(XXXX)9章稅收征管法

第九節(jié)稅收征管法11/6/20231學(xué)習(xí)目標(biāo)稅務(wù)登記的概念、范圍及種類(lèi)；

發(fā)票的概念、種類(lèi)及開(kāi)其要求；

納稅申報(bào)及方式；

稅款征收方式；

核定應(yīng)納稅額的對(duì)象。11/6/20232目錄第一節(jié)、稅收征管法概述第二節(jié)、稅務(wù)管理第三節(jié)、稅款征收第四節(jié)、稅務(wù)檢查第五節(jié)、法律責(zé)任11/6/20233第一節(jié)、稅收征管法概述一、稅收征管法的立法目的二、稅收征管法的適用范圍三、稅收征管權(quán)利與義務(wù)11/6/20234適用法律：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是調(diào)整在稅收征納及其管理過(guò)程中發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。1992年9月通過(guò)，1993年1月1日起施行1995年2月28日修改；2001年4月28日修改《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》。11/6/20235一、稅收征管法的立法目的1、加強(qiáng)稅收征管2、規(guī)范稅收征收與繳納行為3、保障國(guó)家稅收收入4、保護(hù)納稅人合法權(quán)益5、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步11/6/20236二、稅收征管法的適用范圍1、適用于各類(lèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收的稅，2、不適于其他機(jī)關(guān)征的稅及稅務(wù)機(jī)關(guān)征的教育附加費(fèi)11/6/20237三、稅收征管權(quán)利與義務(wù)（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利與義務(wù)

（1）法規(guī)起草擬訂權(quán)；（2）稅務(wù)管理權(quán)（包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)管理等）；（3）稅款征收權(quán)（包括依法計(jì)征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等）；11/6/20238（4）稅務(wù)檢查權(quán)（包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢(xún)問(wèn)權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶(hù)核查權(quán)等）；（5）行政處罰權(quán)；（6）其他權(quán)利（對(duì)納稅人的減、免、退稅及延期繳納稅款的申請(qǐng)依法予以審批的權(quán)力、阻止欠稅納稅人離境的權(quán)力、委托代征權(quán)、估稅權(quán)、代位權(quán)與撤銷(xiāo)權(quán)、定期對(duì)納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)力、上訴權(quán)等）。11/6/20239（二）納稅人的權(quán)利（1）知情權(quán)；（2）要求保密權(quán)；（3）享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán)；（4）延期申報(bào)和延期繳納稅款請(qǐng)求權(quán)；（5）多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)；（6）陳述權(quán)、申辯權(quán)；（7）要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。

11/6/202310（三）納稅人的義務(wù)1.依法辦理和使用稅務(wù)登記證。2.按規(guī)定設(shè)立賬??；個(gè)體戶(hù)不能設(shè)賬的，要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。3.按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，報(bào)送報(bào)表、稅務(wù)資料，不能按期報(bào)送的，要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。4.按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。11/6/202311特殊困難是指：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。5.按稅法規(guī)定保管和使用發(fā)票。11/6/2023126.欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。7.接受稅務(wù)檢查，如實(shí)提供資料。8.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。11/6/202313【單選題】納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。A.1B.2C.3D.4『正確答案』C11/6/202314【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的有（）。A．稅務(wù)檢查B．稅務(wù)代理C．稅務(wù)處罰D．稅款征收【答案】ACD11/6/202315【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，在稅款征收過(guò)程中，納稅人依法享有一定權(quán)利。下列各項(xiàng)中，屬于納稅人權(quán)利的有（）。A．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人情況保密B．對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)C．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息D．對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟【答案】ABCD11/6/202316【例題】某納稅人2月應(yīng)納稅款1萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)于3月15日前計(jì)繳該稅款，該納稅人于3月1日申請(qǐng)延期繳納，3月18日稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不予批準(zhǔn)的決定，若企業(yè)于3月20日繳納此項(xiàng)稅款，仍要加收5天（3月16日到20日）的滯納金。11/6/202317第二節(jié)、稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記管理二、賬簿、憑證管理三、納稅申報(bào)管理11/6/202318一、稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記：是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個(gè)稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。1、凡法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類(lèi)納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；2、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。11/6/202319稅務(wù)登記的種類(lèi)：開(kāi)業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷(xiāo)登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記等選擇題

按照法定程序，納稅人的下列事項(xiàng)應(yīng)該進(jìn)行稅務(wù)登記（）

A、開(kāi)業(yè)B、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)

C、停業(yè)D、訂立合同11/6/202320納稅人應(yīng)當(dāng)依照《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記的是（）。A、法定應(yīng)稅收入B、法定應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)C、法定應(yīng)稅行為D、各類(lèi)納稅人解析：ABC。有些納稅人無(wú)須辦理稅務(wù)登記，如個(gè)人所得稅。11/6/202321主要事項(xiàng)1、開(kāi)業(yè)登記時(shí)間、地點(diǎn)和程序？2、變更登記的情形和程序？3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的注意問(wèn)題？4、注銷(xiāo)登記的對(duì)象、時(shí)間？5、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記？6、證件的使用與管理？11/6/202322（一）開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記1.開(kāi)業(yè)登記的對(duì)象（1）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人：企業(yè)；企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所；個(gè)體工商戶(hù)；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位。11/6/202323（2）其他納稅人

前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國(guó)家機(jī)關(guān)除外)，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。11/6/2023242511/6/202325選擇題：納稅人無(wú)須辦理稅務(wù)登記的是（）。A、國(guó)家機(jī)關(guān)B、個(gè)人C、個(gè)體工商戶(hù)D、事業(yè)單位解析：AB。C項(xiàng)個(gè)體工商戶(hù)和D項(xiàng)事業(yè)單位均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。11/6/202326【例】下崗女工張某開(kāi)辦了一個(gè)24小時(shí)營(yíng)業(yè)的便利店，按規(guī)定享有一定期限的免稅優(yōu)惠。她認(rèn)為既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記。分析張某的觀點(diǎn)是否正確？【解析】張某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)體工商戶(hù)均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。這個(gè)例子在后面還會(huì)提到，涉及到納稅申報(bào)。11/6/2023272.開(kāi)業(yè)登記的時(shí)間和地點(diǎn)①?gòu)氖律a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起３０日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記②前款規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起３０日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。11/6/20232829以下幾種情況應(yīng)比照開(kāi)業(yè)登記辦理：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起３０日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件?？绲貐^(qū)地非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自設(shè)立之日起30日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)稅務(wù)登記。11/6/2023293011/6/2023303111/6/20233132從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。累計(jì)超過(guò)180天從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿(mǎn)之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本；11/6/202332選擇題：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)限要求是（）。A、自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)B、自有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)C、自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)D、自期滿(mǎn)之日起30日內(nèi)解析：四個(gè)選項(xiàng)的共同點(diǎn)是：“之日起30日內(nèi)”，領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)該是A項(xiàng)。11/6/20233334①單位名稱(chēng)、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼◆；②住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)◆；③登記注冊(cè)類(lèi)型◆；④核算方式；⑤行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式◆；⑥注冊(cè)資金(資本)、投資總額、開(kāi)戶(hù)銀行和賬號(hào)；⑦經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼；⑧財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員；⑨其他有關(guān)事項(xiàng)。3.開(kāi)業(yè)登記的內(nèi)容（稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容）11/6/20233435（1）稅務(wù)登記的申請(qǐng)：。。。30日內(nèi)填寫(xiě)稅務(wù)登記表；（2）納稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料：（3）稅務(wù)登記表的受理、審核（4）稅務(wù)登記證的核發(fā)。4.開(kāi)業(yè)登記程序11/6/202335設(shè)立稅務(wù)登記程序11/6/202336扣繳義務(wù)人稅務(wù)登記11/6/20233738

①工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；②有關(guān)機(jī)關(guān)、部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的文件這是稅務(wù)登記的前提；③有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；

這是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的標(biāo)志；④法定代表人和董事會(huì)成員名單；⑤法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件。這是合法經(jīng)營(yíng)主體的證明。（2）經(jīng)稅人辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)提供的證件、資料：11/6/202338⑥組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書(shū)；

這是合法組織的證明；⑦住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明；⑧委托代理協(xié)議書(shū)復(fù)印件；⑨享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)企業(yè)在外地設(shè)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的在外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的證明。11/6/2023394011/6/20234041（3）稅務(wù)登記表的種類(lèi)、適用對(duì)象內(nèi)資企業(yè)稅務(wù)登記表分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記表個(gè)體經(jīng)營(yíng)稅務(wù)登記表其他單位稅務(wù)登記表涉外企業(yè)稅務(wù)登記表11/6/202341（4）稅務(wù)登記表的受理、審核①受理：接受登記，根據(jù)經(jīng)濟(jì)類(lèi)型發(fā)放相應(yīng)的稅務(wù)登記表；②審核：對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，應(yīng)當(dāng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的，予以登記；對(duì)不符合規(guī)定的，也應(yīng)在30日內(nèi)予以回復(fù)。11/6/20234243（5）稅務(wù)登記證的核發(fā)

審核完畢即發(fā)放稅務(wù)登記證件（收到申報(bào)之日起30日內(nèi)。）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人，核發(fā)稅務(wù)登記證正、副本。對(duì)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商登記核發(fā)臨時(shí)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的納稅人核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證正、副本（稅務(wù)登記證正副本右上角加蓋“臨時(shí)”章。對(duì)納稅人非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)及非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，核發(fā)注冊(cè)稅務(wù)登記證及副本。外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外商投資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，分別核發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)登記證11/6/202343案例A公司在法定期限內(nèi)申報(bào)稅務(wù)登記時(shí)，提供的證件和資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫(xiě)內(nèi)容符合規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)：兩個(gè)月后發(fā)放稅務(wù)登記證件。這一決定符合法律規(guī)定。答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：收到之日起30日內(nèi)審核完畢，并及時(shí)發(fā)放?！皟蓚€(gè)月后”顯然不及時(shí)。11/6/202344【案例】某稅務(wù)所在2009年6月12日實(shí)施檢查中，發(fā)現(xiàn)星星商店(個(gè)體)2009年5月20日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，未申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于2009年6月13日作出責(zé)令星星商店必須在2009年6月20日前辦理稅務(wù)登記。逾期不辦理的，將按《稅收征管法》有關(guān)規(guī)定處以罰款的決定。本處理決定是否正確?11/6/202345【解析】本處理決定不正確。根據(jù)我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證。

星星商店自2009年5月20日領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照到2009年6月13日還不到30日，尚未違反上述規(guī)定，因此，稅務(wù)所對(duì)其作出責(zé)令限期改正的處理決定是錯(cuò)誤的。11/6/202346【例題】注冊(cè)稅務(wù)師以企業(yè)名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)注意（）。A.《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書(shū)》應(yīng)詳細(xì)寫(xiě)明申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求B.按領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)申報(bào)登記,時(shí)間不能滯后C.提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)合同、章程及協(xié)議書(shū)D.提供開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)證明『正確答案』AC11/6/20234748（二）變更登記1.變更稅務(wù)登記的范圍及時(shí)間要求（1）適用范圍。發(fā)生下列情形之一，應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記：名稱(chēng)法定代表人經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或者經(jīng)濟(jì)類(lèi)型住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)方式增減注冊(cè)資本隸屬關(guān)系生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限銀行賬號(hào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)屬等11/6/202348問(wèn)題：稅務(wù)變更和工商變更那個(gè)在先？

答案：工商變更在先。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列有關(guān)證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記不需工商變更的，從變化之日起30日內(nèi)去辦理稅務(wù)變更登記。11/6/202349502.變更稅務(wù)登記的程序、方法（1）申請(qǐng)。填寫(xiě)稅務(wù)登記變更表（納稅人名稱(chēng)、變更項(xiàng)目、變更前內(nèi)容、變更后內(nèi)容、上繳的證件情況）（2）提供有關(guān)證件、資料（3）受理（符合要求及證件齊全的情況下）（4）審核（30日內(nèi)）（5）發(fā)證。收回原稅務(wù)登記證正副本，重新制發(fā)稅務(wù)登記證正副本。11/6/202350判斷題納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。答案：正確。納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。11/6/202351案例：2008年7月16日，某區(qū)國(guó)稅局稽查人員在對(duì)某加油站進(jìn)行日常納稅檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該加油站于6月8日，根據(jù)城市規(guī)劃的統(tǒng)一安排，由原經(jīng)營(yíng)地新華大街33號(hào)，搬遷到馬路對(duì)面新華大街38號(hào)經(jīng)營(yíng)。由于加油站的經(jīng)營(yíng)地址中只是門(mén)牌號(hào)稍有不同，該加油站的財(cái)務(wù)人員就將稅務(wù)登記證件中的地址33號(hào)直接改為38號(hào)。分析該加油站的財(cái)務(wù)人員的做法是否正確。11/6/202352解析：該加油站的財(cái)務(wù)人員的做法是錯(cuò)誤的。根據(jù)我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后，因登記內(nèi)容發(fā)生變化，需要對(duì)原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。而稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)，因此，該加油站的財(cái)務(wù)人員的擅自涂改稅務(wù)登記證件的做法是錯(cuò)誤的。應(yīng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的處理。11/6/202353變更登記11/6/202354【例題】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。A．15B．30C．10D．45【答案】B11/6/202355【例題1】（多選）企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（）。A.改變納稅人名稱(chēng)、法定代表人的B.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類(lèi)型的C.改變注冊(cè)資金的D.因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的『正確答案』ABC

『答案解析』D選項(xiàng)的情形，是注銷(xiāo)，不是變更。11/6/202356【單選】甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門(mén)辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。A.甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記B.甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C.甲廠應(yīng)先辦注銷(xiāo)稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記D.甲廠應(yīng)先辦注銷(xiāo)稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)『正確答案』B11/6/202357(三)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而辦理的納稅登記。1、主體：實(shí)行定期定額征收方式的納稅人的個(gè)體工商戶(hù)，具體的停業(yè)期限不得超過(guò)一年2、收回有關(guān)稅務(wù)資料或就地封存。3、復(fù)業(yè)申請(qǐng)：納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)確認(rèn)后辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票，納入正常管理。11/6/2023584、申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)：納稅人停業(yè)期滿(mǎn)不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿(mǎn)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記。5、納稅人停業(yè)期滿(mǎn)未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營(yíng)業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理。6、納稅人停業(yè)期間發(fā)生的納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法補(bǔ)繳應(yīng)納稅款。11/6/20235911/6/202360判斷題：納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)收存。答案：正確。判斷題：納稅人在停業(yè)期間無(wú)需申報(bào)繳納稅款。答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款11/6/202361【案例】如意美容廳(系有證個(gè)體戶(hù))，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定實(shí)行定期定額稅收征收方式，核定月均應(yīng)納稅額580元。2008年6月6日，因店面裝修向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出自6月8日至7月30日申請(qǐng)停業(yè)的報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，在6月7日作出同意核準(zhǔn)停業(yè)的批復(fù)，并下達(dá)了《核準(zhǔn)停業(yè)通知書(shū)》，并在辦稅服務(wù)廳予以公示。7月1日，稅務(wù)機(jī)關(guān)接到群眾舉報(bào)，稱(chēng)如意美容廳已經(jīng)恢復(fù)營(yíng)業(yè)。7月2日，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員實(shí)地檢查，發(fā)現(xiàn)該美容廳確在營(yíng)業(yè)，遂于7月3目送達(dá)《復(fù)業(yè)通知書(shū)》，并告知需按月定額納稅。分析稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否正確。11/6/202362解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。據(jù)我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記，如實(shí)填寫(xiě)《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是及時(shí)、正確的。11/6/202363【例題·單選題】下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（）。A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)停業(yè)期不得超過(guò)半年B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存11/6/202364『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)A不正確，定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)停業(yè)期不得超過(guò)1年；選項(xiàng)B不正確，因?yàn)橥I(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，需要申報(bào)繳納稅款；選項(xiàng)C也不正確，因?yàn)榧{稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要收存其稅務(wù)登記證正本、副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)本、未使用完的發(fā)票等。11/6/202365(四)注銷(xiāo)登記1、注銷(xiāo)登記的適用范圍納稅人因經(jīng)營(yíng)期限屆滿(mǎn)而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分級(jí)、合并等原因而被撤銷(xiāo)；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地址遷移而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。11/6/2023662、注銷(xiāo)登記的時(shí)間要求（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記；（2）按規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。11/6/202367（3）納稅人因住所、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)而涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷(xiāo)登記前，或者住所、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。（4）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。11/6/2023683、注銷(xiāo)登記的有關(guān)要求納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)、有關(guān)證明文件，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)和稅務(wù)登記證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。11/6/202369【例題5】（多選）下列有關(guān)辦理稅務(wù)登記的做法，正確的有（）。B.納稅人稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)自工商行政管理部門(mén)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記D.納稅人在辦理注銷(xiāo)登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷(xiāo)發(fā)票和其他稅務(wù)證件E.納稅人因住所變動(dòng)涉及改變主管稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)『正確答案』BE11/6/202370【例題6】（單選）下列企業(yè)變動(dòng)情形中，需要注銷(xiāo)原有稅務(wù)登記的是（）。A.某企業(yè)由國(guó)有企業(yè)改制為股份制企業(yè)B.某企業(yè)被工商局吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照C.某企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)范圍D.李某接替張某擔(dān)任公司法人代表『正確答案』B11/6/202371問(wèn)題：注銷(xiāo)稅務(wù)登記和注銷(xiāo)工商登記那個(gè)在先？答案：由工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)登記的，注銷(xiāo)稅務(wù)登記在先。11/6/20237273

按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向員稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷(xiāo)登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)或者被撤銷(xiāo)登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或者注銷(xiāo)登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并在30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。11/6/202373【例】李某在北京市朝陽(yáng)區(qū)設(shè)立了A個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其住所即為其經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)。后根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況，李某將企業(yè)搬至北京市豐臺(tái)區(qū)。分析李某要辦理何種稅務(wù)登記。11/6/202374解析：已辦理稅務(wù)登記的納稅人因稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化。應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；但若納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)發(fā)生變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。所以，李某應(yīng)先到北京市朝陽(yáng)區(qū)稅務(wù)局辦理注銷(xiāo)登記，再到北京市豐臺(tái)區(qū)稅務(wù)局辦理設(shè)立稅務(wù)登記。11/6/202375(五)外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記1、申請(qǐng)：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。2、原則：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申請(qǐng)進(jìn)行審核后，按照一地(縣、市)一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。3、時(shí)效：一般30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180日。11/6/2023764、經(jīng)營(yíng)前：納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營(yíng)地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)前向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記，并按規(guī)定提交有關(guān)證件、資料。（稅務(wù)登記證副本、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明、外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單）5、經(jīng)營(yíng)結(jié)束：外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷(xiāo)未使用完的發(fā)票。11/6/20237778（六）稅務(wù)登記證的作用和管理（考點(diǎn)）主管機(jī)關(guān)：縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)；定期驗(yàn)證：每年驗(yàn)審一次；換證制：3年換證一次。未按規(guī)定辦理驗(yàn)證或換證手續(xù)的，稅務(wù)登記證件失效。11/6/202378791.稅務(wù)登記證的作用納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件開(kāi)立銀行賬戶(hù)；申請(qǐng)減稅、免稅、退稅申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；11/6/202379802.稅務(wù)登記證管理定期驗(yàn)證和換證制度將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查；遺失，在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。同時(shí)，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。11/6/20238081（七）銀行賬戶(hù)管理開(kāi)立賬戶(hù)的，開(kāi)立之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào)；發(fā)生變化的，變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。

從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人開(kāi)立存款賬戶(hù)后，應(yīng)將基本存款賬戶(hù)的賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。11/6/202381二、賬簿、憑證管理賬簿、憑證管理是直接影響到稅收征納的一種基礎(chǔ)性管理。（一）設(shè)置賬簿的范圍1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人：自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，所稱(chēng)賬簿是指總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。

11/6/2023822.扣繳義務(wù)人：自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。11/6/2023833.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或稅控裝置。

11/6/202384（二）對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人：自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（注意：是備案，而不是備查）。

納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

11/6/202385（三）賬簿、憑證的保管從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。注意：沒(méi)有特殊說(shuō)明的，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材中對(duì)各種財(cái)稅資料的保管的期限一般是10年。11/6/202386（二）發(fā)票管理發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款的書(shū)面證明。它是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷(xiāo)的管理和監(jiān)督。11/6/20238788發(fā)票具有以下幾個(gè)方面的特征：發(fā)票具有合法性發(fā)票具有真實(shí)性發(fā)票具有時(shí)效性發(fā)票具有共享性發(fā)票具有傳遞性11/6/20238889發(fā)票一般三個(gè)聯(lián)次：存根聯(lián)發(fā)票聯(lián)記賬聯(lián)；增值稅專(zhuān)用發(fā)票，還有抵扣聯(lián)。11/6/202389判斷題：縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減發(fā)票聯(lián)次并確定其用途。答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：除增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，縣(市)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)需要可適當(dāng)增減發(fā)票聯(lián)次并確定其用途。。11/6/202390選擇題發(fā)票的主管機(jī)關(guān)是（）。A、財(cái)政機(jī)關(guān)

B、稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、審計(jì)機(jī)關(guān)

D、工商機(jī)關(guān)答案：B11/6/2023919211/6/2023929311/6/20239394專(zhuān)用發(fā)票，即為增值稅專(zhuān)用發(fā)票。普通發(fā)票行業(yè)發(fā)票，如工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票專(zhuān)用發(fā)票，如廣告費(fèi)結(jié)算發(fā)票專(zhuān)業(yè)發(fā)票，銀行匯兌、郵電、鐵路在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由國(guó)家稅務(wù)總局確定，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票。在省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。如普通發(fā)票（二）發(fā)票的種類(lèi)11/6/2023949511/6/2023959611/6/20239697

增值稅專(zhuān)用發(fā)票是指專(zhuān)門(mén)用于結(jié)算銷(xiāo)售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。其式樣和印制及管理規(guī)定均由國(guó)家稅務(wù)總局制訂。

增值稅納稅人分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票11/6/202397判斷題：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，所以，增值稅一般納稅人就可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：法律有規(guī)定的一般納稅人就不得領(lǐng)購(gòu)使用。11/6/20239899

指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，超過(guò)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。適用法律：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》08年頒布，09年1月1日開(kāi)始實(shí)施增值稅一般納稅人P13411/6/202399100

下列不屬于一般納稅人P135：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外）非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。增值稅一般納稅人11/6/2023100101從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下的；除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)P13711/6/2023101102使用的文字：中文版、中英文版、維漢文版和藏漢文版；按金額最高限額的大小寫(xiě)可分為：限萬(wàn)元版、萬(wàn)元版按聯(lián)次多少，可分為四聯(lián)版和七聯(lián)版。按開(kāi)具的方法，可分為手工和電腦。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的分類(lèi)11/6/2023102103水印防偽微縮字母防偽標(biāo)記異型字體標(biāo)記三項(xiàng)防偽標(biāo)記，缺一不可增值稅專(zhuān)用發(fā)票的主要防偽特征11/6/202310310411/6/2023104105一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)；已領(lǐng)購(gòu)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳。會(huì)計(jì)核算不健全；不能準(zhǔn)確的提供稅務(wù)資料；有不當(dāng)行為的；銷(xiāo)售貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者；當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)了專(zhuān)用發(fā)票，而未申報(bào)納稅的。增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用規(guī)定11/6/2023105106向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售免稅項(xiàng)目；銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人（如受贈(zèng)者為一般納稅人。。。）不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形11/6/2023106107提供非應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；商業(yè)企業(yè)零售煙、灑。。?；瘖y品等消費(fèi)品；向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目；對(duì)工商企業(yè)銷(xiāo)售的機(jī)構(gòu)、汽車(chē)等大型機(jī)構(gòu)電子設(shè)備，只有對(duì)方索取，才開(kāi)。一般納稅人去零售單位購(gòu)買(mǎi)貨物，要出示蓋有一般納稅人認(rèn)定專(zhuān)用章的稅務(wù)登記證副本。不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形11/6/2023107108票物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額要相符；全部聯(lián)次一次填開(kāi)，各聯(lián)內(nèi)容金額一致；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章（紅色印泥）；不得開(kāi)具仿造的專(zhuān)用發(fā)票；不得超面額開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；用中文開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；銷(xiāo)貨單位不能手工填寫(xiě)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求11/6/2023108109單價(jià)和金額為不含稅單價(jià)和金額；如果納稅人是銷(xiāo)售額增值稅合并定價(jià)的，則要換算。公式：銷(xiāo)售額=含稅總收入÷（1+稅率或征收率）稅額=含稅總收入-銷(xiāo)售額匯總開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以不填寫(xiě)名稱(chēng)單位數(shù)量單價(jià)，但要附清單，并加蓋銷(xiāo)售方的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章；兩者金額必須一致；清單要兩張，記賬聯(lián)和抵扣聯(lián)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具方法11/6/202310911011/6/2023110111合計(jì)數(shù)，小寫(xiě)（金額、稅額、價(jià)稅合計(jì)）用￥封頂；價(jià)稅合計(jì)大寫(xiě)前用※封頂；購(gòu)貨單位名稱(chēng)必須詳細(xì)填寫(xiě)；開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)和電話號(hào)碼也必須如實(shí)填寫(xiě)。稅率17%，13%，3%增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具方法11/6/202311111211/6/202311211311/6/2023113114采用托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出當(dāng)天；采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期；代銷(xiāo)的，收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天；投資或者分配給股東的，為貨物移送的當(dāng)天。要及時(shí)開(kāi)具，不得提前或者滯后；如開(kāi)具發(fā)專(zhuān)用發(fā)票，而未計(jì)入銷(xiāo)售賬戶(hù)的，按偷稅論。增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的規(guī)定11/6/2023114115范圍：只有向一般納稅人銷(xiāo)售貨物和提供勞務(wù)時(shí)才開(kāi)具；申請(qǐng)先申請(qǐng)代開(kāi)資格：去分局填寫(xiě)《增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票審批表》，經(jīng)分局和市國(guó)稅局征管科審批；再申請(qǐng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：提供業(yè)務(wù)證明，填寫(xiě)代開(kāi)清單，交清稅款，代開(kāi)，蓋代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)用章和納稅人財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。如作廢或紅沖；為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定11/6/2023115116范圍：營(yíng)業(yè)稅納稅人、小規(guī)模納稅人，及一般納稅人不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下；包括：行業(yè)發(fā)票：適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等；專(zhuān)用發(fā)票：僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷(xiāo)售發(fā)票等。普通發(fā)票的防偽：水印；監(jiān)制章采用有色熒光油墨套印。2.普通發(fā)票11/6/202311611711/6/202311711811/6/202311811911/6/2023119選擇題以下屬于行業(yè)發(fā)票的有（）。A、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

B、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票C、廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票

D、商品房銷(xiāo)售發(fā)票解析：AB?！靶袠I(yè)發(fā)票”與行業(yè)有關(guān)，“專(zhuān)用發(fā)票”則在于“專(zhuān)門(mén)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目”。11/6/2023120121

①有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全，自覺(jué)依法納稅且年普通發(fā)票使用量在1000本以上的增值稅一般納稅人，確需申請(qǐng)印有企業(yè)名稱(chēng)普通發(fā)票的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，縣（市）國(guó)稅局審核，省轄市國(guó)稅局批準(zhǔn)后到指定印刷廠印刷，并由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)集中保管，限量供應(yīng)。②企業(yè)必須按照省局規(guī)定的統(tǒng)一票樣印制普通發(fā)票，如需改變，由省轄市國(guó)稅局報(bào)省局批準(zhǔn)。

③一次印刷不得超過(guò)一年的使用量。（2）企業(yè)自印普通發(fā)票的管理11/6/202312112211/6/2023122123

①憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票；②經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求其提供保證人或者交納不超過(guò)一萬(wàn)元的保證金。并限期繳銷(xiāo)發(fā)票。③收取保證金時(shí)要開(kāi)具收據(jù)。（3）跨省市縣從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票

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①若雙方都沒(méi)有入賬，作廢，重開(kāi)；②若購(gòu)貨方未作賬，而銷(xiāo)貨方已作賬，則作廢，沖紅，重開(kāi)。③若購(gòu)貨方已作賬，則要作出書(shū)面證明，據(jù)以開(kāi)具紅字發(fā)票。（4）開(kāi)具發(fā)票后，發(fā)生退貨或折讓時(shí)11/6/2023124125專(zhuān)業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門(mén)、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

3.專(zhuān)業(yè)發(fā)票11/6/2023125選擇題以下屬于專(zhuān)業(yè)發(fā)票的有（）。A、金融企業(yè)轉(zhuǎn)帳憑證

B、運(yùn)輸企業(yè)的客票C、商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

D、商品房銷(xiāo)售發(fā)票解析：AB“專(zhuān)業(yè)發(fā)票”有“專(zhuān)業(yè)”，與“專(zhuān)用發(fā)票”不同。11/6/2023126127

銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；

特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。（三）發(fā)票開(kāi)具的要求11/6/2023127128

1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。2.項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫(xiě)、打印，內(nèi)容完全一致。3.應(yīng)當(dāng)使用中文，也可同時(shí)使用一種民族文字或外國(guó)文字。4.使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（三）發(fā)票開(kāi)具的要求P16711/6/2023128129

5.須跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)具發(fā)票的，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。省級(jí)毗鄰市縣是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)具發(fā)票，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第六章第四十八條規(guī)定：“發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具?！钡诙邨l規(guī)定：“任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票。”

11/6/20231291306.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專(zhuān)業(yè)發(fā)票的使用范圍。（考點(diǎn)）

開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況；應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得損毀；已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。（考點(diǎn)）

11/6/2023130判斷題：發(fā)票僅限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具。答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：對(duì)根據(jù)稅收管理需要，須跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)具發(fā)票的，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。判斷題：跨市、縣開(kāi)具發(fā)票的辦法由國(guó)家稅務(wù)總局確定。答案：錯(cuò)誤，應(yīng)：省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開(kāi)具發(fā)票的辦法。11/6/2023131選擇題根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定．納稅人已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是(

)。A、3年

B、5年

C、10年

D、15年答案：正確選項(xiàng)為B。

11/6/2023132【例題】下列普通或?qū)Ｓ冒l(fā)票，應(yīng)到地方稅務(wù)局領(lǐng)購(gòu)的有（）。A.商品房銷(xiāo)售專(zhuān)用發(fā)票B.機(jī)動(dòng)車(chē)專(zhuān)項(xiàng)修理專(zhuān)用發(fā)票C.廣告業(yè)統(tǒng)一發(fā)票D.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票E.社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票『正確答案』ACE11/6/2023133【例題】增值稅一般納稅人在（）情形下，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。A.某商場(chǎng)零售化妝品B.某機(jī)械廠銷(xiāo)售2009年1月5日購(gòu)進(jìn)的、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)床C.某服裝公司銷(xiāo)售作為固定資產(chǎn)管理的汽車(chē)，該汽車(chē)在2003年5月1日購(gòu)入『正確答案』B11/6/2023134【單選題】跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的,應(yīng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》,并（）。A.繳納納稅保證金B(yǎng).預(yù)繳稅款C.提供納稅擔(dān)保D.提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及稅務(wù)登記證副本『正確答案』C11/6/2023135【簡(jiǎn)答題】工程師高某接受某市區(qū)的企業(yè)委托設(shè)計(jì)一項(xiàng)新型生產(chǎn)技術(shù)。高某歷時(shí)三個(gè)月完成所有設(shè)計(jì)任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取設(shè)計(jì)費(fèi)50000元。在向該企業(yè)要求支付報(bào)酬時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。要求：（1）高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?（2）高某在取得合法票據(jù)時(shí)應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)?分別是多少?11/6/2023136『正確答案』（1）高某應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)普通發(fā)票。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票工作的通知》（國(guó)稅函[2004]1024號(hào)）的規(guī)定，依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開(kāi)發(fā)票。11/6/2023137（2）高某在稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)勞務(wù)費(fèi)普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)根據(jù)繳納的營(yíng)業(yè)稅繳納相應(yīng)的城建稅及教育費(fèi)附加，并按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅＝50000×5%＝2500（元）

應(yīng)繳納城建稅2500×7%＝175（元）

應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝2500×3%＝75（元）

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

應(yīng)納稅所得額＝（50000－2500－175－75）×（1－20%）＝37800（元）

因此，高某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅37800×30%－2000＝9340（元）11/6/2023138【單選題】財(cái)務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人適用（）發(fā)票購(gòu)領(lǐng)方式。A.交舊購(gòu)新B.驗(yàn)舊購(gòu)新C.限量供應(yīng)D.批量供應(yīng)『正確答案』D11/6/2023139【多選題】增值稅一般納稅人發(fā)生下列結(jié)算方式中，不以發(fā)貨當(dāng)天作為銷(xiāo)項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)限的有（）。A.托收承付，已辦妥托收手續(xù)B.交款發(fā)貨C.預(yù)收貨款D.分期收款11/6/2023140【單選題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的是（）。A.商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人零售商品B.小商品市場(chǎng)向經(jīng)銷(xiāo)商批發(fā)商品C.轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)D.收購(gòu)單位向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品支付款項(xiàng)『正確答案』D

11/6/2023141【單選題】下列關(guān)于企業(yè)開(kāi)具和使用發(fā)票的說(shuō)法中，正確的是（）。A.屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和民族文字開(kāi)具發(fā)票B.可以拆本使用專(zhuān)用發(fā)票C.發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對(duì)不能涂改D.發(fā)票的全部聯(lián)次必須一次性如實(shí)填開(kāi)『正確答案』D11/6/2023142小知識(shí)：發(fā)票與做假1.不開(kāi)發(fā)票不開(kāi)發(fā)票，指行為人利用職務(wù)之便，收取款項(xiàng)，不開(kāi)發(fā)票，挪用或占有收入，同時(shí)，偷漏稅收。國(guó)家規(guī)定，單位銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)，需根據(jù)普通發(fā)票收入數(shù)額征收營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票計(jì)算增值稅，根據(jù)流傳稅計(jì)交城建稅和教育費(fèi)附加，根據(jù)應(yīng)稅利潤(rùn)總額交納所得稅。不開(kāi)發(fā)票，則可漏計(jì)以上稅收。11/6/2023143其具體有：（1）行為人收取款項(xiàng)，不開(kāi)發(fā)票，不予報(bào)帳，收入占為己有。這種行為多發(fā)生在收取罰沒(méi)收入、提供勞務(wù)和出售帳外物資等活動(dòng)中。（2）行為人收取款項(xiàng)，不開(kāi)發(fā)票，按領(lǐng)導(dǎo)旨意，交存小金庫(kù)或私自瓜分。（3）行為人收取款項(xiàng)，不開(kāi)發(fā)票，單位偷漏稅收。11/6/20231442.開(kāi)白發(fā)票開(kāi)白發(fā)票，指行為人開(kāi)具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項(xiàng)證據(jù)，以逃避監(jiān)督或偷漏稅收的舞弊手段。11/6/2023145其主要手法有：（1）打白條，顧名思義就是以個(gè)人或單位名義，在白紙上書(shū)寫(xiě)證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票。（2）以收據(jù)代替發(fā)票。（3）以發(fā)票存根聯(lián)、記帳聯(lián)等充作報(bào)銷(xiāo)聯(lián)。（4）不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票，如以飲食服務(wù)行業(yè)發(fā)票代替零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票等。（5）不按發(fā)票規(guī)定要求開(kāi)具發(fā)票，如不加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章等，有關(guān)人員不簽字等。11/6/20231463.陰陽(yáng)發(fā)票陰陽(yáng)發(fā)票，也稱(chēng)陰陽(yáng)術(shù)或大頭小尾，是指行為人在開(kāi)具發(fā)票等憑證時(shí)，根據(jù)需要在存根聯(lián)、記帳聯(lián)、收款聯(lián)和報(bào)銷(xiāo)聯(lián)上各填具不同的數(shù)量和金額。11/6/2023147其具體手法為：在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，在報(bào)銷(xiāo)聯(lián)前墊上異物，使該聯(lián)成為空白，然而再按需填具空白聯(lián)，或者干脆將報(bào)銷(xiāo)聯(lián)撕下，按需填寫(xiě)，從而形成報(bào)銷(xiāo)聯(lián)同其他各聯(lián)不同的陰陽(yáng)發(fā)票。11/6/2023148陰陽(yáng)發(fā)票表現(xiàn)為：（1）收入款項(xiàng)時(shí)，將報(bào)銷(xiāo)聯(lián)按實(shí)際收到的數(shù)額填寫(xiě)，交付款人收?qǐng)?zhí)，而將收款聯(lián)、記款聯(lián)和存根聯(lián)較小數(shù)額填寫(xiě)，貪污其差額。此法多發(fā)生在小型零售企業(yè)，以及收取管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、罰沒(méi)款等非實(shí)物資產(chǎn)或處理廢舊物資、邊角料等帳外物資業(yè)務(wù)中。（2）支付款項(xiàng)時(shí)，要求收款單位在發(fā)票聯(lián)上多開(kāi)具金額，而實(shí)際只按應(yīng)付帳款支付款項(xiàng)，將報(bào)銷(xiāo)后的差額據(jù)為己有。11/6/20231494.虛開(kāi)發(fā)票虛開(kāi)發(fā)票，指行為人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，除在金額上采用陰陽(yáng)術(shù)外，還開(kāi)列虛假品名、價(jià)格、數(shù)量、日期等，以蒙混過(guò)關(guān)，便于報(bào)銷(xiāo)。11/6/2023150具體手法為：（1）虛假品名。用便于報(bào)銷(xiāo)的物品名稱(chēng)代替不符合報(bào)銷(xiāo)要求的實(shí)物名稱(chēng)。如購(gòu)化妝品開(kāi)列為勞保用品，購(gòu)營(yíng)養(yǎng)品開(kāi)列為藥品等。（2）虛假價(jià)格。按需要開(kāi)列價(jià)格或按照虛假貨物品名開(kāi)列相符合的價(jià)格。根據(jù)收款方、付款方作弊的不同要求，虛假價(jià)格具有高開(kāi)、低開(kāi)、平開(kāi)三種方式。（3）假票真開(kāi)。用假發(fā)票開(kāi)具真實(shí)業(yè)務(wù)。11/6/2023151三、納稅申報(bào)管理

納稅申報(bào)，是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)、界定法律責(zé)任的主要依據(jù)。

11/6/2023152（一）納稅申報(bào)的對(duì)象納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)；臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為的，應(yīng)立即向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和繳納稅款；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)辦理代扣代繳、代收代繳稅款的申報(bào)手續(xù)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。11/6/2023153選擇題納稅申報(bào)的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容由（）。A、法律、行政法規(guī)規(guī)定

B、規(guī)章規(guī)定C、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定

D、財(cái)政局規(guī)定答案：AC11/6/2023154（二）納稅申報(bào)的主要內(nèi)容(1)稅種、稅目；(2)應(yīng)納稅項(xiàng)目；(3)適用稅率或者單位稅額；(4)計(jì)稅依據(jù)；(5)扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；(6)應(yīng)納稅額；(7)應(yīng)退稅或應(yīng)減免稅的項(xiàng)目及稅額；(8)稅款所屬期限；等等。11/6/2023155（三）納稅申報(bào)的期限1、法律或稅局規(guī)定2、假日計(jì)算3、超期處罰11/6/2023156（四）納稅申報(bào)的要求報(bào)送哪些資料？1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料。2.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)及憑證。3.外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證。4.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。11/6/2023157納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。11/6/20231581、一般情況按期申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

2、定期定額簡(jiǎn)易申報(bào)、兼并征期：實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

3、減免稅期間也要申報(bào)

4、特殊困難延期申報(bào)11/6/2023159（五）納稅申報(bào)的方式1、自行申報(bào)（直接申報(bào)）。2、郵寄申報(bào)。3、電文方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞剑粦?yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。4、代理申報(bào)。11/6/2023160【多選題】納稅申報(bào)方式中，下列屬于數(shù)據(jù)電文方式的是（）。A.郵寄B.網(wǎng)絡(luò)傳輸C.電話語(yǔ)音D.電子數(shù)據(jù)交換『正確答案』BCD

11/6/2023161上門(mén)申報(bào)申報(bào)業(yè)務(wù)流程

11/6/2023162郵寄納稅申報(bào)業(yè)務(wù)流程11/6/2023163網(wǎng)上申報(bào)申報(bào)業(yè)務(wù)流程11/6/2023164（六）納稅申報(bào)的延期納稅人通常應(yīng)嚴(yán)格按照法定的或稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限進(jìn)行納稅申報(bào)，但這并不排除在特殊情況下的納稅人的延期申報(bào)的請(qǐng)求權(quán)。納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。此外，納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理11/6/2023165【例題】下列有關(guān)納稅義務(wù)人依法履行納稅申報(bào)手續(xù)，表述不正確的有（）。A．納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報(bào)的方式申報(bào)納稅B．單位和個(gè)人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都必須辦理納稅申報(bào)C．納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)D．納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理11/6/2023166【答案】B、D11/6/2023167【單選題】下列納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的是（）。A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人B.當(dāng)期開(kāi)始享受免稅待遇的納稅人C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人11/6/2023168『正確答案』C『答案解析』實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，才可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式；未發(fā)生納稅義務(wù)，也要進(jìn)行納稅申報(bào)（不少省市進(jìn)行零申報(bào)）；享受減免稅優(yōu)惠的，也要按期申報(bào)（申報(bào)與納稅不是同一個(gè)概念，稅可以按規(guī)定免，申報(bào)則不能免）；有特殊困難的，要報(bào)縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可延期申報(bào)，同時(shí)，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，企業(yè)也可以延期納稅11/6/2023169【單選題】下列納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的是（）。A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人B.當(dāng)期開(kāi)始享受免稅待遇的納稅人C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人『正確答案』C11/6/2023170第三節(jié)、稅款征收一、稅款征收的原則二、稅款征收的方式三、稅款征收制度11/6/2023171一、稅款征收的原則（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅款征收征稅的唯一行政主體除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和個(gè)人外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。11/6/2023172（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具完稅憑證或開(kāi)付扣押、查封的收據(jù)或清單。（六）稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)11/6/2023173（七）稅款優(yōu)先1.稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；2.納稅人欠稅發(fā)生在前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。11/6/20231743.稅收優(yōu)于罰款、沒(méi)收違法所得。（1）納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。（2）納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。11/6/2023175二、稅款征收的方式(一)查賬征收

納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)納稅資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證核實(shí)后，計(jì)算應(yīng)納稅款，填寫(xiě)繳款書(shū)由納稅人到開(kāi)戶(hù)銀行劃解稅款的征收方式。

這種稅款征收方式較為規(guī)范，適合于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、財(cái)務(wù)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。11/6/2023176

(二)查定征收

是指對(duì)賬務(wù)資料不全，但進(jìn)貨、銷(xiāo)貨比較正常，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、耗用材料等情況，在正常的生產(chǎn)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。這種征收方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的小型廠礦和作坊。

11/6/2023177

(三)查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷(xiāo)售單價(jià)計(jì)算其銷(xiāo)售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式。這種征收方式適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不固定，零星分散、流動(dòng)性大的稅源。

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(四)定期定額征收

是指對(duì)小型個(gè)體工商戶(hù)在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額(包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量)或所得額(簡(jiǎn)稱(chēng)定額)進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

這種征收方式適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí))批準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，又確無(wú)建賬能力的個(gè)體工商戶(hù)(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，簡(jiǎn)稱(chēng)定期定額戶(hù))。11/6/2023179(五)代扣代繳

其目的是對(duì)零星分期、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。如個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，其扣繳義務(wù)人為支付個(gè)人所得的單位。11/6/2023180(六)代收代繳

一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域，如受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。增值稅暫行條例規(guī)定，工業(yè)企業(yè)委托加工工業(yè)產(chǎn)品，一律于委托方提貨時(shí)由受托方代收代繳稅款。代扣代繳與代收代繳之間的區(qū)別是：代扣是向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)同時(shí)扣收稅款，而代收是向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)同時(shí)收取稅款。11/6/2023181(七)委托代征委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。目前，各地對(duì)零散、不易控管的稅源，大多是委托街道辦事處、居委會(huì)、鄉(xiāng)政府、村委會(huì)及交通管理部門(mén)等代征稅款。11/6/2023182(八)其他征收方式如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。11/6/2023183選擇題稅款的征收方式包括（）。A、查賬征收

B、查定征收

C、查驗(yàn)征收

D、定期定額征收解析：ABCD。注：簡(jiǎn)稱(chēng)“三查兩定”。11/6/2023184選擇題適用于會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全的小型廠礦的稅款的確定方式是（）。A、查賬征收

B、查定征收

C、查驗(yàn)征收

D、定期定額征收解析：B。11/6/2023185三、稅款征收制度稅收優(yōu)先的規(guī)定（易出多選題）1.稅收與無(wú)擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：稅收優(yōu)先，法律另有規(guī)定除外。2.稅收與有擔(dān)保債權(quán)（抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)）的關(guān)系：看先后順序，欠稅發(fā)生在前稅款優(yōu)先。3.稅收與其他行政處罰的關(guān)系：稅收優(yōu)先于行政罰款、沒(méi)收違法所得。11/6/20231864.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。5.納稅人有欠稅情形而以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說(shuō)明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。11/6/2023187稅款征收措施1.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依法（法律、行政法規(guī)等）可以不設(shè)賬的；（2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)但未設(shè)賬的；（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料；（4）雖設(shè)賬，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。11/6/20231882.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整按獨(dú)立企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)收付費(fèi)用。如果不按獨(dú)立企業(yè)間的業(yè)務(wù)收付，減少應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。

11/6/20231893.責(zé)令繳納

對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法采取稅收保全和稅收強(qiáng)制措施。

無(wú)照經(jīng)營(yíng)的，工商處罰，稅務(wù)補(bǔ)稅。11/6/20231904.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

對(duì)象：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

前提條件：稅務(wù)局有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可在納稅期前責(zé)令繳納，限期內(nèi)有轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)等跡象，稅務(wù)局可責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保。11/6/2023191

稅收保全措施稅收強(qiáng)制措施適用條件

責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，但納稅人拒絕或者無(wú)力提供擔(dān)保1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按期繳稅；

2.納稅擔(dān)保人未按期繳納擔(dān)保的稅款批準(zhǔn)人縣級(jí)以上（含縣級(jí)）稅務(wù)局局長(zhǎng)相同具體措施1.凍結(jié)納稅人開(kāi)戶(hù)行或者其他金融機(jī)構(gòu)金額相當(dāng)于稅款的存款

2.扣押、查封相當(dāng)于稅款的商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)1.書(shū)面通知扣繳稅款

2.依法拍賣(mài)或者變賣(mài)商品、貨物、其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款5/6.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的異同11/6/2023192

稅收保全措施稅收強(qiáng)制措施涉及財(cái)物的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款，一般不考慮滯納金可對(duì)滯納金一并強(qiáng)制執(zhí)行不可保全或者強(qiáng)制的范圍1.個(gè)人及其扶養(yǎng)家屬維護(hù)生活必需的住房和用品

2.扶養(yǎng)的范圍比撫養(yǎng)大，扶養(yǎng)的范圍含與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬及無(wú)生活來(lái)源的其他親屬

3.維持生活必需的住房，不包括豪華住宅或者一處以外的住房

4.維持生活必需的用品不包括機(jī)動(dòng)車(chē)輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)

5.單價(jià)5000元以下的其他生活用品不采取保全和強(qiáng)制（但如果與4沖突的，按4處理）

相同11/6/2023193【多選題】下列有關(guān)對(duì)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，正確的有（）。A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施B.稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳納的滯納金C.個(gè)人惟一住房不在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行從其存款中扣繳稅款E.納稅強(qiáng)制執(zhí)行措施只能由公安機(jī)關(guān)做出11/6/2023194正確答案』CD『答案解析』選項(xiàng)A，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行；選項(xiàng)E，納稅強(qiáng)制執(zhí)行措施由稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。11/6/20231957.阻止出境對(duì)象：欠繳稅款的納稅人或其法定代表人（不要把范圍擴(kuò)大到普通的財(cái)稅人員）。前提條件：出境前未按規(guī)定結(jié)清稅款或提供擔(dān)保。執(zhí)行機(jī)關(guān)：出入境管理機(jī)關(guān)。11/6/20231968、稅款的退還與追征稅款的退還。多繳稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)立即退還，主動(dòng)辦理多納稅款的退庫(kù)手續(xù)，不能抵扣下期應(yīng)納稅款；由納稅人結(jié)清繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審查，查實(shí)后應(yīng)立即退還。納稅人就多繳稅款部分可以要求加算銀行同期利息，這與納稅人不按期納稅或少納稅要加收滯納金的規(guī)定相對(duì)應(yīng)，進(jìn)一步體現(xiàn)了稅收管理的公平性。11/6/2023197稅款的追征。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的疏忽大意，計(jì)算錯(cuò)誤、錯(cuò)用稅率等原因?qū)е录{稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳所欠稅款，但不得加收滯納金。由于納稅人、扣繳義務(wù)人的原因未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，同時(shí)還要加收滯納金，滯納金的計(jì)算期間應(yīng)從納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳稅款之日起至實(shí)際繳納稅款之日止，有特殊情況追征期可延長(zhǎng)至5年。對(duì)于偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可無(wú)限期追征其未繳或少繳稅款、滯納金或所騙取的稅款。11/6/2023198199核定應(yīng)納稅額

（一）核定稅額的情況

根據(jù)《稅收征管法》第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（基本上是針對(duì)有違法行為的）1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；11/6/20231992004.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。7.對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，11/6/2023200201

《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應(yīng)納稅款的