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文檔簡介
2021-2022年四川省遂寧市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期,以下判斷中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天,或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期
B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天,或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期
C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前,通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層
2.在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中不正確的是()。
A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨,向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
B.對(duì)于受托代存的存貨,實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序
C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨,實(shí)施向顧客或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序
D.在首次接受委托的情況下,對(duì)存貨的期初余額不通過監(jiān)盤當(dāng)前存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初予以確認(rèn),而是根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)
3.為了識(shí)別和評(píng)估管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的事項(xiàng)不包括()。
A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求
B.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量
C.管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)
D.管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)
4.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定,這是為了滿足()要求。
A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則
5.關(guān)于重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定,下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.如果賬戶或列報(bào)的金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,一定表明其不屬于重要賬戶或列報(bào)
B.如果某賬戶或列報(bào)的各成分存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)各自的風(fēng)險(xiǎn)涉及審計(jì)程序
C.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)中識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同
6.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不滿足獨(dú)立性要求,應(yīng)采?。ǎ┐胧┮韵M成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不滿足獨(dú)立性的影響。
A.直接獲取組成部分的財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)
B.參與組成部分項(xiàng)目組的工作
C.對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
D.實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
7.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的要求,以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的作用的觀點(diǎn)中不能認(rèn)同的是()。
A.只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能確定重要性水平,并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評(píng)估對(duì)重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)
B.只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值
C.只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
D.只有通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境才能識(shí)別需要特別考慮的領(lǐng)域
8.股份有限公司采用溢價(jià)發(fā)行股票方式籌集資本,其“股本”科目所登記的金額是()。
A.實(shí)際收到的款項(xiàng)
B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積
C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費(fèi)用
D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費(fèi)用
9.有關(guān)抽樣方法的選擇,下列說法中正確的是()。
A.在不進(jìn)行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯(cuò)報(bào)
B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào),可以采用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)
C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),可以采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào)
D.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下,可以使用貨幣單元抽樣
10.鑒于函證程序的重要性和審計(jì)實(shí)務(wù)中使用函證程序的普遍性,中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬訂并經(jīng)中華人民共和國財(cái)政部發(fā)布了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》,以下關(guān)于函證程序的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.如果采用積極式的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系,要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序
B.通常情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與金融機(jī)構(gòu)往來的信息和應(yīng)收賬款實(shí)施函證
C.詢證函回函中的不符事項(xiàng)一定表明存在錯(cuò)報(bào)
D.如果詢證函回函中的不符事項(xiàng)表明存在錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊有關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定評(píng)價(jià)該錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊
11.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是()。
A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨,向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
B.對(duì)于受托代存的存貨,實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序
C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨,實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序
D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序
12.在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的以下事項(xiàng)中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.在評(píng)價(jià)管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化
B.當(dāng)影響被審計(jì)單位的環(huán)境或情況或者適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時(shí),需要改變估計(jì)方法加以應(yīng)對(duì)
C.如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)管理層調(diào)整新方法與原方法對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)的差異
D.如果管理層改變了用于作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng),或者新方法本身就是對(duì)變化的應(yīng)對(duì)
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.檢查下年度1月份的銀行對(duì)賬單,檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表13后的進(jìn)出賬情況
B.檢查某大額在途存款的13期,追查期后銀行對(duì)賬單存款記錄日期,確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表13已開出,且在下年度1月3日已收到,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有要求對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整
C.檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)明細(xì)清單中有記錄,但截至資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無記錄且金額較大的未付票據(jù),獲取票據(jù)領(lǐng)取人的書面說明,證明在資產(chǎn)負(fù)債表日付款憑證已開出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求被審計(jì)公司調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款
D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額
14.項(xiàng)目合伙人李某在接受審計(jì)業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息,而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知,可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)。下列各項(xiàng)措施中,李某應(yīng)當(dāng)采取的是()。
A.立即終止審計(jì)業(yè)務(wù)
B.即刻和管理層協(xié)商,解除業(yè)務(wù)約定
C.立即將該信息告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所,以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能采取必要的行動(dòng)
D.若不涉及獨(dú)立性問題,仍可接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)
15.下列各項(xiàng)中,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織項(xiàng)目組成員討論舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容不包括()
A.管理層凌駕于控制之上的可能性
B.可能表明管理層操縱利潤的手段
C.如何使擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍不為被審計(jì)單位預(yù)見
D.確定如何在項(xiàng)目組成員中共享實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果
16.下列與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人相關(guān)的事項(xiàng)中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須不定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會(huì)議,以持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)接受擔(dān)任高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的項(xiàng)目合伙人的建議
C.屬于公眾利益實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的任職時(shí)間特殊情況下可以超過5年
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員所能承擔(dān)的總體復(fù)核工作量
17.在一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是()。
A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表
B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表
C.設(shè)置會(huì)計(jì)科目、成本計(jì)算、復(fù)式記賬
D.復(fù)式記賬、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表
18.股票增值權(quán)模式的適用范圍是()。
A.現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司和上市公司
B.現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司
C.業(yè)績穩(wěn)定型的上市公司及其集團(tuán)公司、子公司
D.業(yè)績穩(wěn)定的上市公司及其集團(tuán)公司
19.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的提法中,不正確的是()。
A.在確定樣本規(guī)模時(shí),也會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法
B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能選擇比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過百分之百檢查的重大項(xiàng)目所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào),應(yīng)計(jì)入總體錯(cuò)報(bào)
D.如果推斷的錯(cuò)報(bào)總額接近但不超過可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常得出總體不可接受的結(jié)論
20.在審計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的樣本占應(yīng)付賬款賬面金額的5%,同時(shí)在樣本中發(fā)現(xiàn)了150元的錯(cuò)報(bào),則注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用比率法得出的總體錯(cuò)報(bào)最佳估計(jì)值是()。
A.3000元B.1500元C.2000元D.750元
21.在下列情況中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序的是()。
A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.用作實(shí)質(zhì)性程序,識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)
C.執(zhí)行控制測試,測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性
D.對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序
22.以下對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的觀點(diǎn)中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.僅在承接客戶和續(xù)約時(shí)實(shí)施B.僅在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)實(shí)施C.僅在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)實(shí)施D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終
23.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)丁公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬從2000張編號(hào)為0001~2000的支票中抽取20張進(jìn)行審計(jì),隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為l000,采用系統(tǒng)抽樣法,抽取到的第4個(gè)樣本號(hào)為()。
A.1100B.1200C.1300D.1400
24.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對(duì),對(duì)于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因
B.對(duì)于甲公司不同存放地點(diǎn)的庫存現(xiàn)金要求同時(shí)盤點(diǎn)
C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時(shí)除出納員外還需要甲公司的財(cái)務(wù)主管在場
D.預(yù)先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金
25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法,且未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí),以下抽樣方法中不宜使用的是()。
A.均值估計(jì)抽樣B.比率估計(jì)抽樣C.差額估計(jì)抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣
26.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任,下列說法中,不正確的是()。
A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?,為其發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)
B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性
C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證
D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)
27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中使用抽樣方法,以下不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.根據(jù)對(duì)樣本誤差的分析推斷總體并形成對(duì)總體的結(jié)論
B.從抽樣總體中選取樣本實(shí)施檢查以確定是否存在誤差
C.根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和抽樣總體制定選取樣本的計(jì)劃
D.根據(jù)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果確定測試的審計(jì)目標(biāo)
28.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中正確的是()。
A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員,最好由項(xiàng)目合伙人來挑選,這樣可以保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的工作效果
B.考慮期后事項(xiàng)發(fā)生的可能性及潛在影響,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表公布之時(shí)才能結(jié)束
C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得代替項(xiàng)目組進(jìn)行決策
D.高質(zhì)量的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核,可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任
29.
第
10
題
企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi),應(yīng)當(dāng)()攤銷。
A.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的當(dāng)月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期
B.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期
C.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的當(dāng)月起,一次性
D.從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,一次性
30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中,管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。
A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間
B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間
C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間
D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間
31.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日,乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20×8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后,可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。
A.20×8年5月5日,乙公司發(fā)生火災(zāi),燒毀一生產(chǎn)車間,導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工
B.20×8年5月10日,法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決,乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日,該案件尚在審理過程中,由于無法合理估計(jì)賠償金額,乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露,未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C.20×8年5月15日,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為
D.20×8年5月20日,乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款,金額為1000萬元
32.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并于2013年3月5日出具了審計(jì)報(bào)告。以下關(guān)于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在過失的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一定條件下缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎
B.普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求
C.重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。
D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過失則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任
33.針對(duì)管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營的責(zé)任,以下說法中,錯(cuò)誤的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營作出初步的評(píng)價(jià)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論
C.如果管理層評(píng)價(jià)結(jié)果表明對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的,則其應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素以及擬采取的改善措施
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及與被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的重大不確定性,則被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理保證
34.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表,了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是()。
A.甲公司董事長B.甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.甲公司開戶銀行D.甲公司內(nèi)部審計(jì)部門
35.如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致的,即使對(duì)報(bào)表的影響不重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)()。
A.與治理層溝通B.考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位C.認(rèn)為必要時(shí)征求律師意見D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
36.下列被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的事項(xiàng)中,不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()A.企業(yè)合并B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.資產(chǎn)負(fù)債表日前的訴訟案件結(jié)案D.外匯匯率發(fā)生重大變化
37.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的是()。
A.確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性
B.再次測試認(rèn)為有效的內(nèi)部控制,評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)
C.針對(duì)自上年以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)
D.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致
38.關(guān)于特殊項(xiàng)目審計(jì),下列說法中正確的是()
A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)估的期間未能涵蓋自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無須對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見
D.會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
39.接受委托后,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿時(shí),下列說法中,正確的是()。
A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任審計(jì)工作底稿
B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿
C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)客戶同意與否決定是否查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作底稿
D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿時(shí),應(yīng)終止業(yè)務(wù)
40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析被審計(jì)單位對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估是否產(chǎn)生重大疑慮時(shí),下列不屬于經(jīng)營方面的考慮的是()
A.失去主要市場和主要供應(yīng)商B.管理層計(jì)劃清算被審計(jì)單位C.無法履行借款合同的條款D.出現(xiàn)用工困難
41.被審計(jì)單位存在因持續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),最可能屬于()。
A.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.管理層凌駕內(nèi)部控制而導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)
C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
42.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托后,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任溝通的最有效、最常用的方式是()
A.與前任舉行三方會(huì)談B.向前任進(jìn)行電話詢問C.向前任致送審計(jì)問卷D.查閱前任的工作底稿
43.x會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所,改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。接受委托后,Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息
B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息
C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計(jì)工作底稿信息
D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)
44.A專家是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出的M公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組聘請(qǐng)的外部專家。下列關(guān)于A專家的說法中,錯(cuò)誤的是()
A.A專家不是項(xiàng)目組成員
B.A專家不受甲事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束
C.A專家可能是甲事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工
D.A專家可能是M公司的員工
45.為了更有效的實(shí)施審計(jì),在審計(jì)中通常有一些假設(shè),下面這些假設(shè)不合理的是()。
A.假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.不能假定被審計(jì)單位是不誠信的
C.假定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊不是孤立發(fā)生的事項(xiàng)
D.為保證將重大舞弊查出,可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為最低
46.
第
12
題
下列各項(xiàng)中,不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)的是()。
A.按照約定的時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)B.按照約定的時(shí)間提交審計(jì)報(bào)告C.對(duì)知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書
47.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的說法中,不正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)
B.會(huì)計(jì)估計(jì)的完整性,通常足注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素
C.在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理的
D.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)
48.下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中,錯(cuò)誤的是()
A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)此類交易是否己按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由
D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn),不足以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論
49.下列有關(guān)信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)深入了解企業(yè)的信息技術(shù)應(yīng)用范圍和性質(zhì)
B.信息技術(shù)在被審計(jì)單位中的應(yīng)用改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)的原則性要求
C.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的內(nèi)容
D.被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用影響審計(jì)線索
50.陳華注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)大秦公司2018年的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。在詢問時(shí),下列詢問的對(duì)象和事項(xiàng)合適的是()A.向大秦公司內(nèi)部審計(jì)人員詢問經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化情況
B.向大秦公司營銷或銷售人員詢問訴訟、遵守法律法規(guī)的情況與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排(如合營企業(yè))和合同條款的含義
C.向大秦公司律師詢問是否存在未決訴訟
D.向大秦公司參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工詢問被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
二、多選題(30題)51.<3>、下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中錯(cuò)誤的有()。
A.函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性,防止或發(fā)現(xiàn)丁公司及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為
B.在任何情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
C.如果丁公司內(nèi)部控制制度健全或以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異或欠款糾紛較多,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該擴(kuò)大函證范圍
D.對(duì)未函證應(yīng)收賬款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑據(jù),如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等,以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性
52.<4>、壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)無形資產(chǎn)的審計(jì)中,同意I公司下列相應(yīng)處理的有()。
A.I公司對(duì)用于出租無形資產(chǎn)的攤銷計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本中
B.期末無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入到資產(chǎn)減值損失科目
C.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的費(fèi)用全部予以資本化
D.無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費(fèi)用全部予以費(fèi)用化
53.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日,為了獲取盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間的存貨的變動(dòng)是否得到恰當(dāng)?shù)挠涗洠?cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括()
A.測試存貨銷售和采購在盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否正確
B.對(duì)盤點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨采購和存貨銷售分別實(shí)施雙向檢查
C.考慮存貨內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
D.比較盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨信息以識(shí)別異常項(xiàng)目,并對(duì)其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序
54.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.審計(jì)工作底稿不允許項(xiàng)目組外其他人員接觸查看
B.對(duì)于其他介質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式
C.重復(fù)的文件記錄不應(yīng)屬于審計(jì)工作底稿
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)各個(gè)項(xiàng)目制定差異化的工作底稿
55.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中,正確的有()。
A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)
B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)
D.審計(jì)報(bào)告日后,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí),且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序,出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告
56.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面()。
A.作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由
B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)
C.審計(jì)程序的性質(zhì)
D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要
57.根據(jù)下文,回答第29~30題。
在對(duì)M公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中,L注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)有關(guān)期初余額的審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到以下問題,請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
第
29
題
在對(duì)M公司財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí),你認(rèn)為正確的有()。
A.根據(jù)已經(jīng)確認(rèn)期末的存貨余額,倒推期初存貨余額并予以確認(rèn)
B.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有影響,并且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告
C.只有當(dāng)期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表而言是重要的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要對(duì)其予以特別關(guān)注并實(shí)施專門的審計(jì)程序
D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)但通過實(shí)施其他審計(jì)程序也未能得到有關(guān)期初余額充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),則應(yīng)當(dāng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序
58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從()方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。
A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動(dòng)D.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例
59.下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說法中正確的有()。
A.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低,重要性水平越高
B.重要性水平越低,應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多
C.樣本量越大,抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大
D.可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大
60.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中,有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的條件有()。
A.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作
B.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程
C.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題
D.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
61.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)程序時(shí),在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí),發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況,其中不正確的有()。
A.對(duì)于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù),計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備
B.對(duì)于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款,需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.對(duì)關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況,但是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方,并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
D.對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
62.下列各項(xiàng)中,為獲取審計(jì)證據(jù),所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有()
A.從營業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證,以確定營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定
B.復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表,以確定銀行存款余額正確
C.檢查外購生產(chǎn)線的采購發(fā)票和采購合同,以確定資產(chǎn)的所有權(quán)
D.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬,并追查至有關(guān)原始憑證,以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定
63.
第
21
題
關(guān)于無形資產(chǎn)特殊驗(yàn)證內(nèi)容的下列表述中,正確的有()。
A.檢查知識(shí)產(chǎn)權(quán)的出資是否以其整體作價(jià)出資
B.投入的無形資產(chǎn)是否依法辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
C.以發(fā)起方式設(shè)立的股份有限公司,發(fā)起人投入的無形資產(chǎn)是否符合合同或發(fā)起人協(xié)議的要求,是否經(jīng)過評(píng)估并獲得國有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)
D.與投入無形資產(chǎn)有關(guān)的實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確
64.
應(yīng)付賬款一般不需要函證,但出現(xiàn)()時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)實(shí)施函證程序。
A.應(yīng)付賬款金額較大B.應(yīng)付賬款長期掛賬C.相關(guān)的內(nèi)控健全,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低D.相關(guān)的內(nèi)控薄弱,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高
65.下列屬于序時(shí)賬的有()。
A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
66.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,在審計(jì)過程中,需對(duì)助理人員提出有關(guān)問題予以解答,并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。
在進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí),有關(guān)項(xiàng)目截止測試的下列說法中,正確的有()。
A.營業(yè)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會(huì)計(jì)期間
B.存貨截止測試的關(guān)鍵在于存貨納入盤點(diǎn)范圍的時(shí)間與存貨引起借貸雙方會(huì)計(jì)科日的入賬時(shí)間是否都處于同一會(huì)計(jì)期間
C.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號(hào)碼,并查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開出
D.存貨截止的方法是確定被審計(jì)年度的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或?qū)彶轵?yàn)收部門接近年底的業(yè)務(wù)記錄
67.現(xiàn)金的審計(jì)工作主要包括()。
A.審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確B.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)
68.下列有關(guān)歸整或保存審計(jì)工作底稿的說法中,錯(cuò)誤的有()。
A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)
B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分,可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論
C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起,對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年
69.<2>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù),在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常情況下應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序包括()。
A.獲取管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的書面聲明
B.了解被審閱單位及其環(huán)境
C.閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表,核實(shí)是否遵循了指明的編制基礎(chǔ)
D.選取重要的項(xiàng)目,對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序
70.如果控制環(huán)境存在缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮()。
A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
B.通過更多的實(shí)施控制測試獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)
C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營地點(diǎn)的數(shù)量
D.通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)
71.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則,以下屬于可以對(duì)外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有()。
A.法律法規(guī)允許披露,并取得甲公司的授權(quán)
B.根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟提供證據(jù)
C.根據(jù)法律法規(guī)的要求,向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為
D.法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益
72.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),在確定針對(duì)剩余期間需要獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)的說法中不正確的有()。
A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越小,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多
B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分,可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)
C.剩余期間越短,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高,通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大,在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少
73.甲、乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所都接受了誠信公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù),但都因某些原因終止審計(jì)業(yè)務(wù),誠信公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)最終由丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)完成。丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了誠信公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),但因與治理層沒有達(dá)成良好的雙向溝通解除了業(yè)務(wù)約定,最終誠信公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表由戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)完成,據(jù)此,以下說法中正確的有()A.丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C.乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
D.丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師是戊會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
74.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用,下列說法中,正確的有()。
A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.降低審計(jì)成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
75.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中,正確的有()。
A.外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的,承典人為納稅人
C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的,集體單位為納稅人
D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的,代管人或使用人為納稅人
76.
根據(jù)下列材料請(qǐng)回答37~40題:
C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丁公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí),C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列問題,請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
第
37
題
在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí),C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟx取測試項(xiàng)目時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。
77.下列程序中,既可以用于控制測試,也可以用于細(xì)節(jié)測試的程序有()。
A.檢查B.詢問C.穿行測試D.重新執(zhí)行
78.趙華注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測試被審計(jì)單位甲公司2018年銷售交易是否完整。下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有()A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批
B.對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
C.定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款余額
D.發(fā)運(yùn)憑證均經(jīng)事先編號(hào)并已登記入賬
79.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員李,在甲公司從事會(huì)計(jì)核算工作。某日,李在登記某筆銷售時(shí),發(fā)現(xiàn)該銷售業(yè)務(wù)重大、復(fù)雜且異常,該記賬憑證已經(jīng)通過相關(guān)人員的復(fù)核。李可能采取的行動(dòng)有()。
A.對(duì)該筆銷售進(jìn)行調(diào)查B.與甲公司會(huì)計(jì)主管等進(jìn)行溝通C.向相關(guān)職業(yè)團(tuán)體或法律顧問獲取專業(yè)建議D.向甲公司辭職
80.下列與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的說法中,正確的有()
A.閱讀銀行出具的有關(guān)被審計(jì)單位的報(bào)告可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B.對(duì)于新的審計(jì)業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)承接階段對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境有一個(gè)初步的了解,以確定是否承接業(yè)務(wù)
C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù),無需再次評(píng)價(jià)被審計(jì)單位及其環(huán)境
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施分析程序
三、判斷題(3題)81.第
51
題
如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照常規(guī)審計(jì)程序無法查明的,即必須運(yùn)用創(chuàng)造性的審計(jì)程序才能發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào),則在發(fā)現(xiàn)有未發(fā)現(xiàn)的這種錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可能被判為重大過失,而不是普通過失。()
A.是B.否
82.第
34
題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施必要的審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整和披露的事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別。()
A.是B.否
83.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一,但向不同的會(huì)計(jì)信息使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,其編制依據(jù)允許有差別。()
A.是B.否
四、簡答題(3題)84.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)M公司銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?/p>
(1)取得2013年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表;
(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函,并直接收取寄回的詢證函回函;
(3)取得開戶銀行2014年1月31日的銀行對(duì)賬單。
要求:
(1)請(qǐng)問丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些?
(2)請(qǐng)問丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?
(3)請(qǐng)問丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后,應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?
(4)請(qǐng)問丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行2014年1月31日的銀行對(duì)賬單,能證實(shí)2013年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?
85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所,最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度,有關(guān)內(nèi)容摘錄如下:
(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定,連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人,連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。
(6)分所管理制度規(guī)定,分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況,自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。
要求:
針對(duì)上述第(1)、(6)項(xiàng),指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定,并簡要說明理由。
86.w會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模與其常年審計(jì)客戶N公司相類似,w會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定總計(jì)審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí),作出下列判斷:(1)M公司與常年審計(jì)客戶N公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似,因此確定的重要性水平與N公司相同。(2)完成審計(jì)計(jì)劃后,應(yīng)按照計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)程序,不能夠改變計(jì)劃。(3)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。(4)因?qū)公司內(nèi)部控制存在疑慮,擬不執(zhí)行控制測試,而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。(5)因M公司存貨存放于外省市,監(jiān)盤成本較高,擬不進(jìn)行監(jiān)盤,直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。要求:指出上述判斷是否存在不恰當(dāng)之處,并簡要說明理由。
參考答案
1.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間,可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天,或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期,但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。
2.D首次接受委托的情況下,對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以確認(rèn),而不能僅僅依賴被審計(jì)單位的存貨收發(fā)制度。
3.B在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng),以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容,作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ):。①了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求;②了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì);③了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)B,會(huì)計(jì)估計(jì)本身是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下采用的某項(xiàng)金額的近似值,管理層不可能對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行精確性計(jì)量。
4.C會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括:
①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng).應(yīng)"-3采用一致的會(huì)計(jì)政策,不得隨意變更一
⑦會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng).應(yīng)"-3采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策.確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。
5.A選項(xiàng)A表述不恰當(dāng),一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào),因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師還需要考慮定性的因素;
選項(xiàng)B表述恰當(dāng),如果某賬戶如果某賬戶或列報(bào)的各成份存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大,被審計(jì)單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮,并針對(duì)各自的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)程序;
選項(xiàng)C表述恰當(dāng),因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性,所以無需考慮控制的影響;
選項(xiàng)D表述恰當(dāng),在內(nèi)部控制審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素,與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。因此,在這兩種審計(jì)中識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同。
綜上,本題應(yīng)選A。
6.A【答案】A
【解析】如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不獨(dú)立,集團(tuán)項(xiàng)目組就不能利用其工作。選項(xiàng)A中的措施避免了對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用。
7.C選項(xiàng)C,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估的是財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),通過設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序降低的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
8.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的,即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積,貸記“股本”科目。
9.D選項(xiàng)A,如果未對(duì)總體進(jìn)行分層,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法,因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)??赡芴?,不符合成本效益原則。選項(xiàng)B和C,比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào),如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異,這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論選項(xiàng)D,預(yù)計(jì)沒有差異或只有少量差異,就不應(yīng)使用比率法和差額法,而考慮使用其他的替代方法,如均值法或貨幣單元抽樣。
10.C某些不符事項(xiàng)并不表明存在錯(cuò)報(bào)。例如,注珊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為詢證函回函的差異是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的。
11.D選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在甲公司盤點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場檢查,而是在甲公司盤點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場觀察。選項(xiàng)A的做法恰當(dāng),對(duì)于甲公司已作質(zhì)押的存貨,由于存放在外單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在;選項(xiàng)B的做法恰當(dāng),對(duì)于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán);選項(xiàng)c的做法恰當(dāng),對(duì)于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購、生產(chǎn)和銷售記錄,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),有時(shí)還可以向能夠接觸到的第三方人員函證,比如:向客戶和供應(yīng)商函證。
12.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法會(huì)隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)的是管理層改變了會(huì)計(jì)估計(jì)的方法的原因和依據(jù)是否合理,如果會(huì)計(jì)估計(jì)不合理,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要提請(qǐng)管理層調(diào)整。
13.C選項(xiàng)A,用于驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性;選項(xiàng)B,屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項(xiàng),該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中;選項(xiàng)C,屬于企業(yè)已付而鋃行未付的事項(xiàng),可不調(diào)整。
14.C對(duì)于已經(jīng)接受委托的業(yè)務(wù),發(fā)現(xiàn)存在可能導(dǎo)致事務(wù)所不接受該業(yè)務(wù)的情況時(shí),應(yīng)該首先報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所,以確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來的風(fēng)險(xiǎn),再進(jìn)一步確定如何處理。
15.D選項(xiàng)A、B、C,只要與被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的內(nèi)容,均可在討論之列;
選項(xiàng)D,屬于項(xiàng)目組討論的目的,而不是內(nèi)容。
綜上,本題應(yīng)選D。
16.D選項(xiàng)A不恰當(dāng),會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以定期召開項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員會(huì)議,以持續(xù)改進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;
選項(xiàng)B不恰當(dāng),項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員履行職責(zé),不應(yīng)受到項(xiàng)目合伙人職級(jí)的影響,對(duì)于項(xiàng)目合伙人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中擔(dān)任高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的,要注意避免項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性受到損害;
選項(xiàng)C不恰當(dāng),屬于公眾利益實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的任職時(shí)間通常不得超過5年;
選項(xiàng)D恰當(dāng),當(dāng)一名復(fù)核人員在一定時(shí)間內(nèi)承擔(dān)過多的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核任務(wù)時(shí),可能對(duì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核目標(biāo)產(chǎn)生不利影響,會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)政策和程序需要對(duì)此予以考慮。
綜上,本題應(yīng)選D。
17.B會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié)有四個(gè):會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。會(huì)計(jì)確認(rèn)一般借助于“填制和審核憑證”來完成;會(huì)計(jì)計(jì)量一般借助于“貨幣計(jì)價(jià)”和“成本計(jì)算”等方法來完成;會(huì)計(jì)記錄一般借助于“設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會(huì)計(jì)報(bào)告一般借助于“財(cái)產(chǎn)清查”“期末計(jì)價(jià)”“編制會(huì)計(jì)報(bào)表”等方法來完成.因此B選項(xiàng)符合題意。
18.B股票增值權(quán)激勵(lì)模式較適合現(xiàn)金流量比較充裕且比較穩(wěn)定的上市公司和現(xiàn)金流量比較充裕的非上市公司。
19.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同,注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇比率法還是差異法,其推斷總體錯(cuò)報(bào)的結(jié)果是一致的,所以,兩種方法均可使用。
20.A比率法是用樣本中的錯(cuò)報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例,所以估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)金額是l50÷5%=3000(元)
21.A分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求,選項(xiàng)B不正確;分析程序不能用于控制測試,選項(xiàng)C不正確;針對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試,選項(xiàng)D不正確。
22.D
23.C間距=N/n=2000/20=100,第4個(gè)樣本號(hào)=1000+(4—1)×100=1300。
24.D選項(xiàng)D不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了使其應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)具有不可預(yù)見性,應(yīng)當(dāng)突擊性對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤。、
25.A由于分層可以降低總體的變異性,從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模,因此在未對(duì)總體進(jìn)行分層時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣,因?yàn)樵谶@種情況下采用均值估計(jì)抽樣,樣本規(guī)??赡芴蟆?/p>
26.C選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)
表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。
27.D選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意,屬于審計(jì)抽樣中評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段;
選項(xiàng)B恰當(dāng)?shù)环项}意,屬于審計(jì)抽樣中樣本選取階段;
選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意,屬于審計(jì)抽樣中樣本設(shè)計(jì)階段;
選項(xiàng)D不恰當(dāng)?shù)项}意,在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中,有些審計(jì)程序可以使用審計(jì)抽樣,有些審計(jì)程序則不宜使用審計(jì)抽樣,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。
綜上,本題應(yīng)選D。
在控制測試和細(xì)節(jié)測試中,使用審計(jì)抽樣可以分為樣本設(shè)計(jì)、樣本選取和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果三個(gè)階段。
28.CC
【答案解析】:項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員最好不由項(xiàng)目合伙人挑選。該工作應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前就完成。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不可以減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。
29.B企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi),應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期攤銷。
30.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月),即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。
31.C答案解析:A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng);B由于無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債,并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng);C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng),需要采取行動(dòng),提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表
32.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過失給他人造成損失時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可能被追究承擔(dān)民事侵叔賠償責(zé)任。
33.D在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評(píng)估,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況,審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)這些未來事項(xiàng)或情況作出預(yù)測。相應(yīng)地,注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性,不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證。故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
34.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定,企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金,因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準(zhǔn)。
35.B如果某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)可能是由于舞弊導(dǎo)致,即使對(duì)報(bào)表的影響不重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員在被審計(jì)單位中的職位。
36.C選項(xiàng)A、B、D,屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng);
選項(xiàng)C,為財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng),因這一負(fù)債實(shí)際上在財(cái)務(wù)報(bào)表日前以前存在。
綜上,本題應(yīng)選C。
調(diào)整事項(xiàng)VS非調(diào)整事項(xiàng)
37.DD【解析】在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。
38.C選項(xiàng)A說法不正確,關(guān)聯(lián)方交易是否具有較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與具體環(huán)境相關(guān)的,許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的,與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比,這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);
選項(xiàng)B說法不正確,如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長至財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月;
選項(xiàng)C說法正確,因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ),注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見;
選項(xiàng)D說法不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定,運(yùn)用職業(yè)判斷確定會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。
綜上,本題應(yīng)選C。
39.A接受委托前的溝通是必須的,接受委托后的溝通不是必要程序,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作需要自行決定是否查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿。
40.C選項(xiàng)A、B、D,失去主要市場、主要供應(yīng)商,被審計(jì)單位清算,用工困難均屬于經(jīng)營方面的考慮;
選項(xiàng)C,屬于財(cái)務(wù)方面的考慮。
綜上,本題應(yīng)選C。
41.C【答案】C
【解析】因持續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān),從而會(huì)影響多項(xiàng)認(rèn)定。
42.D選項(xiàng)A、B、C,接受委托后,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的方式可以采取電話詢問、舉行會(huì)談、直送審計(jì)問卷等方式,但都不是最常用、最有效的方式;
選項(xiàng)D,查閱工作底稿獲得的是外部書面證據(jù),獲得的信息也最詳盡、最專業(yè)。
綜上,本題應(yīng)選D。
43.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明,其審計(jì)意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告或工作。
44.C選項(xiàng)A,B正確,選項(xiàng)C錯(cuò)誤,按規(guī)定外部專家是來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的專家。外部專家不是項(xiàng)目組成員,不受質(zhì)量控制政策和程序的約束。
選項(xiàng)D正確,M公司的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的人員??赡軙?huì)是專家。
綜上,本題應(yīng)選C。
45.D為保證將重大舞弊查出,可假定舞弊的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高,這樣才能夠?qū)嵤└嗟膶徲?jì)程序?qū)⑽璞撞槌??!?/p>
46.D如果在業(yè)務(wù)約定書中沒有約定要提交管理建議書,則D選項(xiàng)就不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)。
47.D當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào),選項(xiàng)D的說法不正確。
48.A
49.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤,信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求,審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。
50.C選項(xiàng)A不符合題意,直接詢問內(nèi)部審計(jì)人員,可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解本年度針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)程序,以及管理層是否根據(jù)實(shí)施這些程序的結(jié)果采取了適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施,而管理層關(guān)注的主要問題包括:新的競爭對(duì)手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等;
選項(xiàng)B不符合題意,直接詢問營銷或銷售人員,可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排;
選項(xiàng)C符合題意,直接詢問內(nèi)部法律顧問,可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解有關(guān)信息,如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計(jì)單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證、售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排(如合營企業(yè))和合同條款的含義等;
選項(xiàng)D不符合題意,詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工,可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性。
綜上,本題應(yīng)選C。
51.BC【正確答案】:BC
【答案解析】:選項(xiàng)B,除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的,或者函證很可能是無效的,否則,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證;選項(xiàng)C,若被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度健全,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少函證量。
52.ABD無形資產(chǎn)在開發(fā)階段,只有符合資本化條件的費(fèi)用,才可以予以資本化,計(jì)入到無形資產(chǎn)中。
53.ABD選項(xiàng)A、B、D,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取盤點(diǎn)日至資產(chǎn)負(fù)債表日質(zhì)檢的存貨變動(dòng)可以實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序;
選項(xiàng)C,不屬于實(shí)質(zhì)性程序,屬于控制測試。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
除上述選項(xiàng)ABD外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以實(shí)施的審計(jì)程序是對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。
54.CD選項(xiàng)A不恰當(dāng),審計(jì)工作底稿允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿;
選項(xiàng)B不恰當(dāng),為便于復(fù)核,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿通過打印等方式,轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿,并非應(yīng)當(dāng);
選項(xiàng)C恰當(dāng),審計(jì)工作底稿,通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿,反應(yīng)不全面或初步思考的記錄,存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本,以及重復(fù)的文件記錄;
選項(xiàng)D恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)加以必要的修改,制定適用于具體項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿。
綜上,本題應(yīng)選CD。
55.BCD選項(xiàng)A不正確、選項(xiàng)B正確,期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。選項(xiàng)C正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任是確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別。選項(xiàng)D正確,在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉了某事實(shí),且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施,比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng);確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改;如果需要修改,詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。
56.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作,比如,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),而不能未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序直接評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。
57.BCD不能根據(jù)期末的存貨余額倒推確認(rèn)期初的存貨余額,因?yàn)槠谀┯囝~的確認(rèn)是在期初余額的基礎(chǔ)上確認(rèn)的。
58.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括:①會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特
定慣例;②受管制行業(yè)的法規(guī)框架;③對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī),包括直接的監(jiān)管活動(dòng);④稅收政策;⑤目前對(duì)被審計(jì)單位開展經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策。如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等;⑥影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的環(huán)保要求。
59.ABD樣本量越大.抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。
60.BCD這里的“專業(yè)人士”是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn),并且對(duì)下列方面有合理了解的人士:(1)審計(jì)過程(選項(xiàng)B);(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定(選項(xiàng)D);(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題(選項(xiàng)C)。
61.BCD根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,對(duì)于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,所以選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)B不正確,不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款,而是直接對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款,也可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)D對(duì)于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回,或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù),以及應(yīng)收賬款逾期3年以上),則可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
62.ABCD選項(xiàng)A,從營業(yè)收入的明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證是為了確定營業(yè)收入是否發(fā)生,即要確定營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定;
選項(xiàng)B,銀行存款余額調(diào)節(jié)表是為了將銀行和企業(yè)的銀行存款余額進(jìn)行核對(duì),以確定銀行存款余額的準(zhǔn)確性;
選項(xiàng)C,檢查外購生產(chǎn)線的采購發(fā)票和采購合同,是為了將發(fā)票和合同與企業(yè)真實(shí)存在的資產(chǎn)相對(duì)應(yīng),以確定企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán);
選項(xiàng)D,抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬,并追查至有關(guān)原始憑證,查相關(guān)業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生,應(yīng)收賬款真實(shí)存在,以確定應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。
綜上,本題應(yīng)選ABCD。
63.AC選項(xiàng)BD不屬于無形資產(chǎn)審驗(yàn)的特殊內(nèi)容,其他資產(chǎn)的審驗(yàn)也會(huì)涉及到。
64.AD一般情況下,應(yīng)付賬款不需要函證,但如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高、某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段,則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對(duì)于長期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計(jì)單位做出解釋,判斷被審計(jì)單位是否缺乏償付能力或隱瞞利潤等情況,對(duì)確實(shí)無法支付的,應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。
65.AB【正確答案】AB
【答案解析】序時(shí)賬簿也稱為日記賬,是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是典型的序時(shí)賬簿。選項(xiàng)CD屬于分類賬,分類賬按照反映指標(biāo)的詳細(xì)程度分為總分類賬簿(簡稱總賬)和明細(xì)分類賬簿(簡稱明細(xì)賬)。
66.ABCD
67.ABD現(xiàn)金的審計(jì)主要從三個(gè)方面進(jìn)行:①庫存現(xiàn)金盤點(diǎn);②審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī);③審查現(xiàn)金賬務(wù)是否真實(shí)正確。
68.BC選項(xiàng)B錯(cuò)誤,審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案是事務(wù)性的工作,不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論;選項(xiàng)C錯(cuò)誤,審計(jì)檔案歸整工作完成后,如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形,則要對(duì)工作底稿進(jìn)行修改和增加。
69.BC【正確答案】:BC
【答案解析】:選項(xiàng)A,在審閱業(yè)務(wù)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅在必要時(shí)才獲取管理層書面聲明,通常情況下并不是必須的程序;選項(xiàng)D,通常情況下,在審閱業(yè)務(wù)中不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序。
70.ACD控制環(huán)境存在缺陷,說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平高,應(yīng)通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù),而不是實(shí)施控制測試,選項(xiàng)B不正確。
71.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否對(duì)外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素,第一,法律法規(guī)的允許或要求;第二,是否得到客戶授權(quán);第三,是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項(xiàng)包括:(1)法律法規(guī)允許披露,并取得客戶或工作單位的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求,為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為;(3)法律法規(guī)允許的情況下,在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益;(4)接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,答復(fù)其詢問和調(diào)查。
72.AD選項(xiàng)A中評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多;選項(xiàng)D中注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高,通常紅信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范嗣就越大,在這種情況下.注冊(cè)會(huì)汁師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。
73.AD選項(xiàng)A正確,丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師已對(duì)最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見的,屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師;
選項(xiàng)B、C不正確,如果出現(xiàn)在相鄰兩個(gè)會(huì)計(jì)年度中連續(xù)變更多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是為最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,以及在后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前接受委托對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所;
選項(xiàng)D正確,丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托但未完成審計(jì)工作、已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定,屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
綜上,本題應(yīng)選AD。
74.ACD請(qǐng)見教材P88。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑,以降低下列風(fēng)險(xiǎn):(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計(jì)觀察中得出審計(jì)結(jié)論時(shí)過度推而廣之;(3)在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。
75.BCD選項(xiàng)A:自2009年1月1日起,外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人,依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。
76.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用選取全部項(xiàng)目測試方法或者選取特定項(xiàng)目測試方法還是進(jìn)行審計(jì)抽樣或者其中幾種方法的結(jié)合,主要考慮所測試認(rèn)定有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和對(duì)審計(jì)效率的要求。
77.AB在控制測試中一般不使用穿行測試;在細(xì)節(jié)測試中,一般不使用重新執(zhí)行與穿行
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