2023年(全國稅務師)(稅法一)模擬測試卷（含解析）

1．下列關于增值稅銷售額的說法，正確的是（）。A.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出B.采取以物易物方式銷售，以貨物的差價為銷售額C.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用D.銷售啤酒收取的包裝物押金，應在收取時并入當期銷售額征收增值稅2．進口自用應稅車輛計算車輛購置稅的依據(jù)是（）。A.關稅完稅憑證B.進口應稅車輛的自重噸數(shù)C.組成計稅價格D.同類應稅車輛市場平均價格3．在國際稅法中，國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經濟活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產生影響，該基本原則被稱為()。A.國家稅收主權原則B.國際稅收分配公平原則C.國際稅收優(yōu)惠原則D.國際稅收中性原則4．2021年4月1日，某企業(yè)經批準進口一臺符合國家特定免征關稅的科研設備用于研發(fā)項目，設備進口時經海關審定的完稅價格折合人民幣860萬元，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為3年；2021年9月30日，該企業(yè)研發(fā)項目完成后，將已提折舊100萬元的免稅科研設備轉讓給另外一家企業(yè)。已知該設備的關稅稅率為20%，則該企業(yè)應補繳的關稅為（）萬元。A.28.67B.152C.143.33D.1725．下列關于土地增值稅的征管規(guī)定，說法正確的是（）。A.應在轉讓房地產合同簽訂后的15日內辦理土地增值稅納稅申報B.土地增值稅的納稅地點為納稅人機構所在地C.全部竣工結算前轉讓房地產的，稅務可預征土地增值稅，待該項目全部竣工辦理結算后再清算，多退少補D.除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于5%6．企業(yè)繳納的下列稅額中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（）。A.關稅稅額B.消費稅稅額C.房產稅稅額D.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額7．下列情形中，應征收增值稅的是（）。A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內的辦公樓B.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內使用的客車C.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內使用的無形資產D.美國G公司向我國H公司提供在美國境內的會議展覽服務8．下列各項中，不屬于稅收執(zhí)法特征的是（）。A.具有單方意志性和法律強制力B.具有主動性C.具有效力先定性D.是無責行政行為9．根據(jù)關稅的現(xiàn)行政策，下列關于關稅的納稅義務人的說法錯誤的是（）。A.對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人B.對分離運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳倪M出境旅客為所有人C.對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人D.以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人10．甲建筑施工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月收入項目如下：平整土地收入1000萬元，塔吊出租收入40萬元，建筑物外墻清理修復收入60萬元。上述收入均不包含增值稅。甲企業(yè)當月增值稅銷項稅額（）萬元。A.96B.68.8C.98.8D.100.611．某汽車制造廠將排量為2.0升的自產A型汽車5輛轉作固定資產，5輛對外抵償債務，該制造廠A型汽車不含稅售價為170000元/輛，市場最高不含稅售價為180000元/輛。該汽車制造廠應納車輛購置稅（）元。A.90000B.85000C.102000D.17000012．某船運公司為增值稅一般納稅人，2019年3月購進船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額61.2萬元;開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內運輸收人1287.6萬元、期租業(yè)務收入255.3萬元、打撈收入116.6萬元。該公司3月應繳納的增值稅為()。A.87.45萬元B.92.4萬元C.85.66萬元D.103.25萬元13．某金店為增值稅一般納稅人，2021年5月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬元，其中包括以舊換新銷售金銀首飾實際收取的含稅銷售額3.51萬元，該批以舊換新銷售的新金銀首飾零售價為8.19萬元。2021年5月該金店此筆業(yè)務應納消費稅為（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%）A.2.28B.2.40C.2.55D.2.5714．關于稅務規(guī)范性文件，下列說法正確的是()。A.稅務規(guī)范性文件可以設定退稅事項B.稅務規(guī)范性文件解釋權由制定機關負責解釋C.稅務規(guī)范性文件的名稱可以使用“通知”、“批復”D.各級稅務機關的內設機構，可以自己的名義制定稅務規(guī)范性文件15．下列各項中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。A.投資行為B.抵債行為C.銷售行為D.進口自用行為16．境外旅客購物離境的退稅方式包括現(xiàn)金退稅和銀行轉賬退稅兩種方式。退稅額未超過（）的，可自行選擇退稅方式。A.500元B.1000元C.5000元D.10000元17．某生產性服務企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月銷項稅額為86萬元，進項稅額為32萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，上期末加計抵減額余額5萬元。該企業(yè)當月實際繳納的增值稅為（）萬元。A.50.80B.45.80C.54.00D.49.0018．關于代理進口貨物的增值稅納稅人，下列說法正確的是（）。A.代理進口貨物的銷售方是納稅人B.代理進口貨物的消費者是納稅人C.海關完稅憑證開具給購買方，銷售方是納稅人D.海關完稅憑證開具給代理方，代理方是納稅人19．某果汁廠為增值稅一般納稅人，2020年7月從某果園收購荔枝一批，取得的農產品銷售發(fā)票注明收購價款為88萬元，該批荔枝已全部被領用生產荔枝罐頭。該果汁廠7月份收購荔枝可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.8.80B.17.15C.13.73D.11.4420．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月，該企業(yè)將一臺自己使用過的設備捐贈給本市--家福利機構，該設備于2009年2月購進，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元，增值稅13.6萬元(進項稅額已抵扣)，該設備已提折舊38萬元，該企業(yè)捐贈此設備應繳納增值稅()萬元。A.0B.1.07C.6.72D.8.0821．某公司將一臺價值120萬元的設備運往境外修理，出境時向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境，已知該公司支付境外修理費6000美元，料件費2000美元，支付復運進境的運輸費1000美元和保險費500美元。當期美元中間價為1美元＝6.22元人民幣，該設備適用關稅稅率10%，則該公司將設備復運進境時應繳納的進口關稅為（）元。A.4976.00B.5287.00C.5598.00D.5909.0022．下列項目中，征收增值稅的是（）。A.婚姻介紹服務B.個人從事金融商品轉讓業(yè)務C.個人銷售受贈的住房D.學生勤工儉學提供的服務23．下列關于消費稅納稅申報的說法正確的是（）。A.卷煙批發(fā)企業(yè)的總機構與分支機構不在同一縣市的由其總機構向其所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅B.金銀首飾經營單位進口金銀首飾在報關地海關繳納進口環(huán)節(jié)消費稅C.生產企業(yè)總機構與分支機構不在同一縣市的由總機構向其所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅D.委托加工的應稅消費品由委托方向其機構所在地或接受地主管稅務機關申報繳納消費稅24．李某2021年8月出租住房一套，每月租金8000元，當月預收3個月的租金24000元，則李某當月應繳納增值稅（）元。A.0B.114.29C.342.86D.12025．某公司進口一批貨物，應納關稅800萬元。海關于2021年3月2日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月28日才繳納關稅。海關應征收關稅滯納金（）萬元。（不考慮節(jié)假日原因）A.5.2B.4.8C.6.5D.626．下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。A.外國公民在境內購置汽車，免征車輛購置稅B.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅C.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛應辦理車輛購置稅納稅申報D.參加比賽獲獎所得的汽車，不需要繳納車輛購置稅27．下列應稅資源可以采用代扣代繳方式征收管理資源稅的是()。A.煤炭B.原油C.固體鹽D.天然氣28．下列關于稅基的說法中，不正確的是（）。A.甲某取得的工資、薪金所得額為其計算個人所得稅的計稅依據(jù)B.乙企業(yè)取得的應納稅所得額是其征收企業(yè)所得稅的課稅對象C.丙企業(yè)銷售貨物取得的增值額是征收增值稅的課稅對象D.車船稅的課稅對象是輛、凈噸位、整備質量每噸29．下列選項中，適用增值稅“免稅并退稅”政策的是（）。A.進料加工復出口的貨物B.來料加工復出口的貨物C.非出口企業(yè)委托出口的貨物D.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物30．A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發(fā)票B.購買用于勞動保護的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票C.從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票D.其他個人為本單位提供商鋪租賃服務，取得稅務機關代開增值稅專用發(fā)票31．某外交官購置一輛市場價格30萬元的小汽車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，將其以13萬元的價格轉讓給張某。張某不享受免稅政策。若初次辦理納稅申報時確定的計稅價格是25萬元，則張某就該車應繳納的車輛購置稅為（）萬元。A.1.50B.1.80C.1.60D.2.5032．下列主體不屬于資源稅納稅人的是（）。A.在中華人民共和國領域開采應稅產品的自然人B.在四川省利用取水工程從水庫取用地表水的單位C.從沙特阿拉伯進口石油的國有獨資企業(yè)D.在中華人民共和國管轄海域開采石油的中石油公司33．下面可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的情形是（）。A.企業(yè)間互換辦公用房B.企業(yè)轉讓一棟房產給政府機關用于辦公C.房地產開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價入股某酒店D.居民因省政府批準的文化園項目建設需要而自行轉讓房地產34．根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列行為不需要在我國繳納資源稅的是（）。A.個體工商戶在境內開采天然氣B.外商投資企業(yè)在境內開采煤炭資源C.境內某企業(yè)銷售外購的金屬礦D.境內某鹽場銷售生產的井礦鹽35．根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.購買自用應稅摩托車的計稅價格為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包含增值稅稅款B.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額C.納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減20%D.納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅36．在計算土地增值稅時，如果不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出的項目，允許扣除的房地產開發(fā)費用，按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，在（）以內計算扣除。A.6%B.8%C.10%D.5%37．下列關于稅收公平主義的說法，不正確的是（）。A.稅收公平主義是近代法的基本原理即平等性原則在課稅思想上的具體體現(xiàn)，與其他稅法原則相比，稅收公平主義滲入了更多的社會要求B.納稅人的負擔能力無論是否相等，稅負都是相同的C.法律上的稅收公平主義與經濟上要求的稅收公平較為接近，其基本思想內涵是相通的D.由于稅收公平主義源于法律上的平等性原則，所以許多國家的稅法在貫徹稅收公平主義時，都特別強調“禁止不平等對待”的法理38．下列各項中，不按最高售價為計稅依據(jù)計算消費稅的是（）。A.將自產應稅消費品用于換取消費資料B.將自產應稅消費品用于抵償債務C.將自產應稅消費品用于投資入股D.將自產應稅消費品贈送給其他單位39．某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月銷售三批相同的貨物，每批為500件，不含稅售價分別為150元、130元和80元。其中80元/件的價格被主管稅務機關認定為明顯偏低且無正當理由，則該納稅人當月計算銷項稅的銷售額為（）元。A.180000B.205000C.210000D.21500040．下列出口貨物，適用出口退（免）稅政策的是（）。A.出口企業(yè)經海關報關進入特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內單位或境外單位、個人的貨物B.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具C.國家計劃內出口的卷煙D.非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物41．下列項目應計入貨物關稅完稅價格的有（）。A.買方負擔的進口貨物境外運費B.買方負擔的包裝材料費和包裝勞務費C.進口貨物關稅D.買方負擔的經紀勞務費E.進口貨物增值稅42．下列情形中，在計征消費稅時可以扣除委托加工收回應稅消費品已納消費稅的有()。A.以委托加工收回的珍珠生產金銀鑲嵌首飾B.以委托加工收回的已稅化妝品生產的化妝品.C.以委托加工收回的煙絲生產的卷煙D.以委托加工收回的鞭炮生產的鞭炮E.以委托加工收回的實木地板生產實木復合地板43．納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算有（）。A.甲公司申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)B.甲公司開發(fā)的住宅項目已銷售C.乙公司將未竣工決算的開發(fā)項目整體轉讓D.丁公司于2017年3月取得住宅項目銷售（預售）許可證，截止2019年3月底仍未銷售完畢E.戊公司開發(fā)的別墅項目銷售面積已達整個項目可售建筑面積的75%44．下列關于增值稅征收管理的表述，正確的有（）。A.非固定業(yè)戶銷售貨物，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅B.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天D.采取預收貨款方式銷售貨物，除特殊情形外，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天E.扣繳義務人應向銷售地主管稅務機關申報納稅45．下列關于消費稅現(xiàn)行政策的有關規(guī)定，表述正確的有（）。A.卷煙批發(fā)企業(yè)的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區(qū)的，由總機構申報納稅B.卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產環(huán)節(jié)的消費稅D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)只按照5%的稅率計征消費稅E.納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅46．根據(jù)現(xiàn)行稅收征管法的規(guī)定，下列各項屬于稅務機關職權的有()。A.稅務管理權B.稅收監(jiān)督權C.委托稅務代理權D.稅收司法權E.稅收檢查權47．下列行為中，屬于視同銷售情形的有（）。A.將自產貨物用于集體福利或者個人消費B.將外購貨物用于集體福利或者個人消費C.無償提供服務用于公益事業(yè)D.將購進的貨物分配給股東E.將貨物交付其他單位或者個人代銷48．房地產開發(fā)企業(yè)銷售新建的商品房，在計算土地增值稅的過程中，允許單獨計算扣除的項目有（）。A.取得土地使用權所支付的契稅B.允許抵扣銷項稅額的增值稅進項稅額C.轉讓環(huán)節(jié)繳納的教育費附加D.直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用E.按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%扣除的費用49．下列關于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。A.高含硫天然氣減征30%資源稅B.開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅C.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在60％的稅額幅度內減征資源稅D.自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50％E.煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅50．下列行為中，需要繳納車輛購置稅的有（）。A.某醫(yī)院接受某汽車廠捐贈小客車用于醫(yī)療服務B.某汽車廠將自產小轎車用于日常辦公C.某幼兒園租賃客車用于校車服務D.某物流企業(yè)接受汽車生產商投資的運輸車輛自用E.某輪胎制造企業(yè)接受汽車生產商抵債的小汽車自用51．下列項目中屬于土地增值稅扣除項目中的房地產開發(fā)成本的有（）。A.土地征用及拆遷補償費B.公共配套設施費C.房地產開發(fā)項目有關的銷售費用D.開發(fā)間接費用E.建筑安裝工程費52．對于下列應稅消費品的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何處理，均應并入當期銷售額的有（）。A.糧食白酒B.蘋果啤酒C.黃酒D.米酒E.果酒53．下列各項中符合超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定的有（）。A.征收范圍為每輛零售價格130萬元（含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車B.將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人C.超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費稅應納稅額計算公式為：應納稅額＝零售環(huán)節(jié)銷售額（不含增值稅）×零售環(huán)節(jié)稅率D.國內汽車生產企業(yè)直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅應納稅額計算公式為：應納稅額＝銷售額（不含增值稅）×（生產環(huán)節(jié)稅率＋零售環(huán)節(jié)稅率）E.對我國駐外使領館工作人員應稅（消費稅）進口自用，且完稅價格130萬元及以上的超豪華小汽車消費稅，按照生產（進口）環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率（10%）加總計算，由海關代征54．下列各項中符合增值稅加計抵減政策規(guī)定的有（）。A.2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額B.生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過30%的納稅人C.2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起6個月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策D.納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定E.納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提55．某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油不含稅價格均為0.5萬元/噸，該公司2019年5月發(fā)生業(yè)務如下：（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入4000萬元。合同約定，采用分期付款方式結算，每月16日付款，5月付款60%，其余款項分別在6月和7月等額收回。5月實際收到款項2000萬元。（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價格0.9萬元/噸。（3）在丁地新探測開采原油8噸，1噸用于礦井修復，5噸贈送長期合作伙伴，成本0.4萬元/噸，無同類油品市場價格參考。（4）購進建筑材料用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，標明金額120萬元，稅額15.6萬元（5）購買生產用原材料和辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，稅額分別28萬元和5.4萬元，其中，原材料運輸途中發(fā)生正常耗損5%。已知，該公司合同均符合合同法的相關規(guī)定，原油成本利潤率為10%，資源稅稅率6%，增值稅稅率13%。根據(jù)上述資料，問題如下問題：關于業(yè)務（2）的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.銷售汽油時，應繳納增值稅B.銷售汽油時，應繳納消費稅C.銷售汽油時，應繳納資源稅D.原油移送開發(fā)需要繳納資源稅9萬元E.原油移送開發(fā)不需要繳納增值稅56．下列屬于消費稅征稅范圍的有()。A.燃料油B.影視演員化妝用的上妝油C.未經打磨、倒角的木制一次性筷子D.電動汽車E.啤酒屋利用啤酒設備生產的啤酒57．下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍，應繳納環(huán)境保護稅的有（）。A.超標的工業(yè)噪聲B.直接向環(huán)境排放的大氣污染物C.事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物D.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所貯存固體廢物的E.依法設立的生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的58．根據(jù)稅法規(guī)定，應交消費稅的產品銷售數(shù)量確定的原則有（）。A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量C.委托加工應稅消費品的，為納稅人發(fā)出的應稅消費品數(shù)量D.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量E.進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量59．根據(jù)稅法的原則，下列說法正確的有（）。A.根據(jù)稅收法律主義，課稅只能在法律的授權下進行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無效的B.稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突C.法律不溯及既往原則是指一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不適用新法D.在訴訟發(fā)生時稅收實體法優(yōu)于稅收程序法適用E.稅法適用原則，是指稅務行政機關和司法機關運用稅收法律規(guī)范解決具體問題所必須遵循的準則60．下列各項中，不征或免征土地增值稅的有（）。A.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的B.以房地產對外出租的C.居民個人轉讓其擁有的普通住宅D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的E.企業(yè)與個人之間交換的房地產61．宏達房地產開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2020年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載地價款20000萬元，另支付相關登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，被政府相關部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設施費用包含小區(qū)內可以有償轉讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉讓。（3）2020年3月該項目竣工驗收，應支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2020年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2020年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產開發(fā)費用扣除比例為4%③假設土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設不考慮增值稅進項稅額；⑤考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：根據(jù)題目的相關信息，下列表述正確的有（）。A.稅務機關可于2020年10月份要求宏達房地產開發(fā)公司進行土地增值稅清算B.公司繳納的土地閑置費不可以在計算土地增值稅時扣除C.宏達房地產開發(fā)公司計算土地增值稅時，允許按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%扣除D.質量保證金可以作為開發(fā)成本扣除E.印花稅可以作為轉讓環(huán)節(jié)的稅金扣除62．2020年11月15日，某房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其2016年3月開始建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2020年4月通過全部工程質量驗收。2020年5月該公司開始銷售W項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法計稅。經審核，W項目取得土地使用權所支付的金額合計8240萬元；房地產開發(fā)成本15000萬元，管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機構證明）。已知：W項目所在省政府規(guī)定，房地產開發(fā)費用扣除比例為10%。W項目清算前已預繳土地增值稅1000萬元。其它各項稅費均已及時足額繳納。城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收比率2%。不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：W項目清算時允許扣除的房地產開發(fā)費用金額為（）萬元。A.2050.70B.3937.27C.4462.00D.2324.0063．某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2021年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售自行開發(fā)的軟件產品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術服務，取得不含稅服務費35萬元。（2）購進用于軟件產品開發(fā)及軟件技術服務的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。（3）員工國內出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.00萬元、燃油附加費0.18萬元，民航發(fā)展基金0.12萬元，出差同時為軟件產品銷售及軟件技術服務進行，無法劃分。（4）轉讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務（1）銷項稅額為（）萬元。A.15.60B.17.70C.35.90D.38.3564．某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年3月1日轉讓其位于縣城的一棟自建的辦公樓，轉讓協(xié)議寫明含稅收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權所支付的地價款為2880萬元，契稅率4%，備案登記手續(xù)費4.8萬元；發(fā)生建造成本4000萬元，轉讓時經政府批準設立的房地產評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。（其他相關資料：該企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅，成新度折扣率60%；轉讓時繳納印花稅6萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：以下表述正確的有（）。A.該企業(yè)應自轉讓房地產合同簽訂之日起15日內，辦理土地增值稅納稅申報B.該企業(yè)應向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報C.該企業(yè)應在90日內辦理土地增值稅清算D.納稅人轉讓房地產坐落在兩個地區(qū)的，應選擇一處匯總納稅E.納稅人應在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅65．某市一房地產開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生業(yè)務如下：（1）2020年4月初從其他企業(yè)處取得一宗土地使用權，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權證書。（2）2020年4月初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元；發(fā)生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元（不能提供金融機構的貸款證明）；10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得不含增值稅銷售收入為15000萬元；12月，該房地產開發(fā)公司將所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉為辦公樓自用。（3）2020年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得不含增值稅銷售收入2000萬元；該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2015年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，也不能提供購房時契稅完稅憑證。（注：當?shù)卣?guī)定，房地產開發(fā)費用計算土地增值額時準予扣除的比例為10%；契稅稅率為4%；城建維護建設稅稅率7%；教育費附加征收率3%；印花稅稅率0.05%。本題不考慮其他稅費，出售辦公樓采用采用簡易計稅方法計算增值稅。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅（）萬元。A.2838.54B.3123.87C.2796.74D.3697.6666．甲企業(yè)為自營出口的生產企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2020年5月生產經營情況如下：（1）內銷貨物明細如下，單位（萬元）：注：以上價款均為含稅價，以預收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)出。（2）進料加工保稅進口料件到岸價格折合人民幣800萬元，進料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。（3）甲企業(yè)物流中心為乙企業(yè)提供倉儲服務，取得不含稅收入400萬元。（4）外購原材料、燃料以及電力等取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值稅稅額104萬元，職工食堂使用其中的2%。（5）甲企業(yè)與丙公司簽訂投資協(xié)議，接受丙公司以自產設備對本企業(yè)進行投資，丙公司開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，增值稅26萬元。已知：增值稅稅率13%，退稅率10%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收比率3%，不考慮地方教育附加。進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅價格，計劃分配率為60%。當月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定。根據(jù)上述資料，回答下列問題：關于甲企業(yè)上述業(yè)務的稅務處理下列說法正確的是（）。A.5月份采用分期收款業(yè)務以175.50萬元為計稅銷售額B.5月份預收貨款業(yè)務以187.20萬元為計稅銷售額C.免抵退稅不得免征和抵扣稅額為17.10萬元D.免抵退稅不得免征和抵扣稅額為28.35萬元67．某市甲生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售給某商場自產貨物一批，取得不含稅銷售收入200萬元，取得優(yōu)質服務費11.3萬元。（2）本月10日以銷售折扣方式銷售給乙企業(yè)一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票上注明金額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。乙企業(yè)提貨后于本月15日就全部付清了貨款。（3）出售外購的辦公樓一幢，取得含稅銷售收入32萬元，該辦公樓系2018年購買，購買時支付買價12萬元，相關稅費0.6萬元。（4）采用分期收款方式銷售自產貨物一批，合同規(guī)定不含稅銷售額共計100萬元，本月月底收回50％貨款，其余款項下月收回；由于購貨方資金緊張，當月實際收到貨款40萬元。（5）將本市1棟閑置辦公樓對外出租，每月租金收入2萬元，當月共收取1年的含稅租金24萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)雙方合同約定一次性支付一年租金免租一個月，實際租期為13個月。（6）本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為3萬元，稅金為0.39萬元。（7）1月購進的已抵扣過進項稅的一批原材料被盜，賬面成本為16萬元，其中包含運費成本6萬元。（8）銷售未抵扣過進項稅額的舊設備一臺，取得含稅收入10.3萬元，并開具了普通發(fā)票，該企業(yè)未放棄減稅。（9）當月購進自用的運輸卡車1輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅銷售額20萬元；（10）當月購進原材料，全部用于職工食堂建設，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅合計（）萬元。A.6.18B.1.15C.2.04D.2.2868．某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，該公司2021年10月發(fā)生業(yè)務如下：（1）開采原油10萬噸，銷售5萬噸，取得不含稅收入1000萬元，將其中4萬噸用于加工成品油，當月成品油全部銷售，取得不含稅收入1500萬元，剩余1萬噸原油用于油田范圍內運輸原油過程加熱。（2）從某深水油氣田中開采天然氣100萬立方米，當月銷售80萬立方米，不含稅單價為2元/立方米。剩余20萬立方米贈送給長期合作的供暖公司。（3）銷售一批原油，收取不含稅貨款500萬元。（4）支付勘探服務費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額600萬元，稅額36萬元。（5）從小規(guī)模納稅人處購入一臺煉油設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。已知：天然氣資源稅稅率為6%，原油資源稅稅率為6%，不考慮疫情期間稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)業(yè)務（2）應繳納資源稅（）萬元。A.9.6B.12C.8.4D.8.169．某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務為開采原油及石油煉制。該企業(yè)總機構設在甲地，在乙地和丙地開采的原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。2020年5月發(fā)生如下業(yè)務：（其他相關資料：本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月抵扣進項稅額，原油成本利潤率為10%，原油資源稅稅率6%）（1）在外省乙地開采原油12000噸，對外銷售8000噸，不含稅銷售額4000萬元。合同規(guī)定，采用分期收款方式結算，每月16日為收款日，5月份收款為合同總金額的60%，其余款項分別在6月和7月等額收回。本月實際收到貨款2000萬元。（2）將在丙地開采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅銷售價格為0.9萬元/噸。（3）在丁地新探測的油田開采原油8噸，開采原油過程中加熱使用自采原油1噸，5噸贈送給長期合作的客戶，成本0.4萬元/噸，無同品質原油銷售價格。（4）購進建筑材料用于企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬元。（5）購進生產用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬元，其中，購進的原材料在運輸途中正常損耗5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。關于業(yè)務（1）的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.應按照合同約定的收款金額計算銷項稅額B.應按照實際收到的貨款計算銷項稅額C.應按照原油開采量計算繳納資源稅D.應在乙地繳納資源稅E.應按實際銷售量定額征收資源稅70．甲技術開發(fā)咨詢公司為增值稅一般納稅人，2018年8月發(fā)生下列業(yè)務。(1)為我國境內Z企業(yè)(小規(guī)模納稅人)提供產品研發(fā)服務并提供咨詢業(yè)務，取得含稅研發(fā)服務收人30萬元、咨詢收入10萬元，發(fā)生業(yè)務支出7.2萬元。(2)為我國境內丙公司提供技術項目論證服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元。(3)向我國境內J企業(yè)轉讓一項專利，取得技術轉讓收人240萬元，技術咨詢收入60萬元，已履行相關備案手續(xù)，另轉讓與專利技術配套使用的設備一臺并收取技術服務費，開具增值稅專用發(fā)票，注明設備金額50萬元，技術服務費20萬元。(4)購進電腦及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為100萬元，支付運費，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為1萬元。當月取得的相關憑證符合稅法規(guī)定，并在當月認證抵扣。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司當月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額()萬元。A.7.34B.16.1C.7.38.D.17.0071．甲白酒生產企業(yè)（以下簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2020年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒22噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入210萬元，另收取品牌使用費52萬元、優(yōu)質費13萬元；（2）提供原材料委托乙企業(yè)加工1000公斤散裝藥酒，成本為13萬元，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費2萬元，乙企業(yè)無同類藥酒售價，乙企業(yè)已代收代繳消費稅；（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1880瓶，以每瓶120元的不含稅價格通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類散裝藥酒的不含稅銷售價為每公斤120元。（說明：藥酒的消費稅稅率為10%，白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅（）萬元。A.1.80B.2.26C.1.93D.2.4572．甲酒廠為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生以下業(yè)務：（1）6月份銷售自產白酒5噸，開具普通發(fā)票收取價稅合計金額14625元，另收取包裝費1170元，包裝物押金3510元，買賣雙方簽訂銷售合同，約定包裝物2個月后歸還甲酒廠。（2）7月將5噸自產A牌白酒用于職工福利，該批白酒的生產成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格；將4噸自產的B牌白酒用于贈送，該批白酒的生產成本是18000元，不含稅銷售價格為7500元/噸。（3）8月銷售啤酒2噸，取得不含稅收入5000元，另收取包裝物押金1404元，雙方約定啤酒的包裝物押金于下月全部退還。（4）9月向其關聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售啤酒2.5噸，取得含稅收入6728元，該啤酒銷售公司將其銷售給一家餐飲企業(yè)，取得含稅收入6960元，另收取包裝物押金585元，雙方約定啤酒的包裝物于下月歸還，并退還全部押金。已知：上述白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲酒廠6月份應繳納消費稅（）元。A.7835B.8138.45C.8416.81D.870073．甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務。2020年3月主要經營業(yè)務如下：（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，含稅總價款為16500萬元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無其他經營收入。（2）該公司轉讓時無法取得該酒店式公寓評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定（暫不考慮印花稅）。（3）該公寓樓于2017年6月購進用于經營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1210萬元，價稅合計12210萬元；在辦理產權過戶時，繳納契稅330萬元，取得契稅完稅憑證；轉讓前累計發(fā)生貸款利息支出1058.75萬元、裝修支出1000萬元。（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計稅方法計算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經營，50%用于職工宿舍。（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬元。地方教育附加允許計算扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司在計算土地增值稅時，可扣除的評估價格（）萬元。A.14041.50B.12650.00C.13029.50D.12100.0074．甲企業(yè)為自營出口的生產企業(yè)(增值稅一般納稅人),2018年5月和6月生產經營情況如下。5月份經營情況:.(1)內銷貨物銷售如下:注:以上價款均為含稅價，以預收貨款銷售方式銷售的貨物尚未發(fā)出。(2)進料加工保稅料件關稅完稅價格折合人民幣800萬，進料加工出口貨物離岸價格折合人民幣1425萬元。(3)甲企業(yè)物資中心，為乙企業(yè)提供倉儲服務，取得不含稅收入400萬元，發(fā)生倉儲保管支出120萬元。(4)外購原材料、燃料以及動力，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為800萬元，增值稅稅額為136萬元，職工食堂及浴室耗用其中的2%。(5)甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂投資協(xié)議，接受丙企業(yè)以自產設備對甲企業(yè)進行投資，丙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬元，稅額為34萬元。6月份經營情況:(1)內銷貨物1000件，每件不含稅價格為0.4萬元，出口貨物取得收人折合人民幣600萬元。(2)國內購進某種原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額264.71萬元，增值稅45萬元。(3)甲企業(yè)研發(fā)中心將已使用過的設備一臺用于企業(yè)在建工程，該設備原值80萬元，已提折舊26萬元，不含稅公允價格為48萬元，該設備購進時已抵扣過進項稅13.6萬元。(4)將與內銷貨物相同的自產產品400件用于本企業(yè)當?shù)氐恼写?，貨物已移送。已?增值稅稅率為16%,退稅率為12%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%,(不考慮地方教育附加),進料加工保稅進口料件采用實耗法確定計稅依據(jù)，計劃分配率60%，當月取得的相關憑證符合稅法規(guī)定，并在當月認證抵扣。提示:每一步驟計算以萬元為單位，結果保留小數(shù)點后兩位。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。關于甲企業(yè)上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有()。A.5月份采用分期收款方式銷售產品，按照300萬元計算銷項稅額B.甲企業(yè)物資中心為乙企業(yè)提供倉儲服務取得的收入免稅，其耗用的外購貨物的進項稅額不得抵扣C.將自產產品移送到本企業(yè)當?shù)卣写鶎儆谝曂N售，需要計算銷項稅額D.職工食堂及浴室耗用外購材料、燃料及動力的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣E.甲企業(yè)出口貨物適用增值稅免稅，不退稅政策75．甲煤炭開采企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生如下業(yè)務：（1）當月從國外進口原煤3000噸，支付買價108萬元，運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費用30萬元，保險費無法確定。（2）將上月從外省購入的200萬元原煤（已取得增值稅專用發(fā)票）與自行開采的220萬元原煤混合洗選加工為A型選煤并于當月全部進行銷售，A型選煤不含稅銷售額為550萬元。（3）充填開采置換原煤10000噸，當月銷售2000噸，不含稅售價為420元/噸。其他相關資料：原煤的關稅稅率為20%、原煤資源稅稅率為8%，A型選煤資源稅稅率為6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務（2）應繳納資源稅（）萬元。A.7.80B.17.00C.21.00D.33.0076．某市區(qū)房地產開發(fā)公司為一般納稅人，2020年發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）2015年通過競拍獲得一宗國有土地使用權，支付土地價款4000萬元，取得財政票據(jù)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動工，將土地的3/4用于開發(fā)建造商品房。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，支付土地閑置費100萬元；（2）發(fā)生開發(fā)成本共3050萬元；（3）發(fā)生銷售費用、管理費用共1200萬元，全部使用自有資金，沒有利息支出；（4）2019年該商品房竣工驗收，9月到12月間，房地產開發(fā)公司將該樓盤全部出售并交付業(yè)主，取得含稅收入14000萬元。（其他相關資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②開發(fā)費用扣除比例為5%；③當期可以抵扣的進項稅額共600萬元；④考慮地方教育附加）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產開發(fā)公司轉讓商品房計算土地增值稅時可扣除的取得土地使用權所支付的金額為（）萬元。A.3150.00B.3250.00C.3000.00D.4200.0077．位于深圳市的甲公司為增值稅一般納稅人，具備國際運輸資質，且是一家經批準的航空運輸銷售代理企業(yè)。2021年1月發(fā)生如下經營業(yè)務：（1）在國內利用大巴車運送旅客，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額125萬元；從深圳運送旅客至香港，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額33.6萬元。（2）已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入8.8萬元（含稅收入）；為客戶辦理退票而向客戶收取的手續(xù)費收入6.5萬元（含稅收入）。（3）該公司提供境外航段機票代理服務，取得含稅收入54萬元，向客戶收取并支付給其他單位境外航段機票結算款28萬元，相關費用4萬元，支付給境外單位的款項，取得有效的簽收單據(jù)。（4）甲公司因業(yè)務需要與乙勞務派遣公司（以下簡稱乙公司，增值稅一般納稅人）簽訂勞務派遣協(xié)議，乙公司為甲公司提供勞務派遣服務。乙公司代甲公司支付勞務派遣員工工資，并為其繳納社會保險和住房公積金。2020年1月，乙公司共取得勞務派遣收入46萬元（含稅），其中代甲公司支付給勞務派遣員工工資18萬元、為其辦理社會保險12萬元及繳納住房公積金7萬元。乙公司選擇按簡易計稅方法計稅，開具增值稅普通發(fā)票。（5）甲公司租入一臺設備，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目，支付不含稅價款22萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（6）采取預收款方式出租客貨兩用車5輛，一次性預收含稅租金35萬元。（7）銷售2008年購入的貨運汽車5輛，開具的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額22萬元；銷售2013年5月購置自用的小汽車一輛，取得含稅收入4.5萬元，該公司未放棄享受相關的減稅優(yōu)惠。（8）將一棟閑置辦公樓出租給丙企業(yè)，并簽訂租賃合同。合同注明：租期1年，前四個月無償租賃給丙企業(yè)，后八個月每個月收取含稅租金10萬元，共計80萬元，于2021年1月5日一次性收取。（9）甲公司當月購進汽油用于車輛使用，取得增值稅專用發(fā)票注明金額39萬元，90%用于公司運送旅客，10%用于公司接送員工上下班。（10）甲公司當月支付高速公路通行費21萬元，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.61萬元；一級公路、二級公路通行費共計9萬元，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.43萬元。其他相關資料：除特別說明外，上述業(yè)務均按一般計稅方法計稅；本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月抵扣；假設甲公司不適用進項稅額加計抵減政策。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲公司1月應繳納的城建稅及附加為（）萬元。A.2.07B.1.84C.2.13D.2.5778．甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年9月份經濟業(yè)務如下：（1）銷售成套高檔化妝品取得不含增值稅價款300000元，增值稅銷項稅額39000元。（2）當月收回委托加工的高檔化妝品，直接以不含增值稅價200000元出售，收回時受托方按其同類產品售價代收代繳消費稅25000元。（3）本月購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200000元，增值稅進項稅額26000元，全部投入生產。其中50%用于生產另一種高檔化妝品，50%用于生產普通護膚品。（4）為職工發(fā)福利，發(fā)放自產高檔化妝品，市場上不含稅售價50000元，成本價30000元。（5）企業(yè)將自產高檔化妝品、普通護膚品、護發(fā)品裝入一個盒內作為禮品套裝送給關系單位，不含稅售價為20000元。（6）銷售普通護膚品取得不含增值稅價款200000元，銷項稅額為26000元。（7）委托乙化妝品廠加工高檔香水，合同約定，產品需求由甲化妝品廠提出，材料由乙化妝品廠采購，加工后交貨付款。乙化妝品廠采購材料成本60000元，收取不含稅加工費10000元。當月乙化妝品廠己加工完畢交貨，甲化妝品廠收貨后已驗收入庫。乙化妝品廠無同類高檔香水售價。（已知：高檔化妝品成本利潤率為5%；高檔化妝品消費稅稅率為15%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲化妝品廠當月外購高檔化妝品可予抵扣的消費稅稅額（）元。A.15000B.25000C.30000D.3500079．甲酒廠系增值稅一般納稅人，主要經營白酒的生產和銷售，2020年3月發(fā)生以下經濟業(yè)務：（1）進口一輛小汽車，海關審定的關稅完稅價格為35萬元，關稅稅率25%，繳納進口環(huán)節(jié)稅金取得完稅憑證后將小汽車運回酒廠，將其作為固定資產供管理部門生產經營業(yè)務使用。（2）向某商場銷售自產白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入234萬元，另收取包裝物押金58.5萬元。（3）直接零售給消費者個人白酒25噸，每噸售價3萬元并開具普通發(fā)票，共計取得含稅銷售額75萬元。（4）采取分期收款方式向某單位銷售自產白酒20噸，合同規(guī)定不含稅銷售額共計50萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該單位資金緊張，甲酒廠本月實際取得價稅合計金額23.5萬元。（5）將自產的10噸白酒與某企業(yè)換取原材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上增值稅稅額4萬元。已知該批白酒的實際生產成本為1.2萬元/噸，最低不含稅銷售價格為2萬元/噸，平均不含稅銷售價格為2.5萬元/噸，最高不含稅銷售價格為3萬元/噸。（6）生產一種新型白酒1噸，將其全部贈送給關聯(lián)企業(yè)，已知該種白酒沒有同類產品的銷售價格，生產成本為1.8萬元。（7）月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善上月購進的酒精被盜，成本為2.6萬元（含運費成本0.6萬元）。其他相關資料：小汽車的消費稅稅率為9%；白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤率為10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：?甲酒廠采取分期收款方式銷售白酒本月應繳納消費稅（）萬元。A.6.00B.7.20C.12.00D.10.0080．某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2019年10月發(fā)生如下業(yè)務：在機構所在地提供建筑服務，開具增值稅專用發(fā)票注明金額400萬元，稅額36萬元。另在B市C縣提供建筑服務，取得含稅收入222萬元，其中支付分包商工程價款取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元，稅額4.5萬元。上述建筑服務均適用一般計稅方法。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)在C縣提供建筑服務應預繳增值稅是（）萬元。A.0B.3.00C.3.07D.4.58【參考答案】1．A2．C3．D4．C5．C6．B7．A8．D9．D10．D11．B12．C13．A14．B15．D16．D17．B18．D19．A20．C21．A22．C23．A24．A25．B26．B27．C28．D29．A30．D31．A32．C33．D34．C35．C36．C37．B38．D39．C40．A41．ABD42．BCDE43．BC44．ABCD45．ABCE46．AE47．ADE48．ACDE49．ABDE50．ABDE51．ABDE52．ADE53．BCDE54．ADE55．ABE56．ACE57．ABE58．ABDE59．ABCE60．ABC61．ABC62．A63．C64．BE65．B66．C67．B68．C69．AD70．B71．B72．C73．B74．D75．B76．A77．B78．A79．B80．C【參考答案及解析】1．解析：選項B，采取以物易物方式銷售，以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額；選項C，直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用。直銷員將貨物銷售給消費者時，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅；選項D，銷售啤酒收取的包裝物押金和一般貨物一樣，單獨記賬的、時間在1年內又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。2．解析：納稅人進口自用應稅車輛的計稅依據(jù)為組成計稅價格。3．解析：國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經濟活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產生影響。4．解析：該設備的關稅完稅價格＝海關審定的該貨物的原進口時的價格×[（1－補稅時實際已進口的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]＝860×[1－6÷（3×12）]＝716.67（萬元），企業(yè)應補繳關稅＝716.67×20%＝143.33（萬元）。5．解析：選項A，應在轉讓房地產合同簽訂后的7日內辦理土地增值稅納稅申報；選項B，土地增值稅的納稅地點為房地產所在地；選項D，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%。6．解析：城建稅計稅依據(jù)是增值稅、消費稅實際繳納的稅額。7．解析：下列情形不屬于在境內銷售服務或無形資產，不需要在我國繳納增值稅：（1）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務（選項D）；（2）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產（選項C）；（3）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產（選項B）；（4）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。8．解析：稅收執(zhí)法的特征：（1）稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力；（2）稅收執(zhí)法是具體行政行為；（3）稅收執(zhí)法具有裁量性；（4）稅收執(zhí)法具有主動性；（5）稅收執(zhí)法具有效力先定性；（6）稅收執(zhí)法是有責行政行為。9．解析：以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人10．解析：建筑施工企業(yè)平整土地收入和建筑物外墻清理修復收入適用的增值稅稅率為9％，塔吊出租收入適用的增值稅稅率為13％。甲企業(yè)當月增值稅銷項稅額為（1000＋60）×9％＋40×13％＝100.6（萬元）。11．解析：自用的車輛才屬于車輛購置稅的征稅范圍，對外抵債的5輛不需要繳納車輛購置稅；納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。應納車輛購置稅＝170000×5×10%＝85000（元）12．解析：國內運輸收人和期租業(yè)務收人應按“交通運輸業(yè)”計算繳納增值稅;取得的打撈收入應按“部分現(xiàn)代服務業(yè)一物流輔助服務”計算繳納增值稅。應納增值稅=(1287.6+255.3)，(1+10%)x10%+116.6+(1+6%)x6%-61.2=85.66(萬元)。13．解析：金銀首飾以舊換新，以實際取得的不含稅銷售額作為計稅依據(jù)。應納消費稅=51.48÷（1+13%）×5%=2.28（萬元）。14．解析：（1）選項A：稅務規(guī)范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅務規(guī)范性文件設定的事項。（2）選項C：稅務規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等。（3）選項D：各級稅務機關的內設機構、派出機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅務規(guī)范性文件。15．解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。所稱購置，是指以購買、進口、自產、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為。16．解析：退稅額未超過10000元的，可自行選擇退稅方式。退稅額超過10000元的，以銀行轉賬方式退稅。17．解析：當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×10%＝32×10%＝3.2（萬元）當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調減加計抵減額＝5＋3.2＝8.2（萬元），抵減前應納稅額＝86－32＝54（萬元）；抵減后實際應納稅額＝54－8.2＝45.8（萬元）。18．解析：代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關進口貨物，凡是海關的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應按規(guī)定征收增值稅。19．解析：納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額?？傻挚圻M項稅額＝88×10%＝8.80（萬元）20．解析：該企業(yè)捐贈此設備應繳納增值稅=(80-38)x16%=6.72(萬元)o21．解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格。該公司將設備復運進境時應繳納的進口關稅＝（6000＋2000）×6.22×10%＝4976（元）22．解析：選項ABD：免征增值稅。23．解析：選項B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，進口金銀首飾不繳納消費稅；選項C，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部、國家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅；選項D，委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。24．解析：自2021年4月1日起，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。25．解析：納稅人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，繳納稅款。所以該公司應當在2021年3月17日前繳納稅款，自3月17日起就是稅款滯納時間；滯納金自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，即自3月17日～3月28日，共12天，應納滯納金=800×12×0.05%=4.8（萬元）。26．解析：選項A，依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員自用的車輛，免征車輛購置稅，除此以外的外國公民在境內購置汽車，應繳納車輛購置稅；選項C，懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅；選項D，以獲獎方式取得并自用的汽車，也要繳納車輛購置稅。27．解析：資源稅代扣代繳的適用范圍是指除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品o28．解析：本題是對“實體法要素——計稅依據(jù)”的考查。計稅依據(jù)（稅基）：是稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準。計稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上一般有兩種：（1）價值形態(tài)——課稅對象和計稅依據(jù)一般是一致的，如所得稅的課稅對象是所得額，計稅依據(jù)也是所得額；（2）實物形態(tài)——課稅對象和計稅依據(jù)一般是不一致的，如我國的車船稅，它的課稅對象是各種車輛、船舶，而計稅依據(jù)則是輛、凈噸位、整備質量每噸。29．解析：選項B、C、D均適用增值稅免稅不退稅政策。30．解析：虛開專用發(fā)票具體包括以下行為：（1）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。31．解析：免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應如實填報《車輛購置稅納稅申報表》。納稅義務發(fā)生時間為車輛轉讓或用途改變等情形發(fā)生之日。應納稅額＝初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1－使用年限×10%）×10%＝25×（1－4×10%）×10%＝1.5（萬元）。32．解析：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。33．解析：選項A，企業(yè)之間互換辦公用房沒有免征土地增值稅的規(guī)定，個人之間互換自有居住用房地產的，經當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅；選項B，企業(yè)將房地產轉讓給政府機關沒有免稅規(guī)定，照章征稅；選項C，從事房地產開發(fā)的企業(yè)將其建造的商品房進行投資、聯(lián)營的，應當征收土地增值稅；選項D，因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓房地產的，免征土地增值稅。34．解析：在中華人民共和國領域及管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅義務人。選項C：銷售外購的金屬礦，并沒有開采或者生產，所以不需要在我國繳納資源稅。35．解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%36．解析：納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，允許扣除的房地產開發(fā)費用，按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，在10%以內計算扣除。37．解析：稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。38．解析：納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。39．解析：稅法規(guī)定，納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，價格明顯偏低并無正當理由的，或者視同銷售而無銷售額的，由主管稅務機關按照下列順序核定銷售額：（1）按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。（2）按照其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。（3）按照組成計稅價格確定。本題中應按納稅人最近時期同類商品的平均售價確定，所以當月計算銷項稅額的銷售額=150×500+130×500+（150×500+130×500）÷（500+500）×500=210000（元）。40．解析：選項B，適用征稅政策；選項C、D，均適用增值稅免稅不退稅政策。41．解析：選項CE，進口關稅及國內稅收不計入關稅完稅價格。42．解析：委托加工的應稅消費品因為已由受托方代收代繳消費稅，因此，委托方收回貨物后用于連續(xù)生產應稅消費品的，其已納稅款準予按照規(guī)定從連續(xù)生產的應稅消費品應納消費稅稅額中抵扣。選項A:納稅人用委托加工的已稅珠寶玉石生產的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。外購或委托加工收回的應稅消費品允許抵扣的范圍(1)已稅煙絲生產的卷煙;(2)已稅化妝品生產的化妝品;(3)已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石;(4)已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火;(5)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿;(6)已稅木制一次性筷子為原料生產的一次性筷子;(7)已稅實木地板為原料生產的實木地板;(8)已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產應稅成品油;(9)已稅摩托車連續(xù)生產應稅摩托車(僅委托加工)43．解析：納稅人符合下列條件之一的，應進行土地增值稅的清算：（1）房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；（3）直接轉讓土地使用權的。44．解析：扣繳義務人應向機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅。45．解析：自2015年5月10日起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率為11%，并按0.005元/支加征從量稅。46．解析：征稅主體包括:稅務機關、財政機關、海關47．48．解析：選項B，營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中，“與轉讓房地產有關的稅金”中的增值稅進項稅額，允許抵扣銷項稅額的不能扣除，不允許抵扣銷項稅額的可扣除；選項D，屬于房地產開發(fā)成本中的開發(fā)間接費用，可據(jù)實扣除。49．解析：自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50％的稅額幅度內減征資源稅（不含水資源稅）。50．解析：選項C，幼兒園租賃的車輛，不需要繳納車輛購置稅。51．解析：房地產開發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補償費；（2）前期工程費；（3）建筑安裝工程費；（4）基礎設施費；（5）公共配套設施費；（6）開發(fā)間接費用。選項C屬于土地增值稅房地產開發(fā)費用。52．解析：為了確保國家的財政收入，堵塞稅收漏洞，稅法規(guī)定，對酒類產品（黃酒、啤酒除外）生產企業(yè)銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，收取時均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征稅。因此，糧食白酒、米酒和果酒（屬于其他酒）的押金，無論是否返還以及會計上如何處理，均要并入銷售額征稅。53．解析：“小汽車”稅目下增設“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。54．解析：選項B，所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人；選項C，2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。55．解析：選項C，汽油不屬于資源稅的征稅范圍；選項D，原油移送開發(fā)應納資源稅＝600×0.5×6%＝18（萬元）56．解析：B、D不屬于消費稅的征收范圍。調味料酒、影視演員化妝用的上妝油、體育用的發(fā)令紙、鞭炮引線、電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、企業(yè)用購進貨車或廂式貨車改裝生產的商務車、衛(wèi)星通訊車等，都不征收消費稅。57．解析：選項CD：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。58．解析：委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。59．解析：程序優(yōu)于實體原則是關于稅收爭訟法的原則，其含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。60．解析：以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的，要繳納土地增值稅；房產交換，產權發(fā)生了轉移，屬于土地增值稅的征稅范圍，征收土地增值稅。61．解析：選項D，房地產開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質量保證金不得計算扣除。選項E，房地產開發(fā)企業(yè)出售新建房地產項目，印花稅不作為轉讓環(huán)節(jié)的稅金扣除。62．解析：開發(fā)費用=（8240+15000）×88.24%×10%=2050.70（萬元）63．解析：本小問考查增值稅銷項稅額的計算。（1）銷售自行開發(fā)的軟件產品適用增值稅稅率13%，提供軟件技術服務屬于現(xiàn)代服務中的信息技術服務，適用增值稅稅率6%。應確認的銷項稅額=260×13%+35×6%=35.9（萬元），選項C正確。（2）如果將提供軟件技術服務作為免稅收入，并且將銷售自行開發(fā)的軟件產品按照銷售無形資產征收增值稅，適用6%的稅率計算銷項稅額，應確認的銷項稅額=260×6%=15.6（萬元），得出錯誤選項A。（3）如果將銷售自行開發(fā)的軟件產品和提供軟件技術服務都適用6%的稅率計算銷項稅額，應確認的銷項稅額=（260+35）×6%=17.7（萬元），得出錯誤選項B。（4）如果將銷售自行開發(fā)的軟件產品和提供軟件技術服務都適用13%的稅率計算銷項稅額，應確認的銷項稅額=（260+35）×13%=38.35（萬元），得出錯誤選項D。64．解析：該企業(yè)應自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，向房地產所在地稅務機關辦理土地增值稅納稅申報。納稅人轉讓房地產坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產所在地分別申報納稅。該企業(yè)不是房地產開發(fā)企業(yè)，不做土地增值稅清算。65．解析：增值額＝20000－10835.84＝9164.16（萬元）增值率＝9164.16÷10835.84×100%＝84.57%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。銷售寫字樓應繳納土地增值稅＝9164.16×40%－10835.84×5%＝3123.87（萬元）66．解析：選項A，采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當天，計稅銷售額為232萬元；選項B，采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，本月以預收貨款方式銷售的貨物尚未發(fā)出，尚未發(fā)生納稅義務。選項CD，免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）×（1-計劃分配率）＝1425×（13%－10%）×（1－60%）＝17.10（萬元）。67．解析：業(yè)務（6）：進項稅額＝0.39（萬元）業(yè)務（7）：進項稅額轉出＝（16-6）×13%+6×9%＝1.84（萬元）業(yè)務（9）：進項稅額＝20×13%＝2.6（萬元）抵扣的進項稅額合計＝0.39+2.6-1.84＝1.15（萬元）68．解析：從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。業(yè)務（2）應繳納資源稅＝（80×2×6