2023年稅務師科目(財務與會計)含答案試卷

1．下列關于應交增值稅專欄的表述中，錯誤的是（）。A.“銷項稅額抵減”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額B.“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)以前月份已交納的增值稅額C.“減免稅款”專欄，記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額D.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當月應交未交的增值稅額2．下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益B.對不存在標的資產(chǎn)的虧損合同確認預計負債C.企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權，在滿足確認條件時，仍應確認收入D.對無形資產(chǎn)計提減值準備3．下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補虧C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.用稅后利潤補虧4．下列關于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的計算公式，正確的是（）。A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應收賬款周轉(zhuǎn)期＋應付賬款周轉(zhuǎn)期B.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應收賬款周轉(zhuǎn)期－應付賬款周轉(zhuǎn)期C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應付賬款周轉(zhuǎn)期－應收賬款周轉(zhuǎn)期D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝應收賬款周轉(zhuǎn)期＋應付賬款周轉(zhuǎn)期－存貨周轉(zhuǎn)期5．下列各項中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.吸收權益性投資所收到的現(xiàn)金B(yǎng).收回債權投資所收到的現(xiàn)金C.分配現(xiàn)金股利D.借入資金所收到的現(xiàn)金6．甲公司2×12年1月1日采用分期付款方式購入一臺需要安裝的大型設備，合同約定價款為800萬元，約定自2×12年起每年年末支付160萬元，分5年支付完畢。2×12年發(fā)生安裝費用5.87萬元，至本年年末該設備安裝完成。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，不考慮其他因素，則該項設備的入賬價值為（）萬元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]A.606.53B.612.35C.673.05D.800.007．下列各項中，屬于利得的是（）。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.銷售商品收入D.處置固定資產(chǎn)的凈收益8．下列關于負債的賬面價值和計稅基礎的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)因關聯(lián)方債務擔保確認預計負債1000萬元，則預計負債的賬面價值為1000萬元，計稅基礎為0B.企業(yè)因采購物資確認應付賬款100萬元，則應付賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎為0C.企業(yè)因計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認預計負債為500萬元，則賬面價值和計稅基礎均為500萬元D.企業(yè)收到客戶預付的貨款300萬元，此時已符合所得稅收入確認條件，預收賬款的賬面價值為300萬元，計稅基礎為09．（2014年真題）甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是（）。A.不產(chǎn)生暫時性差異B.產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元D.產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)10．（2016年真題）甲公司2015年1月1日購入乙公司發(fā)行的3年期公司債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。該債券公允價值520萬元（不考慮交易費用），面值為500萬元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，實際利率4%，采用實際利率法攤銷，則甲公司2015年6月30日“債權投資—利息調(diào)整”科目的余額為（）萬元。A.10.4B.15.4C.4.6D.20.011．A公司20×2年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元，可收回金額為6萬元，會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊，剩余使用年限為5年，無殘值。會計上按計提減值準備后的賬面價值計提折舊，稅法上按賬面價值繼續(xù)計提折舊。則20×4年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎為（）萬元。A.8B.16C.6D.1212．甲公司2021年5月1日向乙公司銷售一批商品，收到乙公司開具的一張面值20000元、票面年利率為3%、期限為3個月的商業(yè)承兌匯票。7月1日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%。若該項貼現(xiàn)業(yè)務符合金融資產(chǎn)終止確認條件，全年按360天計算，則甲公司貼現(xiàn)時可以取得的銀行存款為（）元。A.20100B.20049.25C.19948.5D.20100.7513．甲公司的盈虧臨界點銷售額為50萬元，變動成本率為65%。2021年預計銷售收入為86萬元，則甲公司2021年預計利潤為（）萬元。A.無法計算B.5.9C.30.1D.12.614．當預付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，沖減之前預付賬款的同時差額部分記入到（）。A.應付賬款的貸方B.預付賬款的借方C.應付賬款的借方D.預付賬款的貸方15．下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（）。A.出售無形資產(chǎn)收取的款項B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動C.出售原材料收取的不含增值稅價款D.出售增值稅應稅產(chǎn)品收取的全部款項16．甲乙均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年5月1日，甲公司以一項固定資產(chǎn)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出固定資產(chǎn)的原價為360萬元，累計折舊240萬元，未計提減值準備，當日公允價值無法可靠計量，增值稅稅額為19.5萬元；換入商品的賬面成本為100萬元，未計提跌價準備，公允價值為120萬元，增值稅稅額為15.6萬元。在資產(chǎn)交換過程中，甲公司收到乙公司支付的銀行存款30萬元。假設該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，且增值稅單獨支付，則甲公司換入商品的入賬價值為（）萬元。A.150B.120C.90D.93.917．某投資者擬購買A公司股票，并且準備長期持有，要求的報酬率為10%。A公司上年每股分配股利0.6元，預計每年股利的增長率為4%。不考慮其他因素，則該公司每股股票的價值是（）元。A.6.49B.10.4C.10.82D.1018．下列各項中，屬于以后不能重分類進損益的其他綜合收益的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效部分C.自用房轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額D.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的變動額19．下列關于會計信息質(zhì)量要求的表述中，錯誤的是（）。A.售后回購在會計上一般不確認收入體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會計政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會計信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負債和費用，低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹慎性的要求20．（2014年真題）下列關于債權投資利息收入賬務處理的表述中，正確的是（）。A.未發(fā)生減值的分期付息債權投資應于資產(chǎn)負債表日按攤余成本和實際利率計算確定應收利息的金額，借記應收利息B.企業(yè)購入分期付息、到期還本的債權投資等，已到付息期按票面利率計算確定的應收未收的利息，借記債權投資C.未發(fā)生減值的分期付息債權投資應于資產(chǎn)負債表日按債券面值和票面利率計算確定的應收利息的金額，借記應收利息D.企業(yè)應當按照實際利率法確認利息收入，利息收入應當根據(jù)債券面值乘以實際利率計算確定21．下列關于存貨跌價準備的表述中，錯誤的是（）。A.存貨跌價準備通常應當按單個存貨項目計提B.已計提跌價準備的存貨價值以后得以恢復的，應在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)恢復C.已計提跌價準備的存貨用于債務重組，應將其已計提的跌價準備結轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本D.企業(yè)不恰當?shù)剡\用了謹慎性原則計提跌價準備的，應當作為重大會計差錯予以更正22．2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關稅費1萬元（非增值稅），達到預定用途前的專業(yè)服務費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元，不考慮增值稅。2×18年12月20日，該專利技術的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.20023．20×3年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和15萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期利潤為150萬元，所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該公司20×3年度應交所得稅的金額為（）萬元。A.47.50B.37.50C.32.50D.42.5024．甲公司于2010年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權股份的40％，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50％出售給外部獨立的第三方。乙公司2010年實現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2010年末因?qū)σ夜镜拈L期股權投A.600B.660C.700D.72025．下列會計處理方法中，符合權責發(fā)生制基礎的是（）。A.銷售產(chǎn)品的收入只有在收到款項時才予以確認B.產(chǎn)品已銷售，貨款未收到也應確認收入C.廠房租金只有在支付時計入當期費用D.職工薪酬只能在支付給職工時計入當期費用26．以賬面價值為基礎計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，涉及補價時，換入資產(chǎn)的初始計量金額為（）。A.換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付補價的公允價值和應支付的相關稅費B.換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付補價的賬面價值和應支付的相關稅費C.換出資產(chǎn)的賬面價值加上收到補價的公允價值和應支付的相關稅費D.換出資產(chǎn)的賬面價值加上收到補價的賬面價值和應支付的相關稅費27．甲公司20×2年12月31日購入價值300萬元的管理用設備一臺，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1000萬元，適用所得稅稅率為25%，20×4年前未計提過減值。20×4年12月31日該設備的可收回金額為210萬元。則20×4年因此設備影響所得稅費用的總金額為（）萬元。A.10.50B.15.00C.25.80D.15.5028．企業(yè)在確認預計負債時，其中的條件之一是“該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)”，其很可能是指發(fā)生的可能性為（）。A.大于5％但小于或等于50％B.大于50％但小于或等于95％C.大于95％但小于100％D.大于0但小于或等于5％29．下列關于財務預算編制方法的說法中，錯誤的是（）。A.增量預算法導致無效費用開支項目無法得到有效控制B.零基預算法編制工作量大C.定期預算法不利于前后各個期間的預算銜接，不能適應連續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理D.固定預算法容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導致預算執(zhí)行者無所適從30．下列關于采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的會計處理中，錯誤的是（）。A.收取的租金計入其他業(yè)務收入B.計提的折舊或攤銷計入其他業(yè)務成本C.不需要計提減值準備D.可以轉(zhuǎn)為公允價值模式計量31．大海公司每年需要耗用甲原材料10816千克，單位材料年儲存成本為10元，平均每次訂貨費用為500元，該材料全年平均單價為1000元。假設不存在數(shù)量折扣，不會出現(xiàn)陸續(xù)到貨和缺貨的現(xiàn)象。則經(jīng)濟訂貨量相關總成本為（）元。A.10618B.10816C.14000D.1040032．（2013年真題）2012年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該寫字樓的買價為3000萬元；2012年12月31日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。假設不考慮相關稅費，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2012年度利潤總額的影響金額是（）萬元。A.180B.200C.350D.38033．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購入原材料10000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明購買價款為180萬元，增值稅為23.4萬元，另發(fā)生不含稅運費18萬元（取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率9%），該批材料入庫前的挑選整理費用為2萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料的實際單位成本為每公斤（）元。A.201.05B.212.06C.210.42D.210.5334．丙公司適用的所得稅稅率為25%，2×18年年初用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2×18年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷800萬元。假定期末存貨余額為0。則丙公司2×18年年末會計處理中，錯誤的是（）。A.按照會計估計變更處理B.改變無形資產(chǎn)的攤銷方法后，2×18年年末該項無形資產(chǎn)將產(chǎn)生暫時性差異C.將2×18年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本D.2×18年年末該業(yè)務應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)200萬元35．下列各項中，屬于經(jīng)濟周期中繁榮階段采用的財務管理戰(zhàn)略的是（）。A.建立存貨儲備B.開發(fā)新產(chǎn)品C.提高產(chǎn)品價格D.保持市場份額36．下列關于個別計價法的表述，錯誤的是（）。A.能夠準確反映本期發(fā)出存貨和期末結存存貨的實際成本B.使成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)完全一致C.可以用于可替代使用的存貨D.個別計價法要求存貨項目必須是可以辨別認定的，并且有詳細的記錄37．甲公司某臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為10％，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用4200元，取得殘值收入5500元。不考慮其他因素的影響，則該設備報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少（）元。A.31900B.36100C.37400D.3870038．甲企業(yè)2012年為開發(fā)新技術發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2012年末該無形資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)并確認為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。A.130B.260C.270D.37039．下列關于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應攤銷金額為成本扣除預計凈殘值和已計提的減值準備后的金額B.無法預見為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的無形資產(chǎn)，應當視為其使用壽命不確定，按10年期限攤銷C.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未達到預定用途前無須考慮減值D.無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的無形資產(chǎn)，不攤銷40．下列關于現(xiàn)金流量表的兩種編制方法的表述中，正確的是（）。A.直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)不涉及經(jīng)營活動有關項目的增減變化，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.直接法編制的現(xiàn)金流量表便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較C.間接法是以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外支出等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.間接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來源和用途41．（2013年真題）下列關于遞延所得稅會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)應將當期發(fā)生的應納稅暫時性差異全部確認為遞延所得稅負債C.企業(yè)應在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核D.企業(yè)不應當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)E.遞延所得稅費用是按照會計準則規(guī)定當期應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)加上當期應予確認的遞延所得稅負債的金額42．（2016年真題）根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，下列關于費用的表述中，正確的有（）A.企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本等費用，應當在確認產(chǎn)品收入、勞務收入等時，將已銷售產(chǎn)品、已提供勞務的成本等計入當期損益B.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益C.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認D.如果一項支出在會計上不能確認為費用，一定應將其確認為損失E.企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的經(jīng)濟利益的總流出均屬于費用43．（2018年真題）下列各項交易或事項中，不屬于體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有（）。A.資產(chǎn)負債表日對發(fā)生減值的固定資產(chǎn)計提減值準備B.融資性售后回購方式銷售商品取得的價款不確認為收入C.期末存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量D.附追索權的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)按照質(zhì)押融資處理E.投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式進行計量，采用追溯調(diào)整法進行計量44．20×8年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔部分擔保責任。20×9年2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于20×9年3月10日完成，所得稅稅率為25%，下列甲公司正確的處理有（）。A.20×8年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項需要調(diào)整對所得稅的影響C.該日后調(diào)整事項不需要調(diào)整對所得稅的影響D.20×9年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整財務報表相關項目E.20×9年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理，作出說明45．在有風險的情況下進行投資不僅要考慮資金的時間價值，而且要考慮投資的風險價值。下列指標屬于投資的風險價值表現(xiàn)形式的有（）。A.投資報酬率B.風險報酬率C.風險報酬系數(shù)D.標準離差率E.風險報酬額46．下列資產(chǎn)一經(jīng)計提資產(chǎn)減值損失之后，不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.固定資產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)C.長期股權投資D.交易性金融資產(chǎn)E.應收賬款47．在企業(yè)全面預算體系中，財務預算通常包括（）。A.銷售費用預算B.管理費用預算C.預計資產(chǎn)負債表D.現(xiàn)金預算E.資本支出預算48．下列各項關于預計負債的表述中，正確的有（）。A.預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產(chǎn)預期處置利得的影響D.預計負債應按相關支出的最佳估計數(shù)計量，基本確定能夠收到的補償應單獨確認為資產(chǎn)E.預計負債的金額等于未來應支付的金額49．下列各項中，應計入營業(yè)外支出的有（）。A.工程物資在建設期間發(fā)生的盤虧凈損失B.更新改造中被替換設備的賬面價值C.罰款支出D.對外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失E.非正常原因（非籌建期）造成的單項在建工程報廢凈損失50．下列關于投資項目現(xiàn)金凈流量計算公式的表述中，錯誤的有（）。A.現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-所得稅B.現(xiàn)金凈流量=稅后利潤+折舊×(1—所得稅稅率）C.現(xiàn)金凈流量=稅前利潤+折舊×所得稅稅率D.現(xiàn)金凈流量=銷售收入-付現(xiàn)成本-折舊×所得稅稅率E.現(xiàn)金凈流量=(銷售收入-付現(xiàn)成本)×(1-所得稅稅率）+折舊×稅率51．下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，不正確的有（）。A.為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，通常應以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎B.如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計量基礎C.沒有銷售合同約定的存貨（直接用于出售的材料除外），其可變現(xiàn)凈值應以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格（即市場銷售價格）作為計量基礎D.直接用于出售的材料，可變現(xiàn)凈值為產(chǎn)成品的市場售價減去至完工時將要發(fā)生的成本再減去銷售產(chǎn)成品所要發(fā)生的銷售費用及相關稅費后的金額E.專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料，其可變現(xiàn)凈值以該材料所生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價扣除至完工時估計將要發(fā)生的成本和銷售產(chǎn)品的估計銷售費用后確定52．下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金E.權益法下核算的長期股權投資，享有被投資單位凈利潤的份額53．為了解決股東與債權人的利益沖突，通常采取的措施有（）。A.限制性借款B.收回借款C.停止借款D.規(guī)定借款用途E.發(fā)放股票期權54．下列各項存款中，應在“其他貨幣資金”科目中核算的有（）。A.—年期以上的定期存款B.信用卡存款C.信用證保證金存款D.為購買三年期債券而存入證券公司的款項E.銀行匯票存款55．在建工程發(fā)生的下列支出中，通過“在建工程——待攤支出”科目核算的有（）。A.可行性研究費B.由于自然災害造成的在建工程報廢毀損凈損失C.建設期間的工程物資盤虧D.負荷聯(lián)合試車未形成產(chǎn)品的試車費用E.輔助生產(chǎn)部門提供的水電56．2017年10月1日，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設備對外出售。該設備為甲公司于2015年7月購入，原價為6000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，至董事會決議出售時已計提折舊1350萬元，未計提減值準備。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將該設備以4100萬元的價格出售給獨立第三方，預計出售過程中將發(fā)生的處置費用為100萬元至2017年12月31日，該設備出售尚未完成，但甲公司預計將于2018年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司因設備對其財務報表影響的表述中，正確的有（）。A.甲公司2017年因持有該設備應計提650萬元減值準備B.該設備在2017年年末資產(chǎn)負債表中應以4000萬元的金額列報為流動資產(chǎn)C.甲公司2017年年末資產(chǎn)負債表中因該交易應確認4100萬元應收款D.甲公司2017年年末資產(chǎn)負債表中因該交易應確認營業(yè)外收入650萬元E.甲公司2017年年末資產(chǎn)負債表中應以4650萬元的金額列報為持有待售資產(chǎn)57．下列各項資產(chǎn)計提的減值在以后期間不可轉(zhuǎn)回的有（）。A.長期股權投資B.債權投資C.合同履約成本D.固定資產(chǎn)E.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)58．下列關于差錯更正的表述中，錯誤的有（）。A.發(fā)現(xiàn)前期重要差錯，應調(diào)整以前年度的財務報表數(shù)據(jù)B.發(fā)現(xiàn)前期不重要差錯，直接調(diào)整當期財務報表的數(shù)據(jù)C.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記“以前年度損益調(diào)整”科目D.以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目E.調(diào)整后，應將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目59．關于金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)應當按照取得時的公允價值作為初始確認的金額，相關的交易費用計入投資收益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始確認金額中包括購買發(fā)生的交易費用C.債權投資不受公允價值變動的影響D.其他債權投資的減值對其在資產(chǎn)負債表中列示的賬面價值無影響E.其他權益工具投資終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)入投資收益60．下列各項關于企業(yè)資產(chǎn)負債表日后事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.重要的非調(diào)整事項應當在報告年度財務報表附注中披露B.調(diào)整事項涉及損益的，應調(diào)整報告年度利潤表相關項目的金額C.發(fā)生在報告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項，不應調(diào)整報告年度的應納所得稅額D.調(diào)整事項涉及現(xiàn)金收支的，應調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目的金額E.資產(chǎn)負債表日后期間經(jīng)審議批準宣告分派的現(xiàn)金股利，需要調(diào)整資產(chǎn)負債表日的負債61．（2018年真題）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2017年度長江公司實現(xiàn)利潤總額1500萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2017年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：（1）7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為460萬元。（2）2017年末，長江公司因產(chǎn)品銷售計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用150萬元。（3）12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年。預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，轉(zhuǎn)為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預計能夠持續(xù)可靠獲得公允價值。采用公允價值模式進行后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。（4）2017年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測試確定其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、資產(chǎn)減值損失在實際發(fā)生時準予在所得稅前扣除。長江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長江公司2017年度不存在其他會計與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項3，長江公司的會計處理中正確的有（）。A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬元B.貸記“其他綜合收益”150萬元C.貸記“公允價值變動損益”150萬元D.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬元62．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的稅前利潤為（）元。A.240000B.430000C.310000D.36000063．甲家政公司專門提供家庭保潔服務，按提供保潔服務小時數(shù)向客戶收取費用，收費標準為200元/小時。2018年每月發(fā)生租金、水電費、電話費等固定費用合計為40000元。甲公司有2名管理人員，負責制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對外提供保潔服務，工資采取底薪加計時工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時的提成收入。甲公司每天平均提供100小時的保潔服務，每天最多可提供120小時的保潔服務。假設每月按30天計算，不考慮相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司預計2019年平均每天保潔服務小時數(shù)增加10%。假定其他條件保持不變，則保潔服務小時數(shù)的敏感系數(shù)為（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.564．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度占用一般借款的資本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%65．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價為0.8萬元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對該批A產(chǎn)品的退貨率重新評估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應的銷售款。假定不考慮相關稅費。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月18日，黃河公司發(fā)出A產(chǎn)品時應確認收入額為（）萬元。A.1536B.1552C.1600D.152066．2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。42018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2019年度的借款費用利息的資本化金額是（）萬元。A.52B.82C.74D.5067．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項1，2018年末“合同負債”賬戶的期末余額為（）元。A.172.02B.228.36C.208.24D.218.3668．甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金，新建一條生產(chǎn)線包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款為2900萬元，款項當月收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。發(fā)行債券2年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應付利息總額轉(zhuǎn)股，每股面值為1元）。假設2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權的債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新生產(chǎn)線的建筑物開始施工，支付一期工程款750萬元和部分設備款200萬元，5月21日，支付二期工程款1000萬元，9月21日，生產(chǎn)線設備安裝工程開始施工，支付剩余設備款350萬元，12月31日，生產(chǎn)線的建筑物和設備經(jīng)過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物工程尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得利息收入為25.5萬元，1月份取得利息收入為3萬元。2016年1月3日支付可轉(zhuǎn)換債券利息180萬元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據(jù)以上材料，回答下列問題：假設甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券持有人2017年1月1日全部轉(zhuǎn)股（當日未支付2016年的應付利息），則甲公司增加的“資本公積”為（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32669．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.1970．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對事項3，黃河公司2018年12月31日根據(jù)丙產(chǎn)品履約進度，下列會計處理正確的有（）。A.借：合同結算2280000貸：主營業(yè)務收入2280000B.借：主營業(yè)務成本1500000貸：合同負債1500000C.借：主營業(yè)務成本1500000貸：合同履約成本1500000D.借：合同結算2850000貸：主營業(yè)務收入285000071．長城公司2014年至2016年對黃河公司投資業(yè)務的有關資料如下：（1）2014年3月1日，長城公司以銀行存款800萬元（含相關稅費5萬元）自非關聯(lián)方取得黃河公司10%的股權，對黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項股權的公允價值為1000萬元。（3）2015年1月1日，長城公司再以銀行存款2000萬元自另一非關聯(lián)方購入黃河公司20%的股權，長城公司取得該部分股權后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對其具有重大影響，對黃河公司的全部股權采用權益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為11000萬元，其中固定資產(chǎn)公允價值為600萬元，賬面價值為500萬元，該固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。除此以外，黃河公司各項資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，長城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。（8）2016年12月31日，長城公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為3000萬元。除上述交易或事項外，長城公司和黃河公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，兩公司均按凈利潤的10%提取盈余公積。假設不考慮其他相關稅費，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2015年1月1日，長城公司持有黃河公司30%長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.3100B.3000C.3300D.280072．長江公司2015年度實現(xiàn)銷售收入800萬元，固定成本為235萬元(含利息費用20萬元、優(yōu)先股股利15萬元)，變動成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬股。2016年度長江公司計劃銷售收人提高50%，固定成本和變動成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長江公司2016年計劃籌集360萬元資金以滿足銷售收人的增長要求，現(xiàn)有以下兩個方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預計發(fā)行價格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價格為120元/張;采用每股收益無差別點分析法確定最終方案，假設長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長江公司籌資后2016年的利潤總額是()萬元。A.440B.245C.225D.52073．黃河公司系一家多元化經(jīng)營的上市公司，與收入有關的部分經(jīng)濟業(yè)務如下:1其經(jīng)營的一商場自2016年起執(zhí)行一項授予積分計劃，客戶每購買10元商品即被授予1個積分，每個積分可自2017年起購買商品時按1元的折扣兌現(xiàn)。2016年度，客戶購買了50000元的商品、其單獨售價為50000元，同時獲得可在未來購買商品時兌現(xiàn)的5000個積分、每個積分單獨售價為0.9元。2017年商場預計2016年授予的積分累計有4500個被兌現(xiàn)。至年末客戶實際兌現(xiàn)3000個，對應的銷售成本為2100元；2018年商場預計2016年授予的積分累計有4800個被兌現(xiàn)，至年末客戶實際兌現(xiàn)4600個，對應的銷售成本為3200元。22018年10月8日，與長江公司簽訂甲產(chǎn)品銷售合同，合同約定：銷售價款500萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換。該批甲產(chǎn)品和“延長保修”服務的單獨售價分別為450萬元和50萬元，當天在交付甲產(chǎn)品時全額收取合同價款。甲產(chǎn)品的成本為360萬元。黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)，甲產(chǎn)品部件損壞發(fā)生的維修費為確認的銷售收入的1%。32018年11月1日，與昆侖公司簽訂合同，向其銷售乙、丙兩項產(chǎn)品。合同總售價為380萬元，其中：乙產(chǎn)品的單獨售價為80萬元，丙產(chǎn)品的單獨售價為320萬元。合同約定，乙產(chǎn)品于合同簽訂日交付，成本50萬元；丙產(chǎn)品需要安裝，全部安裝完畢時交付使用，只有當兩項產(chǎn)品全部交付之后，黃河公司才能一次性收取全部合同價款。經(jīng)判定銷售乙產(chǎn)品和丙產(chǎn)品分別構成單項履約義務。丙產(chǎn)品的安裝預計于2019年2月1日完成，預計可能發(fā)生的總成本為200萬元，丙產(chǎn)品的安裝屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定其履約進度。至2018年12月31日，累計實際發(fā)生丙產(chǎn)品的成本150萬元。42018年12月21日，與華山公司簽訂銷售合同，向其銷售丁產(chǎn)品100件，銷售價格800元/件，華山公司可以在180天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額現(xiàn)金退款。黃河公司當日交付全部丁產(chǎn)品，并收到全部貨款，丁產(chǎn)品的單位成本為600元/件，預計會有5%的丁產(chǎn)品被退回。假設上述銷售價格均不包含增值稅，且不考慮增值稅等相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題：上述交易和事項，對黃河公司2018年度利潤總額的影響金額是（）元。A.1838561.27B.1986368.26C.1852861.18D.1914104.1374．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債期初余額均為零。2018年度利潤表中利潤總額為2000萬元，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項如下：1對2017年12月20日投入使用的一臺設備采用雙倍余額遞減法計提折舊。該設備原值1000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設備應采用年限平均法計提折舊。2擁有長江公司有表決權股份的30%，采用權益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。黃山公司擬近期出售對長江公司的股權投資。3持有的一項賬面價值為1500萬元的無形資產(chǎn)年末經(jīng)測試，預計資產(chǎn)可收回金額為1000萬元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用支出800萬元，全部計入當期損益，享受研發(fā)費用加計扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關資料留存?zhèn)洳椤?稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元(假設不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計與稅法差異的交易和事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。A.105B.225C.175D.13575．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對上述事項(5)，2015年12月31日黃河公司因該項股份支付確認的“應付職工薪酬”貸方發(fā)生額是()萬元。A.280B.200C.350D.15076．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對價取得乙公司所持有的A公司40%的股權，該組資產(chǎn)相關資料如下：股權以及相關對價資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權后對A公司財務和經(jīng)營政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關聯(lián)關系。2×18年1月1日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元，除下列項目外，A公司其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值相同：A公司該項固定資產(chǎn)原預計使用年限為10年，已使用5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，折舊計入管理費用。甲公司在取得投資時A公司賬面上的存貨（未計提跌價準備）于2×18年對外出售70%，2×19年對外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2×18年4月20日實際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬元的商品以800萬元的價格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對外銷售。2×18年度，A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項其他債權投資的后續(xù)計量增加了其他綜合收益200萬元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬元受讓丙公司所持有的A公司股權的20%。涉及的股權變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當日支付了全部價款。至此甲公司持有A公司60%的股權，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×20年1月2日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值9000萬元，原股權的公允價值為4000萬元。假定不考慮除增值稅外的其他相關稅費的影響；按凈利潤的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項外，A公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×20年甲公司可以控制A公司后，長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.6400B.5544C.5244D.550077．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機構人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關的事項如下:(1)本月應付職工工資總額500萬元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬元,車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機構人員工資30萬元。(2)分別按照當月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險-一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費使用;每套住房年租金為6萬元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務滿4年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權應在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認的“應付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設不考慮其他業(yè)務和相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:黃河公司2015年12月“應付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額為()萬元。A.1022.6B.872.6C.1030.7D.828.478．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達成協(xié)議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.甲公司因與丁銀行進行債務重組而應確認的債務重組利得為()萬元。A.40.0B.28.4C.20.0D.15.279．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達成協(xié)議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.甲公司對與乙公司的債務重組時，應作的會計分錄正確的有()。80．甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙銀行貸款800萬元專門用于已開工的廠房建設，年利率為6%,貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁銀行貸款600萬元，年利率為8%，貸款期限為3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款200萬元和100萬元。(3)2014年12月2日，根據(jù)廠房建設需要，甲公司自乙公司采購設備-一臺，設備不含稅價400萬元(適用增值稅稅率為17%)，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。(4)甲公司發(fā)生財務困難，2015年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達成協(xié)議，對丁銀行的貸款進行債務重組，丁銀行對該項貸款未計提減值準備，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2017年12月31日，免除積欠利息30萬元，本金減至580萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2015年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復至8%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務重組后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品抵償所欠乙公司設備的款項，該批產(chǎn)品的不含稅售價為380萬元，實際成本為300萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已對該筆貸款按6%比例計提了壞賬準備。假設甲公司建設的廠房于2014年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，除此廠房建設外，甲公司無其他工程建設項目;不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答下列問題:.甲公司2015年度因上述債務重組業(yè)務影響當期利潤總額的金額為()萬元。A.37.4B.62.0C.45.2D.85.4【參考答案】1．B2．C3．A4．B5．B6．C7．D8．D9．C10．B11．C12．B13．D14．B15．C16．C17．B18．D19．D20．C21．C22．A23．A24．A25．B26．B27．B28．B29．D30．C31．D32．C33．D34．D35．C36．C37．B38．C39．A40．C41．ABE42．ABC43．BDE44．ACD45．BE46．ABC47．CD48．ABD49．BCE50．BCD51．BD52．ABCE53．ABCD54．BCDE55．ACD56．AB57．ADE58．ACD59．ABCD60．ABC61．BD62．A63．D64．C65．D66．A67．A68．D69．A70．AC71．C72．B73．D74．C75．D76．C77．C78．D79．BD80．D【參考答案及解析】1．解析：“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)當月已交納的增值稅額。2．解析：選項A，為正常的會計處理，未體現(xiàn)實質(zhì)重于形式；選項B和D，體現(xiàn)了謹慎性原則；選項C，商品已經(jīng)售出，但企業(yè)為確保到期收回貨款而暫時保留商品的法定所有權時，該權利通常不會對客戶取得對該商品的控制權構成障礙，在滿足收入確認的其他條件時，企業(yè)確認相應的收入。3．解析：選項A，盈余公積轉(zhuǎn)增資本，導致盈余公積減少，引起留存收益總額減少；選項BD，用稅后利潤補虧、盈余公積補虧引起留存收益內(nèi)部有關項目此增彼減，留存收益總額不會發(fā)生變化；選項C，資本公積轉(zhuǎn)增資本，影響的是實收資本和資本公積，對留存收益無影響。4．解析：現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是指介于企業(yè)支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段，它等于經(jīng)營周期減去應付賬款周轉(zhuǎn)期。經(jīng)營周期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應收賬款周轉(zhuǎn)期，所以，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應收賬款周轉(zhuǎn)期－應付賬款周轉(zhuǎn)期。5．解析：選項B，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項ACD，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。6．解析：分期付款購買固定資產(chǎn)且超過正常信用條件時，購入固定資產(chǎn)的成本應以各期付款額現(xiàn)值為基礎確認。購買價款現(xiàn)值＝160×3.7908＝606.53（萬元），由于安裝期間為一年，未確認融資費用符合資本化條件，應計入設備成本，2×12年未確認融資費用的攤銷額＝（期初長期應付款科目余額－期初未確認融資費用科目余額）×實際利率＝（800－193.47）×10%＝60.65（萬元），因此固定資產(chǎn)的成本＝606.53＋60.65＋5.87＝673.05（萬元）。初始購入時，借：在建工程606.53未確認融資費用193.47貸：長期應付款800發(fā)生安裝費用：借：在建工程5.87貸：銀行存款5.87期末：借：在建工程[（800－193.47）×10%]60.65貸：未確認融資費用60.65借：長期應付款160貸：銀行存款160同時，設備完工：借：固定資產(chǎn)673.05貸：在建工程673.057．解析：選項A計入到其他業(yè)務收入，選項B屬于所有者投入的資本，選項C計入到主營業(yè)務收入，選項ABC均不屬于利得。選項D屬于利得。8．解析：選項A，預計負債的計稅基礎應該是1000萬元；選項B，應付賬款的計稅基礎等于賬面價值100萬元；選項C，預計負債的計稅基礎為0。9．解析：本期發(fā)生的未彌補虧損可以在未來五年內(nèi)稅前扣除，會減少企業(yè)未來期間的應交所得稅，因此這里的未彌補虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，且符合確認遞延所得稅資產(chǎn)確認條件，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)，選項C正確。10．解析：本題相關會計分錄：借：債權投資—成本500—利息調(diào)整20貸：銀行存款520借：應收利息15（500×6%×6/12）貸：投資收益10.4（520×4%×6/12）債權投資—利息調(diào)整4.6所以，甲公司2015年6月30日“債權投資—利息調(diào)整”科目的余額=20-4.6=15.4（萬元）。11．解析：20×4年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎＝10－10÷5×2＝6（萬元）。12．解析：票據(jù)到期值＝20000×（1＋3%/12×3）＝20150（元），貼現(xiàn)息＝20150×6%×1/12＝100.75（元），貼現(xiàn)時取得銀行存款的金額＝20150－100.75＝20049.25（元）。13．解析：利潤＝（銷售收入－盈虧臨界點銷售收入）×（1－變動成本率）＝（86－50）×（1－65%）＝12.6（萬元）。另一種方法：盈虧臨界點銷售額＝固定成本/邊際貢獻率，因此固定成本＝50×（1－65%）＝17.5（萬元），利潤＝銷售收入×（1－變動成本率）－固定成本＝86×（1－65%）－17.5＝12.6（萬元）。14．解析：當預付賬款小于采購貨物所需支付的款項，收到貨物時，貸方用預付賬款核算，金額為全部金額。差額部分應該通過借“預付賬款”，貸“銀行存款”補付。15．解析：選項A，對于生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)而言，出售無形資產(chǎn)取得的款項最終計入“資產(chǎn)處置損益”，而非收入范疇；選項B，屬于直接計入所有者權益的利得或損失；選項D，出售增值稅應稅產(chǎn)品所收取的全部款項中包含代收代繳的增值稅，屬于資產(chǎn)而非收入。16．解析：換入商品的入賬價值＝360－240－30＝90（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理120累計折舊240貸：固定資產(chǎn)360借：庫存商品90銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理120增值稅單獨支付：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）15.6銀行存款3.9貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.517．解析：每股股票的價值＝0.6×（1＋4%）/（10%－4%）＝10.4（元）。18．解析：選項D，在原設定收益計劃終止時應當在權益范圍內(nèi)將原計入其他綜合收益的部分全部結轉(zhuǎn)至未分配利潤。選項A，按照外幣折算的要求，企業(yè)在處置境外經(jīng)營的當期，將已列入合并財務報表所有者權益的外幣報表折算差額中與該境外經(jīng)營相關部分，自其他綜合收益項目轉(zhuǎn)入處置當期損益；選項B，被套期的未來現(xiàn)金流量預期不再發(fā)生的，累計現(xiàn)金流量套期儲備的金額應當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入當期損益；選項C，投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的金額，在處置該資產(chǎn)時結轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本。19．解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或事項應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或收益，不應低估負債或費用，故選項D不正確。20．解析：未發(fā)生減值的債權投資應于資產(chǎn)負債表日按債券面值和票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，故選項C正確，選項A錯誤；選項B，企業(yè)購入分期付息、到期還本的債權投資等，已到付息期按照票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目；選項D，利息收入應當根據(jù)金融資產(chǎn)的攤余成本和實際利率計算確定。21．解析：債務人用存貨清償債務，應將所清償債務賬面價值與轉(zhuǎn)讓存貨賬面價值之間的差額，記入當期損益“其他收益”科目，因此存貨已計提的存貨跌價準備也應轉(zhuǎn)入“其他收益”科