2022年遼寧省阜新市注冊會計審計

2022年遼寧省阜新市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是（）。

A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀要C.向往來銀行進行詢證D.從預計負債明細賬追查至記賬憑證

2.下列有關(guān)審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則可接受的檢查風險為25％

B.實務(wù)中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達審計風險水平，可選用文字進行定性表述

C.審計風險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計風險模型中，重大錯報風險獨立于財務(wù)報表審計而存在

3.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風險的表述中錯誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風險是在鑒證對象信息存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風險包括鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風險

C.有限保證的風險水平高于合理保證的風險水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風險通常體現(xiàn)為重大錯報風險和檢查風險

4.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)相關(guān)控制活動說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負債記錄方面的高估風險

B.在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應(yīng)付賬款等負債或資產(chǎn)相關(guān)準備，包括高估對存貨應(yīng)計提的跌價準備

C.如被審計單位存在重大錯報風險，可以不進行風險評估直接進行實質(zhì)性程序

D.采購、驗收與相關(guān)會計記錄需職責分離

5.注冊會計師應(yīng)當在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。

A.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致意見

6.以下有關(guān)進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序是在風險評估程序基礎(chǔ)上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應(yīng)實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認定層次的重大錯報風險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內(nèi)容

7.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標，下列說法中，不正確的是（）。

A.對被審計單位內(nèi)部控制是否不存在重大缺陷提供合理保證

B.對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

C.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定．根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

8.在集團財務(wù)報表審計中為識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分，可以將選定的基準乘以一定的百分比，下列說法中不正確的是（）

A.對于基準的選擇需要注冊會計師運用職業(yè)判斷

B.適當?shù)幕鶞士赡馨ㄙY產(chǎn)總額、利潤總額、現(xiàn)金流量或營業(yè)收入等

C.對于虧損的組成部分，可以選用虧損額絕對值來作為基準

D.對于某一組成部分，由于其與基準相對應(yīng)的項目占集團相應(yīng)項目的百分比達不到約定的百分比，則它就不屬于重要組成部分

9.在采購業(yè)務(wù)中，如果被審計單位規(guī)定應(yīng)付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計師將認可其職責分離的適當性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗收單D.賣方發(fā)票

10.下列與虛假報告相關(guān)的舞弊風險因素中，屬于舞弊的“機會”因素的是()。

A.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

B.內(nèi)部控制存在缺陷

C.管理層態(tài)度不端

D.被審計單位財務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟環(huán)境的威脅

11.注冊會計師在對信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的考慮中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信息技術(shù)應(yīng)用控制對信息技術(shù)一般控制的有效性具有普遍性影響

B.信息技術(shù)一般控制通常與具體審計目標相聯(lián)系

C.注冊會計師能夠識別出某認定有效的應(yīng)用控制，就能減少實質(zhì)性程序

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制通常與認定相聯(lián)系

12.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項或相關(guān)信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

13.關(guān)于審計證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

14.下列各項中，與控制缺陷嚴重程度無關(guān)的是（）。A.控制缺陷已經(jīng)導致財務(wù)信息發(fā)生的錯報金額或性質(zhì)

B.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正列報發(fā)生錯報的可能性高低

C.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶發(fā)生錯報的可能性大小

D.因一項或多項控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小

15.在對被審計單位某項控制測試后，注冊會計師對于樣本評估的說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本的評價結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師無須對所有控制偏差進行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數(shù)量比樣本規(guī)模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質(zhì)時，無須考慮已識別的偏差對財務(wù)報表的影響

16.關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。

A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性

C.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%

D.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75%

17.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務(wù)報表進行審計，在向A公司生產(chǎn)負責人詢問的下列事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計提情況C.固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

18.下列選項中，可以直接計入“管理費用”科目，不必通過“應(yīng)交稅金”科目的稅金是（）。

A.增值稅B.個人所得稅C.營業(yè)稅D.印花稅

19.在審計風險模型中，檢查風險取決于（）。

A.與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

B.審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質(zhì)

D.被審計單位及其環(huán)境

20.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目屬于（）。

A.投資活動現(xiàn)金流B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流C.融資活動現(xiàn)金流D.利潤分配現(xiàn)金流

21.以下關(guān)于財務(wù)報表審計總體目標的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務(wù)報表審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，不能只關(guān)注與財務(wù)報表編制和審計有關(guān)的內(nèi)部控制

B.注冊會計師的目標是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

C.注冊會計師需要將每項審計準則規(guī)定的目標與總體目標聯(lián)系起來進行聯(lián)系

D.審計的目的是提高財務(wù)報表預期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

22.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與非財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計師通常無須對其內(nèi)部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

23.（四）D注冊會計師負責對丁公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

24.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。

A.實質(zhì)性程序應(yīng)當在控制測試完成后實施

B.應(yīng)對舞弊風險的實質(zhì)性程序應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日后實施

C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當在接近資產(chǎn)負債表日實施

D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響

25.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財務(wù)報表及其認定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計師財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

26.下列關(guān)于信息技術(shù)的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)在執(zhí)行公司層面信息技術(shù)控制審計后，執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制

B.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制的有效性是否能夠信任

C.信息技術(shù)應(yīng)急預案的制定屬于信息技術(shù)一般控制

D.公司層面信息技術(shù)控制決定信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風險基調(diào)

27.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯誤的是()。

A.組成部分重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定

C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性

D.集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)當高于組成部分重要性

28.企業(yè)的法定盈余公積累計額已達到注冊資本的（）時可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

29.下列關(guān)于編制審計工作底稿的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)當能夠使未曾接觸審計工作的人員了解實施的審計程序，得出的審計結(jié)論

B.應(yīng)當能夠會計師事務(wù)所從業(yè)人員了解實施的審計程序，得出的審計結(jié)論，不包括非從業(yè)人員

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當制定統(tǒng)一的審計工作底稿模板，注冊會計師不應(yīng)改變模板

D.圖片可以作為審計工作底稿

30.在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當性時，下列判斷中正確的是()。

A.如果被審計單位具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

B.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自財務(wù)報表日起的6個月

C.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時考慮的信息，應(yīng)當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

D.如果存在超出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響

31.已知某投資項目按14％貼現(xiàn)率計算的凈琨值大于零．接16%貼現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值小于零，則該項目的內(nèi)含報酬率肯定（）。

A.大于14％，小于16％B.小于14％C.等于15％D.大于16％

32.下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當了解與特別風險相關(guān)的控制

B.注冊會計師應(yīng)當了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制

C.注冊會計師應(yīng)當了解與會計估計相關(guān)的控制

D.注冊會計師應(yīng)當了解與會計差錯更正相關(guān)的控制

33.如果會計師事務(wù)所人員不承擔管理層職責，則提供下列信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)中，通常視為對獨立性產(chǎn)生不利影響的是（）

A.設(shè)計或操作與財務(wù)報告內(nèi)部控制重要組成部分相關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)

B.操作由第三方開發(fā)的會計或財務(wù)信息報告軟件

C.對由審計客戶自行設(shè)計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議

D.設(shè)計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會計記錄或財務(wù)報表的重要組成部分

34.關(guān)于對會計師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務(wù)報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務(wù)報表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

35.注冊會計師在了解被審計公司貨幣資金內(nèi)部控制后，對內(nèi)部控制進行了評價。以下事項中，存在缺陷的是（）。

A.對于重要貨幣資金支付由總經(jīng)理授權(quán)審批

B.明確貨幣資金的審批人應(yīng)當對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施

C.明確規(guī)定不能由一人保管支付款項所需的全部印章，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管

D.明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進行記錄

36.下列情形中，注冊會計師適合在期中實施實質(zhì)性程序的是（）。

A.注冊會計師評估的應(yīng)收賬款的完整性認定的重大錯報風險為高

B.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

C.注冊會計師對收入的截止認定實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

D.被審計單位的信息系統(tǒng)發(fā)生變動，使得關(guān)于存貨的交易記錄在期中之后難以獲取

37.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解被審計單位情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

38.注冊會計師為證實x公司20×2年末應(yīng)付賬款期末余額的“完整性”認定擬實施的下列進一步審計程序中，最相關(guān)的是（）。

A.抽取20×3年初的驗收單，追查到應(yīng)付賬款明細賬的貸方記錄

B.抽取20×2年末大額應(yīng)付賬款的借方記錄，追查到銀行對賬單

C.抽取20×2年末入賬的應(yīng)付賬款，追查到賣方發(fā)票及驗收單

D.抽取20×2年末應(yīng)付賬款明細賬的貸方記錄，向供應(yīng)商函證

39.第

14

題

重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計師事務(wù)所對其年度會計報表進行了審計，并于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告;2005年9月份，科華公司認為L會師計事務(wù)所出具的審計報告對公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會計師事務(wù)所對其2005年會計報表進行審計。對此，在前后任注冊會計師配合的問題上，永琳會計師事務(wù)所的下列作法不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.永琳會計師事務(wù)所在接受該委托業(yè)務(wù)前，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，其簽字注冊會計師詢問了L會計師事務(wù)所解釋出具保留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務(wù)所的原因

B.業(yè)務(wù)承接后，審計業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)科華公司存貨記錄不完整，經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，永琳會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師向前任注冊會計師提出調(diào)閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C.在前后任注冊會計師關(guān)于一項巨額銷售業(yè)務(wù)的溝通過程中，前任注冊會計師提到該項銷售業(yè)務(wù)是科華公司向其子公司銷售的最大一筆業(yè)務(wù)，也是導致其出具保留意見的具體業(yè)務(wù)，但前任注冊會計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進行記錄，只是要求后任注冊會計師在審計過程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務(wù)是否已作更正，并考慮對會計報表的影響程度。永琳事務(wù)所注冊會計師考慮到與同行的關(guān)系，應(yīng)允其請求。

D.后任注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的會計報表存在重大錯報，于是提請科華公司告知前任注冊會計師，并要求科華安排三方會談

40.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。

A.財務(wù)報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計C.詳細審計和資產(chǎn)負債表審計D.整體審計和局部審計

41.在控制檢查風險時，注冊會計師應(yīng)當采取的有效措施是（）。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序

42.被審計單位下列控制活動中，不屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的是()。

A.將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績

B.定期與客戶對賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查

C.對照預算、預測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復核和評價

D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

43.如果被審計單位財務(wù)報表中存在重大錯報，則在下列情況中，可能在訴訟中被判為普通過失的是（）。

A.審計人員確實遵守了審計準則，卻提出錯誤的審計意見

B.注冊會計師完全沒有遵守審計準則的要求

C.注冊會計師明知道存在重大錯報卻作出虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告

D.注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯報

44.下列關(guān)于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應(yīng)當以聲明書形式致送注冊會計師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會計師的責任

C.對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn)，若不能從管理層獲取該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師也能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.除了基本書面聲明，注冊會計師無須從管理層處獲取其他書面聲明

45.下列情形中，適合采用自動化控制的是()。

A.存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易

B.存在難以界定、預計或預測的錯誤的情況

C.存在大量、重復發(fā)生的交易

D.需要對自動化控制進行監(jiān)督

46.集團項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能受到該集團某些方面重大變化的影響，這些重大變化事項不包括（）。

A.集團組織結(jié)構(gòu)的變化

B.對集團具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化

C.集團治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化

D.適用的審計準則的變化

47.被審計單位所運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)?，但存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務(wù)報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應(yīng)當對當年財務(wù)報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

48.關(guān)于注冊會計師對期后事項的責任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責任針對財務(wù)報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責任采取措施

D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責任采取措施

49.下列關(guān)于會計師事務(wù)所項目組委派的說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務(wù)所承接的每項業(yè)務(wù)都是委派給項目組辦理的

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人

C.對于同一客戶的連續(xù)審計業(yè)務(wù)應(yīng)盡量委派同一富有經(jīng)驗的人員擔任項目合伙人

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當根據(jù)具體情況委派適當人員擔任項目合伙人

50.下列不屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進一步審計程序

B.提供更多的督導

C.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改

二、多選題(30題)51.在項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風險審計項目實施項目質(zhì)量控制復核

B.項目組就財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進行討論

C.項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員及時進行指導、監(jiān)督與復核

D.項目組就疑難問題進行咨詢

52.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務(wù)指標過高要求的壓力

53.在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應(yīng)當完成的工作包括（）

A.確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已適當整理和排列

B.跟隨存貨盤點人員，觀察盤點計劃的執(zhí)行情況

C.向所有權(quán)人函證被審計單位受托代存存貨的所有權(quán)

D.查明存貨應(yīng)納入而實際未納入盤點范圍的原因

54.乙公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師對該類存貨采取的下列措施中，可能發(fā)現(xiàn)存在虛假銷售的有（）。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.對銷售業(yè)務(wù)進行截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

55.下列注冊會計師在存貨監(jiān)盤計劃中列示的存貨監(jiān)盤目標中，正確的有（）

A.檢查存貨的計價是否正確，存貨是否歸屬被審計單位

B.檢查存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況

C.獲取管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)

D.獲取財務(wù)報表日存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)

56.下列可以簡化登記總賬工作量的會計核算組織程序有（）。

A.記賬憑證核算組織程序B.日記總賬核算組織程序C.科目匯總表核算組織程序D.匯總記賬憑證核算組織程序

57.如果注冊會計師擬信賴的內(nèi)部控制自上年度財務(wù)報表審計后一直未發(fā)生變化，以下情形中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果控制環(huán)境薄弱則應(yīng)當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)

B.當環(huán)境的變化表明需要對控制做出相應(yīng)的變動、但控制卻沒有做出相應(yīng)變動時，則不應(yīng)再信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應(yīng)當在每次審計中都測試這類控制

D.當相關(guān)控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，則必須在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

58.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改，修改時應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實施更多的審計程序

B.主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)

C.修改審計程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計證據(jù)

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

59.注冊會計師執(zhí)行審計抽樣后，對樣本結(jié)果評價的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在執(zhí)行控制測試時，發(fā)現(xiàn)被審計單位的銷售發(fā)票出現(xiàn)錯誤比被審計單位沒有定期對信用限額進行檢查更為重要

B.控制測試中，如果對偏差分析表明是故意違背既定的內(nèi)部控制政策，注冊會計師可能需要考慮實施的控制測試能否提供適當?shù)膶嶋H證據(jù)，是否需要增加控制測試

C.貨幣單元抽樣中，注冊會計師在評價財務(wù)報表整體是否可能存在重大錯報時，不考慮被審計單位管理層已更正的事實錯報

D.在細節(jié)測試中，推斷的總體錯報遠遠低于可容忍錯報，注冊會計師就能確定總體實際錯報金額低于可容忍錯報

60.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

61.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔民事責任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則并保持必要的職業(yè)謹慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中予以指明

C.審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，并且出資人在登記后仍未補足出資的

62.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有（）。

A.與監(jiān)管機構(gòu)、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

63.甲、乙會計師事務(wù)所都接受了誠信公司2017年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，但都因某些原因終止審計業(yè)務(wù)，誠信公司2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)最終由丙會計師事務(wù)所審計完成。丁會計師事務(wù)所接受了誠信公司2018年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，但因與治理層沒有達成良好的雙向溝通解除了業(yè)務(wù)約定，最終誠信公司2018年度財務(wù)報表由戊會計師事務(wù)所審計完成，據(jù)此，以下說法中正確的有（）A.丙會計師事務(wù)所注冊會計師是戊會計師事務(wù)所注冊會計師的前任注冊會計師

B.甲會計師事務(wù)所注冊會計師是戊會計師事務(wù)所注冊會計師的前任注冊會計師

C.乙會計師事務(wù)所注冊會計師是戊會計師事務(wù)所注冊會計師的前任注冊會計師

D.丁會計師事務(wù)所注冊會計師是戊會計師事務(wù)所注冊會計師的前任注冊會計師

64.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當獲取的審計證據(jù)有（）。

A.控制是否存在B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行

65.第

27

題

接上題，假定ABC公司已全部調(diào)整了周某在分別匯總各個項目的錯誤金額時所建議調(diào)整的錯報。周某在對各個會計報表項目的錯誤進行匯總后，需要進一步匯總會計報表層的錯誤金額。以下說法中，正確的是（）。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯報，周某應(yīng)當發(fā)表無保留意見

B.周某在匯總會計報表層次錯誤金額時，應(yīng)加上前期遺留且繼續(xù)影響本期的

C.如果ABC公司全部調(diào)整了源自前期和期后的錯誤，但拒絕調(diào)整A中的錯誤，周某可能出具無保留意見，也可能出具保留意見

D.匯總短期投資項目的錯誤金額時，周某確定的建議調(diào)整金額為12萬元

66.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當認定其存在過失。

A.負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行必要的審計程序

C.審計過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準則所要求的重要性原則

67.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的說法中，說法正確的有（）

A.統(tǒng)計抽樣的成本比非統(tǒng)計抽樣的成本低

B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時無須考慮成本效益

C.統(tǒng)計抽樣可以比非統(tǒng)計抽樣更精確地控制抽樣風險

D.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣能夠更科學地確定抽樣規(guī)模

68.在控制測試中，注冊會計師如認為抽樣結(jié)果無法達到其對所測試的內(nèi)部控制的預期信賴程度時，應(yīng)當考慮采取的措施包括（）。

A.增加樣本量

B.執(zhí)行替代審計程序

C.擴大實質(zhì)性程序范圍

D.調(diào)高計劃審計時評估的重大錯報風險水平，調(diào)低可接受的檢查風險水平，通過降低檢查風險確保審計風險處在可接受的低水平

69.在評價未更正錯報的影響前，注冊會計師調(diào)低了財務(wù)報表整體的重要性水平，則下列做法中，正確的有（）

A.重新考慮實際執(zhí)行的重要性水平

B.重新考慮獲取的證據(jù)是否充分、適當

C.重新考慮進一步審計程序的性質(zhì)

D.重新考慮進一步審計程序的時間安排和范圍

70.下列影響?yīng)毩⑿缘囊蛩刂?，屬于外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響的有()。

A.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益

B.在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

C.受到有關(guān)單位或個人不恰當?shù)母深A

D.受到鑒證客戶降低收費壓力而不恰當?shù)目s小工作范圍

71.保持職業(yè)懷疑是對注冊會計師執(zhí)行審計工作的基本要求，下列相關(guān)說法中，正確的有()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性

D.職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層和治理層

72.下列關(guān)于重大不一致的說法中，注冊會計師認為錯誤的有（）。

A.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致

B.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應(yīng)當確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

C.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告

D.重大不一致是在其他信息中，對與已審計財務(wù)報表所反映事項不相關(guān)的信息作出的不正確陳述或列報

73.L注冊會計師是M公司2004年度合并會計報表審計的外勤審計負責人，在對報表合并相關(guān)事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在檢查合并會計報表合并基礎(chǔ)時，通常應(yīng)實施的審計程序有（）。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權(quán)投資是否均已經(jīng)采用權(quán)益法核算

74.若注冊會計師擬在審計報告中增加強調(diào)事項段，下列選項中，屬于應(yīng)同時滿足條件有（）

A.該事項不會導致注冊會計師發(fā)表非無保留意見

B.未被法律法規(guī)禁止

C.該事項未被確定為在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項

D.該事項為特別風險

75.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細了解被審計單位及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

76.下列審計程序中，最可能幫助注冊會計師證實被審計單位應(yīng)付賬款的完整性認定的有（）

A.從應(yīng)付賬款明細賬追查至購貨合同、賣方發(fā)票和入庫憑單

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單，追查至應(yīng)付賬款明細賬

C.檢查與采購相關(guān)的文件以確定是否采用預先編號的采購單

D.選擇零余額的供應(yīng)商，以積極的方式函證零余額的應(yīng)付賬款

77.注冊會計師了解到被審計單位可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

78.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標題的單獨部分

B.如果存在多項對財務(wù)報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)?/p>

C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當，應(yīng)當發(fā)表否定意見

79.在確定與被審計單位治理層溝通的事項中，下列各項中，注冊會計師通常認為可以溝通的事項有（）

A.被審計單位對此財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿意延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

80.<2>戊注冊會計師了解到下列期后事項，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.2011年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟

B.2011年2月10日E公司于2009年確認的一筆大額銷售被退回

C.2011年2月15日E公司發(fā)行債券

D.2011年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化

三、判斷題(3題)81.預收賬款不多的企業(yè)，可不設(shè)置“預收賬款”賬戶，將預收的款項直接記人“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）

A.是B.否

82.

第

36

題

在對內(nèi)部控制的了解和評估過程中，由于對業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強，應(yīng)該由項目負責人或有經(jīng)驗的注冊會計師參加，對整體層面了解，由項目組中其他成員完成。（）

A.是B.否

83.

第

39

題

如果經(jīng)審計的會計報表中不存在重大問題，則從側(cè)面證明了注冊會計師已按獨立審計準則的要求執(zhí)業(yè)。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務(wù)報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計劃

一、存貨監(jiān)盤的目標

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。

2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。

3．檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。要求：

(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

85.資料：天河股份有限公司為一家生產(chǎn)和銷售家電類產(chǎn)品的上市公司，甲會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計該公司財務(wù)報表，注冊會計師了解到該公司在同行業(yè)中產(chǎn)銷規(guī)模和利稅水平排行第四位，2011年年未發(fā)生重組和并購事項，市場競爭激烈，列示了該公司2010年和2011年資產(chǎn)負債表的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款項目數(shù)據(jù)如下，金額單位為人民幣元。

要求：假設(shè)實際執(zhí)行的重要性水平為170000元，注冊會計師應(yīng)當如何分別對財務(wù)報表項目A、B、C、D、E設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

86.甲注冊會計師作為ABC會計師事務(wù)所外勤工作小組中負責貨幣資金審計的外勤工作人員，在對w公司2013年度財務(wù)報表進行審計時，對w公司的庫存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤程序，w公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊會計師在監(jiān)盤前一天與w公司會計主管進行了溝通，要求其通知w公司出納人員做好監(jiān)盤準備，并將各營業(yè)部門庫存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作。考慮到出納日常工作安排，注冊會計師對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間要求分別定在。L午上班前和下午下班時。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜并貼上之前準備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，甲注冊會計師及w公司會計主管與相關(guān)出納當場盤點現(xiàn)金，由甲注冊會計師盤點一部分營業(yè)部門的現(xiàn)金，其余的由w公司出納盤點，對盤點中出現(xiàn)的白條當場由出納及會計主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計入現(xiàn)金余額，甲注冊會計師將盤點結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并結(jié)出余額，并在盤點表中簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當之處，并提出改進建議。

參考答案

1.D【解析】選項D可以證實預計負債的存在認定。選項A，通過分析律師費用的異常的變動，可以發(fā)現(xiàn)律師費用增加很多，但是預計負債的金額卻很少的請況；選項B，通過檢查董事會的會議紀要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預計負債；選項C，銀行函證可以提供或有事項完整性相關(guān)的證據(jù)。

2.A選項A錯誤，根據(jù)審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)，如果某一認定的可接受審計風險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風險為35％，則其檢查風險為28．57％(10％÷35％)。

3.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風險不包括“鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師錯誤的發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風險”。

4.D選項A不恰當，通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應(yīng)對存貨和負債記錄方面的低估（完整性）風險；

選項B不恰當，在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負債或資產(chǎn)相關(guān)準備，包括低估對存貨應(yīng)計提的跌價準備；

選項C不恰當，注冊會計師之所以需要充分了解注冊會計師之所以需要充分了解被審計單位對采購與付款交易的控制活動，目的在于使得計劃實施的審計程序更加有效；

選項D恰當，適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C注冊會計師應(yīng)當開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(選項B)；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項A)；(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見(選項D)。

6.B【答案】B

【解析】進一步審計程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風險之后進一步實施的針對性程序。

7.A財務(wù)報表審計總體目標是：一是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表意見；二是按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

8.D選項A正確，集團項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分。確定基準和應(yīng)用于該基準的百分比屬于職業(yè)判斷；

選項B、C正確，根據(jù)集團的性質(zhì)和具體情況，適當?shù)幕鶞士赡馨瘓F資產(chǎn)、負債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，對于虧損的組成部分，可以選用虧損值來作為基準；

選項D不正確，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務(wù)情況發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分。

綜上，本題應(yīng)選D。

某組成部分進行外匯交易，雖然其對集團并不具有財務(wù)重大性，但仍使集團面臨導致重大錯報的特別風險。

9.A選項A，付款憑單由應(yīng)付憑單部門填制；

選項B，付款憑證由財務(wù)部門在實際付款時填制；

選項C，驗收單應(yīng)由獨立的驗收部門填制；

選項D，賣方發(fā)票由供應(yīng)商填制。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.BB【解析】選項B屬于舞弊風險因素中的“機會”；選項C屬于舞弊風險因素中的“借口”因素；選項AD屬于舞弊風險因素中的“動機或壓力”因素。

11.D選項A表述不恰當，信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響；

選項B表述不恰當，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體審計目標相聯(lián)系；

選項C表述不恰當，針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序；

選項D表述恰當，在評估應(yīng)用控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據(jù)消失。

13.C選項C不恰當，注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠。

14.A控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)。

15.B選項A不正確，除了關(guān)注偏差率和抽樣風險之外，注冊會計師還應(yīng)當調(diào)查識別出的所有偏差的性質(zhì)和原因，即使樣本的評價結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應(yīng)對樣本中的所有控制偏差進行定性分析；

選項B正確，樣本偏差率就是注冊會計司對總體偏差率的最佳估計，樣本偏差率等于偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模；

選項C不正確，在控制測試中評價樣本結(jié)果時，注冊會計師應(yīng)當考慮抽樣風險的影響。

選項D不正確，分析偏差的性質(zhì)和原因時，注冊會計師還要考慮已識別的偏差對財務(wù)報表的直接影響。

綜上，本題應(yīng)選B。

在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計。

16.A請見教材P112以及P113圖6-3，選項A正確。實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性。

17.C生產(chǎn)部門負責人的主要職責與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計提折舊問題屬于管理部門或財務(wù)部門的工作，生產(chǎn)部門負責人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進行，因此生產(chǎn)部門負責人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報廢情況。

18.D選項A、B和c，都通過“應(yīng)交稅費”科目核算．“應(yīng)交稅費”下設(shè)“應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交營業(yè)稅”“應(yīng)交個人所得稅”等二級科目。

19.B檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。

20.C籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目。反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目．反映企業(yè)除上述(1)至(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金．金額較大的應(yīng)當單

獨列示．

21.A選項A，注冊會計師的責任是對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見，注冊會計師就可以只關(guān)注與財務(wù)報表編制和審計有關(guān)的內(nèi)部控制；

選項B、C、D，表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.D選項A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制；選項C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

23.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

24.D注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時間等細節(jié)證據(jù)，選項A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實施控制測試時對雙重目的的實現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，課件免費分享加群284527037注冊會計師應(yīng)當考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的特殊性質(zhì)（如收入截止認定、未決訴訟）決定了注冊會計師必須在期末（或接近期末）實施實質(zhì)性程序，選項C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計準則第1231號應(yīng)用指南第56段。【知識點】實質(zhì)性程序的時間

25.A書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

26.D選項A不恰當，根據(jù)目前信息技術(shù)審計的業(yè)內(nèi)最佳實現(xiàn)，注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面；

選項B不恰當，信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任；

選項C不恰當，信息技術(shù)應(yīng)急預案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制；

選項D恰當，公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風險基調(diào)。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.B選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛?，基于集團審計目的，集團項目組為這些

28.B法定盈余公積累計額已達到注冊資本的50%時可以不再提取。

29.D選項A不恰當，應(yīng)當為未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士；

選項B不恰當，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以來自會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部；

選項C不恰當，注冊會計師可以根據(jù)各具體業(yè)務(wù)的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿；

選項D恰當，審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.C選項A不正確，如果被審計單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，并非不需要評估，所以選項A太絕對。選項B不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間應(yīng)該是不得少于自財務(wù)報表日起的12個月。選項D不正確，只有當存在充分證據(jù)表明超出評估期間的有關(guān)事項或情況對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響時，注冊會計師才有必要采取進一步措施。在實務(wù)中，注冊會計師可以提請管理層對超出評估期間的有關(guān)事項或情況的潛在重大影響作出說明。

31.A本題由插值法的基本原理可知選項A正確。

32.D注冊會計師需要了解的內(nèi)部控制是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，選項D錯誤。

33.A選項A對獨立性產(chǎn)生不利影響，若提供設(shè)計或操作與財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)，則通常被視為不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項B、C、D，不會因為我評價產(chǎn)生不利影響，也不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選A。

34.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)認定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

35.A被審計公司對于重要貨幣資金支付，應(yīng)當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

36.D注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時應(yīng)當考慮的因素包括：(1)控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；(2)實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性；(3)實質(zhì)性程序的目的；(4)評估的重大錯報風險；(5)特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認定的性質(zhì)；(6)針對剩余期間，能否通過實質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。

37.A注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而進行的，所以在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計師的義務(wù)。

38.B【答案】B

【解析】A：針對20×3年初應(yīng)付賬款的完整性，與20×2年末應(yīng)付賬款的完整性無關(guān)；B：如追查結(jié)果證實銀行未支付，說明X公司借記了并未支付的應(yīng)付賬款，違背了完整性認定；C：只能證實應(yīng)付賬款的存在認定，與完整性無關(guān)；D：針對存在、計價和分攤認定，與完整性無關(guān)。

39.C根據(jù),《獨立審計具體準則第28號――前后任注冊會計師的溝通》的要求，前后任注冊會計師應(yīng)當將溝通的情況記錄于審計工作底稿。

40.B

41.D注冊會計師無法降低控制風險和固有風險，因此B、C選項均不正確。重要性水平是注冊會計師站在財務(wù)報表使用者的角度對財務(wù)報表錯報的嚴重程度的判斷，不能為了降低審計風險而人為調(diào)高重要性水平。A選項也不正確。可以通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。

42.BB【解析】注冊會計師應(yīng)當了解和業(yè)績評價有關(guān)的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預算（或預測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構(gòu)或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

43.A選項A，通常認為其負有普通過失或無過失；選項B，通常認為其負有重大過失；選項C，通常推定為欺詐；選項D，通常認為重大過失。

44.A選項A表述正確，書面聲明應(yīng)當以聲明書的形式致送注冊會計師；

選項B表述錯誤，書面聲明不能減輕注冊會計師的責任；

選項C表述錯誤，對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn)，如果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項D表述錯誤，除了基本書面聲明，如果注冊會計師認為有必要獲取一項或多項其他書面聲明，以支持與財務(wù)報表或者一項或多項具體認定相關(guān)的其他審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應(yīng)選A。

45.C選項ABD適合采用人工控制。

46.D選項D，影響集團項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力與審計準則的變化無關(guān)，相應(yīng)的是與集團財務(wù)報表編制基礎(chǔ)有關(guān)，集團項目合伙人是依據(jù)財務(wù)報表編制基礎(chǔ)判斷集團財務(wù)報表的合法性和公允性。除此之外，集團項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力可能還受到以下因素影響：①集團組織結(jié)構(gòu)的變化；②對集團具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動的變化；③集團治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化；④對集團或組成部分管理層誠信和勝任能力的疑慮；⑤集團層面控制的變化。

47.D當持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應(yīng)當發(fā)表無保留意見但應(yīng)增加強調(diào)事項段。

48.D在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當考慮是否需要修改財務(wù)報表并與管理層進行討論，即知悉了就有責任采取措施。

49.C會計師事務(wù)所應(yīng)當制定政策和程序，監(jiān)控項目合伙人連續(xù)服務(wù)同一一客戶的期限及勝任情況。不能長時間內(nèi)連續(xù)由同一項目合伙人負責審計同一客戶，否則可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。

50.A注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施包括：向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導；在選擇進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素；對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項A是針對認定層次重大錯報風險采取的措施。

51.ABCD

52.ABD結(jié)合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

53.ACD選項A、C、D，是在被審計單位盤點存貨之前完成的；

選項B，屬于現(xiàn)場觀察盤點過程中應(yīng)實施的工作。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

54.BCD如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)的成本，產(chǎn)品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導致相關(guān)的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

55.BCD選項A，“檢查存貨的計價是否正確”應(yīng)為“檢查存貨的數(shù)量是否真實完整”，確定存貨計價是否正確，應(yīng)實施存貨計價測試；

選項B、C、D，存貨監(jiān)盤的主要目標包括獲取被審計單位資產(chǎn)負債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬于被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

56.CD匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點在于，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證于月終一次登記入賬，減輕了登記總分類賬的工作量；科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點在于，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。

57.ABCD以上選項均恰當。

58.CD選項A中，注冊會計師不能更多在期中實施審計程序，應(yīng)當更多依賴期末；在選項B中，主要依賴實質(zhì)性程序收集審計證據(jù)而不是控制測試。

59.ABD選項A說法不恰當?shù)项}意，控制測試中，某項控制偏差更容易導致金額錯報，該項控制就更加重要；

選項B說法不恰當?shù)项}意，注冊會計師應(yīng)當確定實施的控制測試能否提供適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，是都需要增加控制測試，或是否需要使用實質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的重大錯報風險；

選項C說法恰當?shù)环项}意，注冊會計師應(yīng)將推斷錯報（排除被審計單位管理層已更正的事實錯報）與其他事實錯報和推斷錯報匯總，以評價財務(wù)報表整體是否可能存在重大錯報；

選項D說法不恰當?shù)项}意，推斷的總體錯報遠遠低于可容忍錯報，注冊會計師可能合理確信，總體實際錯報金額超過可容忍錯報的抽樣風險很低。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果對偏差的分析表明是故意違背了既定的內(nèi)部控制政策或程序，注冊會計師應(yīng)考慮存在重大舞弊的可能性。與錯誤相比，舞弊通常要求對其可能產(chǎn)生的影響進行更為廣泛的考慮。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當確定實施的控制測試能否提供適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否需要增加控制測試，或是否需要使用實質(zhì)性程序應(yīng)對潛在的重大錯報風險。

60.ACD選項B不恰當。注冊會計師需要在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務(wù)報表所有錯報，注冊會計師應(yīng)當將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計

資源。

61.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔民事賠償責任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；(2)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實；(3)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計業(yè)務(wù)報告中

予以指明。選項D出資人在登記后仍未補足出資的事務(wù)所需要承擔責任。

62.ABCD如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見(選項D正確)；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見(選項C正確)；(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主，股東大會中的股東)或公共部門負責的政府部門進行溝通(選項A正確)；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定(選項B正確)。

63.AD選項A正確，丙會計師事務(wù)所注冊會計師已對最近一期財務(wù)報表發(fā)表了審計意見的，屬于前任注冊會計師；

選項B、C不正確，如果出現(xiàn)在相鄰兩個會計年度中連續(xù)變更多家會計師事務(wù)所的情況，前任注冊會計師是為最近一期財務(wù)報表出具了審計報告的會計師事務(wù)所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當期財務(wù)報表進行審計但未完成審計工作的所有會計師事務(wù)所；

選項D正確，丁會計師事務(wù)所注冊會計師接受委托但未完成審計工作、已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定，屬于前任注冊會計師。

綜上，本題應(yīng)選AD。

64.BCD注冊會計師應(yīng)當從下列方面獲取關(guān)于控制運行是否有效的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的(選項B正確)；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行(選項C正確)；(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行(選項D正確)。選項A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

65.CDA：匯總后，源于本期、不包括期后的錯誤金額=已發(fā)現(xiàn)且未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元=298萬元，已超過了會計報表的重要性水平，不應(yīng)發(fā)表無保留意見；B：由于本期錯報金額高達298萬元，是否加入前期錯誤都應(yīng)發(fā)表保留意見，周某可以不加入前期的錯誤；C：A中的錯誤=已發(fā)現(xiàn)但未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元。如果無法查出推斷的錯報，應(yīng)發(fā)表無保留意見；如果能在推斷的錯誤中查出12萬元以上的錯誤，應(yīng)發(fā)表保留意見；D：在建議調(diào)整短期投資中的10萬元錯誤后，剩余的錯誤仍然等于可容忍誤差，應(yīng)繼續(xù)建議調(diào)整金額為2萬元的錯誤。

66.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導致報告不實的，人民法院應(yīng)當認定會計師事務(wù)所存在過失：①負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)；②制定的審計計劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；⑤未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)；⑦明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；⑧錯誤判斷和評價審計證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

67.CD選項A不恰當，統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，因此使用統(tǒng)計抽樣需要增加額外的支出對注冊會計師培訓，除此之外，統(tǒng)計抽樣要求單個樣本項目符合統(tǒng)計要求，這些可能也需要支出額外的費用，故統(tǒng)計抽樣的成本通常比非統(tǒng)計抽樣成本高；

選項B不恰當，注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益；

選項C、D恰當，統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風險，這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別。

綜上，本題應(yīng)選CD。

68.ACD控制測試中的抽樣結(jié)果無法達到注冊會計師對所測試的內(nèi)部控制的預期信賴程度，則說明計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平較低，注冊會計師需要調(diào)高重大錯報風險評估水平，調(diào)低可接受的檢查風險水平，擴大原擬定的實質(zhì)性程序范圍或增加樣本規(guī)模，修改審計計劃。

69.ABCD在注冊會計師評價未更正錯報的影響之前，可能已經(jīng)對重要性或重要性水平（如適用）作出重大修改。但是，如果注冊會計師對重要性或重要性水平（如適用）進行的重新評價導致需要確定較低的金額，則應(yīng)重新考慮實際執(zhí)行的重要性和進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的適當性，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

70.BCD選項A屬于經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

71.ABCD選項ABCD都是職業(yè)懷疑的要求，關(guān)于該內(nèi)容，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》。

72.AD選項A，審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位拒絕修改，說明該事項的存在使得注冊會計師發(fā)表無保留意見審計報告的條件不具備，所以注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告，而不是增加強調(diào)事項段予以說明。選項D，重大不一致，是指其他信息與已審計財務(wù)報表中的信息相矛盾；對事實的錯報，是指在其他信息中，對與已審計財務(wù)報表所反映事項不相關(guān)的信息作出的不正確陳述或列報。

73.ABD見審計教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內(nèi)容。

74.AC選項A、C，屬于在審計報告中增加強調(diào)事項段應(yīng)當同時滿足的條件；

選項B、C，屬于在審計報告中增加其他事項段應(yīng)當同時滿足的條件；

選項D，屬于無關(guān)項。

綜上，本題應(yīng)選AC。

75.ABDABD【解析】詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在實施風險評估程序時進行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

76.BCD選項A，逆向追查有助于證實存在性；

選項B，正向追查有助于證實完整性；

選項C，順序編碼通常與完整性認定相關(guān)；

選項D，函證零余額賬戶是為了防止被審計單位粉飾財務(wù)報表降低負債，有助于證實完整性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

77.ABD選項C不恰當。在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時。注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

78.ABD選項C不正確，如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當發(fā)表保留意見或否定意見。

79.ABC選項A、B、C，屬于可以與治理層溝通的事項，不會損害審計的有效性；

選項D，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因為這些西橫須易于被預見而降低其有效性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

重要性的水平與金額也是不宜與被審計單位治理層溝通的事項。

80.ACD選項B屬于日后調(diào)整事項

81.N根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，預收賬款不多的企業(yè)．可不設(shè)置“預收賬款，，賬戶，將預收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方．本題說法錯誤。

82.N財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境，對整體層面被審計單位內(nèi)部控制的了解和評估，影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，所以通常由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經(jīng)驗的成員負責。

83.N事實上，如果會計報表真實、合法，不存在重大問題，其根源之一可能是被審計單位嚴格執(zhí)行了企業(yè)會計準則和相關(guān)技術(shù)規(guī)范編制會計報表，與審計無關(guān)。

84.A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務(wù)報表進行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計劃

一、存貨監(jiān)盤的目標

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。

2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。

3．檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。

要求：

(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。

85.對于超過實際執(zhí)行重要性水平的項目(項目A、C、E)，應(yīng)當考慮設(shè)計和執(zhí)行進一步審計程序以降低錯報風險；同時應(yīng)考慮明細分類項目由于錯誤或舞弊導致的重大錯報風險。對于金額稍高于實際執(zhí)行的重要性水平的項目C，將計劃執(zhí)行有限的審計工作，如實質(zhì)性分析程序或基于風險水平的針對性測試。由于應(yīng)收賬款壞賬準備(項目B)存在計價和完整性的錯報風險，并且會計估計通常為較高審計風險，針對項目B也應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的審計程序。如法律法規(guī)有特殊規(guī)定的、發(fā)現(xiàn)舞弊或存在表達與披露風險的，可設(shè)定特定的重要性水平。

86.(1)提前通知W公司會計主管人員做好監(jiān)盤準備的做法不當。甲注冊會計師應(yīng)當實施突擊性的檢查。(2)沒有同時監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當。總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金應(yīng)當同時監(jiān)盤，如果不能同時監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。(3)甲注冊會計師盤點營業(yè)部庫存現(xiàn)金不當，應(yīng)由w公司出納親自盤點庫存現(xiàn)金。(4)對盤點中的白條不應(yīng)由出納及會計主管解釋后作為現(xiàn)金處理，應(yīng)要求做出必要的調(diào)整或者在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明。(5)“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”簽字人員不當，“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”應(yīng)由W公司相關(guān)人員(出納和會計主管)和注冊會計師共同簽字。2022年遼寧省阜新市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關(guān)審計證據(jù)的是（）。

A.分析律師費用的異常變動B.檢查董事會會議紀要C.向往來銀行進行詢證D.從預計負債明細賬追查至記賬憑證

2.下列有關(guān)審計風險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認定的可接受審計風險設(shè)