2023年(稅務(wù)師)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)科目試卷(含解析答案)

1．（2019年真題）甲公司2020年3月1日開(kāi)始自營(yíng)建造一條生產(chǎn)線，購(gòu)進(jìn)工程物資總額為60萬(wàn)元，領(lǐng)用工程物資50萬(wàn)元、庫(kù)存商品10萬(wàn)元，工程負(fù)擔(dān)職工薪酬15萬(wàn)元，建設(shè)期間發(fā)生工程物資盤虧2萬(wàn)元，發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用5萬(wàn)元，試車形成的庫(kù)存商品0.5萬(wàn)元。不考慮增值稅等影響，該生產(chǎn)線的總成本是（）萬(wàn)元。A.72.5B.81.5C.73.5D.78.52．2020年1月10日，乙公司銷售一批商品給甲公司，應(yīng)收貨款共計(jì)450萬(wàn)元。甲公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2020年4月20日，甲公司與乙公司就其所欠乙公司購(gòu)貨款450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其專利技術(shù)抵償全部債務(wù)。甲公司用于抵債的專利技術(shù)的賬面余額為300萬(wàn)元，累計(jì)攤銷50萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為350萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益為（）萬(wàn)元。A.280B.150C.130D.2303．甲企業(yè)有一項(xiàng)年金，存續(xù)期為10年，前3年無(wú)現(xiàn)金流出，后7年每年年初現(xiàn)金流出180萬(wàn)元，假設(shè)年利率為8％，則該項(xiàng)年金的現(xiàn)值是（）萬(wàn)元。［已知（P/A，8％，7）＝5.2064，（P/F，8％，2）＝0.857］A.688.81B.743.91C.756.56D.803.144．（2013年真題）甲公司擬發(fā)行票面金額為10000萬(wàn)元，期限為3年的貼現(xiàn)債券。若市場(chǎng)年利率為10%，則該債券的發(fā)行價(jià)格為（）萬(wàn)元。A.7000B.7513.15C.8108.46D.8264.465．下列有關(guān)經(jīng)營(yíng)杠桿和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)大則經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大B.在息稅前利潤(rùn)為正的前提下，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)總是大于1C.在息稅前利潤(rùn)為正的前提下，息稅前利潤(rùn)越小，經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)越大D.只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營(yíng)成本，就存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)6．若用內(nèi)含報(bào)酬率法評(píng)價(jià)某投資方案，判定該投資方案可行的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)含報(bào)酬率（）。A.大于零B.大于基準(zhǔn)收益率C.大于1D.小于基準(zhǔn)收益率7．（2020年真題）2019年12月31日，甲公司對(duì)一項(xiàng)賬面價(jià)值為70萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其公允價(jià)值為60萬(wàn)元、處置費(fèi)用3萬(wàn)元；預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2019年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.3B.5C.13D.158．（2020年真題）2019年12月1日，甲公司為乙公司提供債務(wù)擔(dān)保，因乙公司違約，乙公司和甲公司共同被提起訴訟，要求償還債務(wù)100萬(wàn)元，至年末，法院尚未做出判決。甲公司預(yù)計(jì)該訴訟很可能敗訴，需承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，估計(jì)代償金額為80萬(wàn)元，甲公司若履行擔(dān)保連帶責(zé)任，確定可以從第三方獲得補(bǔ)償50萬(wàn)元，并取得了相關(guān)證明。則甲公司2019年12月31日對(duì)該或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)50萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)50萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債80萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)0元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元、確認(rèn)資產(chǎn)0元9．編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列根據(jù)相關(guān)總賬科目期末余額直接填列的項(xiàng)目是（）。A.合同資產(chǎn)B.持有待售資產(chǎn)C.遞延收益D.合同負(fù)債10．甲公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2019年外部資金需要量。2018年銷售收入為10000萬(wàn)元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債分別占銷售收入的52％和28％。若預(yù)計(jì)2019年甲公司銷售收入將比上年增長(zhǎng)25％，銷售凈利率為15％，利潤(rùn)留存率為20%，則應(yīng)追加外部資金需要量為（）萬(wàn)元。A.100B.225C.300D.60011．甲公司采用備抵法核算應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，期末按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2018年末應(yīng)收款項(xiàng)期末余領(lǐng)5600萬(wàn)元，2019年發(fā)生壞賬損失300萬(wàn)元，收回上一年已核銷的壞賬50萬(wàn)元，2019年末應(yīng)收款項(xiàng)期末余額8000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司2019年應(yīng)收款項(xiàng)減值對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。A.-420B.-370C.-170D.-12012．下列關(guān)于借款費(fèi)用暫停或停止的表述中，正確的是（）。A.購(gòu)建的固定資產(chǎn)各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化B.購(gòu)建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分可獨(dú)立提供使用，應(yīng)待整體完工后方可停止借款費(fèi)用資本化C.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化D.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化13．甲公司年初取得500萬(wàn)元貸款，期限為5年，年利率為4%，每半年復(fù)利一次，則每次應(yīng)償還的金額為（）萬(wàn)元。[已知（P/A，2%，10）＝8.9826，（P/A，4%，5）＝4.451]A.66.55B.77.78C.55.66D.6014．下到關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.初始計(jì)量時(shí)應(yīng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值B.轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債成分，并將其確認(rèn)為權(quán)益C.初始計(jì)量時(shí)其權(quán)益成分的公允價(jià)值應(yīng)計(jì)入資本公積D.發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?5．（2015年真題）丁公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)材料和設(shè)備成本183萬(wàn)元（不考慮增值稅），人工費(fèi)用30萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用48萬(wàn)元，安裝費(fèi)用28.5萬(wàn)元。為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的測(cè)試費(fèi)18萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)9萬(wàn)元，形成可對(duì)外出售的產(chǎn)品價(jià)值3萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.4516．2019年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司債券，支付價(jià)款合計(jì)208萬(wàn)元，其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息為4萬(wàn)元，交易費(fèi)用為2萬(wàn)元。該債券面值總額為200萬(wàn)元，剩余期限3年，利率為4%，每半年付息一次，甲公司作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。1月10日，收到2018年下半年丙公司債券的利息4萬(wàn)元。2019年6月30日，丙公司債券的公允價(jià)值為230萬(wàn)元。7月10日收到丙公司債券2019年上半年的利息。2019年上半年該金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.8B.6C.4D.217．（2015年真題）2014年12月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的合同：甲公司應(yīng)于2015年4月底前向乙公司交付一批不含稅價(jià)格為500萬(wàn)元的產(chǎn)品，若甲公司違約需向乙公司支付違約金80萬(wàn)元。合同簽訂后甲公司立即組織生產(chǎn)，至2014年12月31日發(fā)生成本40萬(wàn)元，因材料價(jià)格持續(xù)上漲，預(yù)計(jì)產(chǎn)品成本為550萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日因該份合同需確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.40B.10C.50D.8018．企業(yè)破產(chǎn)清算期間，應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)的收回金額與其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.資產(chǎn)處置凈損益B.其他費(fèi)用C.清算凈損益D.破產(chǎn)費(fèi)用19．甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司銷售該產(chǎn)品的銷售收入為200萬(wàn)元，銷售成本為160萬(wàn)元。乙公司以200萬(wàn)元的價(jià)格作為固定資產(chǎn)入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報(bào)表時(shí)，因該業(yè)務(wù)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額是（）萬(wàn)元。A.44B.40C.32D.3620．丁公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本。2020年3月初產(chǎn)成品的賬面數(shù)量為20件，賬面余額為1200元；10日和20日分別完工入庫(kù)產(chǎn)成品380件和600件，單位成本分別為63元和60元；本月15日和25日分別銷售產(chǎn)成品350件和500件。該公司3月末產(chǎn)成品的賬面余額為（）元。A.9171B.9032.5C.9000D.945021．在營(yíng)運(yùn)資金管理中，企業(yè)將“從收到尚未付款的材料開(kāi)始，到以現(xiàn)金支付該貨款之間所用的時(shí)間”稱為（）。A.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期B.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期C.存貨周轉(zhuǎn)期D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期22．下列關(guān)于原材料采購(gòu)過(guò)程中的短缺和毀損的處理中，錯(cuò)誤的是（）。A.定額內(nèi)合理的途中損耗，應(yīng)計(jì)入材料的采購(gòu)成本B.屬于保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款”科目C.屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目D.屬于無(wú)法收回的其他損失，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目23．A公司無(wú)優(yōu)先股，2018年年末股東權(quán)益總額為1000萬(wàn)元（每股凈資產(chǎn)10元），2019年年初決定投資一新項(xiàng)目，需籌集資金500萬(wàn)元，股東大會(huì)決定通過(guò)發(fā)行新股的方式籌集資金，發(fā)行價(jià)格為每股10元。2019年留存收益100萬(wàn)元，無(wú)其他影響股東權(quán)益的事項(xiàng)，則2019年年末該公司的每股凈資產(chǎn)為（）元/股。A.2.5B.6.67C.10.67D.524．下列各項(xiàng)中，不屬于增量預(yù)算法應(yīng)遵循的假定是（）。A.以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)B.預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)必須進(jìn)行調(diào)整C.企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持D.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整25．甲公司于2019年2月20日從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司股票50000股，劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，每股買價(jià)8元，另支付交易費(fèi)用4000元。A公司于2019年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2019年5月20日收到該現(xiàn)金股利并存入銀行。12月31日，該股票的市價(jià)為450000元。甲公司2019年持有該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額為（）元。A.15000B.11000C.50000D.6100026．下列項(xiàng)目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映的是（）。A.本期退回的增值稅B.支付的教育費(fèi)附加C.預(yù)交的消費(fèi)稅D.支付的土地增值稅27．A公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的是（）。A.2019年1月15日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2018年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬(wàn)元B.2019年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬(wàn)元，因該公司破產(chǎn)而無(wú)法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，并對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元C.2019年3月18日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬(wàn)元D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷售的設(shè)備1臺(tái)28．甲公司2018年11月與丙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2019年4月將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙公司。B產(chǎn)品合同價(jià)格為200萬(wàn)元。如甲公司單方面撤銷合同，需按照合同價(jià)格的30％支付違約金。由于2018年年末原材料市場(chǎng)價(jià)格大幅度的上升等因素，使得B產(chǎn)品成本超過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，至2018年年末B產(chǎn)品均已完工并驗(yàn)收入庫(kù)，產(chǎn)品成本為250萬(wàn)元。2018年年末B產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升，公允價(jià)值為350萬(wàn)元。假定不考慮銷售稅費(fèi)，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元B.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債10萬(wàn)元29．下列有關(guān)應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量表述中，不正確的是（）。A.累積帶薪缺勤以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量B.辭退福利預(yù)期在年度報(bào)告期間期末后12個(gè)月內(nèi)不能完全支付的，應(yīng)以折現(xiàn)后的金額計(jì)量C.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃符合職工薪酬確認(rèn)條件時(shí)，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休期間、企業(yè)擬支付的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，分期計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或職工貢獻(xiàn)等提取的獎(jiǎng)金，應(yīng)比照短期利潤(rùn)分享計(jì)劃處理30．企業(yè)為鼓勵(lì)生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，應(yīng)該記入的科目是（）。A.生產(chǎn)成本B.管理費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用31．2×18年1月1日，甲公司以銀行存款750萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，并立即投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為10年、采用直線法攤銷，無(wú)殘值。2×20年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2×23年1日1日以240萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該無(wú)形資產(chǎn)，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，則2×20年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.480B.525C.400D.60032．甲公司2×20年1月1日按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券20000000元，債券利率（年率）6％，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場(chǎng)利率為9％。發(fā)行時(shí)記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目借方金額為（）元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7722，（P/A，9%，3）＝2.5313]A.1492646B.1507360C.1518440D.192644033．下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核D.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策變更，進(jìn)行追溯調(diào)整34．企業(yè)在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.資本公積D.公允價(jià)值變動(dòng)損益35．某公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè)2021年外部資金需要量，2021年銷售收入將比上年增加25%。2020年的銷售收入為3500萬(wàn)元，敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債占銷售收入的百分比分別為62%和18%，銷售凈利潤(rùn)率為10%，利潤(rùn)留存率為40%。若該公司2021年銷售凈利潤(rùn)率、利潤(rùn)留存率均保持不變，則2021年該公司的外部融資需求量為（）萬(wàn)元。A.122.5B.210C.175D.24536．2×21年1月1日，D商場(chǎng)實(shí)施一項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在D商場(chǎng)每消費(fèi)10元可獲得一個(gè)積分，每個(gè)積分在購(gòu)物時(shí)可以抵減1元。2×21年度，客戶共消費(fèi)500萬(wàn)元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，D商場(chǎng)估計(jì)該積分的兌換率為90％。2×21年積分兌現(xiàn)30萬(wàn)個(gè)。不考慮其他因素，則D商場(chǎng)因2×21年兌換的積分確認(rèn)“合同負(fù)債”的科目余額為（）萬(wàn)元。A.45B.41.28C.27.52D.13.7637．2021年1月2日，甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為8000萬(wàn)元。甲公司取得投資后可派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。2021年5月9日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。2021年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，甲、乙公司本年未發(fā)生內(nèi)部交易事項(xiàng)。不考慮所得稅等因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2021年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.240B.640C.860D.40038．甲公司以經(jīng)營(yíng)租賃的方式向乙企業(yè)租出一臺(tái)固定資產(chǎn)，租賃期為14個(gè)月，租金總額為158萬(wàn)元，免租期為2個(gè)月，則甲公司每月確認(rèn)租金收入額為（）萬(wàn)元。A.12.5B.11.29C.10.14D.13.1739．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.150B.160C.80D.14440．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的是（）。A.毀損固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的變價(jià)收入C.因自然災(zāi)害損失固定資產(chǎn)而取得的賠款D.盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值41．（2018年真題）企業(yè)發(fā)行債券采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息費(fèi)用，可能借記的科目有（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.在建工程E.研發(fā)支出42．（2022年真題）下列債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人以組合方式清償債務(wù)的有（）。A.以一項(xiàng)包含金融負(fù)債成分和權(quán)益工具成分的復(fù)合金融工具償還債務(wù)B.修改債務(wù)本金、利息及償還期限條款C.以貨幣資金、房屋建筑物償還債務(wù)D.以機(jī)器設(shè)備償還部分債務(wù)，剩余債務(wù)轉(zhuǎn)為資本E.以現(xiàn)金償還部分債務(wù)，同時(shí)將剩余債務(wù)展期43．若某公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)B.確認(rèn)債權(quán)投資發(fā)生的減值C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備E.確認(rèn)國(guó)債利息收入44．下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年增減變動(dòng)金額”項(xiàng)目的有（）。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.所有者投入的普通股C.盈余公積彌補(bǔ)虧損D.對(duì)所有者的分配E.會(huì)計(jì)政策變更45．甲公司2021年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，影響其年初未分配利潤(rùn)的有（）。A.為2020年銷售的商品發(fā)生維修費(fèi)50萬(wàn)元B.發(fā)現(xiàn)2020年少計(jì)提折舊1000元C.發(fā)現(xiàn)2019年無(wú)形資產(chǎn)多計(jì)提減值200萬(wàn)元D.發(fā)現(xiàn)存貨盤虧10萬(wàn)元E.發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈120萬(wàn)元46．下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)需考慮棄置費(fèi)用B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)D.分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定E.以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，確認(rèn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)成本47．下列企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)中，屬于評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)有（）。A.資本保值增值率B.凈資產(chǎn)收益率C.已獲利息倍數(shù)D.總資產(chǎn)報(bào)酬率E.銷售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)率48．企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。A.房產(chǎn)稅B.耕地占用稅C.車船稅D.車輛購(gòu)置稅E.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)49．在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備E.支付或收到的補(bǔ)價(jià)50．下列關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.若市場(chǎng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大B.若市場(chǎng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越厭惡，則市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大C.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬反映了市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的平均容忍度D.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬附加在無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率之上51．下列各項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)E.存貨52．下列關(guān)于以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.按期計(jì)提折舊或攤銷B.每期期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)C.按照租金收入確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入D.存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試E.不允許再轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量53．下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.支付給臨時(shí)員工的工資B.正式任命并聘請(qǐng)的董事會(huì)成員的薪酬C.因解除勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的現(xiàn)金補(bǔ)償D.為職工報(bào)銷因公差旅費(fèi)E.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加54．下列屬于長(zhǎng)期借款的特殊性保護(hù)條款的有（）。A.不準(zhǔn)以資產(chǎn)作其他承諾的擔(dān)保或抵押B.要求公司的主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買人身保險(xiǎn)C.限制公司再舉債規(guī)模D.借款的用途不得改變E.定期向提供貸款的金融機(jī)構(gòu)提交公司財(cái)務(wù)報(bào)表55．下列固定資產(chǎn)中當(dāng)期應(yīng)計(jì)提折舊的有（）。A.未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)B.無(wú)償提供給職工使用的固定資產(chǎn)C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產(chǎn)D.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地E.閑置不用的固定資產(chǎn)56．下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)57．以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的攤余成本是指其初始確認(rèn)金額經(jīng)有關(guān)因素調(diào)整后的結(jié)果，這些調(diào)整因素包括（）。A.已償還的本金B(yǎng).發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)C.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額D.累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備E.交易費(fèi)用58．下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。A.采用售后租回方式銷售商品的，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入B.采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，受托方應(yīng)在收到委托方交付商品時(shí)確認(rèn)收入C.基于銷售或使用情況的特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在客戶后續(xù)銷售或使用行為實(shí)際發(fā)生與企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入D.企業(yè)在合同開(kāi)始日向客戶收取的無(wú)需退回的初始費(fèi)，該初始費(fèi)與向客戶轉(zhuǎn)讓已承諾的商品不相關(guān)的，在未來(lái)轉(zhuǎn)讓該商品時(shí)確認(rèn)為收入E.采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，委托方在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入59．下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映的有（）。A.購(gòu)買股票時(shí)支付的證券交易印花稅和手續(xù)費(fèi)B.分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅D.為發(fā)行股票直接支付的審計(jì)費(fèi)用E.以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金60．關(guān)于取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列說(shuō)法正確的有（）。A.企業(yè)合并時(shí)，與發(fā)行債券相關(guān)的交易費(fèi)用，計(jì)入債券初始金額B.非同一控制下一次性交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本以付出合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定C.同一控制下企業(yè)合并，合并方的評(píng)估咨詢費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用D.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的交易費(fèi)用，在權(quán)益性證券發(fā)行溢價(jià)不足以抵減的，應(yīng)沖減合并方資本公積E.以發(fā)行權(quán)益性證券直接取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的，按發(fā)行的權(quán)益性證券公允價(jià)值作為初始投資成本61．（2018年真題）黃河公司因技術(shù)改造需要，2019年擬引進(jìn)一套生產(chǎn)線，有關(guān)資料如下：（1）該套生產(chǎn)線總投資520萬(wàn)元，建設(shè)期1年，2019年年初投入100萬(wàn)元，2019年年末投入420萬(wàn)元。2019年年末新生產(chǎn)線投入使用，該套生產(chǎn)線采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年（與稅法相同），預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元（與稅法相同）。（2）該套生產(chǎn)線預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第1年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為30萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為10萬(wàn)元；預(yù)計(jì)投產(chǎn)使用第2年流動(dòng)資產(chǎn)需要額為50萬(wàn)元，流動(dòng)負(fù)債需要額為20萬(wàn)元；生產(chǎn)線使用期滿后流動(dòng)資金將全部收回。（3）該套生產(chǎn)線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報(bào)酬率為10%，不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。（5）相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：該套生產(chǎn)線投產(chǎn)后終結(jié)期的現(xiàn)金凈流量是（）萬(wàn)元。A.20B.50C.30D.4062．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒(méi)有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲公司2018年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額是（）萬(wàn)元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.863．（2020年真題）長(zhǎng)江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2019年9月1日，長(zhǎng)江公司向振興公司銷售一批商品，總價(jià)款為60萬(wàn)元。振興公司以一張面值60萬(wàn)元、票面年利率為6%、期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期向長(zhǎng)江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進(jìn)行債務(wù)重組。長(zhǎng)江公司同意將債務(wù)本金減至50萬(wàn)元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長(zhǎng)江公司支付債務(wù)利息1萬(wàn)元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長(zhǎng)江公司支付所欠款項(xiàng)，雙方再次達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，振興公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)償還欠款。該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為70萬(wàn)元、累計(jì)攤銷額為20萬(wàn)元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，長(zhǎng)江公司以銀行存款支付評(píng)估費(fèi)3萬(wàn)元。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值為42萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：2020年7月1日，長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬(wàn)元。A.－9B.－7C.－12D.－1064．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬(wàn)元，其中，股本200萬(wàn)元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元），長(zhǎng)期債券300萬(wàn)元（票面年利率為8%）。公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬進(jìn)行一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資總額為350萬(wàn)元，于項(xiàng)目開(kāi)始時(shí)一次投入；另需在經(jīng)營(yíng)期開(kāi)始時(shí)一次性投入流動(dòng)資金100萬(wàn)元，項(xiàng)目建設(shè)期1年，經(jīng)營(yíng)期10年，項(xiàng)目終結(jié)期現(xiàn)金凈流量為110萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬(wàn)元。為進(jìn)行該項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個(gè)籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬(wàn)股；方案二：按面值發(fā)行長(zhǎng)期債券350萬(wàn)元，票面年利率為10%。經(jīng)測(cè)算，固定資產(chǎn)建設(shè)投入使用后，生產(chǎn)的A產(chǎn)品單位變動(dòng)成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻(xiàn)率為50%，固定成本總額為160萬(wàn)元，每年可實(shí)現(xiàn)銷售52000件。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10%，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：該固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。A.376.73B.415.28C.424.37D.450.4165．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬(wàn)股，2020年度銷售收入為3000萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%，固定性經(jīng)營(yíng)成本為600萬(wàn)元，利息費(fèi)用為300萬(wàn)元。2021年甲公司計(jì)劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營(yíng)成本、變動(dòng)成本率、原有債務(wù)的利息費(fèi)用均保持不變。甲公司計(jì)劃籌資2000萬(wàn)元以滿足銷售量增長(zhǎng)需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬(wàn)元，票面利率為8%。采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法進(jìn)行方案選擇，假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答以下問(wèn)題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，2021年每股收益為（）元。A.0.16B.0.17C.0.18D.0.1966．黃河公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加利潤(rùn)總額160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%67．黃河公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加利潤(rùn)總額160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：經(jīng)測(cè)算，當(dāng)折現(xiàn)率為20%時(shí)，該設(shè)備投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為37.368萬(wàn)元；當(dāng)折現(xiàn)率為24%時(shí)，該設(shè)備投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為-31.288萬(wàn)元，采用插值法計(jì)算該投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%68．甲公司原有普通股10000萬(wàn)元、資本成本為10%，長(zhǎng)期債券2000萬(wàn)元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬(wàn)元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購(gòu)買價(jià)值為800萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤(rùn)160萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司向銀行取得新的長(zhǎng)期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長(zhǎng)1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設(shè)備投資項(xiàng)目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5069．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來(lái)生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，增值稅稅額1.91萬(wàn)元。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為17.55萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購(gòu)入20噸甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為24萬(wàn)元，增值稅額3.12萬(wàn)元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用212.2萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×5年8月10日，黃河公司接受A公司投資時(shí)影響所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元。A.135B.152.55C.167.55D.169.570．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產(chǎn)品，應(yīng)收乙公司的貨款為2260萬(wàn)元（含增值稅）。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付賬款分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司用如下資產(chǎn)抵償甲公司欠款。當(dāng)日，該債權(quán)的公允價(jià)值為2100萬(wàn)元，乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值如下：42×21115X甲公司進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.－77B.60C.100D.4071．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來(lái)生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，增值稅稅額1.91萬(wàn)元。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為17.55萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購(gòu)入20噸甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為24萬(wàn)元，增值稅額3.12萬(wàn)元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用212.2萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×5年8月5日，黃河公司驗(yàn)收入庫(kù)甲材料的實(shí)際單位成本為（）萬(wàn)元/噸。A.1.625B.1.57C.1.76D.1.8272．2015年6月30日，長(zhǎng)江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無(wú)法償還該應(yīng)收賬款，與長(zhǎng)江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬(wàn)元，該辦公樓的賬面原值為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長(zhǎng)江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬(wàn)元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至2016年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長(zhǎng)江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬(wàn)元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬(wàn)元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬(wàn)元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，黃河公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對(duì)損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.68B.-352C.-368D.-30073．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來(lái)生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，增值稅稅額1.91萬(wàn)元。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為17.55萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購(gòu)入20噸甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為24萬(wàn)元，增值稅額3.12萬(wàn)元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用212.2萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司20×5年8月31日剩余甲材料的實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。A.102.9B.112.7C.107.1D.117.6774．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來(lái)生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，增值稅稅額1.91萬(wàn)元。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為17.55萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購(gòu)入20噸甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為24萬(wàn)元，增值稅額3.12萬(wàn)元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用212.2萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司20×5年8月甲材料的材料成本差異率為（）。A.－2.00％B.－1.94％C.7.16％D.－3.81％75．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來(lái)生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，增值稅稅額1.91萬(wàn)元。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為17.55萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購(gòu)入20噸甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為24萬(wàn)元，增值稅額3.12萬(wàn)元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用212.2萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司20×5年8月末在產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.33.38B.61.2C.32.07D.58.876．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)交易和事項(xiàng)如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為2000萬(wàn)元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異的累計(jì)金額為1200萬(wàn)元（假定無(wú)轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由12年改為8年；同時(shí)，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述設(shè)備已使用3年，其賬面原價(jià)為2400萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，乙公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。乙公司于20×3年底預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為76萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為8000萬(wàn)元。20×3年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰。國(guó)債利息收入為200萬(wàn)元。除上述所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。20×3年12月31日，乙公司遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額為（）萬(wàn)元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.577．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來(lái)生產(chǎn)乙產(chǎn)品，且采用計(jì)劃成本法核算，單位計(jì)劃成本1.5萬(wàn)元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬(wàn)元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬(wàn)元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬(wàn)元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實(shí)際成本14.7萬(wàn)元，增值稅稅額1.91萬(wàn)元。（2）2日，購(gòu)入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)7.5萬(wàn)元。5日，上述甲材料運(yùn)抵企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)甲材料實(shí)際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價(jià)值150萬(wàn)元（雙方確認(rèn)的公允價(jià)值為135萬(wàn)元）的100噸甲材料對(duì)黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬(wàn)股（每股面值1元）普通股作為對(duì)價(jià)。該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具的稅額為17.55萬(wàn)元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購(gòu)入20噸甲材料，該批甲材料驗(yàn)收入庫(kù)并收到對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款為24萬(wàn)元，增值稅額3.12萬(wàn)元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計(jì)劃成本360萬(wàn)元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬(wàn)元，制造費(fèi)用212.2萬(wàn)元。原材料在開(kāi)工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。該公司的生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間按約當(dāng)產(chǎn)量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃河公司20×5年8月完工乙產(chǎn)品的單位成本為（）萬(wàn)元。A.5.82B.5.88C.6.5D.6.4278．稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.185B.250C.240D.23079．稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。黃山公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。A.105B.225C.175D.13580．稅務(wù)機(jī)關(guān)在9月份納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，要求黃山公司補(bǔ)繳2017年度企業(yè)所得稅20萬(wàn)元（假設(shè)不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補(bǔ)繳了相應(yīng)稅款，并作為前期差錯(cuò)處理。假設(shè)黃山公司2018年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.對(duì)事項(xiàng)2，應(yīng)確認(rèn)投資收益900萬(wàn)元B.對(duì)事項(xiàng)1，2018年應(yīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元C.對(duì)事項(xiàng)5，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用20萬(wàn)元D.對(duì)事項(xiàng)3，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元【參考答案】1．B2．D3．D4．B5．C6．B7．C8．B9．C10．B11．B12．D13．C14．C15．C16．D17．B18．A19．D20．B21．B22．D23．C24．B25．D26．A27．C28．C29．C30．B31．A32．C33．D34．D35．B36．D37．B38．B39．D40．A41．ABDE42．DE43．ABC44．ABCD45．CE46．ABD47．BD48．ACE49．ADE50．A51．ABCD52．BCE53．DE54．BD55．BCE56．ABE57．ACD58．CD59．ACE60．ABC61．B62．A63．B64．C65．D66．A67．B68．C69．B70．D71．A72．B73．A74．A75．C76．A77．C78．D79．B80．BD【參考答案及解析】1．解析：該生產(chǎn)線的總成本＝50＋10＋15＋2＋5－0.5＝81.5（萬(wàn)元）。2．解析：（1）甲公司清償債務(wù)賬面價(jià)值為450萬(wàn)元；（2）甲公司用于抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝300－50－30＝220（萬(wàn)元）；（3）甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益＝450－220＝230（萬(wàn)元）。3．解析：該項(xiàng)年金的現(xiàn)值＝180×（P/A，8％，7）×（P/F，8％，2）＝180×5.2064×0.857＝803.14（萬(wàn)元）4．解析：該債券的發(fā)行價(jià)格=10000/（1＋10%）3=7513.15（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B正確。5．解析：引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是市場(chǎng)需求和生產(chǎn)成本等因素的不確定性，經(jīng)營(yíng)杠桿本身并不是資產(chǎn)報(bào)酬不確定的根源，只是資產(chǎn)報(bào)酬波動(dòng)的表現(xiàn)，因此，選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確；在不存在固定性經(jīng)營(yíng)成本的情況下，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)等于1，所以，選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確；根據(jù)經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的簡(jiǎn)化公式可知，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)＝（基期息稅前利潤(rùn)＋基期固定成本）/基期息稅前利潤(rùn)＝1＋基期固定成本/基期息稅前利潤(rùn)，選項(xiàng)C的說(shuō)法正確；只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營(yíng)成本，就存在經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是由市場(chǎng)需求和生產(chǎn)成本等因素的不確定性引起的，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。6．解析：內(nèi)含報(bào)酬率又稱內(nèi)部收益率，是指項(xiàng)目投資實(shí)際可望達(dá)到的收益率。內(nèi)含報(bào)酬率大于基準(zhǔn)收益率時(shí)，投資項(xiàng)目具有財(cái)務(wù)可行性；內(nèi)含報(bào)酬率小于基準(zhǔn)收益率時(shí)，投資項(xiàng)目則不可行。7．解析：固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝60－3＝57（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬(wàn)元，可收回金額為兩者孰高者，即57萬(wàn)元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值額＝70－57＝13（萬(wàn)元）。注意：70萬(wàn)元是固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是扣除減值準(zhǔn)備10之后的金額。8．解析：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。當(dāng)企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，而且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值，并且不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債的扣減進(jìn)行處理。因此甲公司的會(huì)計(jì)分錄是：借：營(yíng)業(yè)外支出80貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80借：其他應(yīng)收款50貸：營(yíng)業(yè)外支出509．解析：AD兩項(xiàng)，“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)分別根據(jù)“合同資產(chǎn)”“合同負(fù)債”科目的相關(guān)明細(xì)科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列。B項(xiàng)，“持有待售資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備填列；C項(xiàng)，“遞延收益”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬科目余額直接填列。10．解析：應(yīng)追加外部資金需要量＝10000×25%×（52%－28%）－10000×（1＋25%）×15%×20%＝225（萬(wàn)元）11．解析：2018年年末壞賬準(zhǔn)備的余額=5600×5%=280（萬(wàn)元），2019年補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的余額=280-300+50=30（萬(wàn)元），2019年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=8000×5%-30=370（萬(wàn)元），所以，甲公司2019年應(yīng)收款項(xiàng)減值對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為-370萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。12．解析：購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化。選項(xiàng)B錯(cuò)誤；符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。13．解析：A＝P/（P/A，2%，10）＝500/8.9826＝55.66（萬(wàn)元）14．解析：可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)該金融工具時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆。將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券、將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負(fù)債成分的初始入賬價(jià)值，再按該金融工具的發(fā)行價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始入賬價(jià)值后的金額確定權(quán)益成分的初始入賬價(jià)值。發(fā)行時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?5．解析：生產(chǎn)設(shè)備成本＝183＋30＋48＋28.5＋18＋9－3＝313.5（萬(wàn)元），每年折舊＝313.5/10＝31.35（萬(wàn)元）16．解析：2019年上半年該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)投資收益＝200×4%×6/12－2＝2（萬(wàn)元）。1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本（208－4－2）202應(yīng)收利息4投資收益2貸：銀行存款2081月10日借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息46月30日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（230－202）28貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益28借：應(yīng)收利息4貸：投資收益47月10日借：銀行存款4貸：應(yīng)收利息417．解析：執(zhí)行合同損失＝550－500＝50（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同損失＝違約金80（萬(wàn)元），因此企業(yè)會(huì)選擇執(zhí)行合同，因?yàn)楫a(chǎn)品只有成本40萬(wàn)元，因此計(jì)提40萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，超額部分50－40＝10萬(wàn)元確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。18．解析：破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)，按照收回的款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按照應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)的賬面價(jià)值，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目，按其差額，借記或貸記“資產(chǎn)處置凈損益”科目。19．解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額＝固定資產(chǎn)原價(jià)－累計(jì)折舊＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬(wàn)元）。抵銷分錄如下：20．解析：10日產(chǎn)品的單位成本＝（1200＋380×63）/（20＋380）＝62.85（元），15日銷售產(chǎn)品的成本＝350×62.85＝21997.5（元），剩余存貨數(shù)量＝20＋380－350＝50（件），剩余存貨成本＝50×62.85＝3142.5（元）；20日產(chǎn)品的單位成本＝（3142.5＋60×600）/（50＋600）≈60.22（元），25日銷售產(chǎn)品的成本＝500×60.22＝30110（元），剩余存貨數(shù)量＝50＋600－500＝150（件），月末產(chǎn)成品的賬面余額＝1200＋380×63－21997.5＋600×60－30110＝9032.5（元）?！净颍菏Ｓ啻尕洺杀荆?50×60.22＝9033（元）】21．解析：現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)過(guò)程主要包括存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，其中存貨周轉(zhuǎn)期是指從收到原材料，加工原材料，形成產(chǎn)成品，到將產(chǎn)成品賣出去的這一時(shí)期；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期是指產(chǎn)品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時(shí)期；企業(yè)購(gòu)買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時(shí)間就是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。所以題干描述的是應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。22．解析：D項(xiàng)，屬于無(wú)法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。23．解析：發(fā)行新股籌資500萬(wàn)元使得股東權(quán)益總額增加，每股凈資產(chǎn)＝股東權(quán)益總額/發(fā)行在外的普通股股數(shù)＝（1000＋500＋100）/（1000/10＋500/10）＝1600/150＝10.67（元/股）。24．解析：增量預(yù)算法以過(guò)去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ)，主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整，它的編制遵循如下假定：①企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；②企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；③以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。25．解析：對(duì)損益的影響金額＝取得時(shí)的交易費(fèi)用（－4000）＋持有期間的現(xiàn)金股利50000×0.3+年末的公允價(jià)值變動(dòng)（450000－50000×8）＝61000（元）。2月20日借：交易性金融資產(chǎn)——成本（50000×8）400000投資收益4000貸：銀行存款4040004月10日借：應(yīng)收股利（50000×0.3）15000貸：投資收益150005月20日借：銀行存款15000貸：應(yīng)收股利1500012月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（450000－400000）50000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5000026．解析：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，所以應(yīng)該選擇A選項(xiàng)。27．解析：選項(xiàng)C，屬于本年度發(fā)生的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)，不應(yīng)調(diào)整2018年度報(bào)表。28．解析：執(zhí)行合同的損失＝250－200＝50（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同，會(huì)發(fā)生違約金損失＝200×30％＝60（萬(wàn)元），同時(shí)產(chǎn)品可在市場(chǎng)銷售，產(chǎn)生利潤(rùn)＝350－250＝100（萬(wàn)元），所以不執(zhí)行合同的凈收益＝100－60＝40（萬(wàn)元）。故應(yīng)選擇不執(zhí)行合同方案，這種情況下，產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，所以針對(duì)違約金確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元。29．解析：選項(xiàng)C，實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃符合職工薪酬確認(rèn)條件時(shí)，將自職工停止提供服務(wù)日至正常退休期間、企業(yè)擬支付的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，參照辭退福利，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬，一次性計(jì)入當(dāng)期損益，不能在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)。30．解析：企業(yè)為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，屬于辭退福利，應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目。31．解析：2×19年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝750－750/10×2＝600（萬(wàn)元）；自2×20年起，無(wú)形資產(chǎn)按3年計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為240萬(wàn)元，2×20年無(wú)形資產(chǎn)攤銷額＝（600－240）/3＝120（萬(wàn)元），2×20年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝600－120＝480（萬(wàn)元）。32．解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝20000000×0.7722＋20000000×6％×2.5313＝18481560（元），所以記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”明細(xì)科目借方金額＝20000000－18481560＝1518440（元）。借：銀行存款20000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1518440貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）20000000其他權(quán)益工具151844033．解析：選項(xiàng)D，對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理。34．解析：對(duì)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行權(quán)日之后，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。35．解析：外部融資需求量＝3500×25%×（62%－18%）－3500×（1＋25%）×10%×40%＝210（萬(wàn)元）。36．解析：按照積分規(guī)則，客戶共獲得積分50萬(wàn)個(gè)，其公允價(jià)值為50×1＝50萬(wàn)元，積分的單獨(dú)售價(jià)＝50×90％＝45（萬(wàn)元）。D商場(chǎng)銷售商品的單獨(dú)售價(jià)為500萬(wàn)元，分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r(jià)格＝［500/（500＋45）］×500＝458.72（萬(wàn)元）；分?jǐn)傊练e分的交易價(jià)格＝［500/（500＋45）］×45＝41.28（萬(wàn)元）。2×21年積分兌換收入＝30/45×41.28＝27.52（萬(wàn)元），此時(shí)“合同負(fù)債”科目余額＝41.28－27.52＝13.76（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入458.72合同負(fù)債41.28借：合同負(fù)債27.52貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27.5237．解析：該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2021年度損益的影響金額＝（8000×30%－2000）＋800×30%＝640（萬(wàn)元）。甲公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）2021年1月2日取得乙公司30%股權(quán)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本2000貸：銀行存款2000初始投資成本2000萬(wàn)元小于應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬(wàn)元（8000×30%），差額400萬(wàn)元應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本400貸：營(yíng)業(yè)外收入400（2）2021年5月9日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利（400×30%）120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整120（3）2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（800×30%）240貸：投資收益24038．解析：出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入。因此每月確認(rèn)租金收入額＝158÷14＝11.29（萬(wàn)元）。39．解析：期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。40．解析：選項(xiàng)B、C，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方；選項(xiàng)D，計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。41．解析：企業(yè)發(fā)行債券應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定債券利息，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”等科目。42．解析：選項(xiàng)A，不適用債務(wù)重組準(zhǔn)則；選項(xiàng)B，屬于修改其他條款方式；選項(xiàng)C，屬于以資產(chǎn)清償債務(wù)方式。43．解析：選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額；選項(xiàng)E，國(guó)債利息收入不形成暫時(shí)性差異，不會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)余額增加。44．解析：所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年增減變動(dòng)金額”項(xiàng)目包括的內(nèi)容：（1）綜合收益總額；（2）所有者投入和減少資本[①所有者投入的普通股；②其他權(quán)益工具持有者投入資本；③股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額；④其他]；（3）利潤(rùn)分配[①提取盈余公積；②對(duì)所有者（或股東）的分配；③其他]；（4）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)[①資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）；②盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）；③盈余公積彌補(bǔ)虧損；④其他]。45．解析：選項(xiàng)A、D，屬于2021年的正常事項(xiàng)，不屬于前期差錯(cuò)；選項(xiàng)B，屬于不重要的前期差錯(cuò)，不追溯處理。46．解析：選項(xiàng)C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；選項(xiàng)E，以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。47．解析：評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力狀況的基本指標(biāo)有兩個(gè)：凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率。選項(xiàng)A，是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況的基本指標(biāo)；選項(xiàng)C，是評(píng)價(jià)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的基本指標(biāo)；選項(xiàng)E，是評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力狀況的修正指標(biāo)。48．解析：耕地占用稅和車輛購(gòu)置稅不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，而是直接計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)的成本。49．解析：在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)+支付的補(bǔ)價(jià)（或-收到的補(bǔ)價(jià)）。選項(xiàng)A、D和E正確。50．解析：如果市場(chǎng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)，則對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭