制造業(yè)的成本會計(jì)賬務(wù)處理分錄

會計(jì)實(shí)務(wù)制造業(yè)的成本會計(jì)賬務(wù)處理分錄制造業(yè)成本核算程序：1、確定成本計(jì)算對象，開設(shè)產(chǎn)品成本計(jì)算單。2、審核原始憑證，歸集和分配要素費(fèi)用。3、正確處理費(fèi)用的跨期攤提工作。4、歸集和分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。5、歸集和分配制造費(fèi)用。借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（2）帶息應(yīng)收票據(jù)的會計(jì)處理票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)）期末計(jì)息（期末一般是指中期末、年末）借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費(fèi)用到期收回款項(xiàng)（本金+利息）借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費(fèi)用到期債務(wù)人無力償還款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)財務(wù)費(fèi)用8、預(yù)付賬款的賬務(wù)處理(1)預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款(2)收到貨物借：原材料等應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅貸：預(yù)付賬款(3)補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款(4)回多余款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款9、應(yīng)付賬款的核算（1）應(yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理借：庫存茴品/原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（2）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款10、應(yīng)付職工薪酬（1）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的職工薪酬）制造費(fèi)用（車間管理人員的職工薪酬）管理費(fèi)用（管理部門人員的職工薪酬）銷售費(fèi)用（銷售人員的職工薪酬）在建工程（工程人員的職工薪酬）研發(fā)支出（研發(fā)人員的職工薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等）（2）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（特殊情況）借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款11.應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理 般納稅人(1)進(jìn)項(xiàng)稅額核算，企業(yè)采購物資時：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款等(2)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算，材料改變用途時：借：在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(3)銷項(xiàng)稅額核算，銷售商品或提供勞務(wù)時:借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(4)計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅:二銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款12、應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理——小規(guī)模納稅人（1）采購收到增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票借：原材料貸：銀行存款等（2）銷售時，開出普通發(fā)票借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入含稅售價一（1+3%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅不含稅售價x3%13.計(jì)算.計(jì)提稅金（增值稅、所得稅以外的主要稅金）借：稅金及附加（以下合計(jì)）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅（考的可能性不大，如果考也會直接給金額，不要求算）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加城建稅二(增值稅+消費(fèi)稅)*稅率教育附加二(增值稅+消費(fèi)稅)*稅率14、支付上述稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款15、短期借款的核算(1)借入借款借：銀行存款貸：短期借款(2)計(jì)提利息借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（3）償還借款借：短期借款貸：銀行存款16.長期借款的核算（1）取得借款借：銀行存款貸：長期借款——本金（2）計(jì)提利息借：財務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）或管理費(fèi)用（籌建期間）或在建工程（用于購建定資產(chǎn)）或在建工程（用于購建定資產(chǎn)）或研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無形資產(chǎn)）貸：應(yīng)付利息（分期付息）或長期借款——應(yīng)付利息（到期付息）或研發(fā)支出（用于自創(chuàng)無形資產(chǎn)）貸：應(yīng)付利息（分期付息）或長期借款——應(yīng)付利息（到期付息）（3）償還借款借：長期借款——本金長期借款一應(yīng)付利息貸：銀行存款17.接受投資的核算（1）借：長期借款——本金長期借款一應(yīng)付利息貸：銀行存款17.接受投資的核算（1）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：實(shí)收資本一投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)）或者股本（股份有限公司）（2）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理入賬價值按照合同約定的價值/評估價值借：定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等貸：實(shí)收資本一投資者（有限責(zé)任公司等企業(yè)）或者股本（股份有限公司）18.減資（1）資本過剩引起減資的核算借：實(shí)收資本貸：銀行存款(2)發(fā)生重大虧損時減資的核算借：實(shí)收資本貸：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配未分配利潤19,收入的核算(1)取得主營業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品(2)取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)收入：銷售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn)確認(rèn)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料20.成本的核算(1)發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用(2)月末制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理①確定分配基礎(chǔ)②分配率=制造費(fèi)用/分配基礎(chǔ)③每個產(chǎn)品的分配費(fèi)用二分配基礎(chǔ)*分配率借：生產(chǎn)成本一某產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用6.計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本。成本核算是指將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)按照一定的對象進(jìn)行分配和歸集，以計(jì)算總成本和單位成本。成本核算通常以會計(jì)核算為基礎(chǔ)，以貨幣為計(jì)算單位。成本核算是成本管理工作的重要組成部分，它是將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)按照一定的對象進(jìn)行分配和歸集，以計(jì)算總成本和單位成本。最常用的成本核算方法：1、品種法21、費(fèi)用的核算企業(yè)的費(fèi)用主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加以及銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用。(1)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品(2)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料(3)發(fā)生稅金及附加的賬務(wù)處理借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)(4)銷售費(fèi)用：因銷售而產(chǎn)生費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款等(5)管理費(fèi)用：辦公室辦公用品費(fèi)，水電費(fèi)等借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等(6)財務(wù)費(fèi)用：利息支出，匯兌凈損失，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)借：財務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款/應(yīng)付利息22、營業(yè)外收支(1)營業(yè)外收入:(1)營業(yè)外收入:定資產(chǎn)盤盈，罰沒利得，接受捐贈,無形資產(chǎn)銷售借：定資產(chǎn)清理/銀行存款借：定資產(chǎn)清理/銀行存款貸：營業(yè)外收入(2)發(fā)生營業(yè)外支出：非流動資產(chǎn)盤虧，被罰款，捐贈,不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失借：營業(yè)外支出貸：銀行存款或者原材料應(yīng)交稅費(fèi)--一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)23、財務(wù)成果的核算(1)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入類、利得類科目的賬務(wù)處理使本年利潤增加借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價值變動收益投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用類、損失類科目的賬務(wù)處理使本年利潤減少借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價值變動損益(可能為損失)投資收益(可能為損失)(3)所得稅應(yīng)納稅所得額二稅前會計(jì)利潤（利潤總額）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額所得稅費(fèi)用二應(yīng)納稅所得額*25%①計(jì)提時借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅②期末結(jié)轉(zhuǎn)借:本年利潤貸：所得稅費(fèi)用凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用24、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤余額借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤（盈利）虧損分錄相反25、利潤分配，提取盈余公積金借：利潤分配-提取法定盈余公積（過渡性二級科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤）-提取任意盈余公積（過渡性二級科目，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤）貸：盈余公積26.利潤分配，向投資者計(jì)算分配（還沒支付）利潤借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利以后支付時借：應(yīng)付股利貸：銀行存款27,用盈余公積時（特定用途才用，只有在彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本才可以用）借：盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤（彌補(bǔ)虧損）實(shí)收資本（轉(zhuǎn)增資本）28.最后結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配二級科把其他二級科轉(zhuǎn)到未分配利潤二級科28.最后結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配二級科把其他二級科轉(zhuǎn)到未分配利潤二級科借：利潤分配-未分配利潤（以下合計(jì)數(shù)）貸：利潤分配-提取法定盈余公積（把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)）-提取任意盈余公積（借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)）-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤（把借方發(fā)生數(shù)全部結(jié)轉(zhuǎn)）品種法是以公司產(chǎn)品品種為成本核算對象的成本核算方法,主要分為產(chǎn)品的類別.種類.品種、規(guī)格等類別，適用于只要求考核最終產(chǎn)品的企業(yè)。2、分類法分類法是以公司產(chǎn)品類別為成本核算對象的成本核算方法,可分為產(chǎn)品自然類別.管理需要產(chǎn)品類別，適用于產(chǎn)品種類多而雜，但可按照一定標(biāo)展進(jìn)行分類的企業(yè)，例如鋼鐵廠等。3.分步法分步法是以公司產(chǎn)品的生產(chǎn)階段或步驟作為成本核算對象的成本核算方法，可以部門、車間、工序、加工階段等作為分配類別，適用于要求按生產(chǎn)階段.步驟等計(jì)算成本的企業(yè),例如造紙業(yè)等。成本核算是指把一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的費(fèi)用，按其性質(zhì)和發(fā)生地點(diǎn)，分類歸集、匯總.核算，計(jì)算出該時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用發(fā)生總額，分別計(jì)算出每種產(chǎn)品的實(shí)際成本和單位成本的管理活動。品種法是以公司產(chǎn)品品種為成本核算對象的成本核算方法,主要分為產(chǎn)品的類別.種類、品種、規(guī)格等類別，適用于只要求考核最終產(chǎn)品的企業(yè)。分類法是以公司產(chǎn)品類別為成本核算對象的成本核算方法,可分為產(chǎn)品自然類別、管理需要產(chǎn)品類別，適用于產(chǎn)品種類多而雜，但可按照一定標(biāo)展進(jìn)行分類的企業(yè)，例如鋼鐵廠等。分步法是以公司產(chǎn)品的生產(chǎn)階段或步驟作為成本核算對象的成本核算方法，可以部門、車間、工序、加工階段等作為分配類別，適用于要求按生產(chǎn)階段、步驟等計(jì)算成本的企業(yè),例如造紙業(yè)等。業(yè)務(wù)實(shí)例：.庫存現(xiàn)金的核算（1）現(xiàn)金收入的核算借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（提取現(xiàn)金）其他應(yīng)收款（對個人罰款）其他應(yīng)付款（收取押金）其他業(yè)務(wù)收入（銷售廢舊材料）（2）現(xiàn)金支出的核算借：管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）應(yīng)付職工薪酬（支付工資）其他應(yīng)收款（預(yù)借差旅費(fèi)）貸：庫存現(xiàn)金.銀行存款的核算（1）銀行存款收入借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金（存入現(xiàn)金）應(yīng)收賬款（收回應(yīng)收賬款）主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）銀行存款支出借：庫存現(xiàn)金（提現(xiàn)）管理費(fèi)用（辦公費(fèi)用）原材料等（購買材料等）貸：銀行存款3、原材料的核算（1）購買原材料的賬務(wù)處理借：原材料（已驗(yàn)收入庫）在途物資（未驗(yàn)收入庫）應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（已收款）應(yīng)付賬款（未收款）（2）在途物資驗(yàn)收入庫時借：原材料貸：在途物資（3）特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷借：原材料貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款--某企業(yè)（4）發(fā)出原材料的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本（直接用于生產(chǎn)車間）制造費(fèi)用（車間管理部門）管理費(fèi)用（行政管理部門）銷售費(fèi)用（銷售部門）其他業(yè)務(wù)成本（外銷）貸：原材料4、庫存商品的核算（1）產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本（2）銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.應(yīng)收賬款的核算(1)應(yīng)收賬款發(fā)生借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(2)應(yīng)收賬款收借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款6、壞賬準(zhǔn)備的核算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備二當(dāng)期應(yīng)收