新企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠淺析

本文格式為Word版，下載可任意編輯——新企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠淺析稅收優(yōu)惠是指國(guó)家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對(duì)某一部分特定企業(yè)和課稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了優(yōu)惠政策，實(shí)行了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔〞的新稅收優(yōu)惠體系。新所得稅法通過(guò)對(duì)稅收優(yōu)惠政策做出重大調(diào)整有效改變企業(yè)間稅負(fù)不平的現(xiàn)象，其實(shí)施給企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠體系帶來(lái)較大的變化。一、稅額減免式優(yōu)惠稅額式減免，即通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減稅免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額。(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，其中企業(yè)從事(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，減半征收企業(yè)所得稅。其他的項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅。(二)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得企業(yè)所得稅法所稱(chēng)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、馬路、電力、水利等項(xiàng)目。該項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅法所稱(chēng)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。(五)民族自治地方的優(yōu)惠民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方共享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。(六)稅額抵免優(yōu)惠企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。(七)非居民企業(yè)免征企業(yè)所得稅非居民企業(yè)取得以下所得免征企業(yè)所得稅：外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。二、稅基式減免優(yōu)惠稅基式減免，是通過(guò)直接縮少計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。(一)減計(jì)收入優(yōu)惠減計(jì)收入優(yōu)惠，是企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和阻止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。(二)加計(jì)扣除優(yōu)惠加計(jì)扣除優(yōu)惠包括以下內(nèi)容：(1)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)人當(dāng)期損益的，在依照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，依照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，依照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。(2)企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在依照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，依照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除。(三)用單獨(dú)計(jì)算扣除方法減少稅基優(yōu)惠創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資