2023年(全國(guó)稅務(wù)師)(稅法一)模擬試卷（含答案）

1．下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)特殊規(guī)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.珠寶玉石首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅C.從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人將卷煙銷售額與其他商品銷售額未分開(kāi)核算的，一并征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅D.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅適用的從價(jià)稅率是11%2．2022年3月，某汽車4S店（增值稅一般納稅人）將一輛排氣量為2.0升的轎車銷售給本企業(yè)高管，該車廠方指導(dǎo)零售價(jià)為50萬(wàn)，市場(chǎng)售價(jià)在45萬(wàn)至50萬(wàn)之間，銷售給本企業(yè)高管零售價(jià)為22.6萬(wàn)，4S店按價(jià)稅合計(jì)22.6萬(wàn)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。關(guān)于車輛購(gòu)置計(jì)稅價(jià)格說(shuō)法正確的是（）元。A.車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格按20萬(wàn)確定B.國(guó)家稅務(wù)總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格，規(guī)定不同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格C.納稅人購(gòu)買自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅D.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額3．某商貿(mào)企業(yè)小規(guī)模納稅人，專門從事二手車經(jīng)營(yíng)，2023年3月銷售其收購(gòu)的二手車取得含稅銷售額32萬(wàn)，該批車輛原含稅收購(gòu)價(jià)26萬(wàn)。當(dāng)月另轉(zhuǎn)售一輛本企業(yè)自用小汽車取得含稅銷售額3萬(wàn)，本車輛系2016年6月購(gòu)置，上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。（不考慮小規(guī)模納稅人1％減征政策）A.0.17B.0.98C.0.67D.0.224．單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（）。A.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)B.將外購(gòu)的小汽車用于抵償債務(wù)C.將購(gòu)買的商品作為福利發(fā)給職工D.將購(gòu)進(jìn)的建材用于職工宿舍的建設(shè)5．某汽車修配廠，為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年1月提供修理修配勞務(wù)，取得收入5.06萬(wàn)元，銷售汽車用品取得收入2.87萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)修理用配件支付價(jià)稅合計(jì)金額1.26萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)收人均為含稅收入且能夠分別核算，2019年1月該修配廠應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A.0B.0.19C.0.23D.0.246．關(guān)于稅收立法的說(shuō)法，正確的是（）。A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng)C.稅收立法程序是稅收立法的核心D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》7．關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷售額，下列說(shuō)法正確的是（）。A.消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額包括增值稅B.白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷售額C.高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額D.金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額8．煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為（）。A.10%B.20%C.30%D.5%9．下列服務(wù)屬于增值稅現(xiàn)代服務(wù)征收范圍的是（）。A.旅游娛樂(lè)服務(wù)B.文化體育服務(wù)C.教育醫(yī)療服務(wù)D.物流輔助服務(wù)10．2020年8月在某市區(qū)稅務(wù)檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，某市區(qū)企業(yè)所屬商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）上月隱瞞銷售商品收入150萬(wàn)元，除補(bǔ)繳相關(guān)稅金外，處以1倍罰款。該企業(yè)就上述事項(xiàng)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額（）萬(wàn)元。A.1.21B.0.39C.1.05D.1.0911．現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)可重新核定最低計(jì)稅價(jià)格的情形是指銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上，累計(jì)上漲或下降幅度在()以上。A.20%B.15%C.10%D.5%12．某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一單獨(dú)核算的銷售公司，2021年7月將10噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價(jià)為80000元。白酒銷售公司對(duì)外的銷售價(jià)格為120000元/噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定消費(fèi)稅最低不含稅計(jì)稅價(jià)格為84000元/噸，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.250000B.340000C.178000D.17000013．下列情形中需要繳納土地增值稅的是（）。A.個(gè)人銷售商鋪B.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)C.因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D.企業(yè)資產(chǎn)整合過(guò)程中涉及房地產(chǎn)過(guò)戶14．某汽車制造廠將排量為2.5升的自產(chǎn)A型小汽車4輛轉(zhuǎn)作本廠固定資產(chǎn)，3輛對(duì)外抵償債務(wù)，3輛獎(jiǎng)勵(lì)給本廠優(yōu)秀員工。已知，無(wú)A型小汽車對(duì)外銷售價(jià)格，成本為100000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%，消費(fèi)稅稅率為9%。該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（）元。A.47472.53B.118681.32C.43200D.10800015．某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前開(kāi)發(fā)A項(xiàng)目并取得銷售收入5000萬(wàn)元，2021年3月1日后繼續(xù)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得含稅收入2100萬(wàn)元，該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件，該房地產(chǎn)公司對(duì)A項(xiàng)目選擇“簡(jiǎn)易征收”方式繳納增值稅，該公司在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元A.7100B.7000C.6791.90D.6513.7616．納稅人銷售金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.收訖銷貨款的當(dāng)天B.移送的當(dāng)天C.銷售方發(fā)出金銀首飾的當(dāng)天D.購(gòu)買方提貨的當(dāng)天17．下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的說(shuō)法正確的是（）。A.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額B.房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售房地產(chǎn)銷售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C.納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用D.經(jīng)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額18．下列車輛屬于車輛購(gòu)置稅征稅范圍的是（）。A.輕軌B.叉車C.地鐵D.汽車掛車19．某果汁加工廠為增值稅一般納稅人，2018年8月，外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善全部毀損，賬面成本22620元，外購(gòu)庫(kù)存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損，賬面成本32000元，農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣，該加工廠2018年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()元。A.2940.66B.3380.07C.2513.33D.3084.5520．以下關(guān)于資源稅征收管理的描述，不正確的是（）。A.納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，在原礦移送環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅B.納稅人將其開(kāi)采的原礦加工為精礦銷售的，在銷售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅C.納稅人將其開(kāi)采的原礦加工為精礦銷售的，在開(kāi)采環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅D.納稅人以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的，在精礦移送環(huán)節(jié)計(jì)算繳納資源稅21．一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是（）。A.即征即退B.先征后退C.先征后返D.減半征收22．下列關(guān)于稅法與民法關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅法借用了民法的原則B.稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系C.稅法與民法屬于同一法律體系D.稅法優(yōu)于民法23．購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛，下列項(xiàng)目中計(jì)入車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款（不含增值稅稅款）B.支付的車輛裝飾費(fèi)C.增值稅稅款D.違約金、包裝費(fèi)、保管費(fèi)等價(jià)外收費(fèi)24．納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，繳納車輛購(gòu)置稅的期限是購(gòu)買之日起()日內(nèi)。A.10B.15C.30D.6025．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月將6年前建造的一處廠房對(duì)外出租，一次性收取全年含稅租金60萬(wàn)元，企業(yè)該業(yè)務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，則該企業(yè)4月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0B.2.86C.1.75D.7.4326．某市一卷煙廠委托縣城一雪茄煙加工廠加工一批雪茄煙，委托方提供煙葉成本為48250元，支付加工費(fèi)7600元（不含增值稅），受托方無(wú)同類雪茄煙的市場(chǎng)銷售價(jià)格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為（）元。（雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%）A.1570.78B.1436.14C.2199.09D.1940.0027．某航空公司是增值稅一般納稅人，2020年6月提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)向客戶共收取價(jià)款180億元人民幣，國(guó)內(nèi)飛行向客戶共收取價(jià)稅合計(jì)金額190億元人民幣，6月該公司應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額為（）億元。A.0B.17.27C.15.69D.40.128．2021年5月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬(wàn)元。為生產(chǎn)貨物購(gòu)進(jìn)材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為4600萬(wàn)元、稅額為598萬(wàn)元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為10%，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票已勾選認(rèn)證并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無(wú)留抵稅額，該公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。A.234B.434C.598D.20029．根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A.煙葉稅實(shí)行定額稅率B.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位C.煙葉稅的征稅對(duì)象是采摘的新鮮煙葉D.煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地30．2018年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)（持有煙草批發(fā)許可證）向商場(chǎng)批發(fā)甲類卷煙24萬(wàn)支，取得不含稅銷售額18.6萬(wàn)元，向其他批發(fā)單位批發(fā)甲類卷煙50萬(wàn)支，取得不含稅銷售額30萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率11%，0.005元/支）A.2.05B.2.17C.5.35D.5.7231．下列關(guān)于土地增值稅收入額確定的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅B.對(duì)取得的無(wú)形資產(chǎn)收入，要進(jìn)行專門的評(píng)估，在確定其價(jià)值后折算成貨幣收入C.對(duì)于以分期收款方式取得的外幣收入，應(yīng)按簽訂合同當(dāng)日或簽訂合同當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣D.取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣，據(jù)以計(jì)算土地增值稅稅額32．下列企業(yè)屬于資源稅納稅義務(wù)人的是（）。A.生產(chǎn)人造石油的事業(yè)單位B.進(jìn)口原煤的上市公司C.銷售外購(gòu)已稅原煤的企業(yè)D.開(kāi)采鐵礦石的上市公司33．自2020年12月21日起，國(guó)家稅務(wù)總局決定在全國(guó)新設(shè)立登記的納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化，其中電子專票由（）監(jiān)制。A.國(guó)家稅務(wù)總局B.各省稅務(wù)局C.各縣、市稅務(wù)局D.財(cái)政部34．根據(jù)規(guī)定，納稅人進(jìn)口自用小汽車，在進(jìn)口環(huán)節(jié)支付的下列款項(xiàng)中不計(jì)入車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.支付給海關(guān)的增值稅B.支付給海關(guān)的消費(fèi)稅C.支付給海關(guān)的關(guān)稅D.因進(jìn)口車輛支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)35．下列各項(xiàng)中，屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的是（）。A.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的旅游服務(wù)B.境外單位向境內(nèi)單位提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)C.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的機(jī)器設(shè)備D.境外單位向境內(nèi)單位提供的工程施工地點(diǎn)在境內(nèi)的建筑服務(wù)36．下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法中，不符合規(guī)定的是（）。A.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人B.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額C.納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起10日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款37．甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷售收入500萬(wàn)元，另取得延期付款利息80萬(wàn)元。購(gòu)買土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款總額為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積為2000平方米，當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為800平方米。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期計(jì)稅銷售額為（）萬(wàn)元。A.500.00B.458.72C.532.11D.476.1938．甲外貿(mào)公司是增值稅一般納稅人，2020年3月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)紡織品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬(wàn)元，增值稅稅額0.65萬(wàn)元；當(dāng)月將紡織品出口取得銷售收入8萬(wàn)元人民幣。已知紡織品的增值稅退稅率為13%，甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.80B.0.65C.1.04D.1.7239．根據(jù)現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用進(jìn)口小汽車，免征車輛購(gòu)置稅B.已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅C.長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車，免征車輛購(gòu)置稅D.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛，免征車輛購(gòu)置稅40．下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本B.屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額C.在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除D.建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金可以按比例計(jì)算扣除41．下列關(guān)于超豪華小汽車征收消費(fèi)稅的規(guī)定，表述正確的有（）。A.對(duì)外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及人員進(jìn)口自用且完稅價(jià)格130萬(wàn)元及以上的超豪華小汽車消費(fèi)稅，按照生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算，由海關(guān)代征B.征收范圍為每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車C.對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為5%D.將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人E.國(guó)內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算42．根據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.如納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起超過(guò)3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施B.滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳清關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除C.如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過(guò)后的第2個(gè)工作日D.出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內(nèi)，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報(bào)E.納稅義務(wù)人因不可抗力，不能按期繳納稅款的，依法提供稅款擔(dān)保后，可以直接向海關(guān)辦理延期繳納稅款手續(xù)，延期納稅最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月43．下列憑證屬于增值稅發(fā)票種類的有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.代扣代繳增值稅款完稅憑證C.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書D.增值稅電子普通發(fā)票E.收費(fèi)公路通用費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票44．下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的有（）。A.事業(yè)單位B.個(gè)人C.家庭D.私營(yíng)企業(yè)E.國(guó)有企業(yè)45．根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列支出項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本作為扣除項(xiàng)目的有（）。A.耕地占用稅B.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)C.建筑安裝工程費(fèi)D.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用E.契稅46．下列關(guān)于酒類產(chǎn)品計(jì)征消費(fèi)稅的說(shuō)法，正確的有()。A.銷售黃酒時(shí)收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅B.啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格劃分檔次C.酒廠將自產(chǎn)的白酒用于個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)按其同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)D.白酒計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案E.用外購(gòu)的酒精勾兌白酒出售，不得扣除外購(gòu)酒精的已納消費(fèi)稅47．房地產(chǎn)公司將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有（）。A.安置回遷B.對(duì)外出租C.獎(jiǎng)勵(lì)職工D.利潤(rùn)分配E.對(duì)外投資48．納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用增值稅免稅規(guī)定的,可以放棄免稅，下列關(guān)于放棄免稅權(quán)處理的說(shuō)法，正確的有()。A.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅B.納稅人提出放棄免稅權(quán)的，應(yīng)當(dāng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)C.納稅人自提交放棄免稅權(quán)備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅D.納稅人可根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)E.納稅人放棄免稅權(quán)后，其免稅期間外購(gòu)的貨物，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額49．根據(jù)關(guān)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列屬于關(guān)稅特定減免稅的有（）。A.科教用品B.殘疾人專用品C.慈善捐贈(zèng)物資D.重大技術(shù)裝備E.外國(guó)企業(yè)無(wú)償提供的設(shè)備50．下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付加工費(fèi)的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天D.采取直接收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天E.采取賒銷方式且無(wú)書面合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天51．根據(jù)《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》及相關(guān)的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅B.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天C.煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款D.煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以稅率計(jì)算E.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人52．下列各項(xiàng)中，屬于減免稅基本形式中的稅額式減免的有（）。A.跨期結(jié)轉(zhuǎn)B.減半征收C.核定減免率D.抵免稅額E.免征額53．根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）。A.個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅B.增值稅起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定C.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，包括個(gè)體工商戶D.自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅E.自2021年4月1日至2022年12月31日，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元免征增值稅的政策54．以下按照“其他酒”10%的適用稅率征收消費(fèi)稅的有()。A.以蒸餾酒為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門]批準(zhǔn)的國(guó)食健字文號(hào)，且酒精度低于38度B.以食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的衛(wèi)食健字文號(hào)，且酒精度低于38度.C.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒D.以白酒為酒基，加入藥材、補(bǔ)品等配制的泡制酒E.果啤55．下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策的有（）。A.消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅B.無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅C.國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅D.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅E.進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅56．下列銷售行為取得的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)算征收增值稅的有（）。A.納稅人提供林木管護(hù)勞務(wù)B.電信單位提供語(yǔ)音通話服務(wù)C.試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，以公益活動(dòng)為目的D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售商品房代收的住宅專項(xiàng)維修資金E.工廠為員工提供免費(fèi)餐飲住宿服務(wù)57．下列關(guān)于與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金的說(shuō)法，正確的有（）。A.營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除B.凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加扣除C.對(duì)于個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納的契稅，計(jì)征土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)，不允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅E.營(yíng)改增后，計(jì)算土地增值稅增值額的扣除項(xiàng)目中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許抵扣銷項(xiàng)稅額的不能扣除，不允許抵扣銷項(xiàng)稅額的可扣除58．下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有（）。A.納稅人將其開(kāi)采的原礦，自用于非應(yīng)稅資源品生產(chǎn)，原礦在移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅B.從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源稅產(chǎn)品的銷售額C.納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規(guī)定確定銷售額計(jì)算繳納資源稅D.納稅開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算的，從高適用稅率E.從量定額征收資源稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品的數(shù)量59．根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列敘述正確的有（）。A.以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的稅率征收消費(fèi)稅B.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅C.委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅E.小汽車的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定60．下列有關(guān)金銀首飾及珠寶玉石消費(fèi)稅政策的表述中，正確的有（）。A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅B.用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按銷售額全額征收消費(fèi)稅D.經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于贊助、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，視同零售業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅E.鍍金首飾和鉆石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅61．宏達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開(kāi)發(fā)“翰林官邸”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年5月通過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載地價(jià)款20000萬(wàn)元，另支付相關(guān)登記、過(guò)戶費(fèi)10萬(wàn)元，并規(guī)定2016年8月1日之前動(dòng)工開(kāi)發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開(kāi)始動(dòng)工。因超過(guò)期限1年未進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款10%的土地閑置費(fèi)。（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)3000萬(wàn)元，其中公共配套設(shè)施費(fèi)用包含小區(qū)內(nèi)可以有償轉(zhuǎn)讓的衛(wèi)生站支出80萬(wàn)元。該衛(wèi)生站尚未轉(zhuǎn)讓。（3）2020年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程不含稅總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)款的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實(shí)際支付價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明），其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元。（5）2020年4月開(kāi)始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%③假設(shè)土地從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入，不得在計(jì)算增值稅時(shí)扣除；④假設(shè)不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：土地增值稅清算時(shí)，允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.437.40B.364.50C.457.65D.384.7562．某錫礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬(wàn)元，另收取從坑口到車站的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)合計(jì)1萬(wàn)元（已取得增值稅發(fā)票）；（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元。將該批購(gòu)進(jìn)的錫礦原礦與自采錫礦原礦混合為原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬(wàn)元；（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價(jià)2.55萬(wàn)元/噸（不含稅）、平均售價(jià)2.5萬(wàn)元/噸（不含稅）。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.0.56B.0.64C.0.63D.0.0063．2020年11月15日，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對(duì)其2016年3月開(kāi)始建設(shè)的W項(xiàng)目進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項(xiàng)目2020年4月通過(guò)全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。2020年5月該公司開(kāi)始銷售W項(xiàng)目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬(wàn)元。該公司對(duì)W項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。經(jīng)審核，W項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)8240萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本15000萬(wàn)元，管理費(fèi)用4000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用4500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3500萬(wàn)元（其中利息支出3300萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。已知：W項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。W項(xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬(wàn)元。其它各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時(shí)足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收比率2%。不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為（）萬(wàn)元。A.285.71B.2666.67C.2691.67D.310.7164．某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟自建的辦公樓，轉(zhuǎn)讓協(xié)議寫明含稅收入12000萬(wàn)元，2008年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款為2880萬(wàn)元，契稅率4%，備案登記手續(xù)費(fèi)4.8萬(wàn)元；發(fā)生建造成本4000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為8000萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，成新度折扣率60%；轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納印花稅6萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)（）萬(wàn)元。A.7738.34B.7858.34C.7863.14D.7921.3465．某市一房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）2020年4月初從其他企業(yè)處取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金6500萬(wàn)元，辦理了土地使用權(quán)證書。（2）2020年4月初占用該土地面積的85%開(kāi)發(fā)寫字樓。開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)成本4500萬(wàn)元；發(fā)生管理費(fèi)用2500萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明）；10月初該寫字樓竣工驗(yàn)收，10～11月，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含增值稅銷售收入為15000萬(wàn)元；12月，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將所開(kāi)發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉(zhuǎn)為辦公樓自用。（3）2020年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得不含增值稅銷售收入2000萬(wàn)元；該辦公樓原購(gòu)房發(fā)票上注明購(gòu)買日期為2015年10月，價(jià)格為1200萬(wàn)元，已提取折舊600萬(wàn)元。不能取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購(gòu)房時(shí)契稅完稅憑證。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算土地增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的比例為10%；契稅稅率為4%；城建維護(hù)建設(shè)稅稅率7%；教育費(fèi)附加征收率3%；印花稅稅率0.05%。本題不考慮其他稅費(fèi)，出售辦公樓采用采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓舊辦公樓，應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.84.60B.138.60C.102.50D.148.5066．某市甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售給某商場(chǎng)自產(chǎn)貨物一批，取得不含稅銷售收入200萬(wàn)元，取得優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)11.3萬(wàn)元。（2）本月10日以銷售折扣方式銷售給乙企業(yè)一批貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票上注明金額18萬(wàn)元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。乙企業(yè)提貨后于本月15日就全部付清了貨款。（3）出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得含稅銷售收入32萬(wàn)元，該辦公樓系2018年購(gòu)買，購(gòu)買時(shí)支付買價(jià)12萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)0.6萬(wàn)元。（4）采用分期收款方式銷售自產(chǎn)貨物一批，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)100萬(wàn)元，本月月底收回50％貨款，其余款項(xiàng)下月收回；由于購(gòu)貨方資金緊張，當(dāng)月實(shí)際收到貨款40萬(wàn)元。（5）將本市1棟閑置辦公樓對(duì)外出租，每月租金收入2萬(wàn)元，當(dāng)月共收取1年的含稅租金24萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方合同約定一次性支付一年租金免租一個(gè)月，實(shí)際租期為13個(gè)月。（6）本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款為3萬(wàn)元，稅金為0.39萬(wàn)元。（7）1月購(gòu)進(jìn)的已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的一批原材料被盜，賬面成本為16萬(wàn)元，其中包含運(yùn)費(fèi)成本6萬(wàn)元。（8）銷售未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的舊設(shè)備一臺(tái)，取得含稅收入10.3萬(wàn)元，并開(kāi)具了普通發(fā)票，該企業(yè)未放棄減稅。（9）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)自用的運(yùn)輸卡車1輛，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅銷售額20萬(wàn)元；（10）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料，全部用于職工食堂建設(shè)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A.1.99B.2.79C.2.77D.2.7267．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到；（2）購(gòu)進(jìn)貨物，支付價(jià)稅合計(jì)金額226萬(wàn)元，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)5萬(wàn)元，取得一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤點(diǎn)庫(kù)存材料時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）因保管不善發(fā)生損失，已知該批農(nóng)產(chǎn)品成本100萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)成本2萬(wàn)元，從一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票），該批農(nóng)產(chǎn)品未生產(chǎn)領(lǐng)用且上月已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）將廠房對(duì)外出租，簽訂租賃合同：租賃期限為2021年10月1日至2022年9月30日，含稅租金為120萬(wàn)元，且租金于簽訂合同時(shí)一次性收取，甲企業(yè)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅；（5）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額10萬(wàn)元。已知：該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票均已申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)2021年10月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.71.37B.52.29C.61.20D.61.3768．甲企業(yè)為自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2020年5月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）內(nèi)銷貨物明細(xì)如下，單位（萬(wàn)元）：注：以上價(jià)款均為含稅價(jià)，以預(yù)收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)出。（2）進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件到岸價(jià)格折合人民幣800萬(wàn)元，進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)格折合人民幣1425萬(wàn)元。（3）甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得不含稅收入400萬(wàn)元。（4）外購(gòu)原材料、燃料以及電力等取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬(wàn)元，增值稅稅額104萬(wàn)元，職工食堂使用其中的2%。（5）甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議，接受丙公司以自產(chǎn)設(shè)備對(duì)本企業(yè)進(jìn)行投資，丙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元。已知：增值稅稅率13%，退稅率10%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收比率3%，不考慮地方教育附加。進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件采用實(shí)耗法確定計(jì)稅價(jià)格，計(jì)劃分配率為60%。當(dāng)月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：關(guān)于甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下說(shuō)法正確的是（）。A.當(dāng)月免抵稅額17.10萬(wàn)元B.當(dāng)月免抵稅額57萬(wàn)元C.當(dāng)月應(yīng)退稅款20.09萬(wàn)元D.當(dāng)月應(yīng)退稅款36.91萬(wàn)元69．某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開(kāi)采原油不含稅價(jià)格均為0.5萬(wàn)元/噸，該公司2019年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）在乙地開(kāi)采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入4000萬(wàn)元。合同約定，采用分期付款方式結(jié)算，每月16日付款，5月付款60%，其余款項(xiàng)分別在6月和7月等額收回。5月實(shí)際收到款項(xiàng)2000萬(wàn)元。（2）將在丙地開(kāi)采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價(jià)格0.9萬(wàn)元/噸。（3）在丁地新探測(cè)開(kāi)采原油8噸，1噸用于礦井修復(fù)，5噸贈(zèng)送長(zhǎng)期合作伙伴，成本0.4萬(wàn)元/噸，無(wú)同類油品市場(chǎng)價(jià)格參考。（4）購(gòu)進(jìn)建筑材料用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，標(biāo)明金額120萬(wàn)元，稅額15.6萬(wàn)元（5）購(gòu)買生產(chǎn)用原材料和辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，稅額分別28萬(wàn)元和5.4萬(wàn)元，其中，原材料運(yùn)輸途中發(fā)生正常耗損5%。已知，該公司合同均符合合同法的相關(guān)規(guī)定，原油成本利潤(rùn)率為10%，資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。根據(jù)上述資料，問(wèn)題如下問(wèn)題：本月可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少（）萬(wàn)元。A.41.3B.42.76C.47.6D.4970．某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為開(kāi)采原油及石油煉制。該企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在甲地，在乙地和丙地開(kāi)采的原油不含稅銷售價(jià)格均為0.5萬(wàn)元/噸。2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，原油成本利潤(rùn)率為10%，原油資源稅稅率6%）（1）在外省乙地開(kāi)采原油12000噸，對(duì)外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬(wàn)元。合同規(guī)定，采用分期收款方式結(jié)算，每月16日為收款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項(xiàng)分別在6月和7月等額收回。本月實(shí)際收到貨款2000萬(wàn)元。（2）將在丙地開(kāi)采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅銷售價(jià)格為0.9萬(wàn)元/噸。（3）在丁地新探測(cè)的油田開(kāi)采原油8噸，開(kāi)采原油過(guò)程中加熱使用自采原油1噸，5噸贈(zèng)送給長(zhǎng)期合作的客戶，成本0.4萬(wàn)元/噸，無(wú)同品質(zhì)原油銷售價(jià)格。（4）購(gòu)進(jìn)建筑材料用于企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬(wàn)元、稅額15.6萬(wàn)元。（5）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬(wàn)元和5.4萬(wàn)元，其中，購(gòu)進(jìn)的原材料在運(yùn)輸途中正常損耗5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。關(guān)于業(yè)務(wù)（2）的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A.銷售汽油時(shí)應(yīng)繳納增值稅B.將原油移送加工汽油應(yīng)繳納資源稅9萬(wàn)元C.將原油移送加工汽油不繳納增值稅D.銷售汽油時(shí)應(yīng)繳納資源稅E.銷售汽油時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅71．某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，該公司2021年10月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）開(kāi)采原油10萬(wàn)噸，銷售5萬(wàn)噸，取得不含稅收入1000萬(wàn)元，將其中4萬(wàn)噸用于加工成品油，當(dāng)月成品油全部銷售，取得不含稅收入1500萬(wàn)元，剩余1萬(wàn)噸原油用于油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程加熱。（2）從某深水油氣田中開(kāi)采天然氣100萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷售80萬(wàn)立方米，不含稅單價(jià)為2元/立方米。剩余20萬(wàn)立方米贈(zèng)送給長(zhǎng)期合作的供暖公司。（3）銷售一批原油，收取不含稅貨款500萬(wàn)元。（4）支付勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額600萬(wàn)元，稅額36萬(wàn)元。（5）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入一臺(tái)煉油設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元。已知：天然氣資源稅稅率為6%，原油資源稅稅率為6%，不考慮疫情期間稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.30B.31.59C.60D.61.5972．甲白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2020年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒22噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入210萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)52萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)13萬(wàn)元；（2）提供原材料委托乙企業(yè)加工1000公斤散裝藥酒，成本為13萬(wàn)元，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)同類藥酒售價(jià)，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅；（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1880瓶，以每瓶120元的不含稅價(jià)格通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤120元。（說(shuō)明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤）根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.1.67B.1.76C.1.37D.1.8573．甲酒廠為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）6月份銷售自產(chǎn)白酒5噸，開(kāi)具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)金額14625元，另收取包裝費(fèi)1170元，包裝物押金3510元，買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個(gè)月后歸還甲酒廠。（2）7月將5噸自產(chǎn)A牌白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無(wú)同類白酒市場(chǎng)銷售價(jià)格；將4噸自產(chǎn)的B牌白酒用于贈(zèng)送，該批白酒的生產(chǎn)成本是18000元，不含稅銷售價(jià)格為7500元/噸。（3）8月銷售啤酒2噸，取得不含稅收入5000元，另收取包裝物押金1404元，雙方約定啤酒的包裝物押金于下月全部退還。（4）9月向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售啤酒2.5噸，取得含稅收入6728元，該啤酒銷售公司將其銷售給一家餐飲企業(yè)，取得含稅收入6960元，另收取包裝物押金585元，雙方約定啤酒的包裝物于下月歸還，并退還全部押金。已知：上述白酒的成本利潤(rùn)率是5%，適用的定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：甲酒廠7月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.16500B.20200C.20250D.2150074．甲企業(yè)為自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),2018年5月和6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下。5月份經(jīng)營(yíng)情況:.(1)內(nèi)銷貨物銷售如下:注:以上價(jià)款均為含稅價(jià)，以預(yù)收貨款銷售方式銷售的貨物尚未發(fā)出。(2)進(jìn)料加工保稅料件關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣800萬(wàn)，進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)格折合人民幣1425萬(wàn)元。(3)甲企業(yè)物資中心，為乙企業(yè)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，取得不含稅收入400萬(wàn)元，發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)保管支出120萬(wàn)元。(4)外購(gòu)原材料、燃料以及動(dòng)力，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬(wàn)元，增值稅稅額為136萬(wàn)元，職工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂投資協(xié)議，接受丙企業(yè)以自產(chǎn)設(shè)備對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行投資，丙企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬(wàn)元，稅額為34萬(wàn)元。6月份經(jīng)營(yíng)情況:(1)內(nèi)銷貨物1000件，每件不含稅價(jià)格為0.4萬(wàn)元，出口貨物取得收人折合人民幣600萬(wàn)元。(2)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)某種原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額264.71萬(wàn)元，增值稅45萬(wàn)元。(3)甲企業(yè)研發(fā)中心將已使用過(guò)的設(shè)備一臺(tái)用于企業(yè)在建工程，該設(shè)備原值80萬(wàn)元，已提折舊26萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)格為48萬(wàn)元，該設(shè)備購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅13.6萬(wàn)元。(4)將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)產(chǎn)品400件用于本企業(yè)當(dāng)?shù)氐恼写?，貨物已移送。已?增值稅稅率為16%,退稅率為12%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%,(不考慮地方教育附加),進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件采用實(shí)耗法確定計(jì)稅依據(jù)，計(jì)劃分配率60%，當(dāng)月取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。提示:每一步驟計(jì)算以萬(wàn)元為單位，結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。甲企業(yè)5月份應(yīng)繳增值稅()萬(wàn)元。A.-40.48B.-2.08C.-28.98D.-7.7875．某市甲日化公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品，2021年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批高檔香水精，關(guān)稅完稅價(jià)格為15萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%。在海關(guān)完稅后取得了完稅憑證。另將貨物運(yùn)至公司貨場(chǎng)支付不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得了一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（2）購(gòu)進(jìn)一批化妝品用農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬(wàn)元。當(dāng)月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)高檔化妝品。（3）委托一縣城日化廠乙（一般納稅人）加工高檔化妝品，甲提供上月購(gòu)入的原料，成本為50萬(wàn)元，另支付不含稅運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得了一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，將貨物運(yùn)至受托方處；支付不含稅加工費(fèi)和輔料費(fèi)用8.5萬(wàn)元，取得了乙開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。乙公司無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。本月加工產(chǎn)品已全部收回。（4）領(lǐng)用進(jìn)口高檔香水精的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)加工高檔香水。（5）本月將高檔化妝品和普通護(hù)膚品組成成套禮盒銷售，取得不含稅銷售額共計(jì)220萬(wàn)元，其中普通護(hù)膚品的銷售額為45萬(wàn)元。（6）公司開(kāi)展促銷活動(dòng)向客戶贈(zèng)送了高檔香水100盒，另將50盒高檔香水用于獎(jiǎng)勵(lì)公司員工。已知該香水的每盒平均不含稅售價(jià)為500元，最高不含稅售價(jià)為680元。資料：以上化妝品均為高檔化妝品，消費(fèi)稅稅率為15%，上月增值稅留抵稅額為20萬(wàn)元。要求：甲日化公司應(yīng)納的進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金是（）萬(wàn)元。A.6.72B.10.43C.11.55D.12.9276．甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)。2020年3月主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含稅總價(jià)款為16500萬(wàn)元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無(wú)其他經(jīng)營(yíng)收入。（2）該公司轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)法取得該酒店式公寓評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）。（3）該公寓樓于2017年6月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬(wàn)元，稅額1210萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)12210萬(wàn)元；在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶時(shí)，繳納契稅330萬(wàn)元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計(jì)發(fā)生貸款利息支出1058.75萬(wàn)元、裝修支出1000萬(wàn)元。（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計(jì)10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，50%用于職工宿舍。（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬(wàn)元。地方教育附加允許計(jì)算扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該公司在計(jì)算土地増值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”（）萬(wàn)元。A.24.51B.354.51C.348.29D.23.4977．甲煤炭開(kāi)采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月從國(guó)外進(jìn)口原煤3000噸，支付買價(jià)108萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。（2）將上月從外省購(gòu)入的200萬(wàn)元原煤（已取得增值稅專用發(fā)票）與自行開(kāi)采的220萬(wàn)元原煤混合洗選加工為A型選煤并于當(dāng)月全部進(jìn)行銷售，A型選煤不含稅銷售額為550萬(wàn)元。（3）充填開(kāi)采置換原煤10000噸，當(dāng)月銷售2000噸，不含稅售價(jià)為420元/噸。其他相關(guān)資料：原煤的關(guān)稅稅率為20%、原煤資源稅稅率為8%，A型選煤資源稅稅率為6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.0B.8.64C.13.25D.13.2978．位于深圳市的甲公司為增值稅一般納稅人，具備國(guó)際運(yùn)輸資質(zhì)，且是一家經(jīng)批準(zhǔn)的航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)。2021年1月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）在國(guó)內(nèi)利用大巴車運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額125萬(wàn)元；從深圳運(yùn)送旅客至香港，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額33.6萬(wàn)元。（2）已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入8.8萬(wàn)元（含稅收入）；為客戶辦理退票而向客戶收取的手續(xù)費(fèi)收入6.5萬(wàn)元（含稅收入）。（3）該公司提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，取得含稅收入54萬(wàn)元，向客戶收取并支付給其他單位境外航段機(jī)票結(jié)算款28萬(wàn)元，相關(guān)費(fèi)用4萬(wàn)元，支付給境外單位的款項(xiàng)，取得有效的簽收單據(jù)。（4）甲公司因業(yè)務(wù)需要與乙勞務(wù)派遣公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司，增值稅一般納稅人）簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，乙公司為甲公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。乙公司代甲公司支付勞務(wù)派遣員工工資，并為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2020年1月，乙公司共取得勞務(wù)派遣收入46萬(wàn)元（含稅），其中代甲公司支付給勞務(wù)派遣員工工資18萬(wàn)元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)12萬(wàn)元及繳納住房公積金7萬(wàn)元。乙公司選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。（5）甲公司租入一臺(tái)設(shè)備，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，支付不含稅價(jià)款22萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。（6）采取預(yù)收款方式出租客貨兩用車5輛，一次性預(yù)收含稅租金35萬(wàn)元。（7）銷售2008年購(gòu)入的貨運(yùn)汽車5輛，開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額22萬(wàn)元；銷售2013年5月購(gòu)置自用的小汽車一輛，取得含稅收入4.5萬(wàn)元，該公司未放棄享受相關(guān)的減稅優(yōu)惠。（8）將一棟閑置辦公樓出租給丙企業(yè)，并簽訂租賃合同。合同注明：租期1年，前四個(gè)月無(wú)償租賃給丙企業(yè)，后八個(gè)月每個(gè)月收取含稅租金10萬(wàn)元，共計(jì)80萬(wàn)元，于2021年1月5日一次性收取。（9）甲公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)汽油用于車輛使用，取得增值稅專用發(fā)票注明金額39萬(wàn)元，90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班。（10）甲公司當(dāng)月支付高速公路通行費(fèi)21萬(wàn)元，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.61萬(wàn)元；一級(jí)公路、二級(jí)公路通行費(fèi)共計(jì)9萬(wàn)元，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.43萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：除特別說(shuō)明外，上述業(yè)務(wù)均按一般計(jì)稅方法計(jì)稅；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月抵扣；假設(shè)甲公司不適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：甲公司1月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.17.27B.15.35C.17.78D.21.4079．甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)白酒的生產(chǎn)和銷售，2020年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一輛小汽車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為35萬(wàn)元，關(guān)稅稅率25%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車運(yùn)回酒廠，將其作為固定資產(chǎn)供管理部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)使用。（2）向某商場(chǎng)銷售自產(chǎn)白酒80噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅收入234萬(wàn)元，另收取包裝物押金58.5萬(wàn)元。（3）直接零售給消費(fèi)者個(gè)人白酒25噸，每噸售價(jià)3萬(wàn)元并開(kāi)具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額75萬(wàn)元。（4）采取分期收款方式向某單位銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計(jì)50萬(wàn)元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實(shí)際取得價(jià)稅合計(jì)金額23.5萬(wàn)元。（5）將自產(chǎn)的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上增值稅稅額4萬(wàn)元。已知該批白酒的實(shí)際生產(chǎn)成本為1.2萬(wàn)元/噸，最低不含稅銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/噸，平均不含稅銷售價(jià)格為2.5萬(wàn)元/噸，最高不含稅銷售價(jià)格為3萬(wàn)元/噸。（6）生產(chǎn)一種新型白酒1噸，將其全部贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒(méi)有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為1.8萬(wàn)元。（7）月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善上月購(gòu)進(jìn)的酒精被盜，成本為2.6萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)成本0.6萬(wàn)元）。其他相關(guān)資料：小汽車的消費(fèi)稅稅率為9%；白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤(rùn)率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：?甲酒廠進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.3.73B.4.33C.10.77D.10.0580．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬(wàn)元，稅額36萬(wàn)元。另在B市C縣提供建筑服務(wù)，取得含稅收入222萬(wàn)元，其中支付分包商工程價(jià)款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬(wàn)元，稅額4.5萬(wàn)元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：該企業(yè)在A市申報(bào)時(shí)增值稅的銷項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。A.36B.54.33C.55.98D.56.18【參考答案】1．A2．D3．D4．A5．A6．B7．C8．B9．D10．A11．A12．C13．A14．A15．B16．A17．A18．D19．C20．C21．A22．A23．A24．D25．B26．A27．C28．D29．D30．B31．C32．D33．B34．A35．D36．D37．B38．B39．AB40．D41．ABDE42．ABE43．ADE44．ADE45．ABCD46．BD47．ACDE48．ACE49．ABCD50．AD51．CE52．BCD53．ABD54．ABC55．ABCE56．AB57．ABE58．BCD59．ACD60．ACD61．A62．C63．A64．C65．D66．B67．D68．C69．D70．ACE71．A72．A73．D74．A75．D76．C77．A78．B79．B80．B【參考答案及解析】1．解析：珠寶玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。2．解析：取消了稅務(wù)總局對(duì)不通過(guò)類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格規(guī)定，價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由適用《征管法》。3．解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝32÷（1＋0.5％）×0.5％＋3÷（1＋3％）×2％＝0.22（萬(wàn)元）。小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅。4．解析：選項(xiàng)B，屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項(xiàng)CD，屬于將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)和集體福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的行為，而不是視同銷售行為。5．解析：自2019年1月1日起至2020年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。月銷售額=(5.06+2.87)+(1+3%)=7.70(萬(wàn)元)，免征增值稅。6．解析：廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別還包括稅收法規(guī)的立法范疇；選項(xiàng)C，稅收立法權(quán)的劃分是稅收立法的核心問(wèn)題；選項(xiàng)D，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《憲法》和《立法法》。7．解析：選項(xiàng)A，消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額不包括增值稅；選項(xiàng)B，白酒包裝物押金收取時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷售額；選項(xiàng)D，金銀首飾包裝費(fèi)計(jì)入計(jì)稅銷售額。8．解析：煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。9．解析：物流輔助服務(wù)屬于增值稅現(xiàn)代服務(wù)征收范圍?，F(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。10．解析：罰款不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅＝150÷（1+13%）×13%＝17.26（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳城建稅＝17.26×7%＝1.21（萬(wàn)元）11．解析：現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上，累計(jì)上漲或下降幅度在20%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。12．解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。120000×70%＞80000，所以應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納消費(fèi)稅=10×84000×20%＋10×2000×0.5=178000（元）。13．解析：土地增值稅的課稅對(duì)象是有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。選項(xiàng)A，個(gè)人銷售商鋪，需要繳納土地增值稅；選項(xiàng)B、C、D，均免征土地增值稅。14．解析：（1）沒(méi)有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅價(jià)格。其中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅車輛，計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）；（2）車輛購(gòu)置稅針對(duì)自產(chǎn)并“自用”的才征稅，對(duì)于對(duì)外抵償債務(wù)的3輛和獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工的3輛，該汽車制造廠不繳納車輛購(gòu)置稅；（3）該汽車制造廠應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=組成計(jì)稅價(jià)格×10%=100000×4×（1+8%）÷（1-9%）×10%=47472.53（元）。15．解析：營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。土地增值稅應(yīng)稅收入＝營(yíng)改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入＋營(yíng)改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入，應(yīng)確認(rèn)收入＝5000+2100÷（1＋5%）＝7000（萬(wàn)元）。16．解析：納稅人銷售金銀首飾，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷貨款或者取得索取銷貨憑證的當(dāng)天。17．解析：選項(xiàng)B，房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額；選項(xiàng)C，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)D，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。18．解析：車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅車輛包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車。地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛,裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車,不屬于應(yīng)稅車輛。19．解析：因?yàn)榧{稅人自己管理不善的原因造成毀損的，其及進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)予抵扣，但是如果是自然災(zāi)害非人為控制原因造成的，則可以抵扣。該加工廠2018年8月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=22620+(1-10%)x10%=2513.33(元)。20．解析：選項(xiàng)C，開(kāi)采環(huán)節(jié)不繳納資源稅，應(yīng)該在銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅。21．解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。22．解析：選項(xiàng)B，稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系；選項(xiàng)C，稅法與民法聯(lián)系密切，但兩者分屬不同法律部門，分別屬于公法與私法體系；選項(xiàng)D，沒(méi)有稅法優(yōu)于民法的規(guī)定，這是錯(cuò)誤的。23．解析：納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款。24．解析：納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。25．解析：4月應(yīng)繳納的增值稅=60÷（1+5%）×5%=2.86（萬(wàn)元）。26．解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致，分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。受托方代收代繳的消費(fèi)稅＝（48250+7600）÷（1-36%）×36%＝31415.63（元）應(yīng)代收代繳的城建稅＝31415.63×5%＝1570.78（元）27．解析：境內(nèi)單位提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。自2019年4月1日起，交通運(yùn)輸服務(wù)適用9%的稅率。該公司應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=190÷（1＋9%）×9%=15.69（億元）28．解析：本題考查出口環(huán)節(jié)增值稅免抵退稅的計(jì)算。第一步：梳理內(nèi)銷業(yè)務(wù)內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額=800×13%=104（萬(wàn)元），全部進(jìn)項(xiàng)稅額598萬(wàn)元。第二步：剔稅當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×（出口貨物適用稅率-出口退稅率）=2000×（13%-10%）=60（萬(wàn)元）。第三步：抵稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額-（全部進(jìn)項(xiàng)稅額-第二步中的不得免征和抵扣稅額）=104-（598-60）=-434（萬(wàn)元）。第四步：算尺度當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×退稅率=2000×10%=200（萬(wàn)元）。第五步：算退稅200＜434，故應(yīng)退稅200萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)A是留抵稅額，選項(xiàng)B是應(yīng)納稅額，選項(xiàng)C是當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)，故選項(xiàng)ABC均錯(cuò)誤。29．解析：選項(xiàng)A，煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%；選項(xiàng)B，煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位；選項(xiàng)C，煙葉稅的征稅對(duì)象是煙葉，包括烤煙葉、晾曬煙葉。30．解析：卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=18.6×11%+24×0.005=2.17（萬(wàn)元）。31．解析：對(duì)于以分期收款方式取得的外幣收入，應(yīng)按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣32．解析：選項(xiàng)A，人造石油不屬于資源稅的征稅范圍；選項(xiàng)B，資源稅進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收；選項(xiàng)C，外購(gòu)已稅產(chǎn)品再銷售的不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。33．解析：自2020年12月21日起，國(guó)家稅務(wù)總局決定在全國(guó)新設(shè)立登記的納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化，其中電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制。34．解析：納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅，因進(jìn)口車輛支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)需計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格中。35．解析：在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，是指銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的提供方或者接受方在境內(nèi)。選項(xiàng)ABC均不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)。36．解析：煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。37．解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。自2019年4月1日，適用稅率為9%。當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款＝（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款＝（800÷2000）×200＝80（萬(wàn)元）計(jì)稅銷售額＝（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1＋9%）＝（500＋80-80）÷（1＋9%）＝458.72（萬(wàn)元）38．解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。甲外貿(mào)公司出口紡織品應(yīng)退的增值稅＝5×13%＝0.65（萬(wàn)元）39．解析：回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車，免征車輛購(gòu)置稅47、2020年11月，甲石油企業(yè)從低豐度油氣田通過(guò)三次采油技術(shù)開(kāi)采出原油并銷售，取得不含增值稅價(jià)款150萬(wàn)元，該石油企業(yè)選擇減征比例最高的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行，已知石油的資源稅稅率為6％，則甲石油企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。A.9B.6.3C.7.2D.4.5納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。從低豐度油氣田開(kāi)采的原油，減征20％資源稅；三次采油開(kāi)采出的石油，減征30％資源稅。甲石油企業(yè)選擇減征比例最高的稅收優(yōu)惠政策，因此減征30％資源稅。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=150×6％×（1-30％）=9×70％=6.3（萬(wàn)元）40．解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。41．解析：選項(xiàng)C，對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。42．解析：選項(xiàng)C，如關(guān)稅繳納期限的最后1日是周末或法定節(jié)假日，則關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日過(guò)后的第1個(gè)工作日；選項(xiàng)D，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物出境地海關(guān)申報(bào)。43．解析：增值稅發(fā)票種類包括：（1）增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票；（2）增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票；（3）增值稅電子普通發(fā)票；（4）機(jī)動(dòng)車發(fā)票；（5）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票；（6）增值稅電子專用發(fā)票；（7）全面數(shù)字化的電子發(fā)票。44．解析：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。不包含個(gè)人和家庭。45．解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С觥仓脛?dòng)遷用房支出等。46．解析：選項(xiàng)A:銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品時(shí)收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并人銷售額計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)C:應(yīng)按平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)現(xiàn)行政策，選項(xiàng)E已經(jīng)過(guò)時(shí)，酒精已不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。自2014年12月1日起，取消酒精消費(fèi)稅，選項(xiàng)E不選。47．解析：房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨帀性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。48．解析：境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率,選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。放棄免稅的，政府簡(jiǎn)政放權(quán)，實(shí)行的是備案制，B錯(cuò)誤。納稅人不能根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)，D錯(cuò)誤。49．解析：選項(xiàng)E，不屬于關(guān)稅減免項(xiàng)目。50．解析：選項(xiàng)B：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng)C：采取托收承付和委托銀行收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)E：采取賒銷方式且無(wú)書面合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。51．解析：選項(xiàng)C，煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款；選項(xiàng)E，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。52．解析：本題考查各種減免稅形式的區(qū)分，稅額式減免主要包括全部免征、減半征收（選項(xiàng)B正確）、核定減免率（選項(xiàng)C正確）、抵免稅額（選項(xiàng)D正確）、另定減征稅額。選項(xiàng)AE屬于稅基式減免的形式。53．解析：選項(xiàng)C，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶；選項(xiàng)E，自2021年4月1日至2022年12月31日，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元免征增值稅的政策。54．解析：(一)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時(shí)符合以下條件的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。具有國(guó)家相關(guān)部門]批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào);酒精度低于38度(含)。(二)以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。(三)其他配制酒，按消費(fèi)稅稅目稅率表“白酒”適用稅率征收消費(fèi)稅。上述蒸餾酒或食用酒精為酒基是指酒基中蒸餾酒或食用酒精的比重超過(guò)80%(含);發(fā)酵酒為酒基是指酒基中發(fā)酵酒的比重超過(guò)80%(含)。55．解析：選項(xiàng)D：在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以按海關(guān)認(rèn)定的進(jìn)口貨物受損后的實(shí)際價(jià)值確定進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式中的關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅，并依法計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。56．解析：選項(xiàng)C，試點(diǎn)納稅人根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以規(guī)定的公益活動(dòng)為目的，不征收增值稅。選項(xiàng)D，代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不征收增值稅的。選項(xiàng)E，單位或個(gè)體戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)，不征收增值稅。57．解析：選項(xiàng)C，對(duì)于個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格之中，因此，計(jì)征土地增值稅時(shí)，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的印花稅。58．解析：選項(xiàng)A，納稅人將其開(kāi)采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，計(jì)算繳納資源稅。選項(xiàng)E，從量定額征收資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。59．解析：選項(xiàng)B，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，境內(nèi)生產(chǎn)銷售卷煙和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定。60．解析：用已稅的珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅；鉆石是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的，鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。61．解析：轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可以扣除的稅金包括城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。自2019年4月1日起，銷售不動(dòng)產(chǎn)，增值稅稅率為9%。允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)＝40500×9%×（7%＋3%＋2%）＝437.40（萬(wàn)元）62．解析：納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品抵償債務(wù)，應(yīng)視同銷售，繳納資源稅。有同類應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按照同類產(chǎn)品的“平均”銷售價(jià)格確定計(jì)稅銷售額。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納資源稅=2.5×5×5%=0.63（萬(wàn)元）。63．解析：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金=50000÷（1+5%）×5%×（7%＋3%＋2%）=285.71（萬(wàn)元）64．解析：取得土地使用權(quán)支付金額=2880×（1+4%）+4.8=3000（萬(wàn)元）?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=4800+3000+63.14=7863.14（萬(wàn)元）。65．解析：增值額＝2000－1505＝495（萬(wàn)元），增值率＝495÷1505×100%＝32.80%，適用稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅＝495×30%＝148.50（萬(wàn)元）66．解析：應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝39.81×7%＝2.79（萬(wàn)元）67．解析：銷項(xiàng)稅額=600×13%+9.91=87.91（萬(wàn)元）；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26.41-9.87=16.54（萬(wàn)元）；10月應(yīng)繳納增值稅＝87.91-16.54-10＝61.37（萬(wàn)元）。68．解析：免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率×（1-計(jì)劃分配率）＝1425×10%×（1－60%）＝57（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)退稅額＝20.09（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵稅額＝57－20.09＝36.91（萬(wàn)元）69．解析：本月可以