檢查結(jié)果公示

檢查結(jié)果公示“雙隨機(jī)，一公開”抽取2022年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查共計(jì)五家，其中：三家企業(yè)、二家行政事業(yè)單位，檢查結(jié)果如下：滕州市城市建設(shè)綜合開發(fā)有限公司。接上級(jí)財(cái)政部門通知，投融資平臺(tái)公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查改為專題調(diào)研，不再出具檢查報(bào)告或檢查結(jié)論。滕州豐盈房地產(chǎn)開發(fā)有限公司。一、發(fā)現(xiàn)問題：(一)登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定。1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入開發(fā)成本。2021年度共計(jì)入開發(fā)成本-業(yè)務(wù)招待費(fèi)55,131.60元。違反了《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第二十七條（六）款：“開發(fā)間接費(fèi)。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對(duì)象的成本費(fèi)用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項(xiàng)目營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)等?！敝?guī)定。2.預(yù)收房款無(wú)銀行回單等原始憑證。違反了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十七條：“各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)?！焙偷谒氖邨l“各單位辦理本規(guī)范第三十七條規(guī)定的事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)?！敝?guī)定3.財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)未取得發(fā)票、銀行回單。違反了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十七條：“各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)?！焙偷谒氖邨l“各單位辦理本規(guī)范第三十七條規(guī)定的事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)?！敝?guī)定4.未將全部預(yù)售房款繳存至預(yù)售監(jiān)管賬戶違反了《山東省商品房預(yù)售資金監(jiān)管辦法》魯建房字（2017）1號(hào)第十三條“商品房預(yù)售資金應(yīng)當(dāng)全部存入監(jiān)管賬戶，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得直接收存房?jī)r(jià)款。”之規(guī)定。(二)欠繳稅款1,989,181.85元。1.少計(jì)少繳企業(yè)所得稅1,874,434.45元。2021年確認(rèn)陽(yáng)光花園及文澤苑一期銷售收入25,757,030.12元，2021年賬面結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本23,493,791.38元。根據(jù)賬面開發(fā)成本及確認(rèn)銷售面積計(jì)算陽(yáng)光花園銷售成本為11,397,156.49元（銷售面積3,501.43平方米），文澤苑一期銷售成本為4,598,897.09元（面積1,547.18平方米），2021年度應(yīng)確認(rèn)房地產(chǎn)銷售成本合計(jì)15,996,053.58元，多結(jié)轉(zhuǎn)房地產(chǎn)銷售成本7,497,737.80元，少交企業(yè)所得稅1,874,434.45元。2.少計(jì)少繳印花稅114,747.40元。被檢查單位2021年度收到增值稅專用發(fā)票54,442,134.80元，未申報(bào)繳納印花稅，按萬(wàn)分之三稅率計(jì)算少繳納印花稅16,332.64元。2021年初預(yù)付賬款余額120,739,048.00元，其他應(yīng)收款余額36,071,788.78元，開發(fā)成本余額171,238,372.51元，合計(jì)328,049,209.29元，按萬(wàn)分之三稅率計(jì)算少計(jì)印花稅98,414.76元。違反了《稅收征管法》第三十一條：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款?！敝?guī)定。(三)未按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算。被檢查單位于2011年5月3日取得陽(yáng)光國(guó)際商品房預(yù)售許可證，于2016年7月16日取得陽(yáng)光國(guó)際文澤苑一期商品房預(yù)售許可證，兩個(gè)項(xiàng)目截止到目前均未進(jìn)行土地增值稅清算。違反了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）第二條規(guī)定：“1、符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。2、符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況?！敝?guī)定。二、處理決定：(一)依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條（四）款“以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；”，“由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，……。”之規(guī)定，對(duì)登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定，責(zé)令限期改正。(二)依據(jù)《稅收征管法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。”、第六十五條“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”之規(guī)定，對(duì)欠繳稅款1,989,181.85元，責(zé)令限期繳納。(三)依據(jù)《稅收征管法》第六十二條“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。”之規(guī)定，對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算，責(zé)令限期改正。滕州紅星投資置業(yè)有限公司。一、發(fā)現(xiàn)問題：(一)會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范涉及留抵退稅相關(guān)憑證2021年8月銀56#，10月銀66#銀88#，2022年4月銀32#銀98#均通過應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算。違反了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置：增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。增值稅一般納稅人按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收留抵退稅額，借記應(yīng)收留抵退稅款科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(留抵退稅)科目，收到留抵稅額退稅時(shí)，借記銀行存款科目，貸記應(yīng)收留抵退稅款科目。(二)納稅申報(bào)表與賬面記錄不一致。通過賬面預(yù)收房款與預(yù)交增值稅申報(bào)表核對(duì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)收房款與納稅申報(bào)表存在差異。違反了《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。第三十四條、納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表。(三)收取外部水電費(fèi)核算不正確2021年度共計(jì)收取外部水電費(fèi)2,112,275.02元，其中：收取外部單位電費(fèi)1,832,645.95元，水費(fèi)279,629.07元。收取外部水電費(fèi)未開具發(fā)票，直接抵減開發(fā)成本-開發(fā)間接費(fèi)用-水電費(fèi)，且未計(jì)提相關(guān)增值稅。違反了《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))及《增值稅發(fā)票開具使用指南》(稅總貨便函〔2017〕127號(hào))規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。二、處理決定：(一)對(duì)會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范問題，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條（四）款“以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；”，“由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，……?！敝?guī)定，責(zé)令單位限期改正。(二)對(duì)納稅申報(bào)表與賬面記錄不一致問題，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十三條“偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告……，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，……”之規(guī)定，責(zé)令單位依法進(jìn)行納稅申報(bào)。（三）對(duì)收取外部水電費(fèi)核算不正確問題，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條（四）款“以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；”，“由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，……?！敝?guī)定，責(zé)令單位限期改正。滕州市商務(wù)和投資促進(jìn)局。一、發(fā)現(xiàn)問題：(一)登記會(huì)計(jì)帳簿不符合規(guī)定。1.憑證填制方面2020年雙招雙引培訓(xùn)班代扣個(gè)稅，與繳納個(gè)稅填制一個(gè)憑證。違反了《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十四條：“政府會(huì)計(jì)主體對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或者延后?！敝?guī)定。2.科目使用方面發(fā)放在職取暖費(fèi)126600元，記入商品和服務(wù)費(fèi)--取暖費(fèi)。違反了《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十一條：“政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。”之規(guī)定。(二)填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定。1.加班餐費(fèi)管理方面(1)加班餐費(fèi)，未附當(dāng)日發(fā)票，共計(jì)5次。(2)加班審批單填制日期晚于加班日期，共計(jì)3次。(3)加班審批單未填寫加班時(shí)間，共計(jì)1次。違反了《滕州財(cái)政局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈棗莊市財(cái)政局關(guān)于市直機(jī)關(guān)事業(yè)單位加班餐報(bào)銷管理的通知〉的通知》(滕財(cái)行［2018］2號(hào))之規(guī)定。違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。……”之規(guī)定。(三)違反政府采購(gòu)管理規(guī)定。購(gòu)辦公用品（銘濤商貿(mào)），非定點(diǎn)或網(wǎng)上商城采購(gòu)，金額4177元。違反了《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第六條：“采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范要求,建立健全本單位政府采購(gòu)內(nèi)部控制制度,在編制政府采購(gòu)預(yù)算和實(shí)施計(jì)劃、確定采購(gòu)需求組織采購(gòu)活動(dòng)、履約驗(yàn)收、答復(fù)詢問質(zhì)疑、配合投訴處理及監(jiān)督檢查等重點(diǎn)環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理?！敝?guī)定。二、處理決定：(一)依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條(四)款“以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)帳簿或者登記會(huì)計(jì)帳簿不符合規(guī)定的”，“由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，……?！敝?guī)定，對(duì)登記會(huì)計(jì)帳簿不符合規(guī)定，責(zé)令限期改正。(二)依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條(三)款“未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的”之規(guī)定，對(duì)填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定，責(zé)令限期改正。(三)依據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，對(duì)違反政府采購(gòu)管理規(guī)定，責(zé)令限期改正。滕州市科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)。一、存在的問題：（一）差旅費(fèi)報(bào)銷管理不規(guī)范。1.超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)480元。2.超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷住宿費(fèi)260元。違反了《滕州市市直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》第十二條“出差住宿費(fèi)實(shí)行限額標(biāo)準(zhǔn)控制?！钡谑艞l“市內(nèi)交通費(fèi)用按出差自然天數(shù)實(shí)行定額包干使用。棗莊市內(nèi)出差每人每天40元；棗莊市外出差每人每天80元。”（二）擴(kuò)大開支范圍報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用。2021年5月在辦公費(fèi)中報(bào)銷的干部信息更新采集用照相費(fèi)用820元。違反了《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》(1994年中華人民共和國(guó)主席令第二十一號(hào)公布，2018年中華人民共和國(guó)主席令第二十二號(hào)修正)第五十七條各級(jí)政府財(cái)政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。各級(jí)政府、各部門、各單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行，不得虛假列支。（三）取得的原始憑證不符合規(guī)定。2021年5月科學(xué)技術(shù)普及支出贈(zèng)東郭鎮(zhèn)科普書籍3810元，無(wú)簽收清單。違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員……對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充……”的規(guī)定。（四）會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范。2021年6月報(bào)銷工作餐1280元，7月報(bào)銷工作餐900元實(shí)際是接待上級(jí)公務(wù)活動(dòng)餐飲支出，單位記入了“其他商品和服務(wù)支出”科目。2021年7月支付給單位工作人員的取暖費(fèi)70800元，單位記入了“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-商品和服務(wù)支出-機(jī)關(guān)日常辦公-取暖費(fèi)”。以上問題違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條，各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（五）公務(wù)接待費(fèi)報(bào)銷管理不規(guī)范。1.2021年4月公務(wù)接待費(fèi)支出739元，無(wú)接待清單，用餐人數(shù)不詳。2.部分公務(wù)接待支出以工作餐名義記入“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-商品和服務(wù)支出-業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)-其他商品和服務(wù)支出”科目。違反了《滕州市黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》第九條“接待單位應(yīng)當(dāng)建立公務(wù)接待清單制度