營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定一、下列項目免征增值稅（一）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（二）殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。（三）航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù)。（四）試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的全部權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓別人的行為；技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受別人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為；技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專項技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為協(xié)助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。2．審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文獻報主管國家稅務(wù)局備查。（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。上述“符合條件”是指同時滿足下列條件：1．節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目有關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢查檢疫總局和國標(biāo)化管理委員會公布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-）規(guī)定的技術(shù)規(guī)定。2．節(jié)能服務(wù)公司與用能公司訂立《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢查檢疫總局和國標(biāo)化管理委員會公布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-）等規(guī)定。（六）自1月1日至12月31日，試點納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。上述離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指試點納稅人根據(jù)境外單位與其訂立的委托合同，由本公司或其直接轉(zhuǎn)包的公司為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO）（離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)具體內(nèi)容附后）。（七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸獲得的運輸收入。臺灣航運公司，是指獲得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。（八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸獲得的運輸收入。臺灣航空公司，是指獲得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或根據(jù)《海峽兩岸空運合同》和《海峽兩岸空運補充合同》規(guī)定，同意經(jīng)營兩岸旅客、貨品和郵件不定時（包機）運輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司。（九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享有同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。（十）隨軍家眷就業(yè)。1.為安置隨軍家眷就業(yè)而新開辦的公司，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。享有稅收優(yōu)惠政策的公司，隨軍家眷必須占公司總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。2.從事個體經(jīng)營的隨軍家眷，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。隨軍家眷必須有師以上政治機關(guān)出具的能夠表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進行對應(yīng)的審查認(rèn)定。主管稅務(wù)機關(guān)在公司或個人享有免稅期間，應(yīng)當(dāng)對這類公司進行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。按照上述規(guī)定，每一名隨軍家眷能夠享有一次免稅政策。（十一）軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。1．從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。2．為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的公司，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占公司總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。享有上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。（十二）城鄉(xiāng)退役士兵就業(yè)。1．為安置自謀職業(yè)的城鄉(xiāng)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型公司當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鄉(xiāng)退役士兵達(dá)成職工總數(shù)30%以上，并與其訂立1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。2．自謀職業(yè)的城鄉(xiāng)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。新辦的服務(wù)型公司，是指《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門有關(guān)扶持城鄉(xiāng)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的告知》（國辦發(fā)〔〕10號）下發(fā)后新組建的公司。原有的公司合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸取新組員、變化領(lǐng)導(dǎo)或附屬關(guān)系、變化公司名稱的，不能視為新辦公司。自謀職業(yè)的城鄉(xiāng)退役士兵，是指符合城鄉(xiāng)安置條件，并與安置地民政部門訂立《退役士兵自謀職業(yè)合同書》，領(lǐng)取《城鄉(xiāng)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。（十三）失業(yè)人員就業(yè)。1．持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、都市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。試點納稅人年度應(yīng)繳納稅款不大于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；不不大于上述扣減限額的，應(yīng)當(dāng)以上述扣減限額為限。享有優(yōu)惠政策的個體經(jīng)營試點納稅人，是指提供《應(yīng)稅服務(wù)范疇注釋》服務(wù)（除廣告服務(wù)外）的試點納稅人。持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：（1）在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)六個月以上的人員；（2）零就業(yè)家庭、享有都市居民最低生活保障家庭勞動年紀(jì)內(nèi)的登記失業(yè)人員；（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生，是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。2．服務(wù)型公司（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“公司吸納稅收政策”）人員，與其訂立1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、都市維護建設(shè)稅、教育費附加和公司所得稅。定額原則為每人每年4000元，可上下浮動20%，由試點地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際狀況在此幅度內(nèi)擬定具體定額原則，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。按照上述原則計算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在公司當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、都市維護建設(shè)稅、教育費附加和公司所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減局限性的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“公司吸納稅收政策”）人員是指：（1）國有公司下崗失業(yè)人員；（2）國有公司關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；（3）國有公司所辦集體公司（即廠辦大集體公司）下崗職工；（4）享有最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鄉(xiāng)其它登記失業(yè)人員。服務(wù)型公司，是指從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范疇內(nèi)業(yè)務(wù)的公司。國有公司所辦集體公司（即廠辦大集體公司），是指20世紀(jì)70、80年代，由國有公司同意或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有公司職工兒女就業(yè)為目的，重要向主辦國有公司提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機關(guān)登記注冊為集體全部制的公司。廠辦大集體公司下崗職工涉及在國有公司混崗工作的集體公司下崗職工。3．享有上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：（1）按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規(guī)定》（勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年紀(jì)內(nèi)，有勞動能力，有就業(yè)規(guī)定，處在無業(yè)狀態(tài)的城鄉(xiāng)常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進城務(wù)工人員和其它非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后能夠在常住地登記。（2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鄉(xiāng)低保家庭憑低確保明，在公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的有關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級教育行政部門核算認(rèn)定，獲得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)年度合用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申請獲得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。（4）服務(wù)型公司招錄的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。（5）《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應(yīng)當(dāng)?shù)焦簿蜆I(yè)服務(wù)機構(gòu)換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享有下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享有原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止。（6）上述人員申領(lǐng)有關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源社會保障部門對人員范疇、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享有政策狀況審核認(rèn)定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“公司吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和公司吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務(wù)機關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。4．上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為1月1日至12月31日，以試點納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享有至3年期滿為止。（十四）試點納稅人提供的國際貨品運輸代理服務(wù)。1．試點納稅人提供國際貨品運輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨品運輸代理服務(wù)收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過金融機構(gòu)進行結(jié)算。2．試點納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區(qū)之間的貨品運輸提供的貨品運輸代理服務(wù)參考國際貨品運輸代理服務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.委托方索取發(fā)票的，試點納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨品運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。4．本規(guī)定自8月1日起執(zhí)行。8月1日至本規(guī)定公布之日前，已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可合用本規(guī)定。（十五）世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應(yīng)稅服務(wù)。世界銀行貸款糧食流通項目，是指《財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務(wù)收入免征營業(yè)稅的告知》（財稅字〔1998〕87號）所附《世行貸款糧食流通項目一覽表》所列明的項目。本規(guī)定自1月1日至12月31日執(zhí)行。（十六）中國郵政集團公司及其所屬郵政公司提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。（十七）自1月1日至12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政公司為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級分支機構(gòu)）代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類業(yè)務(wù)獲得的代理收入，以及為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)獲得的代理收入。（十八）青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)。二、下列項目實施增值稅即征即退（一）12月31日前，注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點納稅人，提供的國內(nèi)貨品運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。（二）安置殘疾人的單位，實施由稅務(wù)機關(guān)按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的方法。上述政策僅合用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告服務(wù)除外）范疇內(nèi)業(yè)務(wù)獲得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)累計收入的比例達(dá)成50%的單位。有關(guān)享有增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理規(guī)定等按照《財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)增進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的告知》（財稅〔〕92號）中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）12月31日前，試點納稅人中的普通納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超出3%的部分實施增值稅即征即退政策。（四）經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部同意從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的普通納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在12月31日前，對其增值稅實際稅負(fù)超出3%的部分實施增值稅即征即退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)同意的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的普通納稅人，12月31日前注冊資本達(dá)成1.7億元的，自8月1日起，按照上述規(guī)定執(zhí)行；1月1日后來注冊資本達(dá)成1.7億元的，從達(dá)成該原則的次月起，按照上述規(guī)定執(zhí)行。三、本規(guī)定所稱增值稅實際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)獲得的全部價款和價外費用的比例。四、本地區(qū)試點實施之日前，如果試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享有了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享有有關(guān)增值稅優(yōu)惠。附：離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

附：離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)一、信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）（一）軟件研發(fā)及外包類別合用范疇軟件研發(fā)及開發(fā)服務(wù)用于金融、政府、教育、制造業(yè)、零售、服務(wù)、能源、物流、交通、媒體、電信、公共事業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生等部門和公司，為顧客的運行／生產(chǎn)／供應(yīng)鏈／客戶關(guān)系／人力資源和財務(wù)管理、計算機輔助設(shè)計／工程等業(yè)務(wù)進行軟件開發(fā)，涉及定制軟件開發(fā)，嵌入式軟件、套裝軟件開發(fā)，系統(tǒng)軟件開發(fā)、軟件測試等。軟件技術(shù)服務(wù)軟件咨詢、維護、培訓(xùn)、測試等技術(shù)性服務(wù)。（二）信息技術(shù)研發(fā)服務(wù)外包類別合用范疇集成電路和電子電路設(shè)計集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計以及有關(guān)技術(shù)支持服務(wù)等。測試平臺為軟件、集成電路和電子電路的開發(fā)運用提供測試平臺。（三）信息系統(tǒng)運行維護外包類別合用范疇信息系統(tǒng)運行和維護服務(wù)客戶內(nèi)部信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護服務(wù)；信息工程、地理信息系統(tǒng)、遠(yuǎn)程維護等信息系統(tǒng)應(yīng)用服務(wù)?；A(chǔ)信息技術(shù)服務(wù)基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、IT基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)、通訊服務(wù)等基礎(chǔ)信息技術(shù)服務(wù)。二、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）類別合用范疇公司業(yè)務(wù)流程設(shè)計服務(wù)為客戶公司提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作等流程設(shè)計服務(wù)。公司內(nèi)部管理服務(wù)為客戶公司提供后臺管理、人力資源管理、財務(wù)、審計與稅務(wù)管理、金融支付服務(wù)、醫(yī)療數(shù)據(jù)及其它內(nèi)部