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文檔簡介
2022-2023年黑龍江省黑河市注冊會計審計重點匯總(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(50題)1.如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計,注冊會計師對期初余額實施的審計程序不包括()。
A.查閱前任注冊會計師的工作底稿
B.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力
C.與前任注冊會計師溝通
D.對流動資產(chǎn)和流動負債追加審計程序
2.下列關(guān)于職業(yè)懷疑要求的說法中,不正確的是()。
A.職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維,秉持一種質(zhì)疑的理念
B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺
C.職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠信的
D.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據(jù)
3.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表,在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時,如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務(wù)約定條款中對審計工作范圍施加限制,并且這種限制將導(dǎo)致A注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見,A注冊會計師正確的做法是()。
A.在實施審計程序后,出具無法表示意見的審計報告
B.在實施審計程序后,針對可審計部分出具審計報告
C.告知管理層,不能將該項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)予以承接
D.與管理層協(xié)商,將該項業(yè)務(wù)變更為簡要財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)
4.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間與治理層進行溝通,以下關(guān)于溝通的事項說法不正確的是()。
A.注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險的具體方案
B.治理層對被審計單位目標、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險的看法
C.注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
D.審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求
5.小王出差回來報銷差旅費2700元,原借3000元,交回多余現(xiàn)金300元。應(yīng)編制()。
A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證
6.
第
4
題
審查通夏公司的信用卡存款時,如果信用卡持有人不是通夏公司職員,李明注冊會計師應(yīng)取得該職員提供的確認書,如果持有人是通夏公司的職員,則不必取得該確認書。()
A.是B.否
7.下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中,錯誤的是()。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系
B.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度
C.對于某些重大錯報風(fēng)險,注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.在實施進一步審計程序的過程中,注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
8.集團項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括()。
A.組成部分注冊會計師是否已遵守集團項目組的要求
B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息
D.組成部分財務(wù)信息中低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的未更正錯報清單
9.在存貨審計中,以下做法中正確的是()。
A.對于所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨,為了確定其數(shù)量、金額的正確性,需要將其納入存貨的盤點范圍
B.一般而言,被審計單位在盤點過程中停止生產(chǎn)并關(guān)閉存貨存放地點以確保停止存貨的移動,有利于保證盤點的準確性
C.為了使得檢查程序效率更高,節(jié)省時間,可以提前與被審計單位相關(guān)人員進行溝通,確定將抽取檢查的項目
D.檢查已盤點的存貨時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄.以測試存貨盤點記錄的準確性
10.有關(guān)審計抽樣的下列表述中,注冊會計師不能認同的是()。
A.統(tǒng)計抽樣不能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷
B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷
C.審計抽樣方法適用于未留下運行軌跡的控制測試、細節(jié)測試
D.對可信賴程度要求越高,需選取的樣本量就應(yīng)越大
11.下列關(guān)于信息技術(shù)審計范圍的說法中,正確的是()
A.被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)越復(fù)雜,信息技術(shù)審計范圍越廣
B.確定信息技術(shù)審計范圍時,無需考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量
C.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的
D.無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何,注冊會計師均需了解所有的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制
12.注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的措施中,不包括()。
A.應(yīng)對舞弊的總體應(yīng)對措施
B.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的審計程序
C.針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序
D.與管理層、治理層或監(jiān)管機構(gòu)進行溝通
13.下列有關(guān)具體審計目標的說法中,正確的是()。
A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款,違反了準確性和計價目標
B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明,違反了分類和可理解性目標
C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn),違反了準確性和計價目標
D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄,但金額計算錯誤,違反了準確性目標,但沒有違反發(fā)生目標
14.下列有關(guān)審計含義的說法中不正確的是()。
A.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵,包括為如何利用信息提供建議
B.審計的用戶是財務(wù)報表的預(yù)期使用者
C.審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性
D.審計的最終產(chǎn)品是審計報告
15.同業(yè)拆借業(yè)務(wù)中,拆入銀行拆人資金時應(yīng)借記的科目是()。
A.存放同業(yè)款項B.同業(yè)存放款項C.同業(yè)拆入D.存放中央銀行款項
16.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中,注冊會計師對總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報
D.調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報
17.由于時間和人手的限制,被審計單位擬將編制納稅申報表的業(yè)務(wù)交由執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所,并且管理層承諾承擔(dān)對納稅申報表負責(zé),則下列說法中正確的是()。
A.編制納稅申報表會對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響
B.會計師事務(wù)所不應(yīng)承接該項服務(wù)業(yè)務(wù)
C.會計師事務(wù)所可以承接該服務(wù)業(yè)務(wù)
D.接受編制納稅申報表會對獨立性產(chǎn)生不利影響
18.下列會計分錄中,屬于簡單會計分錄的是()。
A.一借多貸B.一貸多借C.一借一貸D.多借多貸
19.
第
5
題
注冊會計師函證期末應(yīng)付賬款的余額是不必要的,因為()。
A.函證同截止測試重復(fù)
B.報表日應(yīng)付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖
C.可以和被審計單位的法律顧問聯(lián)系,以提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動
D.應(yīng)付賬款存在更多的低估可能
20.下列關(guān)于消極式函證的說法中,不正確的是()。
A.采用消極的函證方式,注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函,
B.采用消極的函證方式,如果收到回函,則能夠為財務(wù)報表認定提供說服力強的審計證據(jù)
C.采用消極的函證方式,如果未收到回函,則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤
D.在采用消極的函證方式時,注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序
21.X會計師事務(wù)所連續(xù)多年負責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2018年12月,甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所,改由Y會計師事務(wù)所負責(zé)審計2018年財務(wù)報表。Y會計師事務(wù)所擬承接甲公司審計業(yè)務(wù)。下列關(guān)于Y事務(wù)所主動與X事務(wù)所溝通的事項描述中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動與X事務(wù)所溝通
B.Y事務(wù)所是否能與X事務(wù)所進行溝通由Y事務(wù)所確定
C.在Y事務(wù)所與X事務(wù)所的溝通過程中,只需Y事務(wù)所對溝通過程中獲知的信息保密
D.在接受委托前:Y事務(wù)所與X事務(wù)所進行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)X事務(wù)所是否獨立于甲公司,當(dāng)然也要關(guān)注X事務(wù)所審計過的財務(wù)報表是否存在重大錯報
22.下列XYZ會計師事務(wù)所指派項目組以外的職員向其非公眾利益實體審計客戶提供的財務(wù)服務(wù)中,會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是()
A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證
B.將記錄的交易過入總分類賬
C.將客戶批準的會計分錄過入試算平衡表
D.在客戶確定賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易
23.以下關(guān)于內(nèi)部控制的局限性的說法中,正確的是()
A.控制一定會由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
B.內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置
C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤,但因人為失誤不會導(dǎo)致內(nèi)部控制失效
D.內(nèi)部控制無論如何有效,都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供絕對保證
24.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目合伙人負責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。下列說法中不正確的是()。
A.對所有上市公司財務(wù)報表審計均應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
B.會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核
C.項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險
D.確定復(fù)核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作
25.反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表是()。
A.利潤表B.資產(chǎn)負債表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表
26.在審計工作底稿歸檔期間,注冊會計師實施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.刪除或廢棄部分審計工作底稿
B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D.追加審計報告前未記錄的并取得項目組一致意見的審計證據(jù)
27.下列資產(chǎn)負債表項目中,需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的是()。
A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)計負債D.固定資產(chǎn)清理
28.關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見,以下考慮中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.如果認為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見,注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見
B.在同一審計報告中包含無保留意見,將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾
C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見,而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見,這種情況肯定不被允許
D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見,而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見,這種情況可能是被允許的
29.下列關(guān)于客戶的誠信問題的說法中,錯誤的是()
A.考慮客戶的誠信情況有助于降低業(yè)務(wù)風(fēng)險
B.絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕不誠信的客戶
D.客戶的誠信問題必然導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報
30.在對存貨實施監(jiān)盤程序時,下列做法中,注冊會計師不應(yīng)該選擇的是()。
A.對于已作質(zhì)押的存貨,向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
B.對于受托代存的存貨,實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序
C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨,實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序
D.對受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點范圍,但應(yīng)與被審計單位的存貨區(qū)分
31.確定總體審計策略中的()時,注冊會計師需要直接考慮重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
A.審計資源B.審計方向C.報告目標、時間安棑及所需溝通的性質(zhì)D.審計范圍
32.ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間相互合作,并存在下列關(guān)系中的一種,其中不影響ABC會計師事務(wù)所接受W公司的審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。
A.使用共同的名字、字號和標識
B.定期交流客戶資料、收費等信息
C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策
D.共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本
33.下列有關(guān)審計報告的說法中正確的是()。
A.通常應(yīng)在審計意見段之前增加強調(diào)事項段
B.無法表示意見不同于否定意見,否定意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);如果注冊會計師發(fā)表無法表示意見,則必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.現(xiàn)金、銀行存款均屬于敏感性高、流動性強的資產(chǎn)賬戶,但是在審計過程中,如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)這兩個賬戶在分類上出現(xiàn)錯誤,所作的反應(yīng)不會比發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)沒有入賬更加強烈
D.當(dāng)存在重大不確定事項時,如果被審計單位已在財務(wù)報表附注中作了充分披露,注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告
34.乙注冊會計師負責(zé)B公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在針對評估的重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施和進一步審計程序時,乙注冊會計師遇到下列問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列不屬于乙注冊會計師確定的總體應(yīng)對措施的是()。
A.向項目組強調(diào)職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性
B.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改
C.在選擇擬實施的進一步審計程序時,融入更多的不可預(yù)見的因素
D.根據(jù)評估的報表層重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序,包括審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
35.甲公司存在下列事項中,最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是()。查看材料
A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制
B.管理層誠信存在嚴重問題
C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷
36.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中,錯誤的是()。
A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持,職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由
B.注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位就相關(guān)決策結(jié)論進行溝通的方式和時間,有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性
C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量
D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策,但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策
37.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報,錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌螅詴嫀煈?yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見類型是()。
A.保留意見或否定意見B.保留意見或無法表示意見C.帶強調(diào)事項段的無保留意見D.無法表示意見
38.如果識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系,下列各項應(yīng)對措施中,注冊會汁師通常首先采取的是()。
A.向被審計單位董事會通報
B.向項日質(zhì)量控制復(fù)核人員通報
C.要求被審計單位管理層在財務(wù)報表巾披露該交易是否屬于公平交易
D.要求被審計單位管理層識別與被審計單位之間發(fā)生的所有交易.并詢問與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識別出該關(guān)聯(lián)方
39.注冊會計師在了解被審計公司貨幣資金內(nèi)部控制后,對內(nèi)部控制進行了評價。以下事項中,存在缺陷的是()。
A.對于重要貨幣資金支付由總經(jīng)理授權(quán)審批
B.明確貨幣資金的審批人應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施
C.明確規(guī)定不能由一人保管支付款項所需的全部印章,財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管
D.明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記簿進行記錄
40.按照資本保金的要求,企業(yè)不得用()發(fā)放股利或投資分紅。
A.當(dāng)期利潤B.留存收益C.未分配利潤D.股本或原始投資
41.下列有關(guān)集團項目組與集團治理層的溝通內(nèi)容的說法中,錯誤的是()。
A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形
B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質(zhì)的概述
C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報無需就該事項進行溝通
D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價
42.以下各項支出中,可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。
A.支付給母公司的管理費
B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費
C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金
43.會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保業(yè)務(wù)可能對獨立惶構(gòu)成不利影響。以下事項對會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保,表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.會計師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保。
B.如果會計師事務(wù)所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保,則應(yīng)當(dāng)按照正常的程序、條款和條件取得
C.會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔(dān)保
D.會計師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶,即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許
44.
第
6
題
某公司股票籌資費率為2%,預(yù)計第一年股利為每股4元,股利年增長率為3%,據(jù)目前的市價計算出的股票資本成本為l2%,則該股票目前的市價為()元。
A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56
45.在實質(zhì)性程序中運用審計抽樣時,注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素不包括()。
A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險水平
C.針對同一審計目標(財務(wù)報表認定)的分析程序的檢查風(fēng)險
D.可接受的誤拒風(fēng)險水平
46.關(guān)于利用專家的工作,下列表述中錯誤的是()。
A.在評價外部專家的客觀性時,注冊會計師可以詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系
B.注冊會計師利用專家的工作時,根據(jù)需要形成書面協(xié)議
C.除協(xié)議另作安排,外部專家的工作底稿屬于外部專家,不屬于審計工作底稿的一部分
D.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家
47.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)滿足的總體要求的相關(guān)說法中,錯誤的是()。
A.會計師事務(wù)所應(yīng)在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系
B.不同的會計師事務(wù)所,其設(shè)計的質(zhì)量管理體系是基本相同的
C.會計師事務(wù)所的質(zhì)量管理體系是動態(tài)調(diào)整的,不是一成不變的
D.會計師事務(wù)所在設(shè)計、實施和運行質(zhì)量管理體系時,應(yīng)當(dāng)采用風(fēng)險導(dǎo)向的思路
48.注冊會計師A正在對X股份有限公司2004年度會計報表進行審計。在考慮如何對存貨進行審計時,有下列提法,請指出不正確的是()。A.A.對存貨實施監(jiān)盤是注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序
B.對存貨進行計價審計,一般采用分層抽樣法
C.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序
D.按照存貨正確截止的要求,對于單到入賬但貨未到的在途物資,可不納入盤點范圍
49.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性,以下說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效
B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù),原有控制就可能不適用
C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求,影響內(nèi)部控制
D.因人員有限,限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督
50.注冊會計師的下列處理中,不能增強審計程序不可預(yù)見性的是()。
A.針對余額為零的應(yīng)收賬款明細賬戶進行函證
B.對收入按細類進行分析
C.針對余額為零的銀行存款明細賬戶進行函證
D.向以前審計過程中接觸不多或未曾接觸過的被審計單位員工進行詢問
二、多選題(30題)51.<4>、注冊會計師在檢查丁公司主營業(yè)務(wù)收入明細賬時,發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務(wù),其中注冊會計師不需要考慮提出調(diào)整建議的有()。
A.M公司代銷丁公司產(chǎn)品,售價由M公司自定,丁公司按照協(xié)議約定價格收取貨款,且協(xié)議中明確,M公司在取得代銷商品后,無論是否能夠賣出、是否獲利,均與丁公司無關(guān),丁公司在收到代銷清單時確認收入
B.丁公司與Q公司簽訂協(xié)議,在銷售商品的同時,協(xié)議第二年將商品回購,由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì),所以丁公司未確認收入
C.W公司購買丁公司產(chǎn)品,合同中約定銷售退回條件,丁公司應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時確認收入
D.N公司購買丁公司產(chǎn)品,采用分5年平均支付貨款的方式,丁公司在交付產(chǎn)品時,按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價值確定收入金額
52.在信息技術(shù)環(huán)境下,傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代,概括地講,自動控制能為企業(yè)帶來的好處有()。
A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù),因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法
B.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平
C.自動控制容易被繞過
D.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性,并使信息變得更易獲取
53.審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計單位的不同而不同,但都應(yīng)包括的基本內(nèi)容有()
A.收費的計算基礎(chǔ)和收費安棑
B.注冊會計師的責(zé)任
C.用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)
D.財務(wù)報表審計的目標與范圍
54.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直,誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列()情形之一,則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。
A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息
B.含有嚴重虛假或誤導(dǎo)性的陳述
C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表
D.存在遺漏或含糊其辭的信息
55.下列各項中,屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段的有()。
A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)
B.隨意變更會計政策
C.篡改與重大交易相關(guān)的會計記錄和交易條款
D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果
56.下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說法中正確的有()。
A.面臨的審計風(fēng)險越低,重要性水平越高
B.重要性水平越低,應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多
C.樣本量越大,抽樣風(fēng)險越大
D.可容忍誤差越小,需選取的樣本量越大
57.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后,下列事項中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。
A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財務(wù)負責(zé)人
B.甲公司財務(wù)負責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員
C.甲公司指定專人集中保管單位負責(zé)人、。財務(wù)負責(zé)人的個人名章和財務(wù)專用章
D.出納員負責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)
58.下列各項中,屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()。
A.受贈使用應(yīng)稅車輛B.進口使用應(yīng)稅車輛C.經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛D.債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債
59.白樺注冊會計師負責(zé)審計晨星公司2017年財務(wù)報表。在對晨星公司存貨實施監(jiān)盤程序時,白樺注冊會計師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中,與其測試存貨盤點記錄的完整性相關(guān)的有()
A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物
B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄
C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況
D.在存貨盤點結(jié)束前,再次觀察盤點現(xiàn)場
60.第
27
題
接上題,假定ABC公司已全部調(diào)整了周某在分別匯總各個項目的錯誤金額時所建議調(diào)整的錯報。周某在對各個會計報表項目的錯誤進行匯總后,需要進一步匯總會計報表層的錯誤金額。以下說法中,正確的是()。
A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯報,周某應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見
B.周某在匯總會計報表層次錯誤金額時,應(yīng)加上前期遺留且繼續(xù)影響本期的
C.如果ABC公司全部調(diào)整了源自前期和期后的錯誤,但拒絕調(diào)整A中的錯誤,周某可能出具無保留意見,也可能出具保留意見
D.匯總短期投資項目的錯誤金額時,周某確定的建議調(diào)整金額為12萬元
61.下列各項會計估計中,不確定性相對較低的有()。
A.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計
B.非公開交易的衍生金融工具的公允價值會計估計
C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計估計
D.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下,采用廣為人知或被普遍認可的計量模型作出的公允價值會計估計
62.如存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方,則下列情況中,可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的有()
A.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度關(guān)注重大會計估計的作出
B.利用中間機構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易
C.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問
D.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉會計政策的選擇
63.下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中,錯誤的有()。
A.注冊會計師可以針對不同認定采用不同的審計方案
B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險
C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險
D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計一致的審計方案,除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化
64.
第
20
題
會計師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時,應(yīng)綜合考慮()因素。
A.成本與效益原則B.事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍C.設(shè)置分支機構(gòu)情況D.設(shè)置業(yè)務(wù)部門情況
65.以下各項所得適用累進稅率形式的有()。
A.工資薪金所得B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.承包承租經(jīng)營所得
66.
根據(jù)材料回答22~24題。
庚注冊會計師負責(zé)對H公司2008年度的財務(wù)報表進行審計。在運用審計抽樣時,庚注冊會計師遇到下列問題,請代為做出正確的專業(yè)判斷。
第
22
題
有關(guān)審計抽樣的下列表述中,庚注冊會計師認同的有()。
A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進行專業(yè)判斷
B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷
C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質(zhì)性細節(jié)測試
D.對可信賴程度要求越高,需選取的樣本量就應(yīng)越大
67.考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時,注冊會計師可能考慮的事項有()。
A.高度依賴判斷的會計估計
B.未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計
C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計
D.對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異,在這種情況下管理層作出的會計估計
68.張星注冊會計師負責(zé)審計華科公司2018年財務(wù)報表。張星注冊會計師了解到華科公司存貨采用實地盤存制,2019年1月2日在復(fù)核存貨監(jiān)盤備忘記錄及相關(guān)審計工作底稿時,注意到以下情況中做法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知華科公司,以便其做好相關(guān)準備
B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后,進行賬賬、賬實核對
C.抽盤后將抽盤記錄交予華科公司,要求華科公司調(diào)整存貨盤點表
D.由于未能監(jiān)盤期初存貨,擬定根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額,并予以確認
69.出納人員可以登記和保管的賬簿有()。
A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬
70.
在評價編制盈利預(yù)測報告所依據(jù)的假設(shè)時,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的有()。
A.對盈利預(yù)測信息具有重大影響的假設(shè)
B.存在重大不確定性的假設(shè)
C.與歷史模式或趨勢不相符的假設(shè)
D.對內(nèi)外部因素的變化特別敏感的假設(shè)
71.根據(jù)下文,回答第19~23題。
L是會計師事務(wù)所派往M公司執(zhí)行2006年度財務(wù)報表審計項目負責(zé)人。根據(jù)M公司生產(chǎn)經(jīng)營的特點,確定將存貨項目作為M公司財務(wù)報表審計的重點項目,并決定將存貨內(nèi)部控制的測試、存貨的監(jiān)盤以及存貨的跌價準備作為存貨審計的三個重點。請代為做出正確的專業(yè)決策。
第
19
題
在了解M公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制時,需要考慮M公司與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)的職務(wù)劃分。按照不相容職務(wù)分離的基本內(nèi)部控制要求,以下有關(guān)存貨的職務(wù)組合中,應(yīng)當(dāng)嚴格分離的組合是()。
A.存貨的采購與付款B.存貨的收發(fā)與記錄C.存貨的銷售與收款D.存貨的保管與清查
72.
第
17
題
關(guān)于保險儲備的說法正確的有()。
A.保險儲備只有在存貨過量使用或送貨延遲時才能動用
B.研究保險儲備的目的是防止缺貨
C.與保險儲備有關(guān)的成本有缺貨成本和保險儲備成本
D.建立保險儲備會使平均存貨量加大
73.注冊會計師在計劃和實施審計工作時應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域,下列說法中,正確的有()。
A.確定重要性和評估審計風(fēng)險
B.評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷
C.根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論,如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性
D.為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要,確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍
74.
第
30
題
對財務(wù)信息作出虛假報告,可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。對財務(wù)信息作出虛假報告通常表現(xiàn)為()。
A.對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱,偽造或篡改
B.對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達或故意遺漏
C.對與確認、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用
D.將個人費用在單位列支
75.針對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時,以下風(fēng)險評估程序中,恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素
B.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息
C.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制
D.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系
76.
第
28
題
如今,會計師事務(wù)所生存和發(fā)展的競爭越來越激烈,會計師事務(wù)所必須有相應(yīng)的客戶才能確保其生存和發(fā)展,對此,下列事項中不符合《中國注冊會計師職業(yè)道德指導(dǎo)意見》要求的有()
A.會師計事務(wù)所向客戶(國有企業(yè))暗示其脫鉤前的政府背景
B.會計師事務(wù)所在某一報紙上刊登了其遷址公告
C.會計師事務(wù)所在一家新聞媒體發(fā)布招聘信息
D.會計師事務(wù)所在一次客戶見面會上,向客戶介紹了該會計師事務(wù)所的歷史沿革及其持續(xù)增長業(yè)績水平,以鼓勵客戶繼續(xù)選擇該會計師事務(wù)所
77.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計報告的說法中,不正確的有()
A.注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計后,應(yīng)當(dāng)同時對內(nèi)部控制和財務(wù)報表出具審計報告
B.如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷,注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見
C.只要認為審計范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告
D.如果對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定該意見對財務(wù)報表審計意見的影響,并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明
78.關(guān)于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響,下列說法中正確的有()
A.如實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報,可說明與該認定相關(guān)的控制運行是有效的
B.如實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報,并不能說明該與認定相關(guān)的控制一定無效
C.如實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報,通常表明內(nèi)部控制存在重大錯報
D.如實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報,本省并不能說明與該認定相關(guān)的控制運行是有效的
79.通常情況下,注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項包括()。A.A.注冊會計師的責(zé)任B.計劃的審計范圍和時間C.審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題D.注冊會計師的獨立性
80.下列各項中,表明可能存在與會計估計相關(guān)的管理層偏向的有()。
A.以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在差異
B.變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果發(fā)生顯著變化,與管理層增加利潤的目標一致
C.會計估計所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致,如對成本費用增長率的預(yù)期與收入增長率的預(yù)期顯著不同
D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化,但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應(yīng)的改變
三、判斷題(3題)81.
第
31
題
寅公司本期出資為第二期,ABC會計師事務(wù)所已對寅公司的第一期出資進行了審驗,并出具了驗資報告。寅公司投資者本期應(yīng)出的一項專利權(quán)除尚未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)外,無其他疑義,且寅公司及其出資者同意簽署辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。注冊會計師對此予以確認,同時決定在驗資報告的說明段中進行說明。()
A.是B.否
82.
第
47
題
當(dāng)鑒證對象適當(dāng)時,注冊會計師可以通過實施程序收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),以支持其對關(guān)于鑒證對象的信息提出的適當(dāng)鑒證結(jié)論,但由于在鑒證過程中要大量利用專業(yè)判斷,不同的注冊會計師對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結(jié)果也可能有很大的不同。()
A.是B.否
83.根據(jù)下文,判斷第36~38題。
A注冊會計師負責(zé)審核L公司為申請發(fā)行公司債券而編制的2005年度盈利預(yù)測。假定不考慮其他因素的影響,請依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第4號盈利預(yù)測審核》,判斷A注冊會計師針對下列情況進行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。
第
36
題
在L公司編制的盈利預(yù)測中,2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是:L公司擬使用國產(chǎn)原材料替代以前使用的進口材料,國產(chǎn)原材料的價格僅國進口材料價格的一半。A注冊會計師在對L公司提供的國產(chǎn)原材料性能、定價等相關(guān)資料進行審閱,并證實其可靠性后,得出以下審核結(jié)論:沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售手利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。()
A.是B.否
四、簡答題(3題)84.〔要求〕針對資料二,假定注冊會計師周琳以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng),確定第(2)列第(4)行為起點,選號路線為自上而下、自左而右。請確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少?如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1000000元,審計后認定的價值為1000300元,假定XYZ公司2006年度主營業(yè)務(wù)收入賬面價值為180000000元,并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系,請運用差額估計抽樣法推斷XYZ公司2005年度主營業(yè)務(wù)收入的總體實際價值(要求列示計算過程)。
85.甲注冊會計師作為XYZ會計師事務(wù)所審計項目合伙人,在審計以下單位2013年度財務(wù)報表時分別遇到下列情況:
(1)A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)2013年當(dāng)年發(fā)生凈虧損500萬元,在2013年12月31日,A公司流動負債高于資產(chǎn)總額400萬元,管理層已經(jīng)確定了擬采取的應(yīng)對計劃,注冊會計師經(jīng)過評價后認為應(yīng)對計劃恰當(dāng)合理,編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的,但依然存在無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)的可能性,且A公司未在報表附注中對此予以披露。
(2)C股份有限公司(以下簡稱“C公司”)2013年10月由于涉嫌侵犯X公司的專利權(quán)被起訴,法院已經(jīng)受理,但至資產(chǎn)負債表日尚未開庭審理,C公司通過咨詢律師認為不是很可能敗訴,因此,在2013年度財務(wù)報表附注中披露了該未決訴訟。注冊會計師于2014年3月13日完成審計工作,C公司決定在2014年3月15日將財務(wù)報表對外公布。2014年3月14日法院開庭審理了此案并當(dāng)庭宣判C公司敗訴賠償x公司損失500萬元,C公司決定不再上訴,就該事項未對2013年度財務(wù)報表作其他處理,也未將該事項告知甲注冊會計師。
要求:
(1)針對情況(1)注冊會計師應(yīng)提出的審計處理建議及其具體內(nèi)容是什么?
(2)針對情況(2)如果注冊會計師知悉了該事項應(yīng)如何考慮(假設(shè)此時已提交審計報告)?
86.甲公司是2010年首次公開發(fā)行股票的上市公司(工業(yè)企業(yè))。ABC會計師事務(wù)所于2012年12月1日首次承接審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師作為被選派的審計項目合伙人正在草擬審計業(yè)務(wù)約定條款。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所共同使用同一質(zhì)量控制政策和程序,并共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項:
(1)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的項目合伙人,與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。B的父親作為甲公司剛剛離職的董事長在甲公司擁有退休金和股票期權(quán),因此未委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目組成員。
(2)K公司系甲公司的合營企業(yè),2012年2月1日事務(wù)所合伙人C注冊會計師的女兒小王購買了K公司50%的股權(quán),因此ABC會計師事務(wù)所將C注冊會計師調(diào)離甲公司審計項目組。
(3)甲公司2012年1月1日為審計項目合伙人A注冊會計師的兒子開設(shè)的P公司提供貸款,貸款額度為3000萬元,期限一年。
(4)審計項目組成員D注冊會計師的妻子在2007年5月至2012年5月連續(xù)5年擔(dān)任甲公司獨立董事,ABC會計師事務(wù)所得知這一情況后將D注冊會計師從審計項目組調(diào)離。
(5)ABC會計師事務(wù)所前合伙人E于2008年12月20日離開ABC會計師事務(wù)所加入甲公司擔(dān)任上市前主管上市工作的副總裁,E在擔(dān)任刮總裁期間,經(jīng)常向ABC會計師事務(wù)所咨詢上市的有關(guān)事項,甲公司上市后E與ABC事務(wù)所保持重要交往,E于2012年1月1日榮升為甲公司董事長。
(6)XYZ會計師事務(wù)所前合伙人F于2012年1月1日加人甲公司擔(dān)任審計部經(jīng)理,前合伙人F在2007年至2011年一直擔(dān)任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人。
要求:針對上述(1)至(6)項,逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊,會計師職業(yè)道德守則,并簡要說明理由。
參考答案
1.D如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計,注冊會計師應(yīng)查閱前任注冊會計師的審計工作底稿,以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù),其具體內(nèi)容是:①查閱前任注冊會計師的工作底稿;②考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力;③與前任注冊會計師溝通時的考慮。
2.C選項C,職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層,而非直接假定管理層是不誠信的。
3.C被審計單位在擬議的業(yè)務(wù)約定條款中對審計范圍施加限制,會導(dǎo)致注冊會計師不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)支持其結(jié)論。即當(dāng)擬承接的業(yè)務(wù)不具備鑒證業(yè)務(wù)的所有特征時,注冊會計師不能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。注意不要和A選項混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無法發(fā)表審計意見的限制,此時首先考慮不能作為審計業(yè)務(wù)予以承接,而不是還要實施程序,出具無法表示意見的報告。
4.AA【解析】注冊會計師與治理層可以溝通擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險,但不能溝通具體方案。
5.D
6.N
7.A識別的重大錯報風(fēng)險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān),還可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)。
8.D組成部分注冊會計師向集團項目組通報的組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單中,不必包括低于集團項目組通報的臨界值的明顯微小錯報。
9.B對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨,注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否已單獨存放、標明,且未被納入盤點范圍,選項A錯誤;注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的項目,否則審計程序的執(zhí)行將會得不到應(yīng)有的效果,選項C錯誤;從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄。測試的是存貨盤點記錄的完整性,而不是準確性。選項D錯誤。
10.C選項C,審計抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下運行軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。
11.A選項A正確,信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比;
選項B錯誤,系統(tǒng)生成的交易數(shù)量是評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的考慮因素,因此是確定信息技術(shù)審計范圍的考慮因素;
選項C錯誤,信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的,兩者沒有必然聯(lián)系;
選項D錯誤,無論被審計單位運用信息技術(shù)的程度如何,注冊會計師均需了解與審計相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。
綜上,本題應(yīng)選A。
12.D選項D不恰當(dāng)。舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險,注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準則的規(guī)定予以應(yīng)對。注冊會計師通常從三個方面應(yīng)對此類風(fēng)險:(1)總體應(yīng)對措施;(2)針對舞弊導(dǎo)致的認定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序;(3)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序。
13.D如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款,違背了列報和披露的分類和可理解性,選項A錯誤;如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明,違反了列報和披露的準確性和計價認定,選項B錯誤;如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn),違反了列報和披露的分類和可理解性,選項C錯誤。2014年教材12頁?!局R點】各類認定與具體審計目標
14.A審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵,增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度,即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的質(zhì)量,而不涉及為如何利用信息提供建議。
15.D
16.A解析:選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項C屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項D屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。
17.C由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查或批準,如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任,會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。
18.C
19.D函證和截止是不重復(fù)的;鑒于“資產(chǎn)防高估,負債防低估”,因此不進行應(yīng)付賬款函證主要是因為函證不能查出未入賬的應(yīng)付賬款。
20.CC【解析】采用消極的函證方式,如果未收到回函,可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤,也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等,選項c的結(jié)論過于絕對。
21.A選項A恰當(dāng),在接受委托前,后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù);
選項B不恰當(dāng),在接受委托前,Y事務(wù)所必須在征得甲公司同意后才能與X事務(wù)所進行溝通,而且接受委托前的溝通屬于必要溝通;
選項C不恰當(dāng),在X事務(wù)所與Y事務(wù)所的溝通過程中,無論是X事務(wù)所還是Y事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密;
選項D不恰當(dāng),在接受委托前,Y事務(wù)所與X事務(wù)所進行溝通的目的是為了確定是否接受委托。
綜上,本題應(yīng)選A。
溝通的方式:可以采用書面或口頭形式。
22.A由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體審計客戶提供編制會計記錄和財務(wù)報表相關(guān)的服務(wù),只要屬于日常性和機械性的工作,則不會損害其獨立性。
選項A,屬于具有管理層職責(zé)的活動;
選項B、C、D,屬于日常性和機械性的工作。
綜上,本題應(yīng)選A。
23.B選項A錯誤,控制可能由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避;
選項B正確,內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的,如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù),原有控制就可能不適用;
選項C錯誤,在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;
選項D錯誤,內(nèi)部控制無論如何有效,都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保證。
綜上,本題應(yīng)選B。
24.B會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核,并不是出具報告后。
25.B①資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。
26.A如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的,注冊會計師可以做出變動,主要包括:①刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;②對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;③對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可;④記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。
27.A本題考核根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細賬戶的期末余額分析填列的項目。選項A,根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列;選項B,根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目余額減去其對應(yīng)的“壞賬準備”科目余額后的凈額填列;選項CD,根據(jù)各自總賬科目余額填列。
28.C選項C不恰當(dāng)。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ?1)如果認為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見,注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見;(2)在同一審計報告中包含無保留意見,將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾;(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見,而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見,這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下,注冊會計師并沒有對財務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見。
29.D選項A、B、C表述正確,客戶的誠信問題雖然不會必然導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報,但絕大數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶。因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解客戶的誠信,決絕不誠信的客戶,以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險;
選項D表述錯誤,客戶的誠信問題并不必然導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。
綜上,本題應(yīng)選D。
30.D對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨,注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否已單獨存放、標明.且未被納人盤點范圍。
31.B選項A、B、C、D,審計的方向直接取決于重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。在此基礎(chǔ)上,注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計資源分配到重點領(lǐng)域上。
綜上,本題應(yīng)選B。
32.D當(dāng)存在選項ABC中關(guān)系的情況時,ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況),則ABC會計師事務(wù)所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。
33.C選項A,強調(diào)事項段應(yīng)位于審計意見段之后;選項B,無法表示意見不同于否定意見,無法表示意見通常僅僅適用于注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);如果注冊會計師發(fā)表否定意見,必須獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù);選項C因為現(xiàn)金和銀行存款的分類錯誤僅僅影響這兩個賬戶,沒有牽扯性,但是銷售業(yè)務(wù)如果沒有入賬,則可能會影響應(yīng)收賬款、流動資產(chǎn)、資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、所得稅、利潤總額、凈利潤、留存收益等,牽扯性很廣,所以選項C正確;選項D,若已經(jīng)披露且不屬于極其特殊的情況,就應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的審計報告;若沒有披露,則應(yīng)出具保留或否定意見的審計報告。
34.D[答案]D
[解析]選項ABC屬于總體應(yīng)對措施,是應(yīng)對報表層重大錯報風(fēng)險的,參見教材P302至P303;選項D,正確的表述應(yīng)該是:注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序,包括審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍,參見教材P305。
35.B相較而言,管理層誠信的影響最為嚴重,最可能導(dǎo)致財務(wù)報表整體的合法性和公允性,最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。
36.D職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策,以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策,D錯誤。
37.A如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報,注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知管理層;如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計,注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮提請管理層告知前任注冊會計師。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?,注冊會計師?yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見。
38.D如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易,注冊會計師首先要考慮的是否還有其他未發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易,因此應(yīng)當(dāng)要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易,以便注冊會計師作出進一步評價,并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。
39.A被審計公司對于重要貨幣資金支付,應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批,并建立責(zé)任追究制度,防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。
40.D根據(jù)資本保金的要求,企業(yè)不得用股本或原始投資發(fā)放股利或投資分紅.其余三項均可。
41.C選項C錯誤,如果審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑,也應(yīng)當(dāng)與集團治理層溝通。
42.B選項A:企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C:除委托個人代理外,企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D:企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部門,準予扣除,納稅人直接的捐贈支出,不得在稅前扣除。
43.B選項B不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所不能從非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保,即使按照正常的程序、條款和條件,也不允許。
44.A某公司股票籌資費率為2%,預(yù)計第一年股利為每股4元,股利年增長率為3%,據(jù)目前的市價計算出的股票資本成本為l2%,則該股票目前的市價為()元。A.45.35
B.34.Ol
C.44.44
D.46.56
45.D在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時,注冊會計師需要考慮下列因素:①注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平;②評估的重大錯報風(fēng)險水平;③針對同一審計目標(財務(wù)報表認定)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險,包括分析程序。
46.A選項A錯誤,在評價外部專家的客觀性時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。
47.B由于不同會計師事務(wù)所的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)風(fēng)險等方面不同,質(zhì)量管理體系在設(shè)計上會存在差異,特別是其復(fù)雜程度和規(guī)范程度也會存在差異,選項B錯誤。
48.D在這種情況下,在途物資也應(yīng)納入盤點范圍。
49.D對內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責(zé)之一,不能因為人員限制而放棄或降低。
50.C審計準則要求注冊會計師對零余額銀行存款賬戶進行函證(除非有確切證據(jù)證明該賬戶不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低),因此,選項C是常規(guī)審計程序,不能增強不可預(yù)見性。
51.BD【正確答案】:BD
【答案解析】:選項A,丁公司應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入;選項C,在附有銷售退回條件的銷售方式下,如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認與退貨相關(guān)負債的,通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入;企業(yè)不能估計退貨可能性的,通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入。所以,選項AC中企業(yè)會計處理不恰當(dāng),注冊會計師應(yīng)考慮提出審計調(diào)整建議。
52.ABD選項C,正確的表述應(yīng)該是自動控制比較不容易被繞過。
53.BCD選項A、B、C、D,審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同,但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:(1)財務(wù)報表審計的目標與范圍;(2)注冊會計師的責(zé)任;(3)管理層的責(zé)任;(4)指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ);(5)提及注冊會計師擬出具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容,以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。
綜上,本題應(yīng)選BCD。
54.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師審計的主要職責(zé)是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報,如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊,提請審計客戶進行調(diào)整遭到拒絕,只要注冊會計師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計報告,不被視為違反誠信原則。
55.ABCD管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段主要包括:(1)編制虛假的會計分錄,特別是在臨近會計期末時;(2)濫用或隨意變更會計政策(選項B正確);(3)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)(選項A正確)及改變原先作出的判斷;(4)故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項;(5)隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實;(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果(選項D正確);(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計記錄和交易條款(選項C正確)。
56.ABD樣本量越大.抽樣風(fēng)險越小。
57.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求;選項c中,財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管,個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管,嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章;選項D恰當(dāng),出納員負責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé),不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
58.AB車輛購置稅的納稅人是指在境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為,這些行為都屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。所以選項C、D不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
59.BCD選項A,注冊會計師在實施存貨抽盤程序時,如果從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物,其目的是測試盤點記錄是否高估,與測試存貨盤點記錄的完整性不相關(guān);
選項B,如果從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄,其目的則是測試存貨盤點記錄的完整性;
選項C、D,關(guān)注存貨的移動情況及再次觀察盤點現(xiàn)場,均是為了確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點,目的是測試存貨盤點記錄的完整性。
綜上,本題應(yīng)選BCD。
60.CDA:匯總后,源于本期、不包括期后的錯誤金額=已發(fā)現(xiàn)且未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元=298萬元,已超過了會計報表的重要性水平,不應(yīng)發(fā)表無保留意見;B:由于本期錯報金額高達298萬元,是否加入前期錯誤都應(yīng)發(fā)表保留意見,周某可以不加入前期的錯誤;C:A中的錯誤=已發(fā)現(xiàn)但未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元。如果無法查出推斷的錯報,應(yīng)發(fā)表無保留意見;如果能在推斷的錯誤中查出12萬元以上的錯誤,應(yīng)發(fā)表保留意見;D:在建議調(diào)整短期投資中的10萬元錯誤后,剩余的錯誤仍然等于可容忍誤差,應(yīng)繼續(xù)建議調(diào)整金額為2萬元的錯誤。
61.CD選項.AB屬于不確定性相對較高的會計估計。
62.ABCD選項A、D符合題意,可能顯示存在虛假的財務(wù)報告;
選項B符合題意,可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的,通過控制這些中間機構(gòu)從交易中獲利;
選項C符合題意,可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易。
綜上,本題應(yīng)選ABCD。
63.CD注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序,并不是實質(zhì)性方案,選項C錯誤。注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施,對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響,無需考慮要與前期的審計方案一致,選項D錯誤。2014年教材156頁三、總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響和168頁最后一段?!局R點】進一步審計程序含義和要求
64.ABCD會計師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策的程序時,應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素包括6個方面:(1)業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍;(2)組織形式及業(yè)務(wù)部門的設(shè)置;(3)分支機構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布情況;(4)成本與效益的原則;(5)人員素質(zhì)及構(gòu)成;(6)其他影響上述控制政策及程序的因素??梢?,題中四項答案均在包括在內(nèi)。
65.ABD【考點】個人所得稅稅率
【解析】本題考核個人所得稅的稅率。對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用的是比例稅率,稅率為20%。所以C項不適用累進稅率形式。
66.BD選項A統(tǒng)計抽樣也需要專業(yè)判斷;選項C中審計抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。
67.ABCD考慮與會計估計相關(guān)的具有高度估計不確定性的特別風(fēng)險時,注冊會計師可能考慮的事項,比如:(1)高度依賴判斷的會計估計;(2)未采用經(jīng)認可的計量技術(shù)計算的會計估計;(3)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異,在這種情況下管理層作出的會計估計;(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型,或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計。
68.ACD選項A不恰當(dāng),注冊會計師對存貨的抽盤范圍不應(yīng)告知公司;
選項B恰當(dāng),取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄,確定其是否連續(xù)編號,查明已發(fā)放的表單是否均已收回,并與存貨盤點的匯總記錄進行核對;
選項C不恰當(dāng),注冊會計師不能根據(jù)抽盤記錄修正盤點表,抽盤記錄與盤點表不相符,說明甲公司盤點不真實,要求在查明原因后修訂存貨賬面記錄;
選項D不恰當(dāng),注冊會計師不能根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果推斷出期初存貨余額。
綜上,本題應(yīng)選ACD。
69.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。
70.ABCD【解析】教材原文規(guī)定。參考教材P621頁。
71.ABCD選項AC不僅對于存貨適用,對于其他業(yè)務(wù)也有一般性;選項B的實質(zhì)是執(zhí)行與記錄,選項D的實質(zhì)是執(zhí)行與稽核,這些組合作為不相容職務(wù)均具有一般性。
72.ACD研究保險儲備的目的是要找出合理的保險儲備量,使缺貨或供應(yīng)中斷損失和儲備成本之和最小。所以,選項B的說法不正確。
73.ABCD注冊會計師需要在以下重要審計領(lǐng)域運用職業(yè)判斷,包括:(1)確定重要性和評估審計風(fēng)險;(2)為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要,確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;(3)為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標和注冊會計師的總體目標,評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作;(4)評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷;(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論,如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性。
74.ABC新的審計準則將對財務(wù)信息作出虛假報告通
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