2023年唐山市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬卷（含答案解析）

1．（2017年真題）下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的表述，正確的是（）。A.銀行對賬單余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額B.銀行存款日記賬余額反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用于核對企業(yè)銀行的記賬有無錯(cuò)誤，并作為原始憑證記賬D.未達(dá)賬項(xiàng)無需進(jìn)行賬務(wù)處理，取得后作為原始憑證2．2020年12月31日，甲公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元、增值稅稅額為6萬元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該專利權(quán)系甲公司2019年1月1日購入，初始入賬價(jià)值為120萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對利潤總額的影響金額為（）萬元。A.3B.4C.9D.103．甲公司2021年12月購入一批原材料，支付材料價(jià)款為80萬元，發(fā)生裝卸費(fèi)0.8萬元，挑選整理費(fèi)0.2萬元。運(yùn)輸途中發(fā)生材料合理損耗0.3萬元，假設(shè)不考慮增值稅等因素。甲公司該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.81.3B.80.0C.80.7D.81.04．（2013年真題）下列關(guān)于利率構(gòu)成的各項(xiàng)因素的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.純利率是沒有風(fēng)險(xiǎn)、沒有通貨膨脹情況下的平均利率B.通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償是由于通貨膨脹造成貨幣實(shí)際購買力下降而對投資者的補(bǔ)償，它與當(dāng)前的通貨膨脹水平關(guān)系不大，與預(yù)期通貨膨脹水平有關(guān)C.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的大小可用一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度來衡量，如果變現(xiàn)能力強(qiáng)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)就大D.期限風(fēng)險(xiǎn)是指在一定時(shí)期內(nèi)利率變動(dòng)的幅度，利率變動(dòng)幅度越大，期限風(fēng)險(xiǎn)就越大5．與銀行借款相比，下列各項(xiàng)中不屬于融資租賃籌資特點(diǎn)的是（）。A.資本成本低B.融資風(fēng)險(xiǎn)小C.融資期限長D.融資限制少6．某公司有兩個(gè)投資方案，方案A和B，收益率標(biāo)準(zhǔn)離差分別為4.13%和6%，收益率標(biāo)準(zhǔn)離差率分別為78.33%和49.52%，則下列表述正確的是（）。A.方案A的風(fēng)險(xiǎn)大于方案B的風(fēng)險(xiǎn)B.方案B的風(fēng)險(xiǎn)大于方案A的風(fēng)險(xiǎn)C.方案AB的風(fēng)險(xiǎn)水平相同D.無法判斷兩方案的風(fēng)險(xiǎn)水平關(guān)系7．長江公司甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品定額工時(shí)340小時(shí)，制造費(fèi)用1800元，本月發(fā)生制造費(fèi)用4156元。假設(shè)本月在產(chǎn)品的單位定額工時(shí)的制造費(fèi)用定額為5.2元，月末在產(chǎn)品定額工時(shí)為600小時(shí)，月末在產(chǎn)品成本按照定額成本法計(jì)算，則本月完工甲產(chǎn)品的制造費(fèi)用為（）元。A.2736B.2773C.2808D.28368．丁公司計(jì)劃年度B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每件100元，固定成本總額為375000元，變動(dòng)成本率為25％，則盈虧臨界點(diǎn)銷售量為（）件。A.2000B.3500C.5000D.55009．（2017年真題）下列以外幣計(jì)價(jià)的項(xiàng)目中，期末因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資D.長期應(yīng)付款10．某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，固定成本為120萬元，變動(dòng)成本率為60%，上年?duì)I業(yè)收入為500萬元，今年?duì)I業(yè)收入為550萬元，則該企業(yè)今年的經(jīng)營杠桿系數(shù)是（）。A.1.67B.2.00C.2.50D.2.2511．甲公司采用計(jì)劃成本法對材料進(jìn)行日常核算，2022年4月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為1060萬元（其中包括暫估入庫的計(jì)劃成本60萬元），材料成本差異借方發(fā)生額為6萬元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為700萬元，則甲公司月末庫存材料的實(shí)際成本為（）萬元。A.500B.498.75C.501.25D.50312．某企業(yè)2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，年末凈資產(chǎn)為5000萬元。已知2020年資產(chǎn)負(fù)債率為50%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為5次。預(yù)計(jì)2021年?duì)I業(yè)收入為80000萬元，假設(shè)銷售凈利率保持不變，則預(yù)計(jì)2021年凈利潤為（）萬元。A.1000B.1600C.2000D.320013．某公司2016年度資金平均占用額為4500萬元，其中不合理部分占15%，預(yù)計(jì)2017年銷售增長率為20%，資金周轉(zhuǎn)速度不變，采用因素分析法預(yù)期的2017年度資金需要量為（）萬元。A.4590B.5400C.4500D.382514．甲公司2020年1月1日購入A公司發(fā)行的3年期公司債券，并將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。甲公司支付價(jià)款5195萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用5萬元，債券面值為5000萬元，每年年末付息，到期還本，該債券票面年利率為6%，年實(shí)際利率為4%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2020年12月31日“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額為（）萬元。A.98.28B.155.5C.200D.10815．下列關(guān)于預(yù)算編制方法的表述錯(cuò)誤的是（）。A.按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法兩大類B.增量預(yù)算法的缺陷是可能導(dǎo)致無效費(fèi)用開支項(xiàng)目無法得到有效控制，造成預(yù)算上的浪費(fèi)C.彈性預(yù)算法是指在編制預(yù)算時(shí)，只將預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法D.滾動(dòng)預(yù)算法是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充、逐期滾動(dòng)、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法16．按照財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)的總體要求，利用專門方法對各種備選方案進(jìn)行比較和分析，從中選出最佳方案的是（）。A.財(cái)務(wù)決策B.財(cái)務(wù)控制C.財(cái)務(wù)分析D.財(cái)務(wù)預(yù)算17．甲公司2020年1月1日購入面值為2000萬元的債券，實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券的票面期限為5年，票面利率為5％，實(shí)際利率為4％，每年12月31日支付利息，到期一次還本，甲公司將其作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。則2021年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.82.9B.83.56C.100D.82.4918．甲公司計(jì)劃購買一臺(tái)新設(shè)備來替換現(xiàn)有的舊設(shè)備，已知新設(shè)備的購買價(jià)格比舊設(shè)備的現(xiàn)時(shí)價(jià)值高120000元，但是使用新設(shè)備比使用舊設(shè)備每年可為公司節(jié)約付現(xiàn)成本25000元。假設(shè)公司要求的最低報(bào)酬率為8%，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司購買的新設(shè)備至少應(yīng)使用（）年。[已知：（P/A，8%，7）=5.2064，（P/A，8%，6）=4.6229]A.6.0B.6.3C.6.5D.7.019．轉(zhuǎn)讓庫存股，對被轉(zhuǎn)讓庫存股賬面余額超過實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款部分，處理正確的是（）。A.依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤B.全額沖減資本公積C.先沖減資本公積，不足部分沖減營業(yè)外支出D.全額沖減營業(yè)外支出20．一家會(huì)員制健身俱樂部與客戶簽訂了為期3年的合同，客戶入會(huì)之后可以隨時(shí)在該俱樂部健身。除俱樂部的3年總年費(fèi)2400元之外，俱樂部還向客戶收取了15元的入會(huì)費(fèi)，用于補(bǔ)償俱樂部為客戶進(jìn)行注冊登記、準(zhǔn)備會(huì)籍資料以及制作會(huì)員卡等初始活動(dòng)所花費(fèi)的成本。甲公司收取的入會(huì)費(fèi)和年費(fèi)均無需返還，則在當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）元。A.2415B.815C.805D.240021．企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)涉及訴訟的情況下，下列表述正確的是（）。A.因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒必要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.雖然法院尚未判決，并且估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但損失金額不能合理估計(jì)的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.雖然法院尚未判決，但估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，企業(yè)應(yīng)將對外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.雖然已被判決敗訴，但仍在上訴中，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債22．下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更，如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更C.我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表D.編制現(xiàn)金流量表的間接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量23．某企業(yè)以長期融資方式滿足固定資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，短期融資僅滿足剩余的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，該企業(yè)所采用的流動(dòng)資產(chǎn)融資策略是（）。A.激進(jìn)融資策略B.保守融資策略C.折中融資策略D.期限匹配融資策略24．下列各項(xiàng)中，不屬于本量利分析優(yōu)點(diǎn)的是（）。A.廣泛應(yīng)用于規(guī)劃企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和營運(yùn)決策等方面B.通俗易懂和容易掌握C.簡單易行D.不依賴成本形態(tài)25．企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)，體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的（）。A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.謹(jǐn)慎性D.及時(shí)性26．下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少的是（）。A.以銀行存款償還欠款B.結(jié)算職工工資C.以銀行存款向投資者退回投入的資本D.生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料27．下列預(yù)算編制方法中，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的是（）。A.零基預(yù)算法B.滾動(dòng)預(yù)算法C.彈性預(yù)算法D.增量預(yù)算法28．2019年3月20日，甲公司以每股11元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元）的價(jià)格購買乙公司25000股股票，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用6000元。2019年4月10日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利并存入銀行。2019年12月31日，甲公司持有的該批股票每股10元。2020年3月1日，甲公司以31萬元的價(jià)格將該批股票全部出售，扣除交易費(fèi)用后實(shí)際取得銀行存款30萬元，則甲公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.2.5B.5C.3.75D.4.7529．甲公司自2016年初自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，2017年7月該項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)并交付管理部門使用。2016年在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)220萬元、人工工資60萬元以及其他費(fèi)用20萬元，其中符合資本化條件的支出為240萬元。2017年發(fā)生材料費(fèi)110萬元、人工工資40萬元以及其他費(fèi)用30萬元，其中符合資本化條件的支出為120萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷期限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。該事項(xiàng)對甲公司2017年度損益的影響金額為（）萬元。A.156B.132C.192D.9630．乙公司是甲公司的全資子公司。2016年4月1日，甲公司以100萬元從乙公司購進(jìn)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，乙公司取得無形資產(chǎn)的原值為90萬元，已累計(jì)攤銷20萬元。甲公司購入后作為無形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法要求一致）。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司2016年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額是（）萬元。A.27.5B.25.5C.30.5D.24.531．下列關(guān)于同一項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資評價(jià)方法的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)投資回收期大于項(xiàng)目周期一半時(shí)，項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于0B.當(dāng)項(xiàng)目凈現(xiàn)值大于0時(shí)，說明此項(xiàng)目的現(xiàn)值指數(shù)小于1C.當(dāng)項(xiàng)目凈現(xiàn)值大于0時(shí)，項(xiàng)目的實(shí)際報(bào)酬率高于所要求的報(bào)酬率D.當(dāng)項(xiàng)目的年金凈流量大于1，說明項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于032．某軟件開發(fā)企業(yè)于20×8年10月20日為客戶定制一項(xiàng)軟件，工期大約3個(gè)月，合同總金額為400萬元，至20×8年12月31日已發(fā)生成本210萬元，預(yù)收賬款245萬元。預(yù)計(jì)開發(fā)完整個(gè)軟件還將發(fā)生成本80萬元。20×8年12月31日經(jīng)專業(yè)測量師測量，軟件的開發(fā)程度為70%，假定不考慮相關(guān)的影響，則該企業(yè)20×8年度應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。A.245B.280C.210D.033．下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法中，體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認(rèn)為當(dāng)期收入B.對發(fā)生減值的資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.發(fā)生存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確認(rèn)，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露D.對個(gè)別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計(jì)量34．甲公司按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2015年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額240萬元。2016年發(fā)生壞賬30萬元，已核銷的壞賬又收回10萬元。2016年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額220萬元，則甲公司2016年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.-9B.19C.-29D.4935．2013年1月1日，甲公司開始建造廠房，工期預(yù)計(jì)兩年，該工程沒有專門借款，占用兩筆--般借款，一筆是2012年1月1日發(fā)行的總額為5000萬元的一-般公司債券，期限為5年，年利率為8%;另一筆是2012年10月20日取得的五年期長期借款1000萬元，年利率為6.5%，甲公司分別于2013年1月1日、9月1日支付工程款900萬元和1200萬元，假定這兩筆一般借款除用于廠房建設(shè)外，沒有其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建或生產(chǎn)活動(dòng)，則甲公司2013年這兩筆-~般借款發(fā)生的利息應(yīng)予以資本化的金額為()萬元。A.85B.93C.133D.100.7536．長江公司2015年4月1日自證券市場購入北方公司發(fā)行的股票100萬股，支付價(jià)款1600萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元），另支付交易費(fèi)用6萬元，長江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。2015年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1650萬元。2016年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1400萬元，長江公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2016年12月31日長江公司因該金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益是（）萬元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.2537．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是()。A.企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)提供的“三包”質(zhì)量保證服務(wù)B.修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組C.企業(yè)內(nèi)存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)銷售產(chǎn)品D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務(wù)38．股份有限公司按規(guī)定注銷庫存股時(shí)，對于被注銷庫存股的賬面價(jià)值超過股票面值總額的差額，應(yīng)依次沖減的項(xiàng)目是()。A.盈余公積、資本公積、未分配利潤B.資本公積、盈余公積、未分配利潤C(jī).盈余公積、未分配利潤、資本公積D.資本公積、未分配利潤、盈余公積39．甲公司系增值稅一般納稅人，購人原材料750公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款4500萬元、增值稅稅額765萬元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用9萬元、包裝費(fèi)3萬元、途中保險(xiǎn)費(fèi)用2.7萬元。原材料運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收人庫數(shù)量為748公斤，差額部分為運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗。則該批原材料人賬價(jià)值為()萬元。A.4511.70B.4513.35C.4514.07D.4514.7040．企業(yè)為履行合同發(fā)生的支出中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.企業(yè)承擔(dān)的管理費(fèi)用B.明確應(yīng)由客戶承擔(dān)的管理費(fèi)用C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用）D.與履約義務(wù)中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出41．（2018年真題）與財(cái)務(wù)預(yù)算編制的其他方法相比，下列屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的有（）。A.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的合理因素影響B(tài).能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化C.有利于進(jìn)行預(yù)算控制D.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平E.實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡42．（2016年真題）以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的首要任務(wù)就是協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系，下列屬于股東和債權(quán)人利益沖突的解決方式有（）。A.通過市場約束債權(quán)人B.收回借款或停止借款C.限制性借債D.壓縮投資E.股權(quán)激勵(lì)43．（2014年真題）下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論的表述中，正確的有（）。A.利潤最大化不能反映企業(yè)財(cái)富的增加B.利潤最大化和股東財(cái)富最大化都未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素C.企業(yè)價(jià)值最大化同時(shí)考慮了風(fēng)險(xiǎn)和貨幣的時(shí)間價(jià)值因素D.股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化都能規(guī)避管理層追求利潤的短期行為E.企業(yè)價(jià)值最大化用價(jià)值代替價(jià)格，避免了過多受外界市場因素的干擾，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為44．下列關(guān)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論的表述中，正確的有()。A.利潤最大化不能反映企業(yè)財(cái)富的增加B.利潤最大化和股東財(cái)富最大化都未考慮風(fēng)險(xiǎn)因素C.企業(yè)價(jià)值最大化同時(shí)考慮了風(fēng)險(xiǎn)和貨幣的時(shí)間價(jià)值因素D.股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化都能規(guī)避管理層追求利潤的短期行為E.利潤最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化各有優(yōu)劣、適用于不同企業(yè)或同一企業(yè)的不同發(fā)展階段45．下列關(guān)于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.原材料供應(yīng)地的政治情況變動(dòng)帶來系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)B.國家經(jīng)濟(jì)政策的變化帶來系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)C.銷售決策失誤帶來非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)D.資產(chǎn)多樣化不能分散系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)E.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)對所有資產(chǎn)或所有企業(yè)有相同的影響46．下列各項(xiàng)中，屬于衍生金融工具的有（）。A.股票B.互換C.債券D.掉期E.票據(jù)47．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有()。A.債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面的考慮，對發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步B.債務(wù)人違反了合同條款不能按期償付利息和本金C.債務(wù)人進(jìn)行同一控制下的企業(yè)合并D.權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌E.債務(wù)人將設(shè)備以明顯低于市場價(jià)格的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方48．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.已出租的的建筑物C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓E.閑置土地49．下列關(guān)于在產(chǎn)品盤虧盤盈的表述中，正確的有（）。A.在產(chǎn)品盤盈時(shí)，應(yīng)借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目B.在產(chǎn)品盤盈經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入C.在產(chǎn)品發(fā)生盤虧、毀損及非正常損失時(shí)，要將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D.準(zhǔn)予核銷計(jì)入產(chǎn)品成本的損失，應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目的借方E.非正常損失的在產(chǎn)品部分應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目50．與利潤最大化目標(biāo)相比，股東財(cái)富最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)有（）。A.考慮了風(fēng)險(xiǎn)因素B.在一定程度上能避免企業(yè)短期行為C.不僅強(qiáng)調(diào)股東利益，而且重視其他相關(guān)者的利益D.股價(jià)可以準(zhǔn)確反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀況E.容易量化，便于考核和獎(jiǎng)懲51．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，不需要在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)偅瑧?yīng)全部計(jì)入“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目B.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)侰.初始計(jì)量時(shí)應(yīng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值D.初始計(jì)量時(shí)其權(quán)益成分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入資本公積E.轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益52．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.發(fā)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)該金融工具時(shí)將負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，實(shí)際收到的款項(xiàng)扣除負(fù)債成分的公允價(jià)值后的金額記入“其他權(quán)益工具”科目B.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目C.未轉(zhuǎn)股之前，按照債券攤余成本和實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用D.對于發(fā)行方來說，可轉(zhuǎn)換公司債券既有負(fù)債的性質(zhì)，也有權(quán)益工具性質(zhì)E.債券持有期間，按債券面值和票面利率計(jì)算的利息應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目53．下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以資本化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化E.開發(fā)階段的支出，全部資本化54．與其他融資方式相比，下列屬于吸收直接投資的籌資特點(diǎn)的有（）。A.能夠盡快形成生產(chǎn)能力B.不發(fā)生籌資費(fèi)用C.容易進(jìn)行信息溝通D.不易進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易E.能延長資金融通的期限55．下列各項(xiàng)中，屬于以利潤最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)缺陷的有（）。A.沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關(guān)系B.沒有考慮利潤實(shí)現(xiàn)時(shí)間和資金時(shí)間價(jià)值C.沒有考慮股東利益和其他相關(guān)者的利益D.沒有考慮風(fēng)險(xiǎn)問題E.可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)決策短期化的傾向56．滿足某個(gè)條件時(shí)，可以判定履約義務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，則該條件有（）。A.該履約義務(wù)需跨年完成B.客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益C.企業(yè)完成該履約義務(wù)后需提供后續(xù)服務(wù)D.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品E.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)57．下列關(guān)于企業(yè)對于售后回購交易的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易B.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易C.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，在合同開始日評估客戶不具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.售后回購視為融資交易時(shí)，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購價(jià)格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用E.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入58．某公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部，有關(guān)決定已經(jīng)傳達(dá)到受影響的各方，公司開始承擔(dān)重組義務(wù)，同時(shí)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件。下列各項(xiàng)中，不屬于與該重組有關(guān)的直接支出有（）A.留用職工崗前培訓(xùn)B.推廣公司新形象的營銷支出C.不再使用廠房的租賃撤銷費(fèi)D.預(yù)期處置相關(guān)資產(chǎn)的利得或損失E.新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入支出59．下列關(guān)于承租人對租賃的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.預(yù)計(jì)將發(fā)生的為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場地等成本，應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目B.承租人可采用成本模式和公允價(jià)值模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C.承租人能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊D.在租賃期開始日或之前，承租人按租賃合同約定向出租人支付的租賃保證金，承租人應(yīng)單獨(dú)作為應(yīng)收款項(xiàng)核算E.按照固定的周期性利率計(jì)算租賃負(fù)債在租賃期內(nèi)各期間的利息費(fèi)用60．對于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入，在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（）。A.客戶已實(shí)物占有該商品B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬E.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品61．（2018年真題）黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后第二年流動(dòng)資金的投資額是（）萬元。A.10B.50C.20D.3062．（2020年真題）黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進(jìn)度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價(jià)為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負(fù)責(zé)工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認(rèn)的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預(yù)計(jì)2020年6月30日竣工，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1600萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價(jià)款1200萬元，黃河公司實(shí)際收到價(jià)款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價(jià)款2000萬元，并支付工程剩余價(jià)款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價(jià)款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時(shí)即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，興邦公司在實(shí)際支付工程價(jià)款的同時(shí)支付其對應(yīng)的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年12月31日，黃河公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入為（）萬元。A.1440B.1600C.1744D.192063．（2019年真題）黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：根據(jù)下列資料，回答下列問題：（1）其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項(xiàng)授予積分計(jì)劃，客戶每購買10元商品即被授予1個(gè)積分，每個(gè)積分可自2017年起購買商品時(shí)按1元的折扣兌現(xiàn)，2016年度，客戶購買了50000元的商品，其單獨(dú)售價(jià)為50000元，同時(shí)獲得可在未來購買商品時(shí)兌現(xiàn)的5000個(gè)積分、每個(gè)積分單獨(dú)售價(jià)為0.9元。2017年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4500個(gè)被兌現(xiàn)，年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)3000個(gè)，對應(yīng)的銷售成本為2100元；2018年商場預(yù)計(jì)2016年授予的積分累計(jì)有4800個(gè)被兌換，至年末客戶實(shí)際兌現(xiàn)4600個(gè)，對應(yīng)的銷售成本為3200元。（2）2018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價(jià)款500萬元，同時(shí)提供“延長保修”服務(wù)，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進(jìn)行保修或更換，銷售甲產(chǎn)品和“延長保修”服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為450萬元和50萬元，當(dāng)天在交付甲產(chǎn)品時(shí)全額收取合同價(jià)款，甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計(jì)法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費(fèi)為確認(rèn)的銷售收入的1%。（3）2018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項(xiàng)產(chǎn)品，合同總售價(jià)為380萬元，其中：乙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為80萬元，丙產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時(shí)交付使用，只有當(dāng)兩項(xiàng)產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價(jià)款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。丙產(chǎn)品的安裝預(yù)計(jì)于2019年2月1日完成，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的總成本200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時(shí)間履行的履約義務(wù)，黃河公司采用成本法確定其履約進(jìn)度，至2018年12月31日，累計(jì)實(shí)際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。（4）2018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價(jià)格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當(dāng)日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預(yù)計(jì)會(huì)有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設(shè)上述銷售價(jià)格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)影響。（6）上述交易和事項(xiàng)，對黃河公司2018年度利潤總額的影響金額是（）元。A.1852861.18B.1838561.27C.1986368.21D.1914104.1364．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，2x19年至2x20年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2x19年7月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款6000萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)長期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；乙公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司的應(yīng)收賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司的應(yīng)付賬款作為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2x19年7月25日，乙公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)的公允價(jià)值為4500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為1000萬元。乙公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬元；乙公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為2300萬元。甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，后續(xù)采用權(quán)益法核算。2x19年7月25日，乙公司用于抵債的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合終止確認(rèn)的條件，乙公司的債務(wù)符合終止確認(rèn)的條件；甲公司受讓的在建寫字樓和長期股權(quán)投資符合確認(rèn)條件，甲公司的債權(quán)符合終止確認(rèn)的條件。（2）甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至2×20年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元。2×20年1月1日，該寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對于該寫字樓，甲公司與丙公司于2×19年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給丙公司。合同規(guī)定：租賃期自2×20年1月1日開始，租期為5年；年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×20年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為3200萬元。（3）2×20年12月20日，甲公司與丁公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給丁公司，并向丁公司支付補(bǔ)價(jià)200萬元，取得丁公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。12月31日，甲公司以銀行存款向丁公司支付200萬元補(bǔ)價(jià)；雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬元，公允價(jià)值為2000萬元；丁公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（4）其他資料如下：①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。請根據(jù)上述資料，回答下列問題：下列關(guān)于乙公司2×19年7月25日對以上債務(wù)重組事項(xiàng)的賬務(wù)處理中錯(cuò)誤的是（）。A.增加營業(yè)外收入2000萬元B.沖減應(yīng)付賬款6000萬元C.沖減長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備200萬元D.增加其他收益1800萬元65．B公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動(dòng)成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預(yù)計(jì)2021年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費(fèi)用為12萬元。為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量，B公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預(yù)計(jì)2021年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費(fèi)用為15萬元。假定資金機(jī)會(huì)成本率為10%，一年按360天計(jì)算，所有客戶均于信用期滿付款。要求根據(jù)以上資料，回答以下幾個(gè)問題：信用條件改變后B公司應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是（）萬元。A.16.5B.22C.10D.20.566．黃海公司目前擁有資金6000萬元，其中，長期借款2400萬元，年利率10％；普通股3600萬元（其中，股本為180萬元，資本公積為3420萬元，每股面值為1元），本年支付每股股利2元，預(yù)計(jì)以后各年股利增長率為5％，所得稅稅率為25％。黃海公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品，急需購置一臺(tái)價(jià)值為2000萬元的W型設(shè)備，該設(shè)備購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為1％。按年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)測算，A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本（包括銷售稅金）為300元，邊際貢獻(xiàn)率為40％，固定成本總額為1250萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后當(dāng)年可實(shí)現(xiàn)銷售量8萬件。為購置該設(shè)備，黃海公司計(jì)劃再籌集資金2000萬元，有兩種籌資方案：方案甲：增加長期借款2000萬元，借款利率為14％，籌資后股價(jià)由目前的20元下降到18元，其他條件不變；方案乙：增發(fā)普通股80萬股，普通股市價(jià)上升到每股25元，其他條件不變。根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)當(dāng)年每股收益無差別點(diǎn)法選擇籌資方案后，若黃海公司要求A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤總額比第1年增長200萬元，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將A產(chǎn)品的銷售量提高（）。A.10.00％B.15.00％C.11.11％D.12.50％67．甲公司于2×19年3月1日正式動(dòng)工興建一棟廠房，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月。涉及的相關(guān)資料如下：（1）2×19年1月1日，甲公司溢價(jià)發(fā)行3年期的公司債券，面值為2000萬元，票面利率10%，按年付息，到期一次還本，發(fā)行價(jià)格為2100萬元，另外支付發(fā)行費(fèi)用20萬元。假定發(fā)行債券籌集的資金專門用于建造該廠房，債券的實(shí)際利率為8%。（2）甲公司為建造該廠房占用兩筆一般借款：2×18年12月31日取得長期借款1200萬元，期限4年，年利率為6%；2×19年5月1日取得長期借款600萬元，3年期，年利率為7％。（3）該廠房的建造于2×19年3月1日正式開工興建，有關(guān)支出如下：2×19年3月1日支出1500萬元，2×19年6月30日支付700萬元，2×19年9月30日支付400萬元，2×19年12月31日支付500萬元，2×20年3月31日支付300萬元。（4）2×19年12月1日至2×20年3月1日，因冰凍季節(jié)導(dǎo)致停工3個(gè)月，2×20年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。兩筆一般借款除用于廠房建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×20年度的借款利息資本化金額是（）萬元。A.118.89B.118.42C.120.23D.119.7668．甲公司2019年1月1日決定采用出包方式建造一棟廠房。為建造該棟廠房，甲公司2019年4月1日從銀行借入5000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為7%，不考慮手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門借款的閑置部分在銀行的存款年利率為2%。2019年7月1日，支付工程備料款2000萬元，工程實(shí)體開始建造；2020年1月1日又借入兩筆一般借款，其中一筆借款500萬元，年利率為8%，借款期限為3年；另一筆借款100萬元，借款期限為1年，年利率為5%。因發(fā)生勞務(wù)糾紛，2020年8月1日至9月30日發(fā)生工程中斷；10月1日，恢復(fù)正常施工，并支付工程進(jìn)度款3200萬元；12月1日，支付工程價(jià)款200萬元。至2020年年末工程尚未完工，預(yù)計(jì)2021年年末工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定甲公司按年計(jì)提并支付借款利息，專門借款利息收入于每年12月31日收存銀行。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：2020年一般借款利息資本化金額為（）萬元。A.12.5B.7.5C.2.5D.569．甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月2日批準(zhǔn)對外報(bào)出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失300萬元，此項(xiàng)訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會(huì)決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計(jì)使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價(jià)值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計(jì)提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對上述事項(xiàng)（2），甲公司對2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整的表述中，正確的有（）。A.調(diào)減利潤表“營業(yè)成本”上期金額40萬元B.調(diào)增利潤表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”上期金額180萬元C.調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”年初余額65萬元D.調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表“投資性房地產(chǎn)”年初余額260萬元70．甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司2018年至2020年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2018年3月1日，甲公司以銀行存款805萬元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有重大影響，將其作為交易性金融資產(chǎn)。（2）2018年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬元。（3）2019年1月1日，甲公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入乙公司20%的股權(quán)，甲公司取得該部分股權(quán)后，按照乙公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對乙公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬元，其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬元，賬面價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2019年4月，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，甲公司5月份收到股利。（6）2019年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2020年乙公司發(fā)生虧損500萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2020年12月31日，甲公司對該項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司和乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項(xiàng)（5），甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.借：銀行存款300000貸：應(yīng)收股利300000B.借：應(yīng)收股利300000貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整300000C.借：應(yīng)收股利300000貸：投資收益300000D.借：應(yīng)收股利300000貸：長期股權(quán)投資——投資成本300000E.借：應(yīng)收股利300000貸：營業(yè)外收入30000071．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2020年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下：（1）本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中，生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。（2）分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)一金”。（3）公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用；每套住房租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4.8萬元。（4）公司為每名職工發(fā)放一臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價(jià)0.5萬元（不含增值稅）。（5）2019年1月1日，公司向100名核心管理人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2019年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2023年12月31日前行使完畢。2019年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2020年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值10元，至2020年年末有20名核心管理人員離開公司，估計(jì)未來兩年還將有10名核心管理人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。針對上述事項(xiàng)（4），2020年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”是（）萬元。A.260.0B.252.2C.304.2D.072．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。20×5年4月，與原材料相關(guān)的業(yè)務(wù)如下。（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額257.4元，進(jìn)口關(guān)稅為400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，簽訂購買原材料合同時(shí)采用“貼花法”交納的小額印花稅10.8元。10日以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額4680元，裝卸費(fèi)1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。（4）11日，收到10日采購的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理損耗，A材料驗(yàn)收入庫。（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為6435元。另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為180元。材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫，總成本為600元，包括制造費(fèi)用100元。（7）25日，發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的B原材料，委托乙企業(yè)加工。支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（8）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用A材料8000公斤。根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列問題。30日，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用原材料——A材料的成本為（）元。A.87440B.95000C.85440D.9250073．長江公司系上市公司，在2018～2019年發(fā)生與長期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2018年7月1日，長江公司以發(fā)行債券為對價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司80%股權(quán)，對甲公司形成控制，采用成本法核算，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)。長江公司向甲公司原股東折價(jià)發(fā)行5年期面值為4200萬元的公司債券，發(fā)行價(jià)格為4000萬元，票面利率為5%，按年付息，到期一次還本，同時(shí)支付發(fā)行費(fèi)用30萬元。（2）2018年7月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4750萬元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該批存貨的賬面價(jià)值是160萬元，公允價(jià)值是240萬元。（3）截至2018年12月31日，該批存貨對外銷售30%。2018年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤620萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積62萬元，分配現(xiàn)金股利150萬元，因發(fā)行股票導(dǎo)致所有者權(quán)益增加300萬元。（4）2019年3月1日，長江公司將自己持有甲公司股權(quán)的一半對外銷售，取得價(jià)款2200萬元。處置后，長江公司對剩余40%的股權(quán)無法繼續(xù)實(shí)施控制，但能夠施加重大影響，長江公司改按權(quán)益法對其進(jìn)行計(jì)量，當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價(jià)值為2200萬元。（5）甲公司評估增值的存貨在2019年上半年未對外銷售，下半年將其剩余的存貨全部對外銷售。2019年度，甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤480萬元（每月利潤均衡），提取盈余公積48萬元，除此以外無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)長江公司和甲公司采用的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相同；均按凈利潤的10%提取盈余公積；不考慮所得稅等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2019年3月，長江公司持有的長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時(shí)應(yīng)調(diào)整的留存收益為（）萬元。A.178.4B.54.4C.86.4D.210.474．甲公司為上市公司，適用所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，當(dāng)年發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回；年末按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤總額4800萬元（未調(diào)整前），2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年4月2日批準(zhǔn)對外報(bào)出，2019年所得稅匯算清繳工作于2020年3月25日結(jié)束。2020年1月1日至4月2日，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）2019年11月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失300萬元，此項(xiàng)訴訟至2019年12月31日尚未判決，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2020年2月10日，法院判決甲公司賠償A公司260萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)8萬元。甲公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。根據(jù)稅法規(guī)定預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。（2）2020年1月5日，董事會(huì)決定自2020年1月1日起將公司位于城區(qū)的一幢已出租建筑物的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2017年12月30日建成并對外出租，成本為1620萬元，預(yù)計(jì)使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同。該建筑物各年末的公允價(jià)值如下：2018年12月31日為1700萬元；2019年12月31日為1800萬元。（3）甲公司的一批存貨已經(jīng)完工，成本為480萬元，市場銷售凈額為520萬元，共100件，其中75件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為4.5萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為0.5萬元/件。甲公司對該批存貨計(jì)提了50萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)。（4）甲公司的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，稅法規(guī)定使用年限為10年。甲公司2019年按照稅法年限對其攤銷80萬元。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并對上述事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：（3）對上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，對甲公司2019年末資產(chǎn)總額的影響額為（）萬元。A.257.5B.－22.5C.70D.－2.575．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為0。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，其賬面原價(jià)為4800萬元，累計(jì)折舊為1200萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計(jì)入利潤總額的金額為20萬元(非暫時(shí)性差異)。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定2020年初暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。A.1000B.4000C.0D.20076．甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。甲公司2020年度會(huì)計(jì)利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年12月30日，甲公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2020年年末，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）甲公司2020年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費(fèi)用），甲公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2020年末的公允價(jià)值為200萬元。（3）2020年12月1日，向乙公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定乙公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2020年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2020年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2020年度工資薪金660萬元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項(xiàng)（2），甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債增加額為（）萬元。A.50B.20C.25D.3077．甲、乙兩公司屬同一集團(tuán)，甲公司為上市公司，2010年至2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價(jià)格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股（每股面值1元），取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對X公司具有重大影響。（2）2010年7月1日，X公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為32000萬元（賬面價(jià)值為31400萬元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。（3）2010年8月3日，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400萬元的價(jià)格出售給甲公司；甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元；按凈利潤的10%提取盈余公積。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。（7）2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2011年12月31日，該股票的公允價(jià)值為400萬元。（8）2011年度，X公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品S；實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。（9）2011年度，甲公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允價(jià)值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)（一直以公允價(jià)值模式計(jì)量，其中：成本8000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)2000萬元）為對價(jià)，取得X公司30%的股權(quán)，并對X公司構(gòu)成實(shí)際控制。（11）2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關(guān)費(fèi)用200萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題。2011年4月，X公司實(shí)施分配現(xiàn)金股利和股票股利時(shí)，甲公司持有的X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（）。A.不變B.減少50萬元C.減少175萬元D.增加75萬元78．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，每年按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。2020年度有關(guān)資料如下：（1）2020年1月1日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為4000萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為0。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均作為暫時(shí)性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從2020年1月1日起，一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對外銷售80%；A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨，年末無在產(chǎn)品存貨(假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，其賬面原價(jià)為4800萬元，累計(jì)折舊為1200萬元(未計(jì)提減值準(zhǔn)備)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從2020年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料2020年年初賬面余額為零。2020年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。2020年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于2020年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為56萬元(不含增值稅)，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬元。（4）甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤總額8000萬元。2020年度實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為45萬元；國債利息收入為7萬元；其他按稅法規(guī)定不允許抵扣但計(jì)入利潤總額的金額為20萬元(非暫時(shí)性差異)。除上述所列事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定2020年初暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅確認(rèn)條件，并在2020年以后轉(zhuǎn)回。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司2020年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.2230B.2012C.2000D.244879．甲、乙兩公司屬同一集團(tuán)，甲公司為上市公司，2010年至2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價(jià)格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股（每股面值1元），取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對X公司具有重大影響。（2）2010年7月1日，X公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為32000萬元（賬面價(jià)值為31400萬元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。（3）2010年8月3日，X公司將成本為300萬元的一批庫存商品P以400萬元的價(jià)格出售給甲公司；甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對外出售60%。（4）截至2010年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。（5）2010年7～12月，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元；按凈利潤的10%提取盈余公積。（6）2011年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。（7）2011年6月，X公司以300萬元購入某公司股票作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算；2011年12月31日，該股票的公允價(jià)值為400萬元。（8）2011年度，X公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品S；實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。（9）2011年度，甲公司全部對外出售其上年結(jié)存的庫存商品P。（10）2012年1月1日，甲公司以公允價(jià)值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)（一直以公允價(jià)值模式計(jì)量，其中：成本8000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)2000萬元）為對價(jià)，取得X公司30%的股權(quán)，并對X公司構(gòu)成實(shí)際控制。（11）2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關(guān)費(fèi)用200萬元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問題。2010年12月31日，甲公司對X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.8040B.8135C.8145D.850080．甲公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%、企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2020年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。甲公司2020年度會(huì)計(jì)利潤總額為600萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2019年12月30日，甲公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2020年年末，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）甲公司2020年8月1日以100萬元從二級市場上購買了10萬股股票（不考慮交易費(fèi)用），甲公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2020年末的公允價(jià)值為200萬元。（3）2020年12月1日，向乙公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定乙公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截至2020年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2020年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2020年度工資薪金660萬元，均已實(shí)際發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。2020年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.124B.150C.170D.176【參考答案】1．D2．A3．D4．C5．A6．A7．D8．C9．C10．C11．C12．B13．A14．D15．C16．A17．A18．B19．A20．C21．B22．D23．B24．D25．A26．C27．A28．B29．D30．B31．C32．B33．C34．B35．D36．D37．C38．B39．D40．B41．ABC42．BC43．CDE44．CDE45．BCD46．BD47．ABD48．ABC49．ACDE50．ABE51．BCE52．ACD53．ACD54．ACD55．ABDE56．BDE57．CDE58．ABDE59．CDE60．ABCD61．A62．D63．D64．A65．A66．D67．A68．D69．AD70．AB71．A72．A73．B74．D75．A76．C77．B78．B79．B80．B【參考答案及解析】1．解析：選項(xiàng)AB，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額；選項(xiàng)C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為原始憑證。2．解析：無形資產(chǎn)當(dāng)月減少，當(dāng)月不攤銷。該項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=120-120/10×（1+11/12）=97（萬元），出售無形資產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值稅不影響無形資產(chǎn)的處置損益，所以甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對利潤總額的影響金額=100-97=3（萬元）。3．解析：運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗計(jì)入材料的入賬價(jià)值，甲公司該批原材料入賬價(jià)值＝80＋0.8＋0.2＝81（萬元）。4．解析：流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指一項(xiàng)資產(chǎn)能否迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，如果能迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，說明變現(xiàn)能力強(qiáng)，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)小，反之，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)大。5．解析：融資租賃的籌資特點(diǎn)：①無須大量資金就能迅速獲得資產(chǎn)；②財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小、財(cái)務(wù)優(yōu)勢明顯（借雞生蛋、賣蛋還錢）；③籌資的限制條件較少；④能延長資金的融通期限；⑤資本成本負(fù)擔(dān)較高。6．解析：標(biāo)準(zhǔn)離差是絕對數(shù)，在期望值相等的情況下可以比較風(fēng)險(xiǎn)大小，但如果期望值不等，則無法比較風(fēng)險(xiǎn)大小。標(biāo)準(zhǔn)離差率是相對數(shù)指標(biāo)，無論期望報(bào)酬率是否相同均可衡量風(fēng)險(xiǎn)大小。本題沒有給出期望值，所以應(yīng)該通過標(biāo)準(zhǔn)離差率判斷兩方案的風(fēng)險(xiǎn)水平關(guān)系。標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)是越大的，所以方案A風(fēng)險(xiǎn)大。7．解析：本月在產(chǎn)品的制造費(fèi)用＝5.2×600＝3120（元），本月完工產(chǎn)品的制造費(fèi)用＝1800＋4156－3120＝2836（元）。8．解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝固定成本總額/（1－變動(dòng)成本率）＝375000/（1－25％）＝500000（元），盈虧臨界點(diǎn)銷售量＝盈虧臨界點(diǎn)銷售額/單價(jià)＝500000/100＝5000（件）。9．解析：選項(xiàng)A，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期末匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)期末匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)D，長期應(yīng)付款期末匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。10．解析：上年邊際貢獻(xiàn)=500×（1－60%）=200（萬元），今年經(jīng)營杠桿系數(shù)=基期邊際貢獻(xiàn)/（基期邊際貢獻(xiàn)－固定成本）=200/（200－120）=2.5。11．解析：本月的材料成本差異率＝（－3＋6）/[200＋（1060－60）]×100％＝0.25％。月末庫存材料的實(shí)際成本＝200－3＋（1060－60＋6）－700×（1＋0.25％）＝501.25（萬元）。12．解析：2020年權(quán)益乘數(shù)=1/（1-50%）=22020年銷售凈利率=（1000/5000）/（2×5）=2%預(yù)計(jì)2021年凈利潤=80000×2%=1600（萬元）。13．解析：因素分析法下，資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1＋預(yù)測期銷售增長率）×（1－預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度增長率）＝（4500－4500×15%）×（1＋20%）×（1－0）＝4590（萬元）。14．解析：2020年年初購入該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝5195＋5＝5200（萬元），年末該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝5200×（1＋4%）－5000×6%＝5108（萬元），因此“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額＝5108－5000＝108（萬元）?；蚋鶕?jù)分錄計(jì)算：“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的余額＝（5200－5000）－（5000×6%－5200×4％）＝108（萬元）。1月1日借：債權(quán)投資——成本5000——利息調(diào)整200貸：銀行存款520012月31日借：應(yīng)收利息（5000×6%）300貸：投資收益（5200×4％）208債權(quán)投資——利息調(diào)整9215．解析：彈性預(yù)算法又稱動(dòng)態(tài)預(yù)算法，是在成本性態(tài)分析的