合同范本之政府采購合同印花稅

政府采購合同印花稅【篇一：建筑業(yè)采購合同印花稅】篇一：房地產(chǎn)公司哪些合同印花稅可不貼房地產(chǎn)公司常用印花稅稅目及哪些合同可不交印花稅說明：（1）服務(wù)類合同，一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。（2）借款合同，僅限銀行和其他金融組織與借款之間簽訂的合同，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與個人之間借款合同不征。（3）工程監(jiān)理和稅務(wù)代理合同，不屬于印花稅列舉合同不征。（4）人防車位和無產(chǎn)權(quán)車位出售，本質(zhì)屬于租賃，按租賃合同征印花稅。（5）股權(quán)投資協(xié)議，不屬于印花稅列舉合同不征。（6）繼續(xù)使用已到期合同，不屬于印花稅列舉合同不征。（7）服務(wù)類合同，一般的法律、法規(guī)、會計、審計、物業(yè)服務(wù)、保安服務(wù)、日常清潔綠化服務(wù)、質(zhì)量認證服務(wù)、翻譯、出版等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。（8）具有合同性質(zhì)的單據(jù)，需要交印花稅。國稅函[1997]505號，雙方當事人不再簽訂購銷合同而以訂單、要貨單等作為當事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責任的業(yè)務(wù)憑證，所以這類訂單、要貨單等屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按法規(guī)貼花。電子購物雖只有發(fā)票，但存在要約、確認等痕跡，即使金額再小，也應(yīng)貼花。（9）委托代理合同不需貼花（國稅發(fā)（1991）155）。（10）電網(wǎng)與用戶之間的供用電合同（財稅（2006）162）。（11）合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花。（12）承運快件行李、包裹開具的托運單據(jù)不需貼花（國稅發(fā)（1990）173）。（13）三方合同中的擔保人、鑒證人等非合同當事人不貼印花。（14）企業(yè)集團內(nèi)部憑證，如不用于明確雙方代需關(guān)系，據(jù)以供貨和結(jié)算的，不用貼花。（15）實際結(jié)算金額超過合同金額，不需補貼花。（16）培訓(xùn)合同不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不需貼花。（17）企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。改制前已貼花，改制后，僅變更合同執(zhí)行主體的不再重復(fù)貼花。（18）合并、分立、聯(lián)營、兼并企業(yè)的資金賬簿，已貼花的不再重復(fù)貼花。（19）土地租賃合同、土地拆遷協(xié)議、承包經(jīng)營合同單位與員工簽訂的用工合同、無需貼花。哪些合同不交印花稅？(2013-03-1514:22:00)大概如下，看實際：根據(jù)《印花稅暫行條例實施細則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此印花稅的征收范圍采用列舉的方式，沒有列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證，1.既有訂單又有購銷合同的，訂單不貼花在購銷活動中，有時供需雙方只填制訂單，不再簽訂購銷合同，此時訂單作為當事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責任的業(yè)務(wù)憑證，根據(jù)國稅函（1997）505號文規(guī)定，該訂單具有合同性質(zhì)，需按照規(guī)定貼花。但在既有訂單，又有購銷合同情況下，只需就購銷合同貼花，訂單對外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅用于企業(yè)內(nèi)部備份存查，根據(jù)[1988]國稅地字第025號文規(guī)定，無需貼花。2.非金融機構(gòu)之間簽訂的借款合同根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅，和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進行融資的常見方式，和股東所簽訂的借款合同，如果雙方都不屬于金融機構(gòu)，無需貼花。3.股權(quán)投資協(xié)議股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議，只是一種投資的約定，不屬于印花稅征稅范圍，無需貼花。4.繼續(xù)使用已到期合同無需貼花企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期，但因合同所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢，需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容，即繼續(xù)使用已到期合同，只要該合同所載內(nèi)容和金額沒有增加，無需再重新貼花。但如果合同所載內(nèi)容和金額增加，或者就尚未履行完畢事項另簽合同的，需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花。5.委托代理合同購銷合同印花稅怎么算購銷合同主要是指供方（賣方）同需方（買方）根據(jù)協(xié)商一致的意見，由供方將一產(chǎn)品交付給需方，需方接受產(chǎn)品并按規(guī)定支付價款的協(xié)議。那么購銷合同印花稅怎么算？請閱讀下面的內(nèi)容。購銷合同印花稅稅率為萬分之三，按照購和銷合同金額的萬分之三繳納，現(xiàn)在一般要求按月繳納。對于沒有簽訂購銷合同卻發(fā)生購銷行為的，也要繳納購銷的印花稅。各地規(guī)定可能有所不同，我們這兒是這么規(guī)定的：外資企業(yè)在國外發(fā)生購銷行為的，購和銷按照全額做為計稅金額，在境內(nèi)發(fā)生的購銷行為，購按60%做為計稅金額，銷按70%做為計稅金額。內(nèi)資企業(yè)發(fā)生的購銷行為，購按60%做為計稅金額，銷按70%做為計稅金額。租賃合同按照租金做為計稅金額，稅率為千分之一。如果通過網(wǎng)上申報，印花稅如果無法申報，就說明稅務(wù)機關(guān)沒開通此稅目，可通知稅務(wù)機關(guān)開通就可以申報了。當然了，如果不嫌麻煩，也可到稅務(wù)機關(guān)大廳繳納。購銷合同印花稅算法：1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財稅2、印花稅核定征收：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國稅函[2004]150號)規(guī)定，根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，地方稅務(wù)機關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：(一)未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的;(二)拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的;(三)采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務(wù)機關(guān)責令限期報告，逾期仍不報告的或者地方稅務(wù)機關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。地方稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。對于核定征收印花稅，現(xiàn)在各地均有相關(guān)規(guī)定，企業(yè)地處北京，應(yīng)按北京市相關(guān)規(guī)定，即：《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》(京地稅地[2004]256號)附件《北京市地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》第三條中明確規(guī)定，凡不能完整地提供應(yīng)稅憑證及計稅依據(jù)或不能按規(guī)定設(shè)置印花稅應(yīng)稅憑證登記簿的納稅人，可向主管地方稅務(wù)機關(guān)申請，按照核定征收辦法繳納印花稅。第四條規(guī)定，納稅人申請采用核定辦法繳納印花稅的，須填寫《印花稅核定繳納申請審核表》，報主管地方稅務(wù)機關(guān);經(jīng)主管地方稅務(wù)機審核批準后，制作《印花稅核定征收通知書》送達納稅人。第八條規(guī)定，按照核定征收辦法繳納印花稅的納稅人，應(yīng)按月繳納稅款，并于次月10日前以繳款書形式辦理入庫手續(xù)。第九條規(guī)定，按照核定征收方式繳納印花稅的納稅人，對于《印花稅核定征收范圍及比例表》規(guī)定以外的其他應(yīng)稅憑證，仍按現(xiàn)行規(guī)定據(jù)實完稅貼花。篇三：印花稅的納稅處理印花稅的納稅處理摘自財稅實務(wù)第83期（藍本）印花稅的處理一、印花稅的征收對象1、合同合同要繳納印花稅，有合同的就要交沒有合同的就不交，例如同樣性質(zhì)同樣金額的兩筆業(yè)務(wù)，一筆業(yè)務(wù)簽了合同，別外一筆沒簽合同，則前一筆交印花稅后一筆不交印花稅。這是的合同不僅僅是指正規(guī)的合同，包括企業(yè)自制訂單，要貨單，發(fā)貨單、要貨單等等有合同或者合約性質(zhì)的文書，包括電子文檔、email等，都算合同（email電子文檔需要打印出來再貼印花）。因此如果你會計憑證后面附上了合同必須交，出口銷售和進口采購的必須交（因為報關(guān)單上有合同號碼），當然你不把合同附在記帳憑證后面，就說沒有合同，稅務(wù)局也沒有辦法，這就是稅務(wù)局要求合同核定印花稅的道理。記住唯一不交印花稅的合同是電話訂貨。另外實際經(jīng)營業(yè)務(wù)和合同不符的，仍按合同金額計算印花稅，例如合同金額1000萬，實際業(yè)務(wù)只發(fā)生了100萬，則仍按1000萬計算印花稅。這里的合同不僅僅包括采購合同和業(yè)務(wù)合同，還包括財產(chǎn)租賃合同(稅率1‰)、倉儲保管合同（稅率1‰）、財產(chǎn)保險合同（閣紡其中比較特殊的是1、財產(chǎn)租賃合同（包括租房子）稅額不足1元的，一律按1元納稅。2、財產(chǎn)保險合同是按保費金額計算印花稅，不是按照保單金額繳納印花稅，例如財產(chǎn)保險標的是1000萬元，保費是100元，是按照100元計算印花稅100*1‰3、加工承攬合同（就是工業(yè)的委托加工合同），凡是合同中分別表明了加工費和材料的金額，則加工費部分按加工承攬合同（稅率0.5‰）計算印花稅，材料費部分按購銷合同（稅率0.3‰）計算印花稅。如未分別表明了加工費和材料的金額，則一律按照加工承攬合同（稅率0.5‰）計算印花稅。4、貨特運輸合同是按運費發(fā)票（鐵路、公路、水路運輸發(fā)票，不包括出租車發(fā)票）金額來計算，即使沒有合同，有運費發(fā)票（包括國際貨運發(fā)票）也要繳納印花稅，而且按發(fā)票金額計算印花稅，不扣除進項稅部分。但是運費發(fā)票中記載的裝卸保險費等可以在計算印花稅時扣除，例如一張運費發(fā)票中注明運費500，裝卸費100，保險費50，則按500計算印花稅。5、和會計師事務(wù)所簽訂的審計約定書不貼印花稅。6、銀行貸款會代扣印花稅，一般是貼在貸款的借據(jù)憑證上而不是貸款合同上，非銀行貸款則貼在合同上，并自行申報繳納印花稅。別外根據(jù)省地稅局規(guī)定，承兌匯票貼現(xiàn)的比照貸款繳納印花稅。7、資金帳戶，就是實收資本+資本公積帳戶的合計數(shù)繳納印花稅，只繳納一次，如果增資則增加部分再交印花稅，其稅率0.5‰。例如公司注冊后實收資本100萬，資本公積2萬，則按102*0.5‰計算印花稅，2年后增資50萬，增資后的實收資本150萬，則增資部分應(yīng)交印花稅=50*0.5‰。8、帳薄：每本帳薄5元，按會計制度帳薄分為總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，應(yīng)收應(yīng)付往來明細帳、資產(chǎn)類明細帳薄、負債類明細帳薄、權(quán)益類明細帳薄、損益類明細帳薄、應(yīng)交稅金明細帳薄。一共9本，因此嚴格來說每年帳薄印花稅至少9-*5=45元。如果你再單獨裝訂存貨類明細帳，就10本了，因此單獨裝訂的帳薄越多就交印花稅越多。對小企業(yè)沒有那么嚴格，但最少是總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳，明細帳4本，至少交20元。財務(wù)軟件記帳一樣要交印花稅，即使不打印帳薄，依法一樣要繳納印花稅，別外打印帳薄的必須按照會計制度分別裝訂總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳、明細帳，每年至少20元。營業(yè)帳簿上貼印花稅票，須在帳薄首頁右上角粘貼，不應(yīng)粘貼在帳夾上。9、權(quán)利憑證需要貼印花稅的權(quán)利憑證有：工商執(zhí)照、商標注冊證、房產(chǎn)證、專利證、土地證共5個，其余的一律不貼印花稅，如代碼證、稅務(wù)登記證、勞動登記證、主管部門的企業(yè)成立批件、衛(wèi)生許可證之類都不需要繳納印花稅。注意視同正本使用的工商執(zhí)照副本也要貼印花稅。營業(yè)執(zhí)照應(yīng)統(tǒng)一粘貼在其左下角花邊框內(nèi)。另外印花稅應(yīng)納部額不足0.1元的免印花稅，稅額尾數(shù)低于5分的不計，超過5分的算1角，例如計算印花稅的14.52，應(yīng)繳納印花稅14.5元，如計算印花稅的14.58，則交14.60元。企業(yè)可以到印花稅代理銷售的事務(wù)所購買印花稅要注意，可以打折，因為代銷印花稅是有手續(xù)費的，因此一些事務(wù)所會將手續(xù)費拿出一部分做折扣反饋給納稅人，這樣可以多賣一些。10、技術(shù)合同的補充①關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同適用的稅率問題：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。為這些不同類型技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的憑證、按照印花稅稅目稅率表的規(guī)定，分別適用不同的稅目、稅率。其中，專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目（稅率0.3‰）、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同、書據(jù)，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)?！倍惸浚ǘ惵?.5‰）②關(guān)于技術(shù)咨詢合同的征稅范圍的問題。技術(shù)咨詢合同是當事人有關(guān)項目的分析、論證、評價、預(yù)測和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項目包括1、有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟、社會協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項目；促進科技進步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟效益和社會效益的技術(shù)項目。其他專業(yè)項目。對屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計稅貼花（稅率0.3‰）‰至于一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花稅。③關(guān)于技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍的問題：技術(shù)服務(wù)合同的征稅范圍包括：技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。技術(shù)服務(wù)合同是當事人一方委托另一方就解決有關(guān)特定技術(shù)問題，如為改進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、保護資源環(huán)境、實現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟效益等，提出實施方案，進行實施指導(dǎo)所訂立的技術(shù)合同。以常規(guī)手段或者生產(chǎn)經(jīng)營目的一般加工、修理、修繕、廣告、印刷、測繪、標準化測試以及勘察、設(shè)計等所書立的合同，不屬于技術(shù)服務(wù)合同。技術(shù)培訓(xùn)合同是當事人一方委托另一方對指定的專業(yè)技術(shù)人員進行特定項目的技術(shù)指導(dǎo)和專業(yè)訓(xùn)練所訂立的技術(shù)合同。對各種職業(yè)培訓(xùn)、文化學(xué)習(xí)、職工業(yè)余教育等訂立的合同，不屬于技術(shù)培訓(xùn)合同，不貼印花。技術(shù)中介合同是當事人一方以知識、信息、技術(shù)為另一方與第三方訂立技術(shù)合同進行聯(lián)系、介紹、組織工業(yè)化開發(fā)所訂立的技術(shù)合同。關(guān)于計稅依據(jù)問題對各類技術(shù)合同，應(yīng)當按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。為鼓勵技術(shù)研究開發(fā)、對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅、研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬金額計稅貼花。二、核定印花稅企業(yè)納稅人因憑證管理等方面的原因、不能完整準確的提供應(yīng)稅憑證和計稅依據(jù)、正確計算繳納印花稅的，也可向主管地方稅務(wù)機關(guān)申請采用核定征收方法繳納印花稅，向主管地主稅務(wù)機關(guān)填報《核定征收印花稅申請表》，經(jīng)核準后，主管地方稅務(wù)機關(guān)向納稅人發(fā)放《核定征收印花稅通知書》。主管地主稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人當期實際銷售（營業(yè)）收入、采購成本或費用等項目及確定的核定征稅比例，計算征收印花稅。計算公式如下“應(yīng)納印花稅稅額=銷售（營業(yè)）收入（采購成本、費用等）*核定比例*適用稅率當期應(yīng)繳印花稅=計稅依據(jù)*核定比例*稅率實行印花稅核定征收的納稅人，納稅期限為一個月，納稅人應(yīng)在次月10日前計算、繳納印花稅。稅額較小的，經(jīng)主管地主稅務(wù)確定，可將納稅期限延長至一個季度或半年。注意這里核定的僅僅是購銷合同的印花稅，即企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的印花稅，例如企業(yè)銷售采購印花稅是核定的，但是同時企業(yè)租賃房屋、帳薄等等其他業(yè)務(wù)的印花稅還是要按非核定的規(guī)定來繳納。三印花稅的劃銷買回印花稅票應(yīng)貼在合同或者權(quán)利證照上，然后用紅筆從印花稅稅票一側(cè)的空白處劃直線到印花稅稅票的另一側(cè)，要劃兩道線，即在印花稅稅票上劃一個平行線。還有一個辦法就是在稅票和合同的騎縫處加蓋財務(wù)章專用章。左右蓋兩個。印花稅金額比較大的，可以到稅務(wù)局直接繳納，將納稅憑證貼在合同后面，納稅憑證不用劃銷?！酒河』ǘ惻c購銷合同】印花稅與購銷合同印花稅是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。印花稅因其采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名。在我們單位中印花稅繳納最多的是簽訂購銷合同時所繳納的。在印花稅中購銷合同的范圍包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及寫作、調(diào)劑、補償易貨等合同。納稅人為立合同人，印花稅按購銷金額的0.03%貼花。由于采購合同和銷售合同的歸集問題和保管的部門多，對于征管帶來了諸多不便。因此，有的省份采取核定征收的辦法征收印花稅，購銷合同核定征收采購合同改按采購金額的一定比例計征、銷售合同改按銷售金額的一定比例計征，具體比例由各省地稅局根據(jù)典型調(diào)查后確定的。在我們省根據(jù)《山東省地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法》，我們是采取核定征收的方式來征收印花稅的。由主管地方稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人當期實際銷售（營業(yè)）收入、采購成本或費用等項目及確定的核定征稅比例，計算征收印花稅。計算公式如下：山東省規(guī)定的購銷合同印花稅核定征收控制比例如下：１、工業(yè)企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按不低于采購金額的50％和適用稅率計算繳納；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按不低于銷售收入的50％和適用稅率計算繳納。２、商業(yè)批發(fā)企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按不低于采購金額的40％和適用稅率計算繳納；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按不低于銷售收入的40％和適用稅率計算繳納。3、商業(yè)零售企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按不低于采購金額的20％和適用稅率計算繳納。4、建設(shè)施工企業(yè)：采購環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按不低于