2023年漯河市稅務(wù)師 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬卷（含答案解析）

1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓2．丁公司2015年的敏感性資產(chǎn)和敏感性負(fù)債總額分別為16000萬元和8000萬元，實(shí)現(xiàn)銷售收人50000萬元，公司預(yù)計(jì)2016年的銷售收人將增長20%，銷售凈利率為8%，凈利潤留存率為10%，無需追加固定資產(chǎn)投資，則該公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2016年的追加資金需求量為()萬元。A.800B.1120C.933D.16003．長江公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其固定成本總額為160000元，每件單位變動(dòng)成本50元，則下列關(guān)于甲產(chǎn)品單位售價(jià)對(duì)應(yīng)的盈虧臨界點(diǎn)銷售量計(jì)算正確的是（）。A.單位售價(jià)50元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量3200件B.單位售價(jià)70元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量8000件C.單位售價(jià)100元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量1600件D.單位售價(jià)60元，盈虧臨界點(diǎn)銷售量6400件4．甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目一次性總投資800萬元，建設(shè)期為3年，經(jīng)營期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量230萬元。若當(dāng)前市場(chǎng)利率為9%，則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為()萬元。(已知(P/A,9%，10)=6.417，(P/A,9%，3)=2.5313，(P/F,9%，10)=0.4224，(P/F,9%，3)=0.7722)A.93.87B.676.07C.339.70D.921.995．2020年5月10日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價(jià)款1200萬元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.100B.500C.200D.4006．長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元，敏感性負(fù)債為800萬元。2017年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，預(yù)計(jì)2018年度銷售收入將提高20%，銷售凈利潤率為8%，利潤留存率為60%，則基于銷售百分比法預(yù)測(cè)下，2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為（）萬元。A.312B.160C.93D.727．（2013年真題）甲公司2016年12月30日出資8000萬元取得乙公司80%的股權(quán)，作為長期股權(quán)投資核算，并按準(zhǔn)則規(guī)定采用成本法。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，2017年1月15日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，則甲公司應(yīng)將其應(yīng)收的現(xiàn)金股利計(jì)入（）科目。A.長期股權(quán)投資——投資成本B.營業(yè)外收入C.長期股權(quán)投資——損益調(diào)整D.投資收益8．（2014年真題）某企業(yè)2013年度銷售收入凈額為12000萬元，銷售成本（營業(yè)成本）為8000萬元，2013年年末流動(dòng)比率為1.6，速動(dòng)比率為1.0，假定該企業(yè)年末流動(dòng)資產(chǎn)只有貨幣資金，應(yīng)收賬款和存貨三項(xiàng)，共計(jì)1600萬元，期初存貨為1000萬元，則該企業(yè)2013年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.8B.10C.12D.159．下列各項(xiàng)中，影響上市流通的公司債券票面利率水平的是()。A.預(yù)期收益率B.基本獲利率C.風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率D.內(nèi)含報(bào)酬率10．（2022年真題）破產(chǎn)管理人依法追回相關(guān)破產(chǎn)資產(chǎn)的，按破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后形成的凈收益，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.清算凈損益B.資產(chǎn)處置凈損益C.債務(wù)清償凈損益D.其他收益11．下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價(jià)模型的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.資產(chǎn)的必要收益率由無風(fēng)險(xiǎn)收益率和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率組成B.資本資產(chǎn)定價(jià)模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)”的理念C.市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越是厭惡，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大D.資本資產(chǎn)定價(jià)模型完整地揭示了證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況12．B公司有一個(gè)投資方案，需要投資500萬元購買設(shè)備，該設(shè)備可使用6年。預(yù)計(jì)投產(chǎn)第1年流動(dòng)資產(chǎn)需用額為50萬元，流動(dòng)負(fù)債需用額為40萬元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)第2年流動(dòng)資產(chǎn)需用額為60萬元，流動(dòng)負(fù)債需用額為30萬元，則第6年該設(shè)備報(bào)廢時(shí)，企業(yè)可以收回的營運(yùn)資金額為（）萬元。A.10B.20C.30D.4013．（2021年真題）企業(yè)確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額記入（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14．甲公司購買--臺(tái)新設(shè)備進(jìn)行舊設(shè)備更新。新設(shè)備購買價(jià)為36000元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元(與最終報(bào)廢殘值-致)，采用年限平均法計(jì)提折舊(與稅法要求一致)，每年?duì)I運(yùn)成本為8000元，假設(shè)當(dāng)期貼現(xiàn)率為10%。公司適用的所得稅稅率為25%，則新設(shè)備的年等額成本為()元。(已知(P/A，10%,10)=6.1446)A.10807.82B.11545.82C.11607.82D.13607.8215．采用每股收益無差別點(diǎn)分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.每股收益無差別點(diǎn)是指不同籌資方式下每股收益相等時(shí)的息稅前利潤B.每股收益無差別點(diǎn)分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低C.在每股收益無差別點(diǎn)上無論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資，每股收益都是相等的D.當(dāng)預(yù)期息稅前利潤大于每股收益無差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案16．（2015年真題）甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)凈利潤350萬元，流通在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為500萬股，優(yōu)先股100萬股，優(yōu)先股股息為每股1元，如果2015年末普通股的每股市價(jià)為20元，則甲公司的市盈率是（）。A.35B.50C.40D.5517．甲公司2013年12月15日購入一臺(tái)人賬價(jià)值為200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬元。按照年限平均法計(jì)提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為110萬元，處置費(fèi)用為26萬元，如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2015年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬元。A.6.35B.8.50C.8.00D.11.0618．下列交易或事項(xiàng)，不通過“管理費(fèi)用”科目核算的是（）。A.排污費(fèi)B.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D.存貨盤盈19．若企業(yè)采用售后回購的方式融入的資金全部用于自建生產(chǎn)廠房,則其所售商品回購價(jià)與售價(jià)之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)計(jì)入()。A.在建工程B.管理費(fèi)用C.固定資產(chǎn)D.財(cái)務(wù)費(fèi)用20．下列各項(xiàng)中，不屬于敏感資產(chǎn)的是（）。A.銀行存款B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)收利息D.存貨21．長江公司于2017年年初為公司管理層制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃，公司全年的凈利潤指標(biāo)為7000萬元。如果完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤部分的10%作為額外報(bào)酬。假定長江公司2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，不考慮其他因素，長江公司2017年度實(shí)施該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：本年利潤100貸：應(yīng)付職工薪酬100B.借：利潤分配100貸：應(yīng)付職工薪酬100C.借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付職工薪酬100D.借：營業(yè)外支出100貸：應(yīng)付職工薪酬10022．（2022年真題）甲公司2021年每股凈資產(chǎn)為30元，負(fù)債總額為6000萬元。2021年每股收益為4元，每股發(fā)放現(xiàn)金股利1元，當(dāng)年留存收益增加1200萬元。假設(shè)甲公司無對(duì)外發(fā)行的優(yōu)先股，則甲公司2021年年末的權(quán)益乘數(shù)為（）。A.1.50B.1.65C.1.15D.1.8523．（2019年真題）甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行在外的普通股股票15萬股，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為235萬元（其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1元/股），另支付交易稅費(fèi)5萬元。則甲公司該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.225B.220C.240D.21524．甲公司2×18年發(fā)生廣告費(fèi)1000萬元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2×18年實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元。下列關(guān)于甲公司的處理，正確的是（）。A.形成可抵扣暫時(shí)性差異750萬元B.形成可抵扣暫時(shí)性差異250萬元C.形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異250萬元D.形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異750萬元25．發(fā)行方按合同條款約定注銷其贖回的除普通股以外的分類為權(quán)益工具的金融工具，其贖回價(jià)格與該工具對(duì)應(yīng)的其他權(quán)益工具賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入（）科目。A.資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.其他綜合收益D.管理費(fèi)用26．（2016年真題）甲公司2014年1月1日以銀行存款200萬元對(duì)乙公司進(jìn)行投資，占其注冊(cè)資本的20%，采用權(quán)益法核算。至2015年12月31日，甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資的賬面價(jià)值為300萬元，其中其他綜合收益為100萬元。2016年1月2日甲公司以銀行存款600萬元追加對(duì)乙公司股權(quán)投資，取得乙公司40%股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并，改用成本法核算。下列有關(guān)甲公司追加投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.“長期股權(quán)投資——乙公司”900萬元B.“長期股權(quán)投資——其他綜合收益（乙公司）”減少100萬元C.“銀行存款”減少600萬元D.“其他綜合收益”減少100萬元27．某商場(chǎng)庫存商品采用售價(jià)金額核算法進(jìn)行核算。2021年10月初，該商場(chǎng)庫存商品200件，單位進(jìn)價(jià)為28.5元，單位售價(jià)為40元。當(dāng)月購進(jìn)商品1000件，單位進(jìn)價(jià)為32元，單位售價(jià)為50元。當(dāng)月銷售收入為9600元，不考慮其他因素，則月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為（）元。A.31460B.51760C.28100D.3434028．下列關(guān)于融資租賃籌資特點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易B.無須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)C.一種基于未來的“借雞生蛋、賣蛋還錢”的籌資方式D.能延長資金融通的期限29．2×21年11月25日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個(gè)月后交付乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格為800萬元，如甲公司違約，將支付違約金120萬元，因生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本為950萬元，截至2×21年12月31日，甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品已發(fā)生成本130萬元。不考慮其他因素，2×21年12月31日甲公司因該合同應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是（）萬元。A.150B.120C.130D.2030．2021年3月20日，甲公司從證券市場(chǎng)購入乙公司股票，支付價(jià)款200萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元及交易費(fèi)用2萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。A.200B.180C.198D.17831．（2022年真題）甲公司2020年1月1日購入面值為2000萬元的債券，實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券的票面期限為5年，票面利率為5％，實(shí)際利率為4％，每年12月31日支付利息，到期一次還本，甲公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。則2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.82.9B.83.56C.100D.82.4932．甲公司2020年度銷售收入3600萬元，確定的信用條件為“2/10，n/30”，其中占銷售收入50%的客戶選擇在第10天付款，40%的客戶選擇在第30天付款，其余客戶選擇在第50天付款。假設(shè)甲公司的變動(dòng)成本率為50%，資本成本率為10%，全年按360天計(jì)算，則甲公司2020年度應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為（）萬元。A.11B.15C.17D.2233．甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股權(quán)，屬于非同一控制下合并。確認(rèn)商譽(yù)30萬元，合并當(dāng)日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬元，因預(yù)計(jì)未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，所以沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。20×4年9月甲公司預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，且該事實(shí)購買日已經(jīng)存在。甲、乙公司適用的所得稅稅率為25%。針對(duì)上述業(yè)務(wù)下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元B.貸方?jīng)_減商譽(yù)30萬元C.貸方確認(rèn)營業(yè)外收入20萬元D.貸方確認(rèn)所得稅費(fèi)用20萬元34．下列各項(xiàng)中，不通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).向企業(yè)各職能部門撥付的備用金C.支付的工程投標(biāo)保證金D.用于外地采購物資撥付的款項(xiàng)35．按照政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的規(guī)定，與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入（）。A.其他收益B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.資本公積36．丙公司20×6年12月投入使用設(shè)備1臺(tái)，原值為250000元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。20×7年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為175000元，尚可使用年限為4年，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并確定20×8年起折舊方法改為年數(shù)總和法（凈殘值為0）。20×8年年末，對(duì)該設(shè)備再次進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為125000元，則20×8年底該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）元。A.105000B.525000C.125000D.62500037．甲企業(yè)與銀行簽訂一份周轉(zhuǎn)信用協(xié)議，協(xié)議約定：2019年信貸最高限額為1000萬元，借款利率為8%，承諾費(fèi)率為0.5%。同時(shí)銀行要求保留10%的補(bǔ)償性余額。甲企業(yè)2019年度實(shí)際借款800萬元，發(fā)生借款費(fèi)用5萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本為（）。A.13.68%B.6.82%C.6.72%D.6.13%38．甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×21年6月5日，甲公司以每股12美元的價(jià)格購入乙公司股票30萬股，并將其作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日匯率為1美元＝6.5元人民幣，款項(xiàng)已付。2×21年6月30日，由于市價(jià)變動(dòng)，購入的乙公司股票變?yōu)槊抗?5美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.3元人民幣。不考慮其他因素，則因該金融資產(chǎn)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額為（）萬元。A.495B.585C.567D.7239．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品需經(jīng)過兩道工序加工完成，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)。2021年9月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，本月共投入原材料52200元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)35244元，原材料在開始生產(chǎn)時(shí)一次投入。本月完工產(chǎn)品500件，月末在產(chǎn)品80件，其中第一道工序60件，第二道工序20件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2021年9月份完工產(chǎn)品的總成本是（）元。A.78000B.75383C.81876D.7807540．甲公司是一家日化用品銷售門店，自2×18年1月1日起開始實(shí)施一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃，約定客戶每消費(fèi)100元可積1個(gè)積分，每個(gè)積分可從次月開始在購買時(shí)按1元的抵扣兌現(xiàn)。2×18年1月，客戶購買了100萬元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為100萬元，同時(shí)獲得可在未來購買時(shí)兌換的1萬個(gè)積分，每個(gè)積分的單獨(dú)售價(jià)為0.8元。2×18年2月，甲公司預(yù)計(jì)共有8000個(gè)積分被兌換，至月末客戶兌現(xiàn)積分5000個(gè)。不考慮其他因素的影響，則甲公司2×18年2月應(yīng)確認(rèn)的積分兌換收入為（）萬元。A.0.50B.0.40C.0.79D.0.4941．（2017年真題）下列企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)指標(biāo)中，屬于評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標(biāo)的有（）。A.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.不良資產(chǎn)比率D.總資產(chǎn)報(bào)酬率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率42．（2022年真題）下列屬于國資委發(fā)布的《中央企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的財(cái)務(wù)績效基本指標(biāo)的有（）。A.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B.凈資產(chǎn)收益率C.已獲利息倍數(shù)D.資本保值增值率E.成本費(fèi)用利潤率43．（2014年真題）下列各項(xiàng)資產(chǎn)可劃分為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的生產(chǎn)廠房B.按國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地C.出租和自用共存的辦公樓，能夠單獨(dú)計(jì)量的出租部分D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)E.作為存貨管理的商品房44．下列關(guān)于權(quán)益工具和金融負(fù)債的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的金融工具不包括支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他方的合同義務(wù)，則該金融工具屬于金融負(fù)債B.企業(yè)發(fā)行金融工具時(shí)有支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)或者在潛在不利條件下與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)，屬于權(quán)益工具C.企業(yè)發(fā)行的非衍生金融工具，如果發(fā)行方未來沒有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，則該非衍生工具權(quán)益工具D.對(duì)于衍生工具，如果發(fā)行方只能通過以固定金額的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，則該衍生工具是權(quán)益工具E.企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該金融工具屬于金融負(fù)債45．下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入利潤的有（）。A.生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售收入B.支付的電費(fèi)C.因污染環(huán)境被處罰的5000元罰款D.所有者追加的50萬元投資E.向銀行借款200萬元46．下列關(guān)于商業(yè)信用籌資特點(diǎn)的說法中正確的有（）。A.商業(yè)信用容易獲得B.企業(yè)一般不用提供擔(dān)保C.商業(yè)信用籌資成本較低D.容易惡化企業(yè)的信用水平E.商業(yè)信用穩(wěn)定性較差47．下列破產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“債務(wù)清償凈損益”科目核算的有（）。A.破產(chǎn)企業(yè)清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)B.破產(chǎn)企業(yè)按照經(jīng)批準(zhǔn)的職工安置方案，支付所欠職工的工資C.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算終結(jié)日，不再清償?shù)氖Ｓ嗥飘a(chǎn)債務(wù)D.破產(chǎn)企業(yè)支付所欠稅款E.破產(chǎn)企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)48．下列各項(xiàng)中，屬于長期借款的例行性保護(hù)條款的有（）。A.保持存貨儲(chǔ)備量B.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)?；虻盅篊.定期向提供貸款的金融機(jī)構(gòu)提交公司財(cái)務(wù)報(bào)表D.限制公司的長期投資E.要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險(xiǎn)49．下列各項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法B.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%改為10%C.將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年D.將合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法E.低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法50．下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表所包括的直接項(xiàng)目的有（）。A.差錯(cuò)更正的累計(jì)影響金額B.所有者投入資本C.基本每股收益D.提取盈余公積E.營業(yè)利潤51．企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金中，可能計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本項(xiàng)目的有（）。A.用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）應(yīng)支付的消費(fèi)稅C.外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅D.購建廠房交納的耕地占用稅E.租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生的印花稅52．下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)交易或事項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.企業(yè)為其子公司的貸款提供擔(dān)保B.企業(yè)為其他企業(yè)的貸款提供擔(dān)保C.企業(yè)以財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款D.企業(yè)被其他企業(yè)提起訴訟E.企業(yè)代被擔(dān)保企業(yè)清償債務(wù)53．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積B.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí)，其賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積E.存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積54．下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)為引進(jìn)新技術(shù)、新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的初始成本B.無法預(yù)見為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為其使用壽命不確定，按最高攤銷期限攤銷C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額為成本扣除預(yù)計(jì)凈殘值和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的金額D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷E.無形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益55．下列各項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.按股東大會(huì)批準(zhǔn)的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)之日后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額B.無償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金C.無償向車間生產(chǎn)工人發(fā)放的勞保用品D.根據(jù)已經(jīng)確定的自愿接受裁減建議和預(yù)計(jì)的將會(huì)接受裁減建議的職工數(shù)量，估計(jì)的即將給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償E.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金56．資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.發(fā)生了巨額虧損B.以資本公積轉(zhuǎn)增股本C.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊D.發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)減值損失計(jì)提嚴(yán)重不足E.法院已結(jié)案訴訟項(xiàng)目賠償額與原先確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債有較大差異57．甲公司發(fā)生的下列涉及補(bǔ)價(jià)的交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.以一項(xiàng)賬面價(jià)值50000元，公允價(jià)值54000元的交易性金融資產(chǎn)換入乙公司公允價(jià)值60000元的產(chǎn)品一批，以銀行存款支付增值稅10200元和補(bǔ)價(jià)6000元B.以一項(xiàng)賬面價(jià)值80000元，公允價(jià)值100000元的專利權(quán)換入丙公司一項(xiàng)公允價(jià)值為120000元長期股權(quán)投資，以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)20000元，支付營業(yè)稅5000元C.以一棟賬面原值90000元，已計(jì)提折舊30000元，公允價(jià)值70000元的倉庫換入丁公司一批公允價(jià)值為50000元，增值稅額為8500元的原材料，收取補(bǔ)價(jià)20000元D.以一棟賬面價(jià)值135000元，公允價(jià)值100000元的廠房換入戊公司的公允價(jià)值為75000元的可供出售的金融資產(chǎn)，收取補(bǔ)價(jià)25000元E.以一項(xiàng)賬面價(jià)值750000元，公允價(jià)值為900000元的已到期的持有至到期投資換入己公司一項(xiàng)公允價(jià)值為860000元的無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)40000元58．下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或確認(rèn)為遞延收益B.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)，且公允價(jià)值不能可靠取得的，則不確認(rèn)資產(chǎn)C.相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益D.與企業(yè)日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收支E.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益59．按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.非企業(yè)合并方式取得長期股權(quán)投資應(yīng)按照付出資產(chǎn)的公允價(jià)值與相關(guān)直接費(fèi)用之和作為初始投資成本B.對(duì)于認(rèn)繳制下尚未出資的股權(quán)投資，初始確認(rèn)時(shí)，若合同明確約定認(rèn)繳出資的時(shí)間和金額，且投資方按認(rèn)繳比例享有相應(yīng)股東權(quán)益的，投資方應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)金融負(fù)債及相應(yīng)的資產(chǎn)C.企業(yè)無論以何種方式取得長期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資的成本D.與發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入債務(wù)性工具的初始確認(rèn)金額E.投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外60．下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購商品過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)B.采購過程中發(fā)生的超定額損耗C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.購入原材料的倉儲(chǔ)費(fèi)用E.為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)可歸屬的間接費(fèi)用61．（2013年真題）黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為上市公司，2012年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬股。（2）2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%，利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期日即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上之類似的無轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為3%。已知：（P/A，3%，3）=2.8286，（P/F，3%，3）=0.9151。（3）2012年3月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股10800萬股。（4）2012年11月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。（5）黃河公司2012年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。（6）黃河公司適用所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列各題：黃河股份有限公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的增量股的每股收益是（）元。A.0.20B.0.22C.0.23D.0.3062．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：63．（2016年真題）長城股份有限公司（下稱長城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。（2）2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元（等于公允價(jià)值）購入長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日持有的長江公司股票的公允價(jià)值為700萬元。（3）2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬元，賬面價(jià)值750萬元，差額是一項(xiàng)無形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬元，賬面價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法攤銷。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。③2015年12月1日，長城公司以120萬元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對(duì)外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬元；將上年度收到的科技部門的專項(xiàng)撥款200萬元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2015年第1季度長城公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額是（）萬元。A.39B.58C.38D.－164．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司20×4年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對(duì)乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司20×3年12月28日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬元。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×4年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元。A.37.5B.75C.112.5D.787.565．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長江公司實(shí)現(xiàn)利潤總額1500萬元，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價(jià)值為750萬元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加（）萬元。A.1225.0B.1237.5C.1275.0D.1187.566．甲公司只生產(chǎn)和銷售一種A產(chǎn)品，2019年有關(guān)預(yù)測(cè)資料如下：（1）產(chǎn)銷量為8萬件，每件價(jià)格1000元。（2）直接材料費(fèi)用2000萬元，均為變動(dòng)成本。（3）人工成本總額為1800萬元，其中：生產(chǎn)工人采取計(jì)件工資制度，全年人工成本支出1200萬元，管理人員采取固定工資制度，全年人工成本支出為600萬元。（4）折舊費(fèi)用總額為950萬元。（5）其他成本及管理費(fèi)用940萬元，其中400萬元為變動(dòng)成本，540萬元為固定成本。根據(jù)上述資料，回答下列問題。A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為（）元。A.400B.450C.250D.568.8767．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價(jià)為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月31日，黃河公司的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額為（）萬元。A.30B.32C.48D.8068．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價(jià)300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價(jià)格為270萬元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購回，回購價(jià)為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請(qǐng)專家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬元，合同簽訂時(shí)收取；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述交易和事項(xiàng)，對(duì)黃河公司2020年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A.178.9B.218.9C.181.1D.141.169．黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為上市公司，2012年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：(1)2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬股。(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期曰即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的無轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。(3)2012年3月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股10800萬股。(4)2012年11月1日，黃河公司回購本公司發(fā)行在外的普通股4800萬股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。(5)黃河公司2012年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤21690萬元。(6)黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)因素。根據(jù)上述資料，回答下列各題：黃河股份有限公司2012年基本每股收益是（）元。A.0.43B.0.45C.0.47D.0.4970．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價(jià)300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價(jià)格為270萬元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購回，回購價(jià)為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請(qǐng)專家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬元，合同簽訂時(shí)收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（1），1月1日，黃河公司賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入300萬元B.確認(rèn)銀行存款300萬元C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本230萬元D.確認(rèn)長期應(yīng)收款300萬元71．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價(jià)300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價(jià)格為270萬元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購回，回購價(jià)為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請(qǐng)專家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬元，合同簽訂時(shí)收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（2），12月31日黃河公司因該售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的“其他應(yīng)付款”科目余額為（）萬元。A.220B.204C.200D.20872．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價(jià)300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價(jià)格為270萬元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購回，回購價(jià)為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請(qǐng)專家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬元，合同簽訂時(shí)收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（3），A產(chǎn)品的交易價(jià)格為（）萬元。A.24B.36C.27.69D.2073．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤總額2800萬元，預(yù)計(jì)未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)款300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×21年度的所得稅費(fèi)用額為（）萬元。A.650B.700C.632.5D.65574．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價(jià)300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價(jià)格為270萬元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購回，回購價(jià)為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請(qǐng)專家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬元，合同簽訂時(shí)收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（4），黃河公司應(yīng)確認(rèn)的收入額為（）萬元。A.120B.150C.180D.22575．黃河公司是一家多元化經(jīng)營的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價(jià)300萬元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價(jià)格為270萬元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為200萬元，該商品成本為160萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購回，回購價(jià)為220萬元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬元、54萬元、40萬元，成本分別為12萬元、40萬元、30萬元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬元。12月31日請(qǐng)專家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬元，合同簽訂時(shí)收取；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（5），黃河公司賬務(wù)處理中，正確的有（）。A.借：銀行存款60貸：主營業(yè)務(wù)收入60B.借：銀行存款60貸：合同負(fù)債60C.借：應(yīng)收賬款40貸：主營業(yè)務(wù)收入40D.借：合同負(fù)債20應(yīng)收賬款40貸：主營業(yè)務(wù)收入6076．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。20×5年度甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計(jì)利潤總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×4年12月18日甲公司外購一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×5年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動(dòng)至20×5年年底仍在進(jìn)行中。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（3）7月10日，自公開市場(chǎng)以每股7.8元購入20萬股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（6）通過紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×5年度甲公司應(yīng)交所得稅（）萬元。A.1995B.1852.5C.1842.5D.200577．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25%；預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異。20×5年度甲公司實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元，合計(jì)利潤總額8000萬元，與企業(yè)所得稅相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）20×4年12月18日甲公司外購一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢并投入使用。原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，20×5年年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4500萬元。稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（2）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×5年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)600萬元，其中研究階段支出140萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元。研發(fā)活動(dòng)至20×5年年底仍在進(jìn)行中。企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。（3）7月10日，自公開市場(chǎng)以每股7.8元購入20萬股乙公司股票，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×5年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股5.5元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。（4）12月10日，由于甲公司為丙公司提供了一項(xiàng)債務(wù)擔(dān)保，丙公司沒有能力償還貸款因而甲公司被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶責(zé)任500萬元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲公司很可能需要承擔(dān)擔(dān)保支出400萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（5）甲公司當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)480萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（6）通過紅十字會(huì)向地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金350萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×5年12月31日應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”科目的金額為（）萬元。A.335B.325.5C.277.5D.12578．甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年銷售量為420萬件，每臺(tái)單價(jià)200元，單位變動(dòng)成本為120元，公司銷售利潤率（稅前利潤/銷售收入）為30%，公司為擴(kuò)大銷售，準(zhǔn)備下一年度實(shí)行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關(guān)資料如下：（1）采用新政策后，經(jīng)測(cè)算：產(chǎn)品銷售量將增加120萬件?？蛻糁校间N售額50%的客戶會(huì)在10天內(nèi)付款、占銷售額30%的客戶會(huì)在30天內(nèi)付款、占銷售額20%的客戶會(huì)在60天內(nèi)付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷售收入的6%，壞賬損失率為銷售收入的2%。（2）原來采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷售收入的3%，壞賬損失率為銷售收入的1%。（3）假設(shè)資本成本為10%，一年按360天計(jì)算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。不考慮其他因素，原有信用政策可實(shí)現(xiàn)的利潤為（）萬元。A.21280B.21840C.20907D.1876079．稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。與原已批準(zhǔn)報(bào)出的2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告相比，黃山公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益凈增加額為（）萬元。A.2020B.1995C.2050D.197580．長城股份有限公司(下稱長城公司)2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:1.2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。2.2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元(等于公允價(jià)值)購人長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。6月30日持有的長江公司股票公允價(jià)值為900萬元。12月31日持有的長江公司股票的公允價(jià)值為700萬元。3.2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長期股權(quán)投資進(jìn)行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬元，賬面價(jià)值750萬元，差額是一項(xiàng)無形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬元，賬面價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。(3)2015年12月1日，長城公司以120萬元的價(jià)格(不含增值稅)向華山公司購人成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對(duì)外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權(quán)投資確認(rèn)了其他綜合收益100萬元，將上年度到的科技部分的專項(xiàng)撥款200萬元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)_上述資料，回答下列問題。上述股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)長城公司2015年度利潤總額的影響金額是()萬元。A.20B.123C.143D.-177【參考答案】1．A2．B3．B4．C5．C6．D7．D8．B9．C10．D11．D12．C13．C14．A15．B16．C17．C18．B19．A20．C21．C22．A23．A24．B25．A26．D27．A28．A29．B30．D31．A32．A33．C34．D35．A36．A37．B38．A39．A40．D41．ABCE42．ABCD43．ACD44．ABD45．ABC46．ABDE47．BDE48．ABC49．ABC50．CE51．ADE52．CE53．CE54．CD55．BDE56．CDE57．AB58．ACD59．ABDE60．ACE61．B62．無63．C64．B65．B66．B67．C68．A69．B70．CD71．D72．A73．C74．C75．BD76．A77．D78．A79．D80．C【參考答案及解析】1．解析：選項(xiàng)B、C，自用的、作為存貨的（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造商品房購入的土地使用權(quán)）、經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物，不屬于投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)而持有的，應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。2．解析：2016年追加的資金需求量=50000x20%x(1600050000-800050000)-50000x(1+20%)x8%x10%=1120(萬元)，選項(xiàng)B正確。3．解析：當(dāng)單價(jià)為50元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）=160000/（50-50），盈虧臨界點(diǎn)銷售量趨于無窮大，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；當(dāng)單價(jià)為70元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/（70-50）=8000（件），選項(xiàng)B正確；當(dāng)單價(jià)為100元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/（100-50）=3200（件），選項(xiàng)C錯(cuò)誤；當(dāng)單價(jià)為60元時(shí)，盈虧臨界點(diǎn)銷售量=160000/（60-50）=16000（件），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。4．解析：該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=--800+230x(P/A,9%，10)x(P/F,9%,3)=339.70(萬元)，選項(xiàng)C正確。5．解析：甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1200－1100＋100(其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn))＝200（萬元）。借：銀行存款1200貸：長期股權(quán)投資——投資成本700——損益調(diào)整300——其他綜合收益100投資收益100借：其他綜合收益100貸：投資收益1006．解析：外部融資需求量=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（萬元）7．解析：長期股權(quán)投資成本法下，對(duì)于應(yīng)收取的現(xiàn)金股利應(yīng)該確認(rèn)為投資收益。8．解析：年末流動(dòng)比率=（貨幣資金+應(yīng)收賬款+存貨）/流動(dòng)負(fù)債=1600/流動(dòng)負(fù)債=1.6，所以流動(dòng)負(fù)債=1600/1.6=1000（萬元）；年末速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/流動(dòng)負(fù)債=（1600-存貨）/1000=1，所以年末存貨=600（萬元），2013年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=8000/[（1000+600）/2]=10（次）。選項(xiàng)B正確。9．解析：利率是資金的價(jià)格，它是衡量資金增值的基本單位，是資金的增值同投人資金的價(jià)值比。名義利率=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率，票面利率屬于名義利率，因此受純利率和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率的影響。10．解析：破產(chǎn)管理人依法追回相關(guān)破產(chǎn)資產(chǎn)的，按照追回資產(chǎn)的破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“其他收益”科目。11．解析：資本資產(chǎn)定價(jià)模型只能大體描繪出證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場(chǎng)的一切，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12．解析：投產(chǎn)第1年的流動(dòng)資金需用額＝50－40＝10（萬元），第一年流動(dòng)資金投資額＝10－0＝10（萬元），投產(chǎn)第2年流動(dòng)資金需用額＝60－30＝30（萬元），第二年流動(dòng)資金投資額＝30－10＝20（萬元）；流動(dòng)資金投資合計(jì)＝10＋20＝30（萬元），即項(xiàng)目結(jié)束時(shí)要收回的營運(yùn)資金額。13．解析：確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。14．解析：新設(shè)備的年等額成本=[36000+8000x(1-25%)x(P/A，10%,10)-4000x(P/F，10%,10)-3200x25%x(P/A，10%,10)]/(P/A，10%,10)=10807.82(元)，選項(xiàng)A正確。15．解析：所謂每股收益無差別點(diǎn)，是指不同籌資方式下每股收益都相等時(shí)的息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平。在每股收益無差別點(diǎn)上，無論是采用債權(quán)籌資方案還是股權(quán)籌資方案，每股收益都是相等的。所以選項(xiàng)A、C正確。在公司價(jià)值分析法下，公司價(jià)值最大的資本結(jié)構(gòu)，公司加權(quán)資本成本才是最低的。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。當(dāng)預(yù)期息稅前利潤或業(yè)務(wù)量水平大于每股收益無差別點(diǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)較大的籌資方案，反之亦然。所以選項(xiàng)D正確。16．解析：每股收益=（350-100×1）/500=0.5（元/股），則甲公司的市盈率=每股市價(jià)/每股收益=20/0.5=40。17．解析：2014年計(jì)提減值準(zhǔn)備前該設(shè)備賬面價(jià)值=200-(200-12)/10=181.2(萬元)，可收回金額.=110-26=84(萬元)，2014年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備=181.2-84=97.2(萬元)，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為84萬元;2015年設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額=(84-12)/9=8(萬元)。18．解析：管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失，應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算。19．解析：企業(yè)采用售后回購(按照固定價(jià)格回購)方式進(jìn)行融資，其回購價(jià)和售價(jià)之間的差額屬于借款費(fèi)用，應(yīng)資本化計(jì)入到在建工程，選項(xiàng)A正確。20．解析：敏感資產(chǎn)是指隨著銷售額的變化，經(jīng)營性資產(chǎn)項(xiàng)目將占用更多的資金。應(yīng)收利息是企業(yè)投資活動(dòng)引起的，與銷售收入不存在關(guān)系，因此不屬于敏感資產(chǎn)。21．解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)將短期利潤分享計(jì)劃作為費(fèi)用處理，不能作為凈利潤的分配。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用100貸：應(yīng)付職工薪酬10022．解析：股數(shù)×（每股收益－每股股利）＝留存收益，股數(shù)＝1200/（4－1）＝400（萬股），期末所有者權(quán)益的金額＝400×30＝12000（萬元）。權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額＝（12000＋6000）/12000＝1.50。23．解析：該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝235－1×15＋5＝225（萬元）。24．解析：未來期間可予稅前扣除的限額＝5000×15%＝750（萬元），當(dāng)期實(shí)際發(fā)生1000萬元，超出部分250（1000－750）萬元可以在未來稅前扣除，因此形成可抵扣暫時(shí)性差異250萬元。25．解析：發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的除普通股以外的分類為權(quán)益工具的金融工具，按贖回價(jià)格，借記“庫存股——其他權(quán)益工具”科目，貸記“銀行存款”等科目；注銷所購回的金融工具，按該工具對(duì)應(yīng)的其他權(quán)益工具的賬面價(jià)值，借記“其他權(quán)益工具”科目，按該工具的贖回價(jià)格，貸記“庫存股——其他權(quán)益工具”科目，按其差額，借記或貸記“資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”科目，如資本公積不夠沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤。26．解析：多次交易形成非同一控制下企業(yè)合并，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表采用成本法核算，與原投資相關(guān)的其他綜合收益和資本公積不進(jìn)