2021-2022年河北省廊坊市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021-2022年河北省廊坊市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)風險評估的說法中不正確的是()。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務(wù)報表整體相關(guān)

B.如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應(yīng)當評價被審計單位針對這些風險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險

2.關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯誤的是()。

A.三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)以及財務(wù)報表預(yù)期使用者

B.財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責任

C.財務(wù)報表的預(yù)期使用者即審計報告的收件人

D.是否存在三方關(guān)系是判斷某項業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標準之一

3.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當高于組成部分重要性

4.如果銀行對賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯報，最有效的審計程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.對銀行存款進行截止測試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計單位

5.當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于()。

A.控制測試方案B.分析性方案C.實質(zhì)性方案D.綜合性方案

6.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當使有經(jīng)驗的專業(yè)人士了解審計程序和重大審計結(jié)論等，以下各項中，不屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)該具備的條件的是（）

A.獲取注冊會計師執(zhí)業(yè)資格并且在會計師事務(wù)所從事工作五年以上

B.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

C.了解審計過程

D.了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境

7.關(guān)于集團審計中的重要性，下列說法中錯誤的是()。

A.對于擬審計或?qū)忛喌慕M成部分，其重要性由集團項目組設(shè)定

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體重要性

C.各組成部分重要性的合計等于集團財務(wù)報表整體重要性

D.對計劃僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分不需要設(shè)定重要性

8.A注冊會計師在執(zhí)行函證程序時，對詢證函的以下處理中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時未進行統(tǒng)一編號

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位進行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給被審計單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至會計師事務(wù)所

9.以下原因中，不屬于需要修改財務(wù)報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很小差異

10.下列有關(guān)具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標

11.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

12.

第

5

題

注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復(fù)

B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.可以和被審計單位的法律顧問聯(lián)系，以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動

D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能

13.在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師的下列考慮恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較好，注冊會計師可能決定在本期審計中不用繼續(xù)測試該控制的運行有效性

B.信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)的依賴程度成反比

C.控制的信賴程度較高時，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

D.當所審計期間發(fā)生了對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動時，注冊會計師可能決定在本期審計中繼續(xù)依賴以前審計獲取的審計證據(jù)

14.關(guān)于采購與付款循環(huán)的審計，下列表述中正確的是（）

A.如果月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票，被審計單位不應(yīng)確認相關(guān)負債

B.如果總賬與明細賬的記錄不一致，注冊會計師應(yīng)當調(diào)整不一致

C.請購單是證明有關(guān)采購交易“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一

D.編制連續(xù)編號的請購單，僅與采購交易“完整性”認定相關(guān)

15.下列有關(guān)審計工作底稿存在形式的說法中，正確的是()。

A.只能以紙質(zhì)形式存在

B.只能以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

16.（四）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當說明該項業(yè)務(wù)屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B.直接報告業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

17.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準無保留意見的審計報告，后任注冊會計師在其審計報告中繼續(xù)反映相關(guān)事項的最主要條件是（）。

A.相關(guān)事項的錯報金額和性質(zhì)強弱

B.前任確定的財務(wù)報表重要性水平

C.相關(guān)事項是否影響本期財務(wù)報表

D.后任所發(fā)表報告的具體意見類型

18.事務(wù)所應(yīng)當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關(guān)系人承擔賠償責任，這些賠償責任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔相應(yīng)的連帶賠償責任

B.在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當免除事務(wù)所的賠償責任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒有過錯就不必承擔賠償責任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔補充賠償責任

19.以下對被審計單位風險評估的觀點中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅在承接客戶和續(xù)約時實施B.僅在制定審計計劃時實施C.僅在進行期中審計時實施D.貫穿于整個審計過程的始終

20.下列關(guān)于集團財務(wù)報表審計中的責任設(shè)定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊會計師只對組成部分財務(wù)報表審計相關(guān)的工作負責

B.集團項目組不對本項目組未實施審計程序的組成部分審計工作負責

C.組成部分注冊會計師不對組成部分財務(wù)報表的審計工作承擔責任

D.集團項目組只對集團財務(wù)報表審計相關(guān)的工作負責

21.

第

13

題

交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按（）項目征收營業(yè)稅。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)B.銷售不動產(chǎn)C.交通運輸業(yè)D.服務(wù)業(yè)

22.注冊會計師了解到被審計單位指派專人對銷售發(fā)票進行復(fù)核，則為確定該項內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，下列實施的控制測試程序中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.觀察銷售發(fā)票B.詢問復(fù)核人員C.重新復(fù)核復(fù)核人員已復(fù)核過的發(fā)票D.檢查復(fù)核人員在銷售發(fā)票上的簽名

23.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是()。

A.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫

B.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設(shè)定用戶權(quán)限

C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財務(wù)人員每月月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

24.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

25.注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當確保所定義的總體具有的特征是()。

A.充分性和適當性B.適當性和完整性C.相關(guān)性和完整性D.適當性和可理解性

26.下列關(guān)于會計師事務(wù)所人力資源的表述中，正確的是()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當制定業(yè)績評價政策，對發(fā)展和拉動會計事務(wù)所收入的人員給予應(yīng)有的獎勵

B.會計師事務(wù)所對每項業(yè)務(wù)最多委派一名項目合伙人

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當長期委派相同注冊會計師組成同一審計客戶的項目組

D.會計事務(wù)所應(yīng)當要求項目合伙人將其身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員

27.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列情形中，A注冊會計師不會承擔連帶賠償責任的情形是()。

A.已對甲公司財務(wù)報表舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計師出具不實報告，A注冊會計師未予以拒絕

C.明知甲公司的財務(wù)報表的重要事項有不實內(nèi)容，A注冊會計師未予指明

D.明知甲公司對重要事項的財務(wù)會計處理與企業(yè)會計準則相抵觸，A注冊會計師未予指明

28.

第

1

題

在評估樂華公司應(yīng)收賬款項目存在重大的錯報風險后，注冊會計師周琳正在針對該項目的重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，注冊會計師周琳擬對函證程序采取以下措施。其中，應(yīng)當認可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務(wù)人證實其截至當年12月31日的欠款金額

D.要求P公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所

29.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

30.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以()提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

31.

第

3

題

注冊會計師D對樣本進行控制測試后對抽樣結(jié)果進行了評價，在下列情形下將使注冊會計師D提高原來評估的信賴過度風險是（）。

32.下列情況中，X會計師事務(wù)所不必在接受業(yè)務(wù)委托前與Y事務(wù)所溝通的是（）A.甲公司擬聘請X事務(wù)所審計其2018年度財務(wù)報表。Y事務(wù)所對甲公司2018年上半年度財務(wù)報表出具了審計報告

B.Y事務(wù)所對乙公司2018年度財務(wù)報表出具了否定意見審計報告，乙公司擬聘請X事務(wù)所重新審計2018年度財務(wù)報表

C.Y事務(wù)所對丙公司2017年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告。丙公司改聘X事務(wù)所審計其2018年度財務(wù)報表

D.丁公司擬聘請X會計師事務(wù)所審計其2018年度財務(wù)報表。丁公司于2018年初設(shè)立，Y事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗資業(yè)務(wù)

33.關(guān)于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中予以反映

34.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單裝運商品的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不正確的是（）

A.將發(fā)運憑證與銷售單核對一致的控制與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關(guān)

B.發(fā)運憑證與營業(yè)收入“完整性”認定有關(guān)

C.發(fā)運部門與倉庫部門應(yīng)當職責分離

D.發(fā)運部門必須按照批準的銷售單裝運商品

35.

根據(jù)材料回答8～10題。

ABC會計師事務(wù)所在考慮承接相關(guān)客戶的業(yè)務(wù)時，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

8

題

當評價是否接受一位客戶的審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)該考慮（）。

客戶經(jīng)營風險專業(yè)勝任能力審計收費

A．是是是

B．是否是

C．否是否

D．否否否

36.

第

15

題

在評估昌盛公司應(yīng)收賬款項目存在重大的錯報風險后，注冊會計師王華正在針對該項目的重大錯報風險設(shè)計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預(yù)見性，王華擬對函證程序采取以下措施。其中，你認可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務(wù)人證實其截至當年12月31目的欠款金額

D.要求昌盛公司財務(wù)人員代收詢證函并交給會計師事務(wù)所

37.簽發(fā)支票時。2100.07元的大寫金額正確的是（）。

A.貳仟壹佰元零柒分正B.貳仟壹佰零柒分C.貳仟壹佰元零角柒分D.貳仟壹佰元零柒分

38.會計師事務(wù)所應(yīng)當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。下列說法中不正確的是（）。

A.對所有上市公司財務(wù)報表審計均應(yīng)當實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當要求在出具報告后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當報告的風險

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

39.注冊會計師在測試管理層如何作出會計估計時，考慮不當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.考慮外部數(shù)據(jù)或信息的來源、相關(guān)性和可靠性

B.重新計算會計估計，并復(fù)核有關(guān)會計估計信息的內(nèi)在一致性

C.考慮管理層的會議所確定的經(jīng)營目標

D.測試會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)的準確性、完整性和相關(guān)性

40.

在制定總體審計策略的初始階段，A注冊會計師應(yīng)當做的工作是（）。

A.識別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動

B.評價甲公司會計估計的合理性

C.與甲公司管理層討論實施審計程序的時間

D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

41.下列有關(guān)審計過程的記錄的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論

B.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當記錄如何處理不一致的情形

C.對如何解決不一致事項的記錄要求意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的工作底稿

D.當涉及重大事項和重大職業(yè)判斷時，注冊會計師需要編制與運用職業(yè)判斷有關(guān)的審計工作底稿

42.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中正確的是（）。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，最好由項目合伙人來挑選，這樣可以保證項目質(zhì)量控制復(fù)核的工作效果

B.考慮期后事項發(fā)生的可能性及潛在影響，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當在財務(wù)報表公布之時才能結(jié)束

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不得代替項目組進行決策

D.高質(zhì)量的項目質(zhì)量控制復(fù)核，可以減輕項目合伙人的責任

43.會計師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制制度時不需要考慮的因素是（）A.審計收費標準和時間預(yù)算B.相關(guān)職業(yè)道德要求C.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任D.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

44.下列有關(guān)注冊會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當保存溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當形成審計工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師應(yīng)當記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當溝通人員的過程

D.如果被審計單位編制了會議紀要，注冊會計師應(yīng)當將其副本作為對口頭溝通的記錄

45.經(jīng)過負責支出預(yù)算的主管人員簽字批準的請購單能夠證明有關(guān)采購交易的認定是()。

A.完整性B.準確性C.發(fā)生D.分類

46.章平注冊會計師負責對本所的助理人員進行輔導(dǎo)和培訓，在2008年度的業(yè)務(wù)培訓中，助理人員提出若干問題，請你代章平注冊會計師做出正確的判斷。

第

3

題

下列有關(guān)直接報告業(yè)務(wù)的表述中，錯誤的是（）。

A.在直接報告業(yè)務(wù)中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預(yù)期使用者所獲取

B.在直接報告業(yè)務(wù)中注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象

C.在直接報告業(yè)務(wù)中無論注冊會計師是否獲取了責任方認定，在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，責任方僅需要對鑒證對象負責

D.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論

47.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境

B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

48.注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣方法用于細節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。

A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報

B.調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報

C.樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率

D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

49.

第

5

題

下列各項中，屬于違反法規(guī)行為的是（）

A.由于被審計單位主要從事美元業(yè)務(wù)，被審計單位將記賬本位幣確定為美元

B.由于被審計單位經(jīng)營效益持續(xù)增長，因此經(jīng)股東會同意，董事會不再按照章程規(guī)定的利潤分配方案分配利潤

C.被審計單位由于需要經(jīng)常與美國的母公司進行賬簿核對，因此將會計年度確定為母公司的會計年度，而非公歷年度

D.為了節(jié)省成本，被審計單位在貨物進口報關(guān)時低報了進口貨物的價格

50.下列不屬于確認審計報告日條件的是（）。

A.應(yīng)當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，被審計單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整

B.董事會、管理層已經(jīng)認可其對財務(wù)報表負責

C.應(yīng)當提請被審計單位調(diào)整的事項已經(jīng)提出，但被審計單位還未作出反饋

D.構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表已編制完成

二、多選題(30題)51.如果擬信賴內(nèi)部控制，關(guān)于控制測試的范圍，下列說法中正確的有()。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大

B.所審計期間，擬信賴控制運行有效性的時間長度越長，控制測試的范圍越大

C.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大

D.針對同一認定，對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可以適當縮小

52.下列關(guān)于重大事項形成審計工作底稿的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.與舞弊風險相關(guān)的事項屬于重大事項

B.應(yīng)當編制重大事項概要

C.對于大型審計項目，重大事項概要做的尤為重要

D.通過重大事項概要可以檢查事項的解決方案或快速尋找其他支持性審計工作底稿

53.下列選項中，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的的有（）

A.減輕注冊會計師的審計責任

B.為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

C.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

D.出具無保留意見審計報告

54.<3>對于截止2011年3月15日發(fā)生的期后事項，戊注冊會計師下列做法中不正確的有（）。

A.不專門設(shè)計審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.設(shè)計專門的審計程序識別期后事項

D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序

55.

會計師事務(wù)所為了防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，應(yīng)當制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對獨立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

56.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師可能實施的審計程序有()。

A.識別被審計單位的所以經(jīng)營風險

B.考慮識別的錯報風險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風險是否重大

D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

57.會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標有()。

A.合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定

B.合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則的規(guī)定

C.對于特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，減輕項目合伙人的責任

D.合理保證會計師事務(wù)所和項目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?/p>

58.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

59.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

60.在測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）。

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)

61.中國注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)的自律性組織，具有多方面的職責。具體來說，其職責包括()。A.A.制定與考試有關(guān)的方針政策，全面領(lǐng)導(dǎo)和組織考試工作

B.擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則并監(jiān)督、檢查實施情況

C.組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

D.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反規(guī)范的行為進行懲戒

62.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中正確的有（）。

A.如果項目組成員從未接觸過所涉及的事項，通常需要考慮利用專家的工作

B.如果所涉及事項性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對財務(wù)報表的影響重大，注冊會計師通常要從職業(yè)謹慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作

C.如果預(yù)期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關(guān)問題，注冊會計師就不會利用專家的工作

D.在計劃利用專家工作時，對專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性進行評價，并考慮專家的工作范圍是否可以滿足審計的需要

63.下列選項中，屬于其他書面聲明的有（）

A.針對管理層責任的書面聲明

B.關(guān)于財務(wù)報表的額外書面聲明

C.關(guān)于特定認定的書面聲明

D.與向注冊會計師提供信息有關(guān)的額外書面聲明

64.在下列情況下，影響注冊會計師獨立性的有()。

A.被審計單位為金融機構(gòu)，項目組成員在該機構(gòu)按正常程序開立了存款賬戶

B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師具有律師資格，并同時擔任被審計單位的法律顧問

C.被審計單位已連續(xù)兩年積欠審計費用，至今尚未償還

D.注冊會計師向被審計單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠

65.丁注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于D公司違反法規(guī)行為的有（）。

A.D公司總經(jīng)理為了增加當年經(jīng)營成果未按規(guī)定計提跌價準備

B.控股股東B盜用競爭公司的軟件用于D公司的生產(chǎn)

C.D公司擅自向外排放污水

D.D公司員工C以D公司的名義將部分過期食品對外銷售

66.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)

67.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的審計證據(jù)，以下考慮中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權(quán)和批準，可以為注冊會計師提供審計證據(jù)，則表明該項交易已在被審計單位內(nèi)部的適當層面進行了考慮，并在財務(wù)報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺

D.授權(quán)和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風險得出結(jié)論，原因在于如果被審計單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權(quán)和批準相關(guān)的控制可能是無效的

68.下列各種做法中，能夠降低檢查風險的有（）。

A.恰當設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.限制審計報告用途

C.審慎評價審計證據(jù)

D.加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核

69.下列與書面聲明相關(guān)的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層提供的書面聲明可以成為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責任而獲取的有效審計證據(jù)

B.其他書面聲明是基本書面聲明的組成部分

C.管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息

D.管理層提供的書面聲明本身就能構(gòu)成充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

70.

A注冊會計師組織項目組討論的主要內(nèi)容有（）。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴重誠信問題

C.會計政策是否發(fā)生重大變化

D.甲公司是否面臨重大的經(jīng)營風險

71.注冊會計師在實施監(jiān)盤的過程中，下列有關(guān)做法恰當?shù)挠?)。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)觀察盤點現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師應(yīng)當查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點小組

72.注冊會計師張櫻正在對華清公司2007年度財務(wù)報表中與投資相關(guān)的項目實施審計?？紤]到2007年新的會計制度對投資業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定有很大變動，注冊會計師張櫻決定將投資業(yè)務(wù)作為審計的重點領(lǐng)域。以下是注冊會計師張櫻在審計中需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

下列項目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認為投資收益的有（）。

A.權(quán)益法核算被投資企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈時

B.成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤

C.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

73.

第

25

題

注冊會計師在測試海通科技公司購貨．銷售．領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

74.下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有（）。

A.在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

B.在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％

C.當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

D.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師不需額外的計算抽樣風險允許限度就可得出結(jié)論，在既定的誤受風險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報

75.一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為被審計單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對象項目的有（）。

A.賬齡較長且金額較大的項目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目

D.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目

76.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進行函證，

D.對大額應(yīng)收賬款進行函證

77.下列會計師事務(wù)所中，應(yīng)確定為A會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的有()。

A.甲會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所同屬某一使用同一品牌來簽署審計或?qū)忛啒I(yè)務(wù)之外的其他鑒證業(yè)務(wù)報告的聯(lián)合體

B.乙稅務(wù)事務(wù)所與A會計師事務(wù)所未使用同一品牌，但在人員及客戶資源方面存在共享的情況

C.基于合作，丙會計師事務(wù)所的主任會計師是A會計師事務(wù)所的主要出資人之一

D.丁會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所共同聘請某專家講授培訓課程，并分擔培訓費用

78.針對下列審計目標確定的抽樣總體中，適當性和完整性有缺陷的有（）

A.為證實壞賬準備的計提是否正確，將年末余額重大的應(yīng)收賬款作為總體

B.為證實應(yīng)收賬款是否被高估，將全年的銷售收款業(yè)務(wù)作為總體

C.為測試所有發(fā)運商品是否都已幵具賬單，將全年已幵具的賬單作為總體

D.為測試營業(yè)成本是否被高估，將全年發(fā)生的采購業(yè)務(wù)作為總體

79.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但無論以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂疲詫崿F(xiàn)的目的有()。

A.使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿

C.在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性

D.允許項目組和事務(wù)所的其他人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

80.

第

28

題

如今，會計師事務(wù)所生存和發(fā)展的競爭越來越激烈，會計師事務(wù)所必須有相應(yīng)的客戶才能確保其生存和發(fā)展，對此，下列事項中不符合《中國注冊會計師職業(yè)道德指導(dǎo)意見》要求的有（）

A.會師計事務(wù)所向客戶（國有企業(yè)）暗示其脫鉤前的政府背景

B.會計師事務(wù)所在某一報紙上刊登了其遷址公告

C.會計師事務(wù)所在一家新聞媒體發(fā)布招聘信息

D.會計師事務(wù)所在一次客戶見面會上，向客戶介紹了該會計師事務(wù)所的歷史沿革及其持續(xù)增長業(yè)績水平，以鼓勵客戶繼續(xù)選擇該會計師事務(wù)所

三、判斷題(3題)81.根據(jù)下文，判斷第46～48題。

李敏注冊會計師正在執(zhí)行北方公司2006年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。在審計的完成階段，李敏注冊會計師遇到下列需要加以考慮的重大問題，請代李敏注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。

第

46

題

會計師事務(wù)所應(yīng)當建立完善的審計工作底稿分級復(fù)核制度，為此，準則規(guī)定對審計工作底稿的復(fù)核可以分為三級復(fù)核制度，即項目經(jīng)理復(fù)核、部門經(jīng)理復(fù)核和主任會計師的復(fù)核。（）

A.是B.否

82.

第

49

題

注冊會計師今年連續(xù)對ABC公司審計，在了解與購貨相關(guān)的內(nèi)部控制時，注冊會計師詢問了相關(guān)人員，得知今年的業(yè)務(wù)流程與去年相比變化不大，注冊會計師將今年的變化修改了記錄流程的工作底稿。（）

A.是B.否

83.第

39

題

為嚴格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)定不僅要在領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原材料的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員填制貴重原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進行審批。根據(jù)這一情況，注冊會計師在測試該項規(guī)章管理制度的執(zhí)行效果時，應(yīng)當依據(jù)生產(chǎn)車間主任是否在每張貴重原材料領(lǐng)料單上簽字、蓋章來判斷其是否認真履行了審批職責。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務(wù)報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實的風險很高。

要求：

(1)針對甲公司登記人賬銷售交易不真實的可能性，A注冊會計師應(yīng)當關(guān)注哪些情形?

(2)針對不同的情形，請?zhí)顚懸韵卤?。

(3)如果A注冊會計師認為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導(dǎo)致銷售交易的舞弊，除了實施表1

的實質(zhì)牲審計程序外，還應(yīng)當考慮如何獲取補充的審計證據(jù)?

表1序號不真實銷售的情形實質(zhì)性審計程序123

85.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計K公司2010年度的財務(wù)報表，確定的報表層重要性水平為80萬元。2011年3月15日完成審計工作，被審計單位管理層同日簽署了已審財務(wù)報表，3月25日，會計師事務(wù)所將出具的審計報告交給K公司。同日，K公司將財務(wù)報表及審計報告對外報出。假設(shè)存在下列事項：資料一

（1）3月10日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準備與財務(wù)報表同時報出的公司財務(wù)狀況說明中，2010年的利潤總額為1000萬元，但經(jīng)過注冊會計師審計確認的K公司當期利潤總額為800萬元，經(jīng)核實為公司財務(wù)狀況說明書中的數(shù)據(jù)有誤。

（2）3月13日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準備與財務(wù)報表同時報出的公司治理結(jié)構(gòu)說明書中，董事會成員名單有誤。

（3）3月20日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)K公司準備與財務(wù)報表同時報出的公司資產(chǎn)說明書中，長期股權(quán)投資為100萬元，財務(wù)報表中長期股權(quán)投資金額為1000萬元，經(jīng)過進一步審計程序，發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表有誤。資料二

（1）當財務(wù)報表中列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，如果以前針對上期財務(wù)報表發(fā)表了保留意見，且導(dǎo)致保留意見的事項仍未解決，但對本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大。

（2）當列報比較財務(wù)報表時，上期財務(wù)報表未經(jīng)審計。要求

（1）根據(jù)資料一，請分別判斷該事項的性質(zhì)（重大不一致/對事實的重大錯報），并簡要說明注冊會計師的應(yīng)對措施。

（2）根據(jù)資料二，請分別判斷注冊會計師應(yīng)當如果處理？86.ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2013年度財務(wù)報表進行審計。A注冊會計師作為項目合伙人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：

(1)A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。

(2)A注冊會計師的母親于2012年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

(3)接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離項目組。

(4)ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

(5)項目組成員D的堂兄在甲公司擔任后勤部副主任。

要求：針對上述情形，分別判斷是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.C選項C，重新執(zhí)行用于測試內(nèi)部控制的有效性。

2.C審計報告的收件人應(yīng)當盡可能明確為所有的預(yù)期使用者，但在實務(wù)中往往很難做到這一點。原因很簡單，有時審計報告并不向某些特定組織或人員提供，但這些組織或人員也可能使用審計報告。例如，注冊會計師為上市公司提供財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，其審計報告的收件人為“××股份有限公司全體股東”，但除了股東之外，公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機構(gòu)等顯然也是預(yù)期使用者。

3.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，基于集團審計目的，集團項目組為這些

4.B取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計師證實銀行存款是否存在的重要的實質(zhì)性程序。

5.C當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應(yīng)采取更強調(diào)審計程序不可預(yù)見性以及重視調(diào)整審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等總體應(yīng)對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

6.A選項A不屬于但符合題意，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以來自會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部；

選項B、C、D屬于但不符合題意，專業(yè)人士需要對審計過程、審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題有合理了解的人士。

綜上，本題應(yīng)選A。

有經(jīng)驗的專業(yè)人士是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：①審計過程；②審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；③被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；④與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。

7.C在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性。該部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號——集團財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。

8.D詢證函應(yīng)當統(tǒng)一編號；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當由被函證單位蓋章后直接寄給會計師事務(wù)所，不能通過被審計單位。

9.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經(jīng)營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體的重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

10.D如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁。【知識點】各類認定與具體審計目標

11.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務(wù)報表進行審計，要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

12.D函證和截止是不重復(fù)的；鑒于“資產(chǎn)防高估，負債防低估”，因此不進行應(yīng)付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。

13.C選項A不符合題意，當相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊會計師應(yīng)決定在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性；

選項B不符合題意，當信息技術(shù)一般控制薄弱時，注冊會計師可能更少地依賴以前審計獲取的審計證據(jù)，所以信息技術(shù)一般控制的有效性和注冊會計師對以前審計獲取的審計證據(jù)的依賴程度成正比；

選項C符合題意，如果重大錯報風險較大或?qū)刂频男刨嚦潭容^高，注冊會計師應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，以便獲取可靠性更高的審計證據(jù)；

選項D不符合題意，審計期間發(fā)生了對控制運行產(chǎn)生重大影響的人事變動時，注冊會計師可能決定在本期審計中不依賴以前審計獲取的審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

14.C選項A不正確，對于月末尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的情況，需要根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關(guān)負債；

選項B不正確，當總賬與明細賬不一致時，應(yīng)當調(diào)查差異，如果差異是恰當?shù)?，再進行相關(guān)調(diào)整；

選項C正確，請購單是采購交易的起點，是發(fā)生認定的證據(jù)之一，顯示了該事項沒有被高估；

選項D不正確，請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.C審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

16.A審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

17.C選項C具體體現(xiàn)了注冊會計師審計期初余額的基本立場，即始終以是否影響本期財務(wù)報表為出發(fā)點。

18.C選項A，事務(wù)所僅應(yīng)對其過錯及其過錯程度承擔相應(yīng)的賠償責任(有可能是連帶責任，也有可能是補充責任)，但其能夠證明自己沒有過錯的除外；選項B，在利害關(guān)系人存在過錯時，應(yīng)當減輕事務(wù)所的賠償責任；選項D，賠償責任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準則來判斷其有無故意和過失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當與被審計單位承擔連帶賠償責任，事務(wù)所在過失情況下，根據(jù)過失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準則的程度)承擔補充責任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準則的程度來承擔賠償責任(故意——連帶責任，過失——補充責任)。

19.D

20.A選項A正確，選項C不正確，組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負責；

選項B、D不正確，集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全部責任。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.D交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅。

22.C選項A不符合題意，銷售發(fā)票的復(fù)核的效果體現(xiàn)在復(fù)核過的發(fā)票是否存在錯誤；

選項B不符合題意，這種效果詢問、觀察是不可以證實的；

選項C符合題意，選項D不符合題意，即便有復(fù)核人員簽名也不等同于發(fā)票正確，只有“重新執(zhí)行”復(fù)核銷售發(fā)票這一控制措施才能證實發(fā)票是否存在錯誤。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.D選項D正確，檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。選項A、B、C屬于預(yù)防性控制。

24.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。

25.BB【解析】注冊會計師應(yīng)當確?？傮w的適當性和完整性，這也是注冊會計師所定義總體的兩個特征。

26.D選項A，會計師事務(wù)所應(yīng)當制定業(yè)績評價、工薪及晉升程序．對發(fā)展和保持勝任能力并遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的人員給予應(yīng)有的肯定和獎勵。選項B，會計事務(wù)所應(yīng)當對每項業(yè)務(wù)至少一一名項目合伙人。選項C，委派項目組成員時不僅要考慮人員的連續(xù)性，還要考慮輪換要求。

27.A選頂A恰當?！端痉ń忉尅返谄邨l，選項A的情形屬于會計師事務(wù)所免責的抗辯事由之一。選項B、C、D都是導(dǎo)致注冊會計師承擔連帶賠償責任的情形。

28.BA、D均缺少應(yīng)有的謹慎，且不符合審計準則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

29.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

30.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當以消極方式提出結(jié)論。

31.C樣本偏差率上限等于樣本偏差率加上允許的抽樣風險。如果偏差率上限超過可容忍的偏差率，注冊會計師應(yīng)當拒絕總體并增加對控制風險的評估水平。選項C正確。

32.D選項A、B、C中的Y會計師事務(wù)所屬于準則規(guī)定“前任會計師事務(wù)所”，X所應(yīng)按規(guī)定與之溝通；

選項D中與Y事務(wù)所的溝通不是準則強制要求的。

綜上，本題應(yīng)選D。

33.B選項A錯誤，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項B正確，針對通常對決定財務(wù)報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項C錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)，注冊會計師有責任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，例如詢問等程序。選項D錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財務(wù)報表的金額或披露，注冊會計師應(yīng)當在審計報告中予以反映。

34.B選項A正確，有助于避免負責裝運貨物的員工在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運貨物，與營業(yè)收入的發(fā)生認定相關(guān)；

選項B不正確，發(fā)運憑證的連續(xù)編號與營業(yè)收入“完整性”相關(guān)；

選項C正確，防止倉庫部門監(jiān)守自盜，體現(xiàn)了職責分離的內(nèi)部控制原則；

選項D正確，目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。

綜上，本題應(yīng)選B。

35.A

36.BA、D均缺少應(yīng)有的謹慎，且不符合審計準則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預(yù)見性。

37.D

38.B會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，并不是出具報告后。

39.C在風險評估時可將經(jīng)營目標與會計估計影響結(jié)果進行比較，以發(fā)現(xiàn)重大錯報風險。

40.C總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃。選項ABD均為具體的審計程序。參考教材P140。

41.C選項A表述正確但不符合題意，注冊會計師注冊會計師應(yīng)當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括所討論的重大事項的性質(zhì)以及討論的時間、地點和參加人員；

選項B表述正確但不符合題意，有助于注冊會計師關(guān)注這些不一致，并對此執(zhí)行必要的審計程序以恰當?shù)慕鉀Q這些不一致；

選項C表述不正確但符合題意，對如何解決不一致事項的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的工作底稿；

選項D表述正確但不符合題意，編制底稿有助于提高審計工作的可辯護性。

綜上，本題應(yīng)選C。

42.CC

【答案解析】：項目質(zhì)量控制復(fù)核人員最好不由項目合伙人挑選。該工作應(yīng)當在出具審計報告前就完成。項目質(zhì)量控制復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責任。

43.A選項A，收費的標準和時間預(yù)算不能成為減少審計程序的原因；

選項B、C、D，屬于制定質(zhì)量控制制度時需要考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選A。

會計師事務(wù)所應(yīng)當從以下六個方面建立質(zhì)量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

44.D選項D錯誤。如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項比較重大，注冊會計師一般會另行編制能恰當記錄溝通內(nèi)容的紀要，將其副本連同被審計單位編制的紀要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

45.C請購單是證明有關(guān)采購交易“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一，也是采購交易軌跡的起點。

46.B在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中注冊會計師提出結(jié)論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象；在直接報告業(yè)務(wù)中，無論責任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，所以選項B是錯誤的。

47.A實際上，在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A錯誤。2014年教材132頁倒數(shù)第三段。

48.AA：在細節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，只要計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，無論二者是否接近，注冊會計師均可做出接受總體的結(jié)論。B：在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師將計算的總體錯報上限（而不是調(diào)整后的總體錯報）與可容忍錯報進行比較；C中的樣本偏差率及D中估計的樣本偏差率上限是控制測試中運用抽樣時用來與可容忍偏差率比較的指標。

49.D準則所稱法規(guī)，是指除企業(yè)會計準則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)之外的國家和法律．行政法規(guī)．部門規(guī)章和地方性法規(guī)．規(guī)章。AC兩項違反的都是《會計法》，B項沒有違反任何規(guī)定，是可行的，D項違反了《海關(guān)法》。

50.C審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認可對財務(wù)報表的責任且已批準財務(wù)報表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，所以被審計單位對注冊會計師已經(jīng)提出的調(diào)整事項必須已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整。

51.ABCD四個選項的表述均正確。

52.ACD選項A恰當，與舞弊相關(guān)的事項引起特別風險，屬于重大事項；

選項B不恰當，可以將有關(guān)重大風險的記錄匯總在重大事項概要中，但不是必須；

選項C恰當，有關(guān)重大事項的記錄可能分散在審計工作底稿的不同部分，編制重大事項概要，可以提高審計工作的效率；選項D恰當，重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕?/p>

綜上，本題應(yīng)選ACD。

53.BC選項A不正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕；

選項B、C正確，了解專家的專長領(lǐng)域以能夠：為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的；

選項D不正確，注冊會計師并不能僅依靠了解專家的專長領(lǐng)域就出具報告，還需要實施其他的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選BC。

54.AB從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項，因此應(yīng)當設(shè)計專門的審計程序識別期后事項，并盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序。

55.BCD解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級職員；進行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核；請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議。

56.BCD選項A錯誤，注冊會計師沒有必要也不可能識別被審計單位所有經(jīng)營風險。注冊會計師評估重大錯報風險的審計程序包括：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險；(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系(選項D)；(3)評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(選項B)以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報(選項C)。

57.ABD會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標主要在以下兩個方面提出合理保證：(1)會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；(2)會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。職業(yè)準則，包括鑒證業(yè)務(wù)基本準則、審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則、相關(guān)服務(wù)準則以及職業(yè)道德要求。

58.ABCD考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計；(2)未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。

59.ABCD注冊會計師在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時應(yīng)當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質(zhì)性分析程序是否適當(選項C)。實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項A、D)。

60.CD對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制(選項C正確)，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性(選項D正確)；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制；

(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準的軟件版本。

61.BCD解析：A中內(nèi)容由財政部的“注冊會計師全國統(tǒng)一考試委員會”負責。

62.ABD如果預(yù)期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關(guān)問題，注冊會計師就可以考慮不利用專家，而不是絕對不利用專家。

63.BCD選項A屬于基本書面聲明；

選項B、C、D屬于其他書面聲明。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分。

64.BCD選項A，注冊會計師個人的正常存款，不會影響其獨立性；選項B，因過度推介影響?yīng)毩⑿?；選項CD因經(jīng)濟利益影響?yīng)毩⑿浴?/p>

65.BCD[答案]BCD

[解析]違反法規(guī)行為包括管理層或員工以被審計單位名義從事的違反法規(guī)行為，但不包括管理層和員工個人從事的、與被審計單位經(jīng)營活動無關(guān)的不當行為。

66.ABD選項A，特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應(yīng)付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項C，審計證據(jù)適當性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認定，逆查也主要針對的是存在認定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認定是相同的。

67.ACD選項B不恰當。如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。

68.ACD請見教材P110，選項ACD均正確。選項B限制審計報告用途無法降低檢查風險。

69.AC選項A、C表述恰當，書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源；

選項B表述不恰當，其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分；

選項D表述不恰當，盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

70.ABCD【解析】項目組應(yīng)當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。選項A是財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的方式，選項B是容易產(chǎn)生舞弊行為導(dǎo)致重大錯報發(fā)生的可能性，選項C屬于財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域，選項D是被審計單位面臨的經(jīng)營風險，所以本題的答案應(yīng)該是ABCD。參考教材P166頁。

71.ACD如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師一一方面應(yīng)當查明原因，另一方面應(yīng)當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點。

72.ACD新準則中企業(yè)接受實物資產(chǎn)捐贈，賬務(wù)處理是借記資產(chǎn)類科目，貸記營業(yè)外收入科目，所以這個營業(yè)外收入是并入到企業(yè)期末的利潤中，投資企業(yè)按照被投資企業(yè)期末的利潤確認投資收益的，不單獨對其確認投資收益；成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)確認投資收益，不能直接沖減投資成本；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)發(fā)放的股票股利，投資企業(yè)無須進行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實現(xiàn)的凈利潤，投資方應(yīng)確認投資收益；權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資成本，不應(yīng)確認投資收益。

73.BDA、C所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制