2023年白城市稅務師（財務與會計）模擬試卷（含答案及解析）

一、選擇題1．某公司于2010年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一座廠房，年利率為5%，利息分季支付，借款期限2年。2010年10月1日正式開始建設(shè)廠房，預計工期15個月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2010年12月31日和2011年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預見的冰凍氣候，工程在2011年1月12日到3月12日期間暫停。2011年12月31日工程達到預定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)?。若不考慮其他因素，該公司在2011年應予資本化的上述專門借款費用為（）萬元。A.121.93B.163.60C.205.20D.250.00答案：B解析：該公司在2011年應予資本化的專門借款費用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6（萬元）2．資產(chǎn)負債表的下列項目中，屬于根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列的是（）。A.存貨B.貨幣資金C.其他權(quán)益工具投資D.其他應收款答案：C解析：選項A，存貨項目是綜合運用各種方法填列的；選項B，貨幣資金項目是根據(jù)幾個總賬科目的余額計算填列；選項D，其他應收款項目是根據(jù)“應收利息”、“應收股利”和“其他應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關(guān)的壞賬準備期末余額后的凈額填列。3．某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，采用約當產(chǎn)量比例法將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配，材料在產(chǎn)品投產(chǎn)時一次性投入，月初在產(chǎn)品直接材料成本為10萬元，當月生產(chǎn)耗用材料的成本為50萬元，當月完工產(chǎn)品30件，月末在產(chǎn)品30件，完工程度60%，本月完工產(chǎn)品成本中直接材料成本為（）萬元。A.30B.22.5C.37.5D.25答案：A解析：因為原材料在產(chǎn)品投產(chǎn)時一次性投入，所以月末在產(chǎn)品中直接材料成本的完工程度按照100%計算，本月完工產(chǎn)品成本中直接材料成本=（10+50）/（30+30）×30=30（萬元）。4．與普通股籌資方式相比，優(yōu)先股籌資方式的優(yōu)點是（）。A.能獲得財務杠桿利益B.財務風險較低C.企業(yè)的控制權(quán)不易分散D.資金成本高答案：C解析：相對普通股股東而言，優(yōu)先股股東一般沒有投票權(quán)，利用優(yōu)先股籌資不會分散公司的控制權(quán)。5．下列各項中，屬于企業(yè)獲得的政府補助的是（）。A.政府部門對企業(yè)直接減免的增值稅B.政府部門對企業(yè)符合條件的內(nèi)部研發(fā)支出在稅前加計100%扣除C.政府部門對企業(yè)無償劃撥的土地使用權(quán)D.政府部門對企業(yè)退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的增值稅進項稅額答案：C解析：通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則，選項A和B不正確；增值稅出口退稅實際上是退回企業(yè)事先墊付的進項稅，不屬于政府補助，選項D不正確。6．甲公司2019年5月1日發(fā)現(xiàn)2017年12月20日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用的某工程項目未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。2017年年末該工程項目的賬面價值為1000萬元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，稅法折舊政策與會計相同。假定甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。假定該固定資產(chǎn)為行政管理部門使用，則該項差錯更正對甲公司2019年度資產(chǎn)負債表期初資產(chǎn)總額的影響為（）。A.增加1000萬元B.減少1000萬元C.增加125萬元D.減少125萬元答案：D解析：更正時應調(diào)增固定資產(chǎn)科目金額，同時調(diào)減在建工程科目金額。補提折舊金額＝1000/8＝125（萬元）。所以減少期初固定資產(chǎn)賬面價值125萬元。借：固定資產(chǎn)1000貸：在建工程1000借：以前年度損益調(diào)整——2018年管理費用125貸：累計折舊125借：應交稅費——應交所得稅（125×25%）31.25貸：以前年度損益調(diào)整——2018年所得稅費用31.25借：盈余公積9.375利潤分配——未分配利潤84.375貸：以前年度損益調(diào)整（125－31.25）93.757．某公司在營運資金管理中，為了降低流動資產(chǎn)的持有成本、提高資產(chǎn)的收益性，決定保持一個低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動資產(chǎn)投資策略是（）。A.緊縮的流動資產(chǎn)投資策略B.寬松的流動資產(chǎn)投資策略C.匹配的流動資產(chǎn)投資策略D.穩(wěn)健的流動資產(chǎn)投資策略答案：A解析：在緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率。緊縮的流動資產(chǎn)投資策略可以節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本，選項A正確。8．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年9月5日，甲公司為客戶定制一項軟件，工期大約6個月，合同總收入339萬元（含稅）。至2×20年12月31日已發(fā)生成本150萬元，預收賬款280萬元。預計開發(fā)完整個軟件還將發(fā)生成本50萬元。2×20年12月31日經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的開發(fā)程度為60%。不考慮其他因素，則甲公司2×20年末應確認的收入為（）萬元。A.225B.254.25C.203.4D.180答案：D解析：應確認的收入額＝339/（1＋13%）×60%＝180（萬元）。9．按照內(nèi)部退休計劃規(guī)定，企業(yè)擬支付的內(nèi)退銷售人員工資和繳納的社會保險費計入的會計科目是（）。A.銷售費用B.管理費用C.營業(yè)外支出D.長期待攤費用答案：B解析：實施職工內(nèi)部退休計劃的，企業(yè)應當比照辭退福利處理。企業(yè)應當按照內(nèi)部退休計劃規(guī)定，將自職工停止提供服務日至正常退休日期間，企業(yè)擬支付的內(nèi)退職工工資和繳納的社會保險費等，確認為應付職工薪酬，一次性計入當期損益（管理費用）。10．2021年1月2日，甲公司從二級市場購入乙公司2020年1月1日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券，支付價款1060萬元，另支付相關(guān)交易費用15萬元。該債券總面值為1200萬元，期限為3年，票面年利率為6%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，則甲公司購入時應記入“其他債權(quán)投資——成本”明細科目的金額是（）萬元。A.1045B.1075C.1200D.1003答案：C解析：“其他債權(quán)投資——成本”明細科目核算的是債券的面值，因此金額為1200萬元。借：其他債權(quán)投資——成本1200應收利息（1200×6%）72貸：銀行存款1075其他債權(quán)投資——利息調(diào)整19711．2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長江公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預計商品退貨率為10%，假定不考慮增值稅等稅費。1月份未發(fā)生退貨。則長江公司2017年1月應確認收入（）萬元。A.264B.270C.6D.300答案：B解析：1月份應確認的收入＝3×100×（1－10％）＝270（萬元）。銷售當日：借：應收賬款等（3×100）300貸：主營業(yè)務收入[3×100×（1－12%）]264預計負債——應付退貨款（3×100×12%）36借：主營業(yè)務成本[3×80×（1－12%）]211.2應收退貨成本（3×80×12%）28.8貸：庫存商品（3×80）2401月31日，對退貨率進行重新估計：借：預計負債——應付退貨款[3×100×（12%－10%）]6貸：主營業(yè)務收入6借：主營業(yè)務成本4.8貸：應收退貨成本[3×80×（12%－10%）]4.812．2×20年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的5年期債券，面值為1000萬元，票面年利率為10%，每年年末支付利息，到期償還債券本金。甲公司將該債券投資分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。該債券投資的實際年利率為7.5%。則2×20年12月31日，該金融資產(chǎn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額為（）萬元。A.100B.17.5C.82.5D.117.5答案：C解析：2×20年年末該金融資產(chǎn)的賬面價值＝1100×（1＋7.5%）－1000×10%＝1082.5（萬元），“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額＝1082.5－1000＝82.5（萬元）。借：債權(quán)投資——成本1000——利息調(diào)整100貸：銀行存款1100借：應收利息（1000×10%）100貸：投資收益（1100×7.5%）82.5債權(quán)投資——利息調(diào)整17.5“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額＝100－17.5＝82.5（萬元）。13．甲企業(yè)本年度資金平均占用額為3500萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分為500萬元。預計下年度銷售增長5%，資金周轉(zhuǎn)加速2%，則按因素分析法下年度資金需要量預計為（）萬元。A.3000B.3087C.3150D.3213答案：B解析：資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1±預測期銷售增減率）×（1－預測期資金周轉(zhuǎn)速度變動率）＝（3500－500）×（1＋5%）×（1－2%）＝3087（萬元）。14．甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價款2300萬元，當日辦妥手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為2100萬元，其中投資成本為1800萬元，損益調(diào)整為200萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元。不考慮其他因素，甲公司處置該項股權(quán)投資應確認的投資收益為（）萬元。A.100B.200C.300D.500答案：C解析：應確認投資收益額＝2300－2100＋100＝300（萬元）。借：銀行存款2300貸：長期股權(quán)投資——投資成本1800——損益調(diào)整200——其他綜合收益100投資收益200借：其他綜合收益100貸：投資收益10015．2021年1月2日，甲公司以銀行存款1800萬元取得乙公司60%的股權(quán)，投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為3600萬元。甲公司取得股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2021年5月9日，乙公司宣告分配上年的現(xiàn)金股利200萬元。2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元。不考慮其他因素，該項投資對甲公司2021年度損益的影響金額為（）萬元。A.120B.360C.240D.720答案：A解析：對損益的影響額＝200×60%＝120（萬元）。提示：對乙公司達到控制，后續(xù)計量采用成本法核算，只有被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，才做賬務處理。借：應收股利120貸：投資收益12016．某公司2×20年1月1日以分期付款方式購入一臺設(shè)備，總價款為300萬元，購貨合同約定購買之日首付60萬元，以后每年年末支付40萬元，分6年支付。假設(shè)銀行同期貸款利率為10%，不考慮其他因素，則該公司2×20年應確認財務費用的金額為（）萬元。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553]A.17.42B.23.42C.21.78D.26.13答案：A解析：2×20年年初，長期應付款的賬面價值＝40×（P/A，10%，6）＝40×4.3553＝174.212（萬元），2×20年應確認財務費用的金額＝174.212×10%≈17.42（萬元）。2×20年1月1日借：固定資產(chǎn)（60＋40×4.3553）234.212未確認融資費用65.788貸：銀行存款60長期應付款（40×6）2402×20年12月31日借：財務費用17.42貸：未確認融資費用17.42借：長期應付款40貸：銀行存款4017．2021年1月1日，長江公司就某商場的某一層樓與出租人簽訂了為期3年的租賃協(xié)議，半年的租金為8萬元，2021年1月1日先支付8萬元，之后每半年支付一次。為獲得該項租賃，長江公司發(fā)生初始直接費用0.5萬元。假設(shè)長江公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年10%。不考慮其他稅費的影響，則長江公司應確認使用權(quán)資產(chǎn)的成本為（）萬元。[已知（P/A，10%，3）＝2.487；（P/A，5%，6）＝5.076，（P/A，5%，5）＝4.330]A.40.29B.40.61C.43.14D.41.11答案：C解析：①在租賃期開始日，長江公司支付了8萬元，并以剩余租金折現(xiàn)后的現(xiàn)值計入租賃負債，租賃負債＝8×（P/A，5%，5）＝8×4.330＝34.64（萬元）；②使用權(quán)資產(chǎn)的成本＝8＋34.64＋0.5＝43.14（萬元）。18．下列關(guān)于確定各單項履約義務交易價格的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)代第三方收取的款項和企業(yè)預計將退還給客戶的款項應計入交易價格B.企業(yè)應付客戶對價的，除為向客戶取得其他可明確區(qū)分的商品以外，應當將該應付對價沖減交易價格C.合同中存在重大融資成分的，應按照假定客戶在取得商品控制權(quán)時即以現(xiàn)金支付的應付金額確定交易價格D.客戶支付非現(xiàn)金對價的，除非現(xiàn)金對價公允價值不能合理估計外，企業(yè)應當按照非現(xiàn)金對價的公允價值確定交易價格答案：A解析：企業(yè)代第三方收取的款項（如增值稅銷項稅額）以及企業(yè)預期將退還給客戶的款項（如質(zhì)量保證金），應當作為負債進行會計處理，不計入交易價格。19．某企業(yè)2015年的銷售凈利率為19.03%，凈資產(chǎn)收益率為11.76%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為30.89%，則該企業(yè)2015年的資產(chǎn)負債率為()。A.38.20%B.61.93%C.50.00%D.69.90%答案：C解析：權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)收益率/(銷售凈利率x總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率)=11.76%/(19.03%x30.89%)=2,資產(chǎn)負債率=1-1/權(quán)益乘數(shù)=1-1/2=50%，選項C正確。20．2017年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件成本80元，銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長江公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日，甲公司根據(jù)最新情況重新預計商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費，1月份未發(fā)生退貨。則長江公司2017年1月應確認收入（）萬元。A.300B.6C.264D.270答案：D解析：長江公司2017年1月應確認收入=100×3×（1-10%）=270（萬元）。21．下列各項存款中，不應通過“其他貨幣資金”科目核算的是()。A.信用證保證金存款B.銀行匯票存款C.臨時賬戶中的存款D.存放在證券公司客戶保證金賬戶中的余款答案：C解析：選項C，臨時賬戶中的存款應通過“銀行存款”科目核算。22．長江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的價格發(fā)行1000萬股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的價格回購了其中的300萬股并注銷。假設(shè)2017年1月1日至2018年3月31日期間，公司沒有發(fā)生任何其他權(quán)益性交易，則該回購并注銷股份的事項對公司2018年末所有者權(quán)益的影響是（）A.導致2018年末未分配利潤增加B.導致2018年末資本公積——股本溢價減少C.導致2018年末其他綜合收益增加D.導致2018年末盈余公積減少答案：B解析：注銷庫存股時，應按照面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時原計入資本公積的溢價部分，借記“資本公積—股本溢價”，不足部分依次沖減“盈余公積”和“利潤分配—未分配利潤”，本題中資本公積金額足夠沖減，故不影響盈余公積，選項B正確。會計處理如下：借：銀行存款25000貸：股本1000資本公積——股本溢價24000借：庫存股6000貸：銀行存款6000借：股本300資本公積——股本溢價5700貸：庫存股600023．如果企業(yè)資產(chǎn)按照購買時所付出的對價的公允價值計量，負債按照承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量，則其所采用的會計計量屬性為()。A.公允價值B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.歷史成本答案：D解析：在歷史成本下，企業(yè)資產(chǎn)按照購買時所付出的對價的公允價值計量，負債按照承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量。24．2016年12月31日，長江公司向黃河公司融資租入一臺不需要安裝的設(shè)備，自2017年開始，在10年內(nèi)于每年年末支付租金100000元。長江公司估計該設(shè)備的預計使用年限為15年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假設(shè)該設(shè)備在2017年1月1日的公允價值為700000元，根據(jù)出租人租賃內(nèi)含利率8%確定的10年租金的現(xiàn)值為671008元，則2017年度長江公司應確認（）。A.管理費用100000元B.財務費用45681元，折舊67101元C.財務費用45681元，析舊46667元D.財務費用53681元，折舊44734元答案：D解析：2017年度長江公司融資租入該項固定資產(chǎn)的入賬價值為671008元，確認長期應付款=100000×10=1000000（元），未確認融資費用=1000000-671008=328992（元），應確認財務費用=671008×8%=53681（元），計提折舊=671008/15=44734（元）。@##25．下列未達賬項在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時,應調(diào)增企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是()。A.企業(yè)已將收到的銀行匯票存人銀行，但銀行尚未收到相應的款項B.銀行已為企業(yè)支付電費，企業(yè)尚未收到付款通知C.企業(yè)已開出支票，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)D.銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知答案：D解析：選項D,銀行已為企業(yè)收取貨款，企業(yè)尚未收到收款通知，說明企業(yè)銀行存款日記賬沒有登記該筆業(yè)務，應調(diào)增銀行存款日記賬賬面余額。26．2017年1月1日，長江公司以現(xiàn)金500萬元收購黃河公司80%的股份。在購買日，黃河公司凈資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，各項資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。黃河公司2017年度實現(xiàn)凈利潤55萬元，并支付現(xiàn)金股利16.5萬元，假定長江公司除黃河公司外沒有其他子公司。則2017年末，長江公司的合并財務報表中的少數(shù)股東權(quán)益為（）萬元。A.120.2B.132.7C.125.6D.127.7答案：D解析：2017年末長江公司的合并財務報表中的少數(shù)股東權(quán)益=（600+55-16.5）×（1-80%）=127.7（萬元）。27．下列各項中，不屬于周轉(zhuǎn)材料核算范圍的是()。A.出租或出借給購貨方使用的包裝物B.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物C.生產(chǎn)過程中所使用的包裝材料D.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物答案：C解析：選項C,生產(chǎn)過程中所使用的包裝材料應作為原材料核算，不屬于周轉(zhuǎn)材料的核算范圍。28．根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號—借款費用》的規(guī)定，下列借款費用在資本化時需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是（）。A.外幣專門借款匯總差額B.專門借款的利息C.專門借款的溢折價攤銷D.一般借款的利息答案：D解析：一般借款利息費用資本化金額累計資=產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用的一般借款資本化率，專門借款在資本化期間實際發(fā)生的利息費用扣除閑置資金收益后的金額全部資本化處理，不需要考慮資產(chǎn)支出。29．乙公司2015年1月1日發(fā)行在外普通股30000萬股;2015年7月1日以2015年1月1日總股本30000萬股為基數(shù)每10股送2股;2015年11月1日回購普通股2400萬股，以備將來獎勵職工之用。若該公司2015年度凈利潤為59808萬元。則其2015年度基本每股收益為()元。A.1.48B.1.78C.1.68D.1.84答案：C解析：2015年度基本每股收益=歸屬于公司普通股股東的凈利潤/發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=59808/(30000x1.2-2400x2/12)=1.68(元/股)。30．下列情形中，表明存貨可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.存貨已過期，但可降價銷售B.因產(chǎn)品更新?lián)Q代，使原有庫存原材料市價低于其賬面成本C.存貨市價持續(xù)下降，但預計次年將會回升D.存貨在生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用和轉(zhuǎn)讓價值答案：D解析：存在下列情形之一的，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零：①已霉爛變質(zhì)的存貨；②已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；③生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；④其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。31．乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2013年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙.公司，售價125萬元(不含增值稅)，銷售成本113萬元。丙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并當月投人使用，丙公司采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。甲公司在編制2015年度合并財務報表時，應調(diào)減“固定資產(chǎn)”項目的金額是()萬元。A.1.50B.4.50C.1.75D.7.50答案：B解析：甲公司在編制2015年度合并財務報表時，應調(diào)減“固定資產(chǎn)”項目的金額=(125-113)-(125-113)/4x2.5=4.50(萬元)。.32．下列交易或事項，不通過“其他應付款”科目核算的是（）。A.存入保證金B(yǎng).存出保證金C.預付租入包裝物租金D.出租固定資產(chǎn)收取的押金答案：B解析：存出保證金應通過“其他應收款”科目核算。33．下列各項中，屬于會計政策變更的是()。A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式C.長期股權(quán)投資后續(xù)計量由權(quán)益法變更為成本法D.建造合同收人的確認由完成合同法變更為完工百分比法答案：D解析：選項A,存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提屬于會計估計變更;選項B,投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量不允許由公允價值模式計量改為成本模式,屬于會計差錯;選項C,因追加投資使得長期股權(quán)投資后續(xù)計量由權(quán)益法核算改為成本法核算屬于核算對象發(fā)生變化，是新的會計事項，不屬于會計政策變更。34．下列項目中，應作為現(xiàn)金流量表補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”調(diào)增項目的是（）。A.當期發(fā)生的存貨增加B.當期經(jīng)營性應收項目的增加C.當期遞延所得稅資產(chǎn)減少D.當期確認的金融資產(chǎn)公允價值變動收益答案：C解析：當期遞延所得稅資產(chǎn)減少，對應所得稅費用增加，減少凈利潤，但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應作為調(diào)增項目處理。35．企業(yè)因?qū)ν鈸Ｊ马椛婕霸V訟的情況下，下列表述中正確的是()。A.企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的不應確認預計負債B.法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，應將對外擔保額確認為預計負債C.法院尚未判決，而且企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計的,則不應確認預計負債D.因為法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認預計負債答案：C解析：企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴的，符合或有事項確認預計負債條件的應確認預計負債,選項A錯誤;法院尚未判決，企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，且損失金額能夠可靠計量的，應當按預計損失金額確認預計負債，若損失金額不能可靠計量的，則不確認預計負債，選項B和D錯誤，選項C正確。36．下列各項不應計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料B.為使存貨達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費用C.存貨在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必須的倉儲費用D.存貨加工過程中的制造費用答案：A解析：非正常消耗的直接材料應計入營業(yè)外支出，不計入存貨成本。37．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，錯誤的是()。A.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用成本模式計量B.投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量的，應當按月計提折舊或攤銷C.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不計提折舊或攤銷D.如果已經(jīng)計提減值準備的投資性房地產(chǎn)的價值又得以恢復，應當在原計提范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回答案：D解析：選項D,投資性房地產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，持有期間不得轉(zhuǎn)回。38．破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補償金時，可能涉及的會計科目是（）A.債務清償凈損益B.清算凈值C.破產(chǎn)費用D.其他費用答案：A解析：破產(chǎn)企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補償金時，按照相關(guān)賬面價值借記“應付職工薪酬”等科目，按照實際支付的金額，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“債務清償凈損益”科目。39．某套設(shè)備由X、Y、Z三個可獨立使用的部件組成，已知X、Y、Z三個部件各自的入賬價值和相應的預計使用年限，同時已知該設(shè)備的整體預計使用年限和稅法規(guī)定的折舊年限，則下列表述中正確的是A.按照X、Y、Z各部件的預計使用年限分別作為相應的折舊年限B.按照整體預計使用年限和X、Y、Z各部件的預計使用年限四者孰低作為設(shè)備的折舊年限C.按照整體預計使用年限作為設(shè)備的折舊年限D(zhuǎn).按照整體預計使用年限與稅法規(guī)定的折舊年限兩者孰低作為設(shè)備的折舊年限答案：A解析：由于各個設(shè)備可以獨立使用，所以應按照X、Y、Z各部件的預計使用年限分別作為相應的折舊年限，選項A正確。40．下列關(guān)于會計政策變更的表述中正確的是（）。A.企業(yè)采用的會計計量基礎(chǔ)不屬于會計政策B.采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后，應當調(diào)整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù)C.確定累積影響數(shù)時，不需要考慮損益變化導致的遞延所得稅費用的變化D.法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一會計制度等要求變更會計政策的，必須采用追溯調(diào)整法答案：B解析：企業(yè)采用的會計計量基礎(chǔ)屬于會計政策，選項A錯誤；確定累積影響數(shù)時，應當考慮由于損益變化所導致的遞延所得稅費用的變化，選項C錯誤；法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一會計制度等要求變更會計政策的，應當采用追溯調(diào)整法處理，在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理，選項D錯誤。二、多選題41．下列表明存貨發(fā)生減值的情況有()。A.企業(yè)因為產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格高于其賬面成本B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格C.因企業(yè)所提供的商品或勞務過時，導致原材料市場價格逐漸下跌D.原材料市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未來無回升的希望E.原材料的計劃成本小于實際成本答案：BCD解析：存在下列情況之一時表明企業(yè)存貨發(fā)生減值:(1)存貨市價持續(xù)下跌，并且在可預見的未.來無回升的希望;(2)企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格;(3)企業(yè)因為產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格低于其賬面成本;(4)因企業(yè)所提供的商品或勞務過時或消費者偏好而使市場的需求發(fā)生變化，導致市場價格逐漸下跌;(5)其他足以證明存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。42．下列屬于企業(yè)綜合績效評價中管理績效評價指標的有（）。A.經(jīng)營增長評價B.風險控制評價C.資產(chǎn)質(zhì)量評價D.經(jīng)營決策評價E.人力資源評價答案：BDE解析：管理績效定性評價指標包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的確立與執(zhí)行、經(jīng)營決策、發(fā)展創(chuàng)新、風險控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會貢獻等方面。43．下列關(guān)于借款費用中輔助費用的表述中，正確的有()。A.在所購建的資產(chǎn)尚未開始實體建造前，發(fā)生的一般借款的輔助費用應予以資本化B.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的專門借款的輔助費用應計人當期損益C.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費用應計入當期損益D.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的專門借款的輔助費用應予以資本化E.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的一般借款的輔助費用應計人當期損益答案：BDE解析：選項A,所購建的資產(chǎn)尚未開始實體建造前，發(fā)生的-般借款的輔助費用應予以費用化計人當期損益;選項C,所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費用應資本化計入相關(guān)資產(chǎn)成本。44．企業(yè)當年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補C.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊D.應交的罰款和滯納金E.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值小于其計稅基礎(chǔ)答案：ACE解析：選項A，購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會計上不計提攤銷，稅法上按照使用年限為基礎(chǔ)進行攤銷，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內(nèi)彌補，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異；選項C，該項資產(chǎn)會計上使用年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊，導致該項資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項D，應交的罰款和滯納金，不管當期還是未來期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；選項E，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債期末其賬面價值（公允價值）小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。45．2015年1月1日，甲公司購入乙公司80%股權(quán)(非同-控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2015年度乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)凈利潤300萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2015年年末，甲公司個別財務報表中所有者權(quán)益總額為8000萬元。下列項目中正確的有()。A.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8240萬元B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額為440萬元C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8160萬元D.2015年度少數(shù)股東損益為60萬元E.2015年12月31日合并財務報表中股東權(quán)益總額為8680萬元答案：BCD解析：2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+(300-100)x80%=8160(萬元)，選項A錯誤，選項C正確;2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益總額=(2000+300-100)x20%=440(萬元)，選項B正確;2015年度少數(shù)股東損益=300x20%=60(萬元)，選項D正確;2015年12月31日合并財務報表中股東權(quán)益總額=8160+440=8600(萬元)，選項E錯誤。46．下列各項不屬于資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目的有（）。A.其他綜合收益B.其他收益C.其他權(quán)益工具D.未分配利潤E.本年利潤答案：BE解析：所有者權(quán)益根據(jù)其核算的內(nèi)容，可分為股本（實收資本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、盈余公積、未分配利潤等，所以選項B和E不屬于所有者權(quán)益項目。47．"下列業(yè)務中，需通過“長期應付款”科目核算的有()。A.付款期限超過一年的辭退福利.B.以分期付款方式購人無形資產(chǎn)的應付款項C.應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費D.應付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費E.付款期限超過一年的材料采購款答案：BC解析：選項A,應通過應付職工薪酬核算;選項D,應通過其他應付款核算;選項E,應通過應付賬款核算。48．與財務預算編制的其他方法相比，下列屬于零基預算法優(yōu)點的有（）。A.不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因索影響B(tài).能夠靈活應對內(nèi)外環(huán)境的變化C.按一系列業(yè)務量水平編制，擴大了預算的適用范圍D.有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制E.實現(xiàn)動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而有效指導企業(yè)營運，強化預算的決策與控制職能答案：ABD解析：零基預算的優(yōu)點表現(xiàn)在：①以零為起點編制預算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因索影響，能夠靈活應對內(nèi)外環(huán)境的變化，預算編制更貼近預算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要；②有助于增加預算編制透明度，有利于進行預算控制。選項A、B、D正確。選項C是彈性預算法的特點。選項E是滾動預算法的特點。49．下列交易或事項中，會引起現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動的有()。A.收到被投資企業(yè)分配的現(xiàn)金股利B.向投資者分派現(xiàn)金股利C.發(fā)行股票時支付的相關(guān)費用D.支付融資租入的固定資產(chǎn)租賃費E.購買專利權(quán)發(fā)生的現(xiàn)金支出答案：BCD解析：選項A和E，會引起投資活動的現(xiàn)金流量發(fā)生變動。50．企業(yè)發(fā)行債券采用實際利率法計算確定的利息費用，可能借記的科目有（）。A.財務費用B.制造費用C.管理費用D.在建工程E.研發(fā)支出答案：ABDE解析：企業(yè)發(fā)行債券應于資產(chǎn)負債表日按照攤余成本和實際利率計算確定利息費用，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”“研發(fā)支出”等科目。51．與利潤最大化目標相比，股東財富最大化作為企業(yè)財務管理的目標，其主要優(yōu)點有()。A.在一-定程度上能避免企業(yè)追求短期行為B.考慮了資金的時間價值C.對上市公司而言，股東財富最大化的目標容易量化、便于考核D.考慮了風險因素E.充分考慮了企業(yè)的所有利益相關(guān)者答案：ABCD解析：與利潤最大化相比，股東財富最大化的主要優(yōu)點是①考慮了風險因素，因為通常股價會對風險作出較為敏感的反應;②在--定程度上能避免企業(yè)短期行為，因為不僅目前的利潤會影響股價，預期未來的利潤同樣會對股價產(chǎn)生重要的影響;③對上市公司而言，股東財富最大化目標比較容易量化，便于考核和獎懲。因此選項ABCD是正確的;股東財富強調(diào)得更多的是股東利益，而對其他相關(guān)者的利益重視不夠。因此選項E是不正確的。52．下列關(guān)于增值稅會計核算的表述中，正確的有（）。A.“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月應繳未繳的增值稅額B.“應交稅費—應交增值稅（減免稅款）”記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額C.“應交稅費—預交增值稅”核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按規(guī)定應預繳的增值稅額D.“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額E.“應交稅費—未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額答案：ABCD解析：選項A，“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當月應繳未繳的增值稅額；選項B，“應交稅費—應交增值稅（減免稅額）”記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額；選項C，“應交稅費—預交增值稅”記錄一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額；選項D，“應交稅費—應交增值稅（已交稅金）”記錄一般納稅人已繳納的當月應繳增值稅額；選項E，“應交稅費—未交增值稅”期末借方余額反映多繳增值稅，貸方余額表示未繳增值稅。53．與固定預算法相比，彈性預算法具有的顯著特點有()。A.便于預算執(zhí)行的評價B.擴大了預算的適用范圍C.保持預算在時間上的持續(xù)性D.編制預算的彈性較大，不受現(xiàn)有費用約束E.有利于企業(yè)近期目標和長期目標的結(jié)合答案：AB解析：與固定預算相比，彈性預算法有兩個顯著特點:(1)彈性預算是按一系列業(yè)務量水平編制的，從而擴大了預算的適用范圍;(2)彈性預算是按成本性態(tài)分類列示的，在預算執(zhí)行中可以計算一定實際業(yè)務量的預算成本，以便于預算執(zhí)行的評價和考核。因此選項A、B正確。選項C、E是滾動預算法的特點，選項D是零基預算法的特點。54．下列關(guān)于借款費用的表述中，正確的有（）。A.當所購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)投入使用或被用于銷售時，才應停止其借款費用的資本化B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費用應當繼續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間累積超過3個月的，應當暫停借款費用資本化D.籌建期間不應資本化的借款費用應計入管理費用E.資本化期間，每一個會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額答案：BDE解析：所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)時，借款費用應當停止資本化，選項A不正確；符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用資本化，選項C不正確。55．下列以外幣計價的項目中，期末因匯率波動產(chǎn)生的匯兌差額應計人當期損益的有()A.以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.準備持有至到期的債券D.長期應付款E.交易性金融資產(chǎn)答案：CDE解析：選項A，以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn)的匯兌差額計人其他綜合收益;選項B,無形資產(chǎn)屬于歷史成本計量的非貨幣性資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日不改變其原記賬本位幣金額，不確認匯兌差額。56．下列各項交易或事項中，不屬于體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有（）。A.資產(chǎn)負債表日對發(fā)生減值的固定資產(chǎn)計提減值準備B.融資性售后回購方式銷售商品取得的價款不確認為收入C.將租入的固定資產(chǎn)確認為使用權(quán)資產(chǎn)D.期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量E.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式計量，采用追溯調(diào)整法進行調(diào)整答案：BCE解析：謹慎性要求企業(yè)不應高估資產(chǎn)及收益、低估負債及費用，所以選項A和D符合謹慎性的原則；選項B、C和E，不體現(xiàn)謹慎性的會計信息質(zhì)量要求。57．采用銷售百分比法預測資金需要量時，下列各項不屬于自發(fā)性債務的有（）。A.應付職工薪酬B.短期借款C.短期融資券D.應交稅費E.應付賬款答案：BC解析：自發(fā)性債務，也稱為敏感性負債，包括應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費等項目，不包括短期借款、短期融資券、長期負債等籌資性負債。58．預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)，應包括的內(nèi)容有（）。A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入B.與將來可能會發(fā)生的資產(chǎn)改良有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量C.因籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出D.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量E.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出答案：AE解析：預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量，也不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量，所以選項BCD錯誤。59．企業(yè)持有現(xiàn)金的動機包括（）。A.交易性動機B.預防性動機C.投機性動機D.流動性動機E.盈利性動機答案：ABC解析：企業(yè)持有現(xiàn)金的動機有：交易性動機、預防性動機、投機性動機。60．當利率發(fā)生變化時，下列外幣項目的表述正確的有（）。A.期末市場匯率上升，應收賬款產(chǎn)生匯兌收益B.期末市場匯率上升，短期借款產(chǎn)生匯兌收益C.期末市場匯率下降，銀行存款產(chǎn)生匯兌損失D.期末市場匯率下降，應付賬款產(chǎn)生匯兌損失E.期末市場匯率下降，資本公積產(chǎn)生匯兌損失答案：AC解析：選項AC，屬于資產(chǎn)類貨幣性項目，匯率上升產(chǎn)生匯兌收益，匯率下降產(chǎn)生匯兌損失；選項BD，屬于負債類貨幣性項目，匯率上升產(chǎn)生匯兌損失，匯率下降產(chǎn)生匯兌收益；選項E，是所有者權(quán)益，屬于非貨幣性項目,采用發(fā)生時的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌損益。三、材料解析題61．編制合并利潤表和合并所有者權(quán)益變動表時，需要調(diào)整抵銷的項目有（）。A.內(nèi)部應收賬款的信用減值損失項目B.內(nèi)部投資收益項目C.內(nèi)部債權(quán)債務項目D.內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本項目E.納入合并范圍的子公司利潤分配項目答案：ABDE解析：選項C，內(nèi)部債權(quán)債務項目的抵銷為編制合并資產(chǎn)負債表時需要抵銷的項目。62．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×17年該辦公樓應計提折舊額為（）萬元。A.41.08B.35C.29.17D.29.35答案：B解析：2×17年應計提折舊額＝（3524－24）/50×6/12＝35（萬元）63．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×18年將該辦公樓改為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，處理正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的入賬價值為4000萬元B.應確認公允價值變動損益511萬元C.應確認其他綜合收益511萬元D.應確認其他綜合收益505.17萬元答案：AC解析：辦公樓轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的會計分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本4000累計折舊35貸：固定資產(chǎn)——辦公樓3524其他綜合收益51164．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.170B.175C.165D.160答案：D解析：年折舊額=（520-20）/5=100（萬元），經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=稅后收入-稅后付現(xiàn)成本+折舊抵稅=300×（1-25%）-300×40%×（1-25%）+100×25%=160（萬元）。65．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年華遠公司因處置該房地產(chǎn)而影響2×20年度的利潤總額為（）萬元。A.300B.811C.500D.511答案：B解析：處置該房地產(chǎn)對利潤總額的影響額＝4500－4200＋511＝811（萬元）借：銀行存款4500貸：其他業(yè)務收入4500借：其他業(yè)務成本4200貸：投資性房地產(chǎn)——成本4000——公允價值變動（4200－4000）200借：公允價值變動損益200貸：其他業(yè)務成本200借：其他綜合收益511貸：其他業(yè)務成本51166．黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預計投產(chǎn)使用第1年流動資產(chǎn)需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產(chǎn)使用第2年流動資產(chǎn)需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費用。（5）相關(guān)貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該投資項目的凈現(xiàn)值是（）萬元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.96答案：A解析：凈現(xiàn)值=-100-（420+20）×（P/F，10%，1）-10×（P/F，10%，2）+160×（P/A，10%，5）×（P/F，10%，1）+50×（P/F，10%，6）=71.35（萬元）。67．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該辦公樓完工后的入賬價值為（）萬元。A.3524B.3554.5C.3533D.3545.5答案：A解析：該辦公樓的入賬成本＝1800＋900＋500＋195＋129＝3524（萬元）68．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠公司2×16年應予資本化的借款利息費用為（）萬元。A.204B.240C.195D.159答案：C解析：2×16年全年均處于資本化期間。專門借款只要處于資本化期間，其利息均可以資本化，不受支出額影響，因此2×16年專門借款利息資本化金額＝3000×8%－（3000－1800）×0.5%×6－（3000－1800－900）×0.5%×6＝195（萬元）。2×16年沒有占用一般借款，因此2×16年應予資本化的借款利息額即195萬元。69．長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設(shè)備的買賣合同。合同約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司驗收合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問題：2017年1月1日，長江公司應確認的未實現(xiàn)融資收益金額為（）萬元。A.0B.1767.36C.967.36D.1315.84答案：C解析：會計分錄：借：長期應收款4000銀行存款800貸：主營業(yè)務收入3832.64未實現(xiàn)融資收益967.3670．華遠公司于2×16年1月1日動工興建一幢辦公樓，建成后自用，工程采用自營建造的方式。（1）華遠公司為建造辦公樓于2×16年1月1日向銀行專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：2×15年12月31日按面值發(fā)行1000萬元的分次付息到期還本債券，票面年利率為9%，期限為3年。華遠公司建造工程的資產(chǎn)支出如下表所示（單位：萬元）：閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時性投資，月收益率為0.5%。（2）辦公樓于2×17年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，7月30日正式投入使用。該幢辦公樓預計凈殘值為24萬元，使用壽命為50年，采用年限平均法計提折舊。（3）2×18年1月1日，華遠公司與B企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將該辦公樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2×18年1月1日，租期為2年，年租金為150萬元，每年年末支付。華遠公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，采用公允價值模式計量該房地產(chǎn)。當日公允價值為4000萬元。2×18年12月31日公允價值為4100萬元。（4）2×19年12月31日，該辦公樓的公允價值為4200萬元。（5）2×20年1月15日，華遠公司處置該項投資性房地產(chǎn)，售價為4500萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。華遠公司2×17年應予資本化的借款利息費用為（）萬元。A.120B.140C.129D.150.5答案：C解析：辦公樓于2×17年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，應停止資本化。因此2×17年的資本化期間為1月至6月。2×17年專門借款利息資本化金額＝3000×8%×6/12＝120（萬元）；2×17年一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝（1800＋900＋500－3000）×6/12＝100（萬元），2×17年一般借款利息資本化金額＝100×9%＝9（萬元）；2×17年應予資本化的借款利息費用＝120＋9＝129（萬元）。71．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，X在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（）件。A.1500B.1600C.800D.1440答案：D解析：X在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量＝1000×（20×40%）/50＋2000×（20＋30×40％）/50＝1440（件）。72．長江公司于2017年1月1日簽署了一份關(guān)于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設(shè)備的買賣合同。合同約定，該設(shè)備的銷售總價為4800萬元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2017年1月1日發(fā)出該設(shè)備，并經(jīng)黃河公司驗收合格，設(shè)備成本為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費；折現(xiàn)率為10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根據(jù)上述資料，回答下列問題：長江公司2017年12月31日長期應收款的賬面價值為（）萬元A.1655.90B.3600.00C.2152.58D.2535.90答案：D解析：2017年12月31日長期應收款的賬面價值=（4000-800）-（967.36-303.26）=2535.90（萬元）。73．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領(lǐng)用A材料2噸，發(fā)生的在建工程人員工資和福利費分別為260000元和182000元，3月30日達到預定可使用狀態(tài)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。2月末，完工X產(chǎn)品的總成本為（）元。A.892241.38B.426769.14C.876724.14D.943965.52答案：D解析：完工產(chǎn)品的成本＝（50×12000＋220000＋275000）/（9000＋1440）×9000＝943965.52（元）。74．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2×16年第一季度發(fā)生如下業(yè)務：（1）2×16年1月10日，購進A原材料100噸，不含稅售價為1000000元，取得增值稅專用發(fā)票一張；發(fā)生的保險費為50000元。1月15日收到原材料，發(fā)生入庫前的挑選整理費用為30000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。（2）為了生產(chǎn)X產(chǎn)品，2月1日領(lǐng)用上述材料50噸，按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。X產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過兩道工序，總共工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時。本月發(fā)生直接人工220000元，制造費用275000元。月末X產(chǎn)品完工9000件，在產(chǎn)品數(shù)量3000件，其中第一道工序在產(chǎn)品1000件，第二道工序在產(chǎn)品2000件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當產(chǎn)量法。（3）3月初采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)X產(chǎn)品7件，單位計稅價格為250元，領(lǐng)用A