上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及措施分析研究論文設(shè)計(jì)

上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及措施分析 摘要隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和科技的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多極化，審計(jì)環(huán)境也日趨復(fù)雜化，審計(jì)人員越來(lái)越關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，都是尤為重要的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如果得不到控制，將會(huì)帶來(lái)一系列的問(wèn)題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身的客觀性、潛在性等特征就造成了它不能被完全的消除。但是，其他因素也會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，例如：審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化、被審計(jì)單位的審計(jì)環(huán)境和審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力等等，本文通過(guò)案例分析更證實(shí)了這些因素會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但通過(guò)一定的措施會(huì)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低，比如通過(guò)審慎選擇會(huì)計(jì)客戶、了解被審計(jì)單位的審計(jì)環(huán)境等都會(huì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因；防范措施目錄TOC\o"1-3"\h\u17341一、引言 上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及措施分析引言審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究在整個(gè)審計(jì)行業(yè)都是熱門(mén)的領(lǐng)域，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制程度直接影響審計(jì)結(jié)果。為此，眾多的學(xué)者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極探索，在眾多的領(lǐng)域、多方角度對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，但由于理解的角度不同，結(jié)論也不完全一致。在研究結(jié)果中，可以了解到風(fēng)險(xiǎn)可劃分為：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文對(duì)目前已經(jīng)擁有的研究結(jié)果進(jìn)行梳理和歸納，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，屬于客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)升高、降低、控制和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。而檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或者是聯(lián)系其他錯(cuò)報(bào)有可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可以接受的水平而實(shí)施各種程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，檢查風(fēng)險(xiǎn)是可以人為得到控制的，但是，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可以降低為零。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)引發(fā)企業(yè)的一系列問(wèn)題的出現(xiàn)，合理的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效的避免一些企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，甚至預(yù)防一些問(wèn)題的出現(xiàn)。從近年的發(fā)生案例中我們可以了解到，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都比較復(fù)雜，導(dǎo)致審計(jì)工作的難度加大，涉及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域更廣。所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)于現(xiàn)今的社會(huì)來(lái)說(shuō)是刻不容緩的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性在現(xiàn)代審計(jì)中，審計(jì)方法主要以審計(jì)抽樣為主，審計(jì)抽樣是以審計(jì)樣本推斷審計(jì)的總體，這樣的審計(jì)方法會(huì)存在一定的弊端，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果跟真實(shí)的情況存在一定的誤差。如果，審計(jì)人員過(guò)度信賴審計(jì)結(jié)果，就會(huì)產(chǎn)生信賴過(guò)度的風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過(guò)程中，如果存在特殊情況，用審計(jì)抽樣的方法并不能發(fā)現(xiàn)實(shí)際存在的問(wèn)題，會(huì)使審計(jì)結(jié)果不真實(shí)、不可靠，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。即使使用詳細(xì)審計(jì)的審計(jì)方法，由于審計(jì)人員的主觀原因和經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性等原因，都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。并且，在審計(jì)工作中，我們可以了解到，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是存在于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的。所以，在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究中，盡管審計(jì)人員可以通過(guò)一些審計(jì)方法和審計(jì)程序，在某些方面將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到預(yù)防和控制，但是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是始終存在的，是不能完全消除的。(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性盡管審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)的過(guò)程，但是審計(jì)人員正確認(rèn)識(shí)和積極面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)工作中是十分重要的。并且在實(shí)際的審計(jì)案例中，我們可以了解到并非所有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都是不可以避免的，有些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以人為的得到控制。例如，被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)信息是虛假的，那么審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)就應(yīng)該利用審計(jì)抽樣方法和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向等等進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的領(lǐng)域制定具體的審計(jì)計(jì)劃，這樣就會(huì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)降低審計(jì)報(bào)告的錯(cuò)報(bào)。一方面，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在審計(jì)人員要采取正確和積極的態(tài)度，不應(yīng)該為了避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而不承接審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員只要能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可以接受的水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍然要承接客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。另一方面，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中如果能意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性，就可以通過(guò)審計(jì)方法和相關(guān)的審計(jì)程序有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性審計(jì)責(zé)任的形成使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的難度加大或降低，如果審計(jì)人員在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中個(gè)人的言行舉止得不到制約，審計(jì)人員就會(huì)對(duì)自己的審計(jì)報(bào)告不承擔(dān)任何的法律責(zé)任，這樣的審計(jì)態(tài)度就不會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這就形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。另一方面，在審計(jì)過(guò)程中，即使暫時(shí)沒(méi)有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但也不能認(rèn)為該項(xiàng)審計(jì)沒(méi)有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)想法是錯(cuò)誤的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析(一)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和科技的發(fā)展，企業(yè)為了在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)占有一定的地位，積極進(jìn)行企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)范圍日益廣泛和復(fù)雜。這樣就會(huì)使很多企業(yè)提供的各種信息都存在虛假的情況，這些虛假的信息會(huì)阻礙審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作，況且，審計(jì)人員在初期的審計(jì)中很難快速發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題。在現(xiàn)代審計(jì)工作中，審計(jì)人員主要以審計(jì)抽樣的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)，但是，審計(jì)抽樣是抽取部分的審計(jì)樣本的審計(jì)結(jié)果用來(lái)推斷審計(jì)總體，這樣的審計(jì)方法會(huì)存在一定的弊端。審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜化更是使得審計(jì)抽樣方法的弊端放大，使得審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)難度加大，一時(shí)難以辨別真假的信息，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。(二)被審計(jì)單位的審計(jì)環(huán)境被審計(jì)單位所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境等是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制等等因素都會(huì)影響審計(jì)的結(jié)果。被審計(jì)單位的審計(jì)環(huán)境與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低有直接關(guān)系。一方面，被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)活動(dòng)等如果單一或者是范圍小，那么審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)涉及的領(lǐng)域就會(huì)少。在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員就不會(huì)過(guò)多受外界因素的影響，企業(yè)提供虛假的信息的可能也會(huì)相對(duì)于審計(jì)范圍較大的企業(yè)小很多。這樣的情況，也會(huì)使審計(jì)人員的“壓力”小，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相對(duì)降低很多。另一方面，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)該全方位掌握被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，企業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，會(huì)為后續(xù)的審計(jì)工作提供高質(zhì)量的證據(jù)，也會(huì)使得審計(jì)工作高效率的進(jìn)行。反之，如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱或僅存于形式，并沒(méi)有得到落實(shí)，管理層或員工會(huì)忽視相關(guān)的內(nèi)部控制，使得內(nèi)部控制失效，以至于降低了企業(yè)的運(yùn)行效率，從而形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位內(nèi)部控制的不健全，可能會(huì)導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。內(nèi)部控制的不健全會(huì)使得管理人員或員工“鉆空子”，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)受到損失?；蛘撸芾韺雍椭卫韺訛闈M足第三方的需求，導(dǎo)致舞弊的發(fā)生，使得信息泄露，對(duì)企業(yè)造成了無(wú)可挽回的損失。(三)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力1、審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)不足一方面，在審計(jì)工作中，審計(jì)人員的專業(yè)能力在審計(jì)中發(fā)揮著不可替代的作用。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)控對(duì)一些存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的賬戶等等進(jìn)行審計(jì)，但是一些風(fēng)險(xiǎn)較小的領(lǐng)域也會(huì)有存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如果審計(jì)審計(jì)人員忽略這些地方，可能會(huì)給審計(jì)結(jié)果帶來(lái)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。并且，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員都應(yīng)該時(shí)刻保持職業(yè)懷疑，對(duì)各個(gè)方面都應(yīng)該持謹(jǐn)慎的態(tài)度，才能有效的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)也是十分重要的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要進(jìn)行合理的審計(jì)人員分配。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的地方應(yīng)該派審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較豐富的人員去，這樣可以從根源上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2、審計(jì)方法和程序存在缺陷一方面，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中都要遵循相關(guān)的審計(jì)程序、審計(jì)方法和相關(guān)的法律法規(guī)。但是，在我國(guó)的審計(jì)中，主要以審計(jì)抽樣為主要審計(jì)方法。審計(jì)抽樣存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以審計(jì)樣本推斷出審計(jì)總體，會(huì)使得審計(jì)結(jié)果與實(shí)際結(jié)果存在一定的誤差，或者受到審計(jì)人員個(gè)人主觀因素的影響，可能會(huì)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。另一方面，審計(jì)人員如果沒(méi)有遵循一定的審計(jì)相關(guān)程序或?yàn)榱斯?jié)省審計(jì)成本等原因簡(jiǎn)化審計(jì)程序，因而是審計(jì)結(jié)果發(fā)生了改變，這也會(huì)大大增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(四)審計(jì)單位的質(zhì)量控制審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中是主導(dǎo)地位，從承接審計(jì)業(yè)務(wù)到出具審計(jì)報(bào)告都應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制。在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要充分了解被審計(jì)單位的基本情況及相關(guān)控制。被審計(jì)單位提供的相關(guān)資料，審計(jì)人員要辨別“真?zhèn)巍?，是否存在于提供虛假的?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。如果，被審計(jì)單位存在提供虛假的信息，審計(jì)人員沒(méi)有進(jìn)行驗(yàn)證和復(fù)核，會(huì)形成重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，出具的審計(jì)報(bào)告也會(huì)存在不真實(shí)、不準(zhǔn)確的情況。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員利用的審計(jì)方法會(huì)存在一定的弊端，審計(jì)人員并沒(méi)有正確認(rèn)識(shí)到該弊端造成的影響，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并且，在審計(jì)時(shí)審計(jì)人員是否保持了獨(dú)立性，是否受外界因素的影響出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，要進(jìn)行檢驗(yàn)和復(fù)核審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性。審計(jì)人員出具的審計(jì)報(bào)告是否體現(xiàn)了被審計(jì)單位的實(shí)際情況。上市公司欣泰電氣股份有限公司的案例分析(一)案例背景欣泰股份有限公司位于遼寧省丹東市，于1999年建立，丹東欣泰電氣股份有限公司是遼寧欣泰股份有限公司的控股子公司（簡(jiǎn)稱欣泰電氣），是遼寧首批設(shè)立的高新公司技術(shù)產(chǎn)業(yè)公司，2014年1月27日成為上市公司，下表7-1是欣泰電氣股份有限公司的控股股東情況：表7-1欣泰股東占有比例股東名稱股份類型持股數(shù)占總股本比例遼寧欣泰股份有限公司境內(nèi)法人股；三板流通A股4766.49萬(wàn)27.78%遼寧曙光實(shí)業(yè)有限公司境內(nèi)法人股1400.00萬(wàn)8.16%劉桂文自然人持股759.42萬(wàn)4.43%陳柏超三板流通A股677.00萬(wàn)3.95%世欣榮和投資管理股份有限公司三板流通A股410.76萬(wàn)2.39%蔡虹自然人持股351.41萬(wàn)2.055%在2011年3月，欣泰電氣初次提出上市申請(qǐng)，但其因?yàn)闋I(yíng)業(yè)能力存在重大問(wèn)題被證監(jiān)會(huì)否決了申請(qǐng)。在2011年11月在此提出上市申請(qǐng)，在2012年獲得了證監(jiān)會(huì)的批準(zhǔn)，成功上市。但是在2015年，證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)了欣泰電氣可能存在虛假信息情況，并進(jìn)行了立案調(diào)查。根據(jù)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的處罰公告中，披露了欣泰電氣確實(shí)存在提供虛假信息的情況，對(duì)欣泰電氣進(jìn)行了處罰，并讓其強(qiáng)制退市。在此次案件中，承接欣泰電氣股份有限公司審計(jì)業(yè)務(wù)的是興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，興華事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中并沒(méi)有注意到被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，沒(méi)有保持審計(jì)人員的獨(dú)立性。所以，此次事件中，興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到了經(jīng)濟(jì)處罰，并在證監(jiān)會(huì)通報(bào)，參與該審計(jì)案件的審計(jì)人員在三年內(nèi)不準(zhǔn)在進(jìn)入資本市場(chǎng)。(二)欣泰電氣股份有限公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及分析1.審計(jì)人員的缺乏專業(yè)的勝任能力一方面，在審計(jì)過(guò)程中，收入應(yīng)該是審計(jì)人員最為關(guān)注的領(lǐng)域，興華會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)時(shí)更是應(yīng)該關(guān)注。但是，根據(jù)案例了解到，該事務(wù)所在審計(jì)時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款存在重大問(wèn)題，導(dǎo)致了審計(jì)失敗。在審計(jì)欣泰電氣應(yīng)收賬款時(shí)，審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款時(shí)，僅僅采用了審計(jì)抽樣的審計(jì)方法，在審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員在2013年抽查憑證時(shí)抽查了一份金額1452萬(wàn)元和一份1657萬(wàn)元的原始憑證，但是在2012年就有10156萬(wàn)元的金額被沖回，2013年更多。但是審計(jì)人員由于抽查的審計(jì)樣本太少，導(dǎo)致了并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這一現(xiàn)象。應(yīng)收賬款本來(lái)就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，但是審計(jì)人員并沒(méi)有對(duì)該領(lǐng)域予以該有的關(guān)注度，僅僅是審計(jì)抽樣的方法，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)抽樣并不能完全反應(yīng)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，并且抽查的審計(jì)樣本也過(guò)于少，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，并制止，導(dǎo)致了審計(jì)失敗。另一方面，在欣泰電氣提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中我們了解到，有一筆3億的貨幣資金是經(jīng)過(guò)調(diào)整的，這筆金額欣泰電氣解釋為，是與其下屬公司簽訂7.7億元的合同。合同具體為：出包方需要對(duì)承包方先預(yù)付40%的合同款，即是3億元。但是，實(shí)際情況卻是承包方并沒(méi)有收到，出包方僅支付了7504萬(wàn)元，但是承包方卻按照實(shí)際的工程進(jìn)度進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員根據(jù)這一情況，對(duì)沒(méi)有收到的資金計(jì)入了利潤(rùn)，使其達(dá)到虛增利潤(rùn)的目的，造成了財(cái)務(wù)舞弊。審計(jì)人員在審計(jì)該項(xiàng)目時(shí)，并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行審計(jì)程序，僅僅是讓其停留在報(bào)表層面，7.7億元已經(jīng)占據(jù)了公司將近50%的總資產(chǎn)。審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)該筆金額進(jìn)行分析，通過(guò)檢查合同原件、資金的流向等方面通過(guò)檢查等審計(jì)程序獲得更多的審計(jì)證據(jù)，對(duì)該筆業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行驗(yàn)證。由于該筆業(yè)務(wù)涉及的金額數(shù)目較大，不管有沒(méi)有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員都應(yīng)該保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。最后，興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接該業(yè)務(wù)時(shí)，并沒(méi)有去了解欣泰公司的情況，僅僅是為了接業(yè)務(wù)。興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該審慎選擇客戶。在審計(jì)工作開(kāi)展前，興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該充分了解欣泰電氣的企業(yè)狀況，并根據(jù)其公司特點(diǎn)制定其審計(jì)計(jì)劃。在證監(jiān)會(huì)發(fā)布處罰中，我們可以了解到，財(cái)務(wù)舞弊是造成其強(qiáng)制退市的原因。但是財(cái)務(wù)舞弊的產(chǎn)生正是由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的而存在，在上述的兩項(xiàng)審計(jì)中，都是由于審計(jì)人員的主觀因素造成了失敗的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)人員如果有足夠的專業(yè)勝任能力，在審計(jì)過(guò)程能保持職業(yè)懷疑和做出正確的審計(jì)判斷，并能夠識(shí)別被審計(jì)單位提供的資料是否真實(shí)可靠，就能夠控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，就會(huì)提高審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，不會(huì)造成審計(jì)失敗。2.審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷我們可以在資料中了解到，興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是第一次出現(xiàn)這種情況，在欣泰電氣審計(jì)事件發(fā)生以前，就收到過(guò)證監(jiān)會(huì)的警告。欣泰電氣案件的發(fā)生對(duì)于興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)并不是偶然的案件，而是這樣的審計(jì)結(jié)果是必然的。審計(jì)單位的內(nèi)部控制的薄弱直接影響審計(jì)結(jié)果的好壞，審計(jì)單位具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制，在承接審計(jì)工作時(shí)到審計(jì)工作的完成都會(huì)為審計(jì)工作提供良好的環(huán)境。例如，審計(jì)公司具備專業(yè)的審計(jì)人員，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較豐富，嚴(yán)格按照審計(jì)程序和法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)工作，審計(jì)人員就會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且在一定的環(huán)境下能預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如果得到了控制，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中就會(huì)大大提高工作的質(zhì)量和效率。如果審計(jì)單位的內(nèi)部控制不完善或存在漏洞，例如，審計(jì)人員的專業(yè)能力有限，并不能做出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷，就會(huì)加大重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。在存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，審計(jì)人員并不能識(shí)別出正確的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗。并且，分配審計(jì)人員時(shí)，如果不能將資源合理的分配，經(jīng)驗(yàn)較多的審計(jì)人員不能分布到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，達(dá)不到“物盡其用”，也會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施(一)審慎選擇客戶會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要慎重選擇審計(jì)客戶。審慎選擇客戶是指根據(jù)客戶的誠(chéng)信程度進(jìn)行選擇，而不是根據(jù)經(jīng)濟(jì)狀況等其他原因選擇審計(jì)客戶。如果被審計(jì)單位只是經(jīng)營(yíng)狀況等方面出現(xiàn)不好的現(xiàn)象，并不能直接構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)狀況不好等原因有很多原因可以構(gòu)成，比如可能是因?yàn)楣芾韺?、治理層管理不善或由于?jīng)營(yíng)環(huán)境差等等造成的后果。但是，如果被審計(jì)單位存在誠(chéng)信問(wèn)題，審計(jì)單位就應(yīng)該慎重考慮。因?yàn)?，被審?jì)單位如果不誠(chéng)信，可能會(huì)提供虛假的或者篡改過(guò)的審計(jì)證據(jù)，這樣就會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果造成影響，或者，被審計(jì)單位不按照相關(guān)的法律法規(guī)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，就會(huì)造成非常嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象。反之，如果被審計(jì)單位的誠(chéng)信程度非常的良好，相關(guān)的審計(jì)證據(jù)和內(nèi)部控制都能夠得到依賴，那么審計(jì)時(shí)就會(huì)減少實(shí)質(zhì)性程序，會(huì)提高審計(jì)效率，從根源上就會(huì)預(yù)防了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(二)了解被審計(jì)單位的審計(jì)環(huán)境了解被審計(jì)單位的基本情況，會(huì)有利于后續(xù)審計(jì)工作的開(kāi)展。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制等等原因都會(huì)影響審計(jì)的結(jié)果，并且審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控控制的了解應(yīng)該是貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的。只有知悉了被審計(jì)單位的基本情況，才會(huì)預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目。在日趨復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的范圍越來(lái)越廣，涉及的內(nèi)容逐漸增多。充分掌握被審計(jì)單位的營(yíng)業(yè)范圍，能夠全面深入的了解被審計(jì)單位的基本情況，這樣會(huì)對(duì)以后的審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是指了解被審計(jì)單位的稅后利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和企業(yè)的主要收入來(lái)源。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)擁有良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和信譽(yù)，說(shuō)明企業(yè)擁有良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，間接說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低。反之，如果被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)連年虧損，可能間接性說(shuō)明被審計(jì)單位可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或舞弊等現(xiàn)象的存在。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制在審計(jì)過(guò)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制能夠信賴，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)就會(huì)適當(dāng)?shù)臏p少實(shí)質(zhì)性程序，加快審計(jì)的工作進(jìn)度，提高審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。反之，如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制不健全或僅存于形式，那么內(nèi)部控制就是失效的，會(huì)有舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，舞弊屬于特殊風(fēng)險(xiǎn)，況且審計(jì)人員并不能發(fā)現(xiàn)所有的舞弊現(xiàn)象。這樣現(xiàn)象導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是非常嚴(yán)重的。(三)提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都是至關(guān)重要的角色。提高審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，是從根本上預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力在審計(jì)的過(guò)程中會(huì)體現(xiàn)在審計(jì)人員的職業(yè)判斷力和在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑。一方面。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力越高就能夠在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別和預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，審計(jì)人員的專業(yè)能力也體現(xiàn)在遵守相關(guān)的法律法規(guī)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)該自覺(jué)的遵守相關(guān)的制度，嚴(yán)格的執(zhí)行跟審計(jì)相關(guān)的審計(jì)程序，防止因自己的主觀原因影響審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而造成審計(jì)失敗或舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)該注重審計(jì)人員的繼續(xù)教育?，F(xiàn)如今的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，審計(jì)工作的開(kāi)展也越來(lái)越難，審計(jì)人員必須跟隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高自身的能力，才能在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，迅速的識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)一定的方法預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在現(xiàn)今的社會(huì)下，審計(jì)工作的難度越來(lái)越大，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍是刻不容緩的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要進(jìn)行合理的資源分配，并不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)能力，讓其適應(yīng)如今經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的審計(jì)工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要進(jìn)行合理的資源分配，這樣才、會(huì)在總體上提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)要不斷的學(xué)習(xí)，在審計(jì)過(guò)程要不斷提高自己的審計(jì)能力和積攢審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，只有個(gè)人的能力得到了提升，才會(huì)使整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍得到質(zhì)的飛越。在審計(jì)過(guò)程中，必要時(shí)，要請(qǐng)于審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的專家，要進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，這樣才會(huì)使審計(jì)結(jié)果有質(zhì)量的保證，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到降低。(四)強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，哪些領(lǐng)域?qū)儆诟唢L(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，要及時(shí)分析造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因。審計(jì)人員從承接審計(jì)業(yè)務(wù)到出具審計(jì)報(bào)告，應(yīng)該了解哪些環(huán)節(jié)可能會(huì)出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，哪些風(fēng)險(xiǎn)是可以避免的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，應(yīng)該給予高度的關(guān)注，較低的領(lǐng)域，審計(jì)人員也不應(yīng)該忽視。(五)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量控制在審計(jì)的過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否存在缺陷、被審計(jì)單位是否提供虛假的財(cái)務(wù)信息、管理層和治理層等是否存在舞弊現(xiàn)象等等信息應(yīng)該進(jìn)行分析復(fù)核，并結(jié)合符合現(xiàn)代審計(jì)的審計(jì)方法。在運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)方法時(shí)，要充分運(yùn)用其審計(jì)方法的特點(diǎn)，根據(jù)其審計(jì)方法的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行審計(jì)，制定具體的審計(jì)計(jì)劃。但是也不要忽略審計(jì)方法本身存在的缺點(diǎn)，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分析。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)并不能識(shí)別所有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有盡可能識(shí)別多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才會(huì)降低錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)人員在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)時(shí)刻保持審計(jì)的獨(dú)立性，不應(yīng)受外界因素或自己的主觀因素影響，要根據(jù)自己所獲取的充分的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)單位出具審計(jì)報(bào)告，要發(fā)表真實(shí)的審計(jì)情況和審計(jì)意見(jiàn)，并要對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行仔細(xì)的復(fù)核，確定其準(zhǔn)確無(wú)誤，這樣提高對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量。七、結(jié)論在現(xiàn)今的社會(huì)中，企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越快，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也越來(lái)越多極化，隨之而來(lái)就是各種問(wèn)題各種風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中問(wèn)題較大的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能由各個(gè)方面原因造成的，可能是被審計(jì)單位的原因，也有可能是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，甚至是當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。有些方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施一些措施就會(huì)得到人為的控制或者是得到預(yù)防，但是