【格力公司內(nèi)部控制問(wèn)題及優(yōu)化建議分析11000字（論文）】

格力公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問(wèn)題及完善對(duì)策研究25295第1章緒論 第1章緒論1.1研究背景、意義和目的1.1.2研究背景康得新、康美醫(yī)藥等財(cái)務(wù)造假事件的出現(xiàn)，使人們對(duì)內(nèi)部控制失效問(wèn)題更加關(guān)注。現(xiàn)代企業(yè)追求穩(wěn)步發(fā)展，就必須經(jīng)濟(jì)高效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)；保證資產(chǎn)與信息的完整；減少財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生；提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，這就為提高企業(yè)內(nèi)部控制水平提出了更高的目標(biāo)。2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，及之后推動(dòng)我國(guó)建立內(nèi)部控制規(guī)范體系的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的制定，都極大的推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)的健康發(fā)展、提升了企業(yè)的管理效率降低了投資者的利益受損的頻率。1.1.2研究意義及目的目前，我國(guó)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的案例研究很多，但對(duì)于家電制造行業(yè)內(nèi)部控制的案例研究有限，本文以珠海格力股份有限公司作為例子，在內(nèi)部控制的視角，對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行了研究，進(jìn)而提出有效的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)包括家電行業(yè)在內(nèi)的不少行業(yè)產(chǎn)生借鑒作用。1.2國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究1.2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述許多國(guó)外學(xué)者對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的因素有非常詳盡的研究。SORINELDOMNI?ORU等（2008）研究了審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)委員會(huì)質(zhì)量與內(nèi)部控制缺陷披露的關(guān)系[1]。他們研究發(fā)現(xiàn)如果審計(jì)委員會(huì)的財(cái)務(wù)專業(yè)人員較少，審計(jì)人員獨(dú)立，最近發(fā)生審計(jì)師變更的公司更容易被認(rèn)定為內(nèi)部控制薄弱，容易出現(xiàn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)。RajaAdzrinRajaAhmadetal（2015）研究了2013年在馬來(lái)西亞證交所主要市場(chǎng)上市的150家上市公司，研究表明董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制披露的監(jiān)控作用是有效的[2]。BenKwameAgyei-Mensah（2016）對(duì)加納110家公司截止2013年的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納分析，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)公司的所披露的資料中沒(méi)有足夠的內(nèi)部控制信息，并且這些低水平的內(nèi)部控制信息對(duì)公司的利益相關(guān)者而言沒(méi)有足夠的使用價(jià)值。后續(xù)的回歸分析結(jié)果表明獨(dú)立董事有助于提高信息披露質(zhì)量和信息透明度[3]。ReggyHooghiemstra等（2015）利用2005年至2007年期間29個(gè)國(guó)家1559個(gè)公司樣本中收集的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制披露的差異受到文化差異的影響，隨即構(gòu)建使用了一個(gè)框架考察內(nèi)部控制披露的文化決定因素，研究得出文化直接影響披露水平并通過(guò)投資者間接影響披露水平[4]。1.2.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述國(guó)內(nèi)學(xué)者從20世紀(jì)90年代才開(kāi)始對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，借鑒和學(xué)習(xí)國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，目前也取得了顯著成果。王薛（2017）選擇2012年至2015年我國(guó)滬深兩市A股制造業(yè)上市公司為研究對(duì)象，研究股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制和盈余質(zhì)量之間的關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)和有效的內(nèi)部控制可以提高盈余質(zhì)量，并且股權(quán)結(jié)構(gòu)的合理性可以促進(jìn)內(nèi)部控制與盈余質(zhì)量的正相關(guān)[5]。王海林（2017）將BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運(yùn)用于內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定，通過(guò)建立BP內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定模型對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行診斷，解決了缺陷認(rèn)定過(guò)度依賴專業(yè)人員的技術(shù)判斷并過(guò)于主觀的問(wèn)題，也彌補(bǔ)了目前缺陷認(rèn)定缺少事前和事中預(yù)警和識(shí)別的問(wèn)題[6]。席磊與盧新國(guó)（2019）選取2011年至2017年醫(yī)藥制造上市公司的相關(guān)數(shù)據(jù)為研究對(duì)象分析探究社會(huì)責(zé)任信息披露、內(nèi)部控制質(zhì)量與公司財(cái)務(wù)績(jī)效三者之間的關(guān)系。研究結(jié)論為社會(huì)責(zé)任信息披露和內(nèi)部控制質(zhì)量均與財(cái)務(wù)績(jī)效呈正相關(guān)，而內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)社會(huì)責(zé)任信息披露與財(cái)務(wù)績(jī)效之間的關(guān)系并不存在調(diào)節(jié)作用[7]。1.3研究?jī)?nèi)容及方法1.3.1研究?jī)?nèi)容第一部分緒論，這部分主要描述了當(dāng)前我國(guó)智能家電產(chǎn)品制造行業(yè)的整體發(fā)展趨勢(shì)現(xiàn)狀，并對(duì)本文研究的總體思路及其研究方法途徑做出簡(jiǎn)要說(shuō)明。第二部分主要是概念的基本界定和應(yīng)用理論依據(jù)。為后面的詳細(xì)論述和深入探討相關(guān)問(wèn)題提供理論依據(jù)。第三部分主要簡(jiǎn)單地介紹格力電器的基礎(chǔ)情況，研究格力電器近四年來(lái)內(nèi)部控制情況。第四部分是對(duì)該公司的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了梳理。第五部分就從內(nèi)部控制角度為格力電器目前可能會(huì)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給出一些建議。第六部分結(jié)論。1.3.2研究方法（1）文獻(xiàn)研究法：本文通過(guò)對(duì)在知網(wǎng)等各信息檢索平臺(tái)搜集有關(guān)家電制造企業(yè)內(nèi)部控制的研究成果，進(jìn)行總結(jié)歸納，深入研究，發(fā)現(xiàn)眾多文章的可取之處和局限性。以此為基礎(chǔ)，結(jié)合本文要研究的內(nèi)容，搭建文章框架，設(shè)定研究路線并最終形成文字報(bào)告。（2）案例分析法：本文以格力集團(tuán)為例，通過(guò)介紹該企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容，外界對(duì)該企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況與戰(zhàn)略制定，分析企業(yè)內(nèi)部控制制度是否合理。挖掘其內(nèi)部控制的不足，并給出優(yōu)化建議。第2章相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部控制的界定1949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)布了一份特別的報(bào)告，該報(bào)告的標(biāo)題為《內(nèi)部控制——一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立審計(jì)人員的重要性》。該報(bào)告首次給內(nèi)部控制作了以下權(quán)威性定義：內(nèi)部控制包括組織的組成結(jié)構(gòu)以及用來(lái)保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)企業(yè)既定的管理政策堅(jiān)持實(shí)施的所有協(xié)調(diào)方法和措施[8]。1992年，由美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)和管理會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)等多個(gè)專業(yè)組織共同參與組成“COSO”。COSO提出了題為《內(nèi)部控制－整體框架》的研究報(bào)告（即“COSO報(bào)告”）[9]。該報(bào)告把內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員的影響，目的是達(dá)到業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)效果的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵守適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)，由主體的各層次實(shí)施旨在為實(shí)現(xiàn)其主要目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程[10]。我國(guó)1997年開(kāi)始實(shí)施的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第九號(hào)－內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》的定義是：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序[11]。2008年五月，我國(guó)內(nèi)部控制框架體系達(dá)成一致，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)及審計(jì)署這5家權(quán)威機(jī)構(gòu)共同署名發(fā)布了屬于我國(guó)的COSO框架體系—《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》?？偠灾瑑?nèi)部控制是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的過(guò)程，對(duì)于一家企業(yè)而言，為在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中獲取其經(jīng)營(yíng)目的，企業(yè)員工必須全員參與，為實(shí)現(xiàn)商業(yè)目標(biāo)相互配合相互協(xié)同，使一切經(jīng)濟(jì)性、效率性及效果性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到保證，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行一系列調(diào)整、控制、評(píng)價(jià)等約束方式方法的總稱。2.2內(nèi)部控制的基本要素控制環(huán)境，這是所有控制方式和方法運(yùn)作和存在的環(huán)境，是任何內(nèi)部構(gòu)成中的最基本要素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在內(nèi)控中具有導(dǎo)向作用。是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)能及時(shí)識(shí)別并科學(xué)分析，然后通過(guò)管理層的決策對(duì)其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)提出解決方案與防范措施的企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程。控制活動(dòng)，是內(nèi)部控制活動(dòng)的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)為了幫助保證合理經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的控制措施和政策程序。信息和溝通。是內(nèi)部控制活動(dòng)中的“紐帶與橋梁”。是指企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地收集并傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的有效信息，并確保信息在企業(yè)內(nèi)外部之間迅速有效的溝通的企業(yè)內(nèi)控管理過(guò)程。監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的重要保障。指的是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行的真實(shí)性和可信性的核查，以及對(duì)內(nèi)部控制有效性的科學(xué)和認(rèn)真評(píng)價(jià)，一旦確定了公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，就及時(shí)處理和改進(jìn)了公司內(nèi)部控制的管理程序的過(guò)程。企業(yè)要想發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度和過(guò)程中的問(wèn)題，就必須通過(guò)監(jiān)督來(lái)庖丁解牛，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更多的內(nèi)控方案。

第3章格力公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.1集團(tuán)基本情況格力電器成立于1991年，是一家主要經(jīng)營(yíng)空調(diào)，輔以其他電器的家電企業(yè)。格力電器是國(guó)有控股的企業(yè)。近年來(lái)，格力電器生產(chǎn)的家電開(kāi)始向智能化方向發(fā)展。格力電器智能化應(yīng)用廣泛，除大型白色家電外，格力電器也進(jìn)入了小家電市場(chǎng)。格力已經(jīng)從專門的智能空調(diào)設(shè)備制造商和模具生產(chǎn)廠家逐步變成了多元化、高端化和科學(xué)化的技術(shù)型和制造型的企業(yè)。公司近年發(fā)展?fàn)顩r如下：表3.12017-2020年格力電器主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)2017年2018年2019年2020年?duì)I業(yè)收入億元1500200020051705凈利潤(rùn)/億元224262247221.8總資產(chǎn)/億元2150251228302792流動(dòng)負(fù)債/億元1475157716961585總負(fù)債/億元1481158517091623資產(chǎn)負(fù)債率/%68.9063.1060.4058.14流動(dòng)比率/%1.1631.2671.2581.348存貨周轉(zhuǎn)率/次7.7807.5586.5084.781應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率/次4.1854.8517.60319.50營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率/%17.62015.64914.93915.482數(shù)據(jù)來(lái)源：東方財(cái)富網(wǎng)不同行業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率的合理化水平有所差異。格力電器有限公司基本負(fù)債情況圖見(jiàn)表3.2。2017-2020年，該公司的負(fù)債和資產(chǎn)總額都逐年增加。表3.2格力電器2017-2020年負(fù)債規(guī)模表指標(biāo)2017年2018年2019年2020年資產(chǎn)總額/億元2150251228302792負(fù)債總額/億元1481158517091623資產(chǎn)負(fù)債率/％68.9063.1060.4058.14數(shù)據(jù)來(lái)源：東方財(cái)富網(wǎng)由圖表可以看出，格力電器2017年到2019年資產(chǎn)負(fù)債率逐漸下降，但是都大于60%，企業(yè)負(fù)債率較高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。但同時(shí)2017年到2019年資產(chǎn)總額和負(fù)債總額都是不斷增加，資產(chǎn)負(fù)債率不斷降低，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷降低，接近正常，2020年資產(chǎn)負(fù)債率降至58.14%，已經(jīng)恢復(fù)正常。表3.3格力電器2017-2020年家電行業(yè)可比企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率情況表（%）指標(biāo)2017年2018年2019年2020年海爾智家69.5566.8065.3366.52科沃斯53.2240.6642.6349.48石頭科技55.4245.2424.389.35平均值58.0650.0944.1141.78數(shù)據(jù)來(lái)源：東方財(cái)富網(wǎng)對(duì)于格力電器應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)及周轉(zhuǎn)率?？梢钥闯?，一方面，格力電器應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)由2016年的9.48天增加到2020年的18.38天?？梢钥闯?，格力電器的應(yīng)收賬款回收時(shí)間比較長(zhǎng)，回收能力比較弱，風(fēng)險(xiǎn)也更加大。而且，有些應(yīng)收賬款無(wú)法收回導(dǎo)致壞賬的產(chǎn)生，使得格力電器的資金周轉(zhuǎn)難度上升，影響公司發(fā)展。另一方面，格力電器的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從2016年的37.98下降到2020年底的19.58，即應(yīng)收賬款資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越來(lái)越低，說(shuō)明格力電器應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)資金投入過(guò)多停滯，影響了社會(huì)正常的資金周轉(zhuǎn)和償債風(fēng)險(xiǎn)能力表3.4格力電器應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)及周轉(zhuǎn)率指標(biāo)2017年2018年2019年2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)10.4912.2314.6118.38應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率34.3329.4524.6419.58數(shù)據(jù)來(lái)源：東方財(cái)富網(wǎng)3.2格力電器內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析3.2.1內(nèi)部環(huán)境分析內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響著企業(yè)的生存發(fā)展。良好的內(nèi)部環(huán)境可以增加員工的向心力和責(zé)任感，讓員工積極為企業(yè)的進(jìn)步發(fā)展增磚添瓦。內(nèi)部環(huán)境包括很多方面，企業(yè)的組織方式運(yùn)營(yíng)方式是內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)的核心思想文化是內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略等也屬于內(nèi)部環(huán)境。（1）組織結(jié)構(gòu)格力電器建立了明確的組織結(jié)構(gòu)，各職位職能明確，分工清晰，相互牽制監(jiān)督。董事會(huì)下設(shè)總裁，各部門受總裁直接管理，總裁還管理各子公司。2007年，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)格力電器發(fā)布了內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督管理制度，設(shè)立了獨(dú)立的公司審計(jì)部，審計(jì)部隸屬董事會(huì)內(nèi)部審計(jì)管理委員會(huì)。審計(jì)部獨(dú)立運(yùn)行向國(guó)家審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)工作，于內(nèi)部財(cái)務(wù)分離，有利于公司內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)的廉潔。格力電器組織結(jié)構(gòu)相對(duì)比較完善，大多數(shù)部門之間不存在上下級(jí)關(guān)系，相互牽制，向總裁負(fù)責(zé)，但也造成了總裁工作量較大，各部門聯(lián)系較弱的情況。（2）人力資源內(nèi)部控制的良好執(zhí)行需要每一位員工的努力。只有員工努力工作，積極進(jìn)取，勇于創(chuàng)新，企業(yè)才能更快更好的發(fā)展。格力電器目前已經(jīng)擁有9萬(wàn)名高級(jí)專業(yè)工和技術(shù)科研員工，格力電器通過(guò)不斷改進(jìn)人才戰(zhàn)略，制定了比較完善的薪酬績(jī)效考核制度和企業(yè)員工能力考核升遷制度。相較于選擇題把新人，格力電器管理者更喜歡培訓(xùn)老員工，制定了較為全面的員工培訓(xùn)制度。但是從格力電器招新選擇的院校可以看出，它選擇的招新大學(xué)絕大多數(shù)都是理工類院校，文史類幾乎沒(méi)有。無(wú)可爭(zhēng)議的是，企業(yè)的技術(shù)改革，產(chǎn)品研發(fā)都需要理工類學(xué)生，但是平時(shí)的營(yíng)銷方案，創(chuàng)新性經(jīng)營(yíng)理念也需要文史類學(xué)生的參與。創(chuàng)新是一個(gè)企業(yè)發(fā)展源源不斷的動(dòng)力，但創(chuàng)新不僅僅包括技術(shù)創(chuàng)新，還包括銷售方式的創(chuàng)新，規(guī)章制度的創(chuàng)新，管理模式的創(chuàng)新。只有海納百川才能更好地發(fā)展。（3）發(fā)展戰(zhàn)略未來(lái)格力電器將繼續(xù)加大對(duì)科研的投入，堅(jiān)持技術(shù)創(chuàng)新，研發(fā)一系列具有國(guó)內(nèi)外自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的現(xiàn)代化、國(guó)際先進(jìn)產(chǎn)品和技術(shù)；加快工作進(jìn)度和積極加大力度向中央空調(diào)的產(chǎn)品鏈、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)延伸；要從擴(kuò)展自主品牌的出口角度著手，把其出口市場(chǎng)做大。公司通過(guò)學(xué)習(xí)許多優(yōu)秀競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的經(jīng)驗(yàn)和自身的運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)，將不同的戰(zhàn)略相對(duì)應(yīng)的合理運(yùn)用在企業(yè)發(fā)展過(guò)程里。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和社會(huì)政治環(huán)境的變化也給格力帶來(lái)了一些新的希望。要想在市場(chǎng)上有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)造與市場(chǎng)需求相匹配的產(chǎn)品。格力電器將自身?xiàng)l件和大環(huán)境結(jié)合，同時(shí)運(yùn)用價(jià)值鏈優(yōu)化，將價(jià)值鏈價(jià)值發(fā)揮到極致。企業(yè)還需創(chuàng)造個(gè)性化產(chǎn)品來(lái)滿足市場(chǎng)的需求，那么格力需要在實(shí)行差異化戰(zhàn)略的同時(shí)還將成本領(lǐng)先戰(zhàn)略融會(huì)貫通，結(jié)合起來(lái)采取綜合性競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。（4）社會(huì)責(zé)任格力電器積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，新冠疫情暴發(fā)初期，格力就及時(shí)響應(yīng)、全面統(tǒng)籌，捐款捐物，對(duì)外積極采購(gòu)捐贈(zèng)醫(yī)療物資，對(duì)內(nèi)嚴(yán)密防控，在保證員工健康的前提下積極復(fù)工復(fù)產(chǎn)，并組織資源，加緊防疫物資研發(fā)生產(chǎn)，助力疫情防控。格力熱衷于各類社會(huì)公益事業(yè)，在為救助澇難、社會(huì)福利、科教文、衛(wèi)、體等社會(huì)事業(yè)的建設(shè)中起到了積極的推動(dòng)作用。3.2.2控制活動(dòng)現(xiàn)狀（1）對(duì)子公司的內(nèi)部控制格力電器按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度》等規(guī)章制度，對(duì)子公司進(jìn)行控制。格力電器向子公司委派董事、監(jiān)事和重要的管理人員。規(guī)定子公司重大事項(xiàng)的決策需要向總公司報(bào)告?？偣竟径ㄆ趯忛喎治鲎庸镜母黝悢?shù)據(jù)報(bào)表以及重要憑證。（2）信息披露的內(nèi)部控制格力電器自我評(píng)價(jià)報(bào)告中自述，格力電器嚴(yán)格按照規(guī)章制度，確保格力電器信息披露有效，但實(shí)際上，格力電器很多信息披露不夠完整，并沒(méi)有披露完全。例如，格力公司為保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益，只介紹了本公司很多產(chǎn)品是如何進(jìn)行研究的以及產(chǎn)品種類的多樣化，和對(duì)于產(chǎn)品售后質(zhì)量如何完善以及本公司的質(zhì)量管理系統(tǒng)。另外，在中國(guó)互助產(chǎn)業(yè)顧客滿意度調(diào)查中，格力公司再次獲得最高滿意度，但并未公開(kāi)產(chǎn)品不良率和顧客不滿，沒(méi)有透露產(chǎn)品成功率和客戶抱怨的百分比。在保護(hù)工作人員的權(quán)利和利益方面，工作人員的流動(dòng)和生產(chǎn)事故的數(shù)量是保密的，雖然引入了公司重視環(huán)境經(jīng)營(yíng)的目前降低排放指數(shù)的能源節(jié)約及減排革新事業(yè)，但并未言及廢棄物的處理問(wèn)題，沒(méi)有公開(kāi)家電產(chǎn)品和公司的環(huán)境保護(hù)。表3.5格力公司公布社會(huì)責(zé)任信息的主要指標(biāo)比較年份2017年2018年2019年顧客的滿意度87.915分88.025分87.43分千人的負(fù)傷率0.47‰0.304‰無(wú)每股社會(huì)的貢獻(xiàn)值-0.25元1.38元1.59元污染物綜合排放的合格率96.64%96.85%97.59%（3）重大投資的控制公司設(shè)立專門的投資機(jī)構(gòu)，并對(duì)公司投后事項(xiàng)實(shí)時(shí)追蹤調(diào)查，了解情況。公司如果委托第三方機(jī)構(gòu)代為投資，那么會(huì)選擇信用狀況良好，經(jīng)營(yíng)較好的公司。（4）對(duì)外擔(dān)保的內(nèi)部控制。格力電器對(duì)外擔(dān)保盡可能要求對(duì)方提供反擔(dān)保。早期，京海擔(dān)保股東系公司重要代理商，掌控格力全國(guó)銷售公司。河北京海擔(dān)保實(shí)際控制人為徐自發(fā)家族，徐自發(fā)與其配偶、子女通過(guò)以直接和間接持股的方式擁有對(duì)北京盛世恒興格力國(guó)際貿(mào)易有限公司的絕對(duì)控制權(quán)，而北京盛世恒興持有全國(guó)各區(qū)域性銷售公司及貿(mào)易公司的100%股權(quán)。徐自發(fā)家族實(shí)際控制京海擔(dān)保及格力全國(guó)銷售公司，股權(quán)綁定下其利益與公司具有高度的一致性。但格力電器的渠道模式，已經(jīng)從最初的各個(gè)區(qū)域股份制銷售公司，到目前的由一家全國(guó)性貿(mào)易公司操盤，在完成對(duì)最早的一次格力電器各個(gè)區(qū)域經(jīng)銷商的清盤之后，已經(jīng)形成一家貿(mào)易公司控盤整個(gè)格力電器全國(guó)銷售渠道的格局。2012年左右，格力對(duì)全國(guó)各地的銷售公司進(jìn)行改革，北京盛世恒興格力國(guó)際貿(mào)易有限公司已對(duì)格力在全國(guó)48家區(qū)域銷售公司實(shí)現(xiàn)了100%控股。格力與經(jīng)銷商利益早已深度綁定，董明珠在直播帶貨中，一再解釋了自己不過(guò)是替經(jīng)銷商試試水，是要讓經(jīng)銷商重新起步，從過(guò)去坐店、守店的傳統(tǒng)營(yíng)銷方式走出來(lái)，加快步伐勇敢地走出來(lái)。隨著格力銷售渠道的扁平化，格力與經(jīng)銷商根深蒂固的利益捆綁關(guān)系，肯定會(huì)觸及一些在渠道變革中間沒(méi)有得利的經(jīng)銷商的利益。3.2.3信息與溝通現(xiàn)狀格力電器早已制定《信息披露管理制度》，來(lái)確保信息披露有效，但我們從格力電器發(fā)布的制度年報(bào)上，發(fā)現(xiàn)公司在內(nèi)部控制方面的披露非常形式化。管理者設(shè)置了企業(yè)人員之間的溝通渠道，但溝通渠道并不完善，溝通狀況還存在很多問(wèn)題。企業(yè)官網(wǎng)首頁(yè)可以看到的不是企業(yè)信息、發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，而是電器的廣告與總裁的大幅照片，信息溝通狀況有待加強(qiáng)。3.2.4內(nèi)部監(jiān)督分析格力電器采取集中內(nèi)控模式，公司及85家子公司的所有內(nèi)控制度均由公司控制，決策權(quán)和管理權(quán)均由公司控制，雖然其子公司均為獨(dú)立公司，他們沒(méi)有獨(dú)立的決策權(quán)，每年年底，公司制定下一年度的工作任務(wù)，下達(dá)給各子公司，每年進(jìn)行兩次內(nèi)部控制，分為年中內(nèi)部控制和年末內(nèi)部控制。由總行各部門管理，分配到子公司相應(yīng)部門，子公司匯總各地區(qū)內(nèi)部控制結(jié)果，年初工作成果。在融資方面，公司實(shí)行資金集中管理，各子公司每月底、每周五向公司提出撥款申請(qǐng)，子公司收到的外資及時(shí)匯入集團(tuán)內(nèi)部賬戶并報(bào)送公司總部，各子公司賬戶不得有盈余資金，全面推行賬戶零和制度，實(shí)現(xiàn)無(wú)預(yù)算內(nèi)控；在人力資源領(lǐng)域，分公司無(wú)權(quán)進(jìn)行社會(huì)招聘和校園招聘。公司自成立后形成這種特有的內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)模式，對(duì)下屬各分公司人員、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等各方面都悉知，并能有效協(xié)調(diào)調(diào)配各區(qū)域存在的問(wèn)題，形成1+13>14的局面，還避免了分公司因遠(yuǎn)離總部造成舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生[12]。公司資本管理的原則是：剛性預(yù)算，公司所有的現(xiàn)金流量都納入公司計(jì)算管理制度，編制年、月、周資金預(yù)算，并根據(jù)資金預(yù)算進(jìn)行資金收支；按照集中管理的原則，公司是資金管理的決策機(jī)構(gòu)，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)和投資實(shí)行統(tǒng)一的集中管理；執(zhí)行和監(jiān)督子公司各項(xiàng)資金的收支和管理，充分發(fā)揮貴公司在資金管理過(guò)程中的作用，堅(jiān)持節(jié)約原則，減少資金使用，加快資金周轉(zhuǎn)，降低資金總成本，實(shí)現(xiàn)公司效益最大化；在保障資金安全性的前提下，提高資金的流動(dòng)性和盈利能力[20]。公司實(shí)行資金計(jì)劃和預(yù)算的雙重管理和雙重控制，編制年度資本計(jì)劃和現(xiàn)金流量預(yù)算，財(cái)務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的公司年度資本預(yù)算，制定和細(xì)化年度資本計(jì)劃，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施，資本計(jì)劃一經(jīng)制定，將嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變更，如有特殊情況需要調(diào)整現(xiàn)金流量預(yù)算的，各相關(guān)事業(yè)單位也要加強(qiáng)資本計(jì)劃的落實(shí)和跟蹤，每月分析偏差情況，制定措施，為保證資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性，企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)檢查各企業(yè)資金計(jì)劃的準(zhǔn)確性，每月資金計(jì)劃的執(zhí)行情況納入計(jì)價(jià)體系。格力電器設(shè)立了單獨(dú)的審計(jì)部門，獨(dú)立于其他部門之外，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制比較完善，但格力頻出的貪污問(wèn)題也說(shuō)明了格力監(jiān)督機(jī)制執(zhí)行力尚有不足之處。

第4章格力電器內(nèi)部控制存在的問(wèn)題4.1內(nèi)部控制環(huán)境不完善內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部控制環(huán)境影響著內(nèi)部控制的執(zhí)行和落實(shí)過(guò)程中整個(gè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（1）不能全面招收人才，內(nèi)部人才資源偏向嚴(yán)重優(yōu)秀的人力資源保證了企業(yè)活動(dòng)的順利高效執(zhí)行，進(jìn)而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。格力電器人力資源政策有許多的優(yōu)點(diǎn)，但也有不足之處。格力電器技術(shù)人員充足，而相對(duì)缺乏營(yíng)銷人員等其他方面的人才。技術(shù)人員充足固然可以使格力電器保持相對(duì)較好的技術(shù)水平，但企業(yè)的成功不僅僅是技術(shù)。企業(yè)的銷售量是企業(yè)盈利的保障。格力電器相對(duì)缺乏優(yōu)秀的銷售人才，不能及時(shí)了解消費(fèi)者，發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)，容易導(dǎo)致銷量下跌，庫(kù)存積壓，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，如果缺乏優(yōu)秀的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，容易造成賬目混亂。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要各種各樣的人才。（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差2017年，格力的營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)1500億元，2019年更是高達(dá)2005億元，2020因疫情原因雖然有所下降，但是，銷售業(yè)績(jī)飆升的同時(shí)格力的應(yīng)收賬款在更為迅速的上升。2019年上升的速度之快令人咋舌?？梢钥闯龈窳﹄娖髯?017年末28.79億元增長(zhǎng)到了2019年末的87.38億元，應(yīng)收賬款持續(xù)上升，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加的原因主要是現(xiàn)在家電行業(yè)的產(chǎn)品從外形到功能現(xiàn)在越來(lái)越相似，同行業(yè)之間都在拼命壓低價(jià)格或者采取寬松的銷售策略，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加。為了擴(kuò)大銷量，格力電器信用政策變得寬松，客戶非常容易通過(guò)賒銷的方式獲得格力電器的產(chǎn)品。企業(yè)的管理者與員工都相對(duì)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，客戶有的不需要抵押品擔(dān)保，造成了很多客戶賴賬行為。公司容易產(chǎn)生資金缺口，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。銷售人員具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)新市場(chǎng)，了解人們的需求；財(cái)務(wù)人員具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬務(wù)上的問(wèn)題。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生在企業(yè)的每一種活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也需要每一位員工都具備。4.2控制活動(dòng)執(zhí)行力較弱4.2.1負(fù)債資金占比高，內(nèi)部控制較弱格力電器近年來(lái)資產(chǎn)負(fù)債率略高，極大多數(shù)為短期負(fù)債。格力負(fù)債額度大，一定的負(fù)債可以讓公司有更充足的流動(dòng)資金去進(jìn)行生產(chǎn)投資，有利于企業(yè)的發(fā)展，但是過(guò)高的負(fù)債會(huì)導(dǎo)致企業(yè)償付困難。金融界就是利用負(fù)債，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的優(yōu)秀案例，而上海航空資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)90%，最終因大幅虧損退市。格力電器流動(dòng)資金和負(fù)債額度大，負(fù)債資金所占資本結(jié)構(gòu)比例高，資本結(jié)構(gòu)不合理，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。財(cái)務(wù)治理制度包含制定財(cái)務(wù)決策、評(píng)價(jià)與考核等多個(gè)環(huán)節(jié)目前，我國(guó)相當(dāng)一部分企業(yè)不夠重視內(nèi)部的財(cái)務(wù)治理制度，以至于財(cái)務(wù)治理制度不健全，引發(fā)一系列的財(cái)務(wù)問(wèn)題，造成財(cái)務(wù)的漏洞，從而給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。4.2.2應(yīng)收賬款控制力度較弱（1）格力信用管理機(jī)制不規(guī)范格力電器管理機(jī)制不規(guī)范，不能實(shí)時(shí)了解客戶情況，與客戶及時(shí)溝通。不能詳細(xì)了解不同客戶需求量和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不同，根據(jù)客戶不同的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為客戶提供與其經(jīng)濟(jì)實(shí)力相匹配的賒銷額度。（2）格力應(yīng)收賬款壞賬提前預(yù)防工作不到位由上文我們可以得出，格力電器應(yīng)收賬款額度較大。通過(guò)分析格力電器資料情況發(fā)現(xiàn)，格力電器應(yīng)收賬款還賬頻繁。這是由于格力電器在進(jìn)行賒銷等業(yè)務(wù)之前未詳細(xì)了解客戶經(jīng)濟(jì)情況、償債能力導(dǎo)致。格力電器一味地追求銷售量，疏于了解客戶情況，工作不到位，總述，格力電器應(yīng)收賬款控制力度較弱，容易造成應(yīng)收賬款壞賬，進(jìn)而造成資金短缺，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.3信息披露與溝通不健全4.3.1內(nèi)部控制信息披露形式化格力電器內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告以及年報(bào)中內(nèi)部控制的內(nèi)容，沒(méi)有詳細(xì)的操作流程、執(zhí)行步驟，只有一些空泛的，沒(méi)有實(shí)際意義的描述，直白的說(shuō)明格力電器的內(nèi)部控制沒(méi)有任何問(wèn)題，格力電器在不斷加強(qiáng)完善內(nèi)部控制，但是格力的文件報(bào)告不能展示具體原因，不能描述格力電器是如何改善內(nèi)部控制，具體的措施是什么。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告本來(lái)是公司向外界展示公司的內(nèi)部控制管理制度，自我評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施的報(bào)告，為了使投資者對(duì)企業(yè)更了解，更有信心。格力電器空泛的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告則起到了反面的作用。格力電器2017到2020年四年的內(nèi)部評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容非常相似。格力電器內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中除了自我認(rèn)為沒(méi)有內(nèi)部控制缺陷外，幾乎找不到關(guān)于公司內(nèi)控等方面有用的信息。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中只是簡(jiǎn)單表達(dá)了格力電器用什么作為標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，沒(méi)有相關(guān)展開(kāi)與公司內(nèi)控情況簡(jiǎn)介。格力電器內(nèi)控相關(guān)報(bào)告中敘述內(nèi)控相關(guān)事項(xiàng)非常形式化，容易導(dǎo)致股民和公司合作者對(duì)公司情況的不信任，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.3.2溝通渠道不健全溝通渠道的建立不僅僅是為了公司內(nèi)部人員的溝通，還包括母公司和子公司的溝通，管理層和股東的溝通，銷售維修部門和客戶的溝通。2004年，格力電器和格力集團(tuán)發(fā)生爭(zhēng)端，讓格力一時(shí)之間備受關(guān)注。這件事讓許多投資者覺(jué)得格力管理存在問(wèn)題，隨后格力電器股價(jià)大跌，格力集團(tuán)和格力電器損失嚴(yán)重。這也有母子公司溝通不順的原因。格力電器與最大股東格力集團(tuán)不能保持良好的溝通，雙方因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利益發(fā)生分歧，給雙方都帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第5章格力公司內(nèi)部控制優(yōu)化措施5.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境（1）提升企業(yè)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是時(shí)刻存在的，擁有良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能使企業(yè)員工在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)敏銳地意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。不僅僅是公司決策者和財(cái)務(wù)人員需要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，公司其他員工也需要提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。公司應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)和內(nèi)部控制理論的培訓(xùn)，定期開(kāi)展知識(shí)講座，組織進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，讓員工填寫公司的不足與可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出建議。對(duì)提出有效問(wèn)題或建議的員工嘉獎(jiǎng)。（2）全面發(fā)展人才，完善人才培養(yǎng)人力資源是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。如果人力資源發(fā)展不均衡，哪怕技術(shù)創(chuàng)新及時(shí)，不能及時(shí)了解市場(chǎng)，也不利于企業(yè)的發(fā)展。人力資源是否充裕，不僅僅表現(xiàn)在高學(xué)歷、大量的技術(shù)人才上，思維上具有創(chuàng)新性，善于了解市場(chǎng)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)流行趨勢(shì)，工作一絲不茍，也是人才。建議公司在校園招聘時(shí)不要一味地選擇理工類院校，適量的選擇一些文史類院校能力優(yōu)秀的學(xué)生，全面發(fā)展。招聘時(shí)不僅要考慮應(yīng)聘者的專業(yè)知識(shí)能力，還要考慮應(yīng)聘者是否能了解市場(chǎng)需求，應(yīng)聘者是否具有誠(chéng)信意識(shí)和創(chuàng)新能力。5.2建立合理的資本結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)資金活動(dòng)控制一是完善資金控制。格力電器資金來(lái)源主要是債權(quán)資金，企業(yè)負(fù)債額度巨大，資產(chǎn)負(fù)債率高，財(cái)務(wù)杠桿過(guò)高。大額的債務(wù)容易導(dǎo)致高頻率持續(xù)的負(fù)債，一旦發(fā)生事故，公司難以繼續(xù)籌集借款，容易造成資金斷流格力電器可以通過(guò)發(fā)行股票或發(fā)行債券來(lái)降低負(fù)債總額，減緩企業(yè)負(fù)債壓力，減輕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)完善投資反饋，及時(shí)了解投前投后被投項(xiàng)目的資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。二是加強(qiáng)格力的信用檔案管理。公司不能盲目大量的賒銷產(chǎn)品，這樣會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款收回困難?？蛻糍d銷產(chǎn)品之前，公司應(yīng)全面調(diào)查客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，以及是否有抵押品。建立客戶的信用檔案，區(qū)分優(yōu)質(zhì)客戶和劣質(zhì)客戶。5.3加強(qiáng)溝通公司各部門之間、母子公司之間、公司與客戶之間溝通時(shí)必要的。公司各部門之間溝通順利，有助于各部門之間更好的分享信息，相互協(xié)作；母公司和子公司之間的交流溝通有利于子公司了解母公司策略，更好地配合行動(dòng)，母公司了解子公司情況，避免子公司領(lǐng)導(dǎo)貪污。一是建立健全內(nèi)部溝通渠道。充分利用QQ、微信等信息交流平臺(tái)，加強(qiáng)員工之間信息共享，加強(qiáng)上下級(jí)溝通。定期進(jìn)行問(wèn)卷調(diào)查，了解情況。二是加強(qiáng)母公司與子公司之間的溝通。定期調(diào)查子公司財(cái)務(wù)等運(yùn)營(yíng)狀況以及公司人員情況。三是加強(qiáng)與客戶溝通聯(lián)系。建立售后反饋平臺(tái)，提供售后修理等服務(wù)，積累回頭客。公司要加強(qiáng)和客戶的聯(lián)系，積極加強(qiáng)和顧客、原材料公司、子公司的聯(lián)系。應(yīng)該配備充足的售后服務(wù)網(wǎng)絡(luò)客服人員，以便在顧客詢問(wèn)時(shí)，能夠有客服人員及時(shí)回應(yīng)。公司應(yīng)該配備足夠的與能力的維修技術(shù)人員，及時(shí)為顧客提供上門維修服務(wù)。

結(jié)論本文參考了目前國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，以格力電器為例，首先簡(jiǎn)述了內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念，然后分析了兩者間存在的聯(lián)系，得出了內(nèi)部控制會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論。然后結(jié)合格力電器實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，研究了格力電器財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提出了格力電器在內(nèi)部控制優(yōu)化的建議。良好的內(nèi)部控制有助于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以找出內(nèi)部控制的缺陷，二者相輔相成。格力電器內(nèi)部控制較完善，但也存在不足之處，以下為一些針對(duì)格力內(nèi)控問(wèn)題的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施：（1）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升企業(yè)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期舉行全體員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，組織有關(guān)公司不足之處的問(wèn)卷調(diào)查。（2）建立合理的資本結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)資金活動(dòng)控制。（3）充分利用網(wǎng)絡(luò)信息渠道，加強(qiáng)信息溝通本文基于內(nèi)部控制對(duì)格力電器的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，但由于對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)知識(shí)了解不夠深刻，對(duì)格力電器內(nèi)部真實(shí)情況了解不足，分析不夠深入，沒(méi)有實(shí)際應(yīng)用來(lái)檢測(cè)。本人還要在以后的學(xué)習(xí)生活中，不斷研究基于內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷完善對(duì)該領(lǐng)域的研究。參考文獻(xiàn)[1]SORINELDOMNI?ORUandSORIN-SANDUV?N?TORU.AUDITORINDEPENDENCE,AUDITCOMMITTEEQUALITYANDINTERNALCONTROLWEAKNESSES[J].AnnalsoftheUniversityofPetrosani:Economics,2008,VIII(1):161.[2]RajaAdzrinRajaAhmadetal.BoardCharacteristicsandRiskManagementandInternalControlDisclosureLevel:EvidencefromMalaysia[J].ProcediaEconomicsandFinance,2015,31:601-610.[3]BenKwameAgyei-Mensah.Internalcontrolinformationdisclosureandcorporategovernance:evidencefromanemerging