2022年江西省景德鎮(zhèn)市注冊會計審計預測試題(含答案)

2022年江西省景德鎮(zhèn)市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.大秦會計師事務所為保持項目質量控制復核人員的客觀性而要求項目質量控制復核人員符合的下列規(guī)定中，不適當的是（）

A.如果可行，不由項目合伙人挑選B.不代替項目組決策C.在復核期間，不以其他方式參與該業(yè)務D.不向項目組提供業(yè)務咨詢

2.在確定財務報表層次的重大錯報風險時，注冊會計師應考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮（）因素。

A.管理人員的誠信度B.企業(yè)業(yè)務性質復雜程度C.企業(yè)虧損嚴重D.企業(yè)某產品市價下跌

3.下列有關披露錯報的說法中，正確的是（）。

A.由于敘述性披露錯報無法量化，通常不會構成重大錯報

B.與應披露未披露信息相關的重大錯報可能導致保留意見或否定意見

C.如果注冊會計師由于與應披露未披露信息相關的重大錯報發(fā)表非無保留意見，應當在審計報告中包含對未披露信息的披露

D.與披露相關的錯報屬于判斷錯報

4.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質疑的是（）。

A.信息技術生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現賬簿記錄存在差異

5.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

6.注冊會計師編制的審計工作底稿應當使有經驗的專業(yè)人士了解審計程序和重大審計結論等，以下各項中，不屬于有經驗的專業(yè)人士應該具備的條件的是（）

A.獲取注冊會計師執(zhí)業(yè)資格并且在會計師事務所從事工作五年以上

B.了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題

C.了解審計過程

D.了解被審計單位所處的經營環(huán)境

7.

第

8

題

在實物期權中，放棄期權屬于（）。

A.看漲期權B.看跌期權C.平價期權D.虛值期權

8.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當的是()。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應有的職業(yè)謹慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現過失則應當承擔民事侵權賠償責任

9.注冊會計師對企業(yè)的庫存現金進行盤點時，不能實現的審計目標是（）。

A.資產負債表中記錄的貨幣資金是存在的

B.現金在報表上的列報是否恰當

C.現金余額是否正確

D.在特定期間內發(fā)生的現金收支業(yè)務是否均已記錄

10.注冊會計師在職業(yè)活動中應當保持應有的關注原則，以下相關陳述中不恰當的是（）。

A.應有的關注原則要求注冊會計師勤勉、盡責、執(zhí)業(yè)

B.應有的關注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據

C.應有的關注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當的培訓和督導

11.下列注冊會計師為確定交易流程中容易發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)而設計問題中，與“發(fā)生”目標不相關的是（）

A.怎樣保證貨物能運送給正確的收貨人

B.怎樣保證在實際發(fā)貨時才開具發(fā)貨單

C.怎樣確保沒有記錄虛構或重復的銷售

D.怎樣確保所有的銷售和收款均已記錄

12.下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間，說法不恰當的是（）。

A.進一步審計程序的時間在某些情況下指的是審計程序的實施時間，在另一些情況下是指需要獲取的審計證據使用的期間或時點

B.當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期中或接近期中實施實質性程序

C.當重大錯報風險較高時，注冊會計師可以采用不通知的方式或在管理層不能預見的時間實施審計程序

D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當對剩余期間獲取審計證據

13.<4>在實施財務報表審計的過稱中，注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規(guī)相關的事項與被審計單位治理層溝通。溝通的范圍是（）。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項

14.下列關于確定組成部分重要性的表述中正確的是()。

A.單個組成部分占集團關鍵財務指標的比例越高，匯總風險越高，設定的重要性越高

B.預期多個組成部分未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性越大，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越大

C.需要運用判斷的程度越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小

D.僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越大

15.以下對確定恰當的組成部分重要性水平的陳述中，恰當的是（）。

A.集團項目合伙人應當確定組成部分財務信息的重要性水平

B.組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平

C.組成部分注冊會計師(或集團項目組)無需確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務報表整體重要性的一定比例分配

16.一般而言,注冊會計師獲取到的環(huán)境證據能實現的審計目標是()。A.A.總體合理性目標B.真實性目標C.完整性目標D.估價目標

17.<4>、下列不屬于人民法院應當酌情減輕或免除會計師事務所的賠償責任的是（）。

A.利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍繼續(xù)使用的

B.會計師事務所已在驗資報告中注明：本報告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗資程序進行審驗并出具驗資報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計師事務所保持謹慎，但未能發(fā)現虛假

18.在審計風險模型中，以下有關檢查風險的說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師通過控制重大錯風險來降低檢查風險

B.注冊會計師根據評估的重大錯報風險決定可接受的檢查風險

C.可接受的檢查風險水平越高時注冊會計師需要實施的實質性程序的范圍越小

D.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

19.下列有關樣本規(guī)模的說法中錯誤的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.對小規(guī)模總體而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多

C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

D.預期內部控制有效時，預計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大

20.下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產，以確定固有資產的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

21.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是()。

A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

B.在擬信賴內部控制的前提下，如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

22.

第

17

題

東湖公司的主營業(yè)務成本均為所銷售產成品的成本，東湖公司存貨項目余額和生產成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項目余額2007年12月31日2006年12月31日原材料余額37502400在產品余額34002650產成品余額685062002007年度2006年度生產成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營業(yè)務成本應為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

23.在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是()。

A.對財務報表產生重大影響的被審計單位的戰(zhàn)略決策

B.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經營能力的評估期問

C.注冊會計師發(fā)現管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質

24.下列各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費收入

C.轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓

D.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為

25.國家工作人員在證券交易活動中作出虛假陳述或得信息誤導的，除責令改正外還要被并處以（）A.A.三至六十萬元罰款

B.民事賠償處分

C.依法給予行政處分

D.五至六十萬元罰款

26.

根據下文，回答第1～3題。

A注冊會計師是J公司2006年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A．相關的內部控制是有效的

B．預計差錯率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D．欠款余額小的債務人

27.下列不屬于會計師事務所質量控制制度要素的是（）

A.業(yè)務質量承擔的領導責任B.人力資源C.監(jiān)控D.業(yè)務工作底稿

28.以下關于銷售業(yè)務中的職責分離控制中，不恰當的是（）。

A.主營業(yè)務收入賬．由記錄應收賬款之外的職員登記，并由另一位不負責賬簿記錄的職員定期調節(jié)總賬和明細賬

B.負責主營業(yè)務收入和應收賬款的職員不經手貨幣資金

C.企業(yè)應收票據的取得、貼現由保管票據的主管人員書面批準

D.負責賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務的執(zhí)行

29.注冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中不能實現該目標的是()。

A.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

B.區(qū)分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

C.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函

D.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

30.ABC會計師事務所承接了甲公司業(yè)務委托審計其2013年度財務報表，經審定甲公司在編制財務報表時運用持續(xù)經營假設是不適當的，管理層采用了替代基礎編制財務報表，同時對此進行了充分披露，注冊會計師應發(fā)表的審計意見類型是()。

A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無法表示意見

31.

第

19

題

對憑證預先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務，即在保證管理當局對銷售業(yè)務的存在或發(fā)生認定、完整性認定方面是十分有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。

A.由獨立人員每月定期寄送顧客對賬單

B.填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章

C.定期清點憑證的張數并與憑證號碼對照

D.對憑證妥善保管，限制無關人員接近

32.確定是否利用以及在多大程度上利用內部審計人員的工作時，注冊會計師應當評價（），因為它是被審計單位內部審計正常發(fā)揮作用的根本。

A.內部審計人員是否可能保持應有的職業(yè)關注

B.內部審計是否具有與履行職責相應的組織地位

C.內部審計人員是否具備合格的專業(yè)勝任能力

D.內部審計人員能否與注冊會計師進行有效溝通

33.關于特殊項目審計，下列說法中正確的是（）

A.關聯方交易比非關聯方交易具有更高的財務報表重大錯報風險

B.管理層對持續(xù)經營能力作出評估的期間未能涵蓋自財務報表日起12個月，注冊會計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見

C.注冊會計師一般無須對期初余額發(fā)表審計意見

D.會計估計的重大錯報風險屬于特別風險

34.注冊會計師對專家信息保密的要求具體是指()。

A.專家就自己擅長的領域對注冊會計師保密

B.專家必須對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計單位的信息保密

C.專家必須對被審計單位保守關于審計項目組的秘密

D.專家必須對整個項目的財務數據保密

35.乙注冊會計師負責B公司2010年度財務報表審計業(yè)務。在針對評估的重大錯報風險確定總體應對措施和進一步審計程序時，乙注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列不屬于乙注冊會計師確定的總體應對措施的是（）。

A.向項目組強調職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.對擬實施審計程序的性質、時間安排或范圍作出總體修改

C.在選擇擬實施的進一步審計程序時，融入更多的不可預見的因素

D.根據評估的報表層重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質、時間安排和范圍

36.保密原則要求會員應當對因職業(yè)活動而獲知的信息予以保密。以下情形對保密原則構成了不利影響的是（）。

A.在被審單位允許的情況下向監(jiān)管機構披露了涉密信息

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業(yè)監(jiān)管機構提供審計工作底稿

D.在未得到客戶授權情況下向被審單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

37.注冊會計師了解被審計單位銷售業(yè)務流程發(fā)現的以下事項中，沒有進行有效的職責分離的是（）。

A.由負責應收賬款記賬的負責編制銀行存款余額調節(jié)表

B.編制銷售發(fā)票通知單的人員不能開具銷售發(fā)票

C.在銷售合同訂立前，由專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判

D.應收票據的取得、貼現和保管和審批由某一會計人員專門負責

38.下列有關注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領域的專家

B.無論是內部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.無論是內部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協議

39.隨著審計過程的推進，注冊會計師通常認為可以修改重要性水平的合理理由是()。

A.審計的時間預算重新調整

B.約定的審計收費發(fā)生變化

C.被審計單位及其經營環(huán)境發(fā)生變化

D.被審計單位在下一年度采用新的固定資產折舊政策

40.在對存貨減值準備進行審計時，發(fā)現K公司存在以下事項，其中正確的是()。A.A.甲材料資產負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.乙材料在資產負債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關聯方，未計提減值準備

C.丙材料在資產負債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.丁材料在資產負債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

41.集團項目組對于不重要的組成部分，應當（）

A.在集團層面實施分析程序

B.對重要項目實施細節(jié)測試

C.針對該組成部分的特別風險實施特定的審計程序

D.運用該組成部分的重要性對該組成部分實施審計

42.下列有關細節(jié)測試中使用非統計抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時，也會運用統計抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報

C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發(fā)現的錯報，應計入總體錯報

D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結論

43.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據是充分、適當的，為其發(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

44.c注冊會計師負責審計天一公司2011年度財務報表。在對財務報表進行分析后，確定資產負債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應確定的財務報表層次重要性水平為（）。

A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元

45.下列各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。

A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

46.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，為了合理保證計價認定的準確性，A公司的一項控制是由復核人員核對銷售發(fā)票上的價格與統一價格單上的價格是否一致。注冊會計師執(zhí)行控制測試時，選取一部分發(fā)票進行核對，你認為這項程序是()。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.穿行測試D.觀察

47.以下原因中，不屬于需要修改財務報表整體的重要性水平的是（）。

A.審計過程中情況發(fā)生重大變化

B.審計項目組獲取了新信息

C.注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異

D.注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很小差異

48.

第

15

題

某投資項目終結點那一年的自由現金流量為32萬元，經營凈現金流量為25萬元，假設不存在維持運營投資，則下列說法不正確的是（）。

A.該年的所得稅后凈現金流量為32萬元

B.該年的回收額為7萬元

C.該年的所得稅前凈現金流量為32萬元

D.該年有32萬元可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務活動的資金來源

49.購貨交易正確截止的關鍵是實物納入盤點范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。()

A.正確B.錯誤

50.下列控制活動中，屬于檢查性控制的是()。

A.倉庫管理員根據經批準的發(fā)貨單辦理出庫

B.信息技術部根據人事部提供的員工崗位職責表在系統中設定用戶權限

C.采購部對新增供應商執(zhí)行背景調查

D.財務人員每月月末與客戶對賬，并調查差異

二、多選題(30題)51.在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.在一段時期內是否存在可預期關系的大量交易

B.評估的重大錯報風險

C.針對同一認定的細節(jié)測試

D.數據之間是否存在穩(wěn)定的可預期關系

52.

根據《關于審理涉及會計師事務所在審計活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計師事務所執(zhí)行審計業(yè)務活動出現以下（）情形，人民法院應當認定其存在過失。

A.負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)

B.未根據執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行必要的審計程序

C.審計過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準則所要求的重要性原則

53.以下審計程序中，注冊會計師只能用作實質性程序的有（）

A.重新計算B.重新執(zhí)行C.函證D.分析程序

54.如果發(fā)現尚未調整的錯報、漏報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計計劃，將重要性水平調整至更高的水平

B.擴大實質性測試范圍，進一步確認匯總數是否重要

C.提請被審計單位調整會計報表，以使匯總數低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見或否定意見

55.下列關于審計工作底稿的說法中，恰當的有（）

A.審計工作底稿不允許項目組外其他人員接觸查看

B.對于其他介質形式的審計工作底稿，應當轉換為紙質形式

C.重復的文件記錄不應屬于審計工作底稿

D.注冊會計師可以根據各個項目制定差異化的工作底稿

56.在實施存貨審計前，注冊會計師需要識別和評價被審計單位各類存貨的重大錯報風險。在與下列業(yè)務相關的各種存貨中，存在較高的重大錯報風險的有（）

A.承接D公司為期三年的某工程，完工后以成本加成的方式確定應收取的價款

B.以每噸5萬元的價格向A公司供應所需的特種原材料3年，按年結算

C.根據需要從C公司購買半成品5年，保證C公司獲得10％的毛利，接年結算

D.根據實際需要向B公司提供零部件半年，價款為實際成本的130％，按季結算

57.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難以及可能產生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經營能力進行評估

B.為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延

58.第

30

題

函證應收賬款后，如果函證結果表明存在審計差異，注冊會計師應當根據差異大小（）。

A.決定審計意見的類型B.決定是否提請被子審計單位調整C.重新評估控制風險D.重新確定財務報表的重要性

59.注冊會計師識別重大非常規(guī)交易的方法包括()。

A.詢問被審計單位管理層和其他人員B.實施分析程序C.考慮舞弊風險因素D.了解與會計分錄相關的控制

60.反映企業(yè)經營成果的會計要素有（）。

A.利潤B.負債C.所有者權益D.收入

61.在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮的因素有（）

A.被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望

B.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

C.以前年度審計中識別出的錯報的數量和金額（不包括已更正和未更正錯報）

D.重大錯報風險的評估結果

62.下列有關期初余額的審計程序或結論的說法中，不恰當的有（）。

A.注冊會計師在財務報表審計中應對期初余額予以特別關注并實施專門的審計程序

B.如果前任注冊會計師對上期財務報表出具了非標準審計報告，注冊會計師應對本期財務報表出具非標準審計報告

C.如果期初余額對本期財務報表產生重大影響的錯報未能得到正確的會計處理，注冊會計師應出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.如果期初余額存在對本期財務報表產生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層，如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師應當告知前任注冊會計師

63.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

64.下列關于實質性程序的說法中，正確的有()。

A.無論選擇何種進一步審計程序方案，注冊會計師都應當對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設計和實施實質性程序

B.在確定實質性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果

C.若評估的重大錯報風險比較低，注冊會計師可以不用針對被審計單位的所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

D.注冊會計師可能無法對被審計單位所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

65.

在根據控制測試目的確定控制測試的時間時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.控制環(huán)境B.擬信賴的相關控制的時點或期間C.錯報風險的性質D.對控制運行產生重大影響的人事變動

66.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

67.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現的內部控制重大缺陷

C.管理層過分關注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

68.關于前任注冊會計師與后任注冊會計師溝通的說法中，不正確的有（）

A.如果被審計單位限制前任注冊會計師答復的范圍，注冊會計師應直接拒絕接受委托

B.如果后任注冊會計師未得到答復，應當拒絕接受委托

C.前后任注冊會計師應當對溝通中獲知的信息保密

D.前后任注冊會計師均可主動溝通

69.“平行登記”要求對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務（）。

A.既要記人有關總賬，又要記入有關總賬所屬的明細賬

B.登記總賬和所屬明細賬的依據應相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細賬

D.登記總賬和所屬明細賬的借貸方向相同

70.

在確定進一步審計程序的時間，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險B.審計意見的類型C.錯報風險的性質D.審計證據適用的期間或進點

71.為了保證業(yè)務質量，會計師事務所應當制定指導、監(jiān)督與復核的政策和程序。在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，下列情形中，應當考慮的有()。

A.重大事項足否已提請進一步考慮

B.是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作

C.足否需要修改已執(zhí)行工作的性質、時間安排和范嗣

D.已獲取的證據足否充分、適當以支持報告

72.注冊會計師應當遵守與財務報表審計相關的職業(yè)道德要求，以下說法中正確的有（）

A.獨立性只包括實質上的獨立，不包括形式上的獨立

B.在實施適用于審計業(yè)務的質量控制程序時，項目組可以依賴會計師事務所質量控制制度，除非會計師事務所或者其他機構或人員提供的信息表明其不可信賴

C.獨立性能增強注冊會計師誠信行事和保持客觀公正的能力

D.職業(yè)道德要求包括遵守有關獨立性的要求

73.下列注冊會計師針對審計抽樣作出的判斷中正確的有()。

A.當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試

B.注冊會計師未能適當定義誤差，將導致抽樣風險

C.使用統計抽樣可以減少審計過程中的專業(yè)判斷

D.相比于誤拒風險和信賴不足風險而言，注冊會計師更加關注誤受風險和信賴過度風險

74.下列活動不需要進行會計核算的有（）。

A.訂立經濟合同B.確定企業(yè)投資方案C.制訂財務收支計劃D.以實物形式發(fā)放職工福利

75.在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據有（）。

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據

D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據

76.如果注冊會計師計劃在確定實施審計程序的性質、時間安排和范圍時利用內部審計人員的工作，應就（）事項與內部審計人員達成一致意見。

A.內部審計工作的時間安排

B.內部審計涵蓋的范圍

C.對所執(zhí)行工作的記錄

D.復核和報告程序

77.注冊會計師應當從（）方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產生的影響

78.下列有關其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計公司做出適當安排，以便在資產負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計公司對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

79.

第

24

題

在對累計折舊進行審計中，E注冊會計師結合戊公司的具體情況，做出以下調整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計提減值準備的固定資產K設備，戊公司照常計提折舊，注冊會計師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產J廠房，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產T汽車，戊公司已停止計提折舊，注冊會計師建議補提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時閑置的一批機器設備暫停折舊，注冊會計師建議按照原規(guī)定補提折舊

80.ABC會計師事務所在執(zhí)業(yè)過程中,涉及到利用專家和內部審計工作事宜時，有如下問題，請代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實現審計目的，注冊會計師可以考慮實施以下措施（）。

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質和范圍，與專家達成一致意見

B.根據具體情況實施追加的審計程序

C.解除業(yè)務約定

D.必要時按規(guī)定發(fā)表非無保留意見

三、判斷題(3題)81.法律主體必定是會計主體，會計主體也必定是法律主體。（）

A.是B.否

82.

第

34

題

將發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票和主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對是注冊會計師檢查所有銷貨業(yè)務已登記入賬常用的交易實質性程序。（）

A.是B.否

83.

第

31

題

寅公司本期出資為第二期，ABC會計師事務所已對寅公司的第一期出資進行了審驗，并出具了驗資報告。寅公司投資者本期應出的一項專利權除尚未辦理產權轉移手續(xù)外，無其他疑義，且寅公司及其出資者同意簽署辦理產權轉移手續(xù)的承諾函。注冊會計師對此予以確認，同時決定在驗資報告的說明段中進行說明。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.注冊會計師在函證應收賬款時，可能未收到個別債務人對積極式詢證函的答復，請回答：

(1)未得到詢證函回函的可能原因有哪些?

(2)若第二次發(fā)出詢證函仍未得到答復，注冊會計師應如何實施進一步審計程序?

85.ABC會計師事務所任承接了D集團公司2011年度財務報表審計工作，委派甲注冊會計師任集團項目組負責人。在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，有如下事項：

（1）基于集團審計目的，集團項目組成員按照集團項目組的工作要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作。在這種情況下，甲注冊會計師認為該成員屬于集團項目組成員，不是組成部分注冊會計師。

（2）在責任設定時，如果因組成部分注冊會計師的工作失誤導致集團項目組據此出具了錯誤的結論，甲注冊會計師認為責任應當由組成部分注冊會計師承擔。

（3）審計組成部分財務報表或財務數據時，如果接觸信息受到了限制，甲注冊會計師得出結論：集團項目組沒有可能獲取到充分、適當的審計證據。

（4）對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序。

要求：

（1）請分別判斷上述各個事項是否有缺陷，如果有缺陷，請說明理由。

（2）請簡要說明，影響集團項目組確定對組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分注冊會計師工作的程度的因素有哪些。

86.ABC會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下：

(4)事務所質量控制部門每三年進行一次業(yè)務檢查，每次檢查選取每位合伙人已完成的一個項目。

要求：

針對上述第(4)項，指出ABC會計師事務所的質量控制制定的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.D選項A、B、C表述恰當，會計師事務所為保持項目質量控制復核人員的客觀性所制定的政策和程序要求項目質量控制復核人員符合下列規(guī)定：①如果可行，不由項目合伙人挑選；②在復核期間不以其他方式參與該業(yè)務；③不代替項目組進行決策；④不存在可能損害復核人員客觀性的其他情形；

選項D表述不恰當，項目質量控制復核人員的資格標準要求項目質量控制復核人員具備提供專業(yè)咨詢的能力，只要提供的咨詢不損害其客觀性。

綜上，本題應選D。

2.D選項D，是評估與某類交易、賬戶余額或披露的具體認定層次的重大錯報風險時應考慮的因素。

3.B請見教材P513，如果財務報表中存在與應披露而未披露信息相關的重大錯報，注冊會計師應當：①與治理層討論未披露信息的情況;②在導致非無保留意見的事項段中描述未披露信息的性質：③如果可行并且已針對未披露信息獲取了充分、適當的審計證據，在導致非無保留意見的事項段中包含對未披露信息的披露，除非法律法規(guī)禁止，所以選項B正確，選項C不正確，如果法律法規(guī)禁止則不應當在審計報告中包含對未披露信息的披露。選項A敘述性披露也會構成重大錯報;選項D與披露相關的錯報屬于事實錯報。

4.A選項A，表明應用控制有效；選項B、C、D，均表明存在重大錯報或重大錯報風險。

5.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

6.A選項A不屬于但符合題意，有經驗的專業(yè)人士可以來自會計師事務所內部或外部；

選項B、C、D屬于但不符合題意，專業(yè)人士需要對審計過程、審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定、被審計單位所處的經營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題有合理了解的人士。

綜上，本題應選A。

有經驗的專業(yè)人士是指會計師事務所內部或外部的具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：①審計過程；②審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定；③被審計單位所處的經營環(huán)境；④與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。

7.B在實物期權中，放棄期權是一種看跌期權。

8.D選項D不恰當。當注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔民事侵叔賠償責任。

9.B庫存現金的審計目標包括：①確定被審計單位資產負債表中記錄的庫存現金在表內是否存在；②確定被審計單位所有應當記錄的現金收支業(yè)務是否均已記錄完畢，有無遺漏；③確定記錄的庫存現金是否為被審計單位所擁有或控制；④確定庫存現金以恰當的金額包括在財務報表的貨幣資金項目中，與之相關的計價調整已恰當記錄；⑤確定庫存現金是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報。選項B不能通過監(jiān)盤庫存現金得到證實。

10.C選項C，注冊會計師即使保持應有的關注也不可能查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務報表只能合理保證。

11.D選項A、B、C，與“發(fā)生”目標相關，記錄的交易或事項已經發(fā)生且與被審計單位相關，即不存在高估現象；

選項D，所有的銷售和收款均已記錄，針對的是“完整性”目標的問題，也就是該記錄的沒有記錄，少記問題，而發(fā)生是針對的不該記錄的記錄了，多記問題。

綜上，本題應選D。

12.B當重大錯報風險較高時，注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序。

13.D與治理層溝通的事項，應當是注意到的已經確定屬于違反法規(guī)的事項，故選項Ｄ正確。

14.C選項A，單個組成部分占集團關鍵財務指標的比例越高，匯總風險越低，設定的重要性越高；選項B，預期多個組成部分未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過集團財務報表整體的重要性的可能性越大，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越?。贿x項D，僅在集團層面實施分析程序的不重要組成部分的比例越高，匯總風險越高，為組成部分設定的重要性越小。參見《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務報表審計(征求意見稿)》。

15.B選項A，組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平：選項C，在審計組成部分財務信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成層面實際執(zhí)行的重要性；選項D，組成部分注冊會計師應當確定低于集團財務報表整體的重要性．確定組成部分重要性水平時無需按比例分配。

16.A

17.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責條款。

18.A選項A不恰當。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據只能恰當評估重大錯報風險，不能人為控制重大錯報風險。

19.A在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

20.D選項A，從銷售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細節(jié)測試的方向上看屬于“逆查”，測試的是發(fā)生認定，與完整性無關。在選項8中，注冊會計師實地觀察固定資產可以獲取固定資產是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產的所有權。在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項D中，注冊會計師復核銀行存款余額調節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

21.C對于自動化控制而言，由于其具有內在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。

22.B根據“生產成本——產成品——主營業(yè)務成本”的核算過程，請看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營業(yè)務成本應為86100萬元，故選項B正確。

23.D注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。注冊會計師有義務讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性。

24.A選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅，應征收營業(yè)稅。選項C，轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

25.C證券法第207條規(guī)定

26.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

27.D會計師事務所的質量控制制度應當包括針對下列要素而制定的政策和程序：①對業(yè)務質量承擔的領導責任；②相關職業(yè)道德要求；③客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

選項A、B、C屬于會計師事務所質量控制制度要素；

選項D，業(yè)務工作底稿不屬于要素，注冊會計師應將審計工作中遇到的各項事項與職業(yè)判斷記錄在業(yè)務工作底稿中。

綜上，本題應選D。

28.C企業(yè)應收票據的取得、貼現應由保管票據以外的主管人員書面批準。

29.C向債務人寄送詢證函僅有助于核實有關應收賬款的情況，而無助于核實應付賬款的情況。

30.C這種情況下，表明財務報表的編制基礎是適當的，且進行了充分披露，因此可以發(fā)表無保留意見的審計報告。

31.C連續(xù)編號，重在編號的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點憑證，并與編號的數量與范圍核對才能發(fā)現。

32.C【答案】C

【解析】四個選項都屬于評價的內容(建議記憶)，但只有c稱得上“根本”。如果不具備專業(yè)勝任能力，其工作結果必然是不能信賴的。

33.C選項A說法不正確，關聯方交易是否具有較高重大錯報風險是與具體環(huán)境相關的，許多關聯方交易是在正常經營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯方交易相比，這些關聯方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險；

選項B說法不正確，如果管理層評估持續(xù)經營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至財務報表日起的12個月；

選項C說法正確，因為期初余額是本期財務報表的基礎，注冊會計師要對期初余額實施適當的審計程序，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見；

選項D說法不正確，注冊會計師應當依據準則的規(guī)定，運用職業(yè)判斷確定會計估計的重大錯報風險是否屬于特別風險。

綜上，本題應選C。

34.B適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。

35.D[答案]D

[解析]選項ABC屬于總體應對措施，是應對報表層重大錯報風險的，參見教材P302至P303；選項D，正確的表述應該是：注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質、時間安排和范圍，參見教材P305。

36.D保密原則規(guī)定會員可以披露涉密信息：①法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或工作單位的授權；②根據法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據，以及向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現的違法行為；③法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益；④接受注冊會計師協會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查；⑤法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。選項D，在此情形下提供審計工作底稿，必須得到客戶授權，否則屬于違反保密原則。

37.D企業(yè)應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準。

38.A外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應當詢問對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據需要形成書面協議，非必須的，選項D錯誤。

39.C在審計執(zhí)行階段，隨著審計進程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據具體環(huán)境的變化或在審計執(zhí)行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平。題目中“被審計單位及其經營環(huán)境發(fā)生變化’’就是具體環(huán)境的變化，因此是修改重要性水平的合理理由。

40.D解析：由于存貨已經毀損，應作轉銷處理，無需計提減值準備。

41.A選項A，實施分析程序的結果，可以佐證集團項目組得出的結論，即匯總的不重要的組成部分的財務信息不存在特別風險；

選項B、C、D，也許需要注冊會計師實施，但都不是必要的審計程序。

綜上，本題應選A。

42.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯報的結果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

43.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

44.A如果同一期間各財務報表的重要性水平不同，應當選擇一個對任何一張財務報表都重要的重要性水平，即選擇最低的重要性水平作為所有財務報表層次的重要性水平。

45.D財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，此類風險通常與控制環(huán)境有關內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項A、B、C都是相對具體的，有一定關系，但不是主要的。

46.B題目中的審計程序屬于典型的重新執(zhí)行。

47.D【答案】D

【解析】請見教材Pll3。由于存在下列原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性：(1)審計過程中情況發(fā)生重大變化；(2)獲取新信息；(3)通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營所了解的情況發(fā)生變化。例如，注冊會計師在審計過程中發(fā)現，實際財務成果與最初確定財務報表整體的重要性時使用的預期本期財務成果相比存在很大差異，則需要修改重要性。

48.C運營期某年所得稅后凈現金流量＝該年自由現金流量，所謂運營期自由現金流量，是指投資者可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務活動資金來源的凈現金流量。由此可知，選項A、D的說法正確，選項C的說法不正確。如果不考慮維持運營投資，則項目終結點那一年的自由現金流量＝該年的經營凈現金流量＋該年的回收額，因此，選項B的說法正確。

49.A

50.D選項D正確，檢查性控制的目的是發(fā)現流程中可能發(fā)生的錯報。選項A、B、C屬于預防性控制。

51.ABCD注冊會計師在確定實質性分析程序對特定認定的適用性時應當考慮的因素有：(1)評估的重大錯報風險(選項B)；(2)針對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質性分析程序是否適當(選項C)。實質性分析程序通常更適用于在一段時間存在預期關系的大量交易(選項A、D)。

52.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導致報告不實的，人民法院應當認定會計師事務所存在過失：①負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè)；②制定的審計計劃存在明顯疏漏；③未依據執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；④在發(fā)現可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；⑤未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據審計的要求采用必要的調查方法獲取充分的審計證據；⑦明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論；⑧錯誤判斷和評價審計證據；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

53.AC選項A符合題意，重新計算是對記錄或文件中的數據計算準確性的核對，僅能用于實質性程序；

選項B不符合題意，重新執(zhí)行是注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制，僅能用于控制程序；

選項C符合題意，函證是指注冊會計師直接從第三方獲取書面答復以作為審計證據的過程，僅能用于實質性程序；

選項D不符合題意，分析程序可以用作風險評估程序和實質性程序。

綜上，本題應選AC。

54.BC一旦發(fā)現尚未調整的錯報、漏報的匯總數超過重要性水平，為降低審計風險，注冊會計師應當考慮兩種措施：一是擴大實質性測試范圍，進一步確認匯總數是否重要；二是提請被審計單位調整會計報表，以使匯總數低于重要性水平。如果被審計單位拒絕調整會計報表，或擴大實質性測試范圍后，尚未調整的錯報或漏報仍然超過重要性水平，注冊會計師應當發(fā)表保留或否定意見。

55.CD選項A不恰當，審計工作底稿允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿；

選項B不恰當，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換為紙質形式的審計工作底稿，并非應當；

選項C恰當，審計工作底稿，通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿，反應不全面或初步思考的記錄，存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄；

選項D恰當，注冊會計師可以根據各具體業(yè)務的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿。

綜上，本題應選CD。

56.AB選項A，工程期限較長，且規(guī)定完工后結算，如果相關材料的市價波動頻繁，很可能導致成本核算的重大錯報風險上升；選項B，采購價格屬于“固定價格合約”，難以適應市場價格的變化；

選項C、D，隨行就市，符合一般的經濟規(guī)律，沒有理由認為導致重大錯報風險。

綜上，本題應選AB。

57.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：(1)管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延；(2)不合理地要求縮短完成審計工作的時間；(3)為獲取充分、適當的審計證據需要付出的努力遠遠超過預期；(4)無法獲取預期的信息；(5)管理層對注冊會計師施加的限制；(6)管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

58.BC注冊會計師不能僅依據一個項目的差異情況決定整個財務報表的意見類型或整個財務報表的重要性，況且注冊會計師一般不在審計的實施階段重新評估財務報表的重要性。

59.ABCD此部分內容請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第5號——重大非常規(guī)交易》。

60.AD

61.ABD選項A、B、C、D，在確定明顯微小錯報的臨界值時，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，同時可能考慮以下因素：（4個因素）（1）以前年度審計中識別出的錯報（包括已更正和未更正錯報）的數量和金額；（2）重大錯報風險的評估結果；（3）被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望；（4）被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望。

綜上，本題應選ABD。

62.ABCD選項A，只有當期初余額對于本期財務報表重要時，注冊會計師才需要特別關注并實施專門的審計程序；選項B，如果導致前任注冊會計師出具非標準審計報告的事項已消除或不影響本期財務報表，注冊會計師不能出具非標準審計報告；選項C，如果期初余額對本期財務報表產生重大影響的錯報未能得到正確會計處理，注冊會計師應出具保留意見或否定意見的審計報告；選項D，注冊會計師在審計期初余額時可能發(fā)現期初余額存在重大錯報，注冊會計師應當考慮提請管理層告知前任而不是自己告知前任。

63.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節(jié)表及其他收付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

64.ABD無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序。

65.AB【解析】如果擬信賴控制在特定時點的運行有效性，注冊會計師只需要獲取該時點的審計證據；如果擬信賴控制在某一期間有效運行的審計證據，僅獲取與時點相關的審計證據是不夠的，還需要輔以其他控