2022年福建省南平市注冊會計審計真題(含答案)

2022年福建省南平市注冊會計審計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.ABC會計師事務所負責審計D集團2012年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

2.錯誤是指菲故意的財務報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的，需要根據(jù)具體問題進行具體的判斷。對于丙注冊會計師在審查C公司時發(fā)現(xiàn)的下列事項中最可能屬于非故意錯報的是（）。

A.收回應收賬款后未及時貸記應收賬款

B.固定資產毀損后未作及時的賬務處理

C.賒購原材料并驗收后未登記應付賬款

D.償還銀行借款后未及時借記短期借款

3.下列有關審計工作底稿歸檔的表述中，正確的是（）

A.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后60天內

B.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后30天內

C.審計工作底稿可以自審計報告日起，保存15年

D.審計工作底稿應當自審計業(yè)務終止日起，至少保存10年

4.企業(yè)生產銷售的下列貨物中，應免征消費稅的是（）。

A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動汽車D.子午線輪胎

5.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列表述中，錯誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.從復印件獲取的審計證據(jù)比從傳真件獲取的審計證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

6.在接受委托前，后任注冊會計師應當征得被審計單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通。下列有關溝通總體要求中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.后任注冊會計師和前任注冊會計師均應當采用書面方式進行溝通并以確認函為依據(jù)

C.后任注冊會計師向前任注冊會計師溝通的前提是征得審計客戶的同意

D.后任注冊會計師負有主動溝通的義務

7.存在下列事項時，其中一定會影響獨立性的是()。

A.乙注冊會計師的叔叔持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經全部處置

B.丙注冊會計師將要成為被審計單位的職員，會計師事務所將其調離審計小組

C.丁注冊會計師持有被審計單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是被審計單位出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計被審計單位固定資產項目

8.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

9.如果注冊會計師在審計報告日后至財務報表報出日前發(fā)現(xiàn)了存在重大不一致，需要修改財務報表的情況，則下列采取的措施中不正確的是（）。

A.如果管理層拒絕修改，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應根據(jù)相關規(guī)定出具保留意見或否定意見的審計報告

B.如果管理層拒絕修改，并且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師應當通知被審計單位治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

C.如果管理層同意修改，注冊會計師應當根據(jù)具體情況實施必要的審計程序，并針對修改后的財務報表出具新的審計報告

D.如果管理層拒絕，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應拒絕提交審計報告，并不再出具審計意見

10.

第

12

題

D注冊會計師在了解Y公司采購與付款循環(huán)的內部控制時，下列與“完整性”認定相關的關鍵控制程序是（）。

11.在確定內部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質、時間安排和范圍產生的預期影響時，下列各項中不屬于注冊會計師應當考慮的因素的是（）。

A.內部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險

C.在評價支持相關認定的審計證據(jù)時，內部審計人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動

12.注冊會計師劉某正在對鄭州的光明鋼鐵工業(yè)總公司進行審計，他在了解與評估光明公司的內部審計工作時，不屬于考慮的因素有（）A.A.內部審計人員的獨立性

B.內部審計的職責范圍

C.相關領域的風險和重要性水平

D.內部審計人員應有的職業(yè)水平

13.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

14.審計準則要求注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務應保持適當?shù)穆殬I(yè)懷疑，下列有關職業(yè)懷疑的表述中正確的是()。

A.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應假設被審計單位提供的信息均不可信賴

B.審計過程中獲取的審計證據(jù)相互矛盾，應引起注冊會計師的警覺

C.只要完成了審計準則要求實施的審計程序即表明保持了職業(yè)懷疑

D.根據(jù)管理層和治理層以前年度誠信記錄，注冊會計師信賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

15.下列有關項目合伙人復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復核項目組對關鍵領域所作的判斷

C.項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

16.下列選項中對進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響中最相關的是（）

A.認定層次重大錯報風險B.明顯微小錯報臨界值的金額大小C.財務報表整體的重要性水平D.財務報表層次重大錯報風險

17.屬于銀行存款控制測試的審計程序是（）。

A.核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

C.抽取一定期間銀行存款余額調節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經復核

D.對未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

18.某企業(yè)進行一項投資，有甲、乙兩個方案，甲方案的計算期為16年．凈現(xiàn)值為240萬元，乙方案的計算期為12年，計算使用的折現(xiàn)率是8％。某企業(yè)使用最短計算期法將甲方案的凈現(xiàn)值調整為（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

19.關于集團審計中的重要性，下列說法中錯誤的是()。

A.對于擬審計或審閱的組成部分，其重要性由集團項目組設定

B.組成部分重要性應低于集團財務報表整體重要性

C.各組成部分重要性的合計等于集團財務報表整體重要性

D.對計劃僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分不需要設定重要性

20.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應收賬款總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產明細賬的登記工作

21.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

22.執(zhí)行審計工作時發(fā)生的下列情形中，可能導致注冊會計師對被審計單位年度財務報表發(fā)表保留表示意見的是（）

A.被審計單位拒絕提供利潤表

B.被審計單位拒絕提供資產負債表

C.被審計單位占資產總額3％的存貨未監(jiān)盤

D.被審計單位管理層拒絕簽署基本書面聲明

23.長江公司是XYZ會計師事務所的審計客戶。在下列涉及長江公司的商業(yè)關系中，最可能對審計獨立性產生嚴重不利影響的是（）

A.項目組成員常年從市場上購買長江公司生產的產品

B.項目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產品

C.會計師事務所按照正常商業(yè)程序購買長江公司的產品作為福利發(fā)送給員工

D.長江公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產品

24.關于計劃審計工作，以下描述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終

B.注冊會計師應該針對評估的認定層次的重大錯報風險設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

C.注冊會計師應當記錄總體審計策略和具體審計計劃及其重大更改

D.制定總體審計策略和具體審計計劃是注冊會計師和被審計單位共同的責任

25.關于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

26.ABC會計師事務所承接A上市實體2013年度財務報表審計業(yè)務，在執(zhí)行項目質量控制復核時，下列說法中正確的是（）。

A.項目質量控制復核的范圍是固定的

B.項目質量控制復核是項目組內部復核的最高級別的復核

C.在項目質量控制復核中，如果出現(xiàn)沒有解決的意見分歧，應當在審計報告中予以充分說明

D.項目質量控制復核需在出具報告前完成

27.在編制重大事項概要時，下列內容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關聯(lián)方交易

B.正常經營過程的重大交易

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致注冊會計師出具非標準審計報告的事項

28.如果A注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年營業(yè)收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

29.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結論

B.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理不符合企業(yè)會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項存在不實內容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

30.下列關于控制測試中確定樣本規(guī)模的說法中，不正確的是（）

A.預計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.可接受的信賴過度風險越高，樣本規(guī)模越小

C.測試期間越長，樣本規(guī)模越大

D.預計總體誤差不應超過可容忍誤差

31.

第

15

題

在關于應收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實其真實性的是（）。

A.詢證函發(fā)出時，債務人已付款，而被審計單位尚未收到貨款

B.詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務人尚未收到貨物

C.債務人因種原因將貨物退回并拒付款項，被審計單位尚未收到退貨

D.債務人對收到的貨物的數(shù)量、質量及價格等不爭議而拒付部分貨款

32.下列關于集團財務報表審計中的責任設定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊會計師只對組成部分財務報表審計相關的工作負責

B.集團項目組不對本項目組未實施審計程序的組成部分審計工作負責

C.組成部分注冊會計師不對組成部分財務報表的審計工作承擔責任

D.集團項目組只對集團財務報表審計相關的工作負責

33.關于影響設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，以下因素中，最相關的是（）。

A.財務報表層次重大錯報風險B.認定層次重大錯報風險C.財務報表整體重要性水平D.認定層次實際執(zhí)行的重要性水平

34.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息作出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層級的治理層

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通

C.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

D.如果發(fā)現(xiàn)在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

35.某企業(yè)生產一種產品，2009年3月1日期初在產品成本為7萬元：3月份發(fā)生如下費用：生產領用材料12萬元，生產工人工資4萬元，制造費用2萬元，管理費用3萬元，廣告費用1．6萬元；月末在產品成本為6萬元。該企業(yè)3月份完工產品的生產成本為（）萬元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

36.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位A公司2019年已經達到預定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉入固定資產，在此情況下，注冊會計師應界定違反了固定資產項目（）認定A.權利與義務B.計價與分攤C.存在D.完整性

37.由于（）的存在，才產生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

A.持續(xù)經營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

38.下列XYZ會計師事務所指派項目組以外的職員向其非公眾利益實體審計客戶提供的財務服務中，會對獨立性產生不利影響的是（）

A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

B.將記錄的交易過入總分類賬

C.將客戶批準的會計分錄過入試算平衡表

D.在客戶確定賬戶分類的基礎上記錄交易

39.注冊會計師于審計報告日后發(fā)現(xiàn)大康公司在其他信息中列示的年度利潤總額為10億元，比審計確認的利潤總額高出2億元。對此，注冊會計師首先應（）

A.應當要求管理層更正其他信息

B.考慮以書面方式告知大康公司董事會，并考慮征求律師意見

C.與治理層進行溝通

D.要求大康公司采取必要措施使報表使用者知悉這一重大不一致

40.以下關于具體審計計劃的各種說法中，錯誤的是（）

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內容是確定審計程序的性質、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內容包括何時召幵項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何對審計工作底稿進行復核

D.具體審計計劃可以因為非預期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

41.下列有關明顯微小錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小錯報是指對財務報表整體沒有重大影響的錯報

B.注冊會計師無需累積明顯微小的錯報

C.如果無法確定某錯報是否明顯微小，則不能認定為明顯微小

D.金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報

42.A會計師事務所自2018年1月5日起對J公司2017年度財務報表實施審計工作，2018年1月28日出具審計報告，注冊會計師應當保持獨立性的期間是（）

A.2018年1月5日至2018年1月28日

B.2018年1月1日至2018年1月28日

C.2017年1月1日至2017年12月31日

D.2017年1月1日至2018年1月28日

43.<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領料等相關業(yè)務的內部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計時發(fā)現(xiàn)了大量冒領情況，經提證丙公司管理層后均已調整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領用7000余次，每次按規(guī)定只能領取12公斤

C.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質符合規(guī)定后才填制驗收單

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

44.

第

15

題

李某按年薪制領取工資收入，2005年1月至12月，每月領取基本收入1000元，均依法繳納了個人所得稅。年度終了領取效益收入12000元。李某2005年全年應繳納個人所得稅為（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

45.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核是會計師事務所質量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務過程中需要咨詢的事項

46.關于實際執(zhí)行重要性的含義，以下說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

B.高于財務報表整體重要性的一個或多個金額

C.等于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

D.高于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額

47.

第

16

題

個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按（）計征個人所得稅。

A.工資薪金所得B.承包轉包所得C.勞務報酬所得D.個體戶經營所得

48.如果會計師事務所決定接受或保持客戶關系和具體業(yè)務，下列事項中不屬于會計師事務所接下來要做的事項的是（）

A.與客戶就相關問題達成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務的必要素質

D.與客戶的管理層、治理層溝通

49.獨立審計準則通過注冊會計師發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖妬眢w現(xiàn)。()

A.正確B.錯誤

50.甲注冊會計師作為項目合伙人負責A公司(上市公司)2013年度財務報表審計業(yè)務，會計師事務所安排進行獨立的項目質量控制復核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價，以下有關說法中正確的是()。

A.該項復核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行

B.在項目質量控制復核過程中，項目質量控制復核人和項目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質量控制復核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應當在出具的審計報告中充分說明這一事項

C.在選擇人員時，應當選擇不直接參與該審計業(yè)務的人員來實施項目質量控制復核

D.為了保證出具審計意見的及時性，項目質量控制復核工作在出具審計報告之后的一星期內完成

二、多選題(30題)51.

根據(jù)下列材料請回答33～36題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

33

題

在確定與甲公司治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

52.在營銷專業(yè)服務時，注冊會計師的下列行為中，違背了相關職業(yè)道德規(guī)范的有（）

A.夸大宣傳所提供的服務、擁有的資質或經驗

B.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

C.為招攬業(yè)務對自己的專業(yè)勝任能力進行真實的廣告宣傳

D.在簽約前向客戶專門介紹事務所的專業(yè)能力

53.以下針對注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如已證實期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制

B.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據(jù)

C.如旨在減輕特別風險的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結果

D.如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制

54.下列審計程序中，通常不宜使用審計抽樣的有（）

A.風險評估程序

B.實質性分析程序

C.對未留下運行軌跡的控制的運行有效性實施測試

D.對信息技術應用控制的運行有效性實施測試

55.

根據(jù)下列材料請回答37～40題：

C注冊會計師負責對丁公司2009年度財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

37

題

在設計審計程序時，C注冊會計師決定采用適當?shù)姆椒ㄟx取測試項目時應當考慮的因素包括（）。

56.下列各項風險中，對審計工作效率產生影響的有（）。

A.誤受風險B.信賴不足風險C.信賴過度風險D.誤拒風險

57.在與集團公司治理層溝通時，下列表述恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任

B.集團項目組在執(zhí)行集團財務報表審計完全基于組成部分注冊會計師的工作

C.組成部分注冊會計師對組成部分財務報表審計工作及審計意見負全部責任

D.如果集團審計意見錯誤是由組成部分的審計意見構成的，組成部分的注冊會計師應負責

58.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務報表出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標準審計報告，發(fā)表標準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

59.在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，溝通的事項包括（）。

A.注冊會計師應對由于舞弊導致的特別風險的具體程序安排

B.對與審計相關的內部控制采取的方案

C.治理層和管理層之間的責任分配

D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

60.按照《獨立審計準則》的規(guī)定，注冊會計師審計意見所包含的內容包括()。

A.企業(yè)所采用的會計處理方法前后各期應當保持一致

B.會計報表是否符合國家頒布的《企業(yè)會計準則》和相關會計制度的規(guī)定

C.會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量

D.凡是變更重要會計處理方法的，注冊會計師均應在審計報告中披露

61.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中予以指明

C.審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

62.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核是會計師事務所質量控制的一個重要因素。下列事項中，屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務過程中需要咨詢的事項

63.

對于截至20×9年3月15日發(fā)生的期后事項，B注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.設計專門的審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.盡時在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序

D.不專門設計審計程序識別這些期后事項

64.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷

C.管理層過分關注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

65.與債券籌資相比，屬于股票籌資優(yōu)點的有（）。

A.籌資審批環(huán)節(jié)少B.降低公司財務風險C.降低公司資本成本D.增強公司信譽，提高籌資能力

66.下列關于賠償責任和訴訟當事人列置的陳述中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.會計師事務所出具的審計報告如有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應當與發(fā)行人、上市公司等承擔連帶賠償責任

B.會計師事務所因在審計業(yè)務活動中對外出具的審計報告給他人造成損失的，必須承擔侵權責任

C.利害關系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務所提起訴訟的，人民法院應當告知其對被審計單位一并提起訴訟

D.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當增加會計師事務所的賠償責任

67.下列情況中，管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計估計的有（）

A.根據(jù)敘利亞戰(zhàn)事發(fā)展計提存貨跌價準備

B.根據(jù)地震情況計提固定資產的減值準備

C.根據(jù)對地下油氣存儲量的測量數(shù)據(jù)估計存貨數(shù)量

D.根據(jù)債務人的財務狀況計提應收賬款的壞賬準備

68.

根據(jù)材料回答23～24題。

戊公司是一大型煤炭企業(yè)。E注冊會計師在戊公司2008年度財務報表審計中負責固定資產、累計折舊和在建工程的審計。審計過程中，E注冊會計師遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

在對固定資產和累計折舊進行審計時，E注冊會計師注意到：戊公司于2007年12月31日對一條賬面原值為1500萬元，累計折舊為900萬元的生產線計提減值準備200萬元，該生產線折舊年限為10年，殘值率為0，采用直線法計提折舊；由于鋼材價格在2008出現(xiàn)了較大幅度的增長，該生產線在2008年年底可收回金額為600萬元，注冊會計師要求在2008年12月31日對該生產線的價值進行調整，E注冊會計師應提出的審計調整建議不當?shù)挠校ǎ?/p>

A.固定資產原值調增150萬元，累計折舊調增50萬元，營業(yè)外支出調減100萬元

B.不對固定資產減值準備、累計折舊進行調整

C.固定資產減值準備調減200萬元，累計折舊調增50萬元，營業(yè)外支出調減150萬元

D.固定資產減值準備調減200萬元，累計折舊調減100萬元，營業(yè)外支出調減100萬元

69.

在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有()。

A.測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當

B.復核會計估計是否合理

C.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.對相關控制活動的運行有效性進行測試

70.針對下列審計目標確定的抽樣總體中，適當性和完整性有缺陷的有（）

A.為證實壞賬準備的計提是否正確，將年末余額重大的應收賬款作為總體

B.為證實應收賬款是否被高估，將全年的銷售收款業(yè)務作為總體

C.為測試所有發(fā)運商品是否都已幵具賬單，將全年已幵具的賬單作為總體

D.為測試營業(yè)成本是否被高估，將全年發(fā)生的采購業(yè)務作為總體

71.在評價會計估計的合理性時，下列表述中正確的有（）

A.與會計估計相關的錯報為判斷錯報

B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值時將形成錯報

C.注冊會計師作出區(qū)間估計應當小于實際執(zhí)行的重要性

D.注冊會計師在作出區(qū)間估計或點估計時，應對考慮使用的假設或方法是否有別于管理層的假設或方法

72.假定不考慮審計重要性水平，注冊會計師對下列事項應提出審計調整建議的有（）A.長江公司2018年10月從母公司購買辦公樓，并于當月啟用，該辦公樓自2018年11月起計提折舊，截止2017年12月31日，長江公司尚未取得該辦公樓的產權證明

B.長江公司的某臺生產設備因關鍵部件老化而經常生產大量不合格產品，因此，長江公司對該設備全額計提了減值準備

C.因尚未辦理竣工決算，長江公司對于2018年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊。該廠房的竣工決算于2017年12月25日完成，對固定資產原值和已計提的折舊均于該日進行了調整

D.為保持某設備的生產能力，長江公司對該設備進行日常修理，發(fā)生3萬元維修費，并將其計入固定資產賬面價值

73.注冊會計師在出具審計報告時，應當考慮違反法規(guī)行為對其的影響，下列說法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告

B.如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具帶強調事項段的無保留意見的審計報告

C.如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

74.下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術控制的有()。

A.存在大量、重復發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則

75.第

23

題

會計師事務所與被審計單位簽署審計業(yè)務約定書，具有以下（）作用。

A.可以增進會計師事務所與委托人之間的了解

B.可作為被審計單位評價審計業(yè)務的完成情況的依據(jù)

C.可作為會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據(jù)

D.出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應負責任的主要依據(jù)

76.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方沒有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔保

B.接收人不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

77.下列選擇中，屬于管理層職責的有（）

A.對交易進行授權

B.負責設計、實施和維護內部控制

C.指導員工的行動應對其行動負責

D.光管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責

78.針對下列不同情況，注冊會計師出具審計報告的意見不恰當?shù)挠?)。

A.如果注冊會計師無法就關聯(lián)方和關聯(lián)方交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應視同審計范圍受到限制，并根據(jù)其對財務報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

B.如果被審計單位關聯(lián)方交易的會計處理不符合適用的財務報告編制基礎的要求并拒絕調整，注冊會計師應根據(jù)其對財務報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

C.如果管理層拒絕簽署其財務報表編制責任的書面聲明，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告

D.如果被審計單位未能按照適用的財務報告編制基礎的要求，在財務報表中對關聯(lián)方和關聯(lián)方交易進行充分披露，注冊會計師應根據(jù)其對財務報表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

79.<4>、如果注冊會計師不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要在審計報告中發(fā)表的審計意見類型，下列說法中正確的有（）。

A.發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.除非法律法規(guī)禁止，對經營成果和現(xiàn)金流量（如相關）發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見

C.除非法律法規(guī)禁止，對財務狀況發(fā)表保留意見或無法表示意見，對經營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表無保留意見

D.發(fā)表適合具體情況的保留意見或否定意見

80.關于貨幣資金審計，以下說法中正確的有()。

A.被審計單位不能提供銀行存款余額調節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風險，注冊會計師需要保持警覺

B.注冊會計師獲取并檢查被審計單位的銀行存款余額調節(jié)表是證實資產負債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計單位存在編制虛假財務報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風險，注冊會計師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進行審計

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計單位，注冊會計師通?？紤]了解和評估被審計單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務性質相匹配

三、判斷題(3題)81.

第

47

題

國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調整稅率的權力。（）

A.是B.否

82.

第

44

題

在對Q公司2004年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務會計規(guī)定遵循情況進行審驗后，在出具的審計報告的意見段中使用了“在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的合同隨時保持不低于100萬元價值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務會計規(guī)定”的術語。（）

A.是B.否

83.

第

32

題

Y公司2005年度會計報表利潤為789萬元。注冊會計師B在對Y公司2005年度會計報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位應收款項中，三年以上應收款項數(shù)額16875萬元占就收款項總額的84.67%，其中：關聯(lián)方欠款6298萬元（關聯(lián)方經營狀況較差，無力在短時期內償還此欠款），其余10577萬元，對方回函對所欠款項不予確認的、債務方處于停產和關閉等原因無償還能力的占5934萬元。但Y公司對該項應收帳款只按5%計提了843.75萬元的壞賬準備，B對此出具了無法表示意見的審計報告，在說明段披露：“經審計三年以上應收款項16875萬元，貴公司只按5%計提壞賬準備843.75萬元，我們未能取得充分的證據(jù)以合理判斷貴公司此項壞賬準備計提比例是否恰當?！保ǎ?/p>

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.福龍汽車公司2012年度財務報表由ABC會計師事務所審計。EFG會計師事務所于2014年初首次接受委托對福龍汽車公司2013年度財務報表進行審計，指派甲注冊會計師擔任審計項目合伙人。在開展初步業(yè)務活動時，甲注冊會計師注意到以下事項：(1)審計開始前，由于財務人員短缺，福龍汽車公司借用了EFG會計師事務所審計員乙，由其將福龍汽車公司會計人員編制并經財務經理審核的記賬憑證錄人“FIN財務系統(tǒng)”。乙不是福龍汽車公司財務報表審計項目組的成員。(2)項目組成員丙于2013年3月10日加入EFG會計師事務所，此前丙在福龍汽車公司子公司的銷售部工作，負責車輛保險業(yè)務。(3)項目組成員丁的父親曾經擔任福龍汽車公司的監(jiān)事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG會計師事務所。要求：針對資料(1)一(3)，逐項指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

85.〔要求〕針對資料二，假定注冊會計師周琳以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應，確定第（2）列第（4）行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少？如果上述10筆銷售業(yè)務的賬面價值為1000000元，審計后認定的價值為1000300元，假定XYZ公司2006年度主營業(yè)務收入賬面價值為180000000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關系，請運用差額估計抽樣法推斷XYZ公司2005年度主營業(yè)務收入的總體實際價值（要求列示計算過程）。

86.如果被審計單位財務報表存在舞弊導致的認定層次重大錯報風險，注冊會計師應當考慮采用哪些方式予以應對?

參考答案

1.C選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

2.D企業(yè)通常傾向于高估資產，低估負債，選項AB均高估了C公司的資產，選項C低估了C公司的負債，所以選項ABC很可能是C公司故意造成的錯報；選項D是高估了負債，一般是非故意造成的錯報。

3.C選項A不正確，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內；

選項B不正確，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內；

選項C正確，選項D不正確，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應選C。

4.D選項A：香皂不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅;選項B：醫(yī)用酒精屬于消費稅征收范圍，應當征收消費稅;選項C：電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

5.C解析：本題考查的是判斷審計證據(jù)可靠性的五項原則。(1)從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；(2)內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。選項C顯然不正確。

6.B后任注冊會計師和前任注冊會計師溝通可以采用15頭方式進行，也可以采用書面方式進行。

7.CC【解析】選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

8.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)?？赡芴螅蔬x項A正確。

9.D選項D，如果管理層拒絕修改財務報表，并且審計報告尚未提交給被審計單位，注冊會計師應根據(jù)相關規(guī)定出具保留意見或否定意見的審計報告，而不是不出具審計意見。

10.B支持性原始憑證是否連續(xù)編號是測試“完整性”認定的重要控制程序，故選項B正確。

11.D選項D屬于注冊會計師在評價內部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

12.C注冊會計師了解和評估內部審計工作主要是為了對內審的工作質量進行研究和評價，從而確定是否利用其工作成果。

13.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

14.B職業(yè)懷疑在本質上要求秉持一種質疑的理念，但并非假定其全部不可信，故選項A錯誤；職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)，對相互矛盾的審計證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性的質疑，而非機械完成審計準則要求實施的審計程序，故選項C錯誤；職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層，不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，故選項D錯誤。此部分內容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號職業(yè)懷疑》。

15.C選項C錯誤，項目合伙人復核的內容包括(1)對關鍵審計領域，尤其是執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風險；(3)項目合伙人認為重要的其他領域。項目合伙人無須復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿。

16.A選項A符合題意，選項C、D不符合題意。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險，設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍；

選項B不符合題意，明顯微小錯報不等同于“不重大”，這些錯報單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，對進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的沒有影響。

綜上，本題應選A。

17.C銀行存款的控制測試有：①抽取并檢查銀行存款收款憑證；②抽取并檢查銀行存款付款憑證；③抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對；④抽取一定期間銀行存款余額調節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經復核；⑥檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關規(guī)定，是否與上年度一致等。選項A、B、D均屬于實質性程序。

18.A甲方案的凈現(xiàn)值調整為240×(A／P，8％，16)×(P／A，8％，12)。

19.C在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性。該部分內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號——集團財務報表審計(征求意見稿)》。

20.D出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責；選項D的“固定資產明細賬”不是“收入、支出、費用、債權債務賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責。

21.B選項B恰當。該設備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

22.C選項A、B、D，應視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告；

選項C，應出具保留意見。

綜上，本題應選C。

23.D選項A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響；

選項D，表明項目組成員明顯受到長江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對獨立性產生不利影響。

綜上，本題應選D。

24.D選項D不恰當。注冊會計師可以就總體審計策略的某些內容與被審計單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

25.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大，選項D恰當。

26.D項目質量控制復核的范圍取決于業(yè)務的復雜程度和出具不恰當報告的風險，并不是固定不變的，故選項A不正確；項目質量控制復核是會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程，因此項目質量控制復核是不同于項目組內部復核的，故選項B不正確；只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告，故選項C不正確。

27.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風險的事項；(2)實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導致出具非標準審計報告的事項。

28.A營業(yè)收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認營業(yè)收入的金額。

29.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責任的情形

30.A選項A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預計總體誤差越大，表明審計風險越高，所需的樣本規(guī)模越大，所以，預計總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動；

選項B正確但不符合題意，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動；

選項C正確但不符合題意，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，故控制運行的相關期間越長，需要測試的樣本就越多；

選項D正確但不符合題意，預計總體偏差率超過可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應選A。

31.C既然是拒付款項，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶借方中記錄。

32.A選項A正確，選項C不正確，組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責；

選項B、D不正確，集團項目組對整個集團財務報表審計工作及審計意見負全部責任。

綜上，本題應選A。

33.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序。

34.C選項A恰當，選項C不恰當，如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的適當層級應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別；

選項B、D恰當，注冊會計師應當根據(jù)判斷認為某些舞弊事項與治理層的職責相關，應當與其溝通。

綜上，本題應選C。

35.C在期末既有完工產品又有在產品的情況下．需要采用一定的方法將本期歸集的某產品的生產費用在該產品的完工產成品和期末在產品分配。其計算公式如下：

期初在產品成本+本期生產費用：本期完工產品成本+期末在產品成本

即：企業(yè)3月份完工產品的生產成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。

36.D選項A，在建工程未轉入固定資產，不能直接反應記錄的資產由被審計單位擁有或控制；

選項B，題干中沒有反應與金額相關的信息；

選項C，固定資產的賬面金額少計，與存在認定無關；

選項D，確認已經存在的固定資產未記錄的（低估，少記），違反了固定資產的完整性認定。

綜上，本題應選D。

37.C會計分期假設引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制．故答案為C選項。

38.A由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體審計客戶提供編制會計記錄和財務報表相關的服務，只要屬于日常性和機械性的工作，則不會損害其獨立性。

選項A，屬于具有管理層職責的活動；

選項B、C、D，屬于日常性和機械性的工作。

綜上，本題應選A。

39.A選項A正確，如果注冊會計師認為其他信息存在錯報，首先應當要求管理層更正其他信息；

選項B、C、D屬于被審計單位管理層不更正其他信息之后的措施。

綜上，本題應選A。

40.C選項A、B、D，表述均正確；

選項C，在總體審計策略中的審計資源中第4條：如何管理、指導、監(jiān)督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結會，預期項目合伙人和經理如何進行復核，是否需要實施項目質量控制復核等。選項C屬于總體審計策略的內容，不屬于具體審計計劃的內容。

綜上，本題應選C。

41.A明顯微小錯報的匯總數(shù)是明顯不會對財務報表整體產生重大影響的，選項A的描述過于寬泛。

42.D選項A，闡述了業(yè)務期間，業(yè)務期間是自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止；

選項C，闡述了財務報表涵蓋期間；

選項D，注冊會計師應當在業(yè)務期間（2017年1月5日至2018年1月28日）和財務報表涵蓋的期間（2017年1月1日至2017年12月31日）獨立于審計客戶。

綜上，本題應選D。

43.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC所關心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序實施的，不適宜采用抽樣；選項B不適宜抽樣，原因是上年審計發(fā)現(xiàn)過大量的舞弊，注冊會計師應將該項目視為特別風險較高的項目；選項D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。

44.A全年基本收入應納個人所得稅=(1000-800)×5%×12=120(元)，效益工資應納個人所得稅=12000×10%-25=1175(元)，李某2005年全年應繳納個人所得稅=120+1175=1295(元)。

45.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導”的具體要求。

46.A注冊會計師在計劃審計工作時需要確定財務報表整體的重要性，實際執(zhí)行的重要性還指低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額；如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指低于各類交易、賬戶余額或披露的重要性的一個或多個金額。

47.D解析：個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按個體戶生產經營所得計征個人所得稅。

48.C選項C符合題意，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務所必要的素質是做出接受或保持客戶關系之前要做的事項；

選項A、B、D屬于會計師事務所在接受或保持客戶關系和具體業(yè)務后執(zhí)行的審計程序，如果決定接受或保持客戶關系和具體業(yè)務，會計師事務所應當與客戶就相關問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務約定書，將對業(yè)務的性質、范圍和局限性產生的誤解的風險降至最低。

綜上，本題應選C。

49.B解析：獨立審計準則是通過注冊會計師執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。

50.C對于上市公司的財務報表審計都要實施項目質量控制復核，選項A不正確：如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具審計報告，選項B不正確；應當在出具審計報告之前完成項目質量控制復核，選項D不正確。

51.AB本題考查的是與治理層或管理層溝通事項的判斷。選項A和B的做法正確；選項C的做法不正確，注冊會計師在與甲公司治理層溝通前可以先與內部審計人員討論；選項D的做法不正確，當注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時不能先與甲公司管理層溝通。

52.ABC選項A、B，為職業(yè)道德所明令禁止；

選項C，與能力宣傳相關的規(guī)定是，注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務?？梢?，只要是廣告宣傳，哪怕內容是真實的，也違背了職業(yè)道德；

選項D，簽約時介紹事務所的能力屬于正常的業(yè)務活動。

綜上，本題應選ABC。

53.BD選項A不恰當，尚需獲取剩余期間控制運行的補充證據(jù)；

選項B恰當，執(zhí)行人員是影響內部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內部控制的效果很可能具有本質的不同；

選項C不恰當，對于旨在減輕特別風險的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；

選項D恰當，保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效。

綜上，本題應選BD。

54.ABCD風險評估程序通常不涉及審計抽樣(選項A)；實施實質性分析程序時，注冊會計師的目的不是根據(jù)樣本項目的測試結果推斷有關總體的結論，此時不宜使用審計抽樣(選項B)；對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣(選項C)；在被審計單位采用信息技術處理各類交易及其他信息時，注冊會計師通常只需要測試信息技術一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取有關信息技術應用控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不需使用審計抽樣(選項D)

55.AC注冊會計師決定采用選取全部項目測試方法或者選取特定項目測試方法還是進行審計抽樣或者其中幾種方法的結合，主要考慮所測試認定有關的重大錯報風險水平和對審計效率的要求。

56.BD信賴不足風險和誤拒風險影響的是審計效率，信賴過度風險和誤受風險影響的是審計效果。

57.AC組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在的會計師事務所仍對集團審計意見負有責任。

58.ABD選項C不恰當。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

59.BCD注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關錯誤與舞弊、重大錯報風險的概念等概念性的內容，對具體審計程序的性質和時間安排不宜溝通，以防這些程序被預見而降低其有效性。

60.BC注冊會計師審計意見的內容包括會計報表的“合法性”和“公允性”兩個方面，并不“直接”包括A與D所反映的內容。

61.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務所在承接審計業(yè)務時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務所需要承擔責任。

62.BCD選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導”的具體要求；

選項B、C、D屬于監(jiān)督的具體要求，對業(yè)務的監(jiān)督包括下列方面：①跟進審計業(yè)務的進程；②考慮項目組各成員的勝任能力和素質，包括是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作；③解決在執(zhí)行業(yè)務過程中出現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；④識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項。

綜上，本題應選BCD。

63.AC答案解析：資產負債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項。對于這一時段的期后事項，注冊會計師負有主動識別的義務，應當設計專門的審計程序來識別這些期后事項，并根據(jù)這些事項的性質判斷其對財務報表的影響，進而確定是進行調整，還是披露。注冊會計師應當盡量在接近審計報告日時，實施旨在識別需要在財務報表中調整或披露事項的審計程序。

64.ABC選項D是管理層舞弊的“機會”因素；選項A、B、C表明管理層存在舞弊的“態(tài)度或借口”因素。

65.ABD發(fā)行股票籌資的優(yōu)點主要有：①能提高公司的信譽，提高籌資能力。②沒有固定的到期日，不用償還。③沒有固定的利息負擔：④籌資風險小。普通股票沒有固定的到期日，不用tc4,f固定的利息，不存在不能還本付息的風險。⑤與債券籌資相比，籌資審批環(huán)節(jié)少。股票籌資的缺點主要是：①資本成本較高。②容易分散控制權。

66.ABD選項A的情況下，會計師事務所還有可能承擔補充賠償責任；選項B的情況下，如果會計師事務所能夠證明自己無過錯則不會承擔侵權賠償責任；選項D的情況下，人民法院應當酌情減輕事務所的賠償責任?！?/p>

67.ABC管理層可能需要聘請專家作出或者幫助其作出會計估計。這些情況可能包括：（1）需要作出會計估計的事項（如在采掘行業(yè)對礦產或油氣儲量的測量）具有特殊性質；（2）滿足適用的財務報告編制基礎相關要求的模型（如對某些公允價值計量采用的模型）具有一定的技術含量；（3）需要作出會計估計的情況、交易或事項具有異常性或偶性。

選項A、B、C符合題意，敘利亞的戰(zhàn)事發(fā)展、地震情況屬于需要利用專家做出會計估計的異常情況，地下油氣儲存計量具有特殊性質，需要利用專家的工作；

選項D