2021-2022年山東省泰安市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)

2021-2022年山東省泰安市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師在對ABC有限責任公司2013年度財務(wù)報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值。查閱了事務(wù)所2008年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

2.會計師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)審計項目組出現(xiàn)下列情形，則應(yīng)當終止該項審計業(yè)務(wù)的是（）。

A.管理層嚴重不誠信

B.審計項目組不能在審計業(yè)務(wù)約定條款要求的時間內(nèi)完成業(yè)務(wù)，必須推遲出具審計報告

C.審計項目組關(guān)鍵成員出現(xiàn)個人貸款無力償還而遭受訴訟糾紛

D.審計項目組對于確定存貨資產(chǎn)的存在認定缺乏勝任能力，必須利用專家的工作

3.第

7

題

為了貫徹《質(zhì)量控制準則》，下列各種說法中，不正確的是（）。

A.必須按《質(zhì)量控制準則》的要求建立相應(yīng)的控制政策和控制程序

B.控制政策必須統(tǒng)一，但控制程序可因本所的實際情況而定

C.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計業(yè)務(wù)必須符合《獨立審計準則》的要求

D.全面質(zhì)量控制最終目的是所有審計業(yè)務(wù)必須符合《質(zhì)量控制準則》的要求

4.注冊會計師對被審計單位存貨進行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)

5.

有關(guān)注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告

6.會計師事務(wù)所在承接被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)項目組成員王某現(xiàn)擔任被審計單位的執(zhí)行董事，會計師事務(wù)所下列做法正確的是()。

A.將王某調(diào)離鑒證小組。

B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工復(fù)核王某的工作

C.對該業(yè)務(wù)執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

7.在以下情況中，注冊會計師最有可能認為被審計單位的應(yīng)收賬款存在錯報的是（）

A.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

B.以消極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

C.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，獲得了回函

D.以積極的方式函證，并在詢證函中列明擬函證的信息，未獲得回函

8.如果識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，下列各項應(yīng)對措施中，注冊會汁師通常首先采取的是()。

A.向被審計單位董事會通報

B.向項日質(zhì)量控制復(fù)核人員通報

C.要求被審計單位管理層在財務(wù)報表巾披露該交易是否屬于公平交易

D.要求被審計單位管理層識別與被審計單位之間發(fā)生的所有交易．并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方

9.在判斷注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對舞弊風險時，下列各項中，不需要考慮的是（）。

A.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

B.注冊會計師是否識別出舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報

C.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

D.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

10.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，不需要考慮抽樣風險

11.以下關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)的說法中，正確的是（）

A.程序開發(fā)需要考慮職責分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標

D.計算機運行的目標是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認證并經(jīng)過授權(quán)的

12.針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會計師事務(wù)所擬提出抗辯。下列免責事由中，不正確的是（）。

A.如果會計師事務(wù)所能夠證明已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明，則屬于因沒有過錯而免責的情形

B.如果會計師事務(wù)所能夠證明審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假證明文件，而會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假，則屬于因沒有過錯而免責的情形

C.如果會計師事務(wù)所能夠證明已經(jīng)遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金，則屬于因沒有過錯而免責的情形

D.如果會計師事務(wù)所能夠證明為登記時未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資，則屬于因沒有因果關(guān)系而免責的情形

13.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。下列各項中，可以作為檢查銷售發(fā)票的識別特征的是()。

A.銷售發(fā)票的付款人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的開具人D.銷售發(fā)票的金額

14.下列各項中，屬于土地增值稅征收范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的出租行為B.房地產(chǎn)的抵押行為C.房地產(chǎn)的重新評估行為D.個人互換自有住房的行為

15.2017年12月31日，甲企業(yè)“預(yù)收賬款”總賬科目貸方余額為15萬元，其中“預(yù)收賬款——乙企業(yè)”科目貸方余額為25萬元，“預(yù)收賬款——丙企業(yè)”科目借方余額為10萬元。已知，“應(yīng)收賬款——丁公司”科目貸方余額為12萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“預(yù)收款項”項目的期末余額為()萬元。

A.27B.15C.25D.37

16.第

10

題

注冊會計師魏民在審查I公司2005年度財務(wù)報表的過程中，通過審計證據(jù)察覺出I公司與J公司簽署的長期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應(yīng)當實施的審計程序是（）。

A.站在注冊會計師的立場上，認為投資協(xié)議是真實的

B.充分依據(jù)自己的專業(yè)知識，對投資協(xié)議作初步鑒定

C.利用專家工作，鑒定所簽署的長期投資協(xié)議的真?zhèn)?/p>

D.向J公司查詢或函證，根據(jù)答復(fù)結(jié)果確定后續(xù)程序

17.A公司目前是上市實體，由ABC會計師事務(wù)所負責對A公司2010年度財務(wù)報表進行審計，甲注冊會計師擔任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中遇到下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計師事務(wù)所項目組成員王某兼任A公司的董事，下列說法正確的是（）。

A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計業(yè)務(wù)

B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作

C.對審計業(yè)務(wù)進行質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

18.關(guān)于審計工作底稿的存在形式，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅以紙質(zhì)形式存在

B.應(yīng)當以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.不能以紙質(zhì)和電子形式以外的形式存在

19.針對應(yīng)收賬款函證回函顯示的下列不符事項，A注冊會計師應(yīng)當確定為錯報的是（）。

A.顧客在結(jié)賬日之前已經(jīng)付款，甲公司在結(jié)賬日之后收到貨款

B.顧客在結(jié)賬日之前提出退貨，甲公司在結(jié)賬日之后發(fā)出貸項通知單

C.甲公司在結(jié)賬Et之前已經(jīng)發(fā)貨，顧客在結(jié)賬日之后收到貨物

D.甲公司在結(jié)賬日之前已經(jīng)發(fā)貨，銷售合同附帶一個月試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款

20.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，錯誤的是（）

A.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要幵展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

21.

以下審計程序中，c注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是()。

A.觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進行比較

B.詢問被審計單位的管理當局和生產(chǎn)部門

C.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細賬和相關(guān)憑證

D.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證

22.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序以確定財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報時，應(yīng)當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

23.ABC會計師事務(wù)所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務(wù)。

A.2012B.2011C.2010D.2009

24.關(guān)于測試內(nèi)部控制有效性的審計程序的說法中，表述不正確的是（）

A.僅實施詢問不能為某一特定控制的有效性提供充分適當?shù)淖C據(jù)

B.可以通過檢查憑證簽名獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.重新執(zhí)行不必特意選取金額重大的項目進行測試

D.觀察程序適用于測試對實物的控制

25.關(guān)于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務(wù)報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務(wù)報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

26.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

27.在確定與利用專家工作相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師不需要考慮的事項是（）

A.專家的工作在審計中的重要程度

B.與專家工作相關(guān)的事項的金額

C.與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)

D.與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風險

28.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務(wù)報表進行審計。在了解甲公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴重安全問題發(fā)布強制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應(yīng)當提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

29.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性。以下對控制測試的時間間隔最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測試一次B.每年測試兩次C.每兩年測試一次D.每三年至少測試一次

30.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。在對甲公司采購交易設(shè)計進一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應(yīng)付賬款明細賬，A注冊會計師設(shè)計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性

31.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.被審計單位銷售部會議記錄B.被審計單位提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊會計師的工作底稿

32.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

33.如果一家會計師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體，則下列（）不應(yīng)當被視為與其他事務(wù)所屬于同一個網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所

A.僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)B.使用同一品牌C.共享收益、共擔成本D.共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

34.下列關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.旨在合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制

B.用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標相關(guān)的控制不屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制

C.財務(wù)報告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實施的控制

D.被審計單位所有的內(nèi)部控制都屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制

35.對費用預(yù)算、經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行審查屬于()。

A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.內(nèi)部審計

36.()是指對被審計單位經(jīng)濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

A.外部審計B.財政財務(wù)審計C.經(jīng)濟效益審計D.內(nèi)部審計

37.關(guān)于設(shè)計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應(yīng)當擴大進一步審計程序的范圍

38.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

39.屬于注冊會計師因過失而被追究補充賠償責任的情形是（）。

A.明知對被審計單位審計結(jié)論有重大影響的特定事項的確認和計量缺少判斷能力但未尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論

B.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理不符合企業(yè)會計準則，而不予指明

C.明知被審計單位的財務(wù)報表的重要事項存在不實內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計單位的財務(wù)會計處理會直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告

40.

第

9

題

如果某企業(yè)連續(xù)三年按變動成本法計算的利潤分別為l0000萬元、12000萬元和11000萬元，并且單位變動成本和固定成本均在相關(guān)范圍內(nèi)，則下列表述中正確的是（）。

A.第三年的銷量最大B.第二年的銷量最大C.第一年的銷量比第三年多D.第二年的產(chǎn)量最大

41.獨立性概念框架為注冊會計師提出了解決獨立性問題的思路和方法。以下關(guān)于對獨立性概念框架的理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時首先要識別對獨立性的不利影響

B.評價已識別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對獨立性的所有不利影響

42.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團項目組需要運用重要性。在制定集團總體審計策略時，無須一定由集團項目組確定的重要性是（）

A.組成部分實際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯報的臨界值D.集團財務(wù)報表整體的重要性

43.某公司購置一輛市場價格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）。

A.0.96萬元B.1.5萬元C.1.6萬元D.2.5萬元

44.關(guān)于記賬憑證賬務(wù)處理程序，下列說法不正確的是（）。

A.登記總分類賬的工作量大B.適合規(guī)模大的單位C.簡單明了，易于理解D.最基本的賬務(wù)處理程序

45.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當期財務(wù)報表的列報與披露中，至少應(yīng)當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當期財務(wù)報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應(yīng)當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進行列報

46.

注冊會計師承接鑒證業(yè)務(wù)時首先應(yīng)當作的是()。

A.考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合獨立性的要求

B.考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合專業(yè)勝任能力的要求

C.考慮擬承接的鑒證業(yè)務(wù)是否具有鑒證業(yè)務(wù)所有的特征

D.初步了解鑒證業(yè)務(wù)的環(huán)境

47.下列有關(guān)審計含義的說法中不正確的是（）。

A.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，包括為如何利用信息提供建議

B.審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者

C.審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性

D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告

48.如果甲公司管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的書面聲明，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制，出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見加強調(diào)事項段B.非標準審計報告C.保留意見或無法表示意見D.保留意見或否定意見

49.注冊會計師在了解被審計公司貨幣資金內(nèi)部控制后，對內(nèi)部控制進行了評價。以下事項中，存在缺陷的是（）。

A.對于重要貨幣資金支付由總經(jīng)理授權(quán)審批

B.明確貨幣資金的審批人應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施

C.明確規(guī)定不能由一人保管支付款項所需的全部印章，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管

D.明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄

50.

在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，如果()，注冊會計師應(yīng)當實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務(wù)報表存在重大錯報

D.有理由相信財務(wù)報表不存在重大錯報

二、多選題(30題)51.關(guān)于對分析程序含義的理解，以下表述中，錯誤的有（）

A.分析程序是指注冊會計師僅僅通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價

B.風險評估程序中運用分析程序的主要目的在于識別財務(wù)報表中的錯報

C.在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致，與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致

D.在運用分析程序進行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當重新考慮出具審計報告

52.丁注冊會計師負責審計E公司2011年度財務(wù)報表。注冊會計師在監(jiān)盤過程中的下列做法，正確的有（）。

A.為保證工作進度，注冊會計師在E公司盤點人員勞累生病后代其完成未完成的盤點工作，但對這部分盤點工作的抽盤由其他注冊會計師進行

B.Y產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免嚴重的身體傷害，注冊會計師決定不進入倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點人員的稱量

C.為維護審計人員的獨立性，注冊會計師僅觀察而不參與E公司對存貨的盤點工作，但盤點結(jié)束后親自進行抽盤

D.E公司相關(guān)人員盤點結(jié)束后，注冊會計師應(yīng)實施抽盤

53.注冊會計師評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標準

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標，執(zhí)行工作的范圍和運用的標準

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當?shù)钠趩枺⒖紤]期后事項(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

54.以下事項屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴重缺陷

55.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領(lǐng)域工作范圍

56.注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括（）。

A.詢問專家B.復(fù)核專家的工作底稿和報告C.必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論D.與管理層討論專家的報告

57.在助理人員發(fā)表的對評價錯報的下列看法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.如果某一單項錯報重大，應(yīng)與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項錯報重大，不應(yīng)與其他錯報抵銷處理

C.如果某項分類錯報對財務(wù)報表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認為該錯報不重大

D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應(yīng)將其評估為重大錯報

58.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層達成一致意見，包括（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔責任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

59.某注冊會計師負責對新葉公司2008年度財務(wù)報表進行審計。在測試公司內(nèi)部控制時，在確定控制測試的范圍時，該注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預(yù)期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

60.審計要素中，審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是指（）

A.注冊會計師B.被審計單位管理層C.財務(wù)報表預(yù)期使用者D.被審計單位治理層

61.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明

C.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

62.注冊會計師在確定了被審計單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對象后，如果甲公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，注冊會計師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當實施替代審計程序

B.如果甲公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應(yīng)視為審計范圍受到限制

63.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變

64.依據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，下列說法中正確的是（）。

A.注冊會計師在提供非鑒證服務(wù)時不需要承擔對第三方報告的責任，不需要遵循獨立性原則

B.如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標方式接替前任注冊會計師，為了消除不利影響，注冊會計師可能需要與前任會計師直接溝通

C.注冊會計師應(yīng)當對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，該行為并不隨著與客戶或工作單位的關(guān)系的終止而終止。

D.在承接業(yè)務(wù)之前，注冊會計師應(yīng)當確定不存在對專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則不利的影響。

65.注冊會計師應(yīng)當針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序，下列關(guān)于實施進一步審計程序的目的的說法中正確的有()。

A.通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性

B.通過實施實質(zhì)性程序以確定內(nèi)部控制運行的有效性

C.通過實施控制測試以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報

D.通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報

66.注冊會計師規(guī)劃審計策略時，必須結(jié)合以下（）方面才能對信息技術(shù)審計范圍作出恰當考慮。

A.業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜程度

B.信息系統(tǒng)的復(fù)雜程度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜程度

67.關(guān)于控制測試的時間的有關(guān)要求中，下列說法中正確的有()。

A.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)足不充分的，注冊會計師應(yīng)當輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監(jiān)督

B.注冊會計師在期中實施控制測試具有積極作用，但是，即使注冊會計師在期中獲取了有關(guān)控制運行有效的審計證據(jù)，仍然需要考慮如何能夠?qū)⒖刂圃谄谥羞\行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末

C.如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么．所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試

D.如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師即可以直接實施實質(zhì)性程序，無須再選取一定數(shù)量的控制測試其運行有效性

68.下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認定無關(guān)的有（）

A.存放商品的倉儲區(qū)應(yīng)相對獨立，限制無關(guān)人員接近

B.確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性

C.存貨保管人員與存貨賬面記錄人員進行職責分離

D.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負責簽署支票

69.下列各項中，可能屬于集團財務(wù)報表審計中的組成部分的有（）

A.集團內(nèi)的子公司B.集團內(nèi)子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)C.集團的職能部門D.集團的分支機構(gòu)

70.下列各項中，集團項目組應(yīng)當及時向適當層級的集團管理層通報的有（）

A.集團項目組識別出的舞弊

B.組成部分注冊會計師識別出的舞弊

C.組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注的舞弊

D.有關(guān)信息表明可能存在的舞弊

71.現(xiàn)金審查的具體目標主要包括()。

A.現(xiàn)金審計的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

72.

第

33

題

營業(yè)稅的納稅期限是（）。

A.保險業(yè)為1個月B.金融業(yè)為1個月C.保險業(yè)為1個季度D.金融業(yè)為1個季度

73.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查其他類似項目

C.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

74.如果一個聯(lián)合體共享以下重要的專業(yè)資源，則被視為一個網(wǎng)絡(luò)。共享的重要專業(yè)資源包括（）

A.合伙人和員工

B.僅限于共同的審計手冊

C.技術(shù)部門，負責就鑒證業(yè)務(wù)中的技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項提供咨詢

D.能夠使會計師事務(wù)所之間交流客戶資料、收費和工作時間記錄等信息的共享系統(tǒng)

75.注冊會計師實施的下列實質(zhì)性程序中，能夠獲取審計證據(jù)來確認固定資產(chǎn)“計價和分攤”認定存在重大錯報的有（）。

A.結(jié)合固定資產(chǎn)清理會計科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點追查到固定資產(chǎn)實物

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

76.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應(yīng)付賬款清單作為總體，以測試應(yīng)付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應(yīng)收賬款明細賬作為總體，以測試應(yīng)收賬款的高估

77.下列方式中，會計師事務(wù)所可以建立健康的高層基調(diào)的有()。

A.確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財務(wù)管理的政策

B.定期和員工進行口頭和書面溝通，強調(diào)事務(wù)所的價值觀、保持誠信、客觀、獨立性、職業(yè)懷疑以及對公眾的責任

C.對質(zhì)量控制部門明確分配工作職責

D.對故意違反事務(wù)所政策的行為采取懲戒措施

78.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為()。

A.財政財務(wù)審計B.內(nèi)部審計C.經(jīng)濟效益審計D.外部審計

79.注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容有()。

A.管理層是否傾向于高估或低估收入

B.管理層是否存在嚴重誠信問題

C.會計政策是否發(fā)生重大變化

D.被審計單位是否面臨重大的經(jīng)營風險

80.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）

A.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計

B.對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

C.高度依賴判斷的會計估計

D.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計

三、判斷題(3題)81.

第

31

題

寅公司本期出資為第二期，ABC會計師事務(wù)所已對寅公司的第一期出資進行了審驗，并出具了驗資報告。寅公司投資者本期應(yīng)出的一項專利權(quán)除尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)外，無其他疑義，且寅公司及其出資者同意簽署辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。注冊會計師對此予以確認，同時決定在驗資報告的說明段中進行說明。（）

A.是B.否

82.收款收據(jù)屬于企業(yè)的自制原始憑證，應(yīng)做重點審查。()

A.是B.否

83.

第

43

題

如果在會計報表覆蓋的期間之內(nèi)或之后、與審計有關(guān)的專業(yè)服務(wù)開始之前向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證業(yè)務(wù)，而這些服務(wù)在審計業(yè)務(wù)期間將會被禁止，就應(yīng)當考慮這些服務(wù)可能對獨立性造成的損害。如果這些可能的損害并非明顯的不重要，就有必要考慮和運用防范措施將損害降至可接受的水平。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.大華會計師事務(wù)所承接了E公司(上市公司)2011年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，并指派戊注冊會計師擔任項目合伙人。審計業(yè)務(wù)約定書中商定，大華會計師事務(wù)所應(yīng)與2012年3月8日前向E公司提交審計報告。審計業(yè)務(wù)開始時間為2012年2月2日，戊注冊會計師預(yù)計將在2012年3月1日完成審計工作，并提交審計報告。事務(wù)所任命實習生己作為項目質(zhì)量控制復(fù)核負責人，針對上述審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。己草擬了項目質(zhì)量控制復(fù)核計劃，部分內(nèi)容如下：

項目質(zhì)量控制復(fù)核計劃

復(fù)核項目：E公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

負責人：己

復(fù)核人：戊、己

(一)復(fù)核范圍：

(1)項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性作出的評價。

(2)在審計過程中識別的特別風險以及采取的應(yīng)對措施。

(3)作出的判斷，尤其是關(guān)于重要性和特別風險的判斷。

(4)是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題或爭議事項進行適當咨誨，以及咨詢得出的結(jié)論。

(5)在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況。

(6)擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項。

(7)所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論。

(二)復(fù)核時間：

2012年3月3日～3月7日

(三)復(fù)核方法：

(1)與項目合伙人進行討論。

(2)復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當。

(3)選取項目組作出的所有工作底稿進行復(fù)核。

要求：

根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則的相關(guān)規(guī)定，指出大華會計師事務(wù)所關(guān)于E公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目質(zhì)量控制復(fù)核計劃存在哪些不當之處，并簡要說明理由。

85.

86.乙注冊會計師負責審計B公司2013年度財務(wù)報表，審計報告日為2014年3月15日，財務(wù)報表公布日為3月20日。B公司在財務(wù)報表日后有如下事項：

(1)B公司生產(chǎn)車間于2013年12月25日完工一批產(chǎn)品，價值500萬元．2014年1月5日由車間轉(zhuǎn)移到郊區(qū)倉庫途中由于交通事故起火，全部產(chǎn)品毀壞,已無商品價值。

(2)B公司內(nèi)部審計人員于3月21日發(fā)現(xiàn)2013年度已審計財務(wù)報表存在1000萬元的重大錯報，并向公司最高管理層作了匯報。

要求：

(1)期后事項按是否影響財務(wù)報表金額，可以劃分為幾個類型?

(2)期后事項按時段，可以劃分為幾個時段?每一時段注冊會計師的審計責任分別是什么?

(3)假定乙注冊會計師在2014年3月11日獲知B公司發(fā)生火災(zāi)，并于當日實施了必要審計程序后，應(yīng)當提請B公司如何處理?

(4)假定乙注冊會計師在2014年3月25日獲知B公司財務(wù)報表中存在的重大錯報，并且B公司的管理層已經(jīng)修改了該財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當采取的措施有哪些?

(5)假定乙注冊會計師在2014年3月25日獲知B公司已審計財務(wù)報表中存在著1000萬元的重大錯報，并且被審計單位的管理層未采取任何行動，注冊會計師應(yīng)當采取的措施有哪些?

參考答案

1.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當期有效的檔案。自審計報告日起．至少保存十年，又因為是對于2013年財務(wù)報表的審計。審計報告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當至少保存至2024年。

2.A會計師事務(wù)所只有在下列情況下才能承接審計業(yè)務(wù)：(1)事務(wù)所及審計項目組能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；(2)事務(wù)所及審計項目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；(3)事務(wù)所及審計項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。選項A的情形需要事務(wù)所終止審計業(yè)務(wù)。

3.D質(zhì)量控制準則的目的是保證獨立審計準則是遵守和落實的重要手段，使所有審計業(yè)務(wù)必須符合《獨立審計準則》的要求。

4.D注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

5.C解析：在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業(yè)務(wù)中，注冊會計師的鑒證結(jié)論采用明確提及責任方認定或直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確；在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務(wù)中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確；當工作范圍受到限制時，注冊會計師應(yīng)當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告，故選項D不正確。

6.D此事項對獨立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

7.A選項A符合題意，注冊會計師采用消極的函證方式，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下予以回函，題中，獲得了回函，說明被詢證者僅在不同意詢證函列示信息，可能存在錯報；

選項B不符合題意，消極方式函證未取得回函，可能說明被詢證者同意詢證函列示信息，故可能不存在錯報；

選項C不符合題意，采用積極方式函證，被詢證者在所有情況下必須回函，故可能不存在錯報；

選項D不符合題意，在采用積極地函證方式時，只有注冊會計師收到回函，才能為財務(wù)報表認定提供審計證據(jù)，因題中未收到回函，不構(gòu)成審計證據(jù)，無法判斷是否存在錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

如果在合理的時間內(nèi)沒有收到詢證函回函時，注冊會計師應(yīng)當考慮必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函。如果，未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序。如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)。

8.D如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師首先要考慮的是否還有其他未發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易，因此應(yīng)當要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。

9.B注冊會計師有責任在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認識到對發(fā)現(xiàn)錯誤有效的審計程序未必對發(fā)現(xiàn)舞弊有效(選項A)。如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則(選項B錯誤)。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項D)，以及是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?選項C)。

10.D只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在。在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險。在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風險，只能根據(jù)職業(yè)判斷對其進行定性的評價和控制，選項D錯誤，2014年教材58頁二、抽樣風險與非抽樣風險（一）抽樣風險。依據(jù)：《審計》第八章第141頁?！局R點】抽樣風險及其對審計測試的影響

11.A選項A正確，程序開發(fā)需要考慮開發(fā)過程中的職責分離；

選項B不正確，數(shù)據(jù)遷移是程序開發(fā)控制的一般要素；

選項C不正確，程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過用戶身份認證并經(jīng)過授權(quán)的；

選項D不正確，計算機運行這一領(lǐng)域的目標是確保業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.C【答案】C

【解析】選項C不正確。如果會計師事務(wù)所能夠證明已經(jīng)遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金，則屬于因沒有因果關(guān)系而免責的情形。

13.B識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，只有選項B符合要求。

14.D房地產(chǎn)的出租、抵押以及重新評估行為產(chǎn)權(quán)沒有發(fā)生變化，不屬于土地增值稅征收范圍。

15.D本題考核“預(yù)收款項’’項目的填列?！邦A(yù)收款項”項目應(yīng)當根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。本題中“預(yù)收賬款——丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。所以“預(yù)收款項”期末應(yīng)當填列的金額=25+12=37(萬元)。

16.DA不是審計程序；B違反了有關(guān)注冊會計師專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德規(guī)范；C取決于D的結(jié)果。

17.D此事項對獨立性產(chǎn)生的影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

18.C選項C恰當。審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。

19.D如果銷售合同中附帶試用期之內(nèi)可以無條件退貨的條款，就不能提前確認應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入，因此選項D是恰當?shù)摹?/p>

20.D選擇A，注冊會計師應(yīng)當針對總體審計策略中所識別的不同事項，指定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標；

選項B，注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時就應(yīng)當開展下列初步業(yè)務(wù)活動，而不是承接審計業(yè)務(wù)工作后開展；

選項C、D，總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.D解析：A、B分別獲取的是環(huán)境證據(jù)和口頭證據(jù)，均不具備直接證明力；C屬于正向追查，主要提供完整性的實物證據(jù)；D則相反，主要提供存在性的書面證據(jù)。

22.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

23.A會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

24.B選項A表述正確，雖然詢問是一種有用的手段，但它必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用；

選項B表述不正確，簽名不一定能證明審核人員認真審核了憑證，審核人員可能只粗略瀏覽憑證，甚至未審核而直接簽名；

選項C表述正確，重新執(zhí)行的目的是評價控制的有效性而不是測試特定交易或余額的存在或準確性，即定性而非定量，因此一般不必選取大量的項目，也不必特意選取金額重大的項目進行測試；

選項D表述正確，如檢查倉庫門是否鎖好，空白支票是否妥善保管等，都可以使用觀察程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

25.A選項A不恰當。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務(wù)報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

26.D對內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

27.B選項A、C、D均屬于利用專家工作時應(yīng)考慮的事項；

選項B，與專家工工作相關(guān)的事項的金額，并不能決定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

綜上，本題應(yīng)選B。

在確定利用專家工作相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮的事項：①與專家工作相關(guān)的性質(zhì)；②與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風險；③專家的工作在審計中的重要程度；④注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗；⑤專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

28.C選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

29.D選項D恰當。當控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風險的控制時，注冊會計師應(yīng)當每三年至少測試一次。

30.B選項B恰當。注冊會計師從原始憑證追查到明細賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認定是否存在錯報。

31.D選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強。

32.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

33.A選項A不符合題意，如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)；

選項B、C、D符合題意，均屬于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)合體的目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

34.A選項A正確，選項B、C不正確，財務(wù)報告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工實施的旨在合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制，以及用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標相關(guān)的控制；

選項D不正確，被審計單位內(nèi)部控制包括財務(wù)報告內(nèi)部控制和非財務(wù)報告內(nèi)部控制，并非所有的內(nèi)部控制都屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

35.B事中審計是指在被審單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中進行的審計。例如，對費用預(yù)算、經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行審查。

36.C經(jīng)濟效益審計是指對被審計單位經(jīng)濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

37.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當，選項B不恰

當。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當；如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應(yīng)當越大，選項D恰當。

38.B影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

39.A選項A的情形會因為過失而被追究補充賠償責任；選項B、C、D則屬于因為故意而要唄追究連帶責任的情形

40.B在變動成本法下，所有的固定成本都計入期間成本，利潤=銷量×(單位售價-單位變動產(chǎn)品成本)-期間成本，在相關(guān)范圍內(nèi)，固定成本不變，因此利潤與銷量同向變動，由于第二年的利潤最大，所以第二年的銷量最大。

41.D選項D不恰當。獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨立性的所有不利影響，因為注冊會計師有時也無法消除對獨立性的所有不利影響。根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師識別了對獨立性不利影響的情形，則應(yīng)當采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

42.A選項A，在審計組成部分財務(wù)信息時，組成部分注冊會計師或集團項目組需要確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性；

選項B、C、D，在集團審計中，必須由集團項目組確定的重要性有：集團財務(wù)報表整體的重要性、組成部分重要性、認定層次的重要性、明顯微小錯報的臨界值。

綜上，本題應(yīng)選A。

43.A免稅條件消失的車輛，其最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅=16×[1-4÷10]×100%×10%=0.96(萬元)。

44.B記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。

45.B選項B不恰當。當期財務(wù)報表的列報與披露至少應(yīng)當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當期財務(wù)報表的不可缺少的組成部分。

46.D解析：在接受鑒證業(yè)務(wù)委托前，注冊會計師應(yīng)當初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，所以選項D是正確的，選項ABC都是在初步了解鑒證業(yè)務(wù)環(huán)境后注冊會計師才需要考慮的內(nèi)容。

47.A審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

48.C如果因管理層或治理層阻撓而無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否存在或可能存在對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)審計范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

49.A被審計公司對于重要貨幣資金支付，應(yīng)當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

50.A在情況B下，應(yīng)當實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當實施其認為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會計師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

51.ABD選項A表述錯誤但符合題意，分析程序不僅可以分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，還可以分析財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系；

選項B表述錯誤但符合題意，在風險評估程序中運用分析程序的目的是了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險；

選項C表述正確但不符合題意，在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進行的比較和使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同，但二者目的不同；

選項D表述錯誤但符合題意，注冊會計師應(yīng)當考慮已執(zhí)行的審計程序是否充分，是否需要追加審計程序，而不是重新出具審計報告。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

52.CD選項A，注冊會計師代替E公司相關(guān)人員的工作，無法保證項目組的獨立性；選項B，此種情況應(yīng)當聘請專家。

53.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均恰當。

54.ABC

55.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業(yè)聲譽。

56.ABCD根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括：①詢問專家；②復(fù)核專家的工作底稿和報告；③實施用于證實的程序；④必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論；⑤與管理層討論專家的報告。

57.BCD如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不能被其他錯報抵消，選項A不正確。

58.ABD選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

59.BCD確定控制測試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴控制運行有效性的時間長度．③為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。④通過測試與認定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。⑤在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度．

⑥控制的預(yù)期偏差。

60.ABC選項A、B、C、D，三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）、財務(wù)報表預(yù)期使用者；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

61.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務(wù)所需要承擔責任。

62.ABC如果認為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實施函證，注冊會計師應(yīng)當視為審計范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關(guān)問題。

63.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計。(3)會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

64.ABCD注冊會計師的業(yè)務(wù)分鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)，非鑒證業(yè)務(wù)以客戶為唯一受益人，所以注冊會計師在提供非鑒證服務(wù)時不需要承擔對第三方報告的責任，不需要遵循獨立性原則。

65.AD進一步審計程序的目的包括：通過實施控制測試以確定內(nèi)部控制運行的有效性；通過實施實質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。

66.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。

67.ABC選項D，如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性。

68.BD選項A、C，與存貨的存在認定相關(guān)；

選項B，與存貨的計價和分攤認定相關(guān)；

選項D，與貨幣資金的存在認定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

69.ABCD組成部分是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動，其財務(wù)信息由集團或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團財務(wù)報表中。

選項A、B、D，母公司、子公司、合營企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實體，或者集團本部、分支結(jié)構(gòu)可被視為組成部分；

選項C，職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務(wù)或地區(qū)可被視為組成部分。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

70.ACD選項A、C、D，如果集團項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團項目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團項目組應(yīng)當及時向適當層級的集團管理層通報，以便管理層告知主要負責防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員；

選項B，組成部分注冊會計師識別出的舞弊不一定會表明集團財務(wù)報表存在重大錯報風險，所以集團項目組可能沒有必要向適當層級的集團管理層通報。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

71.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標主要包括以下四個方面：①現(xiàn)金審計的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項的合法性；④審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試。

72.AD金融保險業(yè)的納稅期限是有特殊規(guī)定的，保險業(yè)為