期末復(fù)習(xí)重點

重點整理：一、會計的目標(biāo)：1、直接目標(biāo)：為信息使用者提供對其經(jīng)濟(jì)決策有用的信息。2、間接（終極）目標(biāo)：優(yōu)化企業(yè)資源配置，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。二、會計信息質(zhì)量特征：一）相關(guān)性：是指企業(yè)所提供的會計信息與信息使用者的決策需要相關(guān)聯(lián)。（判斷標(biāo)準(zhǔn)：一是會計信息能否幫助信息使用者對過去、現(xiàn)在、為了的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行評價，并影響信息使用者的相關(guān)決策行為；二是證實或糾正信息使用者過去已經(jīng)做出的判斷或評價，并影響信息使用者的相關(guān)決策行為。）二）可靠性：是指會計信息能夠真實的反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的實際情況，而不偏離甚至是歪曲企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。（客觀、公正、中立的立場）三）可比性：四）及時性：是指會計信息在失去其決策價值前為信息使用者所用。（真正發(fā)揮其作為決策依據(jù)的基本作用）五）重要性：在對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)交易與事項進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度分別采用不同的會計程序和方法。（依據(jù)：1.不同的經(jīng)濟(jì)交易與事項客觀上存在重要程度的差別；2.會計信息使用者對不同信息的需求存在差別。3.會計行為的經(jīng)濟(jì)性原則，行為的效益應(yīng)大于行為的成本。）六）可理解性：七）實質(zhì)重于形式：八）配比性：九）穩(wěn)健性：三、會計的基本內(nèi)容一）、會計確認(rèn)：對收入會計信息系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)和輸出會計信息系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行認(rèn)定。二）、會計計量：借助于貨幣形式對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中內(nèi)含的數(shù)量關(guān)系進(jìn)行計算和確定。三）、會計記錄：將對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計確認(rèn)和計量的結(jié)果在賬戶中予以登記，從而達(dá)到記錄經(jīng)濟(jì)交易與事項的目的。四）、會計報告：是企業(yè)借助于財務(wù)報告（含財務(wù)報表）方式將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動信息提供（或披露）給信息使用者。四、1494年，意大利盧卡.帕喬利所著《算術(shù)、幾何、比及比例概要》一書問世。（“計算與記錄詳論”——復(fù)式簿記）。五、會計要素一）資產(chǎn)：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的由企業(yè)擁有或有控制的資源，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。1、特征：第一，資產(chǎn)是一種經(jīng)濟(jì)資源，能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；第二，資產(chǎn)都是為企業(yè)所擁有、或控制的；第三，資產(chǎn)都是企業(yè)在過去發(fā)生的交易、事項中獲得的。2、資產(chǎn)要素的構(gòu)成：流動資產(chǎn)包括可以在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金及銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等；長期投資，包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。二）負(fù)債：是指企業(yè)承擔(dān)的需要在未來時日交付資產(chǎn)（或勞務(wù)償還）的義務(wù)或責(zé)任。是企業(yè)取得資金的一種主要來源。1、特征：負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；2、負(fù)債要素的構(gòu)成：流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。長期負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。三）、所有者權(quán)益：是指因投資者向企業(yè)投入資本以及資本增值，而形成的企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。所有者權(quán)益也是企業(yè)護(hù)額的資金的一種主要來源。1、特征:2、所有者權(quán)益要素的構(gòu)成：（1）實收資本：企業(yè)的實收資本是指企業(yè)實際收到的、投資者投入的作為企業(yè)注冊資本的資金。（2）資本公積：指企業(yè)在籌集資本過程中形成的資本溢價。（3）盈余公積：從企業(yè)凈利潤中按規(guī)定提取的公積金。是收益留存于企業(yè)的一種主要形式。（4）未分配利潤：企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤中尚未指定其明確去向的那部分利潤。四）收入：企業(yè)在日常活動中所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入——營業(yè)收入。（注意廣義狹義：1.廣義的收入概念將企業(yè)日常活動及其之外的活動形成的經(jīng)濟(jì)利益流入均視為收入；2.狹義的收入概念則將收入限定在企業(yè)日常活動所形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入。）1、收入的構(gòu)成：1）主營業(yè)務(wù)收入：是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。如工商企業(yè)的銷售商品、對外提供勞務(wù)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)發(fā)生的利息收入和使用費收入，確認(rèn)的長期工程的合同收入等。2）其他業(yè)務(wù)收入：來自主營業(yè)務(wù)以外的其他其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如工業(yè)企業(yè)銷售材料，代購代銷商品的手續(xù)費收入、包裝物出租收入等。五）費用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。是以收入為目的的代價。（費用以“資產(chǎn)消耗”的形式存在；費用是企業(yè)實現(xiàn)利潤的必要過程；費用的目的是為了獲利。）構(gòu)成：1、損益性費用——影響當(dāng)期利潤1）營業(yè)成本：指已銷售商品（或提供勞務(wù)）的生產(chǎn)成本，其根據(jù)當(dāng)期銷售商品（或提供勞務(wù)）的數(shù)量與其單位生產(chǎn)成本計算確定。（包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）2）營業(yè)稅金：只企業(yè)日常活動應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)并柑橘銷售數(shù)額確定的各種稅金，包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅等稅金。3）銷售費用：是指在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，如企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費。4）管理費用：是指為組織和管理這個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的費用。其受益對象是整個企業(yè)或整個企業(yè)的經(jīng)營活動。如工資、修理費、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費用等。5）財務(wù)費用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。如短期借款的利息支出、支付給銀行的手續(xù)費用，匯兌損失等。管理費用、銷售費用、財務(wù)費用并稱為“期間費用”。2、成本性費用——導(dǎo)致現(xiàn)金、存貨或固定資產(chǎn)等被耗用，目的是形成新的資產(chǎn)，1）材料采購成本：是指企業(yè)從外部購入原材料等所實際發(fā)生的全部支出，包括購入材料政府的買價和采購費用。2）產(chǎn)品生產(chǎn)成本：指在產(chǎn)品生產(chǎn)過程直至產(chǎn)品完工所發(fā)生的各種費用，包括生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用的材料、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的員工的工資及福利以及產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)發(fā)單的制造費用。3）長期工程成本：是指企業(yè)建造一項固定資產(chǎn)所實際發(fā)生的全部支出，包括該項過程耗費的各種物資、工程施工人員的工資以及工程管理費用等。六）利潤：是指企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果，其原來衡量企業(yè)在特定會計期間的財務(wù)業(yè)績。1、利潤要素的構(gòu)成1）經(jīng)營收益：是企業(yè)從事產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售活動所獲得的收益，也稱營業(yè)利潤。是企業(yè)基本的利潤來源嗎，其顯示著企業(yè)未來的發(fā)展能力。（主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤）2）投資收益：是企業(yè)從事股票、債券及其他投資活動所獲得的收益。（具有較大的發(fā)現(xiàn)和不穩(wěn)定性）3）其它收益：是指企業(yè)獲得的初交易事宜和投資收益以外的各種收益，如企業(yè)的罰款凈收益、沒收的押金等。，與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，是“營業(yè)外收入”；而企業(yè)發(fā)生的對外捐贈、罰沒支出、非正常損失等，被作為利潤總額的調(diào)整項目，從當(dāng)期利潤中扣除，是“營業(yè)外支出”?！茫浩髽I(yè)取得的與正常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種“收入”或“收益”。——損失：與企業(yè)發(fā)生的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各種“支出”。六、會計要素的基本關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+使用者權(quán)益收入—費用=利潤資產(chǎn)+費用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入注：動態(tài)要素、靜態(tài)要素七、經(jīng)濟(jì)交易事項與含義一）從現(xiàn)金流轉(zhuǎn)角度:1、收款交易與事項：是指導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金（含庫存現(xiàn)金和銀行存款）發(fā)生增加變動的交易與事項。如企業(yè)的現(xiàn)金銷售交易。2、付款交易與事項：是指導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金（現(xiàn)與銀）發(fā)生減少變動的交易與事項。如企業(yè)以付現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬方式購入商品。3、轉(zhuǎn)賬交易與事項：指不影響現(xiàn)金（現(xiàn)與銀）發(fā)生變動的交易與事項。。如企業(yè)賒購和賒銷商品、投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)出資。二）從會計要素角度1、資產(chǎn)增加、負(fù)債或所有者權(quán)益同時增加的經(jīng)濟(jì)交易與事項2、資產(chǎn)減少、負(fù)債或所有者權(quán)益同時減少的經(jīng)濟(jì)交易與事項3、資產(chǎn)要素內(nèi)部有增右鍵變動的經(jīng)濟(jì)交易與事項——增加與減少的金額相等，是企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整，不會影響企業(yè)的資金總額發(fā)生變化。4、負(fù)債或所有者權(quán)益有增有減變動的經(jīng)濟(jì)交易與事項——是要素內(nèi)部不同項目發(fā)生此增彼減的變動（即產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的變動），且增加與減少的金額相等，不會影響企業(yè)的資金總額。八、借貸記賬法的基本內(nèi)容一）記賬符號1、借：表示資產(chǎn)、費用的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤的減少；2、貸：表示資產(chǎn)、費用的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤的增加。二）賬戶結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)：增加、減少、余額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額三）記賬規(guī)律有借必有貸——資產(chǎn)表與負(fù)債表必然同時發(fā)生變化——針對企業(yè)所發(fā)生的單項經(jīng)濟(jì)交易與事項借貸必相等——兩個表的變化金額也必然相等四）試算平衡發(fā)生額直接平衡：全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計余額平衡：全部資產(chǎn)類賬戶的期末借方余額合計=全部負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的期末貸方余額合計注：試算平衡但賬戶有錯的情況會計確認(rèn)的分類1、初始確認(rèn)：是指針對某一項目或某項經(jīng)濟(jì)交易，確定其是否被記錄為資產(chǎn)或負(fù)債、收入、費用，以及在什么賬戶中進(jìn)行記錄。2、再確認(rèn)：是指在初始確認(rèn)的基礎(chǔ)上按會計信息使用者的要求對各項數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、濃縮，并確定是否最終作為財務(wù)報表相關(guān)項目的內(nèi)容。注：會計確認(rèn)的最終目的，是將具有“決策有用性”的各項會計信息列示于企業(yè)財務(wù)報表，以滿足會計信息使用者的要求。會計確認(rèn)的基本標(biāo)準(zhǔn)可定義性：是指被確認(rèn)的項目必須符合某一會計要素的定義。可計量性：是指被確認(rèn)的項目應(yīng)當(dāng)具有可靠的計量屬性并能客觀的加以計量。相關(guān)性：是指所確認(rèn)項目的相關(guān)信息能夠?qū)π畔⑹褂谜哌M(jìn)行有關(guān)經(jīng)濟(jì)決策有用，能夠?qū)κ褂谜叩臎Q策行為產(chǎn)生實質(zhì)性的影響?？煽啃裕菏侵杆_認(rèn)項目的相關(guān)信息應(yīng)如實的反映經(jīng)濟(jì)活動，并且可驗證和不偏不倚。會計假設(shè)——在會計上，根據(jù)客觀情況和正常趨勢，對那些未經(jīng)確認(rèn)認(rèn)識或無法桌面論證的經(jīng)濟(jì)事項或會計現(xiàn)象所做的合理推斷，就是會計假設(shè)。會計實體：會計上，將完整運用會計方法、獨立編制和提供財務(wù)報告的經(jīng)濟(jì)組織（如企業(yè)）或組織的某一部分，稱為一個會計實體。會計實體可以是一個完整的經(jīng)濟(jì)組織，也可以是經(jīng)濟(jì)組織的分支機構(gòu)或下屬單位。會計實體假設(shè)界定了記錄和報告的經(jīng)濟(jì)交易與事項的范圍，明確了記錄與報告經(jīng)濟(jì)交易與事項的立場。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：是假定在可以預(yù)見的未來企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動將按現(xiàn)狀正常、無期限的延續(xù)下去，亦即在正常情況下企業(yè)不會面臨破產(chǎn)或清算。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為會計上的資產(chǎn)計價方法及相關(guān)費用的確認(rèn)與計量方法等奠定了理論基礎(chǔ)。在持續(xù)經(jīng)營條件下，會計人員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的記錄具有連續(xù)性，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動會計信息的披露同樣具有連續(xù)性。會計期間：以年度為主要會計期間為了短期決策需要了解企業(yè)在特定時期的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。權(quán)責(zé)發(fā)生制會計原則的確立，就是以會計期間假設(shè)為直接依據(jù)。貨幣計量假設(shè)：是指會計上以貨幣作為記錄和報告其經(jīng)濟(jì)交易與事項的計量單位，并假定貨幣本身的價值保持穩(wěn)定。（貨幣計量單位具有綜合性）貨幣計量假設(shè)的含義：第一，會計記錄和報告的是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的貨幣（或）價值信息，即會計主要提供財務(wù)性信息，第二，是指貨幣本身的價值保持不變，或者說，貨幣價值的變動幅度較小以致不影響所計量信息的可比性與質(zhì)量。十二、權(quán)責(zé)發(fā)生制：以收入實現(xiàn)、費用發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)當(dāng)期收入與費用（以權(quán)利或責(zé)任是否發(fā)生為標(biāo)志，不論款項是否已經(jīng)收到或支付）現(xiàn)金收付制：以現(xiàn)金的實際收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)當(dāng)期收入與費用（以是否收到或支付現(xiàn)金為標(biāo)志，不論權(quán)利或責(zé)任是否形成）十三、會計主體與法人主體的關(guān)系會計實體不等于法律實體,它可以是獨立法人(如公司制企業(yè)),也可以是合伙企業(yè)、分支機構(gòu)等非法律實體，還可以是由多個法人組成的企業(yè)集團(tuán)。注：法人一定是會計主體，會計主體不一定是法人十四、盤存制度分類和特點盤存制度：是指確定企業(yè)在某一時日（如期末）存貨持有數(shù)量的方法。分類及特點1）永續(xù)（賬面）盤存制度：是通過設(shè)置存貨（如材料、產(chǎn)成品或商品等）明細(xì)賬戶，逐日或逐筆記錄存貨的收入和發(fā)出數(shù)，并隨時紀(jì)列其結(jié)存（持有）數(shù)量的方法。特點：采用永續(xù)盤存制度，要按每一種存貨的品名、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶。在明細(xì)賬戶中，要記錄入存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存數(shù)量，有的還同時記錄其金額。使得存貨的收、發(fā)、存情況能在賬面上得到全面、完整、連續(xù)的反映，能加強對存貨的控制和管理。——一般采用基本公式：期初結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)—本期發(fā)出數(shù)=期末結(jié)存數(shù)2）定期（實地）盤存制：是在期末通過現(xiàn)場（實地）盤點確定存貨的結(jié)存（持有）數(shù)量，并據(jù)以計算存貨耗用（銷售）數(shù)量的方法。特點：平時對存貨正在明細(xì)賬戶中記錄其購入或收進(jìn)數(shù)，不記錄其發(fā)出數(shù)，期末通過盤點事物確定結(jié)存數(shù)量后，據(jù)以計算存貨的耗用（或銷售）數(shù)量?！獙Υ尕浀目刂坪捅O(jiān)督作用弱，一般適用于價值低、品種雜、交易極其頻繁的存貨和損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定的鮮活商品?；竟剑浩诔踅Y(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-期末結(jié)存數(shù)=本期發(fā)出數(shù)十五、會計記錄基本程序——根據(jù)原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)信息，在已經(jīng)設(shè)立的會計賬戶中按照復(fù)式記賬法確定應(yīng)借記和貸記的賬戶名稱，并將其金額記入這些賬戶中。分錄記錄：是指當(dāng)經(jīng)濟(jì)交易與事項發(fā)生后，會計人員對其進(jìn)行會計確認(rèn)和計量，并將其結(jié)果編制成會計分錄的過程?！幹茣嫹咒?，是會計記錄基本程序的第一步。賬戶記錄：是指在賬戶中按照借貸記賬法系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)交易與事項的過程（主要表現(xiàn)為單擊分類賬簿）。——在會計分錄的基礎(chǔ)上歸類整理信息，是會計記錄的核心內(nèi)容。十六、會計憑證：是用來記載經(jīng)濟(jì)交易與事項的具體內(nèi)容、作為會計記錄依據(jù)的書面證明文件。原始憑證：在經(jīng)濟(jì)交易與事項發(fā)生時經(jīng)辦人員填制或取得的，原來記錄并證明經(jīng)濟(jì)交易與事項具體內(nèi)容的，用來作為編制會計分錄的依據(jù)或憑證——交易合法合理、內(nèi)容真實準(zhǔn)確、填制符合規(guī)定。記賬憑證：是一種專門用來對原始憑證的信息內(nèi)容進(jìn)行整理、歸類并作為記賬依據(jù)的會計憑證。收款憑證：專門用來記錄導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生增加變動的經(jīng)濟(jì)交易與事項的記賬憑證。付款憑證：專門用來記錄導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生減少變動的經(jīng)濟(jì)交易與事項的記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證：專門用來記錄不影響企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生變動的經(jīng)濟(jì)交易與事項的記賬憑證。填制：先審核原始憑證，再運用已設(shè)置的會計賬戶和復(fù)式記賬法，確定應(yīng)借記、貸記的賬戶名稱及其金額，并將據(jù)此編制的會計分錄在記賬憑證上予以標(biāo)明或記錄。注：從銀行賬戶存、取現(xiàn)金，只填付款憑證而不能同時填制收款憑證，以免重復(fù)記賬。十七、分類賬總分類賬：1）在賬簿體系中處于核心地位，其登記是賬戶記錄的主要內(nèi)容。2）三欄式格式：借方欄、貸方欄、余額欄3）登記方式：一種是根據(jù)記賬憑證中介在總分類賬中逐項記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項；一種是先定期對所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項進(jìn)行匯總，然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。4）根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬，是總分類賬登記的基本方法。明細(xì)分類賬：1）是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的要求、對某一總分類賬的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)分而設(shè)立的賬戶，明細(xì)分類賬簿由明細(xì)分類賬戶組成。2）其提供的信息是對相關(guān)總分類賬的進(jìn)一步補充或詳細(xì)說明，資料比總分類賬更具體、更詳細(xì)。3）三種格式：三欄式：企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)、所有者權(quán)益——借、貸、余額數(shù)量金額欄式：原材料、產(chǎn)品等存貨——其實物數(shù)量與金額同時列示在增加、減少和余額等欄。多欄式：生產(chǎn)成本、費用等——其賬葉的某一欄需要細(xì)分為若干專欄，分專欄記錄不同費用項目的發(fā)生數(shù)。十八、總分類賬核對方式及應(yīng)用總分類賬核對：利用借貸記賬法的試算平衡原理檢查總分類賬戶記錄的正確性，主要是驗證試算平衡表中本期借方發(fā)生額合計是否等于本期貸方發(fā)生額合計。若兩者不相等，生命本期賬簿記錄肯定存在錯誤；若二者相等，則也可能因為重記、漏記經(jīng)濟(jì)交易與事項或者記錄某經(jīng)濟(jì)交易與事項時記入不同賬戶借方與貸方的金額出現(xiàn)等額差錯，而使本期賬簿記錄出錯?？偡诸愘~與其他賬簿的核對——前提：總分類賬記錄準(zhǔn)確無誤編制“明細(xì)分類賬戶記錄匯總表”；將“明細(xì)分類賬戶記錄匯總表”與總分類賬戶的本期發(fā)生額與期末余額進(jìn)行核對，驗證其是否一致。十九、各種錯賬的更正方法主要錯誤：記錯賬戶；借貸方向有誤；金額多記或少記。原則：不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者使用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫根據(jù)正確的記賬憑證記賬，過賬后賬簿記錄出錯——劃線更正（1）將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，以備查找；（2）在劃線的上方用藍(lán)字或黑字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注：根據(jù)存在錯誤的記賬憑證記賬，過賬后賬簿記錄出錯（1）記賬憑證中的賬戶名稱或借應(yīng)方向有錯誤（無論金額是否有錯）——紅字更正①先用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄；②再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。（2）記賬憑證中的賬戶和借貸方向正確，記賬憑證和賬簿記錄的金額也吻合，只是所記金額大于應(yīng)記的正確金額——紅字更正。將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的賬戶名稱、借貸方向均相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記金額，求得正確金額。（3）記賬憑證中的賬戶和記賬方向正確，記賬憑證和賬簿記錄的金額也吻合，只是所記金額小于應(yīng)記的正確金額——補充登記法。將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的賬戶名稱、借貸方向均相同的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬，以補記少記金額，求得正確金額。二十、財務(wù)報表:是財務(wù)報告的主要內(nèi)容。是企業(yè)向投資者、債權(quán)人等會計信息使用者提供的關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量信息的文字與表格文件。財務(wù)狀況：是指企業(yè)在特定時日的資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系及權(quán)益構(gòu)成的基本情況；經(jīng)營業(yè)績：是指企業(yè)在一定期間所發(fā)生的費用、取得的收入以及實現(xiàn)的利潤或虧損，其表明企業(yè)的盈利情況?，F(xiàn)金流量：是指企業(yè)在經(jīng)營、投資和車子等活動中形成的現(xiàn)金流入與先進(jìn)流出及現(xiàn)金凈流量情況，其表明企業(yè)的財務(wù)（或理財）能力。二十二、三大報表資產(chǎn)負(fù)債表——反映公司財務(wù)狀況含義：是反映企業(yè)在一定時日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財務(wù)報表，可以用來幫助會計信息使用者了解企業(yè)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源總體與具體情況、分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、評價企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和判斷企業(yè)的償債能力等。結(jié)構(gòu)——資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三者關(guān)系（基本結(jié)構(gòu)）；各會計要素具體項目排列順序賬戶式：是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。按“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的原理排列?！覈笃髽I(yè)編制賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表報告式：是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。按“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的原理排列。原則：資產(chǎn)要素的項目按其流動性（資產(chǎn)變現(xiàn)的時間或期限長短）強弱順序依次排列，先流動資產(chǎn)而后長期資產(chǎn)，先現(xiàn)金資產(chǎn)后存貨資產(chǎn)。負(fù)債項目依照負(fù)債的償還期長短確定，先短期負(fù)債，后長期負(fù)債。3、資產(chǎn)負(fù)債表信息數(shù)據(jù)來源：一是資產(chǎn)負(fù)債表項目；二是與項目對應(yīng)的價值數(shù)量。4、資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量：1）企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)信息2）企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息3）企業(yè)償債能力的信息利潤表——收入—費用=利潤含義：是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營業(yè)績的財務(wù)報表，全面揭示了企業(yè)在某一特定時期實現(xiàn)的各種收入、發(fā)生的各種費用、成本或支出，以及企業(yè)實現(xiàn)的利潤或負(fù)數(shù)的虧損情況。——從而了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，評價企業(yè)的收入和費用水平，分析和判斷企業(yè)的獲利能力。結(jié)構(gòu)：1)單步式利潤表:是將當(dāng)期所有的收入列在一起然后將所有的費用列在一起兩者相減得出當(dāng)期凈損益。2)多步式利潤表:是通過對當(dāng)期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，如主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，分步計算當(dāng)期凈損益?！覈话悴捎枚嗖渴嚼麧櫛矶嗖绞嚼麧櫛碇饕炙牟接嬎闫髽I(yè)的利潤(或虧損)：第一步，以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算主營業(yè)務(wù)利潤；第二步，以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用，計算出營業(yè)利潤；第三步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第四步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計算凈利潤(或凈虧損)。3、內(nèi)容：一是利潤表項目；二是與項目對應(yīng)的價值數(shù)量。注：利潤表各項目的貨幣數(shù)量應(yīng)當(dāng)根據(jù)損益類賬戶的本期發(fā)生額確定。利潤表的信息含量：企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息2）企業(yè)費用構(gòu)成與費用水平的信息企業(yè)的利潤數(shù)額及其構(gòu)成的信息企業(yè)獲利能力的信息三）現(xiàn)金流量表1、含義：是反映一定時期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表，用來解釋企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的各種現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。其中現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金；而現(xiàn)金等價物主要指企業(yè)持有的、能隨時轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的有價證券。2、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)編制方法：直接法——通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的重要類別來反映來自于企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流