國(guó)際稅收習(xí)題及答案

PAGEPAGE4第一章國(guó)際稅收導(dǎo)論三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．歐盟的“自有財(cái)源”從本質(zhì)上看，是強(qiáng)加在成員國(guó)政府上的稅收收入。2．一國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人課征的稅收屬于國(guó)際稅收的范疇。3．一般情況下，一國(guó)的國(guó)境與關(guān)境不是一致的。4．銷(xiāo)售稅是僅以銷(xiāo)售商品為課征對(duì)象的一個(gè)稅種。5．預(yù)提稅是按預(yù)提方式對(duì)支付的所得課征的一個(gè)獨(dú)立稅種。6．國(guó)際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢(shì)在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。7．沒(méi)有區(qū)域性國(guó)際稅收協(xié)調(diào)就沒(méi)有區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)的一體化。8．一國(guó)為吸引外資而實(shí)施較低的稅率也是惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)的一種形式。四、選擇題1．國(guó)際稅收的本質(zhì)是（）。A．涉外稅收B.對(duì)外國(guó)居民征稅C．國(guó)家之間的稅收關(guān)系D.國(guó)際組織對(duì)各國(guó)居民征稅2．20世紀(jì)80年代中期，發(fā)生在西方國(guó)家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是（）。A．稅負(fù)過(guò)重的必然結(jié)果B.美國(guó)減稅政策的國(guó)際延伸C．促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易的客觀需要D.稅收國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的具體體現(xiàn)3．1991年，北歐的挪威，瑞典，芬蘭，丹麥和冰島5國(guó)就加強(qiáng)稅收征管方面合作問(wèn)題簽訂了：（）。A．《同期稅務(wù)稽查協(xié)議范本》B.《稅收管理互助多邊條約》C．《稅務(wù)互助多邊條約》D.UN范本4．（）是重商主義時(shí)代最著名的貿(mào)易協(xié)定，也是關(guān)稅國(guó)際協(xié)調(diào)活動(dòng)的開(kāi)端。A．《梅屈恩協(xié)定》B.《科布登—謝瓦利埃條約》C．《稅務(wù)互助多邊條約》D.《關(guān)稅及貿(mào)易總協(xié)定》第二章所得稅的稅收管轄權(quán)三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．稅收管轄權(quán)不屬于國(guó)家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。2．判定納稅人的身份是一國(guó)正確行使居民管轄權(quán)的前提。3．美國(guó)的公司所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅(jiān)持公民管轄權(quán)。4．我國(guó)目前同時(shí)采用居所標(biāo)準(zhǔn)與停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份。5．我國(guó)判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為法律標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其一便可確定為本國(guó)居民。6．外國(guó)公司設(shè)在本國(guó)境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。7．中國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人須在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際居住才能確定為中國(guó)的居民。8．法國(guó)人甲先生在2003年、2004年、2005年在美國(guó)各停留了140天，根據(jù)美國(guó)現(xiàn)行的停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，他在2005年不被確認(rèn)為美國(guó)的居民。9．某巴哈馬居民在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)183天的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。四、選擇題1．稅收管轄權(quán)是（）的重要組成部分。A．稅收管理權(quán)B.稅收管理體制C．國(guó)家主權(quán)D.財(cái)政管理體制2．我國(guó)稅法規(guī)定，在我國(guó)無(wú)住所的人只要在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)住滿（）即成為我國(guó)的稅收居民。A．90天B.183天C．1年D.180天3．中國(guó)采用（）來(lái)判斷租金所得的來(lái)源地。A．產(chǎn)生租金財(cái)產(chǎn)的使用地或所在地B．財(cái)產(chǎn)租賃合同簽訂地C．租賃財(cái)產(chǎn)所有者的居住地D．租賃租金支付者的居住地4．特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有（）。A．特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn)B．特許權(quán)使用地標(biāo)準(zhǔn)C．特許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn)D．特許權(quán)使用費(fèi)支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn)5．中國(guó)香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是（）。A．單一居民管轄權(quán)B.單一地域管轄權(quán)C．居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D.以上都不對(duì)6．法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：（）。A．注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)C．總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)7．在世界上主要國(guó)家中，目前同時(shí)注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定法人居民身份的國(guó)家是（）。A．美國(guó)B.日本C．中國(guó)D.澳大利亞8．一國(guó)與他國(guó)簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定一般只適用于締約國(guó)一方或締約國(guó)雙方的（）。A．國(guó)民B.公民C．稅收居民D.人民9．關(guān)于當(dāng)事人在一個(gè)規(guī)定的年度中在一國(guó)停留多長(zhǎng)時(shí)間才被判定為該國(guó)居民，各國(guó)的規(guī)定并不完全一致，以下國(guó)家中采用半年期標(biāo)準(zhǔn)的有：（）。A．加拿大B.中國(guó)C．意大利D.英國(guó)10．下列國(guó)家中，同時(shí)采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判定法人居民身份的國(guó)家有：（）。A．愛(ài)爾蘭B.澳大利亞C．墨西哥D.新加坡六、案例題某人從1998年起被德國(guó)西門(mén)子公司派到我國(guó)，在西門(mén)子公司與我國(guó)合資的甲公司任職做法律顧問(wèn)。該人每月的工資有兩家公司分別支付。我國(guó)境內(nèi)的甲公司每月向其支付人民幣18000元，西門(mén)子公司每月向其支付工資折合人民幣27000元。1999年9月，該人被西門(mén)子公司派到英國(guó)，負(fù)責(zé)一起訴訟案件。他在英國(guó)工作15天，英國(guó)公司向其支付工資2000英鎊。完成工作后，該人返回我國(guó)的甲公司。請(qǐng)計(jì)算該人1999年9月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮稅收抵免問(wèn)題）。第三章國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否具有同一性。2．從效果上看，一國(guó)僅實(shí)行地域管轄權(quán)和一國(guó)對(duì)國(guó)外所得免稅對(duì)于居民納稅人來(lái)說(shuō)是一樣的。3．只有抵免法和免稅法才能夠消除國(guó)際重復(fù)征稅，而其他方法只是減輕國(guó)際重復(fù)征稅的方法。4．當(dāng)納稅人在國(guó)外的分公司有虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對(duì)減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。5．母公司用子公司所在國(guó)課征的股息預(yù)提稅進(jìn)行抵免屬于間接抵免。6．判定自然人居民身份時(shí)，習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)。7．在所得稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實(shí)現(xiàn)稅收的資本輸出中性。8．由于各國(guó)普遍實(shí)行的有限額的外國(guó)稅收抵免制度，所以國(guó)際稅收中性是不能徹底實(shí)現(xiàn)的。四、選擇題1．經(jīng)合組織范本規(guī)定，轉(zhuǎn)讓從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇啊w機(jī)、內(nèi)河運(yùn)輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營(yíng)上D．荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松3．外商在我國(guó)避稅采用的最普遍、最經(jīng)常的一種手段是：（）。A．外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營(yíng)運(yùn)資金由境外母公司貸款提供B．將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備價(jià)格，規(guī)避我國(guó)的預(yù)提所得稅C．利用“兩免三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅D．利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)4．跨國(guó)公司想統(tǒng)一計(jì)算海外子公司利潤(rùn)以充分利用母公司居住國(guó)的外國(guó)稅收抵免，則應(yīng)該建立（）。A．中介國(guó)際金融公司B．中介國(guó)際控股公司C．中介國(guó)際許可公司D．中介國(guó)際貿(mào)易公司5．建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司的商業(yè)原因主要有：（）。A．進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè)B．避稅C．避免常規(guī)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)生的費(fèi)用D．滿足集團(tuán)的特殊保險(xiǎn)需要6.可以利用信托避稅的國(guó)家是（）。A．德國(guó)B．中國(guó)C．瑞士D．美國(guó)7．以下屬于國(guó)際稅務(wù)籌劃方案的是（）。A．利用中介國(guó)際金融公司避稅B．利用中介國(guó)際控股公司避稅C．利用中介國(guó)際許可公司避稅D．利用中介國(guó)際貿(mào)易公司避稅六、案例題假設(shè)有一跨國(guó)公司的母公司設(shè)在美國(guó)，在南非有一子公司，該子公司要向美國(guó)母公司支付200萬(wàn)美元的股息；美國(guó)的資本預(yù)提稅為30%，南非與荷蘭的稅收協(xié)定，南非只對(duì)荷蘭公司征收5%的預(yù)提稅；根據(jù)美國(guó)與荷蘭的稅收協(xié)定，只征收5%的預(yù)提稅。試分析利用中介國(guó)際控股公司來(lái)規(guī)避股息預(yù)提稅的方式與效果。第六章轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．總公司與境外的常設(shè)機(jī)構(gòu)屬于同一法人實(shí)體，它們之間的貨物和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移不屬于真實(shí)的轉(zhuǎn)讓交易，但出于管理上的需要，國(guó)際稅收規(guī)范也允許把它們視作關(guān)聯(lián)企業(yè)，要按照公平的合理價(jià)格進(jìn)行交易。（）2．A公司與B公司有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司以10萬(wàn)美元向B公司銷(xiāo)售一批貨物，B公司將此批貨物經(jīng)過(guò)加工處理后，再以15萬(wàn)美元銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的C公司，B公司所在國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售利潤(rùn)率為20%，則根據(jù)再銷(xiāo)售價(jià)格法確定的A公司的銷(xiāo)售收入應(yīng)該為15*（1-20%）（）3.可比非受控價(jià)格法是指在可比情況下，按非受控納稅人與其他非受控納稅人從事同樣的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)率，來(lái)推算出受控納稅人在關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)使用的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。()4.貝里比率=凈利潤(rùn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)費(fèi)用（）5.由于總利潤(rùn)原則能簡(jiǎn)化稅務(wù)管理，所以國(guó)際上普遍接受總利潤(rùn)原則作為跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的原則。（）6.可比利潤(rùn)法主要用于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開(kāi)發(fā)的、可能具有很大經(jīng)濟(jì)效益的無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。（）7.2005年5月，中、日兩國(guó)稅務(wù)部門(mén)經(jīng)過(guò)歷時(shí)一年的談判，在北京與夏普辦公設(shè)備（常熟）有限公司簽署了我國(guó)第一個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議。（）四、選擇題（含單選、多選）1．最早在跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面，通過(guò)立法確定具體的調(diào)整方法的國(guó)家是（）。A.英國(guó)B.法國(guó)C.美國(guó)D.奧地利2．企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個(gè)方面（）。A.管理B.資本C.財(cái)務(wù)D.控制3．從下面這個(gè)關(guān)系圖中，可以確定幾對(duì)互為關(guān)聯(lián)的企業(yè)（）。A公司A公司E公司100%30%B公司D公司100%100%C公司A.6B.8C.10D.124．根據(jù)我國(guó)相關(guān)稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中可以認(rèn)定甲乙兩公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)的有（）。A.甲公司在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面間接擁有乙公司B.甲乙兩公司直接同為丙所控制C.甲公司直接持有乙公司35%的股份D.丙公司持有甲公司28%的股份，同時(shí)持有乙公司23的股份5．甲國(guó)的母公司把一批產(chǎn)品以3萬(wàn)法郎的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷(xiāo)售給乙國(guó)子公司，乙國(guó)子公司再以4萬(wàn)法郎的市場(chǎng)價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N(xiāo)售出去。乙國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率是10%，甲國(guó)當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率是15%，按照比照市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，甲國(guó)稅務(wù)部門(mén)應(yīng)把母公司的銷(xiāo)售價(jià)格調(diào)整為（）。A.2.55萬(wàn)法郎B.2.7萬(wàn)法郎C.3.4萬(wàn)法郎D.3.6萬(wàn)法郎6.甲國(guó)A公司與乙國(guó)的B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A向B銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為300萬(wàn)美元，A公司向B公司的銷(xiāo)售價(jià)格為330萬(wàn)美元。市場(chǎng)上沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?5%，依照組成市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，這批產(chǎn)品的組成市場(chǎng)價(jià)格為（）萬(wàn)美元。A.300B.330C.400D.4407．根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書(shū)面申請(qǐng)年度的次年起（）個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。A.2~4B.3~5C.1~4D.2~58．下列各項(xiàng)中，屬于以利潤(rùn)為基礎(chǔ)的調(diào)整方法有（）。a.可比非受控價(jià)格法b.交易凈利潤(rùn)率法c.利潤(rùn)分割法d.可比利潤(rùn)法e.成本加利潤(rùn)法f.再銷(xiāo)售價(jià)格法A.b.c.eB.a.c.f.C.b.c.d.D.a.e.f9.下列選項(xiàng)中適用于預(yù)約定價(jià)協(xié)議的企業(yè)有（）。A.使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的企業(yè)B.有大量的跨國(guó)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)C.產(chǎn)品在國(guó)外市場(chǎng)上面臨激烈競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)D.正在受到轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審查的企業(yè)10.預(yù)約定價(jià)協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在哪幾個(gè)方面（）。A.申請(qǐng)的復(fù)雜性非常高B.信息披露的要求非常嚴(yán)C.給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)的成本非常大D.給納稅人帶來(lái)的成本非常大11.采用可比非受控價(jià)格法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括：（）。A.購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程B.購(gòu)銷(xiāo)環(huán)境C.購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)D.購(gòu)銷(xiāo)貨物12.在圍繞可比利潤(rùn)法的爭(zhēng)論中，主張使用可比利潤(rùn)法的國(guó)家是（）。A.德國(guó)B.美國(guó)C.日本D.中國(guó)第七章其他反避稅法規(guī)與措施三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1.總的來(lái)看，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當(dāng)中介(管道)的公司，使用這種方法時(shí)稅務(wù)部門(mén)并不需要具體核查被限制的公司是否是外國(guó)投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個(gè)公司不能排除其受限制的性質(zhì)，就不能享受稅收協(xié)定的利益。（）2.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例不超過(guò)2:1的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。（）3.我國(guó)稅法就規(guī)定，納稅人在一個(gè)納稅年度中在我國(guó)境內(nèi)居住滿180日的，要就從我國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅；臨時(shí)離境一次不超過(guò)30日，或多次累計(jì)不超過(guò)90日的，不扣減日數(shù)。（）4.一般而言，在一個(gè)同時(shí)以注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)判定法人居民身份的國(guó)家，法人居民移居他國(guó)相對(duì)來(lái)說(shuō)困難較大，所以，目前大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都同時(shí)采用這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定法人的居民身份。（）5.一家美國(guó)公司通過(guò)設(shè)在荷蘭的基地公司向一家全資子公司銷(xiāo)售貨物，此時(shí)，荷蘭基地公司所獲利潤(rùn)應(yīng)作為F分部所得，由美國(guó)公司向美國(guó)稅務(wù)當(dāng)局申報(bào)納稅。（）6.有A、B、C三國(guó)，A和B、B和C簽有國(guó)際稅收協(xié)定均規(guī)定對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)免征預(yù)提稅。A國(guó)的公司甲將特許權(quán)出售給在B國(guó)的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實(shí)法這一濫用反避稅條款，則A和B對(duì)甲和乙之間的交易不給與免征預(yù)提稅的優(yōu)惠。（）7.一英國(guó)公民JOE來(lái)華工作，他于2007年10月1日入境，2009（）8.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》關(guān)于資本弱化稅務(wù)管理的規(guī)定對(duì)內(nèi)資企業(yè)的影響是最大的。（）四、選擇題（含單選、多選）1.對(duì)付避稅地的法規(guī)首先是由（）國(guó)在20世紀(jì)60年代初率先制定的。A．英國(guó)B.美國(guó)C.德國(guó)D.意大利2.根據(jù)各國(guó)的立法，受控外國(guó)公司一般需要滿足哪些條件（）。A.本國(guó)居民在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。B.本國(guó)每一居民股東在該外國(guó)公司中直接或間接擁有的股份也應(yīng)達(dá)到規(guī)定比重C.受控外國(guó)公司所在國(guó)(地區(qū))的稅負(fù)水平較低D.受控外國(guó)子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)3.美國(guó)的A公司與列支敦士登一家公司B有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則下列選項(xiàng)中哪些屬于A公司的應(yīng)稅外國(guó)公司保留利潤(rùn)（）。A.B公司從A在德國(guó)的子公司取得的股息收入B.B公司收取的A公司在法國(guó)的銷(xiāo)售收入C.B公司收取的A公司在中國(guó)的服務(wù)所得D.A公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU(xiǎn)公司的保費(fèi)4.目前世界各國(guó)已經(jīng)開(kāi)始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有哪些（）。A.制定防止稅收協(xié)定濫用的國(guó)內(nèi)法規(guī)B.在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款C.限制稅收協(xié)定的談簽D.嚴(yán)格對(duì)協(xié)定受益人資格的審查程序5.目前，世界上唯一一個(gè)通過(guò)制定國(guó)內(nèi)法規(guī)來(lái)防止稅收協(xié)定被濫用的國(guó)家是（）。A．英國(guó)B.美國(guó)C.瑞士D.法國(guó)6.下列國(guó)家中，除了（）國(guó)以外，多數(shù)國(guó)家都通過(guò)規(guī)定債務(wù)/股本比率的辦法來(lái)限制本國(guó)企業(yè)向國(guó)外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。A．德國(guó)B.英國(guó)C.加拿大D.美國(guó)7.各國(guó)采取的加強(qiáng)稅務(wù)行政管理工作的措施主要有（）。A.加強(qiáng)納稅申報(bào)制度B.加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)C.與銀行進(jìn)行密切的合作D.把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人8.稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查的同時(shí)，還要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)部門(mén)一般采用的審計(jì)方法有（）。A．精查法B.抽查法C.分析法D.逆查法9.在雙邊國(guó)際合作中，國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的方式主要有（）。A．自動(dòng)交換B.根據(jù)要求交換C.自發(fā)交換D.同時(shí)檢查10.一般而言，第三國(guó)居民濫用其他兩國(guó)之間的稅收協(xié)定，只要是為了規(guī)避有關(guān)國(guó)家的（）A．個(gè)人所得稅B.預(yù)提所得稅C.公司所得稅D.財(cái)產(chǎn)稅11.在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（）所限制的公司是那些容易充當(dāng)中介（管道）的公司。A．排除法B.渠道法C.真實(shí)法D.納稅義務(wù)法12.在國(guó)與國(guó)之間稅收情報(bào)交換的幾種方式中，自動(dòng)交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報(bào)（）。A．經(jīng)營(yíng)所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.勞務(wù)收入D.股息、紅利等非主動(dòng)性所得13.根據(jù)對(duì)付避稅地的立法，一國(guó)納稅人因在外國(guó)公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國(guó)申報(bào)納稅，取決于許多因素，這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對(duì)付避稅地立法的基本內(nèi)容，包括（）。A.對(duì)受控外國(guó)子公司的規(guī)定B.對(duì)外國(guó)個(gè)人控股公司所得的規(guī)定C.對(duì)外國(guó)基地公司的經(jīng)營(yíng)所得規(guī)定D.對(duì)與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的成本費(fèi)用扣除的規(guī)定14．一般而言，受控外國(guó)公司是設(shè)立在稅負(fù)水平較低的國(guó)家或地區(qū)，在衡量受控外國(guó)子公司的稅負(fù)時(shí)，通常使用的衡量指標(biāo)有哪些（）。A.名義稅率B.有效稅率C.實(shí)際繳納的外國(guó)稅款D.應(yīng)當(dāng)繳納的外國(guó)稅款第八章國(guó)際稅收協(xié)定三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．經(jīng)合組織范本比較強(qiáng)調(diào)居民管轄權(quán)，而聯(lián)合國(guó)范本注重?cái)U(kuò)大地域管轄權(quán)。（）2．我國(guó)對(duì)外簽訂的國(guó)際稅收協(xié)定中規(guī)定的對(duì)專有技術(shù)使用費(fèi)征收的預(yù)提稅一般實(shí)行10%的限制稅率，但對(duì)于特定先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)，國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待遇比對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，在這種情況下，稅務(wù)部門(mén)則應(yīng)按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對(duì)外商提供先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)征收預(yù)提所得稅。（）3．在判斷常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于機(jī)器設(shè)備屬于非固定場(chǎng)所，所以全球各國(guó)均不將其作為常設(shè)機(jī)構(gòu)看待。（）4.代表機(jī)構(gòu)如果僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷(xiāo)售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國(guó)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)，但不包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類(lèi)代理、服務(wù)性企業(yè)而進(jìn)行的同類(lèi)或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，則此代表機(jī)構(gòu)不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。（）5．中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，將投資所得并入常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中對(duì)其征收公司所得稅以后，如果常設(shè)機(jī)構(gòu)將這筆利潤(rùn)匯回日方的總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再據(jù)以分配股息時(shí)，中方作為該項(xiàng)投資所得的來(lái)源國(guó)，要征收預(yù)提稅。（）6．中國(guó)政府按照中韓雙方政府的文化交流計(jì)劃按發(fā)排了一系列活動(dòng)，對(duì)于在活動(dòng)中參與演出的藝術(shù)家取得的報(bào)酬，根據(jù)來(lái)源國(guó)對(duì)其所得征稅的原則，應(yīng)該由中國(guó)政府征稅。（）7．某中國(guó)學(xué)生留學(xué)美國(guó)，根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定，此人是中國(guó)居民，其在美國(guó)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間從美國(guó)取得的為維持生活、接受教育的所得，可在美國(guó)全部免稅。（）8．關(guān)于對(duì)船運(yùn)和空運(yùn)收入的征稅問(wèn)題經(jīng)合組織范本強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國(guó)范本為了照顧發(fā)展中國(guó)家的利益，主張由兩國(guó)分享對(duì)國(guó)際海運(yùn)利潤(rùn)的征稅權(quán)。（）9．中俄稅收協(xié)定是我國(guó)對(duì)外簽訂的第一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定。（）10．由于《聯(lián)合國(guó)范本》對(duì)常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)按“引力原則”征稅，所以常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤(rùn)不僅包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得，也包括股息、利息等資本所得。（）四、選擇題（含單選、多選）1．據(jù)有關(guān)資料記載，世界上第一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定是由（）和（）兩個(gè)國(guó)家在1899年6月簽訂的。A.英國(guó)B.法國(guó)C.德國(guó)D.奧地利2.國(guó)際稅收協(xié)定適用范圍包括：（）。A.人的范圍B.稅種范圍C.空間范圍D.時(shí)間范圍3.在國(guó)際稅收協(xié)定規(guī)定中，除了個(gè)別條款外，非締約國(guó)居民不能享受協(xié)定的待遇，這些條款有（）。A.無(wú)差別待遇條款B.稅收情報(bào)交換C.非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得D.政府職員的退休金4．聯(lián)合國(guó)范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對(duì)下列那些稅種（）。A.增值稅B.所得稅C.財(cái)產(chǎn)稅D.關(guān)稅5．在兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本中，用來(lái)確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有（）。a.重要利益中心所在國(guó)b.永久性住所所在國(guó)c.習(xí)慣性住所所在國(guó)d.國(guó)籍在判斷居民身份時(shí)的順序依次應(yīng)為（）。A.a-b-c-dB.a-d-b-cC.b-d-a-cD.b-a-c-d6.在國(guó)際稅收協(xié)定中，對(duì)同時(shí)為締約國(guó)雙方法人居民時(shí)，確定其居民身份的方式有（）。A.總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)B.總機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)，同時(shí)要求總機(jī)構(gòu)所在國(guó)即為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，若實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一締約國(guó)，雙方協(xié)商D.同時(shí)列出總機(jī)構(gòu)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，但不明確指出采用哪種方法7．常設(shè)機(jī)構(gòu)還包括連續(xù)活動(dòng)一定時(shí)間以上（一般為半年或1年）的建筑工地、建筑、裝配和安裝工程，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定將這個(gè)時(shí)限規(guī)定為（）。A.3個(gè)月B.9個(gè)月C.6個(gè)月D.一年8.企業(yè)通過(guò)自己的雇員或雇用的其他人員(非獨(dú)立代理人)為經(jīng)營(yíng)管理而提供一定期限的勞務(wù)，也被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的這一期限為（）。A.在任何12個(gè)月中連續(xù)超過(guò)6個(gè)月B.在任何12個(gè)月中累計(jì)超過(guò)6個(gè)月C.在任何12個(gè)月中連續(xù)超過(guò)9個(gè)月D.在任何12個(gè)月中累計(jì)超過(guò)9個(gè)月9．下列選項(xiàng)中，屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的有（）。A.外國(guó)公司在本國(guó)設(shè)立的辦事處B.外國(guó)公司為其在本國(guó)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存儲(chǔ)貨物或商品的庫(kù)房C.外國(guó)公司為商品進(jìn)行再標(biāo)簽活動(dòng)而存儲(chǔ)貨物或商品的庫(kù)房D.捕魚(yú)或潛水設(shè)備10．國(guó)際稅收協(xié)定中涉及的所得類(lèi)型包括（）。A.經(jīng)營(yíng)所得B.投資所得C.財(cái)產(chǎn)所得D.勞務(wù)所得11．下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)納稅的有（）。A.英國(guó)某公司在北京設(shè)辦事處，其工作范圍為翻譯、提供食宿、進(jìn)行廣告宣傳B．美國(guó)某公司在北京設(shè)辦事處，幫助其他美國(guó)公司與我國(guó)企業(yè)聯(lián)系業(yè)務(wù).C.甲為法國(guó)某公司雇員，被派到北京推銷(xiāo)其產(chǎn)品，并有簽訂合同的權(quán)力D.德國(guó)一家廣告公司在北京設(shè)辦事處，為其他德國(guó)公司在北京做廣告宣傳12．根據(jù)稅收協(xié)定范本的規(guī)定，如果居住國(guó)企業(yè)取得的投資所得與常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系，則來(lái)源國(guó)應(yīng)對(duì)這些所得征收下列哪些稅種（）。A.公司所得稅B.個(gè)人所得稅C.預(yù)提稅D.財(cái)產(chǎn)稅13．在采用實(shí)際所得方式確定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)時(shí)，下列選項(xiàng)中屬于允許扣除的費(fèi)用的是（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)B.傭金C.支付給總機(jī)構(gòu)的行政管理費(fèi)用D.利息14．中國(guó)航空公司有國(guó)際航運(yùn)業(yè)務(wù)，中國(guó)航空公司往返于中日之間業(yè)務(wù)利潤(rùn)的征稅權(quán)應(yīng)當(dāng)歸哪國(guó)所有（）。A.中國(guó)B.日本C.中日兩國(guó)按比例分配D.兩國(guó)協(xié)商確定15．某中國(guó)居民在日本受雇取得的收入，必須滿足下列哪個(gè)幾個(gè)條件，可以由中國(guó)對(duì)其所得征稅（）。A.該人在日歷年度或會(huì)計(jì)年度中在日本停留時(shí)間不超過(guò)183天B.該項(xiàng)所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的C.該項(xiàng)所得不是由中國(guó)的居民雇主支付或代表雇主支付的D.該項(xiàng)所得不是由雇主設(shè)在日本的固定基地所負(fù)擔(dān)的16．某人在美國(guó)取得退休金，根據(jù)中美兩國(guó)締結(jié)的稅收協(xié)定，如果美國(guó)政府從其建立的社會(huì)保險(xiǎn)金中支付，則應(yīng)在（）征稅；如果此人是中國(guó)的國(guó)民或居民，則應(yīng)由（）征稅。A.中美B.美中C.中中D.美美17．下列各項(xiàng)所得中，原則上應(yīng)當(dāng)由居住國(guó)予以征稅的有（）。a.獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)b.非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)c.董事報(bào)酬所得e.藝術(shù)家、運(yùn)動(dòng)員報(bào)酬所得f.退休金所得g.政府職員所得h.教師和研究人員所得i.學(xué)生和實(shí)習(xí)人員所得A.acdgB.aefgC.afgD.bfg18．假如美國(guó)一企業(yè)在中國(guó)設(shè)立辦事處，此辦事處所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與通過(guò)常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的相同或類(lèi)似，則由此經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得利潤(rùn)，根據(jù)經(jīng)合組織范本和聯(lián)合國(guó)范本的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)分別由哪國(guó)征稅（）。A.美中B.中美C.中中D.美美第一章國(guó)際稅收導(dǎo)論三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．×歐盟的“自有財(cái)源”從本質(zhì)上看，并不是強(qiáng)加在成員國(guó)政府上的稅收收入，它是在成員國(guó)政府對(duì)本國(guó)納稅人強(qiáng)制課征基礎(chǔ)上取得的。2．×一國(guó)對(duì)跨國(guó)納稅人課征的稅收屬于國(guó)家稅收的范疇。3．×一般情況下，一國(guó)的國(guó)境與關(guān)境是一致的。4．×銷(xiāo)售稅是就銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)為課征對(duì)象的一個(gè)稅種。5．×預(yù)提稅是按預(yù)提方式課征的個(gè)人所得稅或公司所得稅，預(yù)提稅并不是一個(gè)獨(dú)立的稅種。6．×國(guó)際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢(shì)在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：增值稅和消費(fèi)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國(guó)際協(xié)調(diào)成為商品課稅國(guó)際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。7．√沒(méi)有區(qū)域性國(guó)際稅收協(xié)調(diào)就沒(méi)有區(qū)域國(guó)際經(jīng)濟(jì)的一體化。8．×不一定。四、單項(xiàng)選擇題1．C．2．D．3．C．4.A第二章所得稅的稅收管轄權(quán)三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．×稅收管轄權(quán)屬于國(guó)家主權(quán)。2．√3．×美國(guó)的個(gè)人所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅(jiān)持公民管轄權(quán)。4．×我國(guó)目前同時(shí)采用住所標(biāo)準(zhǔn)與停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份。5．×我國(guó)判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其一便可確定為本國(guó)居民。6．×外國(guó)公司的分公司應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體自行繳納所在國(guó)的法人所得稅。7．×不一定，如個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所，即使當(dāng)年不實(shí)際居住也可判定為中國(guó)居民。8．×甲先生這三年在美國(guó)停留天數(shù)的加權(quán)計(jì)算結(jié)果為210天（=140+140×1/3+140×1/6），達(dá)到183天標(biāo)準(zhǔn)，他在2005年應(yīng)認(rèn)定為美國(guó)的居民。9．×應(yīng)該為不超過(guò)90天，因巴哈馬與我國(guó)沒(méi)有稅收協(xié)定，所以不適用183天標(biāo)準(zhǔn)。四、不定項(xiàng)選擇題1．C．2．C．3．A．4．B、C、D5．B．6．A、B、C、D．7．D．8．C．9．A、C、D．10．B.按當(dāng)月境內(nèi)、境外支付的工資總額計(jì)算的應(yīng)納稅額：（18000+27000-4800）×30%—3375=8685（元）麥克先生當(dāng)月應(yīng)納稅額8685×[1—27000/（27000+18000）×15/30]=6079.5（元）第三章國(guó)際重復(fù)征稅及其減除方法三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）√√3．√4．×當(dāng)納稅人在國(guó)外的分公司由虧損的情況下，采用分國(guó)限額法可以相對(duì)減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。5．×母公司用子公司所在國(guó)課征的股息預(yù)提稅進(jìn)行抵免屬于直接抵免。6．×判定自然人居民身份時(shí)，重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)。7．√在所得稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實(shí)現(xiàn)稅收的資本輸出中性。8．×可以徹底實(shí)現(xiàn)。四、不定項(xiàng)選擇題1．C．2．B.3．D.4．D.5．D．6．C．7．D．8．B．9．A、B、C．10．A、B、C．六、綜合題甲國(guó)的A公司在乙國(guó)設(shè)立了持股比例為30%一家子公司B，在2003年度獲得利潤(rùn)500萬(wàn)美元，乙國(guó)的公司所得稅的稅率為25%；而這家子公司又在丙國(guó)成立了一家持股比例為50%的子公司C，同年獲得利潤(rùn)為400萬(wàn)美元，丙國(guó)的公司所得稅稅率為30%。甲國(guó)的本年度國(guó)內(nèi)盈利額為100萬(wàn)美元，國(guó)內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計(jì)算每個(gè)公司各自向所在居住國(guó)繳納的稅額。（征收股息預(yù)提稅忽略不計(jì)）本題屬于母子公司之間復(fù)雜的三層間接抵免問(wèn)題。C公司向丙國(guó)納稅：C公司納公司所得稅（400×30%）120萬(wàn)美元C公司稅后所得（400－120）280萬(wàn)美元C公司付給B公司股息（280×50%）140萬(wàn)美元B公司向乙國(guó)納稅：B公司承擔(dān)的C公司稅額（120×40／80）60萬(wàn)美元B公司全部應(yīng)稅所得（500＋60＋140）700萬(wàn)美元B公司抵免前應(yīng)納乙國(guó)所得稅（700×25%）175萬(wàn)美元B公司稅后所得（700－175）525萬(wàn)美元B公司付給A公司股息（525×30%）157.5萬(wàn)美元B公司的抵免限額[（60＋140）×25%]50萬(wàn)美元因?yàn)锽公司承擔(dān)的C公司稅額60萬(wàn)美元大于抵免限額50萬(wàn)美元，所以B公司的實(shí)際抵免額為50萬(wàn)美元。B公司實(shí)際抵免額50萬(wàn)美元B公司抵免后應(yīng)納乙國(guó)所得稅（700×25%－50）125萬(wàn)美元A公司向甲國(guó)納稅：A公司所獲股息承擔(dān)的B公司和C公司稅額[（125+60）×157.5／525]55.5萬(wàn)美元A公司全部應(yīng)稅所得（100＋157.5＋55.5）313萬(wàn)美元A公司抵免限額（157.5＋55.5）×50%106.5萬(wàn)美元因?yàn)?5.5萬(wàn)美元小于抵免限額106.5萬(wàn)美元，所以A公司實(shí)際抵免額55.5萬(wàn)美元A公司抵免后應(yīng)納甲國(guó)所得稅（313×50%－55.5）101萬(wàn)美元第四章國(guó)際避稅概論三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．√2．×瑙魯政府沒(méi)有提供過(guò)對(duì)未來(lái)不征稅的承諾。3．√跨國(guó)公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是全球稅后利潤(rùn)最大化。4．×國(guó)際避稅利大體上說(shuō)是一種合法行為。5．√離岸中心是與國(guó)際避稅地合二為一的，換句話說(shuō)，離岸中心一般都是國(guó)際避稅地。6．√中國(guó)香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。四、不定項(xiàng)選擇題1．A、B、C、D.2．A、B、C．3．C4．A、B、C、D.5．D.6．B．7．B．第五章國(guó)際避稅方法三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．×跨國(guó)公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來(lái)避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因?yàn)樽庸九c母公司各自納稅。2．×跨國(guó)公司以信托方式進(jìn)行國(guó)際避稅一般發(fā)生在普通法系的國(guó)家。3．×沒(méi)有減輕。4．×轉(zhuǎn)讓定價(jià)手段規(guī)避母公司居住國(guó)的稅收仍然有機(jī)可趁。5．√跨國(guó)公司的逆向避稅行為不屬于一般意義上的國(guó)際避稅問(wèn)題。6.×早期的內(nèi)部保險(xiǎn)公司都是建在母公司的居住國(guó)。7.√內(nèi)部保險(xiǎn)公司一旦成為母公司所在國(guó)的居民公司，便會(huì)影響跨國(guó)公司利用之來(lái)避稅的效果。四、不定項(xiàng)選擇題1．A、B、C.2．A、B3．D．4．B．5．B、C、D6．D．7．A、B、C、D．六、案例題假設(shè)有一跨國(guó)公司的母公司設(shè)在美國(guó)，在南非有一子公司，該子公司要向美國(guó)母公司支付200萬(wàn)美元的股息。試分析利用中介國(guó)際控股公司來(lái)規(guī)避股息預(yù)提稅的方式與效果。（假定美國(guó)與南非之間沒(méi)有稅收協(xié)定）答：由于美國(guó)與南非之間沒(méi)有國(guó)際稅收協(xié)定，因此美國(guó)母公司直接從南非子公司取得的股息要繳納30%的預(yù)提稅，稅后凈股息只有140萬(wàn)美元。美國(guó)母公司可在荷蘭設(shè)立一家中介控股公司，南非子公司改由荷蘭的控股公司100%控股。此時(shí)，南非子公司就不再向美國(guó)母公司支付股息，而向荷蘭控股公司支付。根據(jù)南非與荷蘭的稅收協(xié)定，南非只對(duì)荷蘭公司征收5%的預(yù)提稅，因此，荷蘭控股公司只需繳納南非的預(yù)提稅10萬(wàn)美元，稅后獲得凈股息190萬(wàn)美元。如果荷蘭控股公司把190萬(wàn)美元的股息支付給美國(guó)的母公司，根據(jù)美國(guó)與荷蘭的稅收協(xié)定，只征收5%的預(yù)提稅。因此，美國(guó)母公司只需繳納9.5萬(wàn)美元的預(yù)提稅?？偟膩?lái)說(shuō)，南非子公司通過(guò)荷蘭中介控股公司向美國(guó)母公司轉(zhuǎn)匯股息，預(yù)提稅總稅負(fù)為19.5萬(wàn)美元（即10萬(wàn)美元+9.5萬(wàn)美元），這比直接向美國(guó)母公司支付股息少付預(yù)提稅40.5萬(wàn)美元（即200萬(wàn)美元×30%—19.5萬(wàn)美元）。第六章轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理三、判斷題（若錯(cuò)，請(qǐng)予以更正）1．√總公司與境外的常設(shè)機(jī)構(gòu)屬于同一法人實(shí)體，它們之間的貨物和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移不屬于真實(shí)的轉(zhuǎn)讓交易，但出于管理上的需要，國(guó)際稅收規(guī)范也允許把它們視作關(guān)聯(lián)企業(yè)，要按照公平的合理價(jià)格進(jìn)行交易。2．×因?yàn)锽公司對(duì)購(gòu)進(jìn)的貨物進(jìn)行了加工處理，所以應(yīng)該扣除這部分費(fèi)用，計(jì)算公式應(yīng)為（15—適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用）×（1-20%）。3.×可比利潤(rùn)法是指在可比情況下，按非受控納稅人與其他非受控納稅人從事同樣的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)率，來(lái)推算出受控納稅人在關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)使用的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。4.×貝里比率=毛利額÷?tīng)I(yíng)業(yè)費(fèi)用5