《財(cái)政學(xué)第六版陳共編著第六章》

第一節(jié) 社會保障支出第二節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼第三節(jié) 稅收支出第六章 轉(zhuǎn)移性支出一、社會保障支出與社會保障制度（一）社會保障支出的性質(zhì)社會保障是指政府通過?？顚６惢I措資金，向老年人、無工作能力的人、失去工作機(jī)會的人、病人等提供基本的生活保障。第一節(jié) 社會保障支出（二）政府實(shí)施社會保障制度的重要意義性質(zhì)：社會公共需要重要組成部分經(jīng)濟(jì)意義:

收入再分配，提供最低生活需要手段：稅收，社會保險(xiǎn)費(fèi)，受益者負(fù)擔(dān)勞動(dòng)和社會保障部市場經(jīng)濟(jì)條件下，由政府實(shí)施社會保障制度的好處：1．在市場經(jīng)濟(jì)條件下，社會保障制度可以彌補(bǔ)市場機(jī)制的失靈。２．在市場經(jīng)濟(jì)條件下，社會保障制度具有“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。３．私人保險(xiǎn)由于存在種種局限，不可能完全向人們提供基本的經(jīng)濟(jì)保障。逆向選擇；無法解決免費(fèi)搭車問題，強(qiáng)制性為年輕人舉辦養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃；難以抵御系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；無法進(jìn)行收入再分配二、世界各國的社會保障制度國際勞工組織的界定：通過一定的組織對這個(gè)組織的成員所面臨的某種風(fēng)險(xiǎn)提供保障，為公民提供保險(xiǎn)金、預(yù)防或治療疾病、失業(yè)時(shí)資助并幫助他重新找到工作。（一）社會保障制度的建立和發(fā)展萌芽：1834年，英國新《濟(jì)貧法》。（1601年，舊《濟(jì)貧法》）。歐洲濟(jì)貧法的普遍頒布實(shí)施。慈善救濟(jì)向社會救濟(jì)的轉(zhuǎn)化，是國家作為社會保障責(zé)任主體承擔(dān)對全體公民的保障責(zé)任的開始，是國家承擔(dān)保障責(zé)任，建立現(xiàn)代社會保障的準(zhǔn)備。建立和發(fā)展：德國，19世紀(jì)80年代，俾斯麥政府頒布的一系列法令，標(biāo)志著世界上第一個(gè)最完整的社會保險(xiǎn)體系的建立。1

83年《疾病社會保險(xiǎn)法》，1

84年《工傷事故保險(xiǎn)法》；1

89年《老年和殘障社會保險(xiǎn)法》。英國，19

1年，《國民保險(xiǎn)法》，英國的第一部社會保險(xiǎn)立法。美國，1935年，羅斯?？偨y(tǒng)主持下，通過了歷史上第一部《社會保障法》。包括老年社會保險(xiǎn)、失業(yè)社會保險(xiǎn)、貧窮盲人補(bǔ)助、貧窮老人補(bǔ)助、未成年人補(bǔ)助（失去雙親或殘疾無人撫養(yǎng)的未成年人）等。從德國社會保障制度的建立，到美國《社會保障法》的實(shí)施，形成了由國家財(cái)政出資的濟(jì)貧和由受益人繳費(fèi)的互助和自保相結(jié)合的社會保障體系。全面發(fā)展階段：二戰(zhàn)后，到70年代以前社會保障制度進(jìn)入了全面發(fā)展階段。亞洲、非洲、拉丁美洲國家廣泛建立了社會保障制度。同時(shí)，歐洲國家和美國都把恢復(fù)重建和發(fā)展社會保障作為緩解戰(zhàn)后社會危機(jī)、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和發(fā)展的重要手段。廣度和深度上取得了很大的進(jìn)展，形成了不同的保障模式。（二）西方國家社會保障制度的不同類型和共同特點(diǎn)西方各國社會保障制度大體有如下幾種類型社會保險(xiǎn)型：受保人繳納保險(xiǎn)費(fèi)社會救濟(jì)型：不繳納任何費(fèi)用，但需要接受經(jīng)濟(jì)情況調(diào)查，例澳大利亞和加拿大的公共養(yǎng)老計(jì)劃普遍津貼型：不繳費(fèi)，不論經(jīng)濟(jì)情況，例新西蘭和2001年以前的加拿大老年保障計(jì)劃。節(jié)儉基金型：雇主和雇員按工資的一定比例向雇員賬戶繳費(fèi)，一旦個(gè)人發(fā)生事故，政府從該賬戶中提取資金支付保障津貼。非互助互濟(jì)，強(qiáng)制儲蓄，例新加坡、馬來西亞、印度等西方各國社會保障制度共同的特點(diǎn)：（１）保障項(xiàng)目名目繁多（２）社會保障資金有確定的來源（３）社會保障支出依法由政府集中安排（三）養(yǎng)老社會保險(xiǎn)的籌資模式：１．現(xiàn)收現(xiàn)付式：后代養(yǎng)老，代際之間的收入轉(zhuǎn)移２．基金式（１）完全基金式：自我養(yǎng)老（２）部分基金式：上兩種相結(jié)合三、我國的社會保障制度（一）我國社會保障制度的建立和發(fā)展計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的勞動(dòng)保險(xiǎn)制度：集體；國企改革開放后的社會保障制度改革：社保費(fèi)我國社會保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)余情況項(xiàng)目年份合計(jì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)基金收入1990年186.8178.89.3///1995年1006.0950.135.39.78.12.92000年2644.52278.1160.4170.024.811.22005年6968.65093.3333.01405.393.044.0基金支出1990年151.9149.32.5///1995年877.1847.618.97.31.81.62000年2385.62155.5123.4124.513.88.32005年5401.04040.3207.01078.748.027.0累計(jì)結(jié)余1990年117.397.919.5///1995年516.8429.868.43.112.72.72000年1327.5947.1195.9109.857.916.82005年6066.14041.0511.01278.1164.072.0表6-2我國社會保險(xiǎn)基金收支及累計(jì)結(jié)余情況（億元）現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主要內(nèi)容分述：保險(xiǎn)覆蓋范圍：所有類型企業(yè)都必須參加保險(xiǎn)費(fèi)用籌集：企業(yè)和職工繳納（企業(yè)繳納個(gè)人工資的20%，個(gè)人繳納8%）運(yùn)行模式：不得提前支取，只能用于退休養(yǎng)老、養(yǎng)老金待遇：繳費(fèi)滿15年，退休后每月基礎(chǔ)養(yǎng)老金為所在地職工月均工資的20%，加上個(gè)人賬戶養(yǎng)老金，為總存儲額除以120。繳費(fèi)不滿15年，只一次性的支付個(gè)人儲蓄賬戶。養(yǎng)老基金管理：只用作養(yǎng)老金開支，不做他用。養(yǎng)老金入市的爭議背景2011年12月15日，中國證監(jiān)會主席郭

樹清在一個(gè)公開場合表示，我國目前大約有2萬億余額地方養(yǎng)老保險(xiǎn)金和2.1萬億住房公積金余額，如果將這些資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，學(xué)習(xí)全國社?；鹜顿Y股市獲取收益，無論是對個(gè)人、政府還是資本市場均大有好處。2012年1月20日，人力資源和社會保障部新聞發(fā)言人尹成基在20日召開的新聞發(fā)布會上說，養(yǎng)老金暫無入市計(jì)劃。養(yǎng)老金投資運(yùn)營的舉措一定要經(jīng)過人力資源和社會保障部的審核同意。其實(shí)早在1998年3月26日，時(shí)任國務(wù)院總理的朱镕基就嚴(yán)厲告誡說：“現(xiàn)在中央已規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)資金不允許炒股票、搞房地產(chǎn)，自以為回報(bào)率高，其實(shí)風(fēng)險(xiǎn)很大，可能一下子就沒了。我們硬性規(guī)定，養(yǎng)老保險(xiǎn)金只能買國庫券或存銀行，不能干別的，干別的就是違法。相關(guān)人員就要被撤職?！保ā吨扉F基講話實(shí)錄》第三卷26頁）。2001年12月17日，朱镕基總理在全國社會保障基金理事會第一屆理事大會第一次會議上講話時(shí)要求：“社保基金要穩(wěn)健運(yùn)作。首要原則是安全性。寧肯少賺幾個(gè)錢，也不要賠本，要有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識?！保ā吨扉F基講話實(shí)錄》第四卷300頁）。（三）失業(yè)保險(xiǎn)現(xiàn)行失業(yè)保險(xiǎn)制度的主要內(nèi)容分述：失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋范圍：城鎮(zhèn)企事業(yè)單位保險(xiǎn)費(fèi)用籌集：企業(yè)（2%）和個(gè)人（1%）共同繳納失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放：失業(yè)保險(xiǎn)金按照地域當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，高于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的水平發(fā)放。領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間可以申請領(lǐng)取醫(yī)療補(bǔ)助。（四）醫(yī)療保險(xiǎn)現(xiàn)行醫(yī)療保險(xiǎn)制度的主要內(nèi)容分述如下：醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋范圍：城鎮(zhèn)所有用人單位必須參加，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和個(gè)體戶是否參加由當(dāng)?shù)厥〖壵疀Q定。保險(xiǎn)費(fèi)用籌集：單位（6%左右）和個(gè)人（2%）共同繳納運(yùn)行模式：社會統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合。（五）輔助社會保險(xiǎn)項(xiàng)目１．工傷保險(xiǎn)：所有企業(yè)、個(gè)體戶均應(yīng)參加，全部由用人單位繳納（1%），但必須用于因工傷害治療。２．生育保險(xiǎn)：由單位繳納（1%），女職工生育的檢查費(fèi)、接生費(fèi)、手術(shù)費(fèi)、住院費(fèi)和藥費(fèi)由生育保險(xiǎn)基金支付，超出規(guī)定部分，由職工個(gè)人負(fù)擔(dān)。（六）社會救濟(jì)和社會福利項(xiàng)目１．社會救濟(jì)（１）城鎮(zhèn)居民最低生活保障（２）下崗職工生活補(bǔ)貼（３）農(nóng)村“五保戶”救濟(jì)（４）災(zāi)民救濟(jì)２．社會福利項(xiàng)目：福利院、復(fù)員軍人的補(bǔ)助四、我國社會保障制度進(jìn)一步完善的目標(biāo)和問題（一）進(jìn)一步完善的目標(biāo)（二）養(yǎng)老基金的籌資模式問題（三）開征社會保險(xiǎn)稅問題（四）廣大農(nóng)村人口的社會保障問題2009年政府工作報(bào)告：加快完善社會保障體系。一是推進(jìn)制度建設(shè)。完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，繼續(xù)開展做實(shí)個(gè)人賬戶試點(diǎn)，全面推進(jìn)省級統(tǒng)籌。制定實(shí)施農(nóng)民工養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法。新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)要覆蓋全國１０％左右的縣（市）。出臺養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法。完善失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)制度。健全城鄉(xiāng)社會救助制度。二是擴(kuò)大社會保障覆蓋范圍。重點(diǎn)做好非公有制經(jīng)濟(jì)從業(yè)人員、農(nóng)民工、被征地農(nóng)民、靈活就業(yè)人員和自由職業(yè)者參保工作。農(nóng)村低保要做到應(yīng)保盡保。多渠道增加全國社會保障基金。切實(shí)加強(qiáng)社會保障基金監(jiān)管，保證基金安全。三是提高社會保障待遇。今明兩年繼續(xù)提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金，人均每年增長１０％左右。繼續(xù)提高失業(yè)保險(xiǎn)金和工傷保險(xiǎn)金標(biāo)準(zhǔn)。進(jìn)一步提高城鄉(xiāng)低保、農(nóng)村五保等保障水平，提高優(yōu)撫對象撫恤和生活補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)。大力發(fā)展社會福利事業(yè)和慈善事業(yè)。中央財(cái)政擬投入社會保障資金２９３０億元，比上年預(yù)計(jì)數(shù)增加４３９億元，增長１７．６％。地方財(cái)政也要加大投入。第二節(jié) 財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和分類（一）財(cái)政補(bǔ)貼的性質(zhì)和內(nèi)容財(cái)政補(bǔ)貼支出與社會保障支出異同：同屬無償支付，但財(cái)政補(bǔ)貼與價(jià)格直接關(guān)聯(lián)，因此又稱“價(jià)格補(bǔ)貼”。內(nèi)容：物價(jià)補(bǔ)貼、企業(yè)虧損補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、專項(xiàng)補(bǔ)貼稅收支出我國財(cái)政補(bǔ)貼年份物價(jià)補(bǔ)貼(億元)企業(yè)虧損補(bǔ)貼（億元）合計(jì)占財(cái)政總支出的比重（%）197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5表6-3我國財(cái)政補(bǔ)貼（二）財(cái)政補(bǔ)貼的分類生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼企業(yè)補(bǔ)貼和居民補(bǔ)貼對生產(chǎn)的補(bǔ)貼和對消費(fèi)的補(bǔ)貼實(shí)物補(bǔ)貼和現(xiàn)金補(bǔ)貼明補(bǔ)和暗補(bǔ)二、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)：住房消費(fèi)補(bǔ)貼財(cái)政補(bǔ)貼可以改變供給結(jié)構(gòu)：農(nóng)業(yè)、高新技術(shù)將外部效應(yīng)內(nèi)在化財(cái)政補(bǔ)貼的積極效應(yīng)財(cái)政補(bǔ)貼的首要意義在于有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策。財(cái)政補(bǔ)貼可以以財(cái)政資金帶動(dòng)社會資金。加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級。降低私人部門融資成本，增強(qiáng)民間投資意愿對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)。我國財(cái)政補(bǔ)貼存在的問題：財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目仍然偏多，規(guī)模仍然偏大。長期的財(cái)政補(bǔ)貼不可避免地會使受補(bǔ)單位產(chǎn)生依賴思想。不利于經(jīng)濟(jì)體制改革的順利進(jìn)行。某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價(jià)格體系，刺激了不合理消費(fèi)，加大了宏觀調(diào)控的難度。三、我國財(cái)政補(bǔ)貼存在的問題和進(jìn)一步完善的措施進(jìn)一步完善財(cái)政補(bǔ)貼的思路：總量上，減少財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目，壓縮財(cái)政補(bǔ)貼規(guī)模在結(jié)構(gòu)上，規(guī)范補(bǔ)貼方式，調(diào)整分配格局。關(guān)鍵是重新規(guī)范財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)和范圍，改革補(bǔ)貼方式：提高財(cái)政補(bǔ)貼支出的效益改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式；取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼；改革公用事業(yè)補(bǔ)貼；增加財(cái)政對科研的補(bǔ)貼；運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)；運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼促進(jìn)中小企業(yè)加速發(fā)展第三節(jié) 稅收支出— 稅收支出的涵義與分類二 稅收支出的主要形式三 稅收支出的預(yù)算控制—

稅收支出的概念與分類（一）稅收支出的概念即政府的收入損失或放棄的收入：稅收優(yōu)惠。問題：國家損失稅收，但企業(yè)卻沒有好好運(yùn)用給企業(yè)尋租提供可乘之機(jī)，企業(yè)依賴思想嚴(yán)重。（二）稅收支出的分類照顧性稅收支出:納稅人在客觀上由于生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生臨時(shí)困難無力納稅后采取的照顧性措施。刺激性稅收支出：用來改善資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定，目的在于正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、進(jìn)出口結(jié)構(gòu)以及市場供求。二稅收支出的主要形式１.稅收豁免：在一定時(shí)期內(nèi)，對納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來源不予課稅，或?qū)δ承┗顒?dòng)不列入課稅范圍，以豁免其稅后負(fù)擔(dān)。２.納稅扣除：準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的支出，以一定比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。即把毛所得額中扣除一定數(shù)額或以一定比例扣除，減少納稅人的應(yīng)課稅所得額。３.稅收抵免：允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中，以一定比例從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)。４.優(yōu)惠稅率：對合乎規(guī)定的企業(yè)課以比一般較低的稅率５.延期納稅:允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。６.盈虧互抵：允許企業(yè)以某一年度的虧損抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納