2023年(稅務(wù)師)-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)含答案測(cè)試卷

1．公司并購(gòu)的支付方式是指并購(gòu)活動(dòng)中并購(gòu)公司和目標(biāo)公司之間的交易形式。下列不屬于并購(gòu)支付方式的是（）。A.買方融資方式B.杠桿收購(gòu)方式C.現(xiàn)金支付方式D.股票對(duì)價(jià)方式2．甲公司向銀行借人短期借款1000萬(wàn)元，年利率6%，銀行按借款合同保留15%的補(bǔ)償余額，若企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費(fèi)用。則該筆借款的資本成本為()。A.5.3%B.8.0%C.7.5%D.7.1%3．下列不屬于反映獲利能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)是（）。A.已獲利息倍數(shù)B.凈資產(chǎn)收益率C.銷售利潤(rùn)率D.總資產(chǎn)報(bào)酬率4．（2020年真題）下列關(guān)于市盈率財(cái)務(wù)指標(biāo)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.市盈率是股票每股市價(jià)與每股收益的比率B.該指標(biāo)的高低反映市場(chǎng)上投資者對(duì)股票投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期C.該指標(biāo)越高，反映投資者對(duì)股票的預(yù)期越看好，投資價(jià)值越大，投資風(fēng)險(xiǎn)越小D.該指標(biāo)越高，說(shuō)明投資者為獲得一定的預(yù)期利潤(rùn)需要支付更高的價(jià)格5．甲、乙兩方案的期望投資收益率均為30%，在兩個(gè)方案無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率相等的情況下，若甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差為0.13,乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差為0.05。則下列表述中，正確的是()。A.甲方案風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案風(fēng)險(xiǎn)B.甲方案風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案風(fēng)險(xiǎn)C.甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)相同D.甲乙兩方案風(fēng)險(xiǎn)大小依各自的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)大小而定6．以股東財(cái)富最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的首要任務(wù)是協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系，下列不屬于股東和經(jīng)營(yíng)者利益沖突解決方式的是（）。A.因經(jīng)營(yíng)者績(jī)效不佳被股東解聘B.因經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)績(jī)效達(dá)到規(guī)定目標(biāo)獲得績(jī)效股C.因經(jīng)營(yíng)者決策失誤企業(yè)被兼并D.因經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致公司貸款被銀行提前收回7．下列各項(xiàng)中，不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金B(yǎng).收回債權(quán)投資所收到的現(xiàn)金C.分配現(xiàn)金股利D.借入資金所收到的現(xiàn)金8．下列關(guān)于負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬(wàn)元，則預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0B.企業(yè)因采購(gòu)物資確認(rèn)應(yīng)付賬款100萬(wàn)元，則應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0C.企業(yè)因計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債為500萬(wàn)元，則賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為500萬(wàn)元D.企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款300萬(wàn)元，此時(shí)已符合所得稅收入確認(rèn)條件，預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為09．（2014年真題）甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是（）。A.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異B.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元D.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10．（2015年真題）某企業(yè)2015年的銷售凈利率為19.03%，凈資產(chǎn)收益率為11.76%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為30.89%，則該企業(yè)2015年的資產(chǎn)負(fù)債率為（）。A.38.20%B.61.93%C.50.00%D.69.90%11．（2016年真題）甲公司2015年1月1日購(gòu)入乙公司發(fā)行的3年期公司債券作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券公允價(jià)值520萬(wàn)元（不考慮交易費(fèi)用），面值為500萬(wàn)元，每半年付息一次，到期還本，票面利率6%，實(shí)際利率4%，采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2015年6月30日“債權(quán)投資—利息調(diào)整”科目的余額為（）萬(wàn)元。A.10.4B.15.4C.4.6D.20.012．甲公司的盈虧臨界點(diǎn)銷售額為50萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為65%。2021年預(yù)計(jì)銷售收入為86萬(wàn)元，則甲公司2021年預(yù)計(jì)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.無(wú)法計(jì)算B.5.9C.30.1D.12.613．甲乙均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年5月1日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出固定資產(chǎn)的原價(jià)為360萬(wàn)元，累計(jì)折舊240萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，增值稅稅額為19.5萬(wàn)元；換入商品的賬面成本為100萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為120萬(wàn)元，增值稅稅額為15.6萬(wàn)元。在資產(chǎn)交換過(guò)程中，甲公司收到乙公司支付的銀行存款30萬(wàn)元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且增值稅單獨(dú)支付，則甲公司換入商品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.150B.120C.90D.93.914．下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（）。A.出售無(wú)形資產(chǎn)收取的款項(xiàng)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)C.出售原材料收取的不含增值稅價(jià)款D.出售增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品收取的全部款項(xiàng)15．某投資者擬購(gòu)買A公司股票，并且準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，要求的報(bào)酬率為10%。A公司上年每股分配股利0.6元，預(yù)計(jì)每年股利的增長(zhǎng)率為4%。不考慮其他因素，則該公司每股股票的價(jià)值是（）元。A.6.49B.10.4C.10.82D.1016．（2014年真題）下列關(guān)于債權(quán)投資利息收入賬務(wù)處理的表述中，正確的是（）。A.未發(fā)生減值的分期付息債權(quán)投資應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定應(yīng)收利息的金額，借記應(yīng)收利息B.企業(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的債權(quán)投資等，已到付息期按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收的利息，借記債權(quán)投資C.未發(fā)生減值的分期付息債權(quán)投資應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按債券面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記應(yīng)收利息D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，利息收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)債券面值乘以實(shí)際利率計(jì)算確定17．下列關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提B.已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值以后得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)恢復(fù)C.已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨用于債務(wù)重組，應(yīng)將其已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.企業(yè)不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)慎性原則計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正18．2×21年7月1日，黃河公司與客戶簽訂合同，向其銷售甲、乙兩項(xiàng)商品，合同交易價(jià)格為8000元，約定甲商品于合同開(kāi)始日交付，乙商品在8月5日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，黃河公司才有權(quán)收取全部貨款。假定甲商品和乙商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，單獨(dú)售價(jià)分別為6000元和4000元，商品的控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其因素的影響，則黃河公司在交付甲商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。A.應(yīng)收賬款6000元B.應(yīng)收賬款4800元C.合同資產(chǎn)6000元D.合同資產(chǎn)4800元19．20×3年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)和15萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期利潤(rùn)為150萬(wàn)元，所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該公司20×3年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬(wàn)元。A.47.50B.37.50C.32.50D.42.5020．甲公司于2010年1月1日以銀行存款18000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的40％，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉迷擁?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬(wàn)元，售價(jià)為1000萬(wàn)元，甲公司購(gòu)入后作為存貨管理。至2010年末，甲公司已將從乙公司購(gòu)入商品的50％出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1600萬(wàn)元。甲公司2010年末因?qū)σ夜镜拈L(zhǎng)期股權(quán)投A.600B.660C.700D.72021．下列會(huì)計(jì)處理方法中，符合權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)的是（）。A.銷售產(chǎn)品的收入只有在收到款項(xiàng)時(shí)才予以確認(rèn)B.產(chǎn)品已銷售，貨款未收到也應(yīng)確認(rèn)收入C.廠房租金只有在支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用D.職工薪酬只能在支付給職工時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用22．以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)，換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額為（）。A.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)B.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付補(bǔ)價(jià)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上收到補(bǔ)價(jià)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)23．甲公司20×2年12月31日購(gòu)入價(jià)值300萬(wàn)元的管理用設(shè)備一臺(tái)，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。各年利潤(rùn)總額均為1000萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%，20×4年前未計(jì)提過(guò)減值。20×4年12月31日該設(shè)備的可收回金額為210萬(wàn)元。則20×4年因此設(shè)備影響所得稅費(fèi)用的總金額為（）萬(wàn)元。A.10.50B.15.00C.25.80D.15.5024．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不會(huì)影響企業(yè)期初留存收益的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資因減資從成本法改為權(quán)益法核算B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量從成本模式改為公允價(jià)值模式C.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資D.盤盈一項(xiàng)固定資產(chǎn)25．下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.增量預(yù)算法導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制B.零基預(yù)算法編制工作量大C.定期預(yù)算法不利于前后各個(gè)期間的預(yù)算銜接，不能適應(yīng)連續(xù)不斷的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程的預(yù)算管理D.固定預(yù)算法容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從26．下列關(guān)于采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.收取的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入B.計(jì)提的折舊或攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備D.可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量27．（2013年真題）2012年3月1日，甲公司外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為6年，每年租金為180萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫(xiě)字樓的買價(jià)為3000萬(wàn)元；2012年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)甲公司2012年度利潤(rùn)總額的影響金額是（）萬(wàn)元。A.180B.200C.350D.38028．2×19年1月1日，甲公司支付銀行存款510萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的分期付息、到期還本的債券，該債券的面值為500萬(wàn)元、期限為3年、票面年利率為6%，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，則甲公司持有該債券至到期累計(jì)確認(rèn)投資收益的金額為（）萬(wàn)元。A.102B.78C.90D.5429．現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能合理合法的延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間，下列方法中無(wú)法滿足現(xiàn)金管理的需求的是（）。A.使用現(xiàn)金浮游量B.爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步C.推遲應(yīng)收款的收取D.使用零余額賬戶30．下列關(guān)于個(gè)別計(jì)價(jià)法的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本B.使成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致C.可以用于可替代使用的存貨D.個(gè)別計(jì)價(jià)法要求存貨項(xiàng)目必須是可以辨別認(rèn)定的，并且有詳細(xì)的記錄31．下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)濟(jì)周期中繁榮階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的是（）。A.建立存貨儲(chǔ)備B.開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品C.提高產(chǎn)品價(jià)格D.保持市場(chǎng)份額32．2×18年9月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2×20年12月31日完工；合同總金額為12000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為10000萬(wàn)元。截至2×18年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。2×19年年初由于變更合同而增加收入200萬(wàn)元。同時(shí)由于物價(jià)上漲的原因，預(yù)計(jì)總成本將為11000萬(wàn)元。截至2×19年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生合同成本7700萬(wàn)元。假定該固定造價(jià)合同整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素的影響，2×19年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.3700B.4800C.4940D.579433．在編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，下列各項(xiàng)中應(yīng)調(diào)減企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額的是（）。A.企業(yè)收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票一張，送存銀行，銀行尚未入賬B.企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票并入賬，收款方尚未提現(xiàn)C.銀行誤將其他公司的存款計(jì)入本企業(yè)銀行存款賬戶D.銀行根據(jù)協(xié)議支付當(dāng)月電話費(fèi)并已入賬，企業(yè)尚未收到付款通知34．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外出售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（）。A.稅金及附加B.銷售費(fèi)用C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅D.委托加工物資35．甲公司某臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用4200元，取得殘值收入5500元。不考慮其他因素的影響，則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)甲公司當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少（）元。A.31900B.36100C.37400D.3870036．某公司20×9年2月1日為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)從銀行借款3000萬(wàn)元，年利率是6%，期限是2年，每年年末付息，到期還本。工程于20×9年3月1日開(kāi)工，6月1日至7月31日因雨季停工，8月1日重新開(kāi)工，10月1日因發(fā)生安全事故停工，11月1日重新開(kāi)始施工。當(dāng)年的資金支出情況為：3月1日支出1000萬(wàn)元；5月10日支出200萬(wàn)元，8月13日支出500萬(wàn)元，11月20日支出600萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他借款，也不考慮尚未動(dòng)用部分資金產(chǎn)生的投資收益，則20×9年專門借款利息費(fèi)用應(yīng)資本化的金額為（）萬(wàn)元。A.180B.105C.150D.12037．破產(chǎn)企業(yè)的劃撥土地使用權(quán)被國(guó)家收回，國(guó)家給予一定補(bǔ)償?shù)?，按照收到的補(bǔ)償金額貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他收益B.遞延收益C.資產(chǎn)處置凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用38．2×21年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品總成本為420萬(wàn)元。合同約定，該批產(chǎn)品將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即乙公司可以在2年后交付產(chǎn)品時(shí)支付561.8萬(wàn)元，或者在合同簽訂時(shí)支付500萬(wàn)元。乙公司選擇在合同簽訂時(shí)支付貨款，該批產(chǎn)品的控制權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移。按照上述兩種付款方式計(jì)算的內(nèi)含利率為6%。甲公司于2×21年1月1日收到乙公司支付的貨款。不考慮增值稅等因素的影響，則甲公司2×21年影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.－30B.80C.50D.10839．下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)籌資方式的是（）。A.吸收直接投資B.融資租賃C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券D.發(fā)行普通股40．債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)的方式下，債權(quán)人收到資產(chǎn)的入賬價(jià)值可能為（）。A.資產(chǎn)的原賬面價(jià)值B.放棄債權(quán)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C.放棄債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D.資產(chǎn)的原賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)41．（2013年真題）下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)B.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)E.遞延所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額42．（2016年真題）下列項(xiàng)目中，影響上市公司計(jì)算報(bào)告年度基本每股收益的有（）。A.已發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券B.當(dāng)期回購(gòu)的普通股C.已發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證D.已派發(fā)的股票股利E.已分拆的股票43．（2015年真題）關(guān)于取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列說(shuō)法正確的有（）。A.企業(yè)合并時(shí)，與發(fā)行債券相關(guān)的交易費(fèi)用，計(jì)入債券初始金額B.非同一控制下一次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本以付出合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定C.同一控制下企業(yè)合并，合并方的評(píng)估咨詢費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用D.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的交易費(fèi)用，在權(quán)益性證券發(fā)行溢價(jià)不足以抵減的，應(yīng)沖減合并方資本公積E.以發(fā)行權(quán)益性證券直接取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按發(fā)行的權(quán)益性證券公允價(jià)值作為初始投資成本44．下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的有（）。A.工業(yè)企業(yè)銷售原材料B.4S店銷售小汽車C.商貿(mào)企業(yè)銷售商品電腦D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余E.因?qū)Ψ竭`約而收取的違約金45．（2022年真題）下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，減值可以恢復(fù)的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備B.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備46．下列關(guān)于遞延所得稅處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)以預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用所得稅稅率計(jì)量B.資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，并將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用D.遞延所得稅資產(chǎn)，均是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異引起的E.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可以取得的應(yīng)納稅所得額為限47．在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（）。A.本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來(lái)5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債E.根據(jù)預(yù)計(jì)的未來(lái)將發(fā)生的產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債48．下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.將合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法C.將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法E.固定資產(chǎn)由按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊49．下列關(guān)于償債能力指標(biāo)計(jì)算公式正確的有（）。A.權(quán)益乘數(shù)＝1/產(chǎn)權(quán)比率B.1－資產(chǎn)負(fù)債率＝產(chǎn)權(quán)比率C.酸性實(shí)驗(yàn)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債率×權(quán)益乘數(shù)＝產(chǎn)權(quán)比率E.已獲利息倍數(shù)＝（利潤(rùn)總額＋利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用50．2017年10月1日，甲公司董事會(huì)通過(guò)一項(xiàng)決議，擬將持有的一項(xiàng)閑置管理用設(shè)備對(duì)外出售。該設(shè)備為甲公司于2015年7月購(gòu)入，原價(jià)為6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至董事會(huì)決議出售時(shí)已計(jì)提折舊1350萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司10月3日與獨(dú)立第三方簽訂出售協(xié)議，擬將該設(shè)備以4100萬(wàn)元的價(jià)格出售給獨(dú)立第三方，預(yù)計(jì)出售過(guò)程中將發(fā)生的處置費(fèi)用為100萬(wàn)元至2017年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計(jì)將于2018年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司因設(shè)備對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表影響的表述中，正確的有（）。A.甲公司2017年因持有該設(shè)備應(yīng)計(jì)提650萬(wàn)元減值準(zhǔn)備B.該設(shè)備在2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4000萬(wàn)元的金額列報(bào)為流動(dòng)資產(chǎn)C.甲公司2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)4100萬(wàn)元應(yīng)收款D.甲公司2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表中因該交易應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入650萬(wàn)元E.甲公司2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)以4650萬(wàn)元的金額列報(bào)為持有待售資產(chǎn)51．下列計(jì)算經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量的算式中，正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本－所得稅B.經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量＝凈利潤(rùn)+折舊等非付現(xiàn)成本C.經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量＝銷售收入－付現(xiàn)成本+折舊等非付現(xiàn)成本D.經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量＝銷售收入×所得稅稅率－付現(xiàn)成本×所得稅稅率＋折舊等非付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）E.經(jīng)營(yíng)期年現(xiàn)金凈流量＝銷售收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）+折舊等非付現(xiàn)成本×所得稅稅率52．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造生產(chǎn)廠房，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入廠房建造成本的有（）。A.工程領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅B.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費(fèi)用C.工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失D.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的借款費(fèi)用E.工程因自然災(zāi)害造成的在建工程報(bào)廢凈損失53．下列關(guān)于差錯(cuò)更正的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整以前年度的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)B.發(fā)現(xiàn)前期不重要差錯(cuò)，直接調(diào)整當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)C.企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損，借記“以前年度損益調(diào)整”科目D.以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目E.調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目54．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有（）。A.為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)的本公司股份B.企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款C.企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)形成的利得D.可供出售的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值的變動(dòng)利得，扣除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)的匯兌損益后的差額E.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)的被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益變動(dòng)應(yīng)享有的份額55．持有至到期投資的攤余成本是指持有至到期投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)有關(guān)因素調(diào)整后的結(jié)果，這些調(diào)整因素包括（）。A.扣除已償還的本金B(yǎng).加上或減去釆用實(shí)際利率法將該初始金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額C.加上或減去持有至到期債券的面值乘以票面利率得到的應(yīng)收利息D.加上或減去持有至到期債券的攤余成本乘以實(shí)際利率得到的利息收入E.扣除已發(fā)生的減值損失56．下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.重要的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露B.調(diào)整事項(xiàng)涉及損益的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的金額C.發(fā)生在報(bào)告年度企業(yè)所得稅匯算清繳后涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)，不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納所得稅額D.調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目的金額E.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告分派的現(xiàn)金股利，需要調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債57．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.處置無(wú)形資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅B.出售原材料取得的收入C.隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本D.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款E.盤虧固定資產(chǎn)形成的凈損失58．企業(yè)的下列各項(xiàng)稅款，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（）。A.印花稅B.車船稅C.資源稅D.土地增值稅E.房產(chǎn)稅59．下列關(guān)于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)當(dāng)釆用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入B.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果能夠可靠估計(jì)，當(dāng)期收取的合同價(jià)款應(yīng)全部確認(rèn)提供勞務(wù)收入C.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果不能可靠估計(jì)，當(dāng)期不應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入D.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果不能可靠估計(jì)，但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入E.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果如果不能可靠估計(jì)，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，不應(yīng)確認(rèn)提供勞務(wù)收入60．下列關(guān)于各種成本計(jì)算方法的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.品種法主要適用于產(chǎn)品大量大批的單步驟生產(chǎn)，或管理上不要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的大量大批多步驟生產(chǎn)B.分批法適用于產(chǎn)品單件小批單步驟生產(chǎn)和管理上不要求分步計(jì)算成本的多步驟生產(chǎn)C.分步法適用于產(chǎn)品大量大批多步驟生產(chǎn)，而且管理上要求分步計(jì)算產(chǎn)品成本的生產(chǎn)D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于各步驟半成品有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，管理上要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)E.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于管理上不要求核算半成品成本的產(chǎn)品生產(chǎn)61．（2016年真題）長(zhǎng)城股份有限公司（下稱長(zhǎng)城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。（2）2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元（等于公允價(jià)值）購(gòu)入長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法攤銷。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。③2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購(gòu)入成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬(wàn)元；將上年度收到的科技部門的專項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2015年度長(zhǎng)城公司確認(rèn)的其他綜合收益的金額是（）萬(wàn)元。A.40B.100C.0D.－26062．甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，適用的所得稅稅率為25％。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司20×4年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬(wàn)元，涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司20×3年12月28日購(gòu)入，其初始投資成本為3000萬(wàn)元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬(wàn)元。20×4年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。（2）20×4年1月1日，甲公司開(kāi)始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年，折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷（與稅法相同）。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本為6800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物的折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×4年，甲公司應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.3750B.3675C.3712.5D.3662.563．（2018年真題）長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。（2）2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。（3）12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。（4）2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)事項(xiàng)3，長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬(wàn)元B.貸記“其他綜合收益”150萬(wàn)元C.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”150萬(wàn)元D.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬(wàn)元64．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)還將有1名管理人員離開(kāi)；第二年末止累計(jì)有10名管理人員離開(kāi)公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2018年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.30500C.37050D.3925065．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)還將有1名管理人員離開(kāi)；第二年末止累計(jì)有10名管理人員離開(kāi)公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2019年應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額為（）元。A.30000B.50500C.6000D.6050066．2017年1月1日，A公司為其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2017年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)2年，即可自2018年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。B公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：第一年有8名管理人員離開(kāi)A公司，A公司估計(jì)還將有1名管理人員離開(kāi)；第二年末止累計(jì)有10名管理人員離開(kāi)公司。第二年末，假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該項(xiàng)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)累計(jì)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。A.0B.76000C.70000D.5400067．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開(kāi)始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬(wàn)元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元為向前任租戶支付的款項(xiàng)，12萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬(wàn)元的傭金。（4）甲公司在租賃期開(kāi)始時(shí)經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2022年甲公司因該租賃業(yè)務(wù)而確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.90.14B.96.15C.94.02D.77.5668．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開(kāi)始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬(wàn)元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元為向前任租戶支付的款項(xiàng)，12萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬(wàn)元的傭金。（4）甲公司在租賃期開(kāi)始時(shí)經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2022年度使用權(quán)資產(chǎn)的折舊額為（）萬(wàn)元。A.177.54B.181.78C.195.77D.193.7969．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開(kāi)始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬(wàn)元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元為向前任租戶支付的款項(xiàng)，12萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬(wàn)元的傭金。（4）甲公司在租賃期開(kāi)始時(shí)經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。租賃期開(kāi)始日，甲公司使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為（）萬(wàn)元。A.1817.83B.1810.83C.1937.92D.1775.4470．2021年12月25日，甲公司與乙公司簽訂商業(yè)用房租賃合同，有關(guān)資料如下：（1）租賃期開(kāi)始日為2022年1月1日，租賃期為8年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付。（2）租賃期到期后，甲公司有權(quán)按照每年200萬(wàn)元續(xù)租2年。（3）為獲得該項(xiàng)租賃，甲公司發(fā)生初始直接費(fèi)用20萬(wàn)元，其中8萬(wàn)元為向前任租戶支付的款項(xiàng)，12萬(wàn)元為向促成此租賃交易的房地產(chǎn)中介支付的傭金。作為對(duì)甲公司的激勵(lì)，乙公司同意補(bǔ)償甲公司5萬(wàn)元的傭金。（4）甲公司在租賃期開(kāi)始時(shí)經(jīng)評(píng)估后認(rèn)為，其可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。甲公司對(duì)租入的使用權(quán)資產(chǎn)采用年限平均法自租賃期開(kāi)始日計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。（5）甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。租賃期開(kāi)始日，甲公司應(yīng)確認(rèn)租賃負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.1880.35B.1551.12C.1922.92D.1802.8371．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價(jià)為0.8萬(wàn)元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬(wàn)元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒(méi)有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×21年10月18日，黃河公司發(fā)出A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入額為（）萬(wàn)元。A.1536B.1552C.1600D.152072．黃河公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的上市公司，2020年發(fā)生與收入有關(guān)的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，與甲公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，售價(jià)300萬(wàn)元，約定分3次于每年12月31日等額收取。該批產(chǎn)品的成本為230萬(wàn)元。在現(xiàn)銷方式下，該大量設(shè)備的銷售價(jià)格為270萬(wàn)元，已知實(shí)際利率為7%。（2）11月1日，向乙公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，該商品成本為160萬(wàn)元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，黃河公司應(yīng)在2021年3月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元。（3）12月10日，與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：銷售A、B、C三種產(chǎn)品，給予折扣后的交易總價(jià)為100萬(wàn)元。A、B、C各產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別為36萬(wàn)元、54萬(wàn)元、40萬(wàn)元，成本分別為12萬(wàn)元、40萬(wàn)元、30萬(wàn)元。黃河公司經(jīng)常將A、B產(chǎn)品合并按60萬(wàn)元價(jià)格出售，經(jīng)常將C產(chǎn)品按40萬(wàn)元出售。黃河公司于合同簽訂日收到貨款100萬(wàn)元，截至2020年12月31日，A、B產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移。（4）黃河公司接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入300萬(wàn)元，年度預(yù)收款項(xiàng)120萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本50萬(wàn)元。12月31日請(qǐng)專家測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%。（5）8月30日，與丁公司簽訂專利技術(shù)合同，約定丁公司可在1年內(nèi)使用該專利技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。黃河公司向丁公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi)：一是固定金額60萬(wàn)元，合同簽訂時(shí)收??；二是按照丁公司產(chǎn)品銷售額的5%計(jì)算的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)與做法，黃河公司將從事對(duì)該專利技術(shù)有重大影響的活動(dòng)。2020年度，丁公司銷售產(chǎn)品收入800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。上述交易和事項(xiàng)，對(duì)黃河公司2020年度利潤(rùn)總額的影響金額是（）萬(wàn)元。A.178.9B.218.9C.181.1D.141.173．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬(wàn)元的庫(kù)存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購(gòu)入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)款300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。2×21年度黃河公司的應(yīng)交所得稅為（）萬(wàn)元。A.617.5B.596.25C.640D.65074．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬(wàn)元的庫(kù)存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購(gòu)入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)款300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。事項(xiàng)（2），黃河公司應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失額為（）萬(wàn)元。A.20B.100C.-100D.－2075．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對(duì)長(zhǎng)江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元(假設(shè)不考慮滯納金及罰款)。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法差異的交易和事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”貸方發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.255B.230C.275D.21076．甲公司生產(chǎn)某種產(chǎn)品，年銷售量為420萬(wàn)件，每臺(tái)單價(jià)200元，單位變動(dòng)成本為120元，公司銷售利潤(rùn)率（稅前利潤(rùn)/銷售收入）為30%，公司為擴(kuò)大銷售，準(zhǔn)備下一年度實(shí)行“3/10，1/30，n/60”新的信用政策，相關(guān)資料如下：（1）采用新政策后，經(jīng)測(cè)算：產(chǎn)品銷售量將增加120萬(wàn)件?？蛻糁?，占銷售額50%的客戶會(huì)在10天內(nèi)付款、占銷售額30%的客戶會(huì)在30天內(nèi)付款、占銷售額20%的客戶會(huì)在60天內(nèi)付款。商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷售收入的6%，壞賬損失率為銷售收入的2%。（2）原來(lái)采用“n/30”的信用政策，平均收款期為40天，商業(yè)信用管理成本、收賬費(fèi)用合計(jì)占銷售收入的3%，壞賬損失率為銷售收入的1%。（3）假設(shè)資本成本為10%，一年按360天計(jì)算，其他條件不變。要求：根據(jù)上述資料，回答以下各題。在新的信用政策下，甲公司的應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本為（）萬(wàn)元。A.630B.600C.468D.43677．黃山公司2018年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2018年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2018年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。由于享受稅收優(yōu)惠政策的期限到期，黃山公司自2019年開(kāi)始及以后年度企業(yè)所得稅稅率將適用25%。黃山公司2018年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：1對(duì)2017年12月20日投入使用的一臺(tái)設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備原值1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備應(yīng)采用年限平均法計(jì)提折舊。2擁有長(zhǎng)江公司有表決權(quán)股份的30%，采用權(quán)益法核算。2018年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，期末“其他綜合收益”增加1000萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)江公司各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。黃山公司擬近期出售對(duì)長(zhǎng)江公司的股權(quán)投資。3持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)年末經(jīng)測(cè)試，預(yù)計(jì)資產(chǎn)可收回金額為1000萬(wàn)元。4全年發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%的優(yōu)惠政策并已將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?8．長(zhǎng)城股份有限公司(下稱長(zhǎng)城公司)2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:1.2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。2.2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元(等于公允價(jià)值)購(gòu)人長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。6月30日持有的長(zhǎng)江公司股票公允價(jià)值為900萬(wàn)元。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。3.2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。(3)2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向華山公司購(gòu)人成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權(quán)投資確認(rèn)了其他綜合收益100萬(wàn)元，將上年度到的科技部分的專項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)_上述資料，回答下列問(wèn)題。針對(duì)上述事項(xiàng)3,長(zhǎng)城公司取得華山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有()。A.確認(rèn)其他綜合收益20萬(wàn)元B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本320萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元D.確認(rèn)投資收益20萬(wàn)元79．長(zhǎng)城股份有限公司(下稱長(zhǎng)城公司)2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:1.2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。2.2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元(等于公允價(jià)值)購(gòu)人長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。6月30日持有的長(zhǎng)江公司股票公允價(jià)值為900萬(wàn)元。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。3.2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。(3)2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向華山公司購(gòu)人成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權(quán)投資確認(rèn)了其他綜合收益100萬(wàn)元，將上年度到的科技部分的專項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)_上述資料，回答下列問(wèn)題。2015年度長(zhǎng)城公司確認(rèn)的其他綜合收益的金額是()萬(wàn)元。A.260B.100C.0D.-10080．長(zhǎng)城股份有限公司(下稱長(zhǎng)城公司)2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:1.2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)人黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股(其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。2.2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元(等于公允價(jià)值)購(gòu)人長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資核算。6月30日持有的長(zhǎng)江公司股票公允價(jià)值為900萬(wàn)元。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。3.2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。(1)2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法攤銷。(2)2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。(3)2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅)向華山公司購(gòu)人成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。(4)2015年12月31日，華山公司因持有其他債權(quán)投資確認(rèn)了其他綜合收益100萬(wàn)元，將上年度到的科技部分的專項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不需要其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)_上述資料，回答下列問(wèn)題。2015年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)華山公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值余額是()萬(wàn)元。.A.544B.552C.432D.424【參考答案】1．A2．A3．A4．C5．B6．D7．B8．D9．C10．C11．B12．D13．C14．C15．B16．C17．C18．D19．A20．A21．B22．B23．B24．C25．D26．C27．C28．B29．C30．C31．C32．C33．D34．D35．B36．C37．A38．A39．B40．B41．ABE42．BDE43．ABCE44．ABC45．BC46．BCD47．ACE48．ABD49．CD50．AB51．ABE52．ABC53．ACD54．DE55．ABE56．ABC57．BC58．ABE59．ADE60．DE61．D62．D63．BD64．D65．C66．D67．A68．B69．A70．D71．D72．A73．A74．D75．C76．C77．無(wú)78．C79．A80．A【參考答案及解析】1．解析：并購(gòu)支付方式是指并購(gòu)活動(dòng)中并購(gòu)公司和目標(biāo)公司之間的交易形式。并購(gòu)支付方式主要包括：（1）現(xiàn)金支付方式；（2）股票對(duì)價(jià)方式；（3）杠桿收購(gòu)方式；（4）賣方融資方式。2．解析：該筆借款的資本成本=1000x6%x((1-25%)/[1000x(1-15%)]=5.3%，選項(xiàng)A正確。3．解析：已獲利息倍數(shù)反映企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力。它是反映償債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)。4．解析：選項(xiàng)C，市盈率越高，說(shuō)明獲得一定的預(yù)期利潤(rùn)投資者需要支付更高的價(jià)格，因此，投資于該股票的風(fēng)險(xiǎn)也越大。5．解析：因?yàn)榧?、乙兩方案的期望投資收益率相同,我們可以直接通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)離差來(lái)比較其風(fēng)險(xiǎn)的大小，甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差大于乙方案，所以甲方案風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B正確。6．解析：為了協(xié)調(diào)股東和經(jīng)營(yíng)者利益沖突，通常可采取以下方式解決：（1）解聘；（2）接收；（3）激勵(lì)。激勵(lì)通常有兩種方式：一是股票期權(quán)，二是績(jī)效股。選項(xiàng)D屬于股東和債權(quán)人利益沖突的解決方式。7．解析：選項(xiàng)B，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)ACD，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。8．解析：選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該是1000萬(wàn)元；選項(xiàng)B，應(yīng)付賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值100萬(wàn)元；選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。9．解析：本期發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損可以在未來(lái)五年內(nèi)稅前扣除，會(huì)減少企業(yè)未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅，因此這里的未彌補(bǔ)虧損500萬(wàn)元屬于可抵扣暫時(shí)性差異，且符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確。10．解析：根據(jù)題中資料，權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)收益率/（銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）=11.76%/（19.03%×30.89%）=2，又根據(jù)：權(quán)益乘數(shù)=1/(1－資產(chǎn)負(fù)債率)，求得資產(chǎn)負(fù)債率=50%，選項(xiàng)C正確。11．解析：本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：債權(quán)投資—成本500—利息調(diào)整20貸：銀行存款520借：應(yīng)收利息15（500×6%×6/12）貸：投資收益10.4（520×4%×6/12）債權(quán)投資—利息調(diào)整4.6所以，甲公司2015年6月30日“債權(quán)投資—利息調(diào)整”科目的余額=20-4.6=15.4（萬(wàn)元）。12．解析：利潤(rùn)＝（銷售收入－盈虧臨界點(diǎn)銷售收入）×（1－變動(dòng)成本率）＝（86－50）×（1－65%）＝12.6（萬(wàn)元）。另一種方法：盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝固定成本/邊際貢獻(xiàn)率，因此固定成本＝50×（1－65%）＝17.5（萬(wàn)元），利潤(rùn)＝銷售收入×（1－變動(dòng)成本率）－固定成本＝86×（1－65%）－17.5＝12.6（萬(wàn)元）。13．解析：換入商品的入賬價(jià)值＝360－240－30＝90（萬(wàn)元）。借：固定資產(chǎn)清理120累計(jì)折舊240貸：固定資產(chǎn)360借：庫(kù)存商品90銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理120增值稅單獨(dú)支付：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15.6銀行存款3.9貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19.514．解析：選項(xiàng)A，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)而言，出售無(wú)形資產(chǎn)取得的款項(xiàng)最終計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”，而非收入范疇；選項(xiàng)B，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失；選項(xiàng)D，出售增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品所收取的全部款項(xiàng)中包含代收代繳的增值稅，屬于資產(chǎn)而非收入。15．解析：每股股票的價(jià)值＝0.6×（1＋4%）/（10%－4%）＝10.4（元）。16．解析：未發(fā)生減值的債權(quán)投資應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按債券面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，企業(yè)購(gòu)入分期付息、到期還本的債權(quán)投資等，已到付息期按照票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目；選項(xiàng)D，利息收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融資產(chǎn)的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定。17．解析：債務(wù)人用存貨清償債務(wù)，應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓存貨賬面價(jià)值之間的差額，記入當(dāng)期損益“其他收益”科目，因此存貨已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備也應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他收益”科目。18．解析：商品應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑑r(jià)款＝8000/（6000＋4000）×6000＝4800（元）；乙商品應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑑r(jià)款＝8000/（6000＋4000）×4000＝3200（元）。交付甲商品的分錄是：借：合同資產(chǎn)4800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4800交付乙商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款8000貸：合同資產(chǎn)4800主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320019．解析：應(yīng)交所得稅＝（150＋10/25%）×25％＝47.5（萬(wàn)元）。借：所得稅費(fèi)用37.5遞延所得稅資產(chǎn)10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅47.5借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負(fù)債1520．解析：投資方（包括納入投資方合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的子公司）與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，無(wú)論順流還是逆流，按照應(yīng)享有的比例計(jì)算歸屬于投資方的部分，應(yīng)當(dāng)予以抵銷，在此基礎(chǔ)上對(duì)被投資方凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后按比例確認(rèn)投資損益。本題中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益＝（1000－800）×50%＝100（萬(wàn)元），應(yīng)據(jù)此將乙公司凈利潤(rùn)調(diào)整為1600－100＝1500（萬(wàn)元），甲公司2010年末按比例應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝1500×40%＝600（萬(wàn)元）。21．解析：只有選項(xiàng)B符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，選項(xiàng)ACD體現(xiàn)的是收付實(shí)現(xiàn)制。22．解析：以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定進(jìn)行處理：①支付補(bǔ)價(jià)的，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付補(bǔ)價(jià)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額，不確認(rèn)損益。②收到補(bǔ)價(jià)的，以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額，不確認(rèn)損益。23．解析：甲公司20×3年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值＝300－300/5＝240（萬(wàn)元），其計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5＝180（萬(wàn)元），則20×3年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（240－180）×25%＝15（萬(wàn)元）；甲公司20×4年12月31日該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值＝300－300/5×2＝180（萬(wàn)元），其可收回金額＝210萬(wàn)元，不需要計(jì)提減值，所以此設(shè)備在20×4年末最終的賬面價(jià)值＝180萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×2/5－（300－300×2/5）×2/5＝108（萬(wàn)元），則當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債余額＝（180－108）×25%＝18（萬(wàn)元），則20×4年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝18－15＝3（萬(wàn)元），形成遞延所得稅費(fèi)用3萬(wàn)元；20×4年因此設(shè)備影響的當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝（300－300×2/5）×2/5×25%＝18（萬(wàn)元），所以20×4年因此設(shè)備影響所得稅費(fèi)用的金額＝－18＋3＝－15（萬(wàn)元）。24．解析：選項(xiàng)A，長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算，要追溯處理，因此可能影響期初留存收益；選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更，需追溯處理，會(huì)影響期初留存收益；選項(xiàng)D，屬于前期重大差錯(cuò)，需追溯處理，會(huì)影響期初留存收益。25．解析：滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算的主要缺點(diǎn)是：一是預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高，對(duì)預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大；二是過(guò)高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無(wú)所適從。26．解析：選項(xiàng)C，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，且在以后期間不得轉(zhuǎn)回。27．解析：2012年度10個(gè)月的租金收入＝180/12×10＝150（萬(wàn)元）；公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為200萬(wàn)元，所以影響利潤(rùn)總額的影響金額為350萬(wàn)元。28．解析：該金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝510＋2＝512（萬(wàn)元），累計(jì)確認(rèn)的投資收益額＝500×6%×3－12＝78（萬(wàn)元）。購(gòu)買時(shí)：借：債權(quán)投資——成本500——利息調(diào)整12貸：銀行存款512年末確認(rèn)利息：借：應(yīng)收利息（500×6%）30貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整投資收益因此，每年的投資收益＝每年的票面利息－分?jǐn)偟摹皞鶛?quán)投資——利息調(diào)整”。三年累計(jì)投資收益＝三年的票面利息－三年的“債權(quán)投資——利息調(diào)整”【即取得時(shí)借方的金額】29．解析：現(xiàn)金支出管理的主要任務(wù)是盡可能延緩現(xiàn)金支出時(shí)間，但必須是合理合法的，包括：①使用現(xiàn)金浮游量；②推遲應(yīng)付款的支付；③改進(jìn)員工工資支付模式；④爭(zhēng)取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步；⑤使用零余額賬戶。30．解析：個(gè)別計(jì)價(jià)法不能用于可替代使用的存貨，如果用于可替代使用的存貨，則可能導(dǎo)致企業(yè)任意選用較高或較低的單位成本進(jìn)行計(jì)價(jià)，來(lái)調(diào)整當(dāng)期的利潤(rùn)。31．解析：選項(xiàng)AB屬于復(fù)蘇階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；選項(xiàng)D屬于蕭條階段采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。32．解析：截至2×18年末，履約進(jìn)度＝3000/10000＝30%，2×18年度對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入＝12000×30%＝3600（萬(wàn)元）。截至2×19年末，履約進(jìn)度＝7700/11000＝70%，2×19年末合同總收入＝12000＋200＝12200（萬(wàn)元），2×19年度對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入＝12200×70%－3600＝4940（萬(wàn)元）。33．解析：調(diào)整后的金額＝企業(yè)銀行存款日記賬上的金額＋銀行已收企業(yè)未收－銀行已付企業(yè)未付，選項(xiàng)D屬于銀行已付企業(yè)未付，應(yīng)調(diào)減企業(yè)銀行存款日記賬上的金額。選項(xiàng)A，屬于企業(yè)已收銀行未收，應(yīng)調(diào)增銀行對(duì)賬單余額；選項(xiàng)B，屬于企業(yè)已付銀行未付，應(yīng)調(diào)減銀行對(duì)賬單余額；選項(xiàng)C，屬于銀行多記賬，應(yīng)調(diào)減銀行對(duì)賬單余額。34．解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格對(duì)外出售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。35．解析：雙倍余額遞減法下第一年提取的折舊＝200000×2/5＝80000元；第二年提取的折舊＝（200000－80000）×2/5＝48000元，第三年提取的折舊＝（200000－80000－48000）×2/5＝28