2023年衢州市稅務師（財務與會計）模擬試卷（含答案）

1．下列關于應交增值稅專欄的表述中，錯誤的是（）。A.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額D.“轉出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉出當月應交未交的增值稅額2．2020年11月21日，某公司購入一項固定資產(chǎn)直接交付使用。該固定資產(chǎn)原值500萬元。預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元。按年數(shù)總和法計提折舊。不考慮其他因素，2020年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬元。A.8.25B.13.75C.27.5D.16.53．天宇公司系一家商業(yè)公司，2018年年末速動比率是1.8，存貨期末余額為300萬元，期末資產(chǎn)總額為1000萬元，長期資本金額700萬元，假設流動資產(chǎn)包括速動資產(chǎn)和存貨，則2018年年末的流動比率是（）。A.2B.2.5C.2.8D.34．下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式會計信息質量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益B.對不存在標的資產(chǎn)的虧損合同確認預計負債C.企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權，在滿足確認條件時，仍應確認收入D.對無形資產(chǎn)計提減值準備5．（2019年真題）下列關于金融資產(chǎn)重分類的表述中，錯誤的是（）。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不可以重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)6．甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，按凈利潤的10％計提盈余公積。甲公司將一棟商業(yè)大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行計量。2019年1月1日，由于甲公司所在房地產(chǎn)交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉換為公允價值模式計量。該大樓原價600萬元，已計提折舊300萬元（與稅法折舊相同），并于2018年12月31日計提減值準備50萬元，當日該大樓的公允價值為700萬元。2019年1月1日，甲公司由于該事項影響未分配利潤金額是（）萬元。A.0B.303.75C.286.875D.337.57．（2017年真題）長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發(fā)行的股票100萬股，支付價款1600萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元），另支付交易費用6萬元，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2015年12月31日，該股票的公允價值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價值為1400萬元，假定北方公司股票下跌是暫時性的，長江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。則長江公司因該金融資產(chǎn)累計應確認的其他綜合收益是（）萬元。A.－191.00B.－206.00C.－154.50D.－143.258．下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.盈余公積轉增資本B.盈余公積補虧C.資本公積轉增資本D.用稅后利潤補虧9．下列關于現(xiàn)金周轉期的計算公式，正確的是（）。A.現(xiàn)金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期＋應付賬款周轉期B.現(xiàn)金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期C.現(xiàn)金周轉期＝存貨周轉期＋應付賬款周轉期－應收賬款周轉期D.現(xiàn)金周轉期＝應收賬款周轉期＋應付賬款周轉期－存貨周轉期10．甲公司2×12年1月1日采用分期付款方式購入一臺需要安裝的大型設備，合同約定價款為800萬元，約定自2×12年起每年年末支付160萬元，分5年支付完畢。2×12年發(fā)生安裝費用5.87萬元，至本年年末該設備安裝完成。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，不考慮其他因素，則該項設備的入賬價值為（）萬元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.606.53B.612.35C.673.05D.800.0011．下列各項中，屬于利得的是（）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.銷售商品收入D.處置固定資產(chǎn)的凈收益12．（2015年真題）企業(yè)資產(chǎn)按購買時付出對價公允價值計量，負債按照承擔現(xiàn)時義務的合同金額計量，則所采用的計量屬性為（）。A.可變現(xiàn)凈值B.公允價值C.歷史成本D.重置成本13．A公司20×2年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元，可收回金額為6萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，無殘值。會計上按計提減值準備后的賬面價值計提折舊，稅法上按賬面價值繼續(xù)計提折舊。則20×4年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。A.8B.16C.6D.1214．甲公司2021年5月1日向乙公司銷售一批商品，收到乙公司開具的一張面值20000元、票面年利率為3%、期限為3個月的商業(yè)承兌匯票。7月1日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。若該項貼現(xiàn)業(yè)務符合金融資產(chǎn)終止確認條件，全年按360天計算，則甲公司貼現(xiàn)時可以取得的銀行存款為（）元。A.20100B.20049.25C.19948.5D.20100.7515．當預付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，沖減之前預付賬款的同時差額部分記入到（）。A.應付賬款的貸方B.預付賬款的借方C.應付賬款的借方D.預付賬款的貸方16．甲公司一臺用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的是（）。A.工作量法B.年限平均法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法17．（2011年真題）下列關于其他債權投資的表述中，錯誤的是（）。A.其他債權投資應當按照取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額B.其他債權投資持有期間取得的利息，應當計入投資收益C.資產(chǎn)負債表日，其他債權投資應當以公允價值計量，且公允價值變動計入其他綜合收益D.其他債權投資終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出計入留存收益18．下列關于將金融負債重分類為其他權益工具的會計處理的說法中，正確的是（）。A.在重分類日，應按金融負債的賬面價值確認其他權益工具的入賬價值B.在重分類日，應按工具的公允價值確定其他權益工具的入賬價值，公允價值與金融負債賬面價值的差額計入投資收益C.在重分類日，應按工具的公允價值確定其他權益工具的入賬價值，公允價值與金融負債賬面價值的差額按比例計入盈余公積和未分配利潤D.在重分類日，應按工具的公允價值確定其他權益工具的入賬價值，公允價值與金融負債賬面價值之間的差額，應計入資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤19．2×13年12月31日，甲公司某項固定資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值為1000萬元，公允價值為980萬元，預計處置費用為80萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1050萬元。2×13年12月31日，甲公司應對該項固定資產(chǎn)計提的減值準備為（）萬元。A.0B.20C.50D.10020．下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.自用房轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額21．在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認的或有對價形成金融負債的，該金融負債應當分類為（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債B.以攤余成本計量的金融負債C.預計負債D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融負債22．（2021年真題）某軟件公司發(fā)生的下列交易或事項中，應計入當期損益的利得是（）。A.采用權益法核算長期股權投資，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益的其他變動，按持股比例計算應享有的份額B.為客戶開發(fā)軟件取得價款C.接受非關聯(lián)方的現(xiàn)金捐贈D.將自用房地產(chǎn)轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日公允價值大于其賬面價值的差額23．下列關于會計信息質量要求的表述中，錯誤的是（）。A.售后回購在會計上一般不確認收入體現(xiàn)了實質重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負債和費用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求24．下列關于可供出售金融資產(chǎn)核算的表述中，錯誤的是（）。A.可供出售金融資產(chǎn)應分別通過“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值變動”等明細科目進行明細核算B.可供出售金融資產(chǎn)應按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額C.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的部分，應計入“資本公積—其他資本公積”科目D.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面余額的部分，應計入“公允價值變動損益”科目25．甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為46.8萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設備2020年應計提的折舊額為（）萬元。A.72B.120C.140.4D.168.4826．下列關于固定資產(chǎn)棄置費用的會計處理中，正確的是（）。A.取得固定資產(chǎn)時，按預計棄置費用的現(xiàn)值借記“預計負債”科目B.取得固定資產(chǎn)時，按預計棄置費用的終值貸記“預計負債”科目C.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“管理費用”科目D.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實際利率法攤銷的棄置費用借記“財務費用”科目27．2012年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為3000萬元；2012年12月31日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設不考慮相關稅費，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2012年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A.180B.200C.350D.38028．2010年12月12日，甲公司董事會批準一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度行權獲取現(xiàn)金。預計2011年、2012年和2013年年末現(xiàn)金股票增值權的公允價值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開，預計未來兩年還將有15名管理人員離開，2012年實際有10名管理人員離開，預計2013年還將有10名管理人員離開。甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。A.55000B.73000C.128000D.13600029．2011年1月1日，甲公司從銀行取得年利率為8%的專門借款2000萬元用于當日開工建設的廠房，2011年累計發(fā)生建造支出1800萬元；2012年1月1日，甲公司又從銀行取得年利率為6%的一般借款800萬元，當天支付工程建造款600萬元。甲公司無其他一般借款，若不考慮其他因素，則甲公司2012年第一季度—般借款利息費用應予以資本化的金額是（）萬元。A.2B.3C.6D.930．下列各項中，屬于債券投資優(yōu)點的是（）。A.投資安全性好B.能降低購買力的損失C.流動性很強D.投資收益高31．甲上市公司20×8年度財務會計報告批準報出日為20×9年4月20日。公司在20×9年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的是（）。A.發(fā)生重大企業(yè)合并或處置子公司B.20×8年銷售的商品600萬元，因產(chǎn)品質量問題，客戶于20×9年2月8日退貨C.根據(jù)日后期間簽訂的債務重組協(xié)議，以存貨抵償報告年度形成的負債200萬元D.因報告年度走私而被罰款200萬元32．下列關于資產(chǎn)的可收回金額的表述中，正確的是（）。A.根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定C.根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定D.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定33．下列各項中，屬于反映資產(chǎn)質量狀況的比率是（）。A.總資產(chǎn)報酬率B.總資產(chǎn)增長率C.應收賬款周轉率D.全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率34．甲公司持有乙公司40％的股權，采用權益法核算。2019年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為560萬元。此外，甲公司還有一筆金額為200萬元的應收乙公司的長期債權，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回，同時按照投資合同，甲公司需承擔150萬元的額外義務。乙公司2020年發(fā)生凈虧損2500萬元。假定取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司2020年應確認的投資損失是（）萬元。A.560B.760C.910D.100035．企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元。其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)的損益為（）萬元。A.30B.20C.40D.1036．甲公司發(fā)行了名義金額3000元人民幣的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將優(yōu)先股強制轉換為普通股，轉股價格為轉股日前一工作日的該普通股市價，則該金融工具屬于（）。A.金融負債B.權益工具C.金融資產(chǎn)D.復合金融工具37．下列關于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額為成本扣除預計凈殘值和已計提的減值準備后的金額B.無法預見為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的無形資產(chǎn)，應當視為其使用壽命不確定，按10年期限攤銷C.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達到預定用途前無須考慮減值D.無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的無形資產(chǎn)，不攤銷38．如果企業(yè)資產(chǎn)按照購買時所付出對價的公允價值計量，負債按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為（）。A.公允價值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值39．甲企業(yè)于2020年1月1日以680萬元的價格購進當日發(fā)行的面值為600萬元的公司債券。其中債券的買價為675萬元，相關稅費為5萬元。該公司債券票面年利率為8%，實際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲企業(yè)將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。2020年12月31日，甲企業(yè)該債權投資的賬面價值為（）萬元。A.680.00B.720.80C.672.80D.715.8040．甲公司是一家家具生產(chǎn)銷售企業(yè)。2021年1月，甲公司為鼓勵其職工銷售業(yè)績再創(chuàng)新高，制訂并實施了一項利潤分享計劃。該計劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤達到5000萬元以上，公司銷售人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的3％作為額外報酬。甲公司2021年度實現(xiàn)凈利潤為6800萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年度應向職工支付的利潤分享計劃金額為（）萬元。A.54B.204C.150D.041．（2018年真題）企業(yè)當年發(fā)生的下列交易或事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。A.購入使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.應交的罰款和滯納金C.本期產(chǎn)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補D.年初交付管理部門使用的設備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊E.期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值小于其計稅基礎42．（2016年真題）根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，下列關于費用的表述中，正確的有（）A.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本等費用，應當在確認產(chǎn)品收入、勞務收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務的成本等計入當期損益B.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益C.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認D.如果一項支出在會計上不能確認為費用，一定應將其確認為損失E.企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的經(jīng)濟利益的總流出均屬于費用43．（2018年真題）下列各項交易或事項中，不屬于體現(xiàn)會計信息質量謹慎性要求的有（）。A.資產(chǎn)負債表日對發(fā)生減值的固定資產(chǎn)計提減值準備B.融資性售后回購方式銷售商品取得的價款不確認為收入C.期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量D.附追索權的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)按照質押融資處理E.投資性房地產(chǎn)成本模式轉為公允價值模式進行計量，采用追溯調整法進行計量44．下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有（）。A.已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)B.以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房C.因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備D.已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的自建廠房E.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)45．下列資產(chǎn)一經(jīng)計提資產(chǎn)減值損失之后，不得轉回的有（）。A.固定資產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)C.長期股權投資D.交易性金融資產(chǎn)E.應收賬款46．下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，不正確的有（）。A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計量基礎C.沒有銷售合同約定的存貨（直接用于出售的材料除外），其可變現(xiàn)凈值應以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計量基礎D.直接用于出售的材料，可變現(xiàn)凈值為產(chǎn)成品的市場售價減去至完工時將要發(fā)生的成本再減去銷售產(chǎn)成品所要發(fā)生的銷售費用及相關稅費后的金額E.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，其可變現(xiàn)凈值以該材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價扣除至完工時估計將要發(fā)生的成本和銷售產(chǎn)品的估計銷售費用后確定47．下列屬于反映企業(yè)盈利能力的財務指標有（）。A.總資產(chǎn)報酬率B.產(chǎn)權比率C.營業(yè)利潤率D.現(xiàn)金比率E.總資產(chǎn)周轉率48．下列關于增值稅的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)購入增值稅稅控專用設備時，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅額）”，貸記“管理費用”科目B.企業(yè)發(fā)生的技術維護費，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目C.小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用也允許在增值稅應納稅額中全額抵減D.納入營改增試點當月月初，原一般納稅人的留抵稅額可以用于抵扣營業(yè)稅改增值稅產(chǎn)生的銷項稅額E.一般納稅人企業(yè)購入的原材料因發(fā)生意外自然災害造成的毀損，其進項稅額是需要轉出的49．與固定預算法相比，下列屬于彈性預算法特點的有（）。A.考慮了預算期可能的不同業(yè)務量水平B.更貼近企業(yè)經(jīng)營管理實際情況C.有利于企業(yè)近期目標和長期目標的結合D.編制預算的彈性較大，不受現(xiàn)有費用約束E.保持預算在時間上的持續(xù)性50．下列屬于企業(yè)破產(chǎn)清算計量屬性的有（）。A.可變現(xiàn)凈值B.破產(chǎn)債務清償價值C.重置成本D.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值E.公允價值51．存貨周轉天數(shù)增加，意味著企業(yè)（）。A.流動比率提高B.短期償債能力減弱C.現(xiàn)金比率提高D.企業(yè)存貨管理水平降低E.速動比率提高52．在存貨初始計量時，下列費用應在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本的有（）。A.為特定客戶設計產(chǎn)品的設計費用B.非正常消耗的制造費用C.生產(chǎn)產(chǎn)品正常發(fā)生的水電費D.采購原材料發(fā)生的運輸費用E.倉儲費用（不包括生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）53．企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與前期資產(chǎn)負債表日已合理計提的預計負債的差額，可能計入的會計科目有（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.其他收益D.管理費用E.預計負債54．下列關于公司收縮的表述中，錯誤的有()。A.分拆上市將擴展公司層級結構，激勵各層級工作積極性B.資產(chǎn)剝離公告通常會對公司股票市場價值產(chǎn)生消極影響C.資產(chǎn)置換屬于資產(chǎn)剝離的一種特殊方式D.公司收縮的主要方式包括資產(chǎn)剝離、公司合并、分拆上市等E.公司收縮有助于界定公司最優(yōu)規(guī)模，妥善處理多元經(jīng)營問題55．下列關于持有待售非流動資產(chǎn)或處置組的計量，表述錯誤的有（）。A.初始計量時，以假定不劃分為持有待售類別情況下的初始計量金額和公允價值減去出售費用后的凈額兩者孰低計量B.后續(xù)資產(chǎn)負債表日持有待售的非流動資產(chǎn)公允價值減去出售費用后的凈額增加的，以前減記的金額不能予以恢復C.持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組中的非流動資產(chǎn)不應計提折舊或攤銷D.劃分為持有待售類別前確認的資產(chǎn)減值損失不得轉回E.持有待售的處置組中負債的利息和其他費用不應當繼續(xù)予以確認56．關于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值作為初始確認的金額，相關的交易費用計入投資收益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始確認金額中包括購買發(fā)生的交易費用C.債權投資不受公允價值變動的影響D.其他債權投資的減值對其在資產(chǎn)負債表中列示的賬面價值無影響E.其他權益工具投資終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉入投資收益57．以股東財富最大化作為財務管理目標的首要任務就是協(xié)調相關者的利益關系，下列屬于股東和債權人利益沖突的解決方式有()。A.通過市場約束債權人B.收回借款或停止借款C.限制性借債D.壓縮投資E.股權激勵58．下列關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，錯誤的有()。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，資產(chǎn)負債表日其公允價值與賬面余額的差額計人“其他綜合收B.采用成本模式進行后續(xù)計量的，不需要按月計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用成本模式計量D.如果已經(jīng)計提減值準備的投資性房地產(chǎn)的價值期后又得以恢復的，應在原計提范圍內(nèi)轉回E.采用成本模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用公允價值模式計量59．下列關于無形資產(chǎn)攤銷會計處理的表述中，正確的有()。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出應當資本化，并在使用壽命內(nèi)攤銷B.企業(yè)無形資產(chǎn)攤銷應當自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認時止C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，應將其賬面價值全部攤銷計人管理費用D.無形資產(chǎn)的攤銷額應當全部計人當期損益E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷60．下列有關共同經(jīng)營中合營方的會計處理中，正確的有()。A.合營方應確認單獨持有及按份額共同持有的資產(chǎn)B.合營方應確認單獨承擔及按份額共同承擔的負債C.合營方應確認單獨及按份額承擔的共同經(jīng)營發(fā)生的費用D.合營方應確認出售其單獨享有的共同經(jīng)營產(chǎn)出份額所產(chǎn)生的收人E.合營方不應按其份額確認共同經(jīng)營因出售產(chǎn)出所產(chǎn)生的收入61．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預計未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：62．（2020年真題）甲公司與乙公司為非關聯(lián)方關系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對乙公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬元取得乙公司30%的股權，當日辦妥股權變更登記手續(xù)，另支付直接相關費用20萬元。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。（2）2019年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值1750萬元，公允價值為1800萬元，其中庫存商品公允價值為200萬元，賬面價值為150萬元，2019年對外出售80%。除此以外，乙公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（3）2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權投資）的累計公允價值增加20萬元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權的50%對外轉讓，取得價款320萬元，相關手續(xù)當日完成，甲公司無法再對乙公司施加重大影響。將剩余股權轉為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當日的公允價值為320萬元。假定甲公司與乙公司采用的會計政策、會計期間等均保持一致，不考慮其他相關稅費等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問題：上述全部業(yè)務，對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.120B.140C.100D.13463．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產(chǎn)品質量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度應確認所得稅費用為（）萬元。A.375.0B.425.0C.412.5D.337.564．甲企業(yè)2016年產(chǎn)品單位售價為100元，變動成本率為60%，固定成本總額為150萬元，利息費用為50萬元。2017年預計產(chǎn)品的單位售價、單位變動成本、固定成本總額不變，所得稅稅率為25%（與去年一致），預計銷售量將增加50%。甲企業(yè)過去5年的有關資料如下：為了滿足生產(chǎn)的需要，甲企業(yè)從銀行取得借款500萬元，期限為1年，利率為4%。銀行規(guī)定的補償性余額為10%，并按貼現(xiàn)法付息。甲公司取得借款的實際利率為（）。A.4.17%B.4.65%C.4.44%D.4.26%65．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的稅前利潤為（）元。A.240000B.430000C.310000D.36000066．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司預計2019年平均每天保潔服務小時數(shù)增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務小時數(shù)的敏感系數(shù)為（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.567．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%68．某公司目前的息稅前利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股200萬股（每股1元），已發(fā)行利率6%的債券600萬元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個新的投資項目融資500萬元，新項目投產(chǎn)后公司每年息稅前利潤增加50萬元?，F(xiàn)有兩個方案可供選擇：甲方案：按8%的利率發(fā)行債券；乙方案：按每股20元發(fā)行新股。公司適用所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲方案的每股收益為（）元。A.0.65B.0.81C.0.76D.0.6769．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應的銷售款。假定不考慮相關稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月18日，黃河公司發(fā)出A產(chǎn)品時應確認收入額為（）萬元。A.1536B.1552C.1600D.152070．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯(lián)方取得黃河公司10%的股權，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯(lián)方購入黃河公司20%的股權，長城公司取得該部分股權后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權采用權益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費，根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項（7），長城公司應沖減該長期股權投資賬面價值的金額為（）萬元。A.36B.93C.96D.15371．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應收款項1000萬元。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年3月10日，債務到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進行債務重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權和一項債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當日，甲公司應收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應收款項已計提壞賬準備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計提存貨跌價準備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經(jīng)稅務機關核定，上述庫存商品和土地使用權的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權投資。甲公司預計土地使用權的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權出租給A公司使用，租賃期為3年。當日，該土地使用權的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年3月2日甲公司出租土地使用權應確認其他綜合收益（）萬元。A.10B.0C.19D.28.572．甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉換公司債券方式籌集資金，新建一條生產(chǎn)線包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉換公司債券，實際收款為2900萬元，款項當月收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。發(fā)行債券2年后可轉為普通股股票，初始轉股價為每股10元（按轉換日債券的面值與應付利息總額轉股，每股面值為1元）。假設2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉換公司債券類似的沒有附帶轉換權的債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新生產(chǎn)線的建筑物開始施工，支付一期工程款750萬元和部分設備款200萬元，5月21日，支付二期工程款1000萬元，9月21日，生產(chǎn)線設備安裝工程開始施工，支付剩余設備款350萬元，12月31日，生產(chǎn)線的建筑物和設備經(jīng)過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物工程尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得利息收入為25.5萬元，1月份取得利息收入為3萬元。2016年1月3日支付可轉換債券利息180萬元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據(jù)以上材料，回答下列問題：假設甲公司可轉換公司債券持有人2017年1月1日全部轉股（當日未支付2016年的應付利息），則甲公司增加的“資本公積”為（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32673．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預計未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術達到預定可使用狀態(tài)，當年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計提存貨跌價準備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護專用設備，支付價款300萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年度黃河公司的應交所得稅為（）萬元。A.617.5B.596.25C.640D.65074．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.1975．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯(lián)方取得黃河公司10%的股權，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯(lián)方購入黃河公司20%的股權，長城公司取得該部分股權后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權采用權益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2015年1月1日，長城公司持有黃河公司30%長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.3100B.3000C.3300D.280076．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的利潤總額是()萬元。A.440B.245C.225D.52077．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×19年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應確認（）。A.主營業(yè)務收入110萬元B.其他應付款110萬元C.遞延收益10萬元D.財務費用2萬元78．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對上述事項(5)，2015年12月31日黃河公司因該項股份支付確認的“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額是()萬元。A.280B.200C.350D.15079．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權，該組資產(chǎn)相關資料如下：股權以及相關對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權后對A公司財務和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯(lián)關系。2×18年1月1日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產(chǎn)原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權的20%。涉及的股權變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，原股權的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年甲公司可以控制A公司后，長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.6400B.5544C.5244D.550080．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在當年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述經(jīng)濟業(yè)務對甲公司2×19年度利潤總額的影響額是（）元。A.－66000B.－16500C.16500D.66000【參考答案】1．B2．B3．C4．C5．C6．B7．D8．A9．B10．C11．D12．C13．C14．B15．B16．D17．D18．A19．A20．D21．A22．C23．D24．D25．B26．D27．C28．B29．C30．A31．B32．A33．C34．C35．A36．A37．A38．B39．B40．A41．ADE42．ABC43．BDE44．AB45．ABC46．BD47．AC48．ABC49．AB50．BD51．BD52．BE53．BD54．ABD55．BE56．ABCD57．BC58．ABDE59．BE60．ABCD61．無62．B63．A64．B65．A66．D67．C68．A69．D70．B71．D72．D73．A74．A75．C76．B77．B78．D79．C80．A【參考答案及解析】1．解析：“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)當月已交納的增值稅額。2．解析：2020年該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額=（500-5）×5÷（1+2+3+4+5）÷12×1=13.75（萬元）。3．解析：長期資本＝非流動負債＋所有者權益，流動負債＋長期資本＝負債總額＋所有者權益＝資產(chǎn)總額，所以流動負債＝資產(chǎn)總額－長期資本＝1000－700＝300（萬元）；速動資產(chǎn)＝流動負債×速動比率＝300×1.8＝540（萬元），所以流動資產(chǎn)＝540＋300＝840（萬元），流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負債＝840/300＝2.8。4．解析：選項A，為正常的會計處理，未體現(xiàn)實質重于形式；選項B和D，體現(xiàn)了謹慎性原則；選項C，商品已經(jīng)售出，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權時，該權利通常不會對客戶取得對該商品的控制權構成障礙，在滿足收入確認的其他條件時，企業(yè)確認相應的收入。5．解析：企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式時，應當按照規(guī)定對所有受影響的相關金融資產(chǎn)進行重分類。除指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資外，金融資產(chǎn)可以在以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)之間進行重分類。6．解析：對未分配利潤的影響額＝［700－（600－300－50）］×（1－25％）×（1－10％）＝303.75（萬元）。變更前，該資產(chǎn)的賬面價值＝600－300－50＝250（萬元），計稅基礎＝600－300＝300（萬元），形成可抵扣暫時性差異額＝300－250＝50（萬元），應確認遞延所得稅資產(chǎn)額＝50×25%＝12.5（萬元）；變更后，該資產(chǎn)的賬面價值為700萬元，計稅基礎不變，還是300萬元，因此形成應納稅暫時性差異額＝700－300＝400（萬元），應確認遞延所得稅負債額＝400×25%＝100（萬元），同時要將變更前存在的遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元轉回。借：投資性房地產(chǎn)——成本600——公允價值變動100投資性房地產(chǎn)累計折舊300投資性房地產(chǎn)減值準備50貸：投資性房地產(chǎn)600遞延所得稅資產(chǎn)12.5遞延所得稅負債100盈余公積33.75利潤分配——未分配利潤303.757．解析：截至2016年12月31日累計應確認的其他綜合收益＝［1400－（1600－15＋6）］×（1－25%）＝－143.25（萬元）。8．解析：選項A，盈余公積轉增資本，導致盈余公積減少，引起留存收益總額減少；選項BD，用稅后利潤補虧、盈余公積補虧引起留存收益內(nèi)部有關項目此增彼減，留存收益總額不會發(fā)生變化；選項C，資本公積轉增資本，影響的是實收資本和資本公積，對留存收益無影響。9．解析：現(xiàn)金周轉期是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，它等于經(jīng)營周期減去應付賬款周轉期。經(jīng)營周期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期，所以，現(xiàn)金周轉期＝存貨周轉期＋應收賬款周轉期－應付賬款周轉期。10．解析：分期付款購買固定資產(chǎn)且超過正常信用條件時，購入固定資產(chǎn)的成本應以各期付款額現(xiàn)值為基礎確認。購買價款現(xiàn)值＝160×3.7908＝606.53（萬元），由于安裝期間為一年，未確認融資費用符合資本化條件，應計入設備成本，2×12年未確認融資費用的攤銷額＝（期初長期應付款科目余額－期初未確認融資費用科目余額）×實際利率＝（800－193.47）×10%＝60.65（萬元），因此固定資產(chǎn)的成本＝606.53＋60.65＋5.87＝673.05（萬元）。初始購入時，借：在建工程606.53未確認融資費用193.47貸：長期應付款800發(fā)生安裝費用：借：在建工程5.87貸：銀行存款5.87期末：借：在建工程[（800－193.47）×10%]60.65貸：未確認融資費用60.65借：長期應付款160貸：銀行存款160同時，設備完工：借：固定資產(chǎn)673.05貸：在建工程673.0511．解析：選項A計入到其他業(yè)務收入，選項B屬于所有者投入的資本，選項C計入到主營業(yè)務收入，選項ABC均不屬于利得。選項D屬于利得。12．解析：在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購買時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量。13．解析：20×4年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎＝10－10÷5×2＝6（萬元）。14．解析：票據(jù)到期值＝20000×（1＋3%/12×3）＝20150（元），貼現(xiàn)息＝20150×6%×1/12＝100.75（元），貼現(xiàn)時取得銀行存款的金額＝20150－100.75＝20049.25（元）。15．解析：當預付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，貸方用預付賬款核算，金額為全部金額。差額部分應該通過借“預付賬款”，貸“銀行存款”補付。16．解析：本題考查固定資產(chǎn)四種折舊方法。選項CD屬于加速折舊法，因為M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡，所以工作量法折舊與直線法近似，應首先排除選項A和B。又因為雙倍余額遞減法第一年折舊率五分之二大于年數(shù)總和法三分之一，所以能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的折舊方法是雙倍余額遞減法。17．解析：其他債權投資終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出計入當期損益。18．解析：將金融負債重分類為其他權益工具的，應在重分類日按金融負債的賬面價值，借記“應付債券”等科目，貸記“其他權益工具”科目。19．解析：公允價值減去處置費用后的凈額＝980－80＝900（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1050萬元，所以可收回金額為1050萬元，大于賬面價值1000萬元，說明沒有發(fā)生減值，所以不需要計提減值準備。20．解析：選項D，在原設定收益計劃終止時應當在權益范圍內(nèi)將原計入其他綜合收益的部分全部結轉至未分配利潤。選項A，按照外幣折算的要求，企業(yè)在處置境外經(jīng)營的當期，將已列入合并財務報表所有者權益的外幣報表折算差額中與該境外經(jīng)營相關部分，自其他綜合收益項目轉入處置當期損益；選項B，被套期的未來現(xiàn)金流量預期不再發(fā)生的，累計現(xiàn)金流量套期儲備的金額應當從其他綜合收益中轉出，計入當期損益；選項C，投資性房地產(chǎn)在轉換日計入其他綜合收益的金額，在處置該資產(chǎn)時結轉入其他業(yè)務成本。21．解析：在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購買方確認的或有對價形成金融負債的，該金融負債應當按照以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債進行會計處理。22．解析：選項A，計入資本公積——其他資本公積；選項B，計入主營業(yè)務收入；選項C，計入營業(yè)外收入；選項D，計入其他綜合收益。23．解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或事項應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或收益，不應低估負債或費用，故選項D不正確。24．解析：資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面余額的部分，未發(fā)生減值時應記入“資本公積—其他資本公積”科目?！局R點】其他知識點25．解析：增值稅一般納稅人購買機器設備等的增值稅不計入固定資產(chǎn)成本，固定資產(chǎn)入賬價值是360萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2020年應該計提的折舊額=360×5/（1+2+3+4+5）=120（萬元）。26．解析：取得固定資產(chǎn)存在棄置費用的，棄置費用的金額與其現(xiàn)值比較通常較大，需要考慮貨幣時間價值，按照現(xiàn)值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預計負債”科目；在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照預計負債的攤余成本和實際利率計算確定的利息費用應當在發(fā)生時，借記“財務費用”科目，貸記“預計負債”科目?！局R點】其他知識點27．解析：該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2012年度利潤總額的影響金額=180×10/12+（3200-3000）=350（萬元）?！局R點】其他知識點28．解析：因該股份支付協(xié)議，2011年甲公司確認的應付職工薪酬期末金額=（200-20-15）×100×10×1/3=55000（元）；2012年甲公司確認的應付職工薪酬期末金額=（200-20-10-10）×100×12×2/3=128000（元），則甲公司在2012年12月31日應確認的應付職工薪酬=128000-55000=73000（元）?！局R點】其他知識點29．解析：從2012年占用一般借款，占用金額=1800+600-2000=400（萬元），甲公司2012年第一季度—般借款利息費用應予以資本化的金額=400×6%×1/4=6（萬元）?！局R點】其他知識點30．解析：選項BCD屬于股票投資的優(yōu)點。股票投資的優(yōu)點有：投資收益高、能降低購買力的損失、流動性很強、能達到控制股份公司的目的；缺點為風險大，收益不穩(wěn)定。債券投資的優(yōu)點有：投資收益比較穩(wěn)定，投資安全性好；缺點是不能達到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的。31．解析：選項A，屬于日后非調整事項；選項CD，屬于20×9年的正常事項。32．解析：可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定?！局R點】其他知識點33．解析：選項A，屬于反映盈利能力的比率；選項B，屬于反映經(jīng)濟增長狀況的比率；選項D，屬于反映獲取現(xiàn)金能力的比率。34．解析：甲公司應負擔的本年虧損額＝2500×40％＝1000（萬元），大于長期股權投資、長期債權、預計負債的合計數(shù)910（即560＋200＋150）萬元，因此只能確認投資損失910萬元，超額的部分90萬元備查登記。借：投資收益910貸：長期股權投資——損益調整560長期應收款200預計負債15035．解析：處置損益＝100－80＋10＝30（萬元）。借：銀行存款100貸：其他業(yè)務收入100借：其他業(yè)務成本80貸：投資性房地產(chǎn)——成本70——公允價值變動10同時將投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動損益轉到其他業(yè)務成本：借：公允價值變動損益10貸：其他業(yè)務成本10同時，將轉換時公允價值大于賬面價值的差額，確認的其他綜合收益轉到其他業(yè)務成本：借：其他綜合收益10貸：其他業(yè)務成本1036．解析：轉股價格是變動的，未來須交付的普通股數(shù)量是可變的，實質可視作甲公司將在3年后使用自身普通股并按其市價行支付優(yōu)先股每股3000元人民幣的義務。在這種情況下，該強制可轉換優(yōu)先股整體是一項金融負債。37．解析：選項B，無法預見為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的無形資產(chǎn)，應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不進行攤銷；選項C，對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試；選項D，企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。38．解析：在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購買時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。負債按照因承擔現(xiàn)時義務而實際收到的款項或者資產(chǎn)的金額，或者承擔現(xiàn)時義務的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。39．解析：因為是到期一次還本付息，所以票面利息記入“債權投資——應計利息”明細科目，會增加債權投資的賬面價值。2020年12月31日，債權投資的賬面價值＝（675＋5）×（1＋6%）＝720.8（萬元）。1月1日：借：債權投資——成本600——利息調整80貸：銀行存款68012月31日：借：債權投資——應計利息（600×8%）48貸：債權投資——利息調整7.2投資收益（680×6%）40.840．解析：甲公司2021年度應支付的利潤分享計劃金額＝（6800－5000）×3％＝54（萬元），相關會計分錄為：借：銷售費用540000貸：應