2023年秦皇島市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會計(jì)）模擬試卷

一、選擇題1．某公司為增值稅一般納稅人，以其生產(chǎn)的產(chǎn)成品換入原材料一批，支付銀行存款5萬元。該批產(chǎn)成品賬面成本為52萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，當(dāng)日公允價(jià)值（與計(jì)稅價(jià)格相同）為40萬元；收到的原材料的計(jì)稅價(jià)格為48萬元。假設(shè)雙方適用增值稅稅率均為13%，交換過程中雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，不考慮其他稅費(fèi)，假定非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則該公司換入原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.48.04B.38.04C.35.96D.45.96答案：D解析：由于非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入原材料的入賬價(jià)值應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定，原材料的入賬價(jià)值＝（52－10）＋5＋40×13％－48×13％＝45.96（萬元）。借：原材料45.96應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（48×13％）6.24存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：庫存商品52應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（40×13％）5.2銀行存款52．企業(yè)在項(xiàng)目全部交付使用后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，正確的會計(jì)處理是（）。A.借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅B.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅C.借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款答案：A解析：企業(yè)在項(xiàng)目全部交付使用后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。補(bǔ)繳的土地增值稅做相反的會計(jì)分錄。3．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的是（）。A.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)B.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失D.費(fèi)用化的借款利息答案：B解析：發(fā)行股票時(shí)的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積——股本溢價(jià)，不足沖減的部分依次沖減盈余公積和未分配利潤。4．某公司擬購買某貼現(xiàn)債券，票面金額為200萬元，期限為4年，假設(shè)目前市場利率為10%，則該債券的價(jià)值應(yīng)為（）萬元。[已知（P/A，10%，4）＝3.1699，（P/F，10%，4）=0.6830]A.63.09B.163.09C.136.60D.158.44答案：C解析：由于貼現(xiàn)債券是沒有利息的，到期支付本金，所以該債券的價(jià)值=200×（P/F，10%，4）＝200×0.6830=136.6（萬元）。5．如果企業(yè)資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，則其所采用的會計(jì)計(jì)量屬性為（）。A.可變現(xiàn)凈值B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價(jià)值答案：B解析：在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。6．下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是（）。A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價(jià)值總額與股本的差額C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工服務(wù)D.發(fā)行股票的溢價(jià)收入答案：A解析：選項(xiàng)A，可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分應(yīng)通過“其他權(quán)益工具”科目核算。選項(xiàng)B，差額記入“資本公積——股本溢價(jià)”貸方；選項(xiàng)C，通過“資本公積——其他資本公積”核算；選項(xiàng)D，記入“資本公積——股本溢價(jià)”貸方。7．下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進(jìn)行會計(jì)處理的情形是（）。A.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)B.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，但新增合同價(jià)款不能反映其單獨(dú)售價(jià)，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間可明確區(qū)分C.合同變更增加的商品及合同價(jià)款不可明確區(qū)分，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分D.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且在合同變更日新增商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分答案：B解析：選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會計(jì)處理；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時(shí)，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計(jì)處理；選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，由此產(chǎn)生的對已確認(rèn)收入的影響，應(yīng)當(dāng)在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入；選項(xiàng)D，合同變更不存在這種情形。8．某上市公司決定以發(fā)行普通股股票進(jìn)行籌資，下列屬于該籌資方式特點(diǎn)的是（）。A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)集中，不易分散公司的控制權(quán)B.資本成本較高C.籌資費(fèi)用較低D.不利于公司的自主管理答案：B解析：發(fā)行普通股籌資的特點(diǎn)包括：（1）兩權(quán)分離，有利于公司自主經(jīng)營管理；（2）資本成本較高；（3）能提高公司的社會聲譽(yù)，促進(jìn)股權(quán)流通和轉(zhuǎn)讓；（4）不易及時(shí)形成生產(chǎn)能力。9．甲公司（無優(yōu)先股）只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)品單價(jià)為6元，單位變動成本為4元，產(chǎn)品銷量為10萬件，固定成本為5萬元，利息支出為3萬元。甲公司的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為（）。A.1.18B.1.25C.1.33D.1.66答案：B解析：甲公司的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)＝[10×（6－4）－5]/[10×（6－4）－5－3]＝1.25。10．某企業(yè)于2×18年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，按照履約進(jìn)度確認(rèn)勞務(wù)收入，按累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度。預(yù)計(jì)安裝期15個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元。至2×19年年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2×19年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2×18年已確認(rèn)收入10萬元，則該企業(yè)2×19年度確認(rèn)收入為（）萬元。A.160B.180C.200D.182答案：B解析：完工進(jìn)度＝152/（152＋8）×100％＝95％，該企業(yè)2×19年度確認(rèn)收入＝200×95％－10＝180（萬元）。11．甲公司上年度的普通股和長期債券資金分別為2500萬元和2000萬元，普通股、長期債券的資本成本分別為18%和12%。本年度初擬發(fā)行股票籌資1500萬元，籌資費(fèi)用率為2%，股票價(jià)格為每股42元，預(yù)計(jì)本年末發(fā)放股利6.2元，股利增長率為2.2%。則股票發(fā)行后的加權(quán)資本成本為（）。A.14.48%B.15.20%C.15.51%D.16.08%答案：C解析：普通股資本成本＝6.2/［42×（1－2%）］＋2.2%＝17.26%，加權(quán)資本成本＝4000÷6000×17.26%＋2000÷6000×12%＝15.51%。12．甲公司20×9年1月1日按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9%。發(fā)行時(shí)負(fù)債成分的公允價(jià)值為（）萬元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7626，（P/A，9%，3）＝2.7128]A.100B.92.54C.89.99D.80.84答案：B解析：該債券負(fù)債成分的初始入賬價(jià)值＝100×0.7626＋100×6%×2.7128＝92.54（萬元）。借：銀行存款100應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（100－92.54）7.46貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）100其他權(quán)益工具（100－92.54）7.4613．下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是（）。A.商標(biāo)侵權(quán)案發(fā)生的訴訟費(fèi)B.行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費(fèi)C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的管理費(fèi)D.向中介機(jī)構(gòu)支付的咨詢費(fèi)答案：C解析：選項(xiàng)ABD計(jì)入管理費(fèi)用核算。14．管理者具有很強(qiáng)烈的擴(kuò)大公司規(guī)模的欲望，因?yàn)榻?jīng)理的報(bào)酬是公司規(guī)模的函數(shù)，體現(xiàn)的并購動因理論是（）。A.獲取公司控制權(quán)增效B.協(xié)同效應(yīng)C.降低代理成本D.管理者擴(kuò)張動機(jī)答案：D解析：管理者擴(kuò)張動機(jī)論認(rèn)為，管理者具有很強(qiáng)烈的擴(kuò)大公司規(guī)模的欲望，因?yàn)榻?jīng)理的報(bào)酬是公司規(guī)模的函數(shù)。15．某公司2018年度資金平均占用額為4500萬元，其中不合理部分占15%，預(yù)計(jì)2019年銷售增長率為20%，資金周轉(zhuǎn)速度不變，采用因素分析法預(yù)期的2019年度資金需要量為（）萬元。A.4590B.5400C.4500D.3825答案：A解析：因素分析法下，資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1＋預(yù)測期銷售增長率）×（1－預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度增長率）＝（4500－4500×15%）×（1＋20%）×（1－0）＝4590（萬元）。16．甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分別持有戊公司50%、28%、12%、10%的表決權(quán)股份，下列安排屬于合營安排的是（）。A.戊公司相關(guān)活動的決策需要51%以上的表決權(quán)通過方可做出B.戊公司相關(guān)活動的決策需要91%以上的表決權(quán)通過方可做出C.戊公司相關(guān)活動的決策需要80%以上的表決權(quán)通過方可做出D.戊公司相關(guān)活動的決策需要81%以上的表決權(quán)通過方可做出答案：B解析：合營安排需要滿足享有共同控制權(quán)的參與方組合一致同意并且只有唯一的一組。滿足51%以上的表決權(quán)不止一組，包括甲乙，甲丙，甲丁等，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；滿足91%以上的表決權(quán)只有甲乙丙丁這一組，選項(xiàng)B正確；滿足80%以上的表決權(quán)的不止一組，包括甲乙丙，甲乙丁等，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；滿足81%以上的表決權(quán)的不止一組，包括甲乙丙，甲乙丁等，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。17．大華公司于20×1年12月20日從銀行取得一筆專門借款，用于為期2年的工程建設(shè)。借款本金為1200萬元，年利率為10％，期限5年，每年年末付息，到期還本。工程開工日為20×2年2月1日，20×2年資產(chǎn)支出如下：①2月1日支出500萬元；②3月1日支出200萬元；③9月1日支出100萬元；④12月1日支出150萬元。將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4％的固定收益?zhèn)?，則20×2年專門借款利息資本化金額為（）萬元。A.120B.89.4C.99.4D.110答案：B解析：20×2年專門借款利息資本化金額＝1200×10％×11/12－（1200－500）×0.4％×1－（1200－500－200）×0.4％×6－（1200－500－200－100）×0.4％×3－（1200－500－200－100－150）×0.4％×1＝89.4（萬元）。18．下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的賬務(wù)處理表述，正確的是（）。A.發(fā)行時(shí)計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額，應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法或直線法攤銷B.無論債券是否按面值發(fā)行，均應(yīng)按實(shí)際收到的金額記入“應(yīng)付債券——面值”明細(xì)科目C.發(fā)行債券時(shí)涉及到的交易費(fèi)用，應(yīng)倒擠記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目D.發(fā)行債券時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息”明細(xì)科目答案：C解析：選項(xiàng)A，發(fā)行時(shí)計(jì)入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額，應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法攤銷；選項(xiàng)B，無論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”明細(xì)科目；選項(xiàng)D，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目。19．企業(yè)開具的銀行承兌匯票到期而無力支付票款，應(yīng)按該票據(jù)的賬面余額貸記的會計(jì)科目是（）。A.應(yīng)付賬款B.其他貨幣資金C.短期借款D.其他應(yīng)付款答案：C解析：企業(yè)開具銀行承兌匯票到期而無力支付票款，會計(jì)處理：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款20．甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2017年12月31日該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1600萬元。此外，甲公司還有一筆應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)500萬元，該項(xiàng)債權(quán)沒有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見的未來期間不準(zhǔn)備收回。乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬元。假設(shè)取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，乙公司無其他所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。則甲公司2018年末因該項(xiàng)長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資損失（）萬元。A.2040B.2100C.1600D.1800答案：D解析：乙公司2018年發(fā)生凈虧損6000萬元，則甲公司應(yīng)承擔(dān)的部分=6000×30%=1800（萬元），首先將甲公司持有乙公司的長期股權(quán)投資1600萬元沖減至0，剩余的200萬元部分沖減甲公司應(yīng)收乙公司的長期債權(quán)，則甲公司因該項(xiàng)長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資損失為1800萬元。21．2×21年11月5日，甲公司與東大公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同。合同約定，2×22年3月31日，甲公司以650萬元的價(jià)格向東大公司銷售一批服裝，如果一方違約，另一方應(yīng)按照合同總價(jià)款的20％向?qū)Ψ街Ц哆`約金。2×21年由于生產(chǎn)該服裝的布料價(jià)格上漲，導(dǎo)致其生產(chǎn)成本上升為800萬元。按照市場價(jià)格銷售，該批服裝的售價(jià)為840萬元。至2×21年年末，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出該服裝。假定不考慮其他因素，下列說法正確的是（）。A.甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元B.甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失150萬元C.甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債90萬元D.甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債130萬元答案：D解析：執(zhí)行合同損失＝800－650＝150（萬元）；不執(zhí)行合同需要支付的違約金損失＝650×20％＝130（萬元），按照市場價(jià)格銷售獲利金額＝840－800＝40（萬元），不執(zhí)行合同的損失＝130－40＝90（萬元）；執(zhí)行合同損失大于不執(zhí)行合同損失，甲公司應(yīng)該選擇不執(zhí)行合同，針對違約金130萬元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。22．甲公司采用毛利率法核算乙商品的發(fā)出成本。乙商品期初成本48000元，本期購貨成本15000元，本期銷售收入總額35000元，其中發(fā)生銷售折讓2000元，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，乙商品的銷售毛利率為20%，則乙商品本期期末成本為（）元。A.26400B.36600C.30000D.35000答案：B解析：本期銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本=銷售凈額×（1-毛利率）=（35000-2000）×（1-20%）=26400（元），則本期期末存貨成本=48000+15000-26400=36600（元）。23．下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.或有事項(xiàng)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得C.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在很可能收到時(shí)予以確認(rèn)D.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額等于未來應(yīng)支付的金額，不應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響答案：A解析：選項(xiàng)B，確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額不應(yīng)考慮預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得；選項(xiàng)C，或有資產(chǎn)應(yīng)在基本確定收到時(shí)才能確認(rèn)為資產(chǎn)；選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常等于未來應(yīng)支付的金額，但未來應(yīng)支付金額與其現(xiàn)值相差較大的，如油井或核電站的棄置費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)按照未來應(yīng)支付金額的現(xiàn)值確定。24．甲公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已計(jì)提折舊200萬元?，F(xiàn)對該固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)55萬元，符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部分的原值為80萬元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值是（）萬元。A.320B.310C.317D.307答案：D解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)被替換部件的賬面價(jià)值=80-80×200/500=48（萬元），更換部件后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500-200-48+55=307（萬元）。25．2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同，2019年1月12日向乙公司提供產(chǎn)品100臺，每臺不含稅銷售價(jià)格800元。2018年12月31日，由于原材料市場價(jià)格上漲，甲公司已生產(chǎn)出的100臺產(chǎn)品，每臺成本為810元。如果甲公司繼續(xù)履行該合同，考慮銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后預(yù)計(jì)虧損2000元。則甲公司因該虧損合同應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）元。A.1000B.0C.2000D.3000答案：B解析：繼續(xù)履行合同，該銷售合同發(fā)生損失2000元。標(biāo)的資產(chǎn)的成本=100×810=81000（元），則對標(biāo)的資產(chǎn)計(jì)提減值2000元，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。26．甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年12月20日購人一項(xiàng)不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。則下列表述中，正確的是()。A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2016年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末的遞延所得稅負(fù)債余額為10.94萬元D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75答案：A解析：2016年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10x2=400(萬元)，其計(jì)稅基礎(chǔ)=(500-500x2/8)-(500-500x2/8)x2/8=281.25(萬元)，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=(400-281.25)x25%=29.69(萬元)。27．下列關(guān)于會計(jì)基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.會計(jì)主體是指會計(jì)為之服務(wù)的特定單位，必須是企業(yè)法人B.貨幣是會計(jì)核算的唯一計(jì)量單位C.持續(xù)經(jīng)營明確的是會計(jì)核算的空間范圍D.會計(jì)分期是費(fèi)用跨期攤銷，固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的前提答案：D解析：會計(jì)主體不一定是法律主體，不一定是企業(yè)法人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的計(jì)量可以有多種計(jì)量單位，企業(yè)會計(jì)核算采用貨幣作為經(jīng)濟(jì)活動的最好計(jì)量單位，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；持續(xù)經(jīng)營明確的是會計(jì)核算的時(shí)間范圍，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。28．股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)計(jì)入()。A.資本公積一其他資本公積B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.資本公積一資本溢價(jià)D.管理費(fèi)用答案：B解析：股票發(fā)行費(fèi)用沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費(fèi)用直接計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。[提示]教材中按照原準(zhǔn)則處理計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。但按照現(xiàn)行準(zhǔn)則，股份有限公司股票發(fā)行沒有溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以支付發(fā)行費(fèi)用的部分應(yīng)沖減留存收益。29．采用售后回購方式銷售商品時(shí)，回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記“()”科目。A.未確認(rèn)融資費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)收人C.其他應(yīng)付款D.財(cái)務(wù)費(fèi)用答案：C解析：售后以固定價(jià)格回購交易屬于融資交易，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入;回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，借方記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸方記入“其他應(yīng)付款”科目。30．下列業(yè)務(wù)發(fā)生后將引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物總額變動的是（）。A.用銀行存款清償債務(wù)B.用銀行存款購買1個(gè)月到期的債券C.賒購固定資產(chǎn)D.用庫存商品抵償債務(wù)答案：A解析：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資，用銀行存款購買1個(gè)月到期的債券屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的一增一減，賒購固定資產(chǎn)、用庫存商品抵償債務(wù)不影響現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，則選項(xiàng)B、C和D均不引起現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物總額的變動。31．甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)的股份，能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2015年8月1日,甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)500萬元(不含增值稅)，成本為400萬元，至2015年年末，乙公司已對外出售該批存貨的80%，且對剩余部分未計(jì)提減值準(zhǔn)備。則甲公司2015年合并利潤表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營業(yè)成本為()萬元。A.320B.400C.240D.160答案：A解析：2015年合并利潤表因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營業(yè)成本=400x80%=320(萬元)32．下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中正確的是（）。A.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.資產(chǎn)的可收回金額估計(jì)時(shí)無需遵循重要性原則C.當(dāng)資產(chǎn)的可收回金額大于該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，原計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回D.對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計(jì)應(yīng)以經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財(cái)務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，涵蓋期間至少5年答案：A解析：企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定的資產(chǎn)不允許將以前期間已經(jīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失予以轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在估計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，出于數(shù)據(jù)可靠性和便于操作等方面的考慮，建立在該預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層如能證明更長的期間是合理的，可以涵蓋更長的期間，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。金考典題庫，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫，專注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯(cuò)題，押題密卷等。查看完整題庫、答案解析等更多考試資料，盡在金考典考試軟件……33．2015年7月1日,甲公司對外提供兩份為期均為1年的勞務(wù)合同。第一份合同金額300萬元，2015年度發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為120萬元。第二份合同金額100萬元，2015年度發(fā)生的勞務(wù)成本為60萬元，因客戶陷入嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補(bǔ)償。假設(shè)2015年均無法可靠地估計(jì)兩份合同的勞務(wù)結(jié)果，則甲公司2015年度該兩份勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.120B.180C.60D.無法確定答案：A解析：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收人,并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本;已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)人當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收人。本題第一份合同金額300萬元，2015年度發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為120萬元，應(yīng)該確認(rèn)收入120萬元;第二份勞務(wù)合同不能得到補(bǔ)償，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。34．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.已采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不允許再轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量B.已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊或攤銷答案：B解析：投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值損失，一經(jīng)計(jì)提，以后期間不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。35．甲公司2018年1月1日按面值發(fā)行5年期分期付息、一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬元，款項(xiàng)已存入銀行，債券票面利率為6%。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。則甲公司2018年12月3日因該可轉(zhuǎn)換債券應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（）元。[已知(P/A，9%，5)=3.8897，(P/F，9%，5)=0.6499]A.1589907.6B.1655136.4C.1585936.3D.1609636.5答案：A解析：該可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=2000×6%×（P/A，9%，5）+2000×（P/F，9%，5）=1766.564（萬元），則2018年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=1766.564×10000×9%=1589907.6（元）。36．甲公司2015年年末庫存乙材料的賬面余額為1500萬元，年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前賬面價(jià)值為1400萬元，庫存乙材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)品的市場價(jià)格總額為1650萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)品還需發(fā)生除乙材料以外的加工成本為450萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為82.5萬元。丙產(chǎn)品銷售數(shù)量中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為1350萬元。則2015年12月31日甲公司對乙材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()萬元。A.354.5B.375.5C.275.5D.252.5答案：D解析：年末乙材料計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=1500-1400=100(萬元);無銷售合同部分材料可變現(xiàn)凈值=(1650-450-82.5)x20%=223.5(萬元)，成本=1500x20%=300(萬元)，無銷售合同部分期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=300--223.5-76.5(萬元);有合同部分材料可變現(xiàn)凈值=1350-450x80%-82.5x80%=924(萬元)，成本=1500x80%=1200(萬元)，有合同部分存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=1200--924=276(萬元)。本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=276+76.5-100=252.5(萬元)。37．在租賃期開始日，企業(yè)租入的資產(chǎn)可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的是（）。A.租賃期不超過12個(gè)月的短期租賃B.單項(xiàng)租賃資產(chǎn)C.租賃期開始日價(jià)值較低的資產(chǎn)租賃D.租賃資產(chǎn)價(jià)值較低答案：A解析：對于在租賃期開始日，租賃期不超過12個(gè)月的短期租賃以及單項(xiàng)租賃資產(chǎn)為全新資產(chǎn)時(shí)價(jià)值較低的低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。38．下列關(guān)于會計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.售后回購在會計(jì)上一般不確認(rèn)收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求答案：D解析：謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，不應(yīng)低估負(fù)債或費(fèi)用，但不能矯枉過正，選項(xiàng)D不正確。39．甲公司持有一筆于2011年7月1日從銀行借入的五年期長期借款，下列關(guān)于該長期借款在2015年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.假定甲公司在2015年12月1日與銀行完成長期再融資或展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債B.假定甲公司在2016年2月1日(財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日)完成長期再融資或展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動負(fù)債C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得債權(quán)人同意，并且甲公司計(jì)劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同的長期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債答案：D解析：重新獲得的借款應(yīng)當(dāng)作為新的負(fù)債列報(bào)，原一年內(nèi)到期的借款應(yīng)該作為流動負(fù)債列報(bào)。40．甲公司記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。3月11日出口一批價(jià)值10萬美元的商品。收款期限30天，當(dāng)日即期匯率1美元=6.28元人民幣。3月31日的即期匯率1美元=6.30元人民幣。4月10日如期收到上述貨款并存入銀行，當(dāng)日的即期匯率1美元=6.32元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則上述業(yè)務(wù)對甲公司4月份利潤總額影響金額為（）元。A.-4000B.4000C.0D.2000答案：D解析：該業(yè)務(wù)對甲公司4月份利潤總額影響金額=10×10000×（6.32-6.30）=2000（元）。二、多選題41．下列關(guān)于衡量資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.一般來說，離散程度越大，風(fēng)險(xiǎn)越大B.期望值不相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大C.期望值不相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率就越大D.期望值相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大E.期望值相同的兩個(gè)項(xiàng)目，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，標(biāo)準(zhǔn)離差率就越大答案：ABDE解析：離散程度是用以衡量風(fēng)險(xiǎn)大小的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。一般來說，離散程度越大，風(fēng)險(xiǎn)越大；離散程度越小，風(fēng)險(xiǎn)越小。選項(xiàng)A正確。在期望值相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，反之，標(biāo)準(zhǔn)離差越小，則風(fēng)險(xiǎn)越小。在期望值不相同的情況下，標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，反之，標(biāo)準(zhǔn)離差率越小，則風(fēng)險(xiǎn)越小。選項(xiàng)B、D、E正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。42．與其他融資方式相比，下列屬于融資租賃籌資方式特點(diǎn)的有()。A.無需大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)優(yōu)越明顯C.籌資的限制條件較多D.能延長資金融通的期限E.資金成本負(fù)擔(dān)較低答案：ABD解析：融資租賃的籌資特點(diǎn)有(1)無需大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)，(2)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小，財(cái)務(wù)優(yōu)勢明顯，(3)籌資的限制條件較少;(4)租賃能延長資金融通的期限;(5)資本成本負(fù)擔(dān)較高。43．下列各項(xiàng)中影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有()。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)的期末正常公允價(jià)值變動B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈損失C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值變動D.計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備E.收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費(fèi)稅答案：BCDE解析：選項(xiàng)A，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)人其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(非減值的情況)計(jì)人“其他綜合收益”，不影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤;選項(xiàng)B,轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤;選項(xiàng)E,收到政府返還的消費(fèi)稅，屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)人其他收益(與日?；顒酉嚓P(guān))，影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤。44．企業(yè)彌補(bǔ)經(jīng)營虧損的方式有（）。A.用盈余公積彌補(bǔ)B.用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)C.投資者增加實(shí)收資本后彌補(bǔ)D.在規(guī)定期限內(nèi)用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)E.用資本公積中的資本溢價(jià)彌補(bǔ)答案：ABD解析：企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損的彌補(bǔ)方式有三種：①用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)，按規(guī)定企業(yè)虧損在規(guī)定期限（現(xiàn)行制度規(guī)定為5年）內(nèi)可由稅前利潤彌補(bǔ)；②用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)，即指超過稅前利潤彌補(bǔ)期的剩余虧損額應(yīng)由稅后利潤彌補(bǔ)；③用盈余公積彌補(bǔ)，用盈余公積彌補(bǔ)虧損應(yīng)當(dāng)由董事會提議，股東大會批準(zhǔn)，或者由類似的機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。45．下列事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的有()。A.因長期股權(quán)投資采用成本法核算確認(rèn)的被投資單位的其他綜合收益B.現(xiàn)金流量套期工具利得或損失中屬于有效套期部分C.因持有外幣可供出售權(quán)益工具確認(rèn)的匯兌差額D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額E.自用房屋轉(zhuǎn)為公允模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額答案：BCDE解析：選項(xiàng)A，長期股權(quán)投資采用成本法后續(xù)計(jì)量時(shí)，被投資單位確認(rèn)的其他綜合收益，投資方無需進(jìn)行賬務(wù)處理，不涉及確認(rèn)其他綜合收益。46．下列屬于反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)有（）。A.總資產(chǎn)報(bào)酬率B.產(chǎn)權(quán)比率C.營業(yè)利潤率D.現(xiàn)金比率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率答案：AC解析：反映企業(yè)盈利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)有營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率等。選項(xiàng)B、D屬于反映償債能力的比率，選項(xiàng)E屬于反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況的比率。47．與固定預(yù)算法相比，下列屬于彈性預(yù)算法特點(diǎn)的有（）。A.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平B.更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際情況C.有利于企業(yè)近期目標(biāo)和長期目標(biāo)的結(jié)合D.編制預(yù)算的彈性較大，不受現(xiàn)有費(fèi)用約束E.保持預(yù)算在時(shí)間上的持續(xù)性答案：AB解析：彈性預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)是：考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際情況。主要缺點(diǎn)是：一是編制工作量大；二是市場及其變動趨勢預(yù)測的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預(yù)算的合理性造成較大影響。48．確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素包括()。A.因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào)B.投資方擁有對被投資方的權(quán)力C.有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額D.投資方與被投資方是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易E.雙方采用的會計(jì)政策是否-致答案：ABC解析：控制是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報(bào),并且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。49．下列屬于企業(yè)破產(chǎn)清算計(jì)量屬性的有（）。A.可變現(xiàn)凈值B.破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值C.重置成本D.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值E.公允價(jià)值答案：BD解析：破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計(jì)量。破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的負(fù)債應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)債務(wù)清償價(jià)值計(jì)量。50．下列關(guān)于借款資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有()。A.購建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，但必須等到整體完工后才能使用的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用資本化B.購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化C.購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨(dú)提供使用，則與這部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化E.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化答案：ACE解析：選項(xiàng)B,如果購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)停止該部分資產(chǎn)對應(yīng)借款費(fèi)用的資本化;選項(xiàng)D,購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化。51．在存貨初始計(jì)量時(shí)，下列費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本的有（）。A.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用B.非正常消耗的制造費(fèi)用C.生產(chǎn)產(chǎn)品正常發(fā)生的水電費(fèi)D.采購原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用E.倉儲費(fèi)用（不包括生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）答案：BE解析：企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；（2）倉儲費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）；（3）不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。52．下列項(xiàng)目中，應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的有()。A.為外單位加工修理的代修品B.已取得發(fā)票尚未驗(yàn)收入庫的原材料C.周轉(zhuǎn)使用的材料D.已驗(yàn)收人庫但尚未取得發(fā)票的原材料E.工程儲備的材料答案：ABCD解析：選項(xiàng)E，工程物資不是企業(yè)在日?；顒铀钟械模粦?yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中反映。53．企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負(fù)債表日已合理計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債的差額，可能計(jì)入的會計(jì)科目有（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.其他收益D.管理費(fèi)用E.預(yù)計(jì)負(fù)債答案：BD解析：企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，應(yīng)分別以下情況處理：①企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，合理預(yù)計(jì)了預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。②企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，原本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計(jì)并確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但企業(yè)所作的估計(jì)與當(dāng)時(shí)的事實(shí)嚴(yán)重不符（如未合理預(yù)計(jì)損失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤?jì)或少計(jì)損失），應(yīng)當(dāng)視為濫用會計(jì)估計(jì)，按照重大會計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會計(jì)處理。③企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。本題屬于第①種情況，差額計(jì)入營業(yè)外支出，若訴訟費(fèi)與原先預(yù)計(jì)的不同，則訴訟費(fèi)的差額部分計(jì)入管理費(fèi)用。選項(xiàng)B和D正確。54．下列各項(xiàng)屬于經(jīng)濟(jì)周期中蕭條階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的有()。A.建立投資標(biāo)準(zhǔn)B.出售多余設(shè)備C.開展?fàn)I銷規(guī)劃D.保持市場份額E.提高產(chǎn)品價(jià)格答案：AD解析：經(jīng)濟(jì)周期中蕭條階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略有建立投資標(biāo)準(zhǔn)、保持市場份額、壓縮管理費(fèi)用、放棄次要利益、削減存貨、裁剪雇員。選項(xiàng)B屬于衰退階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略;選項(xiàng)C、E屬于繁榮階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。55．在固定資產(chǎn)清理過程中，下列各項(xiàng)影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。A.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款B.固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用C.盤盈的固定資產(chǎn)的重置成本D.報(bào)廢固定資產(chǎn)的原值和已計(jì)提的累計(jì)折舊E.轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)交納的土地增值稅答案：ABDE解析：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。選項(xiàng)A屬于毀損收入，選項(xiàng)B和D影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，因此，選項(xiàng)A、B和D影響固定資產(chǎn)清理凈損益。企業(yè)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物應(yīng)交的土地增值稅，一并在固定資產(chǎn)核算的，應(yīng)借記固定資產(chǎn)清理，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅，影響固定資產(chǎn)清理凈損益，選項(xiàng)E正確。56．下列關(guān)于公司收縮的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.分拆上市將擴(kuò)展公司層級結(jié)構(gòu)，激勵(lì)各層級工作積極性B.資產(chǎn)剝離公告通常會對公司股票市場價(jià)值產(chǎn)生消極影響C.資產(chǎn)置換屬于資產(chǎn)剝離的一種特殊方式D.公司收縮的主要方式包括資產(chǎn)剝離、公司合并、分拆上市等E.公司收縮有助于界定公司最優(yōu)規(guī)模，妥善處理多元經(jīng)營問題答案：ABD解析：分拆上市壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使公司更靈活面對挑戰(zhàn);資產(chǎn)剝離的消息通常會對股票市場價(jià)值產(chǎn)生積極的影響;公司合并不屬于公司收縮的方式。所以選擇選項(xiàng)A、B、D。57．以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的首要任務(wù)就是協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系，下列屬于股東和債權(quán)人利益沖突的解決方式有()。A.通過市場約束債權(quán)人B.收回借款或停止借款C.限制性借債D.壓縮投資E.股權(quán)激勵(lì)答案：BC解析：解決股東與債權(quán)人利益沖突的方式有(1)限制性借債;(2)收回借款或停止借款。通過市場約束的是經(jīng)營者，而不是債權(quán)人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)E屬于解決股東與經(jīng)營者利益沖突的方式。選項(xiàng)D與利益沖突與協(xié)調(diào)無關(guān)。58．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與賬面余額的差額計(jì)人“其他綜合收B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不需要按月計(jì)提折舊或攤銷C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量D.如果已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)的價(jià)值期后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原計(jì)提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回E.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用公允價(jià)值模式計(jì)量答案：ABDE解析：選項(xiàng)A,采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記人“公允價(jià)值變動損益”;選項(xiàng)B,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊或攤銷;選項(xiàng)D,投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備-經(jīng)計(jì)提，持有期間不允許轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)E,采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，滿足條件情況下，允許企業(yè)將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式由成本模式變更為公允價(jià)值模式。59．下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷會計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷B.企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值全部攤銷計(jì)人管理費(fèi)用D.無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)當(dāng)全部計(jì)人當(dāng)期損益E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷答案：BE解析：選項(xiàng)A,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)人當(dāng)期損益，不影響無形資產(chǎn)成本;選項(xiàng)C,不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以報(bào)廢，計(jì)入營業(yè)外支出科目;選項(xiàng)D,無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益，計(jì)入管理費(fèi)用，但是如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，無形資產(chǎn)的攤銷金額可以計(jì)入產(chǎn)品或其他資產(chǎn)成本。60．下列有關(guān)共同經(jīng)營中合營方的會計(jì)處理中，正確的有()。A.合營方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)持有及按份額共同持有的資產(chǎn)B.合營方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)承擔(dān)及按份額共同承擔(dān)的負(fù)債C.合營方應(yīng)確認(rèn)單獨(dú)及按份額承擔(dān)的共同經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用D.合營方應(yīng)確認(rèn)出售其單獨(dú)享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收人E.合營方不應(yīng)按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入答案：ABCD解析：合營方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其與共同經(jīng)營中利益份額相關(guān)的下列項(xiàng)目并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理:(1)確認(rèn)單獨(dú)持有的資產(chǎn)以及按其份額確認(rèn)共同持有的資產(chǎn);(2)確認(rèn)單獨(dú)承擔(dān)的負(fù)債以及按其份額共同承擔(dān)的負(fù)債;(3)確認(rèn)出售其單獨(dú)享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收入;(4)按照其份額確認(rèn)共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入;(5)確認(rèn)單獨(dú)所發(fā)生的費(fèi)用以及按其份額確認(rèn)共同經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用。三、材料解析題61．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的稅前利潤為（）元。A.240000B.430000C.310000D.360000答案：A解析：稅前利潤=30×100×（200-80）-120000=240000（元）。62．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司預(yù)計(jì)2019年平均每天保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)的敏感系數(shù)為（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.5答案：D解析：利潤=30×100×（1+10%）×（200-80）-120000=276000（元），利潤變動的百分比=（276000-240000）/240000×100%=15%，保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)的敏感系數(shù)=15%/10%=1.5。63．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%答案：C解析：2018年甲公司一般借款資本化率=（500×5%+1000×8%×180/360）/（500+1000×180/360）×100%=6.5%。64．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2019年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬元。A.52B.82C.74D.50答案：A解析：2019年度甲公司一般借款資本化率=（500×5%+1000×8%）/（500+1000）×100%=7%，辦公樓于2019年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則2019年度甲公司借款費(fèi)用利息的資本化金額=專門借款利息資本化金額+一般借款利息資本化金額=800×6%×180/360+（500+600-800+500）×180/360×7%=52（萬元）。65．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來購買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項(xiàng)1，2018年末“合同負(fù)債”賬戶的期末余額為（）元。A.172.02B.228.36C.208.24D.218.36答案：A解析：獎(jiǎng)勵(lì)積分單獨(dú)售價(jià)=5000×0.9=4500（元），獎(jiǎng)勵(lì)積分部分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格即2016年確認(rèn)合同負(fù)債=50000×4500/（4500+50000）=4128.44（元），截止2018年累計(jì)沖銷合同負(fù)債=4128.44×4600/4800=3956.42（元），2018年合同負(fù)債余額=4128.44-3956.42=172.02（元）。66．長江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費(fèi)用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計(jì)劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.19答案：A解析：每股收益=[(280-20-360/120x100x5%)x(1-25%)-15]/80=2.11(元/股)67．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來購買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項(xiàng)3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進(jìn)度，下列會計(jì)處理正確的有（）。A.借：合同結(jié)算2280000貸：主營業(yè)務(wù)收入2280000B.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同負(fù)債1500000C.借：主營業(yè)務(wù)成本1500000貸：合同履約成本1500000D.借：合同結(jié)算2850000貸：主營業(yè)務(wù)收入2850000答案：AC解析：相關(guān)會計(jì)分錄：借：合同結(jié)算2280000貸：主營業(yè)務(wù)收入228000068．長江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費(fèi)用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計(jì)劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的利潤總額是()萬元。A.440B.245C.225D.520答案：B解析：2016年利潤總額=280-20-360/120x100x5%=245(萬元)69．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來購買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)。至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌現(xiàn)，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對應(yīng)的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品。合同總售價(jià)為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度。至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：上述交易和事項(xiàng)，對黃河公司2018年度利潤總額的影響金額是（）元。A.1838561.27B.1986368.26C.1852861.18D.1914104.13答案：D解析：事項(xiàng)1：2018年合同負(fù)債確認(rèn)收入=3956.42-4128.44×3000/4500=1204.13（元）；確認(rèn)成本=3200-2100=1100（元）；事項(xiàng)2：2018年：收入450-成本360-銷售費(fèi)用450×1%=85.5（萬元）=855000（元）；事項(xiàng)3：2018年：76-50+228-150=104（萬元）=1040000（元）；事項(xiàng)4：2018年：（800-600）×100×（1-5%）=19000（元）；利潤總額=1204.13-1100+855000+1040000+19000=1914104.13（元）。70．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.105B.225C.175D.135答案：C解析：2018年產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=（1000×2/5-1000/5）[事項(xiàng)1]+500[事項(xiàng)3]=700（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=700×25%=175（萬元）。71．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價(jià)0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計(jì)未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對上述事項(xiàng)(5)，2015年12月31日黃河公司因該項(xiàng)股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額是()萬元。A.280B.200C.350D.150答案：D解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，2015年應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-20-10)x1x10x2/4-200=150(萬元)。72．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設(shè)長江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為（）萬元。A.255B.230C.275D.210答案：C解析：2018年應(yīng)納稅所得額=2000+（1000×2/5-1000/5）[事項(xiàng)1]-2000×30%[事項(xiàng)2]+500[事項(xiàng)3]-800×50%[事項(xiàng)4]=1700（萬元），應(yīng)交所得稅=1700×15%+20[事項(xiàng)5]=275（萬元）。73．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人