全面營改增對各行業(yè)稅負(fù)影響分析

全面營改增對各行業(yè)稅負(fù)影響分析摘要：營改增實施后，對各行業(yè)均會產(chǎn)生重大影響，每個行業(yè)的稅負(fù)都會受到影響。加強抵扣管理，嚴(yán)格財務(wù)管理，最大限度的利用好政策，貫徹好政策，爭取最大的稅收紅利。關(guān)鍵詞：營改增稅；負(fù)抵扣從李克強總理宣布自今年5月1日全面營改增之時，除強調(diào)營改增對我國稅制的重大意義，無不在強調(diào)其對我國廣大企業(yè)的重大稅收利好---保證每個行業(yè)的稅負(fù)只減不增。但對廣大企業(yè)來說，總理的話如何落在實處，如何保證稅負(fù)只減不增，大家還抱著觀望心態(tài)。隨著《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號，以下簡稱36號文）于2016年3月23日的頒布，國家稅務(wù)總局陸續(xù)下發(fā)了關(guān)于營改增實施方面的操作性文件。下面，我將全面營改增對各行業(yè)稅負(fù)的影響及行業(yè)注意事項進行詳細(xì)分析。一、對原增值稅納稅人的影響36號文將建筑業(yè)、房地產(chǎn)、金融保險、生活服務(wù)及其他服務(wù)業(yè)全部納入增值稅征收范圍，營業(yè)稅全面退出歷史舞臺。對原增值稅一般納稅人來說，增加的只是允許抵扣的范圍，如購買或自建房產(chǎn)、設(shè)備或不動產(chǎn)接受的建筑業(yè)勞務(wù)、不動產(chǎn)租賃、接受的部分新增服務(wù)領(lǐng)域，只要能取得增值稅專用發(fā)票，均可以抵扣進項稅額。在上述行業(yè)不增加稅負(fù)，不變相轉(zhuǎn)稼稅負(fù)的情況下，原增值稅一般納稅人的稅負(fù)肯定會只減不增。原增值稅納稅人也要充分重視對這次營改增政策的學(xué)習(xí)。嚴(yán)格按照政策要求，充分取得增值稅專用發(fā)票，充分享受營改增帶來的稅收紅利。二、對建筑業(yè)的影響建筑業(yè)營改增前適用3%的營業(yè)稅。營改增后，一般納稅人適用11%的稅率，可以說，全面營改增，對建筑業(yè)影響最大，最不可預(yù)測的也是建筑業(yè)。建筑業(yè)影響面廣，涉及行業(yè)多，且以人力勞務(wù)為主，耗用材料進項不容易取得，稅負(fù)不容易預(yù)測。根據(jù)企業(yè)自身的特點，建筑企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)人員可一起對各項目進行預(yù)測。為了貫徹李克強總理各行業(yè)稅負(fù)只減不增的承諾，36號文對建筑業(yè)做了不增加稅負(fù)的保底的簡易征收政策。以清包工方式提供建筑服務(wù)，一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，均可以采用簡易征收的方式。簡易征收的建筑業(yè)一般納稅人征收率為3%。由于增值稅是價內(nèi)稅，同樣是3%，相當(dāng)營業(yè)稅價外稅的稅率為2.91%，比原來略低。而且我們應(yīng)該看到，建筑業(yè)增值稅一般納稅人可以選擇簡易征收的條件放的很寬，甲供工程，包括全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。就是說，為廣大建筑企業(yè)提供了一個稅負(fù)至少不會升高的途徑。無論甲方提供多大比例的材料，建筑方均可選擇簡易征收方式。但是否會影響企業(yè)開拓業(yè)務(wù)，則是廣大建筑業(yè)面臨的決擇。實際上，如果建筑業(yè)稅負(fù)有變化，勢必會將稅負(fù)的影響延伸到下一個環(huán)節(jié)，在保證原有利潤的基礎(chǔ)上，如稅負(fù)降低，會給下游企業(yè)帶來談判空間，如稅負(fù)提高，也會與下游企業(yè)談判分擔(dān)稅收成本。值得注意的是，建筑業(yè)可以每一個項目選擇一種征收方式，需要納稅人認(rèn)真決擇。三、對房地產(chǎn)企業(yè)的影響分析相比于建筑業(yè)而言，房地產(chǎn)企業(yè)的情況更加復(fù)雜。根據(jù)政策規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)適用稅率為11%，但以扣除地價后的金額為銷售額。對不同的房地產(chǎn)企業(yè)來說，地價的高低基本決定房地產(chǎn)項目的檔次，但每一個房地產(chǎn)項目的建筑成本卻相差沒那么大。高附加值的房地產(chǎn)項目的稅負(fù)會相對較高，這也符合市場規(guī)律。行業(yè)稅負(fù)總體下降，不代表每一個項目、每一個公司的稅負(fù)都會降低。對此，大城市、好地段、精設(shè)計的房地產(chǎn)項目，稅負(fù)可能會略有增加，房價可能略有提高。四、對金融保險業(yè)稅收影響分析全面營改增后，金融保險業(yè)稅率為6%，由于是價內(nèi)稅，只相當(dāng)于營業(yè)稅價外稅的5.66%。且根據(jù)陸續(xù)發(fā)布的金融保險業(yè)政策，原來享受的稅收優(yōu)惠基本保留。對金融保險業(yè)來說，租賃的辦公場所或新購建的不動產(chǎn)，購買的運營設(shè)備，日常辦公材料均可以抵扣進項稅。雖然這部分成本占收入的比例并不容易估計，但對于廣大企業(yè)來說，只要管理措施得當(dāng)，稅負(fù)應(yīng)該不會增高。但對于金融保險業(yè)來說，更重要的是企業(yè)管理，由于財務(wù)管理相對分散，財務(wù)人員對增值稅政策接觸不多，對增值稅專用發(fā)票的取得應(yīng)嚴(yán)格管理。五、對一般服務(wù)業(yè)的影響分析一般服務(wù)業(yè)的稅率為6%，考慮價內(nèi)稅的因素，同金融保險業(yè)一樣，只要財務(wù)管理嚴(yán)格，按照規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，整體行業(yè)稅負(fù)應(yīng)會略有降低。也許大家關(guān)注到上海的凱悅、洲際、萬豪、希爾頓等國際酒店集團借營改增漲價事件，不知是這些服務(wù)行業(yè)真的無知，還是揣著明白裝糊涂，居然敢打著營改增的旗號，另外加出6.9%的增值稅。我們應(yīng)該知道，酒店原來繳納5%的營業(yè)稅，現(xiàn)在按增值稅6%計算，折合成價內(nèi)稅也只有5.66%，即使沒有任何進項，只增加0.66%的稅負(fù)。實際上，酒店的材料、設(shè)備、房租，包括人力資源，都可以取得專用發(fā)票抵扣進項稅，只要加強財務(wù)管理，稅負(fù)應(yīng)該會有所降低。當(dāng)然，最后這場鬧劇也在政府有關(guān)部門的約談下偃旗息鼓。全面營改增和每一個企業(yè)息息相關(guān)，也對每個企業(yè)的財務(wù)與稅務(wù)管理提出了更高的要求。國家給每個企業(yè)提供了更多的稅收降低空間，但每一個企業(yè)的管理水平，對能否做到真正的降低稅負(fù)會起到很大的作用。希望每個企業(yè)都能在這次的流轉(zhuǎn)稅大變革中得到實惠。參考文獻：[1]財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）.[2]關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知（財稅〔2016〕43號）.[3]關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點金融業(yè)有關(guān)政策的通知（財稅〔2016〕46號）.[4]關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知（財稅〔2016〕47號）.（作者單位：山東百丞稅務(wù)服務(wù)股份有限公司）個人工作業(yè)務(wù)總結(jié)本人于2009年7月進入新疆中正鑫磊地礦技術(shù)服務(wù)有限公司(前身為“西安中正礦業(yè)信息咨詢有限公司”)，主要從事測量技術(shù)工作，至今已有三年。在這寶貴的三年時間里，我邊工作、邊學(xué)習(xí)測繪相專業(yè)書籍，遇到不懂得問題積極的請教工程師們，在他們耐心的教授和指導(dǎo)下，我的專業(yè)知識水平得到了很到的提高，并在實地測量工作中加以運用、總結(jié)，不斷的提高自己的專業(yè)技術(shù)水平。同時積極的參與技術(shù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加速自身知識的不斷更新和自身素質(zhì)的提高。努力使自己成為一名合格的測繪技術(shù)人員。在這三年中，在公司各領(lǐng)導(dǎo)及同事的幫助帶領(lǐng)下，按照崗位職責(zé)要求和行為規(guī)范，努力做好本職工作，認(rèn)真完成了領(lǐng)導(dǎo)所交給的各項工作，在思想覺悟及工作能力方面有了很大的提高。

在思想上積極向上，能夠認(rèn)真貫徹黨的基本方針政策，積極學(xué)習(xí)政治理論，堅持四項基本原則，遵紀(jì)守法，愛崗敬業(yè)，具有強烈的責(zé)任感和事業(yè)心。積極主動學(xué)習(xí)專業(yè)知識，工作態(tài)度端正，認(rèn)真負(fù)責(zé)，具有良好的思想政治素質(zhì)、思想品質(zhì)和職業(yè)道德。

在工作態(tài)度方面，勤奮敬業(yè)，熱愛本職工作，能夠正確認(rèn)真的對待每一項工作，能夠主動尋找自己的不足并及時學(xué)習(xí)補充，始終保持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的工作態(tài)度和一絲不茍的工作作風(fēng)。

在公司領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)懷以及同事們的支持和幫助下，我迅速的完成了職業(yè)角色的轉(zhuǎn)變。一、回顧這四年來的職業(yè)生涯，我主要做了以下工作：1、參與了新疆庫車縣新疆庫車縣胡同布拉克石灰?guī)r礦的野外測繪和放線工作、點之記的編寫工作、1:2000地形地質(zhì)圖修測、1:1000勘探剖面測量、測繪內(nèi)業(yè)資料的編寫工作，提交成果《新疆庫車縣胡同布拉克石灰?guī)r礦普查報告》已通過評審。2、參與了庫車縣城北水廠建設(shè)項目用地壓覆礦產(chǎn)資源評估項目的室內(nèi)地質(zhì)資料編寫工作，提交成果為《庫車縣城北水廠建設(shè)項目用地壓覆礦產(chǎn)資源評估報告》，現(xiàn)已通過評審。3、參與了《新疆庫車縣巴西克其克鹽礦普查》項目的野外地質(zhì)勘查工作，參與項目包括：1:2000地質(zhì)測圖、1:1000勘查線剖面測量、測繪內(nèi)業(yè)資料的編寫工作；最終提交的《新疆庫車縣康村鹽礦普查報告》已通過評審。4、參與了新疆哈密市南坡子泉金礦2009年度礦山儲量監(jiān)測工作，項目包括：野外地質(zhì)測量與室內(nèi)地質(zhì)資料的編寫，提交成果為《新疆哈密市南坡子泉金礦2009年度礦山儲量年報》，現(xiàn)已通過評審。6、參與了《新疆博樂市五臺石灰?guī)r礦9號礦區(qū)勘探》項目的野外地質(zhì)勘查工作，項目包括：1:2000地質(zhì)測圖、1:1000勘探剖面測量、測繪內(nèi)業(yè)資料的編寫工作，并繪制相應(yīng)圖件。7、參與了《新疆博樂市托特克斜花崗巖礦詳查報告》項目的野外地質(zhì)勘查工作，項目包括：1:2000地質(zhì)測圖、1:1000勘探剖面測量、測繪內(nèi)業(yè)資料的編寫工作，并繪制相應(yīng)圖件。通過以上的這些工作，我學(xué)習(xí)并具備了以下工作能力：

1、通過實習(xí)，對測繪這門學(xué)科的研究內(nèi)容及實際意義有了系統(tǒng)的認(rèn)識。加深對測量學(xué)基本理論的理解，能夠用有關(guān)理論指導(dǎo)作業(yè)實踐，做到理論與實踐相統(tǒng)一，提高分析問題、解決問題的能力，從而對測量學(xué)的基本內(nèi)容得到一次實際應(yīng)用，使所學(xué)知識進一步鞏固、深化。2、熟悉了三、四等控制測量的作業(yè)程序及施測方法，并掌握了全站儀、靜態(tài)GPS、RTK等測量儀器的工作原理和操作方法。3、掌握了GPS控制測量內(nèi)業(yè)解算軟件（南方測繪Gps數(shù)據(jù)處理）以及內(nèi)業(yè)成圖軟件（南方cass）的操作應(yīng)用。能夠?qū)⑼鈽I(yè)測量的數(shù)據(jù)導(dǎo)入軟件進行地形圖成圖和處理。4、在項目技術(shù)負(fù)責(zé)的指導(dǎo)下熟悉了測量技術(shù)總結(jié)的編寫要求和方法，并參與了部分項目測量技術(shù)總結(jié)章節(jié)的編寫工作。5、在項目負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)下參與整個測量項目的組織運作，對項目的實施過程有了深刻理解。通過在項目組的實習(xí)鍛煉了自己的組織協(xié)調(diào)能力，為以后的工作打下了堅實基礎(chǔ)。二、工作中尚存在的問題

從事測繪工作以來，深深感受到工作的繁忙、責(zé)任的重大