2021年注冊會計(jì)師考試《稅法》真題與答案解析

2021年注冊會計(jì)師考試《稅法》真題與

答案解析

2021年注冊會計(jì)師考試《稅法》真題

一、單項(xiàng)選擇題

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的是0。

A.加收滯納金B(yǎng).補(bǔ)繳稅款C.停止出口退稅權(quán)D.收繳發(fā)票

2.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的

是0

A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍

B.國籍永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

C.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所

D.習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

3.甲公司將自己房產(chǎn)投資聯(lián)營甲公司參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的

應(yīng)按照0計(jì)算房產(chǎn)稅。

A.原值B.余值C.現(xiàn)值D.殘值

4.以國家法律形式發(fā)布的有()

A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.消費(fèi)稅

5.海關(guān)采用相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法時(shí)，以與進(jìn)口貨物同時(shí)或者大

約同時(shí)向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨

物完稅價(jià)格。其中，"大約同時(shí)”是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同

時(shí)，其不應(yīng)超過的最長期限是0。

A.海關(guān)接受貨物申報(bào)之日前的20BB海關(guān)接受貨物申報(bào)之日后的15

日c海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的前后45日D海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的

前后60日

6.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是()。

A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品B.百貨公司零售金基首飾

C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

7.下列單位用地中，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A.物流企業(yè)倉庫用地B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地D.國

家機(jī)關(guān)辦公用地

8.某二手車經(jīng)銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛取得含

稅銷售額1206萬元。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅0。

A.2.34萬元B.3.51萬元C.0.60萬元D.0.59萬元

9.個(gè)人轉(zhuǎn)讓下列財(cái)產(chǎn)取得的差價(jià)收入中，免征個(gè)人所得稅的是()。

A.自行研發(fā)的機(jī)器設(shè)備

B從二級市場購買的A股股票

C.從二手車市場購入的機(jī)動車輛

D.從二級市場購買的企業(yè)債券

10.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)納消費(fèi)稅的是()。

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣B將外購高爾夫球包用

于少年高爾夫球比賽獎勵(lì)C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測

D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

11.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)是0

A.同類固定資產(chǎn)的評估價(jià)格

B.該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值

C.同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值

D該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值

12.下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是0。

A.規(guī)?；B(yǎng)殖場排放的應(yīng)稅污染物

B.醫(yī)院排放的應(yīng)稅污染物

C.船舶排放的應(yīng)稅污染物

D.污水處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

13.下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照"現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是0。

A.文化體育服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)D.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

14.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是0。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.虛開發(fā)票

15.除另有規(guī)定外，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人會計(jì)賬簿，報(bào)表，憑證保

存期限為()。

A.8年B.10年C.3年D.5年

16.某農(nóng)戶2021年2月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1000平方米900平方米用

于種植花卉，剩余100平方米用于非搬遷自建住宅(規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi))該

地區(qū)耕地占用稅額25元/平方米其應(yīng)繳納耕地占用稅()元。

A.1250B.12500C.2500D.25000

17.甲公司委托乙公司從事加工業(yè)務(wù)合同約定:乙公司收取加工費(fèi)10

萬元并提供原材料100萬元。該業(yè)務(wù)應(yīng)0。

A按"加工承攬合同"10萬元計(jì)繳印花稅B按"購銷合同"100萬元計(jì)繳

印花稅C按"加工承攬合同"110萬元計(jì)繳印花稅

D分別按"加工承攬合同"10萬元和"購銷合同"100萬元計(jì)繳印花稅

18.下列應(yīng)稅服務(wù)中，應(yīng)按照現(xiàn)代服務(wù)計(jì)征增值稅的是()。

A.信息技術(shù)服務(wù)B.文化體育服務(wù)C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)D.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

19有下列情形的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處2000元以下罰款

的是()。A未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證B將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈未按視

同銷售處理C.未按規(guī)定將全部銀行賬戶報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)D進(jìn)項(xiàng)稅款未按

規(guī)定登記

20.個(gè)人投資者從基金分配取得的下列收入中需要由基金管理企業(yè)代

扣代繳個(gè)人所得稅的是0。

A.國債利息收入B.儲蓄存款利息收入C.公司債券價(jià)差收入D.買賣股

票價(jià)差收入

21.下列行為中，應(yīng)征收土地增值稅的是()

A.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)B不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑置

房屋對外出租D.出讓國有土地使用權(quán)

22下列單位用地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A.農(nóng)產(chǎn)品加工廠用地B宗教寺廟經(jīng)營用地(:?廣告公司辦公用地D城

市公交站場用地

23以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易

毛利后的金額，作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法

是()。

A.利潤分割法B.交易凈利潤法C.再銷售價(jià)格法D.可比非受控價(jià)格法

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列項(xiàng)目中，屬于資源稅征稅范圍的有()。

A.海鹽B.天然鹵水C.地?zé)酓.人造石油

2.納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請

復(fù)議后，才能向人民法院提出訴訟的有()。

A.確定計(jì)稅金額B.確認(rèn)征稅對象C.加收滯納金D.停止進(jìn)口退稅權(quán)

3.2021年1月.李先生通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)交易平臺從國外

購買列入《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，該次交

易支付價(jià)款3000元。當(dāng)月無其他交易。下列關(guān)于對該筆進(jìn)口交易稅

務(wù)處理的表述中，正確的有()。

A納稅人為甲電子商務(wù)平臺B.由海關(guān)核定征稅

C進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收D.適用關(guān)稅稅率為0%

4.下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有()。

A.機(jī)場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

5境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有()。

A監(jiān)理公司為境外工程項(xiàng)目提供的監(jiān)理服務(wù)

B制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)C.航海企業(yè)向境

外單位提供的外派海員服務(wù)D.保險(xiǎn)公司為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)

6企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出的有0。

A為購置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的該固定資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)

用B為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該無形資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理借

款費(fèi)用

C為經(jīng)過6個(gè)月的建造才達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該

存貨建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款

費(fèi)用

7消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)人消費(fèi)稅計(jì)稅依

據(jù)的有()。

A.白酒品牌使用費(fèi)

B購買方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金

D隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費(fèi)用

8.下列關(guān)于個(gè)體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中，符合個(gè)人所

得稅法規(guī)定的有()。

A可自行選擇按30%標(biāo)準(zhǔn)扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序

B發(fā)生的公益捐贈支出在其經(jīng)營所得中扣除C應(yīng)妥善留存捐贈相關(guān)票

據(jù)至少5年

D只能選擇其對年度經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)扣除

9.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有()。

A鐵路運(yùn)輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)B化妝品銷售公

司銷售其代銷的某品牌化妝品C.珠寶公司購人執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠

寶再銷售

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建商品房獎勵(lì)給優(yōu)秀營銷員工

10下列關(guān)于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有()

A在批準(zhǔn)期限內(nèi)免于加收滯納金B(yǎng).延期期限最長不得超過3個(gè)月

C.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請D.延期納稅須經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)

11.交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的下列車船需要繳納車船稅的有()。A.購置的純電

動乘用車B.購置的節(jié)能汽車

C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶

12下列各項(xiàng)中屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)內(nèi)容的有()A.納稅申報(bào)代

理業(yè)務(wù)B.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)C.稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)

13房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的支出，應(yīng)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。

A.開發(fā)項(xiàng)目的排污費(fèi)

B開發(fā)項(xiàng)目的公共配套設(shè)施費(fèi)C.土地拆遷補(bǔ)償款

D.逾期還款支付的罰息

14對居民個(gè)人取得的下列收人或獎勵(lì)應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得"項(xiàng)目預(yù)扣

預(yù)繳個(gè)人所得稅的有()。A雇員兼任本公司董事取得董事費(fèi)收入B證

券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費(fèi)旅游業(yè)績獎勵(lì)D.退休人員再任職取得收入

15下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的有()。A

適用從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征的復(fù)合計(jì)征方式

B納稅人批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開核算的，全部視同批發(fā)征收消費(fèi)

稅C.總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè)，由總分支機(jī)構(gòu)分別申報(bào)消

費(fèi)稅D批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

三、計(jì)算題

1.小汽車生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人，2021年4月相關(guān)業(yè)務(wù)如

下：

(1)銷售100輛電動小汽車，不含稅銷售價(jià)格18萬元1輛，款項(xiàng)已收

訖。

(2)將80輛A型燃油小汽年以25萬元1輛的價(jià)格找乙公司換取生產(chǎn)

資料，A型車曾以不含稅銷售價(jià)格25萬元/輛、28萬元1輛進(jìn)行銷

售。

(3)上月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給貿(mào)易公司丙，

不含稅銷售價(jià)格11萬元/輛，本月發(fā)出100輛并辦妥托收手續(xù)。

(4)當(dāng)月丙貿(mào)易公司將上述100輛小汽車全部出口，海關(guān)審定的離岸

價(jià)格為14萬元/輛.(其他相關(guān)資料:A型小汽車消費(fèi)稅稅率5%B型小

汽車消費(fèi)稅稅率3%。)要求:根據(jù)上述資料，按照序號回答問題，如有

計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)說明業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)是否需要繳納消費(fèi)稅及體現(xiàn)的稅收政策導(dǎo)向。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(3)說明業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間所屬月份，并計(jì)算

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(4)判斷丙貿(mào)易公司能否享受出口免稅并退還消費(fèi)稅政策，如能享受該

政策請計(jì)算應(yīng)退稅額。

2.張某的兒子，目前小學(xué)在讀，2020年3月又生育一女，張某2020

年收入和部分支出如下：

(1)每月工資9000元，含符合國家標(biāo)準(zhǔn)"三險(xiǎn)一金"2000元。

(2)3月購買符合個(gè)人所得稅稅前扣除規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，保費(fèi)每年

4000元，并于當(dāng)月向公司提交保險(xiǎn)憑證。

(3)4月通過出版社出版一部圖書，稅前稿費(fèi)15000元

其他相關(guān)資料:相關(guān)專項(xiàng)附加扣除均由張某百分之百扣除，張某已向公

司提交專項(xiàng)附加扣除資料。要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回

答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)判斷張某能否因2020年3月女兒出生，享受當(dāng)年度子女教育專

項(xiàng)附加扣除?并簡要說明理由。

(2)張某每年繳納的4000元商業(yè)健康保險(xiǎn)保費(fèi)能否全額扣除，并簡

要說明理由。

(3)計(jì)算出版社在支付稿酬時(shí)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

3.某高檔化妝品生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2021年6月開具增

值稅專用發(fā)票取得銷售收入300萬元，銷項(xiàng)稅額39萬元，開具普通

發(fā)票價(jià)稅合計(jì)226萬元，當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用外購的已稅高檔化妝品50萬

元(不含稅)作為原料生產(chǎn)高檔化妝品。因各種原因6月份末申報(bào)繳納

消費(fèi)稅，到7月27日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并發(fā)出催繳通知書限3日

內(nèi)繳納完畢。該公司以資金周轉(zhuǎn)困難為由逾期仍末繳納6月份消費(fèi)稅

額。(假定高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%)

要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算

出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算6月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

(2)該公司未按期繳納稅款，依據(jù)稅收征管法應(yīng)如何處理

(3)該公司逾期未繳納稅款，依據(jù)稅收征管法應(yīng)采取什么措施。

稅法2021年考試真題答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】C

【解析】現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有;(1)罰款；

(2)沒收財(cái)物違法所得：

(3)停止出口退稅權(quán);(選項(xiàng)C)

(4)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

2.【答案】A

【解析】同一個(gè)人可能會出現(xiàn)為多國居民的情況。為了解決這種情況

下個(gè)人最終居民身份的歸屬.協(xié)定進(jìn)一步規(guī)定了以下確定標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)

準(zhǔn)的使用是有先后順序的，只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無法解決問題時(shí)，才

使用后一標(biāo)準(zhǔn)。

(1)永久性住所，(2)重要利益中心，(3)習(xí)慣性居處，(4)國籍。

3.【答案】B

【解析】以房屋進(jìn)行投資聯(lián)營的實(shí)質(zhì)上承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按照余值納稅，

實(shí)際上屬于出租的，那按照租金納稅;甲公司參與投資利潤分紅、共擔(dān)

風(fēng)險(xiǎn)，屬于以房屋進(jìn)行投資，按照余值納稅。

4.【答案】A

【解析】現(xiàn)行稅種中，企業(yè)所得稅法(選項(xiàng)A)個(gè)人所得稅法、稅收征

收管理法都是稅收法律。選項(xiàng)BD增值稅、消費(fèi)稅屬于全國人大或全

國人大常委會授權(quán)立法的暫行條例。選項(xiàng)C,房產(chǎn)稅屬于國務(wù)院發(fā)布

實(shí)施的地方性稅種暫行條例。

5.【答案】c

【解析】相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法中的"大約同時(shí)"，是指海關(guān)接受

貨物申報(bào)之日的大約同時(shí).最長不應(yīng)當(dāng)超過前后45日。

6.【答案】B

【解析】選項(xiàng)A,只繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)CD,只繳納增值稅。

7.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物

流企業(yè)自有的（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地減按

所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B:對

企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)

土地使用稅;對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，

暫免征收城鎮(zhèn)十地使用稅；選項(xiàng)C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.【答案】C

【解析】自2020年5月1日至2023年12月31日,對從事二手車

經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值

稅。

該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅=1206（1+0.5%）*0.5%=0.6（萬

元）。

9.【答案】B

【解析】選項(xiàng)B:個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得免征個(gè)人所得

稅。選項(xiàng)ACD:按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。

【知識點(diǎn)】個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

10.【答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅；

指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理

部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品職工

福利、獎勵(lì)等方面。于移送使用時(shí)納稅（選項(xiàng)A）。

選項(xiàng)BD,高爾夫球具通常是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，外購的高爾夫

球具，不用繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C產(chǎn)品質(zhì)量檢測屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工

序，故用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測的高爾夫球不征消費(fèi)稅。

11.【答案】C

【解析】盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基

礎(chǔ)，選項(xiàng)c正確。

12.【答案】C

【解析】選項(xiàng)A農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫

予免征環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)B,照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。

選項(xiàng)C機(jī)動車鐵路機(jī)車、非道路移動機(jī)械、船舶和航空器等流動污染

源排放應(yīng)稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。

選項(xiàng)D依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)

應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫免征收環(huán)境保

護(hù)稅;超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。

13.【答案】B

【解析】選項(xiàng)AD,應(yīng)按照生活服務(wù)"計(jì)征增值稅。選項(xiàng)C,應(yīng)按照

"金融服務(wù)"計(jì)征增值稅。

14.【答案】c

【解析】下列情況不適用《一般反避稅辦法》：1與跨境交易或者支付

無關(guān)的安排。2涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及

虛開發(fā)票等稅收違法行為。（選項(xiàng)ABD）

15.【答案】B

【解析】除另有規(guī)定外，根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第二十九條，賬簿、記賬

憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)

保存10年。

16.【答案】A

【解析】用于種植花卉的耕地，不繳納耕地占用稅。

農(nóng)村居民在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半

征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=100x25x50%=1250（元）

17.【答案】D

【解析】受托方提供原材料的加工、定做合同材料和加工費(fèi)分別記載

的，分別按購銷合同和加工承攬合同貼花。

18.【答案】A

【解析】現(xiàn)代服務(wù)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)（選項(xiàng)A）、

文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服

務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。選項(xiàng)BD,屬于生活服務(wù);選項(xiàng)C.屬

于金融服務(wù)。

19.【答案】C

【解析納稅人有下列行為之一的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正可以處

2000元以下的罰款情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

（1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。（2）

未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。

（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算

軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)

關(guān)報(bào)告的。（選項(xiàng)C）

（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。

（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

選項(xiàng)A，納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損

毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，

處2000元以上1萬元以下的罰款「情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬

元以下的罰款。

選項(xiàng)B，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)按稅款的，由稅務(wù)

機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以

上5倍以下的罰款。

20.【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD免征個(gè)人所得稅。

21.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的范圍。選項(xiàng)

BC不涉及房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，因此不繳納土地增值稅；

選項(xiàng)D出讓國有土地使用權(quán)是土地使用權(quán)的一級市場買賣，也就是國

家作為賣家,不征收土地增值稅。

22.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,直接用于農(nóng)、林牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地；

選項(xiàng)B宗教寺廟公園名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅生產(chǎn)經(jīng)

營用地不屬于免稅范圍:選項(xiàng)C.廣告公司辦公用地正常交稅，無稅收

優(yōu)惠；

選項(xiàng)D自2019年1月1日至2021年12月31日，對城市公交站

場、道路客運(yùn)站場、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用

稅。

23.【答案】C

【解析】再銷售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減

去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D資源稅的征稅范圍包括原油，不包括人造石油。

2.【答案】ABC

【解析】申請人對復(fù)議范圍中征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)

關(guān)申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴

訟。

征稅行為包括：

(1)確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅

款、適用稅率，計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方

式等具體行政行為：(選項(xiàng)AB)

(2)征收稅款、加收滯納金:(選項(xiàng)C)

(3)扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、

代收代繳、代征行為等。選項(xiàng)D可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請復(fù)議，也可

以直接向人民法院提出訴訟。

3.【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人(李先生)作為

納稅義務(wù)人。

選項(xiàng)BCD對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣

5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨

境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消

費(fèi)稅，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

4.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。

選項(xiàng)ACD鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道

占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

5.【答案】ACD

【解析】境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅(1)工

程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)和工程監(jiān)理服務(wù)。(選項(xiàng)A)(2)工程、礦產(chǎn)資

源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。(3)會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服

務(wù)。（4）存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)。

（5）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

⑹為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。（選項(xiàng)D）⑺在

境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)。

（8）在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。（9）向境

外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

（10）向境外單位提供或銷售的完全在境外消費(fèi)的下列應(yīng)稅服務(wù):電信服

務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流鋪助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）、鑒證

咨詢服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、無形資產(chǎn)（技術(shù)除外）（選項(xiàng)

C）

（11）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)

金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。

（12）屬于以下情形的國際運(yùn)輸服務(wù)

1以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。

2以水路公路航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得相關(guān)許可證的

選項(xiàng)C納稅人向境外單位提供的外派海員服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)

的人力資源服務(wù)。屬于商務(wù)輔助服務(wù)的一種。

選項(xiàng)B向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)，不屬于向境外單位

銷售完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)，不免征增值稅。

6.【答案】ABD

【解析】企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能

達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間

發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資

產(chǎn)的成本。

7.【答案】ABCD

【解析】消費(fèi)稅的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全

部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、

基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息

（選項(xiàng)B）、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)（選項(xiàng)D）、包裝物租

金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

選項(xiàng)A白酒生產(chǎn)企業(yè)向銷售單位收取的"品牌使用費(fèi)"，屬于白酒銷售

價(jià)款的組成部分，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

選項(xiàng)C.對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無

論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。

8.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A,居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營

所得中扣除的，扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營所得應(yīng)納稅

所得額的30%。個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益性捐贈

支出，自行選擇扣除次序。

選項(xiàng)B個(gè)體工商戶發(fā)生的公益捐贈支出，在其經(jīng)營所得中扣除。選項(xiàng)

C,個(gè)人應(yīng)留存捐贈票據(jù)，留存期限為5年。

選項(xiàng)D在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣

除，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。

9.【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A,根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸

服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。

選項(xiàng)B銷售代銷貨物，視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，征收增值稅。

選項(xiàng)C,執(zhí)罰部門和單位查處的罰沒物品經(jīng)同意公開拍賣，由經(jīng)營單

位購人拍賣物品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅。

選項(xiàng)D將自建商品房獎勵(lì)給優(yōu)秀營銷員工，視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，

征收增值稅。

10.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自

治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。

11.【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A,不屬于車船稅征稅范圍，不征車船稅;選項(xiàng)B節(jié)能汽

車減半征收車船稅;選項(xiàng)C境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，應(yīng)依

法征收車船稅:選項(xiàng)D境內(nèi)單位和個(gè)人租人外國籍船舶的，不征收車

船稅。

12.【答案】ABCD

【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容:納稅申報(bào)代理（選項(xiàng)A）、-

般稅務(wù)咨詢（選項(xiàng)C）、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃（選項(xiàng)B）、涉稅鑒證

（選項(xiàng)D）納稅情況審查其他稅務(wù)事項(xiàng)代理、其他涉稅服務(wù)。

13.【答案】ABC【解析】

選項(xiàng)A,屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收

入額中扣除;選項(xiàng)B屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的公共配套設(shè)施費(fèi)，準(zhǔn)予從

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除;選項(xiàng)C.屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本中的土地征用

及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除:選項(xiàng)D對于超過貸

款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

14.【答案】BC

【解析】選