2023年(全國(guó)稅務(wù)師)稅法一試卷【含答案】

1．根據(jù)增值稅政策的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是（）。A.商品期貨B.郵票發(fā)行C.網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)D.存款利息2．甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2021年3月銷(xiāo)售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.24990B.27300C.36890D.191103．關(guān)于資源稅稅率，下列說(shuō)法正確的是（）。A.有色金屬選礦一律實(shí)行幅度比例稅率B.中重稀土、鎢、鉬三類選礦資源采用固定比例稅率C.原礦和選礦一律適用相同稅率D.《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，具體適用稅率由省級(jí)人民政府決定4．關(guān)于成品油生產(chǎn)企業(yè)的消費(fèi)稅政策，下列說(shuō)法正確的是（）。A.在生產(chǎn)成品油過(guò)程中作為動(dòng)力消耗的自產(chǎn)成品油征收消費(fèi)稅B.在生產(chǎn)成品油過(guò)程中作為燃料消耗的自產(chǎn)成品油，照章征收消費(fèi)稅C.在生產(chǎn)成品油過(guò)程中作為原料消耗的自產(chǎn)成品油免征消費(fèi)稅D.直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無(wú)償捐贈(zèng)自產(chǎn)成品油用于應(yīng)對(duì)新冠疫情的征收消費(fèi)稅5．下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說(shuō)法中，正確的是（）。A.委托加工白酒，直接按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅B.采用翻新改制方式銷(xiāo)售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅依據(jù)C.將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅D.卷煙實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格，按核定銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅6．下列有關(guān)稅收立法程序的說(shuō)法，正確的是（）。A.通過(guò)的稅收法律由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布B.稅收法規(guī)的通過(guò)是采取表決方式進(jìn)行的C.稅務(wù)部門(mén)規(guī)章須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過(guò)后予以公布D.稅務(wù)規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布7．某汽車(chē)制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車(chē)20輛投資某公司，取得10%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值1000萬(wàn)元，該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的商務(wù)車(chē)售價(jià)分別為60萬(wàn)元/輛、50萬(wàn)元/輛、70萬(wàn)元/輛(以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格)。該汽車(chē)制造廠投資人股的商務(wù)車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率5%)A.70.00B.60.00C.0D.50.008．下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.車(chē)輛購(gòu)置稅屬于直接稅范疇B.車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行比例稅率C.外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛免稅D.受贈(zèng)使用的新車(chē)需要交納車(chē)輛購(gòu)置稅9．下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是（）。A.納稅人B.計(jì)稅依據(jù)C.納稅環(huán)節(jié)D.課稅對(duì)象的性質(zhì)10．下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收征收管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決C.納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款D.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳納11．下列銷(xiāo)售行為中，一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.銷(xiāo)售免稅貨物B.向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)C.向企業(yè)無(wú)償贈(zèng)送貨物D.銷(xiāo)售舊貨12．甲企業(yè)2021年3月在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生固體廢物600噸，其中按照國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)綜合利用200噸。已知每噸固體廢物的稅額是5元。該企業(yè)排放固體廢物應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.1000B.2000C.4000D.300013．2022年4月，張某將2021年6月購(gòu)入的商鋪轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬(wàn)元。張某持有購(gòu)房增值稅普通發(fā)票，注明金額350萬(wàn)元、稅額17.5萬(wàn)元，無(wú)法取得商鋪評(píng)估價(jià)格。張某計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、商鋪的評(píng)估價(jià)格共計(jì)（）萬(wàn)元。A.350.00B.367.50C.385.88D.404.2514．2018年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元。王某收取租金應(yīng)繳納增值稅()元。A.685.71B.720.00C.2285.71D.015．（）不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。A.回避制度B.聽(tīng)證制度C.表明身份制度D.職能分離制度16．下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說(shuō)法，不正確的是（）。A.某公司應(yīng)納增值稅30萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅20萬(wàn)元，該公司應(yīng)以20萬(wàn)元為計(jì)征依據(jù)繳納教育費(fèi)附加B.某出口公司退稅12萬(wàn)元，免抵稅額8萬(wàn)元，免抵稅額8萬(wàn)元應(yīng)作為教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)C.某公司進(jìn)口煤炭繳納增值稅100萬(wàn)元，應(yīng)同時(shí)按3%繳納教育費(fèi)附加D.某公司出口冰箱已退增值稅60萬(wàn)元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還17．稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)委托異地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。甲企業(yè)已將實(shí)木地板收回并銷(xiāo)售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列說(shuō)法中，正確的是（）。A.要求李某在李某所在地補(bǔ)繳稅款B.要求甲企業(yè)在甲企業(yè)所在地補(bǔ)繳稅款C.要求甲企業(yè)在李某所在地補(bǔ)繳稅款D.應(yīng)對(duì)李某處以罰款18．下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。A.納稅人應(yīng)在增值稅和消費(fèi)稅的納稅地繳納B.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地申報(bào)繳納C.無(wú)固定納稅地點(diǎn)的流動(dòng)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)隨同增值稅和消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地繳納D.對(duì)中國(guó)鐵路總公司的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征1％增值稅所應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由各分支機(jī)構(gòu)按分支機(jī)構(gòu)所在地適用稅率在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納。19．在2018年我國(guó)十三屆全國(guó)人大會(huì)議的一次新聞發(fā)布會(huì)上，大會(huì)發(fā)言人表示：我國(guó)今后開(kāi)征新稅的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)制定相應(yīng)的法律，同時(shí)力爭(zhēng)盡早完成對(duì)現(xiàn)行的稅收條例修改上升為法律或廢止的改革任務(wù)。這體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.稅收法律主義原則B.實(shí)質(zhì)課稅原則C.法律優(yōu)位原則D.新法優(yōu)于舊法原則20．關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理，下列說(shuō)法正確的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅不能夠按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納B.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物后15日內(nèi)C.環(huán)境保護(hù)稅能夠按固定期限計(jì)算繳納的，按月計(jì)算并申報(bào)繳納D.生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)稅污染物監(jiān)測(cè)管理和納稅人識(shí)別21．下列關(guān)于稅法原則的表述中，不正確的是（）。A.新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法律主義原則C.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，這體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)課稅原則D.沒(méi)有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑，這體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則22．2018年10月，李某從某汽車(chē)4s店(一般納稅人)購(gòu)入一輛排氣量為2.0升的轎車(chē)自用，支付含稅價(jià)款468000元，另支付零配件價(jià)款4000元、車(chē)輛裝飾費(fèi)750元;4s店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)費(fèi)3000元。4s店對(duì)代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)，其他價(jià)款統(tǒng)一-由4s店開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。李某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅()元。(車(chē)輛購(gòu)置稅稅率10%)A.40405.98B.40754.31C.40675.21D.40720.98.23．納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書(shū)之日起（）日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。A.15B.30C.60D.9024．某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2021年5月珠寶首飾部發(fā)生下列業(yè)務(wù)：零售鉑金首飾取得含稅收入11.3萬(wàn)元,將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷(xiāo)售，取得含稅收入20.34萬(wàn)元，其中金銀首飾18.08萬(wàn)元，鍍金首飾2.26萬(wàn)元，該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率5%）A.0.5B.1.58C.1.3D.1.425．出售舊房及建筑物計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，其扣除項(xiàng)目金額中的舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格應(yīng)按（）計(jì)算。A.賬載余額B.重置成本C.賬載原值乘以成新度折扣率D.重置成本價(jià)乘以成新度折扣率26．關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目，下列說(shuō)法正確的是（）。A.超過(guò)貸款期限的利息，不超過(guò)銀行同類同期貸款利率水平計(jì)算的部分允許扣除B.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的耕地占用稅，應(yīng)調(diào)整至土地成本中計(jì)算扣除C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的合理的銷(xiāo)售費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除D.為取得土地使用權(quán)所支付的價(jià)款和已納契稅，應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額，按照已銷(xiāo)售部分分?jǐn)偞_定可以扣除土地成本的金額27．根據(jù)最新的留抵退稅政策，下列關(guān)于存量留抵稅額和增量留抵稅額的稅法中，正確的是（）。A.納稅人申請(qǐng)存量留抵退稅前的存量留抵稅額是指2019年3月31日期末留抵稅額B.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額C.納稅人不能同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕怐.納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額28．2021年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款80000元，另外收取包裝物押金2320元；啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)款34800元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2021年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2021年3月計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。A.21900B.19907C.14670.44D.19097.829．某金店為增值稅一般納稅人，2019年2月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。(消費(fèi)稅稅率5%)A.12512.80B.10786.90C.16924.62D.19801.8030．根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅B.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，需要辦理車(chē)輛登記的，向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)日D.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，不需要辦理車(chē)輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅31．位于縣城的一月餅生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2020年7月轉(zhuǎn)讓一處倉(cāng)庫(kù)，取得含稅收入462萬(wàn)元。2016年年初取得該倉(cāng)庫(kù)時(shí)支付含稅價(jià)款383萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，該企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，則該企業(yè)當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）萬(wàn)元。A.0.30B.0.42C.0.72D.0.2232．某市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供煙葉成本為60000元，支付加工費(fèi)8000元（不含增值稅），受托方無(wú)同類煙絲的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅是（）元。（煙絲消費(fèi)稅稅率30%）A.1504.7B.1457.14C.1050D.204033．根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定，納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是（）。A.應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)B.應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)D.應(yīng)稅污染物排放地的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)34．某單位進(jìn)口小轎車(chē)100輛，每輛小轎車(chē)18萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2%。關(guān)稅稅率為30%，該單位應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬(wàn)元。A.550.80B.456.40C.552.45D.551.3535．甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)于2021年3月把其市場(chǎng)價(jià)值1000萬(wàn)元的商品房通過(guò)省政府無(wú)償贈(zèng)送給貧困小學(xué)，該商品房開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用為800萬(wàn)元，甲企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬(wàn)元。A.0B.200C.50D.10036．下列關(guān)于稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力B.稅務(wù)規(guī)章由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋C.稅務(wù)規(guī)章一般不溯及既往D.國(guó)務(wù)院行政法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)沒(méi)有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章37．下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，正確的是（）。A.納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)日B.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅C.資源稅應(yīng)按月申報(bào)資源稅，并于自月度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款D.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅38．根據(jù)期末留抵稅額退稅試行政策，下列說(shuō)法正確的是（)A.納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請(qǐng)辦理留抵退稅B.納稅人在同一申報(bào)期內(nèi)可同時(shí)申報(bào)享受即征即退政策和留抵退稅政策C.納稅人均可申請(qǐng)期末100%留抵退稅D.納稅人連續(xù)6個(gè)月增量留抵稅額月均20萬(wàn)元即可申請(qǐng)退稅39．某境外旅客2021年10月5日在內(nèi)地某退稅商店購(gòu)買(mǎi)了一件瓷器，價(jià)稅合計(jì)金額2260元，取得退稅商店開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請(qǐng)單，發(fā)票注明稅率13%。2021年10月10日該旅客離境，應(yīng)退增值稅（）元。（退稅率為11%）A.200.00B.260.00C.248.60D.223.9640．某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減條件，2023年5月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額73萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物與服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，上月進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減余額為5萬(wàn)元，該企業(yè)5月實(shí)際抵減加計(jì)抵減額（）萬(wàn)元。A.9B.11C.13D.1441．下列關(guān)于法律不溯及既往原則的說(shuō)法，正確的有（）。A.法律不溯及既往原則是絕大多數(shù)國(guó)家所遵循的法律程序技術(shù)原則B.一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法C.一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為也適用新法D.在稅法領(lǐng)域內(nèi)堅(jiān)持法律不溯及既往原則，目的在于維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性E.“有利溯及”原則，即對(duì)稅法中溯及既往的規(guī)定，對(duì)納稅人有利的，予以承認(rèn)；對(duì)納稅人不利的，則不予承認(rèn)42．關(guān)于煙葉稅的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。A.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人B.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅C.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)日D.煙葉稅按季計(jì)征E.納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款43．海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物估價(jià)時(shí)可以采用的方法有（）。A.貨物向第三國(guó)出口的價(jià)格估價(jià)方法B.相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法C.倒扣價(jià)格估價(jià)方法D.計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法E.成本加成法44．根據(jù)規(guī)定，有下列（）情形的，應(yīng)當(dāng)視為對(duì)買(mǎi)方處置或者使用進(jìn)口貨物進(jìn)行了限制。A.進(jìn)口貨物只能用于展示的B.進(jìn)口貨物只能銷(xiāo)售給指定第三方的C.進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷(xiāo)售給賣(mài)方的D.進(jìn)口貨物只能用于免費(fèi)贈(zèng)送的E.進(jìn)口貨物的價(jià)格是以買(mǎi)方向賣(mài)方銷(xiāo)售其他貨物為條件而確定的45．下列關(guān)于納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅征收管理的表述中，說(shuō)法正確的有（）。A.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額C.納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，屬于視同銷(xiāo)售服務(wù)D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額E.納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅46．以下不符合煙葉稅規(guī)定的有（）。A.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人B.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%C.煙葉稅按季度計(jì)征D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天E.煙葉稅作為一般納稅人購(gòu)進(jìn)煙葉抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算基數(shù)47．根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.將已納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛退回車(chē)輛生產(chǎn)企業(yè)，可以申請(qǐng)退稅B.已辦理免稅手續(xù)的車(chē)輛不再屬于免稅范圍的需納稅C.不需要辦理車(chē)輛登記的單位納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的次日E.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車(chē)輛免稅48．下列項(xiàng)目中屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目中的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有（）。A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)B.公共配套設(shè)施費(fèi)C.銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用D.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用E.建筑安裝工程費(fèi)49．下列各項(xiàng)中，符合增值稅申報(bào)與繳納規(guī)定的有（）。A.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更B.納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅C.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人E.進(jìn)口貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天50．根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。A.石腦油B.燃料油C.電動(dòng)汽車(chē)D.汽車(chē)輪胎E.小汽車(chē)51．下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品E.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品52．下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅B.納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)以前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額D.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)E.實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除53．下列情形免征土地增值稅的有（)A.因舊城改造而由政府主管部門(mén)根據(jù)審批通過(guò)的城市規(guī)劃進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)B.因?qū)嵤┑?、市?jí)人民政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)C.因?qū)嵤┦〖?jí)人民政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為安置住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的E.因企業(yè)污染而由政府主管部門(mén)根據(jù)審批通過(guò)的城市規(guī)劃進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)54．下列關(guān)于實(shí)體從舊、程序從新原則的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（）。A.實(shí)體從舊、程序從新原則打破了稅法效力等級(jí)的限制B.實(shí)體稅法不具備溯及力C.程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力D.對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新稅法不具有約束力E.在一定條件下允許“程序從新”，是因?yàn)槌绦蚨惙ㄒ?guī)范的是程序性問(wèn)題，不應(yīng)以納稅人的實(shí)體性權(quán)利義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為準(zhǔn)，判定新的程序性稅法與舊的程序性稅法之間的效力關(guān)系55．下列各項(xiàng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，以選礦為征稅對(duì)象的有（）。A.中重稀土B.鈉鹽C.天然氣水合物D.輕稀土E.地?zé)?6．下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述，正確的有（）。A.稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特征相區(qū)別B.稅法屬于制定法而非習(xí)慣法C.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)D.稅法具有綜合性E.稅法的特點(diǎn)是指其一般特征，不是某一歷史時(shí)期、某一社會(huì)形態(tài)、某一國(guó)家稅法的特點(diǎn)57．下列說(shuō)法中，符合消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定的有（）。A.實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于核定計(jì)稅價(jià)格的卷煙，按核定計(jì)稅價(jià)格征稅B.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格80%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格C.實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售實(shí)木地板，按門(mén)市部的對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格征稅D.國(guó)家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%E.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應(yīng)稅汽油的最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅58．下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.天然原油B.砂石C.自來(lái)水D.人造石油E.木制一次性筷子59．下列境內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局核定其計(jì)稅價(jià)格的有（）。A.卷煙B.實(shí)木地板C.摩托車(chē)D.高檔化妝品E.小汽車(chē)60．一般納稅人2019年5月購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.貸款服務(wù)B.住宿服務(wù)C.餐飲服務(wù)D.攝影擴(kuò)印服務(wù)E.國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)61．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所有業(yè)務(wù)均適用一般計(jì)稅。2021年7月發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)進(jìn)行用途確認(rèn)并申報(bào)抵扣）要求：根據(jù)資料，回答下列問(wèn)題：（1）當(dāng)月購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15000元，增值稅1950元。該企業(yè)使用自用車(chē)輛將材料運(yùn)回，運(yùn)輸途中支付高速公路通行費(fèi)發(fā)票1000元（非電子發(fā)票）。（1）業(yè)務(wù)（1）中企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.1950B.1979.13C.1980D.200062．某外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）從境外進(jìn)口小轎車(chē)50輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)20萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。（2）進(jìn)口高檔化妝品一批，支付國(guó)外的買(mǎi)價(jià)280萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬(wàn)元、向自己的采購(gòu)代理人支付傭金4萬(wàn)元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用14萬(wàn)元；支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元。（3）2018年11月1日，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬(wàn)元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊300萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，設(shè)備原進(jìn)口價(jià)382萬(wàn)元；境外修理費(fèi)20萬(wàn)元，耗用材料費(fèi)8萬(wàn)元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。已知：小轎車(chē)關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車(chē)消費(fèi)稅稅率12%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，運(yùn)往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：轉(zhuǎn)讓進(jìn)口科研設(shè)備應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅（）萬(wàn)元。A.54B.60C.72D.8063．某房產(chǎn)開(kāi)發(fā)股份有限公司（增值稅一般納稅人），從事多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）將某地塊開(kāi)發(fā)建造商品房，當(dāng)月全部售出，本月收到售房款3000萬(wàn)元，另外代收房屋專項(xiàng)維修基金240萬(wàn)元。2015年從政府部門(mén)購(gòu)置該地塊的使用權(quán)時(shí)支付土地價(jià)款1200萬(wàn)元。（2）經(jīng)營(yíng)酒店取得餐飲收入200萬(wàn)元，客房收入250萬(wàn)元。（3）該房地產(chǎn)公司簽訂出租寫(xiě)字樓協(xié)議，月租金收入為10萬(wàn)元，從2020年6月起，租期3年，房地產(chǎn)公司6月份一次性收取第一年租金120萬(wàn)元。（4）本期承包甲企業(yè)的室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費(fèi)1300萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)用50萬(wàn)元；甲企業(yè)自行采購(gòu)的材料價(jià)款2400萬(wàn)元及中央空調(diào)設(shè)備價(jià)款120萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。已知：上述收入均為含稅收入，建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)均采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，當(dāng)月沒(méi)有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該公司應(yīng)繳納增值稅合計(jì)（）萬(wàn)元。A.295.47B.270.00C.311.16D.315.2964．宏達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月開(kāi)發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬(wàn)元，另支付相關(guān)登記、過(guò)戶費(fèi)10萬(wàn)元，并規(guī)定2016年8月1日之前動(dòng)工開(kāi)發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開(kāi)始動(dòng)工。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門(mén)按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬(wàn)元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬(wàn)元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2021年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元。（5）2021年4月開(kāi)始銷(xiāo)售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2021年10月底銷(xiāo)售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%；③假設(shè)土地從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入，不得在計(jì)算增值稅時(shí)扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和印花稅；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：根據(jù)題目的相關(guān)信息，下列表述正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可于2021年10月份要求宏達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算B.公司繳納的土地閑置費(fèi)不可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除C.宏達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除D.質(zhì)量保證金可以作為開(kāi)發(fā)成本扣除E.印花稅可以作為轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金扣除65．某煤炭開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開(kāi)采和原煤加工生產(chǎn)業(yè)務(wù)，2021年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自行開(kāi)采的A型原煤300噸，收訖不含稅銷(xiāo)售額15.5萬(wàn)元。（2）銷(xiāo)售自行開(kāi)采的B型原煤1000噸，取得不含稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了發(fā)票。（3）為職工宿舍供暖使用本月開(kāi)采的B型原煤300噸；另將本月開(kāi)采的B型原煤600噸無(wú)償贈(zèng)送給某長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶。已知：原煤資源稅稅率為8%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該煤炭開(kāi)采企業(yè)2021年5月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.9.12B.5.31C.5.79D.10.3666．某市一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬(wàn)元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，雙方簽訂了銷(xiāo)售合同；該廠房原值為1200萬(wàn)元，已提取折舊500萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該廠房5成新，重置成本為1800萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓過(guò)程中向政府補(bǔ)繳土地出讓金100萬(wàn)元，繳納契稅等共計(jì)16萬(wàn)元。（2）2016年1月通過(guò)競(jìng)拍取得土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6200萬(wàn)元，2016年3月本年度占用土地的70％開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4500萬(wàn)元；管理費(fèi)用2500萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用1200萬(wàn)元、利息費(fèi)用300萬(wàn)元，且不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。2020年8月份，該寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將該寫(xiě)字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬(wàn)元。12月，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用所開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算寫(xiě)字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A.1100.00B.1253.25C.9122.88D.9229.5567．甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開(kāi)采原煤1000噸，對(duì)外銷(xiāo)售原煤350噸、無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價(jià)3.5萬(wàn)元。（2）進(jìn)口原煤120噸，關(guān)稅完稅價(jià)格為480萬(wàn)元；從國(guó)內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)格為3.2萬(wàn)元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅收入5880萬(wàn)元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅收入56萬(wàn)元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅（）萬(wàn)元。A.177.6B.196.8C.148.8D.235.268．某金店（增值稅一般納稅人）2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)一批珠寶玉石，用于加工制造金基合金的鑲嵌首飾，珠寶玉石的不含稅買(mǎi)價(jià)為5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。加工完成的鑲嵌首飾本月全部銷(xiāo)售完畢，取得零售收入20萬(wàn)元。（2）零售一批鍍金首飾，取得零售價(jià)款10萬(wàn)元。（3）為顧客修理、清洗金銀首飾，取得不含稅價(jià)款2萬(wàn)元。（4）采取以舊換新方式零售A款金項(xiàng)鏈，A款金項(xiàng)鏈零售價(jià)為4萬(wàn)元，顧客舊項(xiàng)鏈作價(jià)2.5萬(wàn)元。已知：金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.1.00B.0.38C.0.88D.2.0069．某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷(xiāo)售單價(jià)1650元/噸，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下（題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油）：（1）開(kāi)采原油8萬(wàn)噸，采用直接收款方式銷(xiāo)售原油5萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額8250萬(wàn)元，另外收取含稅優(yōu)質(zhì)費(fèi)9.04萬(wàn)元。（2）4月采用分期收款方式銷(xiāo)售原油5萬(wàn)噸，合同約定分三個(gè)月等額收回價(jià)款，每月應(yīng)收不含稅銷(xiāo)售額2800萬(wàn)元。5月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項(xiàng)，并收到上月應(yīng)收未收含稅價(jià)款113萬(wàn)元及違約金4.52萬(wàn)元。（3）將開(kāi)采的原油1.2萬(wàn)噸對(duì)外投資，獲得10%的股份；開(kāi)采原油過(guò)程中加熱用原油0.1萬(wàn)噸；用開(kāi)采的同類原油2萬(wàn)噸移送非獨(dú)立煉油部門(mén)加工生產(chǎn)成品油。（4）銷(xiāo)售汽油0.1萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元。（5）購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額19.5萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.27萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：原油成本利潤(rùn)率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升。本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。A.792.48B.495.56C.495.48D.495.0070．甲公司（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。該辦公樓造價(jià)為800萬(wàn)元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款300萬(wàn)元，契稅9萬(wàn)元以及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該辦公樓重新構(gòu)建價(jià)格為5000萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元，該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。甲公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增”之前自建的辦公樓選擇“簡(jiǎn)易征收”方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬(wàn)元。甲公司適用的城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題：甲公司應(yīng)納土地增值稅是（）萬(wàn)元。A.2417.01B.2419.27C.2416.36D.2678.3171．某錫礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月份業(yè)務(wù)如下：（1）銷(xiāo)售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷(xiāo)售額75萬(wàn)元，另收取從坑口到車(chē)站的運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用合計(jì)1萬(wàn)元（已取得增值稅發(fā)票）。（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額48萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額10萬(wàn)元，將購(gòu)進(jìn)錫礦原礦與自采錫礦原礦混合成原礦，當(dāng)月全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷(xiāo)售額35萬(wàn)元。（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價(jià)2.55萬(wàn)元/噸（不含稅），平均售價(jià)2.5萬(wàn)元/噸（不含稅）。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅是（）萬(wàn)元。A.3.36B.3.75C.3.80D.3.7972．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元、稅額36萬(wàn)元。另在B市C縣城提供建筑服務(wù)，取得含稅收入218萬(wàn)元，其中支付分包商工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元、稅額4.5萬(wàn)元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。（2）購(gòu)買(mǎi)一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、稅額36.4萬(wàn)元。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元。（4）購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬(wàn)元、稅額0.39萬(wàn)元。該設(shè)備用于建筑工程老項(xiàng)目，該項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（5）購(gòu)買(mǎi)辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。（6）購(gòu)買(mǎi)辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬(wàn)元、稅額0.65萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。業(yè)務(wù)（6）中可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.0.49B.0.65C.0D.0.8573．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13%，2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到；（2）購(gòu)進(jìn)貨物，支付價(jià)稅合計(jì)金額90萬(wàn)元，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)2萬(wàn)元，取得一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，該批農(nóng)產(chǎn)品成本80萬(wàn)元（含一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)成本1.5萬(wàn)元）；（4）轉(zhuǎn)讓2015年購(gòu)入的商鋪，取得價(jià)稅合計(jì)1000萬(wàn)元，商鋪原購(gòu)入價(jià)為500萬(wàn)元，該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；（5）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元。已知：該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票均已申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.47.12B.23.38C.22.26D.42.1974．某市甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款2600萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)88萬(wàn)元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開(kāi)發(fā)建造辦公樓。（2）開(kāi)發(fā)過(guò)程中支付耕地占用稅100萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)800萬(wàn)元、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用300萬(wàn)元，辦公樓的裝修費(fèi)400萬(wàn)元。（3）開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用75萬(wàn)元、管理費(fèi)用50萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出100萬(wàn)元以及超過(guò)貸款期限加罰的利息20萬(wàn)元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂＃?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。（5）2021年8月對(duì)外銷(xiāo)售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，共取得不含稅銷(xiāo)售收入9500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：省級(jí)政府規(guī)定其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。計(jì)算該項(xiàng)目土地增值稅時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用（）萬(wàn)元。A.234.69B.244.69C.270.86D.24575．某黃金珠寶店為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）零售翡翠手鐲，取得零售收入48000元；零售包金首飾，取得零售收入6000元；零售18K金鑲嵌首飾，取得零售收入66000元；零售玉石首飾，取得零售收入30000元。（2）采用以舊換新方式銷(xiāo)售純金首飾，實(shí)際取得零售收入60000元（已扣除舊首飾折價(jià)款），同款新純金首飾零售價(jià)為76000元。（3）“浪漫情人節(jié)”活動(dòng)期間向消費(fèi)者銷(xiāo)售鉆石戒指20只，含稅金額120000元，并收取包裝鉆戒配套銷(xiāo)售的首飾盒價(jià)款1500元。（4）接受某明星帶料加工一條高檔萬(wàn)足金工藝項(xiàng)鏈，委托方提供黃金30克，黃金成本268元/克，含稅加工費(fèi)5000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。該珠寶店無(wú)同類首飾售價(jià)。已知：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率為5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。貴重首飾及珠寶玉石成本利潤(rùn)率6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.5172.41B.5376.11C.10344.83D.10474.1476．某縣城一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）2016年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)價(jià)款9000萬(wàn)元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當(dāng)月將受讓土地使用權(quán)的80%用于開(kāi)發(fā)建造住宅樓。（2）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中包括：前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元、直接建筑成本2300萬(wàn)元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用80萬(wàn)元、利息費(fèi)用520萬(wàn)元（利息費(fèi)用未超過(guò)同期銀行貸款利率，但無(wú)法提供銀行貸款證明）。（3）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元。（4）2020年1月房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將住宅樓全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入20000萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（5）2020年2月將已經(jīng)使用過(guò)的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入3500萬(wàn)元，該職工宿舍樓于2012年自行建造，當(dāng)時(shí)取得土地使用權(quán)支付土地出讓金100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格為3000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅金180萬(wàn)元。已知：當(dāng)?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)時(shí)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的比例為國(guó)家規(guī)定的最高比例。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A.3100.00B.3180.00C.3280.00D.328377．甲市化工產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經(jīng)董事會(huì)決議出售位于乙市的倉(cāng)庫(kù)一座。（1）倉(cāng)庫(kù)出售取得含稅價(jià)款為18350萬(wàn)元。（2）該企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)法取得該倉(cāng)庫(kù)的評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該倉(cāng)庫(kù)于2018年12月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬(wàn)元，稅額1100萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)12100萬(wàn)元。正常繳納了契稅330萬(wàn)元，且取得契稅完稅憑證。（4）該倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納稅費(fèi)30萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。該企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)可以作為“與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金”在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除的有（）。A.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的增值稅B.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅C.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的教育費(fèi)附加D.轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅E.購(gòu)置時(shí)繳納的契稅78．某公司位于A省，為增值稅一般納稅人，在B省有一分公司，該分公司為小規(guī)模納稅人。該公司對(duì)符合簡(jiǎn)易計(jì)稅條件的業(yè)務(wù)，均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅并辦理了相關(guān)手續(xù)。所取得的扣稅憑證均在當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)抵扣。2021年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：要求：根據(jù)資料，回答下列問(wèn)題：（1）位于B省的分公司當(dāng)月銷(xiāo)售商品，收取含稅價(jià)款161800元，購(gòu)進(jìn)貨物支付貨款51000元，支付運(yùn)費(fèi)2000元；購(gòu)買(mǎi)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明支付價(jià)稅合計(jì)金額2260元。（2）總公司將位于C省的一棟寫(xiě)字樓對(duì)外出租，該寫(xiě)字樓于2014年取得。每月租金（含稅）21000元，2021年7月共收取半年的租金126000元。（2）業(yè)務(wù)（2）中該公司在C省應(yīng)預(yù)繳的增值稅為（）元A.0B.1000C.6000D.630079．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于市區(qū)，該企業(yè)2020年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）在外省A縣城承包一項(xiàng)商品房建筑工程，取得該項(xiàng)目的建筑服務(wù)含稅價(jià)款218萬(wàn)元，當(dāng)月支付給分包方（一般納稅人）含稅分包款87.2萬(wàn)元，取得分包方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。該項(xiàng)目當(dāng)月完工，適用一般計(jì)稅方法。（2）轉(zhuǎn)讓當(dāng)?shù)匾粭澽k公樓，取得不含稅收入為500萬(wàn)元，該辦公樓于2019年5月購(gòu)入，與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的增值稅是45萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓9成新，重置成本為300萬(wàn)元；（3）轉(zhuǎn)讓的辦公樓發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬(wàn)元，取得評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)具的普通發(fā)票。（4）購(gòu)入10輛小汽車(chē)，5輛用于辦公使用，5輛作為通勤車(chē)接送員工上下班，每輛不含稅價(jià)10萬(wàn)元，均取得增值稅專用發(fā)票。已知：契稅稅率為2%，考慮地方教育附加。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)（）萬(wàn)元。A.312.00B.214.56C.277.65D.302.0880．2021年5月份，位于某市區(qū)的甲資源開(kāi)采企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開(kāi)采石油50萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售30萬(wàn)噸，取得不含增值稅價(jià)款120萬(wàn)元；另將15萬(wàn)噸贈(zèng)送給長(zhǎng)期從事合作關(guān)系的X公司。（2）將外購(gòu)的15萬(wàn)元原煤與自采的10萬(wàn)元原煤混合加工為選煤銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元。（3）開(kāi)采高含硫天然氣并銷(xiāo)售，取得不含增值稅價(jià)款150萬(wàn)元。（4）當(dāng)月從設(shè)備生產(chǎn)商手中購(gòu)入資源開(kāi)采設(shè)備2套，每套不含增值稅價(jià)款25萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票；支付給一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)3萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票。（已知石油、天然氣的資源稅稅率為6％，原煤的資源稅稅率為3％，選煤的資源稅稅率為2％，不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，依次回答下列問(wèn)題。該企業(yè)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.29.9B.23.4C.43.4D.36.9【參考答案】1．D2．B3．B4．C5．B6．D7．A8．C9．D10．D11．C12．B13．B14．D15．C16．C17．B18．D19．A20．A21．C22．B23．A24．D25．D26．D27．B28．C29．B30．A31．A32．B33．B34．C35．A36．D37．B38．A39．C40．B41．ABDE42．BCE43．BCD44．ABCD45．BDE46．AC47．ABCE48．ABDE49．ADE50．ABE51．ACDE52．CDE53．ACDE54．AD55．ABD56．ABDE57．ACD58．AB59．AE60．ACD61．A62．C63．B64．ABCE65．D66．D67．C68．C69．C70．C71．B72．A73．D74．A75．B76．解題思路:77．BCDE78．C79．C80．C【參考答案及解析】1．解析：選項(xiàng)D，存款利息不征收增值稅。2．解析：納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。甲服裝廠當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300×700×13%=27300（元）。3．解析：選項(xiàng)AB，有色金屬中的鎢、鉬、中重稀土采用固定比例稅率，其他資源適用幅度比例稅率。選項(xiàng)C，原礦和選礦應(yīng)分別確定具體適用稅率。選項(xiàng)D，《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開(kāi)采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。4．解析：本題考核“成品油的消費(fèi)稅政策”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)AB，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，自2020年1月1日起至2021年3月31日，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征消費(fèi)稅。5．解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，委托加工白酒，按照受托方同類消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，再按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅；選項(xiàng)B正確，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅；計(jì)算增值稅時(shí)，以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“平均”銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，卷煙實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)按照最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)稅，低于核定價(jià)格的需要按照核定價(jià)格計(jì)算。6．解析：選項(xiàng)A，稅收法律案的公布，經(jīng)過(guò)全國(guó)人大及常委會(huì)通過(guò)的稅收法律案均應(yīng)由國(guó)家主席簽署主席令予以公布；選項(xiàng)B，國(guó)務(wù)院通過(guò)行政法規(guī)實(shí)行的是決定制，由總理最終決定，并由總理簽署國(guó)務(wù)院令公布實(shí)施；選項(xiàng)C，審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)簽署后予以公布，在國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。7．解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面,應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;以同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“平均”銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅。該汽車(chē)制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20x70x5%=70(萬(wàn)元)。8．解析：車(chē)輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車(chē)輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車(chē)輛購(gòu)置者征收的一種稅。外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛要正常交稅。9．解析：決定納稅期限的因素包括稅種的性質(zhì)及應(yīng)納稅額的大小，選項(xiàng)D正確。10．解析：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。11．解析：選項(xiàng)ABD：不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。12．解析：本題考核“環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝（產(chǎn)生量－貯存量－處置量－綜合利用量）×單位稅額＝（600－200）×5＝2000（元）。13．解析：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。每滿12個(gè)月計(jì)一年，本題中，2021年6月購(gòu)入，2022年4月轉(zhuǎn)讓，不足12個(gè)月，不涉及加計(jì)扣除問(wèn)題。（2）提供的購(gòu)房憑據(jù)為營(yíng)改增后取得的增值稅普通發(fā)票，按照發(fā)票所載價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)算。（3）可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、商鋪的評(píng)估價(jià)格共計(jì)=350+17.5=367.5（萬(wàn)元）。14．解析：考察政策:(1)其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額;(2)其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。;(3)按照租賃期限分?jǐn)偤?，月租金收入小?萬(wàn)元，免征增值稅。注:2019年1月1日至2021年12月31日期間，其他個(gè)人采取一一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)的，取得的租金收人可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖瞬怀^(guò)10萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免稅政策。所以，2019年1月1日至2021年12月31日期間,其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖瞬怀^(guò)10萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。15．解析：表明身份制度不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員超越職權(quán)、濫用職權(quán)。16．解析：教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加“進(jìn)口不征、出口不退”。17．解析：一般委托加工需由受托方代收代繳消費(fèi)稅，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。18．解析：選項(xiàng)D，中國(guó)鐵路總公司城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率為5％?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路和航空運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納增值稅總分機(jī)構(gòu)名單的通知》（財(cái)稅【2019〕1號(hào)）附件《分支機(jī)構(gòu)名單（一）》中所列中國(guó)鐵路總公司的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征1％增值稅所應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，由中國(guó)鐵路總公司按季向北京市稅務(wù)局繳納。19．解析：開(kāi)征新稅應(yīng)當(dāng)通過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)制定相應(yīng)的法律，同時(shí)力爭(zhēng)盡早完成對(duì)現(xiàn)行的稅收條例修改上升為法律或廢止體現(xiàn)了稅收法律主義原則。20．解析：選項(xiàng)AC：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納，不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。選項(xiàng)B：環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。選項(xiàng)D：生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理，制定和完善污染物監(jiān)測(cè)規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)生態(tài)環(huán)境主管部門(mén)交送的排污單位信息進(jìn)行納稅人識(shí)別。21．解析：選項(xiàng)C：體現(xiàn)了稅收公平主義原則。22．解析：納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，其計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款(不包括增值稅稅款)和價(jià)外費(fèi)用組成。代收款項(xiàng)(代收的臨時(shí)牌照費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))應(yīng)區(qū)別征稅:(1)凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)并人計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;(2)凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并人計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅。李某應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=(468000+4000+750)+(1+16%)x10%=40754.31(元)。23．解析：納稅義務(wù)人對(duì)海關(guān)復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定書(shū)之日起15日之內(nèi)，向人民法院提起訴訟。24．解析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鍍金首飾在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。金銀首飾與鍍金首飾組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。，該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=（11.3+20.34）÷（1+13%）×5%=1.4（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。25．解析：舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。26．解析：選項(xiàng)A：對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。選項(xiàng)B：耕地占用稅在取得耕地時(shí)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本。選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不采用據(jù)實(shí)扣除的辦法，而采用計(jì)算扣除方法。27．解析：本題考查留抵退稅政策中關(guān)于增量留抵稅額和存量留抵稅額的規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時(shí)申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕惡痛媪苛舻滞硕?。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。28．解析：對(duì)于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅；對(duì)于啤酒、黃酒，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅＝（80000+2320÷1.13+34800÷1.13）×13%＝14670.44（元）。29．解析：本題考查金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則。金銀(鑲嵌)首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鍍金首飾、珍珠、玉石在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以該金店應(yīng)納消費(fèi)稅=(105000+145256)+(1+16%)x5%=10786.90(元)。30．解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。31．解析：一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。銷(xiāo)售倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的增值稅=（462－383）/（1+5%）×5%=3.76（萬(wàn)元）；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=3.76×（5%＋3%）=0.30（萬(wàn)元）。32．解析：由受托方代收、代扣“二稅”的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。本題煙絲加工廠所在地為縣城，按稅率5%繳納城建稅。【彩蛋】壓卷，受托方代收代繳消費(fèi)稅＝（60000+8000）÷（1－30%）×30%＝29142.86（元）代收代城建稅＝29142.86×5%＝1457.14（元）33．解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。34．解析：進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（運(yùn)費(fèi)額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。運(yùn)費(fèi)=18×100×2%=36（萬(wàn)元）保險(xiǎn)費(fèi)=（18×100+36）×3‰=5.51（萬(wàn)元）應(yīng)納關(guān)稅=（100×18+36+5.51）×30%=552.45（萬(wàn)元）。35．解析：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。36．37．解析：選項(xiàng)A，納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。選項(xiàng)B，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項(xiàng)C，資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。38．解析：選項(xiàng)A：納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額。選項(xiàng)B：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額應(yīng)滿足的條件之一是“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的”。選項(xiàng)C：符合規(guī)定條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還“增量”留抵稅額。選項(xiàng)D：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額應(yīng)滿足的條件之一是“自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元”。39．解析：境外旅客在離境口岸離境時(shí)，對(duì)其在退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品可進(jìn)行退稅，應(yīng)退增值稅額=退稅物品銷(xiāo)售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。應(yīng)退增值稅=2260×11%=248.60（元），選項(xiàng)C正確。40．解析：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×15％＝60×10％＝6（萬(wàn)元），當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額＝上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額＝5＋6＝11（萬(wàn)元），加計(jì)抵減前應(yīng)繳納的增值稅稅額＝73－60＝13萬(wàn)元＞當(dāng)期可加計(jì)抵減額11萬(wàn)元，所以本期實(shí)際抵減加計(jì)抵減額＝11萬(wàn)元。41．解析：選項(xiàng)C，一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。42．解析：選項(xiàng)A，煙葉稅的納稅人不包括個(gè)人；選項(xiàng)D，煙葉稅按月計(jì)征。43．解析：海關(guān)估價(jià)依次使用的方法包括：（1）相同貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法；（2）類似貨物的成交價(jià)格估價(jià)方法；（3）倒扣價(jià)格估價(jià)方法；（4）計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法；（5）合理估價(jià)方法。合理估價(jià)方法不允許使用的估價(jià)方法是：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)格；（2）可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；（3）貨物在出口地市場(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格；（4）以計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法中所含價(jià)值或費(fèi)用之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià)格；（5）出口到第三國(guó)或者地區(qū)的貨物的銷(xiāo)售價(jià)格；（6）最低限價(jià)或者武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。44．解析：有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)視為對(duì)買(mǎi)方處置或者使用進(jìn)口貨物進(jìn)行了限制：（1）進(jìn)口貨物只能用于展示或者免費(fèi)贈(zèng)送的；（2）進(jìn)口貨物只能銷(xiāo)售給指定第三方的；（3）進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷(xiāo)售給賣(mài)方或者指定第三方的；（4）其他經(jīng)海關(guān)審査，認(rèn)定買(mǎi)方對(duì)進(jìn)口貨物的處置或者使用受到限制的。45．解析：選項(xiàng)A：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)C：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷(xiāo)售服務(wù)。46．解析：選項(xiàng)A：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個(gè)人；選項(xiàng)C：煙葉稅按月計(jì)征。47．解析：本題考核“車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理”、“稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D，車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)日。48．解析：選項(xiàng)C屬于土地增值稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。49．解析：選項(xiàng)B，納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。50．解析：電動(dòng)汽車(chē)、汽車(chē)輪胎均不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，不征收消費(fèi)稅。51．52．解析：選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退；選項(xiàng)B，滯納金不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。53．解析：選項(xiàng)ABCE：因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門(mén)根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。54．解析：選項(xiàng)A，特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級(jí)的限制；選項(xiàng)D，對(duì)于一項(xiàng)新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。55．解析：選項(xiàng)C：天然氣水合物以原礦為征稅對(duì)象；選項(xiàng)E：地?zé)嵋栽V為征稅對(duì)象。56．解析：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。57．解析：選項(xiàng)B，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)E，汽油從量計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=單位稅額×銷(xiāo)售數(shù)量，不會(huì)涉及到最高售價(jià)的問(wèn)題。58．解析：自來(lái)水、人造石油、木制一次性筷子不繳納資源稅。59．解析：境內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售卷煙、小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定；其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。60．解析：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)2019年4月1日后符合規(guī)定的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。61．解析：從2018年7月1日起，取得高速公路通行費(fèi)發(fā)票（非電子發(fā)票）不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。62．解析：轉(zhuǎn)讓進(jìn)口科研設(shè)備應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅＝600×20%×[1－2×12÷（5×12）]＝72（萬(wàn)元）63．解析：業(yè)務(wù)3：自2019年4月1日起，出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)按9%的稅率繳納增值稅。應(yīng)繳納增值稅=120÷（1+9%）×9%=9.91（萬(wàn)元）該房地產(chǎn)公司合計(jì)應(yīng)繳納增值稅=148.62+9.91+111.47=270.00（元）64．解析：選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除。選項(xiàng)A，符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求進(jìn)行清算:已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過(guò)85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷(xiāo)售完畢的;納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況截至2021年10月底銷(xiāo)售建筑面積為40500平方米,占整個(gè)可售建筑面積的比例40500/45000=90%選項(xiàng)B，逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)：不得扣除；選項(xiàng)C，對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，允許按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20％扣除選項(xiàng)E，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，記在“稅金及附加”科目核算，因此，包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在內(nèi)的納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。65．解析：應(yīng)繳納資源稅＝1.24+4.80+4.32=10.36（萬(wàn)元）66．解析：抵債部分的寫(xiě)字樓視同銷(xiāo)售，要繳納土地增值稅。轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入＝16000÷（3÷5）×（4÷5）＝21333.33（萬(wàn)元）；可以扣除的土地使用權(quán)所支付的金額＝6200×70%×（4÷5）＝3472（萬(wàn)元）；可以扣除的開(kāi)發(fā)成本＝4500×（4÷5）＝3600（萬(wàn)元）；可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝（3472+3600）×9%＝636.48（萬(wàn)元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝21333.33×5%×（7%+3%）＝106.67（萬(wàn)元）；加計(jì)扣除項(xiàng)目金額＝（3472+3600）×20%＝1414.4（萬(wàn)元），扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝3472+3600+636.48+106.67+1414.4＝9229.55（萬(wàn)元）。67．解析：準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額=（450×3.2）×（6%÷4%）=2160（萬(wàn)元）。應(yīng)納資源稅=（5880-2160）×4%=148.8（萬(wàn)元）。68．解析：納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納消費(fèi)稅＝20÷（1＋13%）×5%＝0.88（萬(wàn)元）69．解析：納稅人采取直接收款方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅=[8250+9.04÷（1+13%）]×6%=495.48（萬(wàn)元）。70．解析：不含增值稅收入＝9000－428.57＝8571.43（萬(wàn)元）增值額＝8571.43－2875.93＝5695.50（萬(wàn)元）增值率＝5695.50÷2875.93×100%＝198.04%，適用稅率為50%，速算扣除系數(shù)為15%。應(yīng)納土地增值稅＝5695.50×50%－2875.93×15%＝2416.36（萬(wàn)元）71．解析：本題考核“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅＝75×5%＝3.75（萬(wàn)元）。【提示】從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷(xiāo)售額。資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額，按照納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷(xiāo)售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車(chē)站、碼頭或者購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷(xiāo)產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。72．73．解析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.52+5-7.90=7.62（萬(wàn)元）；3月應(yīng)繳納增值稅＝26-7.62+23.81＝42.19（萬(wàn)元）。74．解析：允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=100×90%+（2177.28+1440）×4%=234.69（萬(wàn)元）。75．解析：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（120000＋1500）÷（1＋13%）×5%＝5376.11（元）76．77．解析：選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓倉(cāng)庫(kù)所繳納的增值稅不能作為“與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金”在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。78．解析：應(yīng)預(yù)繳增值稅額＝126000÷（1＋5%）×5%＝6000（元）。79．解析：評(píng)估價(jià)格=300×90%=270（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)=270+2+5.65=277.65（萬(wàn)元）80．解析：業(yè)務(wù)（1）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=120×13％+120÷30×15×13％=23.4（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（2）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×13％=6.5（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（3）的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=150×9％=13.5（萬(wàn)元）因此，當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=23.4+6.5+13.5=43.4（萬(wàn)元）【題目及參考答案、解析】1．根據(jù)增值稅政策的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是（）。A.商品期貨B.郵票發(fā)行C.網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)D.存款利息答案：D解析：選項(xiàng)D，存款利息不征收增值稅。2．甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2021年3月銷(xiāo)售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.24990B.27300