會(huì)計(jì)3繼續(xù)教育

1.在編制購并日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司長期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，其調(diào)整的金額為享有的子公司當(dāng)期凈利潤的份額。（）正確錯(cuò)誤[答案解析]錯(cuò)誤還應(yīng)考慮母公司取得的現(xiàn)金股利。2.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。（）正確錯(cuò)誤[答案解析]正確3.母公司對(duì)子公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的分額抵銷時(shí)產(chǎn)生的合并差額，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)商譽(yù)。（）正確錯(cuò)誤[答案解析]錯(cuò)誤在合并報(bào)表中確認(rèn)4.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日正確錯(cuò)誤[答案解析]正確5.主導(dǎo)結(jié)構(gòu)化主題相關(guān)活動(dòng)的依據(jù)通常是合同安排或其他安排形式。正確錯(cuò)誤[答案解析]正確6.單位和個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為計(jì)稅依據(jù)。正確錯(cuò)誤[答案解析]正確7.由于對(duì)子公司核算采用成本法，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，首先需要將對(duì)子公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。（）正確錯(cuò)誤[答案解析]正確8.超期使用的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的會(huì)計(jì)期間，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)無需進(jìn)行任何抵銷處理。()正確錯(cuò)誤[答案解析]正確9.在計(jì)提營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理中，借方的會(huì)計(jì)科目只有“營業(yè)稅及及附加”賬戶正確錯(cuò)誤[答案解析]錯(cuò)誤10.在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于母公司投資成本大于享有的子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)；對(duì)于子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)將其賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值。（）正確錯(cuò)誤[答案解析]正確單選題1.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（）A營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）B營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1＋營業(yè)稅稅率）C營業(yè)成本或工程成本÷（1－營業(yè)稅稅率）D營業(yè)成本或工程成本÷（1＋營業(yè)稅稅率）[答案解析]A×2.甲公司于2022年7月1日經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)成立，從7月1日到11月30日期間發(fā)生辦公費(fèi)用10萬元、差旅費(fèi)15萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10萬元、買機(jī)器設(shè)備支出100萬元、購買辦公樓支出1200萬元，為安裝機(jī)器設(shè)備支付安裝費(fèi)用10萬元，支付借款利息5萬元，存款利息收入2萬元。12月進(jìn)行試車發(fā)生材料支付15萬元，形成的部分產(chǎn)品對(duì)外銷售了8萬元，剩余產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)10萬元。甲公司2022年應(yīng)計(jì)入利潤表的金額為（）。A40萬元B23萬元C20萬元D38萬元[答案解析]D計(jì)入利潤表的金額＝辦公費(fèi)用10＋差旅費(fèi)15＋業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10＋支付借款利息5－存款利息收入2＝38（萬元）。3.母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額5‰提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的影響是（）。A管理費(fèi)用－10000元B期初未分配利潤－12500，資產(chǎn)減值損失－2500元C期初未分配利潤＋10000，資產(chǎn)減值損失－2500元D期初未分配利潤＋12500，資產(chǎn)減值損失＋2500元[答案解析]D"編制的抵銷分錄為：借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備(250萬×5‰)12500貸：期初未分配利潤12500借：資產(chǎn)減值損失(50萬×5‰)2500貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2500"4.2022年9月母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價(jià)格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元，2022年末因母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)針對(duì)該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備項(xiàng)目抵消而對(duì)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的影響為（）。A－30萬元B30萬元C－15萬元D15萬元[答案解析]A子公司角度看，該存貨減值45萬元[（1.5－1.05）×100]；集團(tuán)角度看，該存貨減值15萬元[（1.2－1.05）×100]，子公司多計(jì)提30萬元的減值，應(yīng)予以抵消，所以應(yīng)該是貸記“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目30萬元?；颍海?.5－1.2）×100＝30萬元。5.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2022年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2022年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，對(duì)上述交易進(jìn)行抵消后，2022年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A25B95C100D115[答案解析]D013年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成本＝1000×60%＝600（萬元），因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝1600×60%＝960（萬元），因該事項(xiàng)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)＝（960－500）×25%＝115（萬元）。6.下列關(guān)于年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，仍應(yīng)將因出售股份而成為非子公司的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行合并B在報(bào)告期內(nèi)購買應(yīng)納入合并范圍的子公司時(shí)，合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司（非同一控制下企業(yè)合并形成）自購買日至年末的現(xiàn)金流量C在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至喪失控制權(quán)日止的相關(guān)收入和費(fèi)用D在報(bào)告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍[答案解析]A在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，不需要對(duì)該出售轉(zhuǎn)讓股份而成為非子公司的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行合并。7.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為（）。A所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B收到預(yù)收款的當(dāng)天C收到全部價(jià)款的當(dāng)天D所有權(quán)轉(zhuǎn)移并收到全部款項(xiàng)的當(dāng)天[答案解析]B8.某飯店共設(shè)兩層餐廳和10個(gè)包間，某月該飯店取得收入如下：餐廳的餐費(fèi)150萬元，另收服務(wù)費(fèi)0.2萬元；附設(shè)獨(dú)立核算小賣部取得收入共計(jì)2萬元；出租柜臺(tái)銷售工藝品，銷售收入1萬元，月租金0.1萬元。該飯店當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。A7.505B7.515C7.605D7.615[答案解析]B9.某公司2022年末有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為250萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為335萬元，“原材料”科目余額為300萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為100萬元，“委托代銷商品”科目余額為1200萬元，“受托代銷商品”科目余額為600萬元，“受托代銷商品款”科目余額為600萬元，“工程施工”科目余額為400萬元，“工程結(jié)算”科目余額為300萬元。則該公司2022年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A1960B2060C2460D2485[答案解析]B“存貨”項(xiàng)目的金額＝250＋335＋300－25－100＋1200＋（600－600）＋（400－300）＝2060（萬元）10.乙公司和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。2022年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價(jià)25萬元(不含增值稅)，銷售成本13萬元。丙公司購入后當(dāng)