2023年福州市稅務(wù)師 財務(wù)與會計模擬試卷（含答案解析）

1．下列屬于復(fù)合金融工具的是（）。A.分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券B.重大價外看漲期權(quán)C.交易性短期投資D.股票期權(quán)2．（2017年真題）下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)財務(wù)會計信息可比性的是（）。A.分期收款銷售商品具有重大融資成分，按照現(xiàn)銷價格確認收入B.發(fā)出存貨的計價方法一經(jīng)確定，不得變更，如需變更應(yīng)在財務(wù)報表附注披露C.對發(fā)生減值的資產(chǎn)計提減值D.對個別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計量3．2016年1月1日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套軟件，研究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出125萬元（滿足資本化條件的支出為100萬元）。4月15日，該軟件開發(fā)成功并依法申請了專利，支付相關(guān)手續(xù)費1萬元，不考慮其他因素，該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.126B.155C.101D.1564．甲公司購建一條生產(chǎn)線用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，生產(chǎn)線價值為100萬元，使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年限平均法計提折舊（與稅法規(guī)定一致）。甲公司購建該生產(chǎn)線后預(yù)計每年可以生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品100萬件，每件產(chǎn)品銷售價格為2元，付現(xiàn)成本為1.2元。最后一年收回殘值收入5萬元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項投資回報率為（）。A.64.75%B.65.75%C.66.75%D.70.75%5．（2017年真題）下列各項中，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.發(fā)行五年期公司債券B．發(fā)放股票股利C．接受股東以現(xiàn)金資產(chǎn)投資D．盈余公積補虧6．（2019年真題）下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表舞弊B.發(fā)生訴訟案件C.資本公積轉(zhuǎn)增股本D.發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司7．若企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，在采用本量利方法分析時，假設(shè)在其他因素不變的情況下，只降低產(chǎn)品的單位變動成本會引起（）。A.邊際貢獻率降低B.盈虧臨界點銷售量降低C.單位邊際貢獻降低D.目標(biāo)利潤降低8．根據(jù)《中央企業(yè)綜合績效評價實施細則》的規(guī)定，下列各項指標(biāo)中，屬于評價盈利能力狀況基本指標(biāo)的是（）。A.銷售利潤率B.成本費用率C.資本收益率D.凈資產(chǎn)收益率9．（2017年真題）下列各項會計處理方法中，體現(xiàn)了財務(wù)會計信息質(zhì)量可比性要求的是（）。A.分期收款發(fā)出的商品未全額確認為當(dāng)期收入B.對發(fā)生減值的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.發(fā)生存貨的計價方法一經(jīng)確認，不得隨意變更，確需變更的應(yīng)在財務(wù)報告中披露D.對個別資產(chǎn)采用現(xiàn)值計量10．甲公司投資一項目，原始投資額現(xiàn)值為300萬元，凈現(xiàn)值為60萬元，則該項目的現(xiàn)值指數(shù)為（）。A.1.25B.0.8C.1.6D.1.211．甲公司2013年2月20日向乙公司銷售一批商品，不含稅貨款50000元，適用增值稅稅率為17%。乙公司開來一張出票日為2月22日，面值為58500元、票面年利率為6%、期限為60天的商業(yè)承兌匯票。次月18日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。若該項貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認條件，則甲公司取得的貼現(xiàn)額是（）元。A.58477.74B.58494.15C.58510.561D.59085.0012．甲公司上年度的普通股和長期債券資金分別為2500萬元和2000萬元，普通股、長期債券的資本成本分別為18%和12%。本年度初擬發(fā)行股票籌資1500萬元，籌資費用率為2%，股票價格為每股42元，預(yù)計本年末發(fā)放股利6.2元，股利增長率為2.2%。則股票發(fā)行后的加權(quán)資本成本為（）。A.14.48%B.15.20%C.15.51%D.16.08%13．2011年1月1日，甲公司購入乙公司于上年1月1日發(fā)行的面值500萬元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實際支付購買價款580萬元（包括債券利息40萬元，交易費用5萬元)。2011年1月4日，收到乙公司支付的債券利息40萬元存入銀行。2011年12月31日，甲公司持有的該債券的公允價值為600萬元。2012年1月5日，又收到乙公司支付的2011年度的債券利息40萬元存入銀行。2012年10月8日甲公司以590萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計確認投資收益應(yīng)為（）萬元。A.40B.45C.90D.9514．甲公司20×9年1月1日按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9%。發(fā)行時負債成分的公允價值為（）萬元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7626，（P/A，9%，3）＝2.7128]A.100B.92.54C.89.99D.80.8415．（2018年真題）長江公司2013年12月20日購入一項不需安裝的固定資產(chǎn)。入賬價值為540000元。長江公司采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用年限為8年，凈殘值為零。從2017年1月1日開始，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預(yù)計使用年限和凈殘值保持不變，則長江公司2017年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）元。A.28125B.108000C.45000D.6750016．下列各項中，企業(yè)應(yīng)計入銷售費用的是（）。A.商標(biāo)侵權(quán)案發(fā)生的訴訟費B.行政管理部門負擔(dān)的工會經(jīng)費C.專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的管理費D.向中介機構(gòu)支付的咨詢費17．甲公司壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算，按期末應(yīng)收款項余額的5%計提壞賬準(zhǔn)備。2011年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為4800元；2011年因乙公司宣告破產(chǎn)，應(yīng)收11700元貨款無法收回，全部確認為壞賬；2011年應(yīng)收款項借方全部發(fā)生額為324000元、貸方全部發(fā)生額為340000元。2012年收回已核銷的乙公司的欠款5000元；2012年應(yīng)收款項借方全部發(fā)生額為226000元、貸方全部發(fā)生額為206000元。甲公司2012年末應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備（）元。A.-5000B.-4000C.4000D.500018．管理者具有很強烈的擴大公司規(guī)模的欲望，因為經(jīng)理的報酬是公司規(guī)模的函數(shù)，體現(xiàn)的并購動因理論是（）。A.獲取公司控制權(quán)增效B.協(xié)同效應(yīng)C.降低代理成本D.管理者擴張動機19．下列各項中，不能表明固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)可能發(fā)生減值的是（）。A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)下降，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度提高C.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用，或者計劃提前處置D.資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計的下跌20．甲公司某項固定資產(chǎn)已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為400萬元，拆除部分的原價為200萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為800萬元，已計提折舊250萬元，不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元。A.750B.812.50C.950D.100021．某公司2018年度資金平均占用額為4500萬元，其中不合理部分占15%，預(yù)計2019年銷售增長率為20%，資金周轉(zhuǎn)速度不變，采用因素分析法預(yù)期的2019年度資金需要量為（）萬元。A.4590B.5400C.4500D.382522．甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設(shè)備一臺，該設(shè)備的公允價值等于最低租賃付款額現(xiàn)值1100000元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為1500000元，發(fā)生的初始直接費用為50000元。設(shè)備租入后，共發(fā)生安裝調(diào)試費50000元，其中，從倉庫領(lǐng)用材料10000元。該設(shè)備租賃期為10年，租賃期滿后歸甲公司擁有，安裝后預(yù)計使用年限為12年，預(yù)計凈殘值為零。若采用年限平均法計提折舊，則該設(shè)備每年應(yīng)計提折舊額（）元。A.100000B.115000C.120000D.15000023．大華公司于20×1年12月20日從銀行取得一筆專門借款，用于為期2年的工程建設(shè)。借款本金為1200萬元，年利率為10％，期限5年，每年年末付息，到期還本。工程開工日為20×2年2月1日，20×2年資產(chǎn)支出如下：①2月1日支出500萬元；②3月1日支出200萬元；③9月1日支出100萬元；④12月1日支出150萬元。將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4％的固定收益?zhèn)?，則20×2年專門借款利息資本化金額為（）萬元。A.120B.89.4C.99.4D.11024．下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的賬務(wù)處理表述，正確的是（）。A.發(fā)行時計入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額，應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法或直線法攤銷B.無論債券是否按面值發(fā)行，均應(yīng)按實際收到的金額記入“應(yīng)付債券——面值”明細科目C.發(fā)行債券時涉及到的交易費用，應(yīng)倒擠記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細科目D.發(fā)行債券時實際收到的款項與面值的差額，記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”明細科目25．甲乙兩方案的期望投資收益率均為30％，在兩方案無風(fēng)險報酬率相等的情況下，若甲方案標(biāo)準(zhǔn)離差為0.13，乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差為0.05。則下列表述中，正確的是（）。A.甲方案和乙方案的風(fēng)險相同B.甲方案的風(fēng)險大于乙方案C.甲方案的風(fēng)險小于乙方案D.風(fēng)險收益率依各自系統(tǒng)風(fēng)險系數(shù)大小而定26．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，產(chǎn)品單價為6元，單位變動成本為4元，產(chǎn)品銷量為10萬件/年，固定成本為5萬元/年，利息支出為3萬元/年。甲公司的財務(wù)杠桿系數(shù)為（）。A.1.18B.1.25C.1.33D.1.6627．下列關(guān)于公司不同的發(fā)展階段選擇的股利分配政策類型的表述中，錯誤的是（）。A.在初創(chuàng)階段，剩余股利政策為最佳選擇B.在高速增長階段，應(yīng)采取正常股利加額外股利政策C.在穩(wěn)定增長階段，理想的股利政策是穩(wěn)定增長的股利政策D.在衰退階段，應(yīng)采用固定股利支付率政策28．下列事項中，不通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算的是（）。A.固定資產(chǎn)盤盈B.固定資產(chǎn)盤虧C.發(fā)現(xiàn)以前年度固定資產(chǎn)多計提折舊10萬元D.日后期間發(fā)生以前年度的銷售退回29．下列支付的股利種類中，有利于改善企業(yè)長短期資金結(jié)構(gòu)的是（）。A.現(xiàn)金股利B.股票股利C.財產(chǎn)股利D.負債股利30．甲公司2013年12月15日購入一臺入賬價值為200萬元的生產(chǎn)設(shè)備，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為12萬元。按照年限平均法計提折舊。2014年年末因出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為110萬元，處置費用為26萬元，如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為70萬元。假定原預(yù)計使用壽命、凈殘值以及選用的折舊方法不變。則2015年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提折舊額為（）萬元。A.6.35B.8.5C.8.0D.11.0631．下列各項中，不屬于反映盈利能力的財務(wù)比率是（）。A.營業(yè)利潤率B.總資產(chǎn)報酬率C.凈資產(chǎn)收益率D.已獲利息倍數(shù)32．下列關(guān)于政府補助的表述中，錯誤的是（）。A.政府作為所有者投入企業(yè)的資本不屬于政府補助B.與收益有關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)直接計入其他收益C.有確鑿證據(jù)表明政府是無償補助的實際撥付者，其他方只是起到代收代付作用，該補助應(yīng)屬于政府補助D.與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認為遞延收益33．A公司20×7年年初對B公司投資，獲得B公司有表決權(quán)資本的60%，并準(zhǔn)備長期持有。20×9年5月6日B公司宣告發(fā)放20×8年現(xiàn)金股利350萬元，當(dāng)年B公司實現(xiàn)凈利潤1600萬元。則A公司20×9年應(yīng)確認投資收益的金額為（）萬元。A.210B.750C.1170D.96034．甲公司2019年6月1日以銀行存款150萬元投資乙公司，持有乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜窘?jīng)營和財務(wù)施加重大影響。乙公司2019年6月1日經(jīng)確認可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值360萬元、公允價值400萬元，則甲公司的下列會計處理中正確的是（）。A.確認長期股權(quán)投資初始投資成本144萬元B.確認投資收益6萬元C.確認投資收益10萬元D.確認營業(yè)外收入10萬元35．下列各項中，不屬于發(fā)行公司債券籌資特點的是（）。A.一次性籌資數(shù)額大B.籌集資金的使用限制條件少C.相對于銀行借款籌資，發(fā)行公司債券的利息負擔(dān)和籌資費用都比較低D.提高公司的社會聲譽36．2×20年1月1日，甲公司支付銀行存款180萬元購入一項管理用無形資產(chǎn)，當(dāng)日投入使用。該無形資產(chǎn)法律剩余有效年限為10年，甲公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)受益期限為6年，采用直線法攤銷。2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將于2×24年1月1日以54萬元轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)。不考慮其他因素，則甲公司2×21年度因該無形資產(chǎn)計入管理費用的金額為（）萬元。A.36B.30C.50D.3237．甲公司2018年1月1日以銀行存款400萬元從乙公司購入一項特許權(quán)，并作為無形資產(chǎn)核算。合同規(guī)定該特許權(quán)的使用年限為8年，合同期滿甲公司支付少量續(xù)約成本后，可以再使用2年。甲公司預(yù)計合同期滿時將支付續(xù)約成本。甲公司2018年末預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額為340萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該項無形資產(chǎn)2018年末應(yīng)計提減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.20B.0C.10D.3038．國有獨資企業(yè)之間無償劃撥子公司，劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)控制權(quán)之日，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國資監(jiān)管部門批復(fù)的有關(guān)金額，貸記（）。A.資本公積（其他資本公積）B.資本公積（資本溢價）C.實收資本D.長期股權(quán)投資39．期末同一合同下的合同資產(chǎn)凈額大于合同負債凈額的差額，如超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)的，在資產(chǎn)負債表中列報為（）項目。A.合同資產(chǎn)B.其他非流動資產(chǎn)C.合同負債D.其他流動資產(chǎn)40．（2022年真題）2021年5月31日，甲公司對一項固定資產(chǎn)進行更新改造。該固定資產(chǎn)原值為6000萬元，已計提折舊2400萬元。更新過程中發(fā)生人工費112萬元，領(lǐng)用工程物資888萬元，被替換部分原值為800萬元。2021年9月完成該固定資產(chǎn)的更新改造。改造完成后的固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值率為4％，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則2021年固定資產(chǎn)更新改造后應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.190B.182.4C.206D.197.7641．下列各項財務(wù)指標(biāo)中，能夠反映企業(yè)償債能力的有()。A.權(quán)益乘數(shù)B.市凈率C.產(chǎn)權(quán)比率D.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量E.現(xiàn)金比率42．下列各項中，不能引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的有（）。A.發(fā)行債券的公司將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為股本B.稅后利潤彌補虧損C.接受股東投入的貨幣資金D.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本E.期末其他債權(quán)投資公允價值上升43．下列會計事項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).撥出用于外地零星采購原材料的款項C.存出投資款D.為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項E.撥付各車間的備用金44．下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)的計量應(yīng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率計算確定D.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)考慮當(dāng)期是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額E.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異45．下列各項關(guān)于會計差錯的說法中，正確的有（）。A.所有會計差錯均應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露B.在以后期間的財務(wù)報表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正信息C.本期發(fā)現(xiàn)的，屬于前期的重要差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)D.本期非日后期間發(fā)現(xiàn)的，屬于以前年度的非重要會計差錯，不調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項目E.無法追溯重述前期重大會計差錯的，不需要在財務(wù)報表附注中披露46．下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行一般公司債券的會計處理，正確的有（）。A.無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均應(yīng)按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”明細科目B.實際收到的款項與面值的差額，應(yīng)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細科目C.對于利息調(diào)整，企業(yè)應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)選用實際利率法或直線法進行攤銷D.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的面值和實際利率計算確定當(dāng)期的債券利息費用E.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實際利率計算確定當(dāng)期的債券利息費用47．下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有()。A.資產(chǎn)公積轉(zhuǎn)增資本B.有證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對在建工程計提的減值準(zhǔn)備嚴(yán)重不足C.計劃對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的某項債務(wù)進行債務(wù)重組D.外匯匯率發(fā)生較大變動E.發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊48．下列關(guān)于投資項目現(xiàn)金流量的說法，正確的有（）。A.建設(shè)期的現(xiàn)金流量主要為現(xiàn)金流出量B.經(jīng)營期的現(xiàn)金流量表現(xiàn)為現(xiàn)金流入量減去現(xiàn)金流出量的凈額C.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損失，應(yīng)該納稅，增加現(xiàn)金流出，增加現(xiàn)金流量D.項目開始墊支的營運資金在項目結(jié)束時得到回收E.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對現(xiàn)金流量的影響需考慮按照稅法規(guī)定計提的累計折舊的影響49．下列會計事項中，可能引起資本公積金額變動的有（）。A.注銷庫存股B.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資C.將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資D.用盈余公積分配現(xiàn)金股利E.用以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工服務(wù)50．（2017年真題）下列固定資產(chǎn)中當(dāng)期應(yīng)計提折舊的有（）A.未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)B.無償提供給職工使用的固定資產(chǎn)C.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.閑置不用的固定資產(chǎn)51．下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有()。A.負債和權(quán)益成分分拆時應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法B.發(fā)行時發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)在負債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允價值進行分?jǐn)侰.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補償金，應(yīng)在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿日期間計提D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具，在初始確認時需將負債和權(quán)益成分進行分拆E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換公司債券(面值、利息調(diào)整、其他綜合收益)”明細節(jié)目核算52．境外經(jīng)營記賬本位幣的選擇，除了考慮一般企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時需要考慮的因素之外，還應(yīng)當(dāng)考慮該境外經(jīng)營與企業(yè)的關(guān)系，主要有（）。A.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)C.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性D.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重E.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算53．下列會計事項中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.職工本期尚未使用可結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤B.繳納代扣的職工個人所得稅C.為職工繳納的養(yǎng)老保險金D.應(yīng)由在建工程負擔(dān)的在建工程人員薪酬E.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償54．下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)日常修理費用直接計入發(fā)生當(dāng)期費用B.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失計入固定資產(chǎn)價值C.將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認被替換部分的賬面價值D.企業(yè)對自有固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)成本E.分期付款購買固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額之和為基礎(chǔ)確定55．企業(yè)有關(guān)“利潤分配”科目，正確的核算方法有（）。A.企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積”，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目B.企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記“利潤分配——提取任意盈余公積”，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目C.經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”，貸記“股本”、“資本公積”科目D.企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”，貸記“應(yīng)付股利”科目E.年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”，為凈虧損的做相反的會計分錄，“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理56．下列關(guān)于負債的表述中，正確的有（）。A.交易性金融負債按照公允價值進行初始計量和后續(xù)計量，相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益B.采用售后回購方式融資的，對于回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在回購期間按期轉(zhuǎn)銷、確認利息費用，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“財務(wù)費用”科目C.應(yīng)付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的租金應(yīng)該通過“其他應(yīng)付款”科目核算D.企業(yè)出售交易性金融負債時，應(yīng)將針對該項交易性金融負債已經(jīng)確認的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益E.應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款雖然都是由于交易而引起的流動負債，但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而應(yīng)付票據(jù)則是一種期票，是延期付款的證明57．（2020年真題）下列各項中，屬于影響固定資產(chǎn)折舊的基本因素有（）。A.固定資產(chǎn)的使用壽命B.固定資產(chǎn)原值C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額E.固定資產(chǎn)折舊計提的方法58．下列關(guān)于產(chǎn)品成本計算方法的表述中，正確的有（）。A.品種法適用于管理上不要求分步計算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)B.對于精密儀器、船舶制造和服裝加工等生產(chǎn)適用于分批法C.分批法適用于單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計算成本的多步驟生產(chǎn)D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨立的經(jīng)濟意義，管理上要求核算半成品成本的企業(yè)E.對于紡織、冶金及機械制造的生產(chǎn)適用于品種法59．購買選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)或終止租賃選擇權(quán)的評估結(jié)果或?qū)嶋H行使情況發(fā)生變化，重新計量租賃負債時，可能采用的折現(xiàn)率包括（）。A.租賃期開始日確認的承租人增量借款利率B.剩余租賃期間的租賃內(nèi)含利率C.重估日的承租人增量借款利率D.反映利率變動的修訂后的折現(xiàn)率E.租賃期開始日的租賃內(nèi)含利率60．（2014年真題）企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)時，可能借記的會計科目有（）。A.在建工程B.制造費用C.其他業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)外支出E.管理費用61．（2016年真題）長城股份有限公司（下稱長城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2015年2月3日，長城公司以銀行存款按12.4元/股的價格購入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費1萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價為12元/股，6月30日黃山公司的股價為15元/股。8月2日長城公司以14.12元/股的價格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費1.2萬元。（2）2015年4月10日，長城公司以銀行存款990萬元（等于公允價值）購入長江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費10萬元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日持有的長江公司股票的公允價值為700萬元。（3）2015年1月1日，長城公司以銀行存款300萬元購入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對該長期股權(quán)投資進行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為800萬元，賬面價值750萬元，差額是一項無形資產(chǎn)造成的，其公允價值為530萬元，賬面價值為480萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，按直線法攤銷。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤分別為100萬元、50萬元、60萬元、80萬元。③2015年12月1日，長城公司以120萬元的價格（不含增值稅）向華山公司購入成本為100萬元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長城公司未對外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元；將上年度收到的科技部門的專項撥款200萬元，因工程項目完工確認為資本公積。假定長城公司與被投資企業(yè)的會計政策、會計期間一致，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2015年度長城公司應(yīng)確認的投資收益總額是（）萬元。A.133B.141C.124D.9362．（2019年真題）黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零，2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始以及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：63．甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司20×4年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司20×3年12月28日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。20×4年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年，折舊方法和預(yù)計凈殘值與會計相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)按照無形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司20×4年應(yīng)確認的應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。A.3527.5B.3540C.3577.5D.372564．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時數(shù)向客戶收取費用，收費標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計算，不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（）元。A.40000B.120000C.50000D.11000065．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時數(shù)向客戶收取費用，收費標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計算，不考慮相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點作業(yè)率為（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%66．甲企業(yè)2016年產(chǎn)品單位售價為100元，變動成本率為60%，固定成本總額為150萬元，利息費用為50萬元。2017年預(yù)計產(chǎn)品的單位售價、單位變動成本、固定成本總額不變，所得稅稅率為25%（與去年一致），預(yù)計銷售量將增加50%。甲企業(yè)過去5年的有關(guān)資料如下：為了滿足生產(chǎn)的需要，甲企業(yè)從銀行取得借款500萬元，期限為1年，利率為4%。銀行規(guī)定的補償性余額為10%，并按貼現(xiàn)法付息。采用高低點法預(yù)測甲企業(yè)2017年的資金需要量為（）萬元。A.575.00B.481.25C.239.29D.312.5067．某公司目前的息稅前利潤為200萬元，發(fā)行在外普通股200萬股（每股1元），已發(fā)行利率6%的債券600萬元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個新的投資項目融資500萬元，新項目投產(chǎn)后公司每年息稅前利潤增加50萬元。現(xiàn)有兩個方案可供選擇：甲方案：按8%的利率發(fā)行債券；乙方案：按每股20元發(fā)行新股。公司適用所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)上述計算結(jié)果，該公司應(yīng)選擇（）方案。A.甲B.乙C.甲乙均可D.無法判斷68．黃河公司與長江公司2×17年至2×18年發(fā)生的債券交易如下：（1）2×17年1月1日，黃河公司發(fā)行5年期到期還本、分期付息的債券30萬份，次年2月5日實際支付利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為8％，發(fā)行價格總額為3500萬元。另支付給券商發(fā)行費用110萬元。經(jīng)測算，實際年利率為5％。（2）2×18年1月5日，長江公司購買黃河公司發(fā)行的上述債券10萬份，實際支付價款1200萬元，另支付手續(xù)費30萬元。甲公司根據(jù)其管理的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。經(jīng)測算，實際年利率為4.6％。（3）2×18年12月31日，長江公司認為，該工具的信用風(fēng)險自初始確認以來未顯著增加，并計算其未來12個月預(yù)期信用損失為60萬元。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×18年12月31日，長江公司持有該債券的賬面價值為（）萬元。A.1146.58B.1083.82C.1142.9D.1062.969．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月31日，重新評估退貨率對當(dāng)年利潤的影響額為（）萬元。A.0B.12C.18D.3270．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年3月26日乙公司因該債務(wù)重組對損益的影響額為（）萬元。A.222B.272C.290.12D.240.1271．甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金，新建一條生產(chǎn)線包括建筑物建造，設(shè)備購買與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款為2900萬元，款項當(dāng)月收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。發(fā)行債券2年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，每股面值為1元）。假設(shè)2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新生產(chǎn)線的建筑物開始施工，支付一期工程款750萬元和部分設(shè)備款200萬元，5月21日，支付二期工程款1000萬元，9月21日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程開始施工，支付剩余設(shè)備款350萬元，12月31日，生產(chǎn)線的建筑物和設(shè)備經(jīng)過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物工程尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得利息收入為25.5萬元，1月份取得利息收入為3萬元。2016年1月3日支付可轉(zhuǎn)換債券利息180萬元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據(jù)以上材料，回答下列問題：該新建生產(chǎn)線2015年的借款費用資本化金額為（）元。A.1961122.95B.2159861.40C.2475000.00D.2250000.0072．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設(shè)長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:根據(jù)每股收益無差別點分析法應(yīng)選擇的最終方案是()。A.方案一B.方案二C.兩個方案-致D.無法確定73．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護專用設(shè)備，支付價款300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年12月31日，黃河公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為（）萬元。A.62.5B.30C.25D.574．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關(guān)稅費5萬元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項股權(quán)的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關(guān)聯(lián)方購入黃河公司20%的股權(quán)，長城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權(quán)投資進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2016年12月31日，長城公司對黃河公司的長期股權(quán)投資應(yīng)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.204B.234C.264D.29475．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，形成應(yīng)收款項1000萬元。甲公司將該應(yīng)收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。2×20年3月10日，債務(wù)到期，乙公司無法償還，經(jīng)與甲公司協(xié)商進行債務(wù)重組，乙公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品、一項作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)和一項債券投資清償欠款。具體內(nèi)容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三項資產(chǎn)的公允價值分別為200萬元、400萬元和325萬元。當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項的公允價值930萬元。（2）2×20年3月26日，雙方辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司為取得產(chǎn)品發(fā)生運輸費2萬元（不考慮運費的增值稅因素），為取得債券投資發(fā)生手續(xù)費5萬元。甲公司對該應(yīng)收款項已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵債的產(chǎn)品成本為140萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，適用的增值稅稅率為13%；用于抵債的土地使用權(quán)原值為300萬元，已計提攤銷60萬元，已計提減值準(zhǔn)備12萬元，適用的增值稅稅率為6%；乙公司該債券投資原作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，賬面價值為310萬元，公允價值為325萬元。（4）經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，上述庫存商品和土地使用權(quán)的計稅價格分別為200萬元和400萬元。甲公司受讓上述資產(chǎn)后，分別確認為庫存商品、無形資產(chǎn)和債權(quán)投資。甲公司預(yù)計土地使用權(quán)的尚可使用年限為20年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。（5）2×21年3月2日，甲公司與A公司簽訂租賃協(xié)議，將所受讓的土地使用權(quán)出租給A公司使用，租賃期為3年。當(dāng)日，該土地使用權(quán)的公允價值為380萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司債務(wù)重組中受讓債權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。A.325B.330C.309D.31476．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負債的余額為零。2×21年度黃河公司實現(xiàn)利潤總額2800萬元，預(yù)計未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×21年度發(fā)生與暫時性差異相關(guān)的交易或事項如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至年末，該技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬元的庫存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其可變現(xiàn)凈值為300萬元。在此之前，該產(chǎn)品已計提存貨跌價準(zhǔn)備120萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計提的存貨跌價準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬元購入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購入環(huán)境保護專用設(shè)備，支付價款300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會計與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。事項（1），黃河公司研發(fā)新技術(shù)形成的稅會差異為（）。A.可抵扣暫時性差異375萬元B.可抵扣暫時性差異225萬元C.可抵扣暫時性差異150萬元D.非暫時性差異375萬元77．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準(zhǔn)備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權(quán)投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，原股權(quán)的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×18年1月1日對其他綜合收益的影響為（）萬元。A.減少80B.增加130C.減少50D.078．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為14.3萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅15.6萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月（包括購貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2×19年1月應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入（）元。A.88000B.187000C.190000D.19900079．甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年銷售量為420萬件，每臺單價200元，單位變動成本為120元，公司銷售利潤率（稅前利潤/銷售收入）為30%，公司為擴大銷售，準(zhǔn)備下一年度實行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關(guān)資料如下：（1）采用新政策后，經(jīng)測算：產(chǎn)品銷售量將增加120萬件。客戶中，占銷售額50%的客戶會在10天內(nèi)付款、占銷售額30%的客戶會在30天內(nèi)付款、占銷售額20%的客戶會在60天內(nèi)付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的6%，壞賬損失率為銷售收入的2%。（2）原來采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費用合計占銷售收入的3%，壞賬損失率為銷售收入的1%。（3）假設(shè)資本成本為10%，一年按360天計算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。不考慮其他因素，新信用政策與原來信用政策相比，能增加利潤額為（）萬元。A.1880B.2120C.176D.6880．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對A公司財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產(chǎn)原預(yù)計使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準(zhǔn)備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權(quán)投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，原股權(quán)的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×18年12月31日，甲公司該長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.4206B.4320C.4208D.4176【參考答案】1．A2．B3．C4．B5．C6．A7．B8．D9．C10．D11．B12．C13．C14．B15．C16．C17．B18．D19．B20．B21．A22．A23．B24．C25．B26．B27．D28．B29．A30．C31．D32．B33．A34．D35．C36．D37．A38．B39．B40．C41．ACE42．ABD43．AE44．CE45．BCD46．ABE47．BE48．ABDE49．ABE50．BCE51．ABCD52．ABCD53．ACDE54．ABCD55．ABCD56．ACDE57．ABC58．ABC59．BC60．ABCE61．D62．無63．A64．B65．D66．B67．B68．D69．B70．B71．A72．B73．C74．B75．B76．B77．C78．A79．D80．D【參考答案及解析】1．解析：最常見的混合工具是可轉(zhuǎn)換公司債券。2．解析：可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。3．解析：無形資產(chǎn)的入賬價值＝100＋1＝101（萬元）。4．解析：每年的折舊額＝（100－10）/5＝18（萬元），第一年至第四年每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=[100×（2－1.2）－18]×（1－25%）+18=64.5（萬元），第五年現(xiàn)金流量=（100×0.8－18－5）×（1－25%）+18+10=70.75（萬元）或第五年現(xiàn)金流量=100×0.8+5－［100×0.8－18－（10－5）］×25%=70.75（萬元）。年平均現(xiàn)金流量=（64.5×4+70.75）/5=65.75（萬元），投資回報率=65.75/100=65.75%。5．解析：發(fā)行五年期公司債券，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付債券”科目，不影響所有者權(quán)益總額，選項A錯誤；發(fā)放股票股利，借記“利潤分配”科目，貸記“股本”，不影響所有者權(quán)益總額，選項B錯誤；接受股東以現(xiàn)金資產(chǎn)投資，資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加，選項C正確；盈余公積補虧，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配”科目，不影響所有者權(quán)益總額，選項D錯誤。6．解析：資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。因此選項A正確。選項BCD，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。7．解析：邊際貢獻率=（單價-單位變動成本）/單價，其他條件不變，單位變動成本降低的情況下，邊際貢獻率是增加的，選項A不正確；盈虧臨界點銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本），其他條件不變，單位變動成本降低，盈虧臨界點銷售量降低，選項B正確；單位邊際貢獻=單價-單位變動，其他條件不變，單位變動成本降低，單位邊際貢獻提高，選項C不正確；單位變動成本降低對目標(biāo)利潤沒有影響，選項D不正確。【知識點】其他知識點8．解析：評價盈利能力的基本指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率，銷售利潤率、資本收益率和成本費用率屬于評價盈利能力狀況的修正指標(biāo)?！局R點】其他知識點9．解析：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性，具體包括：（1）同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；（2）不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。10．解析：凈現(xiàn)值＝未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值－原始投資額現(xiàn)值，因此未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值＝凈現(xiàn)值60＋原始投資額現(xiàn)值300＝360（萬元），現(xiàn)值指數(shù)＝未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值360/原始投資額現(xiàn)值300＝1.2。11．解析：甲公司該項應(yīng)付票據(jù)的到期值=58500+58500×6%×60/360=59085(元)，票據(jù)貼現(xiàn)息=59085×10%×36/360=590.85（元），甲公司取得的貼現(xiàn)額=59085-590.85=58494.15（元）。注：貼現(xiàn)期按日計算，按照“算頭不算尾”的原則，所以貼現(xiàn)期從3月18日開始計算。【知識點】其他知識點12．解析：普通股資本成本＝6.2/［42×（1－2%）］＋2.2%＝17.26%，加權(quán)資本成本＝4000÷6000×17.26%＋2000÷6000×12%＝15.51%。13．解析：甲公司購買、持有和出售該項交易性金融資產(chǎn)過程中累計確認投資收益=現(xiàn)金總流入-現(xiàn)金總流出=590+40+40-580=90（萬元）?；颍?00-（580-40-5）+40+（590-600）-5=90（萬元）。【知識點】其他知識點14．解析：該債券負債成分的初始入賬價值＝100×0.7626＋100×6%×2.7128＝92.54（萬元）。借：銀行存款100應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）（100－92.54）7.46貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）100其他權(quán)益工具（100－92.54）7.4615．解析：2014年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=540000×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2015年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=540000×7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2016年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=540000×6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2016年年末該固定資產(chǎn)賬面價值=540000-120000-105000-90000=225000（元），則長江公司2017年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=225000/（8-3）=45000（元）。16．解析：選項ABD計入管理費用核算。17．解析：2012年年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=（226000-206000）×5%-5000=-4000（元）?！局R點】其他知識點18．解析：管理者擴張動機論認為，管理者具有很強烈的擴大公司規(guī)模的欲望，因為經(jīng)理的報酬是公司規(guī)模的函數(shù)。19．解析：選項B，市場利率或者其他市場投資報酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低時表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值。20．解析：該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值=（800-250）-[200×（800-250）/800]+400=812.50（萬元）。21．解析：因素分析法下，資金需要量＝（基期資金平均占用額－不合理資金占用額）×（1＋預(yù)測期銷售增長率）×（1－預(yù)測期資金周轉(zhuǎn)速度增長率）＝（4500－4500×15%）×（1＋20%）×（1－0）＝4590（萬元）。22．解析：甲公司融資租賃方式租入設(shè)備的入賬價值=1100000+50000+50000=1200000（元），因租賃期屆滿后設(shè)備歸甲公司所有，折舊年限為該設(shè)備的預(yù)計使用年限，則該設(shè)備每年應(yīng)計提折舊額=1200000÷12=100000（元）。【知識點】其他知識點23．解析：20×2年專門借款利息資本化金額＝1200×10％×11/12－（1200－500）×0.4％×1－（1200－500－200）×0.4％×6－（1200－500－200－100）×0.4％×3－（1200－500－200－100－150）×0.4％×1＝89.4（萬元）。24．解析：選項A，發(fā)行時計入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額，應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法攤銷；選項B，無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”明細科目；選項D，實際收到的款項與面值的差額，記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細科目。25．解析：甲乙兩方案的期望值相同的情況下，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)離差衡量風(fēng)險大小，標(biāo)準(zhǔn)離差大的風(fēng)險大。因此甲方案的風(fēng)險大于乙方案的風(fēng)險。26．解析：EBIT=10×（6-4）-5=15（萬元），DFL=15/（15-3）=1.25。選項B正確。27．解析：選項D，在衰退階段，公司已不具備較強的股利支付能力，應(yīng)采用剩余股利政策。28．解析：選項B，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。【提示】通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算的事項有：前期重大差額、日后調(diào)整事項。固定資產(chǎn)盤盈屬于前期差錯，因此追溯時涉及的損益科目用“以前年度損益調(diào)整”科目核算；而固定資產(chǎn)盤虧、存貨盤盈盤虧、現(xiàn)金盤盈盤虧，都是通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算的。29．解析：采用現(xiàn)金分配形式既有利于改善企業(yè)長短期資金結(jié)構(gòu)，又有利于股東取得現(xiàn)金收入和增強投資能力。30．解析：2014年計提減值準(zhǔn)備前該設(shè)備賬面價值＝200－（200－12）/10＝181.2（萬元），按照公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者確定可收回金額＝110－26＝84（萬元），2014年年末計提減值準(zhǔn)備＝181.2－84＝97.2（萬元），計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為84萬元；2015年設(shè)備應(yīng)計提折舊金額＝（84－12）/9＝8（萬元）。31．解析：選項D，屬于反映償債能力的比率。32．解析：與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將補助確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用和損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本，選項B錯誤。33．解析：成本法下只有被投資單位分配現(xiàn)金股利時，投資單位才確認投資收益，被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動以及實現(xiàn)凈利潤時，投資單位都無需進行處理。因此A公司20×9年應(yīng)確認的投資收益＝350×60%＝210（萬元）。34．解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本為付出對價的公允價值150萬元，選項A錯誤；長期股權(quán)投資初始投資成本150萬元小于投資日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額160萬元（400×40%），確認營業(yè)外收入10萬元（160-150），選項D正確，選項B、C錯誤；相關(guān)會計分錄：借：長期股權(quán)投資——投資成本150貸：銀行存款150借：長期股權(quán)投資——投資成本10貸：營業(yè)外收入1035．解析：選項C，相對于銀行借款籌資，發(fā)行公司債券的利息負擔(dān)和籌資費用都比較高。36．解析：2×20年年末，該無形資產(chǎn)的賬面價值＝180－180/6＝150（萬元）；2×21年1月1日，該無形資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值和攤銷年限發(fā)生變化，屬于會計估計變更，不追溯處理，按照變更后的數(shù)據(jù)計算。2×21年的攤銷計入管理費用的金額＝（150－54）/3＝32（萬元）。37．解析：2018年年末計提減值測試前無形資產(chǎn)的賬面價值=400-400/（8+2）=360（萬元），則該項無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=360-340=20（萬元）。38．解析：劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國資監(jiān)管部門批復(fù)的有關(guān)金額，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“資本公積（資本溢價）”科目。39．解析：同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，凈額在借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”（超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項目中填列，凈額在貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”（超過一年或一個正常營業(yè)周期結(jié)轉(zhuǎn)）項目中填列，選項B正確。40．解析：更新改造后該固定資產(chǎn)的成本＝6000－2400＋112＋888－（800－2400/6000×800）＝4120（萬元）。更新改造后應(yīng)計提的折舊額＝4120×2/10×3/12＝206（萬元）。41．解析：選項B反映上市公司特殊財務(wù)分析;選項D反映獲取現(xiàn)金能力。42．解析：選項A，將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股本，負債減少，所有者權(quán)益增加；選項B，稅后利潤彌補虧損屬于所有者權(quán)益的內(nèi)部變動，不會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動；選項C，接受股東投入的貨幣資金，銀行存款和實收資本同時增加，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時變動；選項D，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，減少盈余公積，增加實收資本（股本），所有者權(quán)益總額不會發(fā)生變化；選項E，期末其他債權(quán)投資公允價值上升，借記“其他債權(quán)投資——公允價值變動”，貸記“其他綜合收益”，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。43．解析：其他應(yīng)收款核算內(nèi)容主要包括：①應(yīng)收的各種賠款、罰款；②應(yīng)收出租包裝物的租金；③應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；④備用金，如向企業(yè)各職能科室、車間等撥付的備用金；（選項E）⑤存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；（選項A）⑥其他各種應(yīng)收、暫付款項。選項B（外埠存款）、C（存出投資款）、D（信用卡存款）均應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算。44．解析：選項A,企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時，應(yīng)確認為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)確認的商譽金額;選項B,按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補虧損，應(yīng)視為可抵扣暫時性差異，以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn);選項D,當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的確認，應(yīng)當(dāng)在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限進行確認。45．解析：選項A，不重要的會計差錯不需要在附注中披露；選項E，無法進行追溯重述的，應(yīng)當(dāng)在報表附注中說明該事實和原因以及對前期差錯開始進行更正的時點、具體更正情況。46．解析：選項C，利息調(diào)整應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)采用實際利率法進行攤