2022年遼寧省本溪市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年遼寧省本溪市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.第

11

題

以課稅對(duì)象數(shù)額大小劃分若干等級(jí)，并規(guī)定相應(yīng)的稅率，對(duì)每個(gè)級(jí)次分別計(jì)算稅額的累進(jìn)稅率屬于（）。

A.差別比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.全額累進(jìn)稅率D.超率累進(jìn)稅率

2.注冊會(huì)計(jì)師可能不會(huì)將與關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)是（）。

A.對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)

B.與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行頻繁的交易，該交易經(jīng)治理層批準(zhǔn)

C.異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問

D.關(guān)聯(lián)方過度干涉重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出

3.當(dāng)估計(jì)不確定性高到難以作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)，以至于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)禁止在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)此進(jìn)行確認(rèn)或以公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，則該會(huì)計(jì)估計(jì)的特別風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在()。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性B.會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)量方法的合理性C.會(huì)計(jì)估計(jì)披露的充分性D.會(huì)計(jì)估計(jì)金額的大小

4.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中。錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對(duì)執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報(bào)告中可以提及在原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計(jì)的前提條件

D.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

5.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，以下因素中，注冊會(huì)計(jì)師考慮錯(cuò)誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會(huì)有所不同

B.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對(duì)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時(shí)，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

6.

第

4

題

如果某產(chǎn)品的價(jià)格敏感系數(shù)為5，則以下表述正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)價(jià)格是以前一年產(chǎn)品價(jià)格的5倍變動(dòng)

B.價(jià)格變動(dòng)是利潤變動(dòng)的5倍

C.利潤額等于價(jià)格的5倍

D.利潤的變動(dòng)率等于價(jià)格變動(dòng)率的5倍

7.

第

4

題

甲公司上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為495萬元，適用的所得稅稅率為33%。本期適用的所得稅稅率為30%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間差異為525萬元，可抵減時(shí)間性差異為45萬元，本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為180萬元。采用債務(wù)法時(shí)甲公司本期“遞延稅款”發(fā)生額為（）萬元。

A.借方45B.貸方45C.貸方84.6D.貸方90

8.下列說法錯(cuò)誤的是（）。

A.擁有大量固定資產(chǎn)的企業(yè)主要通過長期負(fù)債和發(fā)行股票籌集資金

B.資產(chǎn)適用于抵押貸款的公司舉債額較多

C.信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)降低企業(yè)的信用等級(jí)會(huì)提高企業(yè)的資金成本

D.以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負(fù)債往往很多

9.通常無需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的是（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.出具審計(jì)報(bào)告的日期C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.管理層的責(zé)任

10.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對(duì)2015和2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

11.在下列有關(guān)賬項(xiàng)核對(duì)中，不屬于賬賬核對(duì)的內(nèi)容是（）。

A.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對(duì)

B.銀行存款日記余額與銀行對(duì)賬單余額的核對(duì)

C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與明細(xì)借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的核對(duì)

D.總賬賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與明細(xì)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的核對(duì)

12.通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50％～75％，下列情況中，確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％的情況是()。

A.非連續(xù)審計(jì)B.項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高C.以前年度審計(jì)調(diào)整較多D.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小

13.如果銀行對(duì)賬單余額與該銀行賬戶的銀行存款日記賬余額不符，為查找不符原因或證明銀行存款不存在錯(cuò)報(bào)，最有效的審計(jì)程序是（）。

A.函證銀行存款賬戶

B.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.對(duì)銀行存款進(jìn)行截止測試

D.檢查銀行存款賬戶是否屬于被審計(jì)單位

14.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.內(nèi)部審計(jì)人員在評(píng)價(jià)支持相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)時(shí)的主觀程度

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否承擔(dān)注冊會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表審計(jì)意見的責(zé)任

15.

第

18

題

趙雨答應(yīng)贈(zèng)與劉佳800元，資助劉佳上學(xué)。劉佳只有15歲。趙雨在給劉佳500元以后，就不再給了，劉佳認(rèn)為趙雨答應(yīng)贈(zèng)與就應(yīng)全部贈(zèng)與，于是向趙雨索要另外300元。則（）。

A.趙雨應(yīng)再給劉佳300元，否則即違約

B.趙雨不應(yīng)再給，且因劉佳未成年，贈(zèng)與合同無效

C.趙雨可向劉佳要求返還已給的500元

D.贈(zèng)與500元的合同有效，另300元的贈(zèng)與不成立

16.

第

3

題

下列支出中允許在所得稅前扣除的有（）。

A.向?qū)ｉT從事廣告業(yè)的部門支付的廣告性贊助支出

B.租人固定資產(chǎn)提取的固定資產(chǎn)折舊

C.擔(dān)保人承擔(dān)的被擔(dān)保人的貸款本息

D.稅收的滯納金

17.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)后，A注冊會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（）。

A.以分析程序?yàn)橹鰾.以控制測試為主C.以細(xì)節(jié)測試為主D.以分析程序和細(xì)節(jié)測試為主

18.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，在確定函證過程控制中時(shí)，以下事項(xiàng)中最恰當(dāng)?shù)那樾问牵ǎ?/p>

A.在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.有10封詢證函要求被詢證單位傳真至甲公司，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

19.下列各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

A.對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.稿酬收入

20.<2>、在對(duì)壞賬損失進(jìn)行審計(jì)時(shí)，乙注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)B公司存在下列處理情況，其中不正確的是（）。

A.某債務(wù)人失蹤，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

B.某債務(wù)人被撤銷，盡管尚未完成清算，但根據(jù)政府相關(guān)部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，確認(rèn)壞賬損失

C.某債務(wù)人已注銷，在取得相關(guān)法律文件予以證實(shí)后，確認(rèn)壞賬損失

D.對(duì)某債務(wù)人提起訴訟，雖然勝訴，但因無法執(zhí)行，因此被裁定終止執(zhí)行，確認(rèn)壞賬損失

21.下列各項(xiàng)因素中，注冊會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，通常無須考慮的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

B.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

22.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，對(duì)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

23.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會(huì)計(jì)師的以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計(jì)意見段中提及前任注冊會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)

C.在其他事項(xiàng)段中說明前任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型

D.在審計(jì)意見段中說明前任注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

24.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層應(yīng)當(dāng)向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)(如有)報(bào)告或征詢法律意見

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通其識(shí)別的被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，但沒有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為

D.注冊會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

25.關(guān)于自動(dòng)控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會(huì)被完全取代

B.自動(dòng)控制比較不容易被繞過

C.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.人工控制可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

26.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中，與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（）。

A.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B.持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)C.生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜D.控制環(huán)境薄弱

27.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會(huì)計(jì)師無須在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一方面都實(shí)施分析程序

28.當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計(jì)量方法時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所采用的方法或模型(如適用)時(shí)可能考慮的事項(xiàng)包括（）。

A.在選擇特定方法或模型(如適用)時(shí)，運(yùn)用的難易程度及可復(fù)核性

B.在選擇特定方法時(shí)，管理層如何考慮需要作出估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)

C.所采用的數(shù)據(jù)的完整性、相關(guān)性和準(zhǔn)確性

D.選擇特定方法或模型(如適用)是否經(jīng)過董事會(huì)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)

29.按規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)，不需要考慮的是（）

A.是否考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況

B.是否在使用方面存在保留、限制或約束

C.是否考慮了評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.是否清楚地表述了工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

30.會(huì)計(jì)師事務(wù)所從整體層面采取的應(yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施不包括（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益

B.與客戶治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題

C.向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作

D.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

31.下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師利用專家工作的相關(guān)理解中，錯(cuò)誤的是（）

A.專家的工作結(jié)果或結(jié)論，可以作為適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.專家僅指的是事務(wù)所內(nèi)部的專家

C.專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織

D.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕

32.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司業(yè)務(wù)委托審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，經(jīng)審定甲公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模芾韺硬捎昧颂娲A(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)對(duì)此進(jìn)行了充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型是()。

A.保留意見B.否定意見C.無保留意見D.無法表示意見

33.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對(duì)或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

34.如果x公司的存貨已被用作抵押物，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注資料中說明，則其資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目違背了（）認(rèn)定。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)

35.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

36.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）

A.內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

B.在測試所選取定控制的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)確定所需獲取的審計(jì)證據(jù)，有控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越少

C.以前審計(jì)測試的結(jié)果影響與該項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

D.詢問是測試運(yùn)行不留下書面記錄的控制的有效方法

37.甲公司是2017年6月25日由乙公司和丙公司共同出資設(shè)立的，注冊資本為200萬元。乙公司是以一臺(tái)設(shè)備進(jìn)行的投資，該臺(tái)設(shè)備的原價(jià)為84萬元，已計(jì)提折舊24，93萬元，投資雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為65萬元，設(shè)備投資當(dāng)日公允價(jià)值為60萬元。投資后，乙公司占甲公司注冊資本的20％。假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司由于乙公司設(shè)備投資而應(yīng)確認(rèn)的實(shí)收資本為()萬元。

A.40B.59．07C.60D.84

38.接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，前任注冊會(huì)計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性

B.前任注冊會(huì)計(jì)師在與后任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

39.如果A注冊會(huì)計(jì)師已獲取充分審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對(duì)于甲公司的此種情形，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.列報(bào)和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

40.A注冊會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組成員進(jìn)行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計(jì)思路和方法為目標(biāo)的是（）。

A.管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告

B.已了解的影響被審計(jì)單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

41.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會(huì)計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊會(huì)計(jì)師了解到國家因該批汽車會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重安全問題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請甲公司對(duì)固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

42.由于時(shí)間和人手的限制，被審計(jì)單位擬將編制納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)交由執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并且管理層承諾承擔(dān)對(duì)納稅申報(bào)表負(fù)責(zé)，則下列說法中正確的是()。

A.編制納稅申報(bào)表會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承接該項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該服務(wù)業(yè)務(wù)

D.接受編制納稅申報(bào)表會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

43.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。

A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

44.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是（）

A.主任會(huì)計(jì)師B.質(zhì)量督導(dǎo)人員C.項(xiàng)目合伙人D.注冊會(huì)計(jì)師

45.反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表是（）。

A.利潤表B.資產(chǎn)負(fù)債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

46.下列程序中，一般僅用于測試內(nèi)部控制的是（）。

A.詢問B.檢查C.穿行測試D.重新執(zhí)行

47.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測試的時(shí)間間隔最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每年測試一次B.每年測試兩次C.每兩年測試一次D.每三年至少測試一次

48.

根據(jù)下列材料請回答10～13題：

D注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)Y公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)采購與付款循環(huán)交易實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，D注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

D注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司的采購與付款循環(huán)交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，決定從被審計(jì)單位驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，其目的是為測試已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)的（）。

A．存在B．完整性C．分類與可理解性D．計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

49.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司會(huì)計(jì)記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計(jì)算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

B.進(jìn)行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

50.A注冊會(huì)計(jì)師在甲公司執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序，下列說法錯(cuò)誤的是（）

A.如果甲公司存在重大或異常交易，可針對(duì)交易細(xì)節(jié)進(jìn)行函證

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

C.甲公司應(yīng)收賬款相關(guān)內(nèi)部控制有效，可以相應(yīng)減少函證范圍

D.積極式詢證函的回函能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)

二、多選題(30題)51.下列各項(xiàng)中,屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有()。

A.被審計(jì)單位的治理層B.被審計(jì)單位的管理層C.被審計(jì)單位的普通員工D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師

52.以下對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉庫時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲(chǔ)存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

53.以下對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目組審計(jì)某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響事項(xiàng)的描述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.組成部分注冊會(huì)計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)

B.組成部分注冊會(huì)計(jì)師可能沒有發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

C.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊

54.

根據(jù)材料回答18～19題。

在對(duì)癸公司2008度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，J注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)的審計(jì)。在審計(jì)過程中，J注冊會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

18

題

針對(duì)下列或有事項(xiàng)，J注冊會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)調(diào)整建議不正確的有（）。

A.癸公司對(duì)某項(xiàng)可能發(fā)生的擔(dān)保損失于2007年根據(jù)債務(wù)人的具體情況確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元。2008年6月法院做出終審判決，癸公司實(shí)際發(fā)生擔(dān)保損失1030萬元。因此，癸公司于2008年確認(rèn)營業(yè)外支出30萬元，注冊會(huì)計(jì)師建議對(duì)此進(jìn)行追溯調(diào)整

B.2008年12月31日，法院尚未對(duì)癸公司被起訴的一起合同糾紛案做出判決?；诤侠淼呐袛啵锕緞僭V的可能性為60%，但在2009年2月(財(cái)務(wù)報(bào)表公布前)法院宣判癸公司敗訴應(yīng)賠償原告損失500萬元，對(duì)此，注冊會(huì)計(jì)師建議癸公司調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目

C.2009年1月癸公司被起訴侵權(quán)，2009年2月法院宣判癸公司應(yīng)賠償原告1000萬元，對(duì)此，注冊會(huì)計(jì)師建議癸公司調(diào)整2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目

D.2008年11月法院判決癸公司敗訴，要求其償付某銀行擔(dān)保責(zé)任款300萬元。癸公司于2008年12月提起上訴，其律師認(rèn)為上訴獲勝的可能性很大，且截止2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表簽署日法院尚未做出判決。對(duì)此，注冊會(huì)計(jì)師建議癸公司確認(rèn)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債

55.注冊會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。

A.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作

B.了解注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)過程

C.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題

D.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

56.下列有關(guān)監(jiān)控的說法中，正確的有()。

A.在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過2年

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，同時(shí)征詢法律意見

57.下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運(yùn)行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測試與上次控制測試的時(shí)間間隔越短

58.下列有關(guān)以前審計(jì)獲取的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)中，注冊會(huì)計(jì)師在本題審計(jì)中通?？梢灾苯永玫挠校ǎ?/p>

A.信息技術(shù)一般控制B.自動(dòng)化應(yīng)用控制C.旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制D.自上次測試后已發(fā)生變化的控制

59.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，不正確的有()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一定能夠界定于具體認(rèn)定

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

60.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以采用積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論

B.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是高保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此注冊會(huì)計(jì)師無需實(shí)施足夠的審計(jì)程序，也能夠?qū)⒇?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平

C.由于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無法增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師會(huì)將檢查風(fēng)淦降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此審汁風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險(xiǎn)足夠低的水平

61.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對(duì)象適當(dāng)

62.現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括（）。

A.銷售預(yù)算B.投資決策預(yù)算C.銷售費(fèi)用預(yù)算D.預(yù)計(jì)利潤表

63.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.管理層是否已向注冊會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

64.注冊會(huì)計(jì)師了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)包括（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制

65.審計(jì)準(zhǔn)則中所指的其他信息包括（）。

A.員工情況數(shù)據(jù)B.管理層或治理層的經(jīng)營報(bào)告C.分析師報(bào)告中包含的信息D.被審計(jì)單位網(wǎng)站含有的信息

66.根據(jù)下文，回答第29～30題。

在對(duì)M公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，L注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)有關(guān)期初余額的審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

29

題

在對(duì)M公司財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，你認(rèn)為正確的有（）。

A.根據(jù)已經(jīng)確認(rèn)期末的存貨余額，倒推期初存貨余額并予以確認(rèn)

B.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有影響，并且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.只有當(dāng)期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表而言是重要的，注冊會(huì)計(jì)師才需要對(duì)其予以特別關(guān)注并實(shí)施專門的審計(jì)程序

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)但通過實(shí)施其他審計(jì)程序也未能得到有關(guān)期初余額充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序

67.下列各類認(rèn)定類別中，與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的有（）

A.發(fā)生B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.截止D.準(zhǔn)確性

68.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)包含在被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有()。

A.已向注冊會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征

B.已向注冊會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

C.已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定．對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理

D.已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐?/p>

69.下列注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的處理中，正確的有（）

A.通過重要性水平評(píng)估確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大

B.針對(duì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)應(yīng)及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

C.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改

D.建議管理層更正所有錯(cuò)報(bào)可以降低由于與本期相關(guān)的、非重大的且尚未更正的錯(cuò)報(bào)的累積影響而導(dǎo)致未來期間財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

70.企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有（）。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款人賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款人賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

71.注冊會(huì)計(jì)師為了解管理層凌駕于控制之上而實(shí)施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)

72.

在根據(jù)控制測試目的確定控制測試的時(shí)間時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.控制環(huán)境B.擬信賴的相關(guān)控制的時(shí)點(diǎn)或期間C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.對(duì)控制運(yùn)行產(chǎn)生重大影響的人事變動(dòng)

73.注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。以下所列程序中，每次審計(jì)均必須實(shí)施的有()。

A.控制測試B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境C.細(xì)節(jié)測試D.實(shí)質(zhì)性分析程序

74.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊會(huì)計(jì)師滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

75.注冊會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)要考慮的因素包括（）

A.被審計(jì)單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易

B.何時(shí)能得到相關(guān)信息

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整

D.控制環(huán)境

76.在了解到甲公司對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴相關(guān)的內(nèi)部控制有（）。

A.由財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進(jìn)行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門人員工資中扣除壞賬金額的l0％

D.發(fā)生銷貨退回時(shí)，必須先由銷售部門人員填制貸項(xiàng)通知單，方可辦理退NA．庫手續(xù)

77.

第

29

題

下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政訴訟條件的是（）。

A.原告是行政管理相對(duì)方(公民、法人和其他組織)

B.被告是作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)工作人員

C.原告提起訴訟是由于認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)

D.必須是在法律、法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院起訴

78.<2>、注冊會(huì)計(jì)師承接了某集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）。

A.通常情況下，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過程中如果利用了組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師

79.在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素存()。

A.內(nèi)部審計(jì)工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計(jì)是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項(xiàng)是否得到適當(dāng)解決

80.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果A注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

三、判斷題(3題)81.第

33

題

統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（）

A.是B.否

82.第

40

題

當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師由于各種條件的限制，無法對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試，為收集更充分的實(shí)質(zhì)性程序證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師可直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。（）

A.是B.否

83.第

32

題

如果在審計(jì)過程中變更項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，新任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)變更日至審計(jì)工作完成日所完成的工作實(shí)施足夠的復(fù)核程序，以確信整個(gè)審計(jì)工作符合法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)青河公司時(shí)，使用PPS抽樣方法測試青河公司2011年12月3113的應(yīng)收賬款余額。2011年12月31日青河公司的應(yīng)收賬款賬戶余額為6000000元。注冊會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍錯(cuò)報(bào)為120000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為30000元。擬測試的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶有100000個(gè)。注冊會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)采用系統(tǒng)選樣法。假設(shè)：在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個(gè)錯(cuò)報(bào)。第一個(gè)賬面金額為2000元的項(xiàng)目有500元的高估錯(cuò)報(bào)，第二個(gè)賬面金額為3000元的項(xiàng)目有1500元的高估錯(cuò)報(bào)[附：PPS抽樣風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表(適用于高估)]。

要求：

(1)計(jì)算樣本規(guī)模。

(2)在此次PPS審計(jì)抽樣中，對(duì)明細(xì)賬戶余額超過30000元的明細(xì)賬戶，注冊會(huì)計(jì)師想全部選中。請回答能否實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，并簡要說明理由。

(3)計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。

(4)請代注冊會(huì)計(jì)師作出相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組了解到甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)為96個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由出納員針對(duì)每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。假設(shè)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)甲公司一直以來都是出納員到各銀行網(wǎng)點(diǎn)獲取對(duì)賬單，同時(shí)編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理認(rèn)為這樣做可以提高效率，而且甲公司出納員從未發(fā)生過任何差錯(cuò)。

(2)A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10％的情況，確定了預(yù)計(jì)總體偏差率和可容忍偏差率，并在此基礎(chǔ)上確定樣本規(guī)模。

(3)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會(huì)計(jì)師采用隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。其中選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額極小，A注冊會(huì)計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。

(4)在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估計(jì)。

(5)假設(shè)A注冊會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率為7％，樣本規(guī)模為55。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)2例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“10％”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“2”時(shí)，控制測試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“5．3”

要求：

(1)甲公司出納員編制各月銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否屬于控制偏差?是否屬于內(nèi)部控制缺陷?A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)此是否需要與管理層或治理層溝通?需要向甲公司提出怎樣的建議?

(2)計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試時(shí)，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響。

(3)針對(duì)事項(xiàng)(2)至(4)，假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(4)針對(duì)事項(xiàng)(5)，計(jì)算總體偏差率上限，并且評(píng)價(jià)甲公司內(nèi)部控制是否有效，如果A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司內(nèi)部控制有效性不能接受，需要對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行怎樣的調(diào)整?

86.北京信達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊會(huì)計(jì)師李小擔(dān)任天意股份有限公司(以下簡稱天意公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，注冊會(huì)計(jì)師方敏的主要工作是協(xié)助李小復(fù)核工作底稿，在匯總各審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)天意公司存在以下事項(xiàng)：

(1)2011年12月1日，天意股份有限公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)出售給乙公司，售價(jià)為1000萬元(公允價(jià)值)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原值為1010萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊為50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日，天意公司又將該項(xiàng)固定資產(chǎn)以融資租賃的方式租回，由于尚未收到款項(xiàng)，所以未做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。已知融資租賃最低付款額為1100萬元，最低付款額的現(xiàn)值為1000萬元。

(2)2011年10月31日，天意公司清查盤點(diǎn)成品倉庫，發(fā)現(xiàn)D產(chǎn)品短缺40萬元。2012年1月，查清短缺原因，其中屬于正常的一般經(jīng)營損失部分為35萬元(對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元)，屬于非常損失部分為5萬元(對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為0．6萬元)，公司未在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中包含這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(3)2011年1月，天意公司購買價(jià)格為24萬元的轎車1輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。(公司采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％)

(4)12月15日，天意公司與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價(jià)款為117萬元(含增值稅)。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23．4萬元(其中包含增值稅3．4萬元)，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日，，天意公司收到F公司的預(yù)付款。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回。天意公司在12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入100萬元。(不考慮勞務(wù)成本)

(5)天意公司2011年12月31日未審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注反映的應(yīng)收賬款的借方余額為10000萬元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目貸方余額為10萬元。經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有貸方余額2000萬元。(天意公司根據(jù)債務(wù)人信用狀況決定按應(yīng)收賬款期末余額的

0．5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。)

(6)天意公司有一棟辦公大樓，于2010年12月已交付使用，但由于工程的決算沒有經(jīng)過審計(jì)，2011年天意公司仍把此辦公大樓掛在在建工程中，2011年發(fā)生的借款利息資本化8萬元仍增加到辦公大樓的價(jià)值中，年末辦公大樓總價(jià)值為508萬元。(對(duì)該固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊，辦公大樓的預(yù)計(jì)使用年限為38年，凈殘值率為5％。)

要求：根據(jù)資料，假如不考慮財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平，請指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議天意公司對(duì)上述6個(gè)事項(xiàng)如何調(diào)整(不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益和利潤分配的影

響)。

參考答案

1.B本題考核累進(jìn)稅率的形式。以課稅對(duì)象數(shù)額大小劃分若干等級(jí)，并規(guī)定相應(yīng)的稅率，對(duì)每個(gè)級(jí)次分別計(jì)算稅額的累進(jìn)稅率屬于超額累進(jìn)稅率。

2.B選項(xiàng)A，獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易可能表明被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方有不當(dāng)利益；選項(xiàng)C，異常頻繁變更高級(jí)管理人員或?qū)I(yè)顧問，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；選項(xiàng)D，有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出，可能表明存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

3.C適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)禁止在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行計(jì)量或以公允價(jià)值計(jì)量，對(duì)于這種會(huì)計(jì)估計(jì)，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能要求披露會(huì)計(jì)估計(jì)和與之相關(guān)的高度估計(jì)不確定性。管理層的責(zé)任就是在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行充分披露，相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)也就轉(zhuǎn)移到這一方面。

4.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤，確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

5.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

6.D價(jià)格敏感系數(shù)等于利潤變動(dòng)百分比除以價(jià)格變動(dòng)百分比。

7.B遞延稅款發(fā)生額=45+13.5+54－157.50=－45（貸）

8.D以技術(shù)研究開發(fā)為主的公司負(fù)債往往很少。

9.B審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍;2.注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任;3.管理層的責(zé)任;4.指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);5.提及注冊會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。

10.B選項(xiàng)B正確。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性期間的起點(diǎn)是2015年1月1日，審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，終點(diǎn)是“解除業(yè)務(wù)關(guān)系與出具審計(jì)報(bào)告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

11.BB選項(xiàng)屬于賬實(shí)核對(duì)。

12.D選項(xiàng)ABC是實(shí)際執(zhí)行的重要性水平接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性500／o的情況。

13.B取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會(huì)計(jì)師證實(shí)銀行存款是否存在的重要的實(shí)質(zhì)性程序。

14.D注冊會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕。

15.D合同法》規(guī)定：贈(zèng)與合同中贈(zèng)與人在贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的權(quán)利轉(zhuǎn)移之前可以撤銷贈(zèng)與（任意撤銷的規(guī)定）。

16.A擔(dān)保支出、稅收的滯納金不允許在所得稅前扣除。企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。

17.C可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平都較高，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以余額的細(xì)節(jié)測試為主的實(shí)質(zhì)性程序，直接證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)認(rèn)定，獲取可靠的審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

18.A選項(xiàng)A最恰當(dāng)。對(duì)詢證函進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)是對(duì)函證過程控制的恰當(dāng)措施，其余選項(xiàng)都不恰當(dāng)。詢證函不能用于被審計(jì)單位催收貨款，選項(xiàng)8錯(cuò)誤。詢證函應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。詢證函回函應(yīng)當(dāng)直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

19.A本題考核個(gè)人所得稅的稅率。選項(xiàng)A適用于五級(jí)超額累進(jìn)稅率．選項(xiàng)B、C、D均適用于比例稅率。

20.B<2>、

【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B由于沒有完成清算，不能得出最終清償結(jié)果，所以暫不能確定壞賬損失。

21.C在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：

(1)以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

(包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào))的數(shù)量和金額(B)：

(2)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果(A)；

(3)被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望(D)；

(4)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望。

22.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財(cái)戶余額或披露的重要性水平。

23.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

24.B如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。如果不存在更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)，或者注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能不會(huì)對(duì)通報(bào)作出反應(yīng)，或者注冊會(huì)計(jì)師不能確定向誰報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)(如有)報(bào)告或征詢法律意見。B選項(xiàng)說法錯(cuò)誤。

25.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，一般來說，自動(dòng)控制可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

26.D在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是甲公司薄弱的控制環(huán)境。

27.A

選項(xiàng)A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

28.B當(dāng)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定具體環(huán)境下采用的特定計(jì)量方法時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師在了解管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)所采用的方法或模型(如適用)時(shí)可能考慮的事項(xiàng)包括：

①在選擇特定方法時(shí)，管理層如何考慮需要作出估計(jì)的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)；②被審計(jì)單位是否在某些業(yè)務(wù)領(lǐng)域、行業(yè)或環(huán)境中從事經(jīng)營活動(dòng)，而這些業(yè)務(wù)領(lǐng)域、行業(yè)或環(huán)境存在用于作出特定類型會(huì)計(jì)估計(jì)的通用方法。

29.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時(shí)可能需要考慮的因素；

選項(xiàng)C，專家不是注冊會(huì)計(jì)師，其執(zhí)行的也不是審計(jì)領(lǐng)域的工作，無須考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

除上述選項(xiàng)ABD之外，注冊會(huì)計(jì)師可能需要考慮的事項(xiàng)還有：①專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；②專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)（如相關(guān)）。

30.B在具體工作中，應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施。其中會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施有：①領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)遵循職業(yè)道德基本原則的重要性；②領(lǐng)導(dǎo)層強(qiáng)調(diào)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)維護(hù)公眾利益；③向鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，指派鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的其他合伙人和項(xiàng)目組，并確保鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組和非鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組分別向各自的業(yè)務(wù)主管報(bào)告工作；④制定有關(guān)政策和程序，鼓勵(lì)員工就遵循職業(yè)道德基本原則方面的問題與領(lǐng)導(dǎo)層溝通；⑤建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守等十四項(xiàng)措施。

31.B選項(xiàng)A、C正確，專家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B不正確，專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家；

選項(xiàng)D正確，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不會(huì)因?yàn)槔脤＜夜ぷ鞫鴾p輕。

綜上，本題應(yīng)選B。

32.C這種情況下，表明財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是適當(dāng)?shù)?，且進(jìn)行了充分披露，因此可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

33.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②由項(xiàng)目組之外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

34.B【答案】B

【解析】存貨被用作抵押后，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注資料中披露，否則違反列報(bào)的完整性。

35.A選項(xiàng)B，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅，應(yīng)征收營業(yè)稅。選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

36.C選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，內(nèi)部控制的有效性是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，在測試所選取定控制的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)確定所需獲取的審計(jì)證據(jù)，有控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)就越多；

選項(xiàng)C表述正確，以前年度審計(jì)中了解到的情況影響注冊會(huì)計(jì)師對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因而應(yīng)當(dāng)在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)加以考慮；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，觀察是測試運(yùn)行不留下書面記錄的控制的有效方法。

綜上，本題應(yīng)選C。

37.A本題考核接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的計(jì)算。甲公司接受投資的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但本題合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，所以按照公允價(jià)值入賬，賬務(wù)處理為：

借：固定資產(chǎn)60

貸：實(shí)收資本(200×20％)40

資本公積—資本溢價(jià)20

38.B如果前任注冊會(huì)計(jì)師決定向后任注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

39.C因?yàn)樵摴P賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

40.A管理層可能如何編報(bào)和隱瞞虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的討論內(nèi)容是為了分享審計(jì)思路和方法，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

41.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車的賬面價(jià)值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬元(12.8-5.1)。

42.C由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

43.D相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)可能是可靠的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

44.A質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

選項(xiàng)A，符合準(zhǔn)則的規(guī)定；

選項(xiàng)B、C、D，均不屬于最終責(zé)任人。

綜上，本題應(yīng)選A。

45.B①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。

46.D選項(xiàng)D一般只用于控制測試。

47.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。當(dāng)控制自上次測試后未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測試一次。

48.B注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時(shí)如果“順查”則是為證實(shí)完整性認(rèn)定。

49.A選項(xiàng)B可以查出虛假銷售，注冊會(huì)計(jì)師通過銷售截止測試既可查出收入低估也可查出收入的高估；選項(xiàng)C可以查出虛假銷售，注冊會(huì)計(jì)師通過對(duì)期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實(shí)性，從而確定銷售的真實(shí)性；選項(xiàng)D可以查出虛假銷售，注冊會(huì)計(jì)師通過對(duì)大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性從而確定銷售收入的真實(shí)性；選項(xiàng)A在虛增收入同時(shí)虛增成本的情況下，毛利率不變．所以無法識(shí)別出異常。

50.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，函證通常適用于賬戶余額及其組成部分，但是不一定限于這戲項(xiàng)目，如注冊會(huì)計(jì)師可向第三方函證是否存在影響被審計(jì)單位收入確認(rèn)的背后協(xié)議或某項(xiàng)重大交易的細(xì)節(jié)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤但符合題意，注冊會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后恰當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前恰當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性影響函證范圍，若相關(guān)內(nèi)部控制有效，則可以相應(yīng)減少函證范圍；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，積極式詢證函要求被詢證者在所有情況下必須回函，故這種詢證函的回復(fù)能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

51.ABC設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

52.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點(diǎn)商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對(duì)采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

53.BCD選項(xiàng)A，基于集團(tuán)審計(jì)目的，不是所有組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)都會(huì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

54.AC對(duì)于選項(xiàng)A，在2008年6月做出終審判決，不是日后事項(xiàng)，作為當(dāng)年事項(xiàng)處瑚：對(duì)于選項(xiàng)Ｃ來說屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，只應(yīng)披露，無需建議調(diào)整。

55.BCD這里的“專業(yè)人士”是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：(1)審計(jì)過程(選項(xiàng)B)；(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定(選項(xiàng)D)；(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境；(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題(選項(xiàng)C)。

56.AD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過3年；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

57.AC如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

58.AB選項(xiàng)A、B符合題意，選項(xiàng)C、D不符合題意，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測試一次。

綜上，本題應(yīng)選AB。

59.ABD選項(xiàng)A，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不能界定于具體認(rèn)定；選項(xiàng)B，控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；選項(xiàng)D，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，不能通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制。

60.ABCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，應(yīng)將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，但該保證水平應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信任。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師會(huì)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)滿足審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低水平的要求，因此檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)足夠低，而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險(xiǎn)低水平的要求。

61.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對(duì)象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報(bào)告五要素。其中，“鑒證對(duì)象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項(xiàng)D正確)；“標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取(選項(xiàng)A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項(xiàng)B正確)；“報(bào)告”應(yīng)當(dāng)以書面報(bào)告形式表述審計(jì)結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項(xiàng)C正確)。

62.ABC現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算，其中AC屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，B屬于特種決策預(yù)算。

63.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，是注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來源：根據(jù)規(guī)定．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任；(2)管理層認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來考慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響。選項(xiàng)D正確。在審計(jì)教材中，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的；(2)管理層是否已向注冊會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項(xiàng)。因此，選項(xiàng)A、B、C正確。

64.ABCD注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)：(1)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法；(2)與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)；(5)用以作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評(píng)估估計(jì)不確定性的影響。

65.AB

66.BCD不能根據(jù)期末的存貨余額倒推確認(rèn)期初的存貨余額，因?yàn)槠谀┯囝~的確認(rèn)是在期初余額的基礎(chǔ)上確認(rèn)的。

67.ACD選項(xiàng)A、C、D，與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)是：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止和分類；

選項(xiàng)B，計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸桥c期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

68.ABCD請見教材P460，如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明(1)已向注冊會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易;(2)已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露。選項(xiàng)ABCD均正確。

69.BCD選項(xiàng)A表述不正確，確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大，需要進(jìn)行定性評(píng)估，因?yàn)槟承r(shí)候即使分類錯(cuò)報(bào)超過了在評(píng)價(jià)其他錯(cuò)報(bào)錯(cuò)報(bào)時(shí)運(yùn)用的重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師可能仍然認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響；

選項(xiàng)B表述正確，及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)是重要的，因?yàn)檫@能使管理層評(píng)價(jià)這些事項(xiàng)是否為錯(cuò)報(bào)，并采取必要行動(dòng)，如有異議則告知注冊會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)C表述正確，由于注冊會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，通常依據(jù)的是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)結(jié)果的估計(jì)，因?yàn)榇藭r(shí)尚不知道實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果，因此，在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，注冊會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改；

選項(xiàng)D表述正確，管理層更正了所有錯(cuò)報(bào)，那么與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)降低。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

70.ABCD題目中的選項(xiàng)都是發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況。

71.ABCD注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；②濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策；③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；⑤隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易奈款。

72.AB【解析】如果擬信賴控制在特定時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性，注冊會(huì)計(jì)師只需要獲取該時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù)；如果擬信賴控制在某一期間有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，僅獲取與時(shí)點(diǎn)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是不夠的，還需要輔以其他控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。參考教材P223頁。

73.BC選項(xiàng)B即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注冊會(huì)計(jì)師必須實(shí)施；選項(xiàng)C，無論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

74.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作，比如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序直接評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。

75.ABCD選項(xiàng)A符合題意，被審計(jì)單位在期末或接近期末發(fā)生了重大交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮交易的發(fā)生或截止等認(rèn)定可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并在期末或期末以后檢查此類交易；

選項(xiàng)B符合題意，某些控制活動(dòng)可能僅在期中（或期中以前）發(fā)生，而之后可能難以再被觀察到，因此在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)考慮何時(shí)能得到相關(guān)信息；

選項(xiàng)C符合題意，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整只能在期末或期末以后實(shí)施；

選項(xiàng)D符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的一些局限性，使注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)有更大的靈活度。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

76.AB選項(xiàng)A，催收工作應(yīng)由銷售部門進(jìn)行：

選項(xiàng)B，向客戶寄發(fā)對(duì)賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員進(jìn)行處理；選項(xiàng)C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷審批制度是注冊會(huì)計(jì)師可以信賴的；選項(xiàng)D是防止漏記銷售退回的有效措施。

77.ACD【解析】被告是行使國家行政管理職權(quán)的行政機(jī)關(guān)，即作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)，作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)工作人員并不直接成為被告。

78.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成集團(tuán)審計(jì)意