2023年濮陽市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬卷（含答案解析）

1．甲公司2013年度銷售收入200萬元、資金需要量30萬元;2014年度銷售收入300萬元、資金需要量40萬元;2015年度銷售收入280萬元、資金需要量42萬元。若甲公司預(yù)計(jì)2016年度銷售收人500萬元，采用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)其資金需要量是()萬元。A.60B.70C.55D.752．甲公司與乙銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定，2018年度信貸最高限額為800萬元，借款利率為6%，承諾費(fèi)率為0.5%；同時(shí)乙銀行要求保留15%的補(bǔ)償性余額。甲公司2018年度實(shí)際借款500萬元，則該筆借款的實(shí)際利率是（）。A.7.41%B.6.20%C.7.06%D.6.30%3．下列關(guān)于發(fā)包的在建工程的核算，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)包的在建工程，按照合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目B.將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記“在建工程——待攤支出”科目，貸記“工程物資”科目C.與承包商辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按補(bǔ)付的工程款，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目D.工程完工，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目4．甲公司2015年度銷售收人900萬元，確定的信用條件為“2/10,1/20,n/30”,其中占銷售收人50%的客戶選擇10天內(nèi)付款，40%的客戶選擇10天后20天內(nèi)付款、10%的客戶選擇20天后30天內(nèi)付款。假設(shè)甲公司的變動(dòng)成本率為60%、資本成本率為10%、全年天數(shù)按360天計(jì)算，則甲公司2015年度應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為()萬元。A.4.2B.3.4C.3.2D.2.45．下列實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物有關(guān)增值稅的處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期不得免征和抵扣稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目B.在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目C.按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目D.根據(jù)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額，應(yīng)借記“應(yīng)收出口退稅款”科目6．甲公司于20×3年12月28日以100萬元取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。20×4年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元，假設(shè)稅法上按照5年計(jì)提折舊。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)20×4年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.80B.100C.120D.207．某投資項(xiàng)目各年現(xiàn)金凈流量按13%折現(xiàn)時(shí)，凈現(xiàn)值大于零；按15%折現(xiàn)時(shí)，凈現(xiàn)值小于零。則該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率一定是（）。A.大于B.小于14%C.小于13%D.小于15%8．甲公司擬購置一處房產(chǎn)，付款條件是：3年后每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次，共100萬元，年利率為10％。則下列計(jì)算其現(xiàn)值的表達(dá)式中，正確的是（）。A.10×（F/A，10％，10）×（P/F，10％，14）B.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，3）C.10×［（P/A，10％，14）－（P/A，10％，4）］D.10×（P/A，10％，10）×（P/F，10％，4）9．（2021年真題）甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發(fā)行普通股，其中，銀行借款占全部資本的40％，年利率為8％，普通股占全部資本的60％，資本成本為12％，若適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司的加權(quán)平均資本成本為（）。A.10.4％B.15.2％C.9.6％D.13.2％10．下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提B.當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值時(shí)，可按可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨的賬面價(jià)值C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理地計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備D.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生毀損存貨的成本時(shí)，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備11．下列屬于會(huì)計(jì)政策變更且需要追溯調(diào)整的是（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法B.壞賬估計(jì)由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法C.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法12．2017年12月1日黃河公司對(duì)長(zhǎng)江公司提起訴訟，認(rèn)為長(zhǎng)江公司侵犯公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求長(zhǎng)江公司賠償損失，至2017年12月31日法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理。長(zhǎng)江公司經(jīng)咨詢律師意見，認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴需要賠償50萬元，則2017年12月31日長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是（）萬元。A.15B.30C.50D.013．根據(jù)本量利分析原理，若其他條件不變，下列各項(xiàng)中不會(huì)降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額的是()。A.提高單價(jià)B.降低銷售額C.降低單位變動(dòng)成本D.降低固定成本14．（2020年真題）受新冠肺炎疫情影響，甲公司2020年1月31日決定將賬面原值為70萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊20萬元（采用年限平均法計(jì)提折舊、每月計(jì)提折舊額1萬元）的乙設(shè)備對(duì)外出售，劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)。隨著國內(nèi)疫情形勢(shì)好轉(zhuǎn)，甲公司2020年5月31日決定不再出售該設(shè)備，此時(shí)該設(shè)備的可收回金額為50萬元。假設(shè)該設(shè)備一直沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備，則2020年5月31日該設(shè)備作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬元。A.44B.46C.48D.5015．下列關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)投資策略的表述中，不正確的是（）。A.只要不可預(yù)見的事件沒有損壞企業(yè)的流動(dòng)性導(dǎo)致嚴(yán)重的問題發(fā)生，緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略就會(huì)提高企業(yè)效益B.制定流動(dòng)資產(chǎn)投資策略時(shí)，需權(quán)衡資產(chǎn)的收益性與風(fēng)險(xiǎn)性C.最優(yōu)的流動(dòng)資產(chǎn)投資是使流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最高D.緊縮的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動(dòng)資產(chǎn)與銷售收入比率16．2021年10月1日，甲公司與乙公司簽訂建造合同，合同約定甲公司在乙公司的土地上為其建造研發(fā)中心，建設(shè)期8個(gè)月，合同價(jià)款3000萬元，預(yù)計(jì)合同成本1800萬元。當(dāng)日甲公司已預(yù)收乙公司備料款300萬元。至12月31日，甲公司已發(fā)生建造成本855萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生建造成本945萬元。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，則甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。A.1800萬元B.1425萬元C.855萬元D.300萬元17．（2022年真題）甲股票2021年支付每股股利0.5元，2022年市場(chǎng)認(rèn)可甲股票每股價(jià)值40元，假設(shè)甲股票要求年股利增長(zhǎng)率為10％，則長(zhǎng)期持有該股票可獲得的投資報(bào)酬率為（）。A.12.38％B.10％C.11.25％D.11.38％18．企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)由財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)指標(biāo)組成，下列屬于財(cái)務(wù)績(jī)效中評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況修正指標(biāo)的是()。A.總資產(chǎn)報(bào)酬率B.資本收益率C.已獲利息倍數(shù)D.凈資產(chǎn)收益率19．甲公司為一般納稅人，月初應(yīng)交未交增值稅為10萬元，本月購入原材料100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，其中因意外自然災(zāi)害造成原材料毀損10萬元。本月因銷售產(chǎn)品確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額20萬元，交納本月增值稅10萬元，企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費(fèi)附加為3%，另外本期確認(rèn)的印花稅額3萬元，土地增值稅額30萬元，則企業(yè)月末影響應(yīng)交稅費(fèi)的金額為（）萬元。A.30B.37.7C.40.7D.48.720．某人為在6年后還清50000元債務(wù)，從現(xiàn)在起每年年底存入銀行一筆款項(xiàng)，在年利率為8％的情況下，他每年應(yīng)存入（）元。[已知（F/A，8％，6）＝7.3359]A.6816B.1800C.1850D.690021．下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券（認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義）會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.按不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額B.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額C.如果該認(rèn)股權(quán)到期沒有行權(quán)，應(yīng)當(dāng)在到期時(shí)將原計(jì)入其他權(quán)益工具的金額全部轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)D.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具22．下列關(guān)于會(huì)計(jì)調(diào)整的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)政策包括企業(yè)采用的會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)B.會(huì)計(jì)政策變更可能是因?yàn)橘囈怨烙?jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化C.前期差錯(cuò)包括應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響D.調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)都是在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存在或發(fā)生的，對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)告所反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果都將產(chǎn)生重大影響23．甲公司為建造固定資產(chǎn)于20×8年1月1日借入3年期、年利率為7％的專門借款3600萬元。此外，甲公司在建造固定資產(chǎn)過程中，還占用了11月1日借入的1年期、年利率為6％的一般借款1800萬元。甲公司無其他借款。該工程于當(dāng)年1月1日開始建造，至10月末累計(jì)發(fā)生工程支出3200萬元，11月1日發(fā)生工程支出1600萬元，12月1日發(fā)生工程支出600萬元，年末工程尚未完工。甲公司20×8年一般借款利息資本化的金額為（）萬元。A.16B.15C.16.5D.2.524．下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊且應(yīng)當(dāng)將所計(jì)提的折舊額計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目的是（）。A.以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備B.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備C.行政管理部門使用的辦公設(shè)備D.生產(chǎn)車間閑置的機(jī)器設(shè)備25．下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的是（）。A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊C.未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損D.未決訴訟26．（2018年真題）下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的是（）。A.因閑置而停止使用的九成新固定資產(chǎn)B.更新改造過程中停止使用的固定資產(chǎn)C.季節(jié)性生產(chǎn)停止使用的固定資產(chǎn)D.修理過程中停止使用的固定資產(chǎn)27．2×20年1月1日，Y公司折價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的3年期債券，并將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。2×20年年末，Y公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)收利息200萬元，利息調(diào)整的攤銷金額17萬元。不考慮其他因素，2×20年度Y公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.183B.200C.217D.25128．某企業(yè)20×8年12月31日編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，發(fā)現(xiàn)在建工程賬戶余額為6500萬元，在建工程減值準(zhǔn)備賬戶余額為1000萬元，工程物資賬戶余額為500萬元，工程物資減值準(zhǔn)備賬戶余額為50萬元，固定資產(chǎn)賬戶余額為5000萬元，累計(jì)折舊賬戶余額為1200萬元。不考慮其他因素的影響，則該企業(yè)20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“在建工程”科目應(yīng)列報(bào)的金額為（）萬元。A.6000B.9300C.5950D.550029．某產(chǎn)品實(shí)際銷售量為8000件，單價(jià)為30元，單位變動(dòng)成本為12元，固定成本總額為36000元。則該產(chǎn)品的安全邊際率為（）。A.25%B.40%C.60%D.75%30．下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作用的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，獲利能力較高B.產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)獲得財(cái)務(wù)杠桿利益越多，償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力較強(qiáng)C.凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)凈資產(chǎn)的盈利能力越強(qiáng)，每股收益較高D.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨管理水平較低31．2×20年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×20年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.201B.203C.207D.20032．甲公司2014年5月10日因銷售產(chǎn)品應(yīng)收乙公司賬款1000萬元，該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分別為900萬元、920萬元、880萬元、890萬元。則2015年度甲公司因計(jì)提該應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備而計(jì)入“信用減值損失”科目的金額為（）萬元。A.30B.10C.40D.-1033．某公司2019年年末應(yīng)收賬款余額750萬元，經(jīng)減值測(cè)試確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5％。2020年2月確認(rèn)壞賬損失15萬元，2020年11月收回已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款3萬元，2020年年末應(yīng)收賬款余額650萬元，經(jīng)減值測(cè)試確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為3％，該公司2020年年末應(yīng)計(jì)提“信用減值損失”的金額是（）萬元。A.－6B.－30C.19.5D.25.534．（2017年真題）2017年5月，甲公司用一項(xiàng)賬面余額為250萬元、累計(jì)攤銷為110萬元、公允價(jià)值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該生產(chǎn)設(shè)備賬面原值為200萬元，累計(jì)折舊為60萬元，公允價(jià)值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)5萬元，設(shè)備安裝費(fèi)10萬元，收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)40萬元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.115B.135C.165D.17535．在資產(chǎn)負(fù)債表日，工程物資賬戶若有期末余額應(yīng)計(jì)入（）項(xiàng)目。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.在建工程D.工程物資36．（2017年真題）甲公司2014年12月1日購入一臺(tái)設(shè)備，原值為200萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2016年12月31日，甲公司在對(duì)該設(shè)備賬面價(jià)值進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象。根據(jù)當(dāng)日市場(chǎng)情況判斷，如果將該設(shè)備予以出售，預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)格為85萬元，清理費(fèi)用為3萬元；如果繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)未來3年現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則2016年末該設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.35.6B.4.8C.2.8D.037．下列關(guān)于租賃的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃B.承租人應(yīng)當(dāng)在租賃期開始日確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債（簡(jiǎn)化處理的短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃除外）C.租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)余值等會(huì)計(jì)估計(jì)變更或發(fā)生承租人違約等情況變化的，出租人不對(duì)租賃進(jìn)行重分類D.一項(xiàng)租賃屬于融資租賃還是經(jīng)營租賃取決于交易的實(shí)質(zhì)，而不是合同的形式38．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期留存收益的是（）。A.稅后利潤彌補(bǔ)上一年度虧損B.提取法定盈余公積C.注銷庫存股的賬面余額D.盈余公積彌補(bǔ)虧損39．2020年3月20日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票20萬股，每股10元（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元/股），另支付交易稅費(fèi)5萬元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2020年6月30日該金融資產(chǎn)公允價(jià)值為218萬元。2020年8月24日甲公司將持有的乙公司股票全部出售。取得價(jià)款226萬元。則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2020年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.23B.36C.31D.2840．甲公司2020年3月1日開始自營建造一生產(chǎn)線，購進(jìn)工程物資總領(lǐng)60萬元，領(lǐng)用工程物資50萬元、庫存商品10萬元，工程負(fù)擔(dān)職工薪酬15萬元，建設(shè)期間發(fā)生工程物資盤虧2萬元，發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用5萬元，試車形成的庫存商品0.5萬元。不考慮增值稅等影響，該生產(chǎn)線的總成本是（）萬元。A.78.5B.72.5C.73.5D.81.541．（2020年真題）根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》規(guī)定，下列影響使用權(quán)資產(chǎn)的成本的有（）。A.租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額B.承租資產(chǎn)的公允價(jià)值C.租賃激勵(lì)D.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用E.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額42．下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中需要根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列的有（）。A.開發(fā)支出B.其他應(yīng)收款C.固定資產(chǎn)D.應(yīng)付職工薪酬E.債權(quán)投資43．企業(yè)在運(yùn)用折現(xiàn)式價(jià)值評(píng)估模式評(píng)估企業(yè)價(jià)值時(shí)，需要用到的參數(shù)有（）。A.現(xiàn)金流量B.折現(xiàn)率C.期限D(zhuǎn).市盈率E.目標(biāo)公司債務(wù)價(jià)值44．在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（）。A.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)C.存貨的增減變動(dòng)D.遞延所得稅資產(chǎn)E.經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)45．（2015年真題）下列業(yè)務(wù)中，需通過“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的有（）。A.付款期限超過一年的辭退福利B.以分期付款方式購入無形資產(chǎn)的應(yīng)付款項(xiàng)C.分期付款購入固定資產(chǎn)D.存入保證金E.付款期限超過一年的材料采購款46．下列關(guān)于短期貸款利息支付方式的表述中，正確的有（）。A.采用收款法時(shí)，短期貸款的實(shí)際利率與名義利率相同B.采用貼現(xiàn)法時(shí)，短期貸款的實(shí)際利率要高于名義利率C.采用加息法時(shí)，短期貸款的名義利率是實(shí)際利率的2倍D.對(duì)于同一筆短期貸款，企業(yè)應(yīng)盡量選擇收款法支付利息E.對(duì)于同一筆短期貸款，企業(yè)支付利息的方式對(duì)企業(yè)當(dāng)期損益沒有影響47．下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金E.權(quán)益法下核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，享有被投資單位凈利潤的份額48．下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，即使沒有出現(xiàn)減值跡象，也應(yīng)當(dāng)至少每年進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.使用壽命不確定的非專利技術(shù)B.公司合并形成的商譽(yù)C.在建工程D.持有待售的處置組E.土地使用權(quán)49．企業(yè)信用政策組成內(nèi)容包括（）。A.信用標(biāo)準(zhǔn)B.收賬政策C.銷售政策D.壞賬確認(rèn)E.信用條件50．下列有關(guān)短期借款的信用條件和利率中，會(huì)使短期借款名義利率低于實(shí)際利率的有（）。A.周轉(zhuǎn)信用協(xié)議B.補(bǔ)償余額C.信用額度D.貼現(xiàn)利率E.加息利率51．甲公司于2018年12月發(fā)現(xiàn)，2017年少計(jì)了一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用500萬元，所得稅申報(bào)表中未扣除該項(xiàng)折舊費(fèi)用，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則下列說法中正確的有（）。A.補(bǔ)提折舊500萬元B.沖減應(yīng)交所得稅125萬元C.留存收益調(diào)減為375萬元D.沖減盈余公積50萬元E.沖減未分配利潤450萬元52．下列各項(xiàng)中，屬于衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀況的指標(biāo)有（）。A.市盈率B.銷售現(xiàn)金比率C.總資產(chǎn)增長(zhǎng)率D.技術(shù)投入比率E.營業(yè)收入增長(zhǎng)率53．企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，外幣賬戶可以選擇的折算匯率有（）。A.交易日的即期匯率B.外匯牌價(jià)的買入價(jià)C.外匯牌價(jià)的賣出價(jià)D.即期匯率的近似匯率E.交易當(dāng)期的期初匯率54．下列各項(xiàng)中，屬于股東財(cái)富最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)有（）。A.考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素B.在一定程度上能避免企業(yè)短期行為C.不僅強(qiáng)調(diào)股東利益，而且重視其他相關(guān)者的利益D.股價(jià)可以準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況E.對(duì)上市公司而言，比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲55．下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本的有（）。A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入B.該存貨的市價(jià)波動(dòng)很大，近期市價(jià)下跌C.由于市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場(chǎng)價(jià)格低于存貨成本D.市場(chǎng)利率當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率，導(dǎo)致可收回金額大幅度降低E.因消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下降56．采用自營方式建造辦公樓時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。A.工程領(lǐng)用原材料的增值稅B.工程人員的工資C.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用E.辦公樓建造過程中，因暴雨造成的單項(xiàng)工程毀損凈損失57．對(duì)于借款費(fèi)用可能進(jìn)入的會(huì)計(jì)科目有（）。A.在建工程B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.研發(fā)支出D.制造費(fèi)用E.交易性金融資產(chǎn)58．下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容的有（）。A.資本支出預(yù)算B.現(xiàn)金收入C.費(fèi)用預(yù)算D.現(xiàn)金支出E.現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用59．下列各項(xiàng)中，會(huì)對(duì)利潤表中的營業(yè)利潤產(chǎn)生影響的有（）。A.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)盤虧凈損失C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降E.債權(quán)投資計(jì)提減值60．下列關(guān)于各項(xiàng)金融資產(chǎn)相關(guān)費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的印花稅應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本B.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行債券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入發(fā)行債券的初始計(jì)量金額C.非企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本D.為取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)而發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)成本E.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估咨詢費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益61．（2020年真題）甲公司2019年年初資本總額為1500萬元，資本結(jié)構(gòu)如下表：（1）甲公司因需要籌集資金500萬元，現(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇，并按每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)籌資方案。方案一：采用發(fā)行股票方式籌集資金。發(fā)行普通股20萬股，股票的面值為1元，發(fā)行價(jià)格25元。方案二：采用發(fā)行債券方式籌集資金。期限3年，債券票面年利率為6%，按面值發(fā)行，每年年末付息，到期還本。（2）預(yù)計(jì)2019年度息稅前利潤為200萬元。（3）甲公司籌資后，發(fā)行的普通股每股市價(jià)為28元，預(yù)計(jì)2020年每股現(xiàn)金股利為2元，預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)3%。（4）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮籌資費(fèi)用和其他因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：針對(duì)以上兩個(gè)籌資方案，每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤是（）萬元。A.150B.163C.160D.15562．（2020年真題）長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計(jì)攤銷額為20萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問題：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》，下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)重組必須是在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下進(jìn)行的B.債務(wù)重組協(xié)議中債權(quán)人必須對(duì)債務(wù)人做出讓步C.債務(wù)重組過程中不改變債務(wù)方和債權(quán)方D.債務(wù)重組中債務(wù)人可以將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具E.債務(wù)人用于清償債務(wù)的資產(chǎn)可以是金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)63．（2015年真題）甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款2900萬元。款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設(shè)備和建筑物通過驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實(shí)際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問題：假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券持有人2017年1月1日全部轉(zhuǎn)股（當(dāng)日未支付2016年的應(yīng)付利息），則甲公司增加的“資本公積”為（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32664．下列事項(xiàng)中，影響上市公司報(bào)告年度基本每股收益的有（）。A.當(dāng)年回購的普通股B.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D.已派發(fā)的股票股利E.已授予的股份期權(quán)65．嘉華公司2019年度銷售收入為800萬元，銷售成本為銷售收入的60%，賒銷比例為銷售收入的90%，銷售凈利率為10%。期初應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為24萬元，期初壞賬準(zhǔn)備為2萬元，期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為36萬元，期末壞賬準(zhǔn)備為3萬元；期初資產(chǎn)總額為600萬元，其中存貨為50萬元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，期末存貨是資產(chǎn)總額的10%。2019年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82萬股。2019年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，嘉華公司以2019年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12.3萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2020年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購1股本公司普通股。嘉華公司歸屬于普通股股東的凈利潤2019年度為36萬元。嘉華公司股票2019年6月至2019年12月平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司2019年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為（）次。A.21B.22.15C.24D.26.6766．大海公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，公司總共有10名車間管理人員，5名高級(jí)管理人員，40名生產(chǎn)人員。2×19年11月30日，應(yīng)付職工薪酬科目的余額為100萬元，2×19年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：（1）12月5日，大海公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)給生產(chǎn)人員，該批產(chǎn)品的公允價(jià)值為110萬元，成本為80萬元。（2）12月15日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)，自2×19年1月1日起，公司為5名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供小轎車一輛，供其免費(fèi)使用；每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。（3）12月21日，公司根據(jù)工資審批單，發(fā)放上月工資50萬元。（4）12月25日，大海公司根據(jù)2×18年12月公司批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利額為120萬元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)上述事項(xiàng)，影響2×19年度利潤總額的金額為（）萬元。A.40B.36.25C.－5D.3167．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預(yù)計(jì)其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為260萬元。稅法對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予稅前全額扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。黃河公司2×21年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.1021.25B.1038.75C.1133.75D.1151.2568．甲公司2016年計(jì)劃投資購入一臺(tái)新設(shè)備。（1）該設(shè)備投資額600萬元，購入后直接使用。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后每年增加300萬元銷售收入，每年增加付現(xiàn)成本85萬元。（2）預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第一年年初流動(dòng)資產(chǎn)需要額20萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額10萬元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后第二年年初流動(dòng)資產(chǎn)需要額40萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額15萬元。（3）預(yù)計(jì)使用年限6年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，年限平均法計(jì)提折舊，與稅法一致，預(yù)計(jì)第4年年末需支付修理費(fèi)用4萬元，最終報(bào)廢殘值收入40萬元。（4）所得稅率25%，最低投資報(bào)酬率8%。已知：（P/A，8%，6）＝4.622，（P/F，8%，1）＝0.925，（P/F，8%，4）＝0.735，（P/F，8%，6）＝0.63。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該項(xiàng)目第6年年末現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.257.5B.247.5C.267.5D.277.569．黃河公司為上市公司，2020年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2020年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)5000萬股。（2）2020年1月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行500萬股認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2021年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以6元的價(jià)格認(rèn)購本公司1股新發(fā)行的股份。（3）2020年3月31日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股1800萬股。（4）2020年10月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股800萬股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。（5）黃河公司2020年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤2214萬元，該普通股平均每股市價(jià)為10元，年末所有者權(quán)益為8600萬元。不考慮其他相關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題。黃河公司2020年基本每股收益是（）元。A.0.37B.0.36C.0.35D.0.3470．甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1750萬元，公允價(jià)值為1800萬元，其中庫存商品公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為150萬元，2019年對(duì)外出售80%。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（3）2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計(jì)公允價(jià)值增加20萬元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款320萬元，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司無法再對(duì)乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為320萬元。假定甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司因持有乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2019年應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬元。A.66B.60C.54D.4871．黃河公司系上市公司，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×20年度利潤表中利潤總額為3000萬元，年初遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為30萬元（存貨減值造成的），遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2×20年黃河公司與企業(yè)所得稅核算有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×20年年末對(duì)賬面余額為360萬元的存貨沖減多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。按稅法規(guī)定，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除。（2）2×20年1月1日，黃河公司按面值購入中國鐵路總公司當(dāng)日發(fā)行的鐵路債券，將其作為其他債權(quán)投資核算。該批債券票面總額為500萬元，票面年利率6%，期限為3年、分期付息到期還本。年末該批債券的公允價(jià)值為530萬元。按稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)投資者持有鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（3）黃河公司自2×19年年初開始，自行研發(fā)一項(xiàng)管理技術(shù)，于2×20年12月31日達(dá)到預(yù)定用途。2×19年累計(jì)發(fā)生研究支出120萬元；2×20年累計(jì)發(fā)生開發(fā)支出300萬元，其中100萬元不滿足資本化條件。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定當(dāng)年未進(jìn)行攤銷。（4）黃河公司未按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，12月10日，黃河公司被乙公司起訴，要求黃河公司賠償經(jīng)濟(jì)損失250萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決，法律顧問認(rèn)為黃河公司很可能敗訴，賠償金額很可能在160萬元至200萬元之間。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃河公司2×20年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×20年應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.755B.762.5C.792.5D.80072．甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1750萬元，公允價(jià)值為1800萬元，其中庫存商品公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為150萬元，2019年對(duì)外出售80%。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（3）2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計(jì)公允價(jià)值增加20萬元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款320萬元，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司無法再對(duì)乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為320萬元。假定甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問題：上述全部業(yè)務(wù)，對(duì)甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.120B.140C.100D.13473．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5000萬元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年4月2日對(duì)外報(bào)出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計(jì)計(jì)提折舊800萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元。2×20年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊150萬元，年末預(yù)計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項(xiàng)，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬元，當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計(jì)可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。2×20年度甲公司的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.1195B.1242.5C.1135D.125074．長(zhǎng)城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題針對(duì)事項(xiàng)（5），長(zhǎng)城公司會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利30B.借：應(yīng)收股利30貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整30C.借：應(yīng)收股利30貸：投資收益30D.借：應(yīng)收股利30貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本3075．甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，2020年有關(guān)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為30萬件，每件A產(chǎn)品的售價(jià)為410元。（2）每件A產(chǎn)品需使用材料200元。（3）人工成本總額為4600萬元。其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出為3000萬元；管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為800萬元；銷售人員采用底薪加傭金制，底薪合計(jì)為500萬元，銷售傭金為每件10元。（4）折舊費(fèi)用總額為1500萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為（）元。A.310B.300C.210D.20076．長(zhǎng)江公司系上市公司，2019～2020年發(fā)生與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年6月30日，長(zhǎng)江公司向甲公司原股東定向發(fā)行本公司股票1000萬股（每股面值1元，當(dāng)前市價(jià)每股4元）取得甲公司80%股權(quán)，支付證券承銷商傭金50萬元。長(zhǎng)江公司取得該股權(quán)后能夠控制甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當(dāng)日甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為5600萬元，公允價(jià)值為6000萬元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)導(dǎo)致，該固定資產(chǎn)的剩余使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升200萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積120萬元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，并于3月20日實(shí)際對(duì)外發(fā)放。2020年8月1日，甲公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2020年10月1日，長(zhǎng)江公司將甲公司的50%股權(quán)對(duì)外銷售，售價(jià)為3200萬元。當(dāng)日剩余30％股權(quán)的公允價(jià)值為1920萬元。處置股權(quán)后，長(zhǎng)江公司無法繼續(xù)控制甲公司，但能夠施加重大影響。（5）2020年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積150萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長(zhǎng)江公司和甲公司在2019年之前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，雙方采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年10月1日，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)，應(yīng)調(diào)整的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.30B.60C.90D.12677．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對(duì)應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年6月30日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)該工程的履約進(jìn)度為（）。A.25%B.30%C.33%D.40%78．甲公司為一外商投資企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。甲公司按月計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額（每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算），20×6年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）20×6年1月1日為建造一座廠房，向銀行借入5年期借款2700萬美元，年利率為8%，每年年末支付利息。（2）20×6年2月1日取得一般人民幣借款2000萬元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。此外20×5年12月1日取得一般人民幣借款6000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息。（3）該廠房于20×6年1月1日開始動(dòng)工，計(jì)劃到20×7年1月31日完工。20×6年1月至2月發(fā)生支出情況如下：①1月1日支付工程進(jìn)度款1700萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.80元人民幣；②2月1日支付工程進(jìn)度款1000萬美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元＝6.85元人民幣；此外2月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款4000萬元。（4）各月末匯率為：1月31日即期匯率為1美元＝6.85元人民幣；2月28日即期匯率為1美元＝6.96元人民幣。根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。20×6年2月份甲公司一般借款資本化的金額為（）萬元。A.125.30B.17.60C.15.00D.106.2079．長(zhǎng)城公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其劃分為其他權(quán)益工具投資。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益（可轉(zhuǎn)損益）200萬元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題根據(jù)上述資料，長(zhǎng)城公司“投資收益”賬戶的累計(jì)發(fā)生額為（）萬元。A.164B.140C.104D.-9680．甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，年末按凈利潤的10%提取盈余公積。2×20年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5000萬元（調(diào)整前），2×20年的所得稅匯算清繳工作于2×21年3月25日結(jié)束，2×20年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年4月2日對(duì)外報(bào)出。2×21年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2×20年年初甲公司擁有的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)已使用4年，賬面原值為2000萬元，累計(jì)計(jì)提折舊800萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元。2×20年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊150萬元，年末預(yù)計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元，甲公司將原計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬元。按照稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)每年應(yīng)稅前扣除的折舊額為200萬元。（2）2×21年1月5日，甲公司于2×20年11月3日銷售給乙公司一批產(chǎn)品，甲公司已確認(rèn)收入并收訖款項(xiàng)，由于產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回30萬元的貨款。（3）2×20年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司貨款600萬元，當(dāng)年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元，至此，該筆應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬元。2×21年2月10日，甲公司收到丙公司的通知，丙公司已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計(jì)可收回丙公司應(yīng)收賬款的30%。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，且不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（1）進(jìn)行差錯(cuò)更正的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減少100萬元B.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬元C.2×20年的資產(chǎn)減值損失增加100萬元D.盈余公積減少7.5萬元【參考答案】1．A2．A3．B4．D5．D6．A7．D8．B9．C10．B11．D12．C13．B14．B15．C16．B17．D18．B19．B20．A21．B22．B23．B24．A25．D26．B27．C28．C29．D30．D31．B32．A33．A34．A35．C36．C37．A38．C39．C40．D41．ACDE42．AD43．ABC44．ACDE45．BC46．ABDE47．ABCE48．AB49．ABE50．ABDE51．ABC52．CDE53．ADE54．ABE55．ACE56．BC57．ABCD58．BDE59．ACDE60．BDE61．D62．CDE63．D64．AD65．B66．C67．D68．B69．B70．D71．B72．B73．C74．AB75．A76．B77．B78．B79．D80．ACD【參考答案及解析】1．解析：b=(40-30)/(300-200)=0.1a=40-0.1x300=10(萬元)資金需要量模型為:Y=10+0.1X所以2016年資金需要量=10+0.1x500=60(萬元)。2．解析：該筆借款的實(shí)際利率=（500×6%+300×0.5%）/（500-500×15%）=7.41%。3．解析：將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，借記“在建工程——在安裝設(shè)備”科目，貸記“工程物資”科目。4．解析：平均收現(xiàn)期=50%x10+40%x20+10%x30=16(天);應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息(即機(jī)會(huì)成本)=應(yīng)收賬款占用資金x資本成本=應(yīng)收賬款平均余額x變動(dòng)成本率x資本成本=銷售收入+(360/平均收現(xiàn)期)x變動(dòng)成本率x資本成本=900/360x16x60%x10%=2.4(萬元)。5．解析：實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，選項(xiàng)A，按規(guī)定計(jì)算的低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）選項(xiàng)D，根據(jù)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額的大小計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)退稅額：借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）選項(xiàng)C，對(duì)按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額（即按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期抵減的內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）選項(xiàng)B，在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）6．解析：稅法規(guī)定不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，所以20×4年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=100－100/5=80（萬元）7．解析：項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率是使得項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值為0時(shí)的折現(xiàn)率，根據(jù)題意，該項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率一定在13%-15%之間。選項(xiàng)D正確。8．解析：“3年后每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次”意味著從第4年末開始每年年末支付10萬元，連續(xù)支付10次。因此，遞延期m＝3，年金個(gè)數(shù)n＝10。選項(xiàng)B正確。9．解析：銀行借款資本成本＝8％×（1－25％）×100％＝6％；甲公司的加權(quán)平均資本成本＝6％×40％＋12％×60％＝9.6％。10．解析：選項(xiàng)B,存貨期末應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，如果成本高于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，將存貨的賬面價(jià)值調(diào)整為可變現(xiàn)凈值;如果成本低于可變現(xiàn)凈值，不需要進(jìn)行調(diào)整。11．解析：選項(xiàng)AB屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算；選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策變更，采用未來適用法核算。12．解析：或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。因此應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元。13．解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率，提高單價(jià)、降低單位變動(dòng)成本會(huì)提高邊際貢獻(xiàn)率，進(jìn)而降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額;降低固定成本會(huì)降低盈虧臨界點(diǎn)銷售額;銷售額不會(huì)影響盈虧臨界點(diǎn)銷售額。14．解析：乙設(shè)備假設(shè)不劃分為持有待售類別情況下本應(yīng)確認(rèn)的折舊、攤銷或減值等進(jìn)行調(diào)整后的金額＝70－20－1×4＝46（萬元），小于此時(shí)的可收回金額50萬元，因此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為46萬元。15．解析：選項(xiàng)C，最優(yōu)的流動(dòng)資產(chǎn)投資是使流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本與短缺成本之和最低。16．解析：客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，至12月31日的履約進(jìn)度=855/（855+945）×100%=47.5%，2021年應(yīng)確認(rèn)收入=3000×47.5%=1425（萬元）。17．解析：股票的價(jià)值＝預(yù)計(jì)下年股利/（投資報(bào)酬率－股利增長(zhǎng)率），因此長(zhǎng)期持有該股票可獲得投資報(bào)酬率＝0.5×（1＋10％）/40＋10％＝11.38％。18．解析：選項(xiàng)A、D屬于盈利能力狀況的基本指標(biāo);選項(xiàng)C屬于債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的基本指標(biāo)。19．解析：因自然災(zāi)害造成的原材料的毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不需要轉(zhuǎn)出的，甲公司確認(rèn)的應(yīng)交增值稅＝20－（13－10）－10＝7（萬元），本期影響應(yīng)交稅費(fèi)的金額＝7×（1＋7%＋3%）＋30＝37.7（萬元）。20．解析：每年應(yīng)存入的款項(xiàng)＝50000/（F/A，8％，6）＝50000/7.3359＝6816（元）21．解析：選項(xiàng)B，企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，此時(shí)應(yīng)該按照負(fù)債成分的公允價(jià)值確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，初始確認(rèn)金額等于該負(fù)債成分的公允價(jià)值。22．解析：賴以估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不會(huì)引起會(huì)計(jì)政策變更。23．解析：占用一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝（3200＋1600－3600）×2/12＋600×1/12＝250（萬元）；一般借款利息資本化金額＝250×6%＝15（萬元）。24．解析：選項(xiàng)B，生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)CD，應(yīng)該將折舊額計(jì)入管理費(fèi)用。25．解析：常見的或有事項(xiàng)包括：未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等。26．解析：對(duì)于更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，照提折舊。27．解析：因?yàn)閅公司是折價(jià)購入該債券，因此初始確認(rèn)時(shí)利息調(diào)整明細(xì)在貸方：借：債權(quán)投資——成本貸：銀行存款債權(quán)投資——利息調(diào)整2×20年年末計(jì)提利息時(shí)，利息調(diào)整應(yīng)該在借方，確認(rèn)投資收益金額＝200＋17＝217（萬元）。借：應(yīng)收利息200債權(quán)投資——利息調(diào)整17貸：投資收益21728．解析：“在建工程”科目的列報(bào)余額＝在建工程科目余額－在建工程減值準(zhǔn)備＋工程物資科目余額－工程物資減值準(zhǔn)備＝6500－1000＋500－50＝5950（萬元）。29．解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝固定成本/（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）＝36000/（30－12）＝2000（件），安全邊際量＝實(shí)際銷售量－盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝8000－2000＝6000（件），安全邊際率＝安全邊際量/實(shí)際銷售量×100%＝6000/8000×100%＝75%。30．解析：選項(xiàng)A，現(xiàn)金比率越高，表明企業(yè)持有大量不能產(chǎn)生收益的現(xiàn)金，可能會(huì)使企業(yè)獲利能力降低，所以不正確；選項(xiàng)B，一般來說，產(chǎn)權(quán)比率越高，說明企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力越弱，所以不正確；選項(xiàng)C，凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)凈資產(chǎn)的盈利能力越強(qiáng)，但是所有者權(quán)益不僅僅包括股本，還包括資本公積等，所以并不意味著每股收益較高。31．解析：廣告費(fèi)不屬于該專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途前的必要支出，不構(gòu)成無形資產(chǎn)入賬成本，因此該專利技術(shù)的入賬價(jià)值＝200＋1＋2＝203（萬元）。32．解析：2014年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額＝1000－920＝80（萬元），應(yīng)計(jì)提減值80萬元借：信用減值損失80貸：壞賬準(zhǔn)備802015年12月31日應(yīng)計(jì)提減值的金額＝920－890＝30（萬元），應(yīng)計(jì)提減值30萬元。借：信用減值損失30貸：壞賬準(zhǔn)備3033．解析：本年應(yīng)該計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝650×3％－（750×5％－15＋3）＝－6（萬元），即沖減多計(jì)提的“信用減值損失”6萬元。34．解析：因該項(xiàng)資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以甲公司換入該設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（250-110）+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)15-收到的補(bǔ)價(jià)40=115（萬元）。35．解析：“在建工程”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。36．解析：可收回金額按照預(yù)計(jì)售價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定，即可收回金額為82萬元（85－3）；計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值＝200－200×（1－4%）×（5＋4）/15＝84.8（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝84.8－82＝2.8（萬元）。37．解析：選項(xiàng)A，出租人當(dāng)在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。租賃開始日，是指租賃合同簽署日與租賃各方就主要租賃條款作出承諾日中的較早者。租賃期開始日是指出租人提供租賃資產(chǎn)使其可供承租人使用的起始日期。租賃開始日可能早于租賃期開始日，也可能與租賃期開始日重合。38．解析：選項(xiàng)A，稅后利潤彌補(bǔ)上一年度虧損，屬于未分配利潤內(nèi)部的變動(dòng)，不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益；選項(xiàng)B，提取法定盈余公積，未分配利潤減少，盈余公積增加，不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益；選項(xiàng)C，注銷庫存股時(shí)，當(dāng)回購價(jià)格高于回購股份的面值，庫存股和股本的差額，沖減資本公積——股本溢價(jià)，不足部分，應(yīng)依次沖減盈余公積與未分配利潤，可能影響企業(yè)當(dāng)期留存收益；選項(xiàng)D，盈余公積彌補(bǔ)虧損，盈余公積減少，未分配利潤增加，不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益。39．解析：2020年3月20日2020年6月30日2020年8月24日該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2020年度利潤總額的影響金額＝－5＋28＋8＝31（萬元）。40．解析：該生產(chǎn)線的總成本=50+10+15+2+5-0.5=81.5（萬元），選項(xiàng)D正確。41．解析：使用權(quán)資產(chǎn)的成本包括：（1）租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額；（2）在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵(lì)的，應(yīng)扣除已享受的租賃激勵(lì)相關(guān)金額；（3）承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用；（4）承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本。42．解析：選項(xiàng)B，需要綜合運(yùn)用各種填列方法分析填列；選項(xiàng)C，需要根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；選項(xiàng)E，需要綜合運(yùn)用所有的填列方法分析填列。43．解析：選項(xiàng)D，市盈率是非折現(xiàn)式價(jià)值評(píng)估模式需要用到的參數(shù)；選項(xiàng)E，在計(jì)算目標(biāo)公司股權(quán)價(jià)值時(shí)需要考慮目標(biāo)公司債務(wù)價(jià)值。44．解析：選項(xiàng)A屬于沒有付出現(xiàn)金的費(fèi)用（或沒有收到現(xiàn)金的收益）；選項(xiàng)C、D和E屬于經(jīng)營性活動(dòng)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，它們均為需要調(diào)整的項(xiàng)目；選項(xiàng)B，辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)影響凈利潤且屬于經(jīng)營活動(dòng)，有現(xiàn)金的流出，不需要調(diào)整。45．解析：選項(xiàng)A，應(yīng)通過應(yīng)付職工薪酬核算；選項(xiàng)D，應(yīng)通過其他應(yīng)付款核算；選項(xiàng)E，應(yīng)通過應(yīng)付賬款核算。46．解析：C項(xiàng)，加息法是銀行發(fā)放分期等額償還貸款時(shí)采用的利息收取方法，采用加息法時(shí)，由于貸款本金分期均衡償還，借款企業(yè)實(shí)際只平均使用了貸款本金的一半，卻支付了全額利息。這樣企業(yè)所負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率便要高于名義利率大約1倍。47．解析：選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不攤銷，但稅法上會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，所以不形成暫時(shí)性差異。選項(xiàng)E，稅法對(duì)于權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理是不認(rèn)可的，在計(jì)算享有被投資單位凈利潤的份額時(shí)形成的資產(chǎn)與賬面價(jià)值的差額會(huì)形成暫時(shí)性差異，但是如果企業(yè)打算長(zhǎng)期持有，此時(shí)不確認(rèn)遞延所得稅。48．解析：因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少每年末都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。49．解析：信用政策由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策組成。50．解析：選項(xiàng)A，借款企業(yè)若未使用借款，未使用部分需向金融機(jī)構(gòu)支付承諾費(fèi)，借款企業(yè)的負(fù)擔(dān)加重，故實(shí)際利率高于名義利率；選項(xiàng)B，補(bǔ)償余額使得實(shí)際可使用資金小于名義借款額，會(huì)導(dǎo)致實(shí)際利率高于名義利率；選項(xiàng)C，對(duì)于信用額度是指金融機(jī)構(gòu)對(duì)借款企業(yè)規(guī)定的無抵押、無擔(dān)保借款的最高限額，并不導(dǎo)致名義利率低于實(shí)際利率；選項(xiàng)D，道理同B；選項(xiàng)E，由于借款分期等額償還，企業(yè)實(shí)際上只使用了借款的一部分，但要支付全部金額的利息，故企業(yè)負(fù)擔(dān)的實(shí)際利率要高于名義利率。51．解析：留存收益的調(diào)整金額＝500－500×25%＝375（萬元），本題會(huì)計(jì)處理是：借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用500貸：累計(jì)折舊500借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅125貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用125借：利潤分配——未分配利潤337.5盈余公積37.5貸：以前年度損益調(diào)整37552．解析：衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)狀況的指標(biāo)主要有：營業(yè)收入增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、營業(yè)利潤增長(zhǎng)率、資本保值增值率、資本積累率和技術(shù)投入比率等。選項(xiàng)A是反映上市公司特殊財(cái)務(wù)分析的比率，選項(xiàng)B是反映獲取現(xiàn)金能力的比率。53．解析：企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)，對(duì)外幣賬戶的折算，可以選擇交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率作為折算匯率，即期匯率的近似匯率可以是當(dāng)期的平均匯率，也可以是當(dāng)期的期初匯率。而選項(xiàng)BC是指在發(fā)生外幣交易時(shí)，用于計(jì)算買賣外匯的記賬本位幣金額的折算匯率，并不能用來折算外幣賬戶。所以選項(xiàng)ADE符合題意。54．解析：與利潤最大化相比，股東財(cái)富最大化的主要優(yōu)點(diǎn)是：①考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素，因?yàn)橥ǔ９蓛r(jià)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出較敏感的反應(yīng)；②在一定程度上能避免企業(yè)短期行為，因?yàn)椴粌H目前的利潤會(huì)影響股票價(jià)格，預(yù)期未來的利潤同樣會(huì)對(duì)股價(jià)產(chǎn)生重要影響；③對(duì)上市公司而言，股東財(cái)富最大化目標(biāo)比較容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲。選項(xiàng)C，股東財(cái)富最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)得更多的是股東利益，而對(duì)其他相關(guān)者的利益重視不夠。選項(xiàng)D，股價(jià)受眾多因素影響，特別是企業(yè)外部因素，有些還可能是非正常因素。股價(jià)不能完全準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況，如有的上市公司處于破產(chǎn)的邊緣，但由于可能存在某些機(jī)會(huì)，其股票市價(jià)還在走高。55．解析：選項(xiàng)B，只有存貨的市價(jià)持續(xù)下跌，且在可預(yù)見的未來無回升的希望，才表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本；選項(xiàng)D是表明固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生減值的跡象。56．解析：選項(xiàng)A，領(lǐng)用原材料的增值稅可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，由于自然災(zāi)害造成的在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失記入“營業(yè)外支出”，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本。57．解析：交易性金融資產(chǎn)是短期投資，不可以資本化。因此借款費(fèi)用不能記入交易性金融資產(chǎn)。58．解析：現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺及資金的籌集與運(yùn)用。59．解析：選項(xiàng)A，記入“投資收益”科目，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)C，記入“資產(chǎn)處置損益”科目，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)E，記入“信用減值損失”科目，影響營業(yè)利潤。60．解析：選項(xiàng)A，為取得交易性金融資產(chǎn)而發(fā)生的印花稅應(yīng)該計(jì)入投資收益。選項(xiàng)C，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)該沖減資本公積，資本公積不足沖減的沖減留存收益。61．解析：根據(jù)，[（EBIT-500×8%-200×5%）×（1-25%）]/（50+20）=[（EBIT-500×8%-200×5%-500×6%）×（1-25%）]/50，解得：EBIT=155（萬元）。即，每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤為155萬元。選項(xiàng)D正確。62．解析：債務(wù)重組是指在不改變交易對(duì)手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或