2023年全國稅務師財務與會計科目模擬測試卷含解析答案

1．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，原材料采用計劃成本法核算，計劃成本為20元/千克。8月5日購買A材料6000千克，價款114000元，并取得增值稅專用發(fā)票。另發(fā)生運輸費用2400元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為216元，途中保險費用1359元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料5995千克，運輸途中合理損耗5千克。購進A材料發(fā)生的成本差異（節(jié)約）為（）元。A.2241B.2141C.2236D.21362．（2021年真題）企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項應付款時應貸記的會計科目為（）。A.其他綜合收益B.營業(yè)外收入C.遞延收益D.資本公積——資本溢價3．資產(chǎn)負債表日，以預期信用損失為基礎，對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值會計處理，確認的減值損失應記入的會計科目是（）。A.營業(yè)外支出B.資產(chǎn)減值損失C.其他綜合收益D.信用減值損失4．關(guān)于權(quán)益工具和金融負債，下列說法中正確的是（）。A.在特定日期或根據(jù)持有方的選擇權(quán)可以贖回的優(yōu)先股屬于權(quán)益工具B.遠期合同中以現(xiàn)金回購企業(yè)自身權(quán)益工具的義務應確認為一項權(quán)益工具C.權(quán)益工具是指能證明擁有某個企業(yè)在扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同D.企業(yè)發(fā)行的使持有者未來有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認股權(quán)證屬于金融負債5．（2018年真題）公司并購的支付方式是指并購活動中并購公司和目標公司之間的交易形式。下列不屬于并購支付方式的是（）。A.現(xiàn)金支付方式B.股票對價方式C.杠桿收購方式D.買方融資方式6．某投資項目各年現(xiàn)金凈流量按13%折現(xiàn)時，凈現(xiàn)值大于零；按15%折現(xiàn)時，凈現(xiàn)值小于零。則該項目的內(nèi)含報酬率一定是（）。A.大于B.小于14%C.小于13%D.小于15%7．下列各項中，將來不影響利潤總額變化的是（）。A.外幣財務報表折算差額B.權(quán)益法下可轉(zhuǎn)為損益的其他綜合收益C.其他債權(quán)投資信用減值準備D.其他權(quán)益工具投資公允價值變動8．下列各項中，應計入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方的是（）。A.盤虧的固定資產(chǎn)賬面凈值B.因自然災害損失固定資產(chǎn)而取得的賠款C.支付的固定資產(chǎn)清理費用D.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值9．某企業(yè)于年初存入銀行10000元，假定年利息率為12％，每年復利兩次，已知（F/P，6％，5）＝1.3382，（F/P，6％，10）＝1.7908，（F/P，12％，5）＝1.7623，（F/P，12％，10）＝3.1058，則第五年末的本利和為（）元。A.13382B.17623C.17908D.3105810．庚公司是增值稅一般納稅人，接受乙公司捐贈一批原材料，捐贈方提供的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是10000元，增值稅是1300元，庚公司支付運輸費用1000元，增值稅130元。庚公司與乙公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系。不考慮其他因素的影響，則該批原材料的入賬價值是（）元。A.11300B.10000C.12430D.1100011．2018年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份銷售合同：2019年1月12日向乙公司提供產(chǎn)品100臺，每臺不含稅銷售價格800元。2018年12月31日，由于原材料市場價格上漲，甲公司已生產(chǎn)出的100臺產(chǎn)品，每臺成本為810元。如果甲公司繼續(xù)履約該合同，考慮銷售費用和相關(guān)稅費后預計虧損2000元，則甲公司因該虧損合同應確認預計負債（）元。A.1000B.2000C.3000D.012．（2021年真題）下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯誤的是（）。A.發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應在負債成分和權(quán)益成分之間進行分攤B.初始計量時其權(quán)益成分的公允價值應計入資本公積C.初始計量時應先確定負債成分的公允價值D.轉(zhuǎn)換時，應終止確認其負債成分，并將其確認為權(quán)益13．下列各項屬于資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目的是（）。A.遞延收益B.長期待攤費用C.其他綜合收益D.其他權(quán)益工具投資14．2×16年12月，甲公司租入某辦公樓，租賃期為8年，租金總額為8800萬元，在租賃期開始日租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，另外甲公司以銀行存款支付初始直接費用50萬元，當月達到預定可使用狀態(tài)。租賃合同約定租賃期滿該設備的所有權(quán)歸甲公司，該設備的折舊年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。假定不考慮其他因素的影響，則該項租入資產(chǎn)2×17年應計提的折舊為（）萬元。A.700B.705C.800D.85015．甲公司為上市公司，2019年1月1日向其200名管理人員每人授予了100股股票期權(quán)，并可自2021年12月31日起按每股20元行權(quán)。甲公司每股股票期權(quán)公允價值在2019年1月1日和2021年12月31日分別為15元和30元。假設2021年12月31日，公司在職的150名管理人員同時行權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價”為（）元（每股股票面值1元）。A.165000B.375000C.495000D.51000016．甲公司擬對外發(fā)行面值為60萬元，票面年利率為6％、每半年付息一次、期限為4年的公司債券。若債券發(fā)行時的市場年利率為8％，則該債券的發(fā)行價格是（）萬元。［已知（P/A，8％，4）＝3.312，（P/A，4％，8）＝6.732，（P/F，8％，4）＝0.735，（P/F，4％，8）＝0.731］A.55.98B.56.02C.58.22D.60.0017．關(guān)于企業(yè)披露與會計估計變更有關(guān)的信息的說法中，下列說法錯誤的是（）。A.企業(yè)應披露會計估計變更的內(nèi)容和原因B.企業(yè)應披露會計估計變更對當期和未來期間的影響數(shù)C.如果會計估計變更的影響數(shù)不能確定，企業(yè)應披露這一事實和原因D.如果會計估計變更的影響數(shù)不能確定，企業(yè)不需披露這一事實和原因18．（2014年真題）下列會計事項中，不屬于或有事項的是（）。A.企業(yè)銷售產(chǎn)品時提供的“三包”質(zhì)量保證服務B.修改其他債務條件方式的債務重組C.企業(yè)向存在較大財務風險的企業(yè)銷售產(chǎn)品D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務19．下列各項中，不屬于存貨儲存成本的是（）。A.存貨保險費用B.存貨破損和變質(zhì)損失C.存貨儲備不足而造成的損失D.存貨資金的應計利息20．如果上市公司以其持有的其他公司的股票作為股利支付給股東，則這種股利的方式稱為（）。A.現(xiàn)金股利B.股票股利C.財產(chǎn)股利D.負債股利21．下列表述中，不屬于控制三要素內(nèi)容的是（）。A.對被投資方可分割部分的控制B.投資方擁有對被投資方的權(quán)力C.因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報D.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額22．下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會計處理表述錯誤的是（）。A.自營建造廠房使用自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應計入在建工程B.基本生產(chǎn)車間使用自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應計入制造費用C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，其計提折舊應計入管理費用D.專設銷售機構(gòu)使用的自有固定資產(chǎn)，計提的折舊應計入銷售費用23．E公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13％。20×1年12月1日，E公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批服裝，成本為150萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元，增值稅為26萬元。協(xié)議規(guī)定，E公司應在20×2年5月31日將所售服裝購回，回購價為230萬元，另需支付增值稅29.9萬元，假定不考慮其他因素，則20×1年12月31日，E公司因該項業(yè)務確認的“其他應付款”的賬面余額為（）萬元。A.200B.205C.230D.15024．甲公司2×15年12月1日購入管理部門使用的設備一臺，原價為1500000元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為100000元，采用直線法計提折舊。2×20年1月1日考慮到技術(shù)進步因素，將原估計的使用年限改為8年，凈殘值改為60000元，該公司的所得稅稅率為25％，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算。則由于上述會計估計變更對2×20年凈利潤的影響金額為減少凈利潤（）元。A.60000B.53600C.－60000D.－5360025．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為60000元，完工收回時支付加工費5000元（不含稅金額）。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在乙公司目前的銷售價格為80000元。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)應稅消費品。假設甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，消費稅稅率為10％。該材料甲公司已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.7365026．2×20年8月1日，甲公司對某一生產(chǎn)設備進行改良，該設備原價800萬元，已計提折舊320萬元。改良時發(fā)生資本化支出150萬元，被替換舊部件的賬面價值為60萬元，取得變價收入12萬元。至2×20年末，改良后的設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，預計剩余使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2×21年該項設備應計提折舊金額為（）萬元。A.232.8B.221.16C.228D.216.627．企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準則規(guī)定將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當該金融資產(chǎn)終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入（）。A.投資收益B.財務費用C.公允價值變動損益D.留存收益28．甲企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2012年度該產(chǎn)品的銷售數(shù)量為1000件，單價為18元，單位變動成本為12元，固定成本總額為5000元。如果甲企業(yè)要求2013年度的利潤總額較上年度增長12％，在其他條件不變的情況下，下列單項措施的實施即可達到利潤增長目標的是（）。A.銷售數(shù)量增加1％B.銷售單價提高0.5％C.固定成本總額降低2％D.單位變動成本降低1％29．下列關(guān)于固定資產(chǎn)成本的確定中，表述錯誤的是（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的固定資產(chǎn)成本，應以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定B.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成C.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值（不公允的除外）確定D.債務重組取得的固定資產(chǎn)的成本，應以放棄債權(quán)的公允價值為基礎確定30．企業(yè)承擔交易性金融負債時，期末應計的利息應計入（）科目。A.公允價值變動損益B.財務費用C.投資收益D.管理費用31．企業(yè)開出的商業(yè)承兌匯票到期無力支付票款時，應將應付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.營業(yè)外收入B.其他應付款C.應付賬款D.短期借款32．下列關(guān)于費用的說法中不正確的是（）。A.費用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益總流出B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)從而導致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出金額能夠可靠計量時才能予以確認C.營業(yè)外支出屬于費用D.符合費用定義和費用確認條件的項目，應當列入利潤表33．某公司基期有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售額為100萬元，變動成本率為60%，固定成本總額為20萬元，利息費用為4萬元，不考慮其他因素，該公司的總杠桿系數(shù)為（）。A.1.25B.2C.2.5D.3.2534．黃河公司是電器制造商和銷售商，2020年11月與長江公司簽訂一批電器銷售合同，合同約定：銷售價款180萬元，同時提供“延長保修”服務，即從法定質(zhì)保90天到期之后的1年內(nèi)由本公司對任何損壞的部件進行保修或更換，銷售電器和“延長保修”服務的單獨售價分別為150萬元和30萬元。該批電器的總成本為80萬元。基于自身經(jīng)驗，黃河公司估計法定質(zhì)保期內(nèi)該批電器部件損壞發(fā)生的維修費為2萬元。不考慮相關(guān)稅費，則黃河公司在交付該批電器時的會計處理中，錯誤的是（）。A.確認主營業(yè)務收入150萬元B.確認主營業(yè)務成本80萬元C.確認銷售費用2萬元D.確認合同負債32萬元35．長江公司2016年年初制定并實施一項短期利潤分享計劃，以激勵公司管理層更好提供服務。該計劃規(guī)定，長江公司全年凈利潤指標為3000萬元。如果在公司管理層努力下完成的凈利潤超過萬元。公司管理層可以分享超過萬30003000元凈利潤部分的20%作為額外報酬，長江公司2016年度實現(xiàn)凈利潤3500元。假定不考慮離職等其他情形。則長江公司2016年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額是（）萬元。A.100B.0C.600D.70036．下列關(guān)于本量利分析基本假設的表述，錯誤的是（）。A.產(chǎn)銷平衡B.銷售收入與業(yè)務量呈完全線性關(guān)系C.總成本由付現(xiàn)成本和非付現(xiàn)成本兩部分組成D.產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定37．下列各項關(guān)于債務人以資產(chǎn)清償債務的說法中，不符合企業(yè)會計準則的是（）。A.以存貨進行清償無須確認收入B.以無形資產(chǎn)進行清償，應將無形資產(chǎn)的賬面價值與清償債務的賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益C.以固定資產(chǎn)進行清償所發(fā)生的清理費用構(gòu)成債務重組收益的沖減項目D.以其他債權(quán)投資進行清償，原計入其他綜合收益的金額應結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益38．2×19年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應于2×20年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價格為100萬元，乙公司應預付定金50萬元，如甲公司單方面撤銷合同，應雙倍返還定金。由于2×19年年末原材料市場價格大幅度上升等因素，使得A產(chǎn)品成本超過財務預算，至2×19年年末A產(chǎn)品已完工并驗收入庫，A產(chǎn)品成本為120萬元。2×19年年末A產(chǎn)品市場價格上升，A產(chǎn)品的公允價值為130萬元。假定不考慮銷售稅費，下列有關(guān)甲公司對該銷售合同會計處理的表述中，正確的是（）。A.應確認存貨跌價準備20萬元B.應確認存貨跌價準備50萬元C.應確認預計負債40萬元D.應確認預計負債20萬元39．破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間資產(chǎn)的計量屬性是（）。A.破產(chǎn)資產(chǎn)可變凈現(xiàn)值B.破產(chǎn)資產(chǎn)公開拍賣的成交價C.破產(chǎn)資產(chǎn)歷史成本D.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值40．企業(yè)為履約合同發(fā)生的下列支出中，不應計入當期損益的是（）。A.與履約義務中已履行部分相關(guān)的支出B.無法在尚未履行的與已履行的履約義務之間區(qū)分的相關(guān)支出C.取得合同時支付的銷售傭金D.無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費41．（2020年真題）下列屬于公司收縮主要方式的有（）。A.吸收合并B.分拆上市C.公司分立D.新設合并E.資產(chǎn)剝離42．（2015年真題）下列關(guān)于借款費用中輔助費用的表述中，正確的有（）。A.在所購建的資產(chǎn)尚未開始實體建造前，發(fā)生的一般借款的輔助費用應予以資本化B.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的專門借款的輔助費用應計入當期損益C.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費用應計入當期損益D.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的專門借款的輔助費用應予以資本化E.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后，發(fā)生的一般借款的輔助費用應計入當期損益43．企業(yè)在運用折現(xiàn)式價值評估模式評估企業(yè)價值時，需要用到的參數(shù)有（）。A.現(xiàn)金流量B.折現(xiàn)率C.期限D(zhuǎn).市盈率E.目標公司債務價值44．（2020年真題）根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》規(guī)定，下列影響使用權(quán)資產(chǎn)的成本的有（）。A.租賃負債的初始計量金額B.承租資產(chǎn)的公允價值C.租賃激勵D.承租人發(fā)生的初始直接費用E.在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額45．下列各項經(jīng)濟業(yè)務中，應確認遞延所得稅負債的有（）。A.投資性房地產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎B.自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值C.未彌補虧損D.當期取得交易性金融負債的公允價值下跌E.當期取得交易性金融資產(chǎn)的公允價值的上升46．下列關(guān)于投資項目現(xiàn)金凈流量計算公式的表述中，錯誤的有（）。A.現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.現(xiàn)金凈流量＝稅后利潤＋折舊×（1－所得稅稅率）C.現(xiàn)金凈流量＝稅前利潤＋折舊×所得稅稅率D.現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊×所得稅稅率E.現(xiàn)金凈流量＝（銷售收入－付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率47．下列有關(guān)存貨的相關(guān)表述中，不正確的有（）。A.已經(jīng)支付貨款但尚未驗收入庫的在途材料屬于企業(yè)的存貨B.已經(jīng)確認收入但購貨方暫未提貨的商品屬于銷售方的存貨C.企業(yè)接受外來原材料加工制造的代制品，外來原材料不屬于企業(yè)的存貨D.受托代銷的商品屬于受托方的存貨E.正常消耗的直接材料計入當期損益48．下列有關(guān)長期股權(quán)投資初始計量的表述中，正確的有（）。A.除為發(fā)行債券、權(quán)益性證券作為合并對價發(fā)生的相關(guān)稅費外，同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用計入管理費用B.同一控制下，企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的費用，應從發(fā)行溢價中扣除，溢價不足扣減的，應當沖減盈余公積和未分配利潤C.同一控制下，企業(yè)以發(fā)行債券作為合并對價的，為發(fā)行債券而發(fā)生的手續(xù)費，應調(diào)整長期股權(quán)投資初始成本D.非同一控制下的控股合并中，購買方應當按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本E.投資者投入的長期股權(quán)投資，均應按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本49．下列關(guān)于企業(yè)之間的委托代銷和受托代銷業(yè)務的賬務處理中，正確的有（）。A.受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，則委托方在發(fā)出商品時應確認收入B.將來受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可要求委托方補償?shù)模蟹皆诮桓渡唐窌r確認收入C.將來受托方?jīng)]有將商品售出時可將商品退回給委托方的，委托方收到代銷清單時確認收入D.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應在交付商品時確認收入E.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應將支付的代銷手續(xù)費計入銷售費用50．下列各項財務指標中，能夠反映企業(yè)償債能力的有（）。A.權(quán)益乘數(shù)B.市凈率C.產(chǎn)權(quán)比率D.每股營業(yè)現(xiàn)金凈流量E.現(xiàn)金比率51．下列各項，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A.固定資產(chǎn)盤虧B.固定資產(chǎn)改擴建C.固定資產(chǎn)報廢D.固定資產(chǎn)抵償債務E.用固定資產(chǎn)從集團內(nèi)部取得另一公司80%股權(quán)52．甲公司持有的證券資產(chǎn)組合由A、B兩種股票構(gòu)成，每股市價分別為8元和10元，股票數(shù)量分別為1000股和1200股，單項資產(chǎn)的β系數(shù)分別為0.9和1.3。假定純利率為3％，通貨膨脹補償率為2％，市場組合收益率為12％，則下列說法中，正確的有（）。A.無風險收益率為3％B.市場風險溢酬為9％C.證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)為1.14D.組合風險收益率為7.98％E.組合必要收益率為12.98％53．在確定借款費用暫停資本化的期間時，應當區(qū)別正常中斷和非正常中斷。下列各項中，屬于非正常中斷的有（）。A.質(zhì)量糾紛導致的中斷B.安全事故導致的中斷C.勞動糾紛導致的中斷D.資金周轉(zhuǎn)困難導致的中斷E.正常測試、調(diào)試停工54．與股票投資相比，債券投資的主要優(yōu)點有（）。A.流動性強B.投資安全性好C.沒有經(jīng)營管理權(quán)D.投資收益穩(wěn)定E.投資風險大55．企業(yè)根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量的特征，可以將金融資產(chǎn)分為（）。A.以現(xiàn)值計量的金融資產(chǎn)B.以可變現(xiàn)凈值計量的金融資產(chǎn)C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)E.以重置成本計量的金融資產(chǎn)56．為詳細核算企業(yè)應繳納增值稅的計算、解繳和抵扣等情況，下列各項中屬于企業(yè)應在“應交增值稅”明細科目下設置的專欄有（）。A.進項稅額B.已交稅金C.未交增值稅D.出口退稅E.增值稅檢查調(diào)整57．下列關(guān)于遞延所得稅的表述中，錯誤的有（）。A.企業(yè)確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應當以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限B.對于期限比較長的資產(chǎn)或是負債，在確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時應該采用折現(xiàn)的方法來計算C.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)不需要對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，當損失實際發(fā)生時才需要轉(zhuǎn)回之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)D.企業(yè)自用房屋轉(zhuǎn)為公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額而確認的遞延所得稅負債，對應的科目為其他綜合收益E.確認遞延所得稅負債一定會增加利潤表中的所得稅費用58．母公司將子公司分拆上市對完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮的主要功能有（）。A.壓縮公司層級結(jié)構(gòu)，使子公司更靈活面對挑戰(zhàn)B.使母公司更易于動用子公司資金投資新業(yè)務C.解決母公司投資不足的問題D.有效激勵母公司管理層的工作積極性E.使子公司獲得自主的融資渠道59．下列企業(yè)綜合績效評價指標中，屬于評價資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標的有（）。A.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率B.應收賬款周轉(zhuǎn)率C.不良資產(chǎn)比率D.總資產(chǎn)報酬率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率60．下列以外幣計價的項目中，期末因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額應計入當期損益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.其他權(quán)益工具投資D.長期應付款E.其他債權(quán)投資61．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關(guān)稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊懀捎脵?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長江公司2019年1月1日對黃河公司長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.890B.905C.900D.89562．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關(guān)稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項4，長江公司增持黃河公司股權(quán)的表述，下列表述正確的有（）。A.長期股權(quán)投資的賬面余額3685萬元B.長期股權(quán)投資的賬面余額3370萬元C.核算方法由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法D.長期股權(quán)投資的賬面余額3690萬元63．長江公司和黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率13%，長江公司2018年至2020年對黃河公司投資業(yè)務相關(guān)資料如下：（1）2018年10月10日，長江公司向黃河公司銷售商品一批，應收黃河公司款項為1000萬元，2018年12月15日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司債務重組，雙方約定，長江公司將該債權(quán)轉(zhuǎn)為對黃河公司的股權(quán)，2019年1月1日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，長江公司承擔了相關(guān)稅費5萬元，應收賬款公允價值890萬元，已計提壞賬準備100萬元，債務重組完成后長江公司持有黃河公司25%股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。黃河公司2019年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3600萬元，資產(chǎn)、負債的賬面價值等于公允價值。（2）2019年6月21日，長江公司將賬面價值450萬元的商品以850萬元出售給黃河公司，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2019年黃河公司實現(xiàn)凈利潤2180萬元，2019年末黃河公司其他綜合收益增加100萬元（60萬為黃河公司持有的以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，40萬元為黃河公司持有指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資的公允價值變動），因接受股東捐贈資本公積60萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（4）2020年3月8日，長江公司以銀行存款2300萬元從非關(guān)聯(lián)方受讓黃河公司30%股權(quán)，對黃河公司實施控制，另長江公司通過債務重組取得黃河公司25%股權(quán)和后續(xù)取得的30%股權(quán)的交易不構(gòu)成一攬子交易。（5）2020年10月14日，長江公司將其持有黃河公司股權(quán)的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得銀行存款3222萬元。處置股權(quán)后長江公司將剩余股權(quán)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，當日剩余股權(quán)公允價值為750萬元。假定長江公司與黃河公司會計政策、會計期間相同，不考慮其他因素的影響。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述股權(quán)業(yè)務對長江公司利潤總額累計影響金額為（）萬元。A.745B.757C.761D.75264．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務重組。長江公司同意將債務本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產(chǎn)償還欠款。該無形資產(chǎn)賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：按照《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》，下列關(guān)于債務重組的表述中，正確的有（）。A.債務重組必須是在債務人發(fā)生財務困難的情況下進行的B.債務重組協(xié)議中債權(quán)人必須對債務人做出讓步C.債務重組過程中不改變債務方和債權(quán)方D.債務重組中債務人可以將債務轉(zhuǎn)為權(quán)益工具E.債務人用于清償債務的資產(chǎn)可以是金融資產(chǎn)或非金融資產(chǎn)65．（2015年真題）甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款2900萬元。款項于當日收存銀行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應付利息總額轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設2015年1月1日二級市場上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設備款200萬元；5月21日支付第二期工程款1000萬元；9月21日生產(chǎn)線的設備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元（安裝工程款）；12月31日設備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入25.5萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根據(jù)上述資料，回答下列問題：假設甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券持有人2017年1月1日全部轉(zhuǎn)股（當日未支付2016年的應付利息），則甲公司增加的“資本公積”為（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32666．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計核算。2×21年度利潤表中利潤總額為4500萬元，營業(yè)收入為15000萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。2×21年與企業(yè)所得稅核算有關(guān)的交易或事項如下：（1）3月1日，黃河公司購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)產(chǎn)品，成本為300萬元，因無法合理預計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。12月31日，該項非專利技術(shù)的可收回金額為260萬元。稅法對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）5月1日，黃河公司以銀行存款610萬元購入某上市公司股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。6月30日，該金融資產(chǎn)的公允價值為650萬元；12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值為680萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當期應納稅所得額。（3）2×21年，黃河公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用150萬元。（4）2×21年，黃河公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務宣傳費支出1800萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15%的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（5）2×21年，黃河公司取得國債利息收入60萬元，因環(huán)境污染被環(huán)保部門罰款100萬元。假設除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，預期未來期間能產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。2×21年年末，黃河公司的遞延所得稅負債科目余額為（）萬元。A.0B.17.5C.112.5D.13067．甲公司擬在廠區(qū)內(nèi)建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：（1）20×8年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，期限為3年，年利率為12％，每年1月1日付息。（2）除專門借款外，公司另有兩筆一般借款：①20×7年12月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的長期借款6000萬元，期限為5年，年利率為5％，每年12月31日付息。（3）由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于20×8年4月1日才開始動工興建，當日支付工程款2000萬元。工程建設期間的支出情況如下：20×8年6月1日：1000萬元；20×8年7月1日：3200萬元；20×9年1月1日：2400萬元；20×9年4月1日：1200萬元；20×9年7月1日：3600萬元。工程于20×9年9月30日達到預定可使用狀態(tài)。其中，由于施工質(zhì)量問題工程于20×8年9月1日～12月31日停工4個月。（4）專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5％。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×9年完工后該廠房的入賬價值為（）萬元。A.11200B.12368C.11628D.1436868．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進行一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經(jīng)營期10年，項目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產(chǎn)建設投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調(diào)整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：假設甲公司在A產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年要求A產(chǎn)品的息稅前利潤總額增長10%，在其他條件不變的情況下，則A產(chǎn)品的固定成本總額應降為（）萬元。A.144.80B.15.80C.144.20D.15.2069．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動成本率、原有債務的利息費用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點分析法進行方案選擇，假設甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，總杠桿系數(shù)為（）。A.1.3B.1.5C.1.8D.270．甲股份有限公司2019年有關(guān)資產(chǎn)、負債以及所有者權(quán)益變動的資料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的發(fā)行價增發(fā)400萬股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的價格回購120萬股普通股（每股面值1元）并予以注銷；（3）截至2019年年末甲公司發(fā)行在外的普通股為2000萬股（每股面值1元），年末股票市場價格為9.6元/股；（4）2019年度實現(xiàn)銷售收入凈額32000萬元，銷售凈利潤率為10%，股利支付率為50%；（5）甲公司2019年年初所有者權(quán)益為10000萬元，產(chǎn)權(quán)比率為65%，年末所有者權(quán)益為13000萬元，年末產(chǎn)權(quán)比率為50%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲股份有限公司2019年總資產(chǎn)增長率為（）。A.12.86%B.15.38%C.18.18%D.20.00%71．2019年年初，乙公司為其200名中層以上職員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員從2019年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可按照當時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應在2023年12月31日之前行使。A公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（單位：元）第一年有20名職員離開乙公司，乙公司估計三年中還將有15名職員離開；第二年又有10名職員離開公司，公司估計還將有10名職員離開；第三年又有15名職員離開。第三年末，有70人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。第四年末，有50人行使了股份增值權(quán)。第五年末，剩余35人也行使了股份增值權(quán)。2023年乙公司因該事項對損益的影響為（）元。A.－175000B.41000C.－28000D.2800072．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產(chǎn)設備（不考慮其他相關(guān)稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：甲公司新增銀行借款后的加權(quán)資本成本為（）。A.17.97%B.18.30%C.9.49%D.9.40%73．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對該應收款項計提壞賬準備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當日，該債權(quán)的公允價值為2100萬元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司取得X公司發(fā)行的債券的入賬價值為（）萬元。A.1155B.1100C.1080D.120674．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年度乙公司確認的所得稅費用為（）萬元。A.2005B.2000C.2205D.195075．擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權(quán)投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同。76．甲公司和乙公司是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%，兩公司均按照凈利潤的10%計提盈余公積。2020年至2021年甲公司發(fā)生的與投資相關(guān)的交易事項如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批應稅消費品為對價取得乙公司60%股權(quán)，該批應稅消費品的賬面余額為1400萬元（未計提跌價準備），公允價值（與計稅價格相同）為1600萬元。甲公司取得該股權(quán)后能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。當日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為3200萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司將生產(chǎn)的一批成本為200萬元的設備銷售給乙公司，銷售價款500萬元。乙公司將其交付給銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)投入使用。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）2020年7月～12月，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益200萬元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元，股票股利100萬股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。乙公司上半年實現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。（5）2021年6月30日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的70%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款2100萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成，剩余股份當日公允價值為900萬元，出售部分股權(quán)后，甲公司對乙公司具有重大影響，改為權(quán)益法核算。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2021年6月30日，處置長期股權(quán)投資應確認投資收益金額為（）萬元。A.980B.84C.834.4D.75677．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領市場，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項（2），該設備20×3年形成可抵扣暫時性差異額為（）萬元。A.240B.130C.520D.237.678．黃河公司與興邦公司均為增值稅一般納稅人，黃河公司為建筑施工企業(yè)，適用增值稅稅率為9%。2019年1月1日雙方簽訂一項大型設備的建造工程合同，具體與合同內(nèi)容及工程進度有關(guān)資料如下：（1）該工程的造價為4800萬元，工程期限為一年半，黃河公司負責工程的施工及全面管理。興邦公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與黃河公司結(jié)算一次。該工程預計2020年6月30日竣工，預計可能發(fā)生的總成本為3000萬元。（2）2019年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本900萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1600萬元，黃河公司實際收到價款1400萬元。（3）2019年12月31日，該工程累計實際發(fā)生成本2100萬元，黃河公司與興邦公司結(jié)算合同價款1200萬元，黃河公司實際收到價款1500萬元。（4）2020年6月30日，該工程累計實際發(fā)生成本3200萬元，興邦公司與黃河公司結(jié)算了合同竣工價款2000萬元，并支付工程剩余價款1900萬元。（5）假定上述合同結(jié)算價款均不含增值稅額，黃河公司與興邦公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務，興邦公司在實際支付工程價款的同時支付其對應的增值稅款。（6）假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務，并屬于一段時間履行的履約義務，黃河公司采用成本法確定履約進度。不考慮其他相關(guān)稅費等因素影響。根據(jù)上述資料，回答以下問題：該工程全部完工后，上述業(yè)務對黃河公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.1600B.1800C.1200D.140079．擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權(quán)投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同。80．擁有長江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長江公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，期末“其他綜合收益”增加1000萬元。假設長江公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，且該長期股權(quán)投資不屬于擬長期持有，雙方采用的會計政策、會計期間相同。【參考答案】1．B2．D3．D4．C5．D6．D7．D8．B9．C10．D11．D12．B13．C14．B15．D16．A17．D18．C19．C20．C21．A22．C23．B24．A25．C26．C27．D28．D29．A30．C31．C32．C33．C34．D35．A36．C37．B38．A39．D40．C41．BCE42．BDE43．ABC44．ACDE45．ADE46．BCD47．BDE48．ABD49．ACE50．ACE51．CDE52．CDE53．ABCD54．BD55．CD56．ABD57．BCE58．ACE59．ABCE60．ABDE61．D62．CD63．B64．CDE65．D66．B67．D68．A69．D70．C71．C72．A73．B74．A75．無76．C77．C78．A79．無80．無【參考答案及解析】1．解析：購進A材料發(fā)生的成本差異（節(jié)約）＝5995×20－（114000＋2400＋1359）＝2141（元）。2．解析：企業(yè)將收到國家指定為資本性投入具有專項用途的款項用于工程項目，待項目完工，款項對應形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項應付款時應貸記“資本公積——資本溢價”。3．解析：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當按照準則的規(guī)定，以預期信用損失為基礎，對分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值會計處理并在其他綜合收益中確認減值準備，同時將減值損失或減值利得計入當期損益（信用減值損失），且不應減少該金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示的賬面價值。4．解析：選項A，由于持有方有選擇權(quán)，因此發(fā)行方有向其交付現(xiàn)金的義務，因此發(fā)行方應將該優(yōu)先股作為金融負債核算；選項B，企業(yè)有向其他方交付現(xiàn)金的義務，因此是一項金融負債；選項D，企業(yè)發(fā)行的使持有者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認股權(quán)證，屬于“固定換固定”的情況，劃分為權(quán)益工具。5．解析：并購支付方式主要包括以下四種：現(xiàn)金支付方式、股票對價方式、杠桿收購方式、賣方融資方式。6．解析：項目的內(nèi)含報酬率是使得項目凈現(xiàn)值為0時的折現(xiàn)率，根據(jù)題意，該項目的內(nèi)含報酬率一定在13%-15%之間。選項D正確。7．解析：ABC三項，將來均可以轉(zhuǎn)入損益，影響利潤總額；D項，其他權(quán)益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益，將來不能轉(zhuǎn)入損益，而是轉(zhuǎn)入留存收益，不影響利潤總額。8．解析：選項A，應計入待處理財產(chǎn)損溢，相關(guān)會計分錄如下；借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)選項C，應計入固定資產(chǎn)清理科目的借方，相關(guān)會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款/應交稅費選項D，應計入固定資產(chǎn)清理科目的借方，相關(guān)會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)9．解析：第五年末的本利和＝10000×（F/P，6％，10）＝10000×1.7908＝17908（元）10．解析：原材料的成本＝10000＋1000＝11000（元）借：原材料11000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1430貸：銀行存款1130營業(yè)外收入1130011．解析：繼續(xù)履行合同，該銷售合同發(fā)生損失2000元，標的資產(chǎn)的成本＝810×100＝81000（元），則對標的資產(chǎn)計提減值2000元，不確認預計負債。12．解析：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成分的面值，貸記“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）”科目，按權(quán)益成分的公允價值，貸記“其他權(quán)益工具”科目，按其差額，借記或貸記“應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目。13．解析：選項A，屬于負債項目；選項BD，屬于資產(chǎn)項目。14．解析：租入資產(chǎn)的入賬價值＝7000＋50＝7050（萬元）。合同約定租賃期滿該設備的所有權(quán)歸甲公司，所以按設備使用年限10年計提折舊，2×17年折舊額＝7050/10＝705（萬元）。提示：承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應當在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。15．解析：行權(quán)時公司增加的“資本公積——股本溢價”＝150×100×20＋150×100×15－150×100×1＝510000（元），相關(guān)賬務處理為：借：銀行存款（150×100×20）300000資本公積——其他資本公積（150×100×15）225000貸：股本（150×100×1）15000資本公積——股本溢價51000016．解析：債券的發(fā)行價格＝60×6%×1/2×（P/A，4％，8）＋60×（P/F，4％，8）＝60×6%×1/2×6.732＋60×0.731＝55.98（萬元）17．解析：如果會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，企業(yè)應披露這一事實和原因，所以選項D不正確。18．解析：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。選項B，屬于債務重組舊準則的一種表述方式和規(guī)定，按照債務重組舊準則此處是作為或有事項處理；選項C，因為存在較大財務風險，所以銷售時確定不能確認收入，不屬于或有事項。19．解析：儲存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨資金的應計利息、倉庫費用、存貨破損和變質(zhì)損失、存貨的保險費用等。存貨儲備不足而造成的損失屬于缺貨成本，所以本題正確答案為C選項。20．解析：財產(chǎn)股利，是公司以現(xiàn)金以外的資產(chǎn)支付的股利，主要有兩種形式：一是證券股利，即以本公司持有的其他公司的有價證券或政府公債等證券作為股利發(fā)放；二是實物股利，即以公司的物資、產(chǎn)品或不動產(chǎn)等充當股利。21．解析：控制定義包含三項基本要素：一是投資方擁有對被投資方的權(quán)力；二是因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報；三是有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。22．解析：選項C，經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，計提的折舊應計入其他業(yè)務成本。23．解析：其他應付款的余額＝200＋（230－200）/6＝205（萬元）。相關(guān)會計處理為：20×1年12月1日借：銀行存款226貸：其他應付款200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2620×1年12月31日借：財務費用5貸：其他應付款524．解析：按照原使用年限和凈殘值，2×20年應計提折舊＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照變更后的使用年限和凈殘值，2×20年應計提折舊＝（1500000－140000×4－60000）/（8－4）＝220000（元），對2×20年凈利潤的影響＝（220000－140000）×（1－25％）＝60000（元）（減少凈利潤）。25．解析：委托加工物資收回后用于消費稅應稅項目的，受托方代收代繳的消費稅可以抵扣，應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資成本。因此該委托加工材料收回后的入賬價值＝60000＋5000＝65000（元）。26．解析：設備改良后的入賬價值＝（800－320）＋150－60＝570（萬元）；2×21年的折舊額＝570×2/5＝228（萬元）。27．解析：被指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資持有期間所產(chǎn)生的所有利得或損失均應計入其他綜合收益。當該金融資產(chǎn)終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益。28．解析：2012年度利潤總額＝1000×（18－12）－5000＝1000（元）。在此基礎上，如果要求2013年度的利潤增長12%，即達到1120元[1000×（1＋12%）]，分析如下：選項A，利潤總額＝1000×（1＋1%）×（18－12）－5000＝1060（元），不符合題意；選項B，利潤總額＝1000×[18×（1＋0.5%）－12]－5000＝1090（元），不符合題意；選項C，利潤總額＝1000×（18－12）－5000×（1－2%）＝1100（元），不符合題意；選項D，利潤總額＝1000×［18－12×（1－1%）］－5000＝1120（元），符合題意。29．解析：非貨幣性資產(chǎn)交換有兩種情形：公允價值模式下，應以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎確定；賬面價值模式下，應以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確定。30．解析：資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。31．解析：應付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應付票據(jù)的賬面余額，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“應付賬款”科目（如為銀行承兌匯票，則貸記“短期借款”科目）。32．解析：營業(yè)外支出是由非日?；顒右鸬模粚儆谫M用，屬于損失。33．解析：該公司的總杠桿系數(shù)=100×（1-60%）/[100×（1-60%）-20-4]=2.5。34．解析：賬務處理如下：借：銀行存款等180貸：主營業(yè)務收入150合同負債30借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80借：銷售費用2貸：預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證235．解析：長江公司2016年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額=（3500-3000）×20%=100（萬元）。36．解析：本量利分析的基本假設包括：①總成本由固定成本和變動成本兩部分組成；②銷售收入與業(yè)務量呈完全線性關(guān)系；③產(chǎn)銷平衡；④產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。37．解析：以無形資產(chǎn)進行清償，應將無形資產(chǎn)的賬面價值與清償債務的賬面價值的差額計入其他收益，選項B錯誤。38．解析：①執(zhí)行合同損失＝120－100＝20（萬元）；②不執(zhí)行合同的違約金損失為50萬元，同時產(chǎn)品可在市場銷售，獲利＝130－120＝10（萬元），不執(zhí)行合同的凈損失＝50－10＝40（萬元）；③故應選擇執(zhí)行合同，確認存貨跌價準備20萬元。提示：雙倍返還定金的意思是返還定金，同時支付與定金金額相同的違約金。39．解析：根據(jù)準則的規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應當以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計量。40．解析：選項C，應計入合同取得成本。41．解析：公司收縮的主要方式有：資產(chǎn)剝離、公司分立、分拆上市。42．解析：選項A，所購建的資產(chǎn)尚未開始實體建造前，發(fā)生的一般借款的輔助費用應予以費用化計入當期損益；選項C，所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，發(fā)生的一般借款的輔助費用應資本化計入相關(guān)資產(chǎn)成本。43．解析：選項D，市盈率是非折現(xiàn)式價值評估模式需要用到的參數(shù)；選項E，在計算目標公司股權(quán)價值時需要考慮目標公司債務價值。44．解析：使用權(quán)資產(chǎn)的成本包括：（1）租賃負債的初始計量金額；（2）在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額，存在租賃激勵的，應扣除已享受的租賃激勵相關(guān)金額；（3）承租人發(fā)生的初始直接費用；（4）承租人為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復原租賃資產(chǎn)所在場地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復至租賃條款約定狀態(tài)預計將發(fā)生的成本。45．解析：選項BC，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。46．解析：現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅＝銷售收入－付現(xiàn)成本－（銷售收入－付現(xiàn)成本－折舊）×所得稅稅率＝銷售收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋折舊×所得稅稅率＝稅后利潤＋折舊。47．解析：已經(jīng)確認收入的商品所有權(quán)不再屬于銷售方，不屬于銷售方的存貨，選項B錯誤；受托代銷商品所有權(quán)不屬于受托方，不作為受托方的存貨核算，選項D錯誤；非正常消耗的直接材料計入當期損益，正常消耗的直接材料計入存貨的成本，選項E錯誤。48．解析：選項C，同一控制下，企業(yè)以發(fā)行債券作為合并對價的，為發(fā)行債券而發(fā)生的手續(xù)費，應計入債務性工具的初始確認金額；選項E，投資者投入的長期股權(quán)投資，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。49．解析：選項B，將來受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可要求委托方補償?shù)?，委托方在交付商品時不確認收入，受托方也不作購進商品處理；選項D，收取手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應在受托方將商品銷售后，并收到受托方開具的代銷清單時，確認收入。50．解析：選項B是反映上市公司特殊財務分析的比率；選項D是反映獲取現(xiàn)金能力的比率。51．解析：選項A，應將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目；選項B，應將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目。52．解析：無風險收益率＝純利率＋通貨膨脹補償率＝3％＋2％＝5％，選項A不正確；市場風險溢酬＝市場組合收益率－無風險收益率＝12％－5％＝7％，選項B不正確；A股票比例＝（8×1000）／（8×1000＋10×1200）＝40％，B股票比例＝（10×1200）／（8×1000＋10×1200）＝60％，證券資產(chǎn)組合的β系數(shù)＝40％×0.9＋60％×1.3＝1.14，選項C正確；組合風險收益率＝1.14×7％＝7.98％，選項D正確；組合必要收益率＝5％＋7.98％＝12.98％，選項E正確。53．解析：非正常中斷，通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。例如，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛、資金周轉(zhuǎn)困難、發(fā)生安全事故、發(fā)生勞動糾紛等原因?qū)е碌闹袛?。選項E屬于正常中斷。54．解析：與股票投資相比，債券投資的優(yōu)點是：投資收益比較穩(wěn)定，投資安全性好；缺點是不能達到參與和控制發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理活動的目的。55．解析：企業(yè)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為以下三類：（1）以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。56．解析：選項C，“未交增值稅”是與“應交增值稅”平行的二級明細科目；選項E，關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，應設立“應交稅費——增值稅撿查調(diào)整”專門賬戶，它不屬于“應交增值稅”明細科目下設置的專欄。57．解析：選項B，企業(yè)不應當對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)；選項C，在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用于抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值；選項E，企業(yè)確認的遞延所得稅負債可能計入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費用。58．解析：分拆上市對完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要功能，主要表現(xiàn)為以下七個方面：（1）使子公司獲得自主的融資渠道；（2）有效激勵子公司管理層的工作積極性；（3）解決投資不足的問題；（4）子公司利益的最大化；（5）壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更靈活面對挑戰(zhàn)；（6）使子公司的價值真正由市場來評判；（7）反收購的考慮。所以選項A、C、E正確。59．解析：企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率兩個基本指標和不良資產(chǎn)比率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個修正指標進行評價，主要反映企業(yè)所占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。總資產(chǎn)報酬率是評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標。60．解析：選項C，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非貨幣性金融資產(chǎn)（股票投資）的匯兌差額計入其他綜合收益。61．解析：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝890＋5＝895（萬元）。借：長期股權(quán)投資——投資成本895壞賬準備100投資收益10貸：應收賬款1000銀行存款562．解析：本題是多次交易形成非同一控制下的企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本＝原權(quán)益法核算的賬面價值1390＋新增投資成本2300＝3690（萬元）。借：長期股權(quán)投資2300貸：銀行存款2300借：長期股權(quán)投資1390貸：長期股權(quán)投資——投資成本900——損益調(diào)整450——其他綜合收益25——其他權(quán)益變動1563．解析：股權(quán)業(yè)務對長江公司利潤總額的累計影響額＝－10＋（900－895）＋450＋312＝757（萬元）。64．解析：債務重組是指在不改變交易對手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務人協(xié)定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協(xié)議的交易。與原準則相比，新準則不再強調(diào)在債務人發(fā)生財務困難的背景下進行，也不論債權(quán)人是否作出讓步。65．解析：2016年12月31日，實際利息的金額＝2708.33214×9%＝243