2023年(稅務師)財務與會計科目試卷(含解析答案)

1．（2019年真題）甲公司2020年3月1日開始自營建造一條生產線，購進工程物資總額為60萬元，領用工程物資50萬元、庫存商品10萬元，工程負擔職工薪酬15萬元，建設期間發(fā)生工程物資盤虧2萬元，發(fā)生負荷聯(lián)合試車費用5萬元，試車形成的庫存商品0.5萬元。不考慮增值稅等影響，該生產線的總成本是（）萬元。A.72.5B.81.5C.73.5D.78.52．2020年1月10日，乙公司銷售一批商品給甲公司，應收貨款共計450萬元。甲公司將該應付款項分類為以攤余成本計量的金融負債。2020年4月20日，甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其專利技術抵償全部債務。甲公司用于抵債的專利技術的賬面余額為300萬元，累計攤銷50萬元，減值準備30萬元，公允價值為350萬元。不考慮其他因素，甲公司對該債務重組應確認的當期損益為（）萬元。A.280B.150C.130D.2303．甲企業(yè)有一項年金，存續(xù)期為10年，前3年無現(xiàn)金流出，后7年每年年初現(xiàn)金流出180萬元，假設年利率為8％，則該項年金的現(xiàn)值是（）萬元。［已知（P/A，8％，7）＝5.2064，（P/F，8％，2）＝0.857］A.688.81B.743.91C.756.56D.803.144．（2013年真題）甲公司擬發(fā)行票面金額為10000萬元，期限為3年的貼現(xiàn)債券。若市場年利率為10%，則該債券的發(fā)行價格為（）萬元。A.7000B.7513.15C.8108.46D.8264.465．下列有關經(jīng)營杠桿和經(jīng)營風險的說法中，正確的是（）。A.引起企業(yè)經(jīng)營風險的主要原因是經(jīng)營杠桿系數(shù)，經(jīng)營杠桿系數(shù)大則經(jīng)營風險大B.在息稅前利潤為正的前提下，經(jīng)營杠桿系數(shù)總是大于1C.在息稅前利潤為正的前提下，息稅前利潤越小，經(jīng)營杠桿效應越大D.只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營成本，就存在經(jīng)營風險6．若用內含報酬率法評價某投資方案，判定該投資方案可行的標準是內含報酬率（）。A.大于零B.大于基準收益率C.大于1D.小于基準收益率7．（2020年真題）2019年12月31日，甲公司對一項賬面價值為70萬元、已計提減值準備10萬元的固定資產進行減值測試，確定其公允價值為60萬元、處置費用3萬元；預計其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元。不考慮其他因素，則2019年12月31日，甲公司對該固定資產應計提資產減值準備為（）萬元。A.3B.5C.13D.158．（2020年真題）2019年12月1日，甲公司為乙公司提供債務擔保，因乙公司違約，乙公司和甲公司共同被提起訴訟，要求償還債務100萬元，至年末，法院尚未做出判決。甲公司預計該訴訟很可能敗訴，需承擔擔保連帶責任，估計代償金額為80萬元，甲公司若履行擔保連帶責任，確定可以從第三方獲得補償50萬元，并取得了相關證明。則甲公司2019年12月31日對該或有事項的會計處理中，正確的是（）。A.確認預計負債100萬元、確認資產50萬元B.確認預計負債80萬元、確認資產50萬元C.確認預計負債80萬元、確認資產0元D.確認預計負債30萬元、確認資產0元9．編制資產負債表時，下列根據(jù)相關總賬科目期末余額直接填列的項目是（）。A.合同資產B.持有待售資產C.遞延收益D.合同負債10．甲公司采用銷售百分比法預測2019年外部資金需要量。2018年銷售收入為10000萬元，敏感資產和敏感負債分別占銷售收入的52％和28％。若預計2019年甲公司銷售收入將比上年增長25％，銷售凈利率為15％，利潤留存率為20%，則應追加外部資金需要量為（）萬元。A.100B.225C.300D.60011．甲公司采用備抵法核算應收款項的壞賬準備，期末按應收款項余額的5%計提壞賬準備，2018年末應收款項期末余領5600萬元，2019年發(fā)生壞賬損失300萬元，收回上一年已核銷的壞賬50萬元，2019年末應收款項期末余額8000萬元。不考慮其他因素，則甲公司2019年應收款項減值對當期利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-420B.-370C.-170D.-12012．下列關于借款費用暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的是（）。A.購建的固定資產各部分分別完工，雖該部分必須等到整體完工后才能使用，但這部分資產發(fā)生的借款費用應停止資本化B.購建的固定資產部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，應待整體完工后方可停止借款費用資本化C.購建固定資產過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化D.購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化13．甲公司年初取得500萬元貸款，期限為5年，年利率為4%，每半年復利一次，則每次應償還的金額為（）萬元。[已知（P/A，2%，10）＝8.9826，（P/A，4%，5）＝4.451]A.66.55B.77.78C.55.66D.6014．下到關于可轉換公司債券的表述中，錯誤的是（）。A.初始計量時應先確定負債成分的公允價值B.轉換時，應終止確認其負債成分，并將其確認為權益C.初始計量時其權益成分的公允價值應計入資本公積D.發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應在負債成分和權益成分之間進行分攤15．（2015年真題）丁公司自行建造某項生產用設備，建造過程中發(fā)生外購材料和設備成本183萬元（不考慮增值稅），人工費用30萬元，資本化的借款費用48萬元，安裝費用28.5萬元。為達到正常運轉發(fā)生的測試費18萬元，外聘專業(yè)人員服務費9萬元，形成可對外出售的產品價值3萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。則設備每年應計提折舊額為（）萬元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.4516．2019年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司債券，支付價款合計208萬元，其中，已到付息期但尚未領取的利息為4萬元，交易費用為2萬元。該債券面值總額為200萬元，剩余期限3年，利率為4%，每半年付息一次，甲公司作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。1月10日，收到2018年下半年丙公司債券的利息4萬元。2019年6月30日，丙公司債券的公允價值為230萬元。7月10日收到丙公司債券2019年上半年的利息。2019年上半年該金融資產確認的投資收益為（）萬元。A.8B.6C.4D.217．（2015年真題）2014年12月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的合同：甲公司應于2015年4月底前向乙公司交付一批不含稅價格為500萬元的產品，若甲公司違約需向乙公司支付違約金80萬元。合同簽訂后甲公司立即組織生產，至2014年12月31日發(fā)生成本40萬元，因材料價格持續(xù)上漲，預計產品成本為550萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日因該份合同需確認的預計負債為（）萬元。A.40B.10C.50D.8018．企業(yè)破產清算期間，應收款項類債權的收回金額與其賬面價值的差額，應記入的會計科目是（）。A.資產處置凈損益B.其他費用C.清算凈損益D.破產費用19．甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司將自己生產的產品銷售給乙公司作為固定資產使用，甲公司銷售該產品的銷售收入為200萬元，銷售成本為160萬元。乙公司以200萬元的價格作為固定資產入賬，該固定資產用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，則乙公司2019年末編制合并報表時，因該業(yè)務“固定資產”項目應抵銷的金額是（）萬元。A.44B.40C.32D.3620．丁公司采用移動加權平均法計算發(fā)出產成品的實際成本。2020年3月初產成品的賬面數(shù)量為20件，賬面余額為1200元；10日和20日分別完工入庫產成品380件和600件，單位成本分別為63元和60元；本月15日和25日分別銷售產成品350件和500件。該公司3月末產成品的賬面余額為（）元。A.9171B.9032.5C.9000D.945021．在營運資金管理中，企業(yè)將“從收到尚未付款的材料開始，到以現(xiàn)金支付該貨款之間所用的時間”稱為（）。A.現(xiàn)金周轉期B.應付賬款周轉期C.存貨周轉期D.應收賬款周轉期22．下列關于原材料采購過程中的短缺和毀損的處理中，錯誤的是（）。A.定額內合理的途中損耗，應計入材料的采購成本B.屬于保險公司負責賠償?shù)膿p失，應記入“其他應收款”科目C.屬于自然災害造成的損失，應記入“營業(yè)外支出”科目D.屬于無法收回的其他損失，應記入“營業(yè)外支出”科目23．A公司無優(yōu)先股，2018年年末股東權益總額為1000萬元（每股凈資產10元），2019年年初決定投資一新項目，需籌集資金500萬元，股東大會決定通過發(fā)行新股的方式籌集資金，發(fā)行價格為每股10元。2019年留存收益100萬元，無其他影響股東權益的事項，則2019年年末該公司的每股凈資產為（）元/股。A.2.5B.6.67C.10.67D.524．下列各項中，不屬于增量預算法應遵循的假定是（）。A.以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)B.預算費用標準必須進行調整C.企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持D.企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調整25．甲公司于2019年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，每股買價8元，另支付交易費用4000元。A公司于2019年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2019年5月20日收到該現(xiàn)金股利并存入銀行。12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2019年持有該項金融資產對損益的影響金額為（）元。A.15000B.11000C.50000D.6100026．下列項目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費”項目中反映的是（）。A.本期退回的增值稅B.支付的教育費附加C.預交的消費稅D.支付的土地增值稅27．A公司2018年度財務報告批準對外報出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2018年度財務報表進行調整的是（）。A.2019年1月15日，法院判決保險公司對2018年12月3日發(fā)生的火災賠償18萬元B.2019年2月18日得到通知，上年度應收H公司的貨款30萬元，因該公司破產而無法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財務困難，并對該應收賬款計提壞賬準備3萬元C.2019年3月18日，收到稅務機關退回的上年度出口貨物增值稅14萬元D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷售的設備1臺28．甲公司2018年11月與丙公司簽訂合同，約定甲公司應于2019年4月將生產的B產品銷售給丙公司。B產品合同價格為200萬元。如甲公司單方面撤銷合同，需按照合同價格的30％支付違約金。由于2018年年末原材料市場價格大幅度的上升等因素，使得B產品成本超過財務預算，至2018年年末B產品均已完工并驗收入庫，產品成本為250萬元。2018年年末B產品市場價格上升，公允價值為350萬元。假定不考慮銷售稅費，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.確認存貨跌價準備50萬元B.確認存貨跌價準備60萬元C.確認預計負債60萬元D.確認預計負債10萬元29．下列有關應付職工薪酬的確認和計量表述中，不正確的是（）。A.累積帶薪缺勤以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量B.辭退福利預期在年度報告期間期末后12個月內不能完全支付的，應以折現(xiàn)后的金額計量C.實施職工內部退休計劃符合職工薪酬確認條件時，將自職工停止提供服務日至正常退休期間、企業(yè)擬支付的工資和社會保險費，確認為應付職工薪酬，分期計入當期損益D.企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)績或職工貢獻等提取的獎金，應比照短期利潤分享計劃處理30．企業(yè)為鼓勵生產車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應該記入的科目是（）。A.生產成本B.管理費用C.制造費用D.財務費用31．2×18年1月1日，甲公司以銀行存款750萬元購入一項管理用無形資產，并立即投入使用。預計使用年限為10年、采用直線法攤銷，無殘值。2×20年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2×23年1日1日以240萬元的價格向乙公司轉讓該無形資產，甲公司對該無形資產仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，則2×20年12月31日，該無形資產的賬面價值為（）萬元。A.480B.525C.400D.60032．甲公司2×20年1月1日按照面值發(fā)行可轉換公司債券20000000元，債券利率（年率）6％，期限為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市場利率為9％。發(fā)行時記入“應付債券——利息調整”明細科目借方金額為（）元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7722，（P/A，9%，3）＝2.5313]A.1492646B.1507360C.1518440D.192644033．下列有關無形資產后續(xù)計量的表述中，錯誤的是（）。A.使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷B.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷C.企業(yè)應當于每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核D.對于使用壽命不確定的無形資產，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應視為會計政策變更，進行追溯調整34．企業(yè)在可行權日之后至結算日前的每個資產負債表日，現(xiàn)金結算的股份支付的公允價值變動應計入（）。A.管理費用B.制造費用C.資本公積D.公允價值變動損益35．某公司采用銷售百分比法預測2021年外部資金需要量，2021年銷售收入將比上年增加25%。2020年的銷售收入為3500萬元，敏感資產和敏感負債占銷售收入的百分比分別為62%和18%，銷售凈利潤率為10%，利潤留存率為40%。若該公司2021年銷售凈利潤率、利潤留存率均保持不變，則2021年該公司的外部融資需求量為（）萬元。A.122.5B.210C.175D.24536．2×21年1月1日，D商場實施一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在D商場每消費10元可獲得一個積分，每個積分在購物時可以抵減1元。2×21年度，客戶共消費500萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗，D商場估計該積分的兌換率為90％。2×21年積分兌現(xiàn)30萬個。不考慮其他因素，則D商場因2×21年兌換的積分確認“合同負債”的科目余額為（）萬元。A.45B.41.28C.27.52D.13.7637．2021年1月2日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權，投資時乙公司可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為8000萬元。甲公司取得投資后可派人參與乙公司生產經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。2021年5月9日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利400萬元。2021年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，甲、乙公司本年未發(fā)生內部交易事項。不考慮所得稅等因素，該項投資對甲公司2021年度損益的影響金額為（）萬元。A.240B.640C.860D.40038．甲公司以經(jīng)營租賃的方式向乙企業(yè)租出一臺固定資產，租賃期為14個月，租金總額為158萬元，免租期為2個月，則甲公司每月確認租金收入額為（）萬元。A.12.5B.11.29C.10.14D.13.1739．某工業(yè)企業(yè)生產甲產品，甲產品的工時定額為50小時，其中第一道工序的工時定額為20小時，第二道工序的工時定額為30小時；期末甲在產品數(shù)量300件，其中第一道工序在產品100件，第二道工序在產品200件。每道工序在產品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產品和在產品成本分配采用約當產量法，則期末甲在產品的約當產量為（）件。A.150B.160C.80D.14440．下列各項中，應計入“固定資產清理”科目借方的是（）。A.毀損固定資產的賬面價值B.轉讓固定資產取得的變價收入C.因自然災害損失固定資產而取得的賠款D.盤虧固定資產的賬面價值41．（2018年真題）企業(yè)發(fā)行債券采用實際利率法計算確定的利息費用，可能借記的科目有（）。A.財務費用B.制造費用C.管理費用D.在建工程E.研發(fā)支出42．（2022年真題）下列債務重組中，屬于債務人以組合方式清償債務的有（）。A.以一項包含金融負債成分和權益工具成分的復合金融工具償還債務B.修改債務本金、利息及償還期限條款C.以貨幣資金、房屋建筑物償還債務D.以機器設備償還部分債務，剩余債務轉為資本E.以現(xiàn)金償還部分債務，同時將剩余債務展期43．若某公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產”科目余額增加的有（）。A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內彌補B.確認債權投資發(fā)生的減值C.預提產品質量保證金D.轉回存貨跌價準備E.確認國債利息收入44．下列各項中，屬于所有者權益變動表“本年增減變動金額”項目的有（）。A.盈余公積轉增資本B.所有者投入的普通股C.盈余公積彌補虧損D.對所有者的分配E.會計政策變更45．甲公司2021年實現(xiàn)凈利潤300萬元，當年發(fā)生的下列交易或事項中，影響其年初未分配利潤的有（）。A.為2020年銷售的商品發(fā)生維修費50萬元B.發(fā)現(xiàn)2020年少計提折舊1000元C.發(fā)現(xiàn)2019年無形資產多計提減值200萬元D.發(fā)現(xiàn)存貨盤虧10萬元E.發(fā)現(xiàn)固定資產盤盈120萬元46．下列有關固定資產初始計量的表述中，正確的有（）。A.在確定固定資產成本時需考慮棄置費用B.固定資產按照成本進行初始計量C.投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認D.分期付款購買固定資產，實質上具有融資性質的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定E.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應該按照各項固定資產的賬面價值比例對總成本進行分配，確認各項固定資產成本47．下列企業(yè)綜合績效評價指標中，屬于評價企業(yè)盈利能力狀況的基本指標有（）。A.資本保值增值率B.凈資產收益率C.已獲利息倍數(shù)D.總資產報酬率E.銷售（營業(yè)）利潤率48．企業(yè)交納的下列稅金中，應通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.房產稅B.耕地占用稅C.車船稅D.車輛購置稅E.礦產資源補償費49．在不具有商業(yè)實質、涉及補價的非貨幣性資產交換中，影響換入資產入賬價值的因素有（）。A.換出資產的賬面余額B.換出資產的公允價值C.換入資產的公允價值D.換出資產已計提的減值準備E.支付或收到的補價50．下列關于市場風險溢酬的表述中，錯誤的是（）。A.若市場抗風險能力強，則市場風險溢酬的數(shù)值就越大B.若市場對風險越厭惡，則市場風險溢酬的數(shù)值就越大C.市場風險溢酬反映了市場整體對風險的平均容忍度D.市場風險溢酬附加在無風險收益率之上51．下列各項資產已經(jīng)計提的減值準備，在以后會計期間不得轉回的有（）。A.長期股權投資B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產C.無形資產D.固定資產E.存貨52．下列關于以公允價值模式計量的投資性房地產會計處理的表述中，正確的有（）。A.按期計提折舊或攤銷B.每期期末確認公允價值變動C.按照租金收入確認其他業(yè)務收入D.存在減值跡象時，應當進行減值測試E.不允許再轉為成本模式計量53．下列各項中，不通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。A.支付給臨時員工的工資B.正式任命并聘請的董事會成員的薪酬C.因解除勞動關系而給予職工的現(xiàn)金補償D.為職工報銷因公差旅費E.企業(yè)按規(guī)定計算應繳納的教育費附加54．下列屬于長期借款的特殊性保護條款的有（）。A.不準以資產作其他承諾的擔?；虻盅築.要求公司的主要領導人購買人身保險C.限制公司再舉債規(guī)模D.借款的用途不得改變E.定期向提供貸款的金融機構提交公司財務報表55．下列固定資產中當期應計提折舊的有（）。A.未提足折舊提前報廢的固定資產B.無償提供給職工使用的固定資產C.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未交付使用的固定資產D.按照規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地E.閑置不用的固定資產56．下列各項有關投資性房地產轉換會計處理的表述中，正確的有（）。A.自用房地產或者存貨轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的入賬價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益C.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值，不確認轉換損益D.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價E.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價57．以攤余成本計量的金融資產的攤余成本是指其初始確認金額經(jīng)有關因素調整后的結果，這些調整因素包括（）。A.已償還的本金B(yǎng).發(fā)生的公允價值變動C.初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額D.累計計提的損失準備E.交易費用58．下列有關收入確認的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.采用售后租回方式銷售商品的，應在收到款項時確認收入B.采取收取手續(xù)費方式代銷商品，受托方應在收到委托方交付商品時確認收入C.基于銷售或使用情況的特許權使用費，應當在客戶后續(xù)銷售或使用行為實際發(fā)生與企業(yè)履行相關履約義務二者孰晚的時點確認收入D.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無需退回的初始費，該初始費與向客戶轉讓已承諾的商品不相關的，在未來轉讓該商品時確認為收入E.采取收取手續(xù)費方式代銷商品，委托方在發(fā)出商品時確認收入59．下列交易或事項中，不應在現(xiàn)金流量表中“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映的有（）。A.購買股票時支付的證券交易印花稅和手續(xù)費B.分期付款方式購建固定資產以后各期支付的現(xiàn)金C.為購建固定資產支付的耕地占用稅D.為發(fā)行股票直接支付的審計費用E.以現(xiàn)金償還債務的本金60．關于取得長期股權投資，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)合并時，與發(fā)行債券相關的交易費用，計入債券初始金額B.非同一控制下一次性交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，長期股權投資初始投資成本以付出合并對價的公允價值為基礎確定C.同一控制下企業(yè)合并，合并方的評估咨詢費計入管理費用D.企業(yè)合并時與發(fā)行權益性證券相關的交易費用，在權益性證券發(fā)行溢價不足以抵減的，應沖減合并方資本公積E.以發(fā)行權益性證券直接取得長期股權投資的，按發(fā)行的權益性證券公允價值作為初始投資成本61．（2018年真題）黃河公司因技術改造需要，2019年擬引進一套生產線，有關資料如下：（1）該套生產線總投資520萬元，建設期1年，2019年年初投入100萬元，2019年年末投入420萬元。2019年年末新生產線投入使用，該套生產線采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年（與稅法相同），預計凈殘值為20萬元（與稅法相同）。（2）該套生產線預計投產使用第1年流動資產需要額為30萬元，流動負債需要額為10萬元；預計投產使用第2年流動資產需要額為50萬元，流動負債需要額為20萬元；生產線使用期滿后流動資金將全部收回。（3）該套生產線投入使用后，每年將為公司新增銷售收入300萬元，每年付現(xiàn)成本為銷售收入的40%。（4）假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%，不考慮其他相關費用。（5）相關貨幣時間價值系數(shù)如下表所示：根據(jù)以上資料，回答下列問題：該套生產線投產后終結期的現(xiàn)金凈流量是（）萬元。A.20B.50C.30D.4062．（2019年真題）2018年1月1日甲公司正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關資料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。（2）占用的一般借款有兩筆：一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長期借款500萬元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長期借款1000萬元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。（3）甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬元；2018年7月1日支出600萬元；2019年1月1日支出500萬元；2019年7月1日支出400萬元。（4）2018年10月20日，因經(jīng)濟糾紛導致該辦公樓停工1個月，2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達到預定可使用狀態(tài)。（5）閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產的購建或者生產活動。全年按360天計算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費用的資本化金額是（）萬元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.863．（2020年真題）長江公司與振興公司均為增值稅一般納稅人，2019－2020年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2019年9月1日，長江公司向振興公司銷售一批商品，總價款為60萬元。振興公司以一張面值60萬元、票面年利率為6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票支付貨款。（2）2019年12月1日，振興公司發(fā)生資金周轉困難，不能按期向長江公司承兌其商業(yè)匯票。2019年12月31日，長江公司對該應收款項計提壞賬準備5萬元。（3）2020年1月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，進行債務重組。長江公司同意將債務本金減至50萬元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并將債務到期日延長到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期還本。2020年4月1日，振興公司向長江公司支付債務利息1萬元。（4）2020年7月1日，振興公司仍不能按期向長江公司支付所欠款項，雙方再次達成債務重組協(xié)議，振興公司以一項無形資產償還欠款。該無形資產賬面余額為70萬元、累計攤銷額為20萬元、已計提減值準備5萬元。（5）2020年7月1日，雙方辦理完成無形資產轉讓手續(xù)，長江公司以銀行存款支付評估費3萬元。當日，長江公司應收款項的公允價值為42萬元，已計提壞賬準備2萬元。不考慮增值稅等相關稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2020年7月1日，長江公司進行債務重組時應確認的投資收益是（）萬元。A.－9B.－7C.－12D.－1064．甲公司現(xiàn)擁有資本總額1000萬元，其中，股本200萬元（每股面值1元、發(fā)行價格3.5元），長期債券300萬元（票面年利率為8%）。公司為生產A產品擬進行一項固定資產投資，該固定資產投資總額為350萬元，于項目開始時一次投入；另需在經(jīng)營期開始時一次性投入流動資金100萬元，項目建設期1年，經(jīng)營期10年，項目終結期現(xiàn)金凈流量為110萬元，經(jīng)營期各年現(xiàn)金凈流量均為148萬元。為進行該項固定資產投資，需要安排籌資，現(xiàn)有兩個籌資方案可供選擇。方案一：按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬股；方案二：按面值發(fā)行長期債券350萬元，票面年利率為10%。經(jīng)測算，固定資產建設投入使用后，生產的A產品單位變動成本（含銷售稅金）60元，邊際貢獻率為50%，固定成本總額為160萬元，每年可實現(xiàn)銷售52000件。假設甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，基準折現(xiàn)率為10%，無納稅調整事項。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根據(jù)上述資料，回答下列各題：該固定資產投資項目的凈現(xiàn)值為（）萬元。A.376.73B.415.28C.424.37D.450.4165．甲公司發(fā)行在外的普通股總股數(shù)為3000萬股，2020年度銷售收入為3000萬元，變動成本率為60%，固定性經(jīng)營成本為600萬元，利息費用為300萬元。2021年甲公司計劃銷售量提高50%，固定性經(jīng)營成本、變動成本率、原有債務的利息費用均保持不變。甲公司計劃籌資2000萬元以滿足銷售量增長需求，有兩種方案可供選擇：方案一：增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元。方案二：按面值發(fā)行債券2000萬元，票面利率為8%。采用每股收益無差別點分析法進行方案選擇，假設甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費用和其他相關稅費。根據(jù)上述資料，回答以下問題：甲公司選定最優(yōu)方案并籌資后，2021年每股收益為（）元。A.0.16B.0.17C.0.18D.0.1966．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：黃河公司新增銀行借款后的綜合資本成本為（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%67．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：經(jīng)測算，當折現(xiàn)率為20%時，該設備投資項目的凈現(xiàn)值為37.368萬元；當折現(xiàn)率為24%時，該設備投資項目的凈現(xiàn)值為-31.288萬元，采用插值法計算該投資項目的內含報酬率為（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%68．甲公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費用率為零。該借款擬用于投資購買價值為800萬元的大型生產設備（不考慮其他相關稅費），購入后即投入使用，每年可為公司增加息稅前利潤160萬元。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。甲公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價為10元/股，預計下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關稅費。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設備投資項目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5069．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產乙產品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領用甲材料計劃成本360萬元用于生產乙產品。本月乙產品的成本資料為：月初在產品0件，本月完工100件，月末在產品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產品完工程度為50％。該公司的生產費用在完工產品和在產品之間按約當產量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×5年8月10日，黃河公司接受A公司投資時影響所有者權益的金額為（）萬元。A.135B.152.55C.167.55D.169.570．甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2×19年—2×21年發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司銷售一批產品，應收乙公司的貨款為2260萬元（含增值稅）。甲公司將該應收款項分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。（2）2×20年12月1日，乙公司發(fā)生資金周轉困難，甲公司對該應收款項計提壞賬準備200萬元。（3）2×21年1月1日，雙方簽訂債務重組合同，乙公司用如下資產抵償甲公司欠款。當日，該債權的公允價值為2100萬元，乙公司相關資產的賬面價值和公允價值如下：42×21115X甲公司進行債務重組時應確認的投資收益為（）萬元。A.－77B.60C.100D.4071．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產乙產品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領用甲材料計劃成本360萬元用于生產乙產品。本月乙產品的成本資料為：月初在產品0件，本月完工100件，月末在產品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產品完工程度為50％。該公司的生產費用在完工產品和在產品之間按約當產量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×5年8月5日，黃河公司驗收入庫甲材料的實際單位成本為（）萬元/噸。A.1.625B.1.57C.1.76D.1.8272．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應收賬款總額為8500萬元，款項尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項債權計提壞賬準備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴重資金周轉困難，多項債務違約，信用風險增加，無法償還該應收賬款，與長江公司進行債務重組，簽訂的債務重組協(xié)議內容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務，用于抵償債務8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計提折舊280萬元，未計提減值準備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。（2）長江公司在上述抵債基礎上豁免黃河公司債務50萬元，并將剩余債務的償還期限延長至2016年12月31日。在債務延長期間，剩余債務按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產的所有權變更、部分債務解除手續(xù)及其他有關法律手續(xù)于當日辦妥。長江公司以攤余成本計量該應收賬款，該項應收款項于2016年1月1日的公允價值為8320萬元，予以展期的應收賬款的公允價值為105萬元。黃河公司以攤余成本計量該應付賬款，截至2016年1月1日，該應付賬款的賬面價值為8500萬元，新債務按修改后條款所確定的公允價值為132萬元。假定不考慮相關稅費影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，黃河公司因債務重組應確認對損益的影響金額為（）萬元。A.68B.-352C.-368D.-30073．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產乙產品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領用甲材料計劃成本360萬元用于生產乙產品。本月乙產品的成本資料為：月初在產品0件，本月完工100件，月末在產品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產品完工程度為50％。該公司的生產費用在完工產品和在產品之間按約當產量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×5年8月31日剩余甲材料的實際成本為（）萬元。A.102.9B.112.7C.107.1D.117.6774．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產乙產品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領用甲材料計劃成本360萬元用于生產乙產品。本月乙產品的成本資料為：月初在產品0件，本月完工100件，月末在產品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產品完工程度為50％。該公司的生產費用在完工產品和在產品之間按約當產量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×5年8月甲材料的材料成本差異率為（）。A.－2.00％B.－1.94％C.7.16％D.－3.81％75．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產乙產品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領用甲材料計劃成本360萬元用于生產乙產品。本月乙產品的成本資料為：月初在產品0件，本月完工100件，月末在產品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產品完工程度為50％。該公司的生產費用在完工產品和在產品之間按約當產量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×5年8月末在產品負擔的直接材料費用為（）萬元。A.33.38B.61.2C.32.07D.58.876．乙公司20×3年發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關交易和事項如下：（1）從20×3年1月1日起，所得稅的核算由應付稅款法改為資產負債表債務法。乙公司歷年的所得稅稅率均為25%。20×2年12月31日止，發(fā)生的應納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉回的暫時性差異）。（2）從20×3年1月1日起，某設備的預計使用年限由12年改為8年；同時，將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，該設備采用平均年限法計提折舊，折舊年限為12年，預計凈殘值為零。上述設備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備），預計凈殘值為零。（3）從20×3年起，乙公司試生產某種新產品（B產品），對生產B產品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20×3年年初賬面余額為零。20×3年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20×3年度為生產B產品共領用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用21.5萬元，B產品于年底全部完工。但因同類產品已先占領市場，且技術性能更優(yōu)，乙公司生產的B產品全部未能出售。乙公司于20×3年底預計B產品的全部銷售價格為76萬元，預計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）乙公司20×3年度銷售收入56000萬元，實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20×3年度實際發(fā)生的業(yè)務招待費500萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。國債利息收入為200萬元。除上述所列事項外，無其他納稅調整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。20×3年12月31日，乙公司遞延所得稅資產的期末余額為（）萬元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.577．黃河公司屬于增值稅一般納稅人，甲材料專門用來生產乙產品，且采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。20×5年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的甲材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）1日，收到上月暫估入賬的甲材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，增值稅稅額1.91萬元。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為11.7萬元；發(fā)生運輸費用、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（3）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為17.55萬元的增值稅專用發(fā)票。（4）20日，黃河再次購入20噸甲材料，該批甲材料驗收入庫并收到對方開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款為24萬元，增值稅額3.12萬元。（5）31日，經(jīng)匯總，本月共領用甲材料計劃成本360萬元用于生產乙產品。本月乙產品的成本資料為：月初在產品0件，本月完工100件，月末在產品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用212.2萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產品完工程度為50％。該公司的生產費用在完工產品和在產品之間按約當產量法分配。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司20×5年8月完工乙產品的單位成本為（）萬元。A.5.82B.5.88C.6.5D.6.4278．稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的所得稅費用為（）萬元。A.185B.250C.240D.23079．稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2018年度應確認的遞延所得稅負債為（）萬元。A.105B.225C.175D.13580．稅務機關在9月份納稅檢查時發(fā)現(xiàn)黃山公司2017年度部分支出不符合稅前扣除標準，要求黃山公司補繳2017年度企業(yè)所得稅20萬元（假設不考慮滯納金及罰款）。黃山公司于次月補繳了相應稅款，并作為前期差錯處理。假設黃山公司2018年度不存在其他會計和稅法差異的交易或事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題。下列會計處理中，正確的有（）。A.對事項2，應確認投資收益900萬元B.對事項1，2018年應計提折舊400萬元C.對事項5，應確認當期所得稅費用20萬元D.對事項3，應確認資產減值損失500萬元【參考答案】1．B2．D3．D4．B5．C6．B7．C8．B9．C10．B11．B12．D13．C14．C15．C16．D17．B18．A19．D20．B21．B22．D23．C24．B25．D26．A27．C28．C29．C30．B31．A32．C33．D34．D35．B36．D37．B38．B39．D40．A41．ABDE42．DE43．ABC44．ABCD45．CE46．ABD47．BD48．ACE49．ADE50．A51．ABCD52．BCE53．DE54．BD55．BCE56．ABE57．ACD58．CD59．ACE60．ABC61．B62．A63．B64．C65．D66．A67．B68．C69．B70．D71．A72．B73．A74．A75．C76．A77．C78．D79．B80．BD【參考答案及解析】1．解析：該生產線的總成本＝50＋10＋15＋2＋5－0.5＝81.5（萬元）。2．解析：（1）甲公司清償債務賬面價值為450萬元；（2）甲公司用于抵債資產的賬面價值＝300－50－30＝220（萬元）；（3）甲公司對該債務重組應確認的當期損益＝450－220＝230（萬元）。3．解析：該項年金的現(xiàn)值＝180×（P/A，8％，7）×（P/F，8％，2）＝180×5.2064×0.857＝803.14（萬元）4．解析：該債券的發(fā)行價格=10000/（1＋10%）3=7513.15（萬元）。選項B正確。5．解析：引起企業(yè)經(jīng)營風險的主要原因是市場需求和生產成本等因素的不確定性，經(jīng)營杠桿本身并不是資產報酬不確定的根源，只是資產報酬波動的表現(xiàn)，因此，選項A的說法不正確；在不存在固定性經(jīng)營成本的情況下，經(jīng)營杠桿系數(shù)等于1，所以，選項B的說法不正確；根據(jù)經(jīng)營杠桿系數(shù)的簡化公式可知，經(jīng)營杠桿系數(shù)＝（基期息稅前利潤＋基期固定成本）/基期息稅前利潤＝1＋基期固定成本/基期息稅前利潤，選項C的說法正確；只要企業(yè)存在固定性經(jīng)營成本，就存在經(jīng)營杠桿效應；經(jīng)營風險主要是由市場需求和生產成本等因素的不確定性引起的，所以選項D的說法不正確。6．解析：內含報酬率又稱內部收益率，是指項目投資實際可望達到的收益率。內含報酬率大于基準收益率時，投資項目具有財務可行性；內含報酬率小于基準收益率時，投資項目則不可行。7．解析：固定資產公允價值減去處置費用后的凈額＝60－3＝57（萬元），預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為55萬元，可收回金額為兩者孰高者，即57萬元。因此固定資產應計提的減值額＝70－57＝13（萬元）。注意：70萬元是固定資產的賬面價值，是扣除減值準備10之后的金額。8．解析：預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量。當企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)?，補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認，而且確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值，并且不能作為預計負債的扣減進行處理。因此甲公司的會計分錄是：借：營業(yè)外支出80貸：預計負債80借：其他應收款50貸：營業(yè)外支出509．解析：AD兩項，“合同資產”和“合同負債”項目，應分別根據(jù)“合同資產”“合同負債”科目的相關明細科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同資產”或“其他非流動資產”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同資產減值準備”科目中相應的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列。B項，“持有待售資產”項目，應根據(jù)相關科目的期末余額扣減相應的減值準備填列；C項，“遞延收益”項目應根據(jù)相關總賬科目余額直接填列。10．解析：應追加外部資金需要量＝10000×25%×（52%－28%）－10000×（1＋25%）×15%×20%＝225（萬元）11．解析：2018年年末壞賬準備的余額=5600×5%=280（萬元），2019年補提壞賬準備前壞賬準備的余額=280-300+50=30（萬元），2019年應計提的壞賬準備=8000×5%-30=370（萬元），所以，甲公司2019年應收款項減值對當期利潤總額的影響金額為-370萬元，選項B正確。12．解析：購建或者生產的資產的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者才可對外銷售的，應當在該資產整體完工時停止借款費用的資本化。選項A錯誤；如果購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產達到預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動實質上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產相關的借款費用的資本化。選項B錯誤；符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。選項C錯誤，選項D正確。13．解析：A＝P/（P/A，2%，10）＝500/8.9826＝55.66（萬元）14．解析：可轉換公司債券應當在初始確認該金融工具時將負債和權益成分進行分拆。將負債成分確認為應付債券、將權益成分確認為其他權益工具。在進行分拆時，應當采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定負債成分的初始入賬價值，再按該金融工具的發(fā)行價格總額扣除負債成分初始入賬價值后的金額確定權益成分的初始入賬價值。發(fā)行時發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。15．解析：生產設備成本＝183＋30＋48＋28.5＋18＋9－3＝313.5（萬元），每年折舊＝313.5/10＝31.35（萬元）16．解析：2019年上半年該金融資產應確認投資收益＝200×4%×6/12－2＝2（萬元）。1月1日借：交易性金融資產——成本（208－4－2）202應收利息4投資收益2貸：銀行存款2081月10日借：銀行存款4貸：應收利息46月30日借：交易性金融資產——公允價值變動（230－202）28貸：公允價值變動損益28借：應收利息4貸：投資收益47月10日借：銀行存款4貸：應收利息417．解析：執(zhí)行合同損失＝550－500＝50（萬元）；不執(zhí)行合同損失＝違約金80（萬元），因此企業(yè)會選擇執(zhí)行合同，因為產品只有成本40萬元，因此計提40萬元的存貨跌價準備，超額部分50－40＝10萬元確認預計負債。18．解析：破產企業(yè)收回應收款項類債權，按照收回的款項，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按照應收款項類債權的賬面價值，貸記相關資產科目，按其差額，借記或貸記“資產處置凈損益”科目。19．解析：“固定資產”項目應抵銷的金額＝固定資產原價－累計折舊＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（萬元）。抵銷分錄如下：20．解析：10日產品的單位成本＝（1200＋380×63）/（20＋380）＝62.85（元），15日銷售產品的成本＝350×62.85＝21997.5（元），剩余存貨數(shù)量＝20＋380－350＝50（件），剩余存貨成本＝50×62.85＝3142.5（元）；20日產品的單位成本＝（3142.5＋60×600）/（50＋600）≈60.22（元），25日銷售產品的成本＝500×60.22＝30110（元），剩余存貨數(shù)量＝50＋600－500＝150（件），月末產成品的賬面余額＝1200＋380×63－21997.5＋600×60－30110＝9032.5（元）。【或：剩余存貨成本＝150×60.22＝9033（元）】21．解析：現(xiàn)金的周轉過程主要包括存貨周轉期、應收賬款周轉期和應付賬款周轉期，其中存貨周轉期是指從收到原材料，加工原材料，形成產成品，到將產成品賣出去的這一時期；應收賬款周轉期是指產品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期；企業(yè)購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間就是應付賬款周轉期。所以題干描述的是應付賬款周轉期。22．解析：D項，屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后，將其從“待處理財產損溢”科目轉入“管理費用”科目。23．解析：發(fā)行新股籌資500萬元使得股東權益總額增加，每股凈資產＝股東權益總額/發(fā)行在外的普通股股數(shù)＝（1000＋500＋100）/（1000/10＋500/10）＝1600/150＝10.67（元/股）。24．解析：增量預算法以過去的費用發(fā)生水平為基礎，主張不需在預算內容上作較大的調整，它的編制遵循如下假定：①企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務活動是合理的，不需要進行調整；②企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；③以現(xiàn)有業(yè)務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數(shù)。25．解析：對損益的影響金額＝取得時的交易費用（－4000）＋持有期間的現(xiàn)金股利50000×0.3+年末的公允價值變動（450000－50000×8）＝61000（元）。2月20日借：交易性金融資產——成本（50000×8）400000投資收益4000貸：銀行存款4040004月10日借：應收股利（50000×0.3）15000貸：投資收益150005月20日借：銀行存款15000貸：應收股利1500012月31日借：交易性金融資產——公允價值變動（450000－400000）50000貸：公允價值變動損益5000026．解析：支付的各項稅費反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以前發(fā)生的稅費和預交的稅金，如支付的教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅等。不包括計入固定資產價值、實際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，所以應該選擇A選項。27．解析：選項C，屬于本年度發(fā)生的事項，與資產負債表日后事項無關，不應調整2018年度報表。28．解析：執(zhí)行合同的損失＝250－200＝50（萬元）；不執(zhí)行合同，會發(fā)生違約金損失＝200×30％＝60（萬元），同時產品可在市場銷售，產生利潤＝350－250＝100（萬元），所以不執(zhí)行合同的凈收益＝100－60＝40（萬元）。故應選擇不執(zhí)行合同方案，這種情況下，產品沒有發(fā)生減值，所以針對違約金確認預計負債60萬元。29．解析：選項C，實施職工內部退休計劃符合職工薪酬確認條件時，將自職工停止提供服務日至正常退休期間、企業(yè)擬支付的工資和社會保險費，參照辭退福利，確認為應付職工薪酬，一次性計入當期損益，不能在職工內退后各期分期確認。30．解析：企業(yè)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應該記入“管理費用”科目。31．解析：2×19年12月31日，該無形資產的賬面價值＝750－750/10×2＝600（萬元）；自2×20年起，無形資產按3年計提攤銷，預計凈殘值為240萬元，2×20年無形資產攤銷額＝（600－240）/3＝120（萬元），2×20年12月31日無形資產賬面價值＝600－120＝480（萬元）。32．解析：負債成分的公允價值＝20000000×0.7722＋20000000×6％×2.5313＝18481560（元），所以記入“應付債券——利息調整”明細科目借方金額＝20000000－18481560＝1518440（元）。借：銀行存款20000000應付債券——可轉換公司債券（利息調整）1518440貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）20000000其他權益工具151844033．解析：選項D，對于使用壽命不確定的無形資產，如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應視為會計估計變更，估計其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產的處理原則進行處理。34．解析：對于以現(xiàn)金結算的股份支付在可行權日之后，在每個資產負債表日負債的公允價值變動計入公允價值變動損益。35．解析：外部融資需求量＝3500×25%×（62%－18%）－3500×（1＋25%）×10%×40%＝210（萬元）。36．解析：按照積分規(guī)則，客戶共獲得積分50萬個，其公允價值為50×1＝50萬元，積分的單獨售價＝50×90％＝45（萬元）。D商場銷售商品的單獨售價為500萬元，分攤至商品的交易價格＝［500/（500＋45）］×500＝458.72（萬元）；分攤至積分的交易價格＝［500/（500＋45）］×45＝41.28（萬元）。2×21年積分兌換收入＝30/45×41.28＝27.52（萬元），此時“合同負債”科目余額＝41.28－27.52＝13.76（萬元）。會計分錄為：借：銀行存款500貸：主營業(yè)務收入458.72合同負債41.28借：合同負債27.52貸：主營業(yè)務收入27.5237．解析：該項投資對甲公司2021年度損益的影響金額＝（8000×30%－2000）＋800×30%＝640（萬元）。甲公司相關賬務處理如下：（1）2021年1月2日取得乙公司30%股權時：借：長期股權投資——投資成本2000貸：銀行存款2000初始投資成本2000萬元小于應享有的被投資方可辨認凈資產公允價值份額2400萬元（8000×30%），差額400萬元應調整長期股權投資初始投資成本：借：長期股權投資——投資成本400貸：營業(yè)外收入400（2）2021年5月9日乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時：借：應收股利（400×30%）120貸：長期股權投資——損益調整120（3）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時：借：長期股權投資——損益調整（800×30%）240貸：投資收益24038．解析：出租人提供免租期的，出租人應將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內，按直線法或其他合理的方法進行分配，免租期內應當確認租金收入。因此每月確認租金收入額＝158÷14＝11.29（萬元）。39．解析：期末甲在產品的約當產量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。40．解析：選項B、C，計入“固定資產清理”科目貸方；選項D，計入“待處理財產損溢”，不通過“固定資產清理”科目核算。41．解析：企業(yè)發(fā)行債券應于資產負債表日按照攤余成本和實際利率計算確定債券利息，借記“在建工程”“制造費用”“財務費用”“研發(fā)支出”等科目。42．解析：選項A，不適用債務重組準則；選項B，屬于修改其他條款方式；選項C，屬于以資產清償債務方式。43．解析：選項D，轉回存貨跌價準備是可抵扣暫時性差異的轉回，會減少遞延所得稅資產的余額；選項E，國債利息收入不形成暫時性差異，不會引起遞延所得稅資產余額增加。44．解析：所有者權益變動表“本年增減變動金額”項目包括的內容：（1）綜合收益總額；（2）所有者投入和減少資本[①所有者投入的普通股；②其他權益工具持有者投入資本；③股份支付計入所有者權益的金額；④其他]；（3）利潤分配[①提取盈余公積；②對所有者（或股東）的分配；③其他]；（4）所有者權益內部結轉[①資本公積轉增資本（或股本）；②盈余公積轉增資本（或股本）；③盈余公積彌補虧損；④其他]。45．解析：選項A、D，屬于2021年的正常事項，不屬于前期差錯；選項B，屬于不重要的前期差錯，不追溯處理。46．解析：選項C，投資者投入的固定資產的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；選項E，以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。47．解析：評價企業(yè)的盈利能力狀況的基本指標有兩個：凈資產收益率和總資產報酬率。選項A，是評價企業(yè)經(jīng)營增長狀況的基本指標；選項C，是評價企業(yè)債務風險狀況的基本指標；選項E，是評價企業(yè)盈利能力狀況的修正指標。48．解析：耕地占用稅和車輛購置稅不通過應交稅費科目核算，而是直接計入相應資產的成本。49．解析：在不具有商業(yè)實質、涉及補價的非貨幣性資產交換中，換入資產的成本=換出資產的賬面價值+為換入資產發(fā)生的相關稅費+支付的補價（或-收到的補價）。選項A、D和E正確。50．解析：如果市場的抗風險能力強，則對風險的厭