會計3繼續(xù)教育

1.在編制購并日后合并財務報表時，應將母公司長期股權投資按照權益法進行調(diào)整，其調(diào)整的金額為享有的子公司當期凈利潤的份額。（）正確錯誤[答案解析]錯誤還應考慮母公司取得的現(xiàn)金股利。2.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的靜態(tài)報表。（）正確錯誤[答案解析]正確3.母公司對子公司長期股權投資與子公司所有者權益的分額抵銷時產(chǎn)生的合并差額，應當直接確認商譽。（）正確錯誤[答案解析]錯誤在合并報表中確認4.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權轉(zhuǎn)移之日正確錯誤[答案解析]正確5.主導結構化主題相關活動的依據(jù)通常是合同安排或其他安排形式。正確錯誤[答案解析]正確6.單位和個人進行演出，以全部票價收入或包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為計稅依據(jù)。正確錯誤[答案解析]正確7.由于對子公司核算采用成本法，編制合并財務報表時，首先需要將對子公司的長期股權投資按照權益法進行調(diào)整。（）正確錯誤[答案解析]正確8.超期使用的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)報廢清理的會計期間，在編制合并財務報表時無需進行任何抵銷處理。()正確錯誤[答案解析]正確9.在計提營業(yè)稅的會計處理中，借方的會計科目只有“營業(yè)稅及及附加”賬戶正確錯誤[答案解析]錯誤10.在編制合并財務報表時，對于母公司投資成本大于享有的子公司凈資產(chǎn)公允價值的差額，應當確認為商譽；對于子公司凈資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額，應將其賬面價值調(diào)整為公允價值。（）正確錯誤[答案解析]正確單選題1.納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關核定組成計稅價格的計算公式為（）A營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）B營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1＋營業(yè)稅稅率）C營業(yè)成本或工程成本÷（1－營業(yè)稅稅率）D營業(yè)成本或工程成本÷（1＋營業(yè)稅稅率）[答案解析]A×2.甲公司于2022年7月1日經(jīng)有關部門批準成立，從7月1日到11月30日期間發(fā)生辦公費用10萬元、差旅費15萬元、業(yè)務招待費用10萬元、買機器設備支出100萬元、購買辦公樓支出1200萬元，為安裝機器設備支付安裝費用10萬元，支付借款利息5萬元，存款利息收入2萬元。12月進行試車發(fā)生材料支付15萬元，形成的部分產(chǎn)品對外銷售了8萬元，剩余產(chǎn)品預計售價10萬元。甲公司2022年應計入利潤表的金額為（）。A40萬元B23萬元C20萬元D38萬元[答案解析]D計入利潤表的金額＝辦公費用10＋差旅費15＋業(yè)務招待費用10＋支付借款利息5－存款利息收入2＝38（萬元）。3.母公司期初期末對子公司應收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應收款項余額5‰提取壞賬準備，則母公司期末編制合并報表抵銷內(nèi)部應收款項計提的壞賬準備的影響是（）。A管理費用－10000元B期初未分配利潤－12500，資產(chǎn)減值損失－2500元C期初未分配利潤＋10000，資產(chǎn)減值損失－2500元D期初未分配利潤＋12500，資產(chǎn)減值損失＋2500元[答案解析]D"編制的抵銷分錄為：借：應收賬款――壞賬準備(250萬×5‰)12500貸：期初未分配利潤12500借：資產(chǎn)減值損失(50萬×5‰)2500貸：應收賬款——壞賬準備2500"4.2022年9月母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元，2022年末因母公司編制合并財務報表時針對該存貨跌價準備項目抵消而對“資產(chǎn)減值損失”項目的影響為（）。A－30萬元B30萬元C－15萬元D15萬元[答案解析]A子公司角度看，該存貨減值45萬元[（1.5－1.05）×100]；集團角度看，該存貨減值15萬元[（1.2－1.05）×100]，子公司多計提30萬元的減值，應予以抵消，所以應該是貸記“資產(chǎn)減值損失”項目30萬元?；颍海?.5－1.2）×100＝30萬元。5.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2022年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2022年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對上述交易進行抵消后，2022年12月31日在合并財務報表層面因該業(yè)務應列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A25B95C100D115[答案解析]D013年12月31日剩余存貨在合并財務報表層面的成本＝1000×60%＝600（萬元），因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價值為500萬元，計稅基礎＝1600×60%＝960（萬元），因該事項應列示的遞延所得稅資產(chǎn)＝（960－500）×25%＝115（萬元）。6.下列關于年度合并會計報表的表述中，錯誤的是（）。A在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，仍應將因出售股份而成為非子公司的資產(chǎn)負債表進行合并B在報告期內(nèi)購買應納入合并范圍的子公司時，合并現(xiàn)金流量表中應合并被購買子公司（非同一控制下企業(yè)合并形成）自購買日至年末的現(xiàn)金流量C在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并利潤表中應合并被出售子公司年初至喪失控制權日止的相關收入和費用D在報告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司仍應納入合并范圍[答案解析]A在報告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，不需要對該出售轉(zhuǎn)讓股份而成為非子公司的資產(chǎn)負債表進行合并。7.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權或銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生的時間為（）。A所有權轉(zhuǎn)移的當天B收到預收款的當天C收到全部價款的當天D所有權轉(zhuǎn)移并收到全部款項的當天[答案解析]B8.某飯店共設兩層餐廳和10個包間，某月該飯店取得收入如下：餐廳的餐費150萬元，另收服務費0.2萬元；附設獨立核算小賣部取得收入共計2萬元；出租柜臺銷售工藝品，銷售收入1萬元，月租金0.1萬元。該飯店當月應納營業(yè)稅（）萬元。A7.505B7.515C7.605D7.615[答案解析]B9.某公司2022年末有關科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為250萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目余額為100萬元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“工程施工”科目余額為400萬元，“工程結算”科目余額為300萬元。則該公司2022年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。A1960B2060C2460D2485[答案解析]B“存貨”項目的金額＝250＋335＋300－25－100＋1200＋（600－600）＋（400－300）＝2060（萬元）10.乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2022年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價25萬元(不含增值稅)，銷售成本13萬元。丙公司購入后當