2021-2022年甘肅省隴南市注冊會計公司戰(zhàn)略與風險管理模擬考試(含答案)

2021-2022年甘肅省隴南市注冊會計公司戰(zhàn)略與風險管理模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.如果用合作性和堅定性兩維坐標來描述企業(yè)某一利益相關者在企業(yè)戰(zhàn)略決策與實施過程行為模式．“協(xié)作”是（）。

A.中等程度的堅定性和中等程度的合作性行為的組合

B.不堅定行為與合作行為的組合

C.堅定行為和不合作行為的組合

D.堅定行為與合作行為的組合

2.當企業(yè)目前的投資資本回報率大于資本成本，但是銷售增長率小于可持續(xù)增長率時，對企業(yè)財務戰(zhàn)略選擇中正確的是（）。

A.首選戰(zhàn)略是用剩余的現(xiàn)金加速增長

B.首選戰(zhàn)略是將剩余的現(xiàn)金分配

C.首選戰(zhàn)略是將企業(yè)重組

D.首選戰(zhàn)略是提高投資資本回報率

3.某服裝企業(yè)在開發(fā)產品時堅持高質量、體現(xiàn)個性化色彩的原則。在營銷理念上，主要是通過專賣店的方式進行銷售，而且銷售人員都通過專門的培訓，要求他們掌握銷售技巧并樹立為顧客服務的理念和行為準則。根據(jù)以上信息可以判斷，該企業(yè)的戰(zhàn)略是（）。

A.總成本領先戰(zhàn)略

B.差異化戰(zhàn)略

C.目標集中戰(zhàn)略

D.多樣化戰(zhàn)略

4.在對企業(yè)進行內部資源分析時，某公司認為下列資源屬于具有一定優(yōu)勢的內部資源，其中屬于該企業(yè)無形資源的是（）。

A.財務資源B.供應網(wǎng)絡C.技術資源D.規(guī)章制度

5.下列各項中，不屬于信息戰(zhàn)略的類型的是（）。

A.信息系統(tǒng)戰(zhàn)略B.信息技術系統(tǒng)戰(zhàn)略C.信息管理戰(zhàn)略D.信息安全戰(zhàn)略

6.甲公司的A部門2012年凈利潤200萬元，平均凈資產為1000萬元，而必要報酬率為10%，則剩余收益為（）。

A.40萬元B.60萬元C.80萬元D.100萬元

7.東方紅是一家餐館，其經理提出，應當在其經營過程中招聘一批兼職員工，在餐館舉辦大型活動或宴會的時候隨叫隨到，而平時則不需要這些兼職員工，那么這種平衡產能與需求的方法是()。

A.資源訂單式生產B.訂單生產式生產C.庫存生產式生產D.及時生產系統(tǒng)

8.如果用合作性和堅定性兩維坐標來描述企業(yè)某一利益相關者在企業(yè)戰(zhàn)略決策與實施過程行為模式，“對抗”是（）。

A.中等程度的堅定性和中等程度的合作性行為的組合

B.不堅定行為與合作行為的組合

C.堅定行為和不合作行為的組合

D.堅定行為與合作行為的組合

9.某公司以一套核材料設備進行A產品的生產，2010年該設備使用壽命到期，在對該設備處理過程中，產生了核廢棄物，影響了附近居民的健康，則由此產生的風險屬于（）。

A.產業(yè)風險B.市場風險C.操作風險D.自然環(huán)境風險

10.甲公司是研發(fā)音樂耳塞的企業(yè)，其近期面向舞臺表演者和音樂發(fā)燒友推出的3款“入耳型”音樂耳塞產品，雖然外形并不時尚，但憑借著先進的音頻技術和舒適的屏蔽感覺，得到了客戶的認可，甲公司決定不斷完善3款產品的制造工藝技術，降低產品成本并提高產品質量，從而能夠繼續(xù)保持這一部分耳塞市場份額，甲公司宜采取的組織戰(zhàn)略類型為()。

A.開拓型戰(zhàn)略組織B.防御型戰(zhàn)略組織C.反應型戰(zhàn)略組織D.分析型戰(zhàn)略組織

11.下列關于產業(yè)內的戰(zhàn)略群組說法中，正確的是（）

A.每一個公司只能成為一個一個相同的的戰(zhàn)略群體

B.同一個戰(zhàn)略群組內的企業(yè)往往采用相同或相似的戰(zhàn)略

C.通過戰(zhàn)略群組分析，只能使企業(yè)預測市場的變化但是不能夠發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略機會

D.“藍海戰(zhàn)略”是采取常規(guī)的競爭方式與同行業(yè)中的企業(yè)展開針鋒相對的競爭的戰(zhàn)略

12.

第

16

題

下列有關注冊會計師審計，說法不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師審計在獨立性上強調與被審計單位和委托人的超然獨立的立場

B.在我國，會計師事務所只有兩種，即普通合伙制事務所和有限責任制事務所

C.注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和職業(yè)道德規(guī)范準則

D.注冊會計師審計在收費形式上可以根據(jù)注冊會計師及其助理人員的勞動量來確定，也可以根據(jù)審計對象來確定

13.下列有關貨幣遠期市場與期貨市場的表述中，正確的是()。

A.期貨合同金額大小與交付日可根據(jù)個人需要量身定做

B.遠期市場的結算可以在證券交易所結算所處理，也可以在場外交易市場進行

C.大多數(shù)遠期合同按抵消結算，并且僅有極少數(shù)是交付結算

D.期貨合同的價格隨時間改變，以反映市場對未來即期匯率的預期

14.下列關于外部治理機制的說法中錯誤的是（）

A.外部治理機制主要是指除企業(yè)內部的各種監(jiān)控機制外，還包括各個市場機制對公司的監(jiān)控和約束

B.產品市場的競爭可以提供有關經理人員行為的更有價值的信息

C.資本市場對經理人員行為的約束是通過資本市場上對企業(yè)控制權的爭奪的方式進行的

D.經理人市場也稱為控制權市場

15.下列關于企業(yè)資源的說法中正確的是（）

A.有形資源是一種十分重要的核心能力來源

B.企業(yè)的資源稟賦是其獲得持續(xù)競爭優(yōu)勢的重要基礎

C.無形資源是指可見的、能用貨幣直接計量的資源

D.有價證券和技術都屬于企業(yè)的有形資源

16.實施多元化戰(zhàn)略的途徑不包括()。

A.內部開發(fā)B.合并和收購C.建立戰(zhàn)略聯(lián)盟D.轉向經營

17.某集團的組織結構為戰(zhàn)略業(yè)務單位組織結構，為強化對戰(zhàn)略業(yè)務單位的控制，該集團實行嚴格的預算管理。集團風險管理部按月從風險監(jiān)控信息系統(tǒng)取得各戰(zhàn)略業(yè)務單位新增逾期應收賬款情況表和超齡庫存表，提交集團月度經營調度會議研究，以便做出進一步處置。該風險監(jiān)控信息系統(tǒng)是()。

A.企業(yè)資源計劃系統(tǒng)B.管理信息系統(tǒng)C.決策支持系統(tǒng)D.專家系統(tǒng)

18.F公司專業(yè)生產消費類電子產品，關于生產線的管理，F(xiàn)公司針對不同的生產環(huán)節(jié)制定了一系列明確的操作標準和規(guī)章制度，要求員工在實際操作過程中所有活動都要按各環(huán)節(jié)的標準進行。上述公司采用的橫向分工結構的基本協(xié)調機制是（）。

A.直接指揮，直接控制B.工作過程標準化C.工作成果標準化D.技藝(知識)標準化

19.（）是組織為實現(xiàn)共同目標而進行的各種分工和協(xié)調的系統(tǒng)。

A.組織結構B.企業(yè)文化C.企業(yè)構型D.組織設計

20.下列關于公司目標的說法中，不正確的是（）

A.目標是企業(yè)的基本戰(zhàn)略

B.目標是公司使命的具體化

C.目標體系的建立需要所有管理者的參與

D.戰(zhàn)略目標體系只從長期目標角度體現(xiàn)出來

21.實施戰(zhàn)略時，由于全體員工沒有理解和接受戰(zhàn)略出現(xiàn)差異而導致的戰(zhàn)略失效稱為（）。

A.早期失效B.偶然失效C.晚期失效D.預期失效

22.甲公司針對2007年金融危機爆發(fā)后的全球經濟環(huán)境，重新確定未來五年以教育培訓、房地產、酒店經營三大業(yè)務為核心的發(fā)展規(guī)劃，并根據(jù)這三大業(yè)務的發(fā)展狀況明確了企業(yè)人、財、物的配置。這種戰(zhàn)略屬于()。

A.競爭戰(zhàn)略B.公司層戰(zhàn)略C.職能戰(zhàn)略D.業(yè)務單位戰(zhàn)略

23.對于非金融性質的公司來講，往往對債務的利率敏感性超過其投資的利率敏感性，因此當利率上升時，公司對外負債產生的風險與對外投資產生的風險的關系是（）。

A.前者小于后者B.前者等于后者C.前者大于后者D.無法判斷

24.甲公司是一家日用洗滌品生產企業(yè)。甲公司在市場調研中發(fā)現(xiàn)，采購13用洗滌品的消費者主要是家庭主婦，他們對品牌的忠誠度不高，但對價格變動非常敏感。目前，甲公司主要競爭對手的各類產品與甲公司的產品大同小異。在這種市場條件下，最適合甲公司選擇的業(yè)務單位戰(zhàn)略是（)。

A.成本領先戰(zhàn)略

B.差異化戰(zhàn)略

C.集中化戰(zhàn)略

D.一體化戰(zhàn)略

25.決策樹是考慮到在不確定性情況下，以序列方式表示決策選擇和結果，下列各項中，屬于決策樹法適用范圍的是（）。

A.適用于對不確定性投資方案期望收益的定量分析

B.適用于較為復雜的大中型項目風險管理

C.適合于各種風險分析預測

D.適用于對故障發(fā)生以后，在各種減輕事件嚴重性的影響下，對多種可能后果的定性和定量分析

26.下列關于管理信息系統(tǒng)特點的說法中，不正確的是()。

A.面向管理控制的系統(tǒng)B.綜合性的系統(tǒng)C.現(xiàn)代管理方法與手段相結合的系統(tǒng)D.多學科交叉的邊緣科學

27.2012年上半年，中國廣大地區(qū)的豬肉價格大幅度上漲，其中部分原因來自于養(yǎng)殖成本大幅上升。為此，政府開始給予養(yǎng)豬企業(yè)貸款和補貼，這種補貼行為對養(yǎng)豬行業(yè)的影響屬于（）。

A.經濟因素B.技術因素C.政治和法律因素D.社會和文化因素

28.秉著“思考全球化，行動本土化”的宗旨，肯德基進軍中國市場前，首先選擇了和中國人飲食習慣相近的新加坡，作為進軍中國市場前的試點。這說明肯德基在全球化策略中在不同市場中還考慮了（）。

A.政治和法律因素B.社會和文化因素C.技術因素D.經濟因素

29.以下發(fā)展戰(zhàn)略可選擇的途徑中，屬于戰(zhàn)略聯(lián)盟方式的是（）。

A.某石油公司為降低經營風險而并購一家汽車公司

B.某汽車制造企業(yè)為分散經營風險而投資高速公路

C.三元兼并三鹿

D.著名飲料企業(yè)與一家批發(fā)商簽訂生產營銷協(xié)議

30.下列上各項中，可以用來預測策略和財務失敗的財務技術是（）。

A.z分模型B.波士頓矩陣C.VaR計算法D.蒙特卡羅模擬法

二、多選題(20題)31.甲公司為某國一家燈具企業(yè)，經營一直保持穩(wěn)健，現(xiàn)金流量也保持適中。該公司管理層從長遠發(fā)展考慮，決定對現(xiàn)有債務進行重組，以改善財務結構。下列選項中適合該公司的方式是（）。

A.進行企業(yè)分拆B(yǎng).申請管理命令C.債務轉換為股份以降低債務比例D.將到期債務轉換為長期貸款

32.與發(fā)達國家跨國公司外向投資相比。發(fā)展中國家跨國公司對外直接投資的優(yōu)勢主要包括（）。

A.對發(fā)展中東道國具有更大的創(chuàng)造就業(yè)機會的潛力

B.有益聯(lián)系和技術吸收的可能性較大

C.有可能直接推動提高發(fā)展中國家的生產能力

D.在進入模式上往往是更多地采取并購而不是新建投資的方式

33.下列有關權力導向型文化的說法中，正確的有（）。

A.集權式的文化B.在企業(yè)運行中忽視人的價值和一般福利C.通常存在于家族式企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)D.企業(yè)可以很快做出決策

34.A公司是一家空氣凈化器生產企業(yè)，其自主研發(fā)的潔凈型空氣凈化器在當?shù)厝〉昧?0%的市場占有率。為通過保證質量、再降成本，強化成本領先戰(zhàn)略優(yōu)勢，A公司下一步應選擇的戰(zhàn)略是（）

A.前向一體化戰(zhàn)略B.后向一體化戰(zhàn)略C.橫向一體化戰(zhàn)略D.縱向一體化戰(zhàn)略

35.在企業(yè)運轉過程中，有些企業(yè)采取過多借款的高杠桿運作模式，這會給企業(yè)帶來風險，以下哪些選項更可能符合上述模式（）。

A.增長雄心過大的企業(yè)B.極端迅速擴張的企業(yè)C.不成功的創(chuàng)業(yè)公司D.對環(huán)境變化漠不關心的企業(yè)

36.下列各項中，屬于遠期合同和期貨合同共同點的有（）。

A.都可以在交易所內交易

B.都是在未來某一時間按照一定的價格買人或售出一項資產的協(xié)議

C.都可以在場外交易市場交易

D.都是衍生金融工具

37.

第

40

題

下列各項中，屬于由企業(yè)高級管理層制定的戰(zhàn)略有（）。

38.價值創(chuàng)造是財務戰(zhàn)略的目標，現(xiàn)代財務實踐認為經濟增加值是判斷經濟活動是否帶來價值創(chuàng)造的一個重要指標。影響經濟增加值的直接因素包括()。

A.資本成本B.凈資產收益率C.投資資本D.稅后營業(yè)利潤

39.內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，是其他內部控制要素的根基。以下屬于內部環(huán)境的有（）。

A.組織結構B.發(fā)展戰(zhàn)略C.人力資源D.社會責任

40.下列各項中，屬于戰(zhàn)略控制與預算控制的不同點的有（）。

A.控制時間不同B.控制方法不同C.控制重點不同D.控制糾錯階段不同

41.甲公司為澳大利亞的一家電子公司，正在考慮應否把生產總部遷往我國的大連市，然后上市籌資。甲公司管理層希望在投資前了解此項計劃獲得我國政府批準的可能性及其對公司未來現(xiàn)金流量的影響。甲公司管理層同時也考慮了將生產總部遷往其他國家(如韓國)的可能性，以及與大連方案相比的風險和回報。在整個分析中，甲公司管理層可用的分析工具有()。

A.波士頓矩陣B.決策樹C.情景設計D.平衡計分卡

42.下列各選項中，關于研究與開發(fā)戰(zhàn)略表述正確的有（）

A.研發(fā)戰(zhàn)略可獨立于企業(yè)的其他部門單獨進行

B.產品研究是企業(yè)新產品的開發(fā)

C.成為向市場推出新技術產品的企業(yè)

D.成為成功產品的低成本生產者

43.在公司戰(zhàn)略選擇的時候，往往必須關注到不同戰(zhàn)略的優(yōu)缺點以做出合理的判斷，某公司董事會在聽取戰(zhàn)略委員會的報告時，覺得目前比較適合選擇收縮戰(zhàn)略，那么下列關于收縮戰(zhàn)略的說法正確的有()。

A.收縮戰(zhàn)略。是在那些沒有發(fā)展或者發(fā)展?jié)摿苊烀５钠髽I(yè)應該采取的戰(zhàn)略

B.緊縮與集中戰(zhàn)略往往集中于短期效益，主要涉及采取補救措施制止利潤下滑，以期立即產生效果

C.轉向戰(zhàn)略具體做法有重新定位或調整現(xiàn)有產品和服務及調整營銷策略

D.收縮戰(zhàn)略對企業(yè)主管來說，是～項比較容易實施的戰(zhàn)略

44.

第

27

題

某國發(fā)生軍事政變以后，政府出于國家利益考慮，沒收了外國一家公司的財產。從風險管理的角度看，這種風險屬于（）。

45.甲企業(yè)目前處于企業(yè)生命周期的成長階段，則下列財務戰(zhàn)略適合甲企業(yè)的有（）。

A.企業(yè)的資金來源主要采用權益融資

B.企業(yè)使用較高的股利分配率

C.目前股價比較穩(wěn)定

D.企業(yè)的經營風險較高，可以搭配較低的財務風險

46.關于矩陣制組織結構，下列說法正確的有（）。

A.有利于項目經理更直接地參與到與其產品相關的戰(zhàn)略中

B.有利于做出更有質量的決策

C.有利于權力劃分清晰

D.雙重權利容易使管理者之間產生沖突

47.英國當代最知名的管理大師查爾斯·漢迪在1976年提出的關于企業(yè)文化的分類至今仍具有相當重要的參考價值。他將文化類型從理論上分為（）。

A.權力導向型B.角色導向型C.任務導向型D.人員導向型

48.甲公司是一家民營單位，準備對2012年度的業(yè)績情況做新的預算，但是該公司的專業(yè)人員為了工作上的方便，在編制預算時，使用以前期間的預算為基礎來編制，在此基礎上增加相應的內容，于是完成了2012年的業(yè)績預算。對于這樣的預算方法，其存在的主要缺點包括（）。

A.沒有降低成本的動力

B.管理團隊可能缺乏必要的技能

C.它可能過期

D.強調短期利益而忽視長期目標

49.下列各項中，屬于影響到市場增加值因素的有（）。

A.投資資本回報率B.預期增長率C.資本成本D.可持續(xù)增長率

50.下列屬于可能引發(fā)運營風險的情況的有（）。

A.企業(yè)產品結構、新產品研發(fā)方面可能引發(fā)的風險

B.期貨等衍生產品業(yè)務中發(fā)生失誤帶來的風險

C.質量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導致的風險

D.因企業(yè)內、外部人員的道德風險或業(yè)務控制系統(tǒng)失靈導致的風險

三、簡答題(10題)51.A公司現(xiàn)時的貸款為固定利率6％的兩年期貸款。A公司希望將其貸款轉為浮動利率。A公司可以按最低浮動利率+12點子在市場上取得貸款。

B公司現(xiàn)時的貸款為按最低浮動利率+15點子的兩年期貸款，但希望將其貸款轉為固定利率。B公司可以按固定利率6．12％貸款。

銀行現(xiàn)時的兩年期利率掉期為5．90(bid)及5．95(ask)，相當于銀行從中分享了0．05％的收益，即5．95％-5．90％=0．05％。

要求：假設利率互換后的總收益扣除應由銀行分享的部分后，A公司和B公司各享有50％，計算利率互換進行后A公司及B公司實際支付的利率和節(jié)約的籌資成本。

52.甲公司有三個事業(yè)部，分別從事A、B、C三類家電產品的生產和銷售。這些產品的有關市場數(shù)據(jù)見下表。在A、B、C三類產品市場上，甲公司的最大競爭對手是乙公司。

2012年市場銷售數(shù)據(jù)

假設市場增長率和相對市場占有率分別以l0％和100％作為高低的界限標準。

要求：

(1)根據(jù)資料分析A、B、C三類產品目前分別處在產品生命周期的哪個階段?處于成長期和成熟期的產品在市場容量、生產規(guī)模和消費者認知方面各自具有什么特點?

(2)用波士頓矩陣分析甲公司的A、B、C三類產品分別屬于何種產品?并在矩陣圖中標出所出位囂。

(3)甲公司對A、C兩類產品應分別采取什么策略?并說明理由。

53.依據(jù)戰(zhàn)略聯(lián)盟管控的要求，簡要分析A公司為防止與S公司戰(zhàn)略聯(lián)盟合作過程中對自己所帶來的不利影響應當采取的措施

54.(本小題8分。)

甲公司屬于國有控股公司，最高權力機構是股東大會，決策機構是董事會，在董事會下設立戰(zhàn)略委員會、審計委員會和預算委員會，監(jiān)督機構是監(jiān)事會，執(zhí)行機構是經理層，同時還設立了各職能部門。其內部控制及業(yè)務活動情況如下：

(1)材料采購由供應部經理審批、專門采購員實施，各項費用由總經理簽字報銷。某日，采購員在采購時發(fā)現(xiàn)當?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產品正在開展促銷活動，稱其為高科技產品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30％，促銷時間僅有兩天。采購員認為時間過于緊張，來不及請示供應部經理，因此直接電告企業(yè)總經理，總經理決定采購100噸，價稅合計l00萬元。采購員當即采購并由倉庫驗收入庫，經總經理簽字后辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產車間反映，該批材料不適應生產要求，只能折價處理，造成損失30萬元?？偨浝碇甘菊{整成本預算，將30萬元損失記入正常材料耗費。

(2)辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門分別設立。同時考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部進行業(yè)務談判，確定授權銷售部兼任客戶信用管理機構。對大額銷售業(yè)務，銷售部可自主定價、簽署銷售合同。為逃避銀行對公司資金流動的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務中盡可能利用各種機會由業(yè)務員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財務部存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務員甲聯(lián)系到一個大客戶，完成了300萬元的銷售任務，并將款項交財務部入賬。次月，該業(yè)務員謊稱對方要求退貨，并自行從其他企業(yè)低價購入同類商品要求倉儲部門驗收入庫，倉儲部門發(fā)現(xiàn)商品商標都丟失，但未進行進一步查驗，直接辦理了各項手續(xù)(但沒有出具質檢報告)。財務部將退貨款項轉入業(yè)務員提供的銀行賬號。

(3)為了提高分公司的積極性，公司決定授予分公司自主決定是否對外提供擔保業(yè)務、是否對外投融資的權力。

(4)甲公司按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序編制年度全面預算。甲公司的各個部門編制本部門預算，由財務部組織編制、平衡預算草案，經理會負責審核全面預算草案，報董事會批準后由財務部下達執(zhí)行。

(5)戰(zhàn)略委員會負責制定公司發(fā)展戰(zhàn)略方案，經理會從全局性、長期性和可行性等維度嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，之后再報經董事會批準實施。

要求：分析該公司內部控制方面存在哪些問題，并簡要說明理由。

55.甲股份有限公司結合自身行業(yè)特點和發(fā)展前景，成立預算管理委員會，委員會要對整個預算編制、審核的過程，進行認真調查、調整、反復計算分析，圍繞總體目標，找差距、提建議、想辦法，解決矛盾嚴格預算管理體制，務必認真仔細分析企業(yè)中每個部門的需求和成本，無論比以前的高還是低，都應當根據(jù)未來的需求編制預算，但是這種預算比較耗費時間，還有可能忽視長期目標。

根據(jù)該資料，回答以下問題：

(1)簡要介紹兩種預算編制方法；

(2)該公司采用的是何種預算類型?該預算有何優(yōu)點?

56.2008年，在國際金融危機沖擊國際汽車工業(yè)的大背景下，德國大眾汽車集團銷售630萬輛汽車，銷售額1138億歐元，盈利47億歐元，創(chuàng)歷史最好水平。年會上，出現(xiàn)最多的詞匯是“品牌”，是對大眾9個品牌——大眾、奧迪、蘭博基尼、賓利等的關注，大眾之大源于品牌，大眾之強源于品牌，大眾之眾源于品牌，大眾實施品牌戰(zhàn)略作為自身的核心能力。

要求：

(1)簡述決定企業(yè)競爭優(yōu)勢的企業(yè)資源的判斷標準；(2)簡述核心能力的辨別方法；

(3)簡述品牌策略的類型，并簡要分析大眾采用的品牌策略類型；(4)簡述戰(zhàn)略群組的含義，以及戰(zhàn)略群組分析的意義。

57.簡要分析北京凌輝重工面臨的風險種類。58.B公司是一家專業(yè)生產印刷機械的上市公司，近年來發(fā)展迅速，年銷售額平均增長速度在110％，銷售網(wǎng)點遍布全國，市場份額穩(wěn)步增長。在規(guī)模擴張、快速發(fā)展的同時，企業(yè)也面臨著許多問題：總經理大權獨握，所有關鍵職位的人選都由總經理說了算。所有并購、資本支出等重大決策也只有總經理同意才能執(zhí)行。面對這一局面，公司的董事會顯得無能為力，而且董事會7名成員中有5名都是執(zhí)行董事(其中兩位還是總經理的親戚)，日常工作中直接受總經理的指揮，因此也都唯總經理馬首是瞻。公司成立了內部審計部門，總經理指定財務部經理兼任內審部門負責人，并向總經理匯報工作，而且總經理還要求該負責人經常與公司外聘審計師聯(lián)系，征求他們對公司的意見。要求：請指出該公司在公司治理結構中存在哪些問題?

A公司取得如此成績，與其采取的市場策略密切相關，請說明該公司采取的策略涉及到市場營銷組合的哪些方面?

59.針對卓越家電生產企業(yè)實施的戰(zhàn)略變革，簡要提出變革管理的措施

60.甲公司是一家在上海證券交易所上市的大型公司。為了完善公司的內部控制，2012年制定了內部控制制度，其要點如下：(1)為提高工作效率，公司重大資產處置、對外投資和資金調度等事宜統(tǒng)一由總經理審批；(2)為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款；(3)為增強經營活力，允許下屬分公司自行決定是否對外提供擔保。要求：(1)根據(jù)上述資料，回答該公司內部控制制度存在哪些缺陷，并簡要說明理由；(2)簡述企業(yè)在銷售業(yè)務過程中應當關注的風險；(3)簡單列舉企業(yè)在什么情況下，不得提供擔保。(至少三條)

四、綜合題(3題)61.國有大型企業(yè)集團公司(以下簡稱A公司)為加強內部控制建設，專門成立內部控制評價機構，負責內部控制評價的具體組織實施工作。該公司在設置內部控制評價機構的基礎上，還成立專門的評價工作組，接受內部控制評價機構的領導，具體承擔內部控制評價工作的組織。評價工作組成員由公司內部相關機構熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負責人及業(yè)務骨干組成。評價工作組對集團公司所屬B、C、D、E子公司內部控制的有效性進行全面評價。檢查評價中發(fā)現(xiàn)以下問題：

(1)B公司對外投資決策失控。經查，該項投資發(fā)生于2011年6月份，當時B公司董事長譚某經朋友介紹認識了自稱是境外甲金融投資公司(以下簡稱甲公司)總經理的廖某，雙方約定，由B公司向甲公司投入1000萬元用于投資，期限1年，收益率20％?？紤]到這項投資能給本公司帶來巨額回報，為避免錯失良機，譚某指令財會部先將1000萬元資金匯往甲公司，之后再向董事會補辦報批手續(xù)、補簽投資協(xié)議。財會部匯出資金后向對方核實是否收到匯款時卻始終找不到廖某。后經查實，甲公司純系子虛烏有。

(2)C公司對外擔保管理松弛。2011年3月，C公司為乙公司提供100萬元貸款擔保，公司風險管理部李某根據(jù)總經理指示辦理此事。由于李某對擔保業(yè)務不熟悉，C公司也沒有相應的管理制度，因此，李某僅憑感覺認為乙公司董事長是本公司總經理的親屬，不會出現(xiàn)問題，于是辦理了擔保手續(xù)。此后，乙公司破產，C公司承擔連帶責任。

(3)D公司工程項目管理混亂。2010年5月，D公司建設職工活動中心，2011年6月份完工。工程預算總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關人員進行可行性研究，經D公司董事會審批同意并授權由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。在工程即將完工時，施工隊負責人向張某提出，職工活動中心應有配套健身設施，建議增建保齡球館。張某認為這一建議可取，指示工會有關人員提出工程項目變更申請，經其簽字批準后實施。在工程完工后，由工會有關人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務部門將交付使用資產登記入賬。職工活動中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內的多項工程設施存在嚴重質量問題。

(4)E公司重大設備采購控制不嚴。2011年5月，E公司決定從國外引進兩臺具有世界領先水平的生產設備。經某客戶推薦和聯(lián)系，E公司指派副總經理帶隊赴國外丙公司實地考察。

考察期間，考察團僅觀看了所要采購設備的圖片和影視資料，未進行實地考察和技術測試。雙方代表經過談判，并經各自公司授權批準，簽訂了采購合同。6月15日，E公司按照合同約定一次性支付了設備款。8月初，兩臺設備運抵E公司，并在啟封、安裝后立即投入生產。但在生產過程中。這兩臺設備多次出現(xiàn)故障。后經專家鑒定，這兩臺設備系國外淘汰多年的舊機器，丙公司僅僅更換了一些零部件、重新噴涂了油漆就將其出售給了E公司，其實際價值不及售價的十分之一。

內部控制評價機構在評價工作結束后，向A公司董事會、監(jiān)事會和經理層通報了內部控制評價情況。針對所屬全資子公司在內部控制方面存在的問題，A公司召開由集團公司領導、各部門負責人和各子公司負責人參加的專門會議進行研究。在討論過程中，有關人員發(fā)言要點如下：

A公司董事長王某：這幾個公司內部控制薄弱給企業(yè)和國家財產造成重大損失，教訓極其深刻，值得反思。集團公司和各子公司要切實建立健全內部控制，不要怕程序復雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內部控制，花多大代價都值得。

A公司總會計師趙某：第一，要強化內部審計，在集團公司財會部增設審計部，專門負責對內部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督。審計部接受財會部領導，但重大問題可以直接向我匯報。第二，嚴格審批權限，各子公司均實行“一支筆”審批，所有財務收支，無論是工程支出還是日常零星開支，都由各子公司董事長審批。第三，對所有內控缺陷的整改方案應及時向集團總經理報告。

A公司財會部經理孫某：第一，建議加強對工程項目的預算管理，實行剛性預算，超預算的工程支出一律不予批準；第二，落實固定資產采購責任制，建議由各子公司技術部全權負責辦理采購事宜，并建立嚴格的責任追究機制。要求：

(1)從內部控制角度，分析、判斷并指出B、C、D、E公司內部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)?

(2)從內部控制角度，分析、判斷A公司董事長王某、總會計師趙某、財會部經理孫某在會議發(fā)言中的觀點有哪些不當之處?簡要說明理由。

(3)基于以上內部控制存在的一些缺陷，A公司內部控制評價報告應否得出有效的結論，并闡明理由。

(4)PH會計師事務所接受委托，對A公司內部控制的有效性進行審計。PH會計師事務所僅就A公司財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，對審計過程中注意到的非財務報告內部控制的缺陷不予披露，此種說法是否正確，請闡明理由。

(5)如何界定內部控制中A公司董事會的責任和負責內部控制審計的會計師事務所的責任。

62.資料一公牛自1995年創(chuàng)立之初，迅速找到自身定位，立志創(chuàng)造“制造永不壞的插座”，產品推出之后，使得消費者感受到前所未有的使用體驗，公牛集團自此開始秉持科技化、現(xiàn)代化的生產模式。1997年，公牛在行業(yè)內第一個獲得國家長城認證，從此奠定了行業(yè)內好品質的品牌形象。1998年，公牛開發(fā)了行業(yè)內首個按鈕式設計的開關插座，斷電更方便、使用更安全。2001年，公牛經過市場和中國質檢協(xié)會的認證，獲得“全國質量穩(wěn)定合格產品”的榮譽稱號。2007年，公牛也是首個獲得“中國馳名商標”的轉換器品牌。2008年，公牛參與并制定新國標文件，首創(chuàng)新國標組合孔，并獲得國家專利。2009年，公牛榮獲了“2009年度中國企業(yè)營銷創(chuàng)新單項獎，年度最佳渠道整合創(chuàng)新獎”。同年，更是建成了經過美國最具權威的安全試驗和鑒定的機構——UL國際專業(yè)認證組織評定的高標準專業(yè)實驗室。截至2009年，已經獲得國家專利155項。2010年，公牛全面整合，不僅專注產品的生產方面，更是將制度、管理規(guī)范化、系統(tǒng)化，這些富有前瞻力的舉措使得公牛更加穩(wěn)健的發(fā)展。2011年，攜手明星甄子丹先生，推出了一系列的廣告推廣活動。2011年，隨著科技發(fā)展節(jié)奏加快，人們的生活用電需求日益增加，公牛在行業(yè)內率先推出了更加高科技的插座產品。2012年，公牛插座系列更是連續(xù)兩年獲得了消費者最信賴的品牌。至2013年，公牛已經累計獲得了國家專利313項。2014年，公牛集團正式進軍LED產業(yè)，秉承品質為先的一貫追求，以“愛眼”理念自主研發(fā)LED照明產品，形成包括愛眼LED閱讀燈、燈帶、球泡燈、筒射燈等在內的產品陣列，為家裝健康照明提供多樣化選擇。2016年，公牛又提出“數(shù)碼精品戰(zhàn)略”，從為家電產品服務向為數(shù)碼產品服務進階轉型，推出了包括移動電源、抗折斷數(shù)據(jù)線等一大批數(shù)碼產品精品。在這一過程中，公牛依照從“核心業(yè)務”向相鄰或相近產業(yè)鏈延伸的方式，將產品一步一步向更豐富更多樣的方向拓展。這使公牛在保持主要業(yè)務穩(wěn)定上升的同時，具備了更多的發(fā)展可能性。公牛集團在全國各地有著較完善的銷售網(wǎng)絡。近年來公牛與經銷商的關系也發(fā)生了本質上的變化。渠道開始變得扁平化、區(qū)域精細化，每個區(qū)域只設一級經銷商，直接對接該區(qū)域零售門店的客戶。同時，一個經銷商一般只負責一個市或縣。如此一來，便避免了一個經銷商服務多個縣市帶來的資源和能力的分散，扁平化結構也能更快響應門店需求。對于線上渠道，公牛也在積極探索中。其與萬科鏈家裝飾、有住網(wǎng)、蘑菇裝修等互聯(lián)網(wǎng)家裝企業(yè)達成戰(zhàn)略合作。據(jù)悉，2017年“雙十一”，公牛以站內推廣、短視頻營銷、KOL傳播等方式，帶來了大批潛在用戶。近年來國家對房地產行業(yè)進行調控，新房的供給量較最初有一定的減少，勢必會影響公牛開關的銷量。電工領域的競爭還隨著眾多跨界大品牌的介入而變得更激烈、更殘酷，這些大品牌企業(yè)在行業(yè)和市場上擁有一定規(guī)模實力、品牌知名度、渠道市場等，跨界大品牌強勢啟動電工業(yè)務后，勢必對那些中小電工企業(yè)形成更大的沖擊，其市場份額或被進一步壓縮。資料二2005年，公牛創(chuàng)新性地將快銷品的銷售方式運用到插座上，將制造業(yè)與服務業(yè)相融合，改“坐商”為“行商”。通過各地經銷商對區(qū)域內的零售店進行分類統(tǒng)計，銷售商把插座裝進卡車里，各個網(wǎng)點鋪貨、一家一家派送，迅速打開了全國市場，把幾十萬家零售店的銷量牢牢握在了自己手里?，F(xiàn)在，公牛的銷售渠道已遍布全國300多個城市，開拓出80多萬個終端銷售店鋪，并成功將公牛產品銷往美國、歐洲、東南亞、南亞、非洲等海外市場。借助渠道優(yōu)勢，公牛成長為一個家喻戶曉的品牌。與此同時，公牛集團所利用的是通用型原材料，通用型原材料均由國內廠家生產，進貨和運輸倉儲等方面的成本都比較低；公牛還建立了專業(yè)服務團隊，客服部均由經過培訓的專業(yè)人員負責，服務網(wǎng)絡較為完善，并承諾質保10年。在2004年，工廠正式遷入慈溪觀海衛(wèi)工業(yè)園，成功轉型為規(guī)范化專業(yè)制造型的企業(yè)集團，這使公牛有了規(guī)模經濟，更好地保障企業(yè)的發(fā)展。2012年，公牛集團通過多年的市場調研，認為目前對裝潢需求量高的是年輕人，對開關的美觀化要求很高，而且未來中國的家裝潮流將重點集中于現(xiàn)代簡約、歐式奢華、中式典雅、清新田園四種，因此公牛將眼光放到了少有人問津的裝飾開關領域，并且震撼推出了第一代公牛裝飾開關。作為墻壁開關行業(yè)一個全新的細分品類，公牛裝飾開關特意針對四種主流家裝風格進行相應設計，無疑會進一步貼合消費者個性化、風格化的家裝需求，實現(xiàn)墻壁細節(jié)上的優(yōu)雅動人。公牛集團決定將美化裝飾和實用開關具有的兩類互補性功能結合起來。公牛裝飾開關是采用IMR技術，首次賦予墻壁開關不同的色彩與紋理而制成的裝飾開關產品，將美觀和實用兩種功能結合。公牛裝飾開關還獨創(chuàng)“專利懸擺技術”，使開關能夠連續(xù)開、關80000次，使用壽命超出國家標準一倍。相比較西門子等國外大品牌，公牛裝飾開關價格有著明顯的優(yōu)勢。資料三在同行業(yè)公司紛紛謀求資本運作的情況下，公牛作為老牌廠商卻遲遲沒有動靜。直到2018年2月，公牛集團才最終確定了保薦機構國金證券，并向寧波證監(jiān)局遞交了IPO申請。2018年10月，公牛集團的招股書姍姍來遲。根據(jù)信息披露，外加外界的分析，家族的關聯(lián)交易、巨額募資的合理性以及變相降低管理費用等都是其阻礙IP0進程的因素。其中較為明顯的是向“董監(jiān)高”低息貸款從而降低管理費用。公牛集團曾經制定過一個員工購房借款管理制度，符合借款條件的員工可向公司申請購房借款，公司對各級別員工設定了借款最高限額，一般借款年限最長為6年，員工可以選擇提前還款。盡管公牛集團并未披露具體的篩選條件，但根據(jù)招股書可以看出，符合借款條件的員工基本是“董監(jiān)高”。在報告期內，共有5人向公司借款購房，這5人的身份分別是公牛集團的董事兼副總裁、監(jiān)事、副總裁、董事兼副總裁兼董秘、職工監(jiān)事。5人的借款額均為50萬元，年利率為3．8％。而我國當前的房貸基準利率最低也在4．34％(6個月)以上，商業(yè)銀行實際執(zhí)行的房貸利率更高。公牛集團此舉，無異于是給“董監(jiān)高”的變相福利。在這種操作下，公牛集團向“董監(jiān)高”支付的薪酬，還能否體現(xiàn)其真實的工資水平，就存在一定的疑問了。要求：(1)運用SWOT分析法對公牛集團進行分析；(2)依據(jù)藍海戰(zhàn)略重建市場邊界的基本法則(開創(chuàng)藍海戰(zhàn)略的路徑)，簡要分析公牛集團如何在競爭激烈的家裝開關領域，開創(chuàng)了新的生存與發(fā)展空間；(3)從設計營銷組合方面，簡要分析公牛營銷策略；(4)根據(jù)價值鏈的基本活動，簡要分析公牛集團在2005年開發(fā)插座上的優(yōu)勢；(5)簡要分析公牛集團的發(fā)展戰(zhàn)略；(6)簡要分析公牛集團內部治理中所存在的問題。

63.如果該公司下一步采取高速擴張的增長戰(zhàn)略，請?zhí)岢鰩讉€可行的措施。

參考答案

1.D【答案】D

【解析】協(xié)作是堅定行為與合作行為的組合。在對待利益矛盾與沖突時，既考慮自己利益的滿足，也考慮對方的利益，力圖尋求相互利益的最佳結合點，并借助于這種合作，使雙方的利益都得到滿足。

2.A【答案】A

【解析】題干中所描述的當企業(yè)投資資本回報率大于資本成本，銷售增長率小于可持續(xù)增長率時屬于創(chuàng)造價值型現(xiàn)金剩余，此時首選的戰(zhàn)略是利用剩余的現(xiàn)金加速增長，加速增長后仍有剩余的，再將剩余現(xiàn)金分配。

3.B

4.C技術資源是一種重要的無形資源，它主要是指專利、版權和商業(yè)秘密等。

5.D【答案】D

【解析】信息戰(zhàn)略共三大類型，即信息系統(tǒng)戰(zhàn)略、信息技術系統(tǒng)戰(zhàn)略和信息管理戰(zhàn)略。

6.D剩余收益(RI)=部門利潤一部門平均凈資產×必要報酬率=200—1000×10％=100(萬元)。

7.BB【解析】在采用某些運營流程的情況下，企業(yè)可能對未來需求的上漲非常有信心，從而持有為滿足未來訂單所需的一種或多種資源的存貨，如配備適當?shù)膭趧恿驮O備，但企業(yè)會在實際收到訂單之后才開始生產產品或提供服務。東方紅招聘兼職兢是為了在餐館舉辦大型活動或宴會的時候，可以有足夠的員工，所以招聘兼職滿足這一需求。這種平衡產能與需求的方法是訂單生產式生產。

8.C【答案】C

【解析】對抗是堅定行為和不合作行為的組合。企業(yè)利益相關者運用這種模式處理矛盾與沖突，目的在于使對方徹底就范，根本不考慮對方的要求，并堅信自己有能力實現(xiàn)所追求的目標。

9.D本題考核自然環(huán)境風險的相關內容。自然環(huán)境風險是指企業(yè)由于其自身或影響其業(yè)務的其他方造成的自然環(huán)境破壞而承擔損失的風險。該公司生產A產品的設備產生了核廢棄物，其自身造成了自然環(huán)境破壞，影響了居民健康，因此產生了自然環(huán)境風險。

10.B防御型組織主要是要追求一種穩(wěn)定的環(huán)境，試圖通過解決開創(chuàng)性問題來達到自己的穩(wěn)定性。從防御型組織的角度來看，所謂開創(chuàng)性問題就是要創(chuàng)造一個穩(wěn)定的經營領域，占領一部分產品市場，即生產有限的一組產品，占領整個潛在市場的一小部分。在這個有限的市場中，防御型組織常采用競爭性定價或高質量產品等經濟活動來阻止競爭對手進入它們的領域，保持自己的穩(wěn)定。選項B正確。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握防御型戰(zhàn)略組織的特點。把握關鍵信息“其近期面向舞臺表演者和音樂發(fā)燒友推出的3款‘入耳型’音樂耳塞產品……得到了客戶的認可，甲公司決定不斷完善3款產品的制造工藝技術，降低產品成本并提高產品質量，從而能夠繼續(xù)保持這一部分耳塞市場份額”。

11.B選項A錯誤，如果產業(yè)中所有的公司基本認同了相同的戰(zhàn)略，則該產業(yè)中就只有一個戰(zhàn)略群體；就另一極端而言，每一個公司也可能成為一個不同的戰(zhàn)略群體；

選項B正確，波特在“戰(zhàn)略群組”理論中指出，一個戰(zhàn)略群組是某一個產業(yè)中在某一戰(zhàn)略方面采用相同或相似戰(zhàn)略，或具有相同戰(zhàn)略特征的各公司組成的集團；

選項C錯誤，利用戰(zhàn)略群組圖還可以預測市場變化并發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略機會；

選項D錯誤，一般來說，在一個產業(yè)中僅有幾個群組，它們采用了特征完全不同的戰(zhàn)略；過去的戰(zhàn)略思維立足于當前業(yè)已存在的行業(yè)和市場，采取常規(guī)的競爭方式與同行業(yè)中的企業(yè)展開針鋒相對的競爭，那是一種“紅海戰(zhàn)略”，而“藍海戰(zhàn)略”是指不局限于現(xiàn)有產業(yè)邊界，而是極力打破這樣的邊界條件，通過提供創(chuàng)新產品和服務，開辟并占領新的市場空間的戰(zhàn)略；

綜上，本題應選B。

12.C注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準則和《注冊會計師法》

13.D在遠期市場上，合同大小與交付日根據(jù)個人需要度身確定（即在企業(yè)和銀行間確定），與此相反，貨幣期貨合同是標準化的，并由同一家有組織的證券公司擔保（A不正確）。遠期市場不存在獨立的結算行，而期貨市場上的所有結算都由證券交易所結算所處理，并且每日按市值結算（選項B不正確）。就清算而言，大多數(shù)遠期合同在實際交付時結算，并且僅有一些合同是按成本抵消結算，相反，大多數(shù)期貨合同按抵消結算，并且僅有極少數(shù)是交付結算（選項C不正確）。而且，期貨合同的價格隨時間改變，以反映市場對未來即期匯率的預期（選項D正確）。參見教材275頁。

【試題點評】本題考核“匯率風險的管理”。

14.D選項A不符合題意，從科學決策的角度看，公司內部治理結構不能解決公司治理的所有問題，更需要若干具體的超越結構的外部治理機制。而外部治理機制主要是指除企業(yè)內部的各種監(jiān)控機制外，還包括各個市場機制（如產品市場、資本市場、經理人市場）對公司的監(jiān)控和約束；

選項B不符合題意，產品市場的競爭對經理人員的約束主要來自兩個方面：一方面，在充分競爭的市場上，只有最有效率的企業(yè)才能生存，作為企業(yè)的經理人員自然也就面臨更大的壓力。另一方面，產品市場的競爭可以提供有關經理人員行為的更有價值的信息；

選項C不符合題意，資本市場對經理人員行為的約束是通過接管和兼并方式進行的，也就是通過資本市場上對企業(yè)控制權的爭奪的方式進行的；

選項D符合題意，資本市場也稱為控制權市場。

綜上，本題應選D。

15.B選項A錯誤，無形資源是一種十分重要的核心能力來源；

選項B正確，按照競爭優(yōu)勢的資源基礎理論，企業(yè)的資源稟賦是其獲得持續(xù)競爭優(yōu)勢的重要基礎；

選項C錯誤，有形資源是指可見的、能用貨幣直接計量的資源；

選項D錯誤，技術屬于企業(yè)的無形資源；

綜上，本題應選B。

16.D解析：D不屬于實施多元化戰(zhàn)略的途徑。

17.BB【解析】管理信息系統(tǒng)將主要來自內部的數(shù)據(jù)轉化成綜合性的信息，如摘要報告和異常報告。這些信息使管理層能對與自己所負責的活動領域有關的計劃、指導和控制及時作出有效的決策。它從事務處理系統(tǒng)獲得數(shù)據(jù)并生成報告。這些報告往往是標準報告，但是其中的信息通常需要再進行其他處理。

18.B工作過程標準化是指組織通過預先制定的工作標準來協(xié)調生產經營活動。在生產之前，企業(yè)向職工明確工作的內容，或對工作制定出操作規(guī)程及其規(guī)章制度，然后要求工作過程中所有活動都要按這些標準進行，以實現(xiàn)協(xié)調。因此，選項B符合題意。

19.A組織結構是組織為實現(xiàn)共同目標而進行的各種分工和協(xié)調的系統(tǒng)。它可以平衡企業(yè)組織內專業(yè)化與整合兩個方面的要求，運用集權和分權的手段對企業(yè)經營活動進行組織和控制。

20.D選項D符合題意，選項A、B、C不合題意，財務目標體系和戰(zhàn)略目標體系都應該從短期和長期目標兩個角度體現(xiàn)出來，短期目標體系主要是集中精力提高公司的短期經營業(yè)績和經營結果，長期目標體系則主要是促使公司的管理者考慮現(xiàn)在應該采取什么行動，才能使公司能夠進入一種可以在相當長的一段時期內經營得好的狀態(tài)；

綜上，本題應選D。

21.A【答案】A

【解析】戰(zhàn)略失效分，為早期失效、偶然失效、晚期失效三種，在戰(zhàn)略實施初期，由于新戰(zhàn)略還沒有被全體員工理解和接受，或者戰(zhàn)略實施者對新的環(huán)境、工作還不適應，就有可能導致早期失效；晚期失效是指當戰(zhàn)略推進一段時間之后，原先對戰(zhàn)略環(huán)境條件的預測與現(xiàn)實變化發(fā)展的情況之間的差距會隨著時間的推移變得越來越大，戰(zhàn)略所依賴的基礎就顯得越來越糟，從而使失效率大為提高；在戰(zhàn)略實施過程中，偶然會因為一些意想不到的因素導致戰(zhàn)略失效，這就是偶然失效。

22.B總體戰(zhàn)略又稱公司層戰(zhàn)略。在大中型企業(yè)里，特別是多種經營的企業(yè)里，總體戰(zhàn)略是企業(yè)最高層次的戰(zhàn)略。它需要根據(jù)企業(yè)的目標，選擇企業(yè)可以競爭的經營領域，合理配置企業(yè)經營所必需的資源，使各項經營業(yè)務相互支持、相互協(xié)調。公司層戰(zhàn)略常常涉及整個企業(yè)的財務結構和組織結構方面的問題。甲公司重新確定發(fā)展規(guī)劃，明確人、財、物的配置屬于公司層戰(zhàn)略。

23.C當利率上升時，對外負債需償還更多的利息，同時對外投資也可能獲得更多的利息收入，但由于前者更敏感，壓力更大，所以風險上前者大于后者。

24.A對品牌的忠誠度不高，但對價格變動非常敏感，屬于成本領先戰(zhàn)略。

25.AA【解析】本題考核決策樹法。適用于對不確定性投資方案期望收益的定量分析，所以，選項A是正確答案。

26.A管理信息系統(tǒng)的特點包括：(1)面向管理決策的系統(tǒng)。(2)綜合性的系統(tǒng)。(3)人一機相互作用的系統(tǒng)。(4)現(xiàn)代管理方法與手段相結合的系統(tǒng)。(5)多學科交叉的邊緣科學。

27.C【答案】C

【解析】政治環(huán)境因素包括執(zhí)政黨所持的態(tài)度和推行的基本政策(例如，產業(yè)政策、稅收政策、進出口限制等)，以及這些政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

28.B本題考核社會和文化因素。飲食習慣屬于文化傳統(tǒng)，因此考慮飲食習慣是對社會和文化因素的考慮。所以選項B是答案。

29.D戰(zhàn)略聯(lián)盟的常見形式有合資企業(yè)、相互持股投資和功能性協(xié)議。選項D屬于功能性協(xié)議。

30.AＺ分模型是被用來預測策略及財務失敗的財務技術。其原理是通過檢查公司的財務報表來預測策略發(fā)財務失敗。先計算出五個比率，然后乘以預先確定的權重因數(shù)，再相加，即得出Ｚ分模型的結果。這五個比率結合起來后，被認為能夠對策略及財務失敗作出最佳預測。

31.CD有償債能力的公司進行債務重組時可以選擇債務轉股份、股份轉債務、一種股份轉為另一種股份和一項債務轉成另一項債務。選項A屬于業(yè)務重組，選項B屬于處于財務困境的公司進行重組的方式。

32.ABC【解析】本題考核發(fā)展中國家跨國公司對外直接投資的優(yōu)勢。發(fā)展中國家跨國公司在進人模式上往往是更多地采取新建投資的方式而不是并購，所以選項D的說法不正確。

33.ABCD【答案】ABCD

【解析】權力導向型文化，即集權式的文化，權力中心只有一個，通常是由一位具有領袖魅力的創(chuàng)始人或其繼任者，以相當權威化的方式運作。企業(yè)的領導方式很強勢，有決斷力，反應速度很快。在企業(yè)運行中明顯忽視人的價值和一般福利。這類企業(yè)經常被看成是專橫和濫用權力的，因此它可能因中層人員的低士氣和高流失率而蒙受損失。權力導向型文化通常存在于家族式企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)。

34.BD選項B、D正確，后向一體化戰(zhàn)略有利于企業(yè)有效控制關鍵原材料等投入的成本、質量及供應可靠性，確保企業(yè)生產經營活動穩(wěn)步進行；A公司為了控制質量、再降成本，應采用后向一體化戰(zhàn)略，同時后向一體化戰(zhàn)略也屬于縱向一體化戰(zhàn)略；

綜上，本題應選BD。

35.AB增長雄心過大和極端迅速擴張的企業(yè)傾向于增加借款融資來擴大生產規(guī)模，從而放大財務杠桿。

36.BD【答案】BD

【解析】遠期合同與期貨合同的相似之處在于，都是在未來某一時間按照一定的價格買人或售出一項資產的協(xié)議。但是，期貨合同應在交易所內交易，而遠期合同是在場外交易市場上交易的。

37.AD公司總體戰(zhàn)略是由公司高級管理層制定的戰(zhàn)略，公司戰(zhàn)略包括成長型戰(zhàn)略、穩(wěn)定型戰(zhàn)略和收縮型戰(zhàn)略。市場滲透戰(zhàn)略屬于成長型戰(zhàn)略，暫停戰(zhàn)略屬于穩(wěn)定型戰(zhàn)略。

38.ACD本題考核對經濟增加值公式的理解。經濟增加值＝稅后經營利潤－資本成本×投資資本，稅后經營利潤就是稅后營業(yè)利潤，所以正確答案是ACD。參見教材177頁。

【試題點評】本題考核“經濟增加值的公式”。

39.ABCD內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，是內部控制其他要素的根基。一般包括組織結構、權責分配、戰(zhàn)略的發(fā)展、人力資源政策、企業(yè)文化及社會責任等。

40.ABCD【答案】ABCD

【解析】戰(zhàn)略控制通常期間較長，預算控制較短；戰(zhàn)略控制通常采用定性和定量方法，預算控制僅采用定量方法；戰(zhàn)略控制的重點是內部和外部，預算控制的重點是內部；戰(zhàn)略控制通常不斷采取糾錯措施，預算控制在控制期結束后采取糾正措施。

41.BC解析：可用來確定風險對企業(yè)影響的工具包括情景設計、敏感性分析、決策樹、計算機模擬、軟件包等。所以，選項B、C正確。波士頓矩陣法是一種著名的用于評估公司投資組合的有效模式。平衡計分卡是用于企業(yè)綜合績效評價的方法。

42.BCD選項A錯誤，研發(fā)戰(zhàn)略并不能獨立于企業(yè)的其他部門單獨進行，需要受到企業(yè)競爭戰(zhàn)略的支持，并集中關注企業(yè)成功實施業(yè)務戰(zhàn)略所需的技術；

選項B正確，研發(fā)有兩種類型：產品研究、流程研究，產品研究（新產品開發(fā)）是競爭優(yōu)勢的主要來源，流程研究關注于生產產品或提供服務的流程，旨在建立有效的流程來節(jié)約資金和時間，從而提高生產率；

選項C、D正確，企業(yè)研發(fā)戰(zhàn)略至少有三種定位：成為向市場推出新技術產品的企業(yè)、成為成功產品的創(chuàng)新模仿者、成為成功產品的低成本生產者。

綜上，本題應選BCD。

43.ABC收縮戰(zhàn)略對企業(yè)主管來說，是一項非常困難的決策，困難主要來自以下兩個方面：對企業(yè)或業(yè)務狀況的判斷、退出障礙。

44.AC顯然這一類風險屬于政治風險。微觀政治風險僅對特定企業(yè)、行業(yè)或投資類型產生影響。因此，應當選項為AC。

45.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：

（參見教材153）

【該題針對“企業(yè)不同發(fā)展階段的財務戰(zhàn)略”知識點進行考核】

46.ABD【答案】ABD

【解析】矩陣制組織結構可能導致權力劃分不清晰，選項c錯誤。

47.ABCD【答案】ABCD

【解析】英國當代最知名的管理大師查爾斯·漢迪在1976年提出的關于企業(yè)文化的分類至今仍具有相當重要的參考價值。他將文化類型從理論上分為四類，即：權力(Power)導向型、角色(Role)導向型、任務(Task)導向型和人員(People)導向型。

48.AC增量預算是指新的預算使用以前期間的預算或者實際業(yè)績作為基礎來編制，在此基礎上增加相應的內容。甲公司就是采用增量預算編制的，缺點包括：①它假設經營活動以及工作方式都以相同的方式繼續(xù)下去；②不能擁有啟發(fā)新觀點的動力；③沒有降低成本的動力；④它鼓勵將預算全部用光以便明年可以保持相同的預算；⑤它可能過期，并且不再和經營活動的層次或者執(zhí)行工作的類型有關。選項B、D是零基預算的缺點。

49.ABC【答案】ABC

【解析】投資資本回報率、預期增長率和資本成本都會影響市場增加值?？沙掷m(xù)增長率不影響市場增加值，但會影響價值創(chuàng)造。

50.ABCDABCD【解析】依據(jù)《中央企業(yè)全面風險管理指引》，運營風險至少要考慮以下方面：(1)企業(yè)產品結構、新產品研發(fā)方面可能引發(fā)的風險；(2)企業(yè)新市場開發(fā)，市場營銷策略（包括產品或服務定價與銷售渠道，市場營銷環(huán)境狀況等）方面可能引發(fā)的風險；(3)企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化，高、中層管理人員和重要業(yè)務流程中專業(yè)人員的知識結構、專業(yè)經驗等方面可能引發(fā)的風險；(4)期貨等衍生產品業(yè)務中發(fā)生失誤帶來的風險；(5)質量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導致的風險；(6)因企業(yè)內、外部人員的道德風險或業(yè)務控制系統(tǒng)失靈導致的風險；(7)給企業(yè)造成損失的自然災害等風險；(8)企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進能力方面引發(fā)的風險。

51.【答案】

由題目可知，在固定利率市場B公司比A公司多付0．12％，但在浮動利率市場只比A公司多付0．03％，說明B公司在浮動利率市場有比較優(yōu)勢，而A公司在固定利率市場有比較優(yōu)勢。現(xiàn)在B公司想按固定利率借款，而A公司想借入浮動利率資金。由于比較優(yōu)勢的存在將產生可獲利潤的互換。A公司可以6％的利率借入固定利率資金，B公司以最低浮動利率+0．15％的利率借入浮動利率資金，然后他們簽訂一項互換協(xié)議，以保證最后A公司得到浮動利率資金，B公司得到固定利率資金。

互換的總收益，即總的籌資成本降低=(6．12％+最低浮動利率+0．12％)一(6％+最低浮動利率+0．15％)=0．09％。中間銀行分享0．05％，其余0．o4％由雙方共享，由于各享有50％，即各方籌資成本均降低0．02％。即最終實際成本為：A公司支付最低浮動利率+0．1％的浮動利率(最低浮動利率+0．12％-0．02％)，B公司支付6．1％的固定利率(固定利率6．12％-0．02％)。

52.【答案】

(1)因為市場增長率和相對市場占有率分別以10％和l00％作為高低的界限標準，A類產品的市場增長率為13％，相對市場占有率=2600／4200=61．90％，所以A類產品處于高市場增長率、低相對市場占有率的導入期。B類產品的市場增長率為6％，相對市場占有率=8800／22000=40％，所以B類產品處于低市場增長率、低相對市場占有率的衰退期。c類產品的市場增長率為1％，相對市場占有率=14500／11000=131．82％，所以C類產品處于低市場增長率，高相對市場占有率的成熟期。處于成長期和成熟期的產品市場容量、生產規(guī)模和消費者認知方面各自具有的特點見下表：

(2)三類產品的相對市場占有率，如下表所示：

A產品市場增長率高、相對市場占有率低的產品，屬于問題類產品；B產品市場增長率低、相對市場占有率也低的產品，屬于瘦狗類產品；C產品市場增長率低、相對市場占有率高的產品，屬于現(xiàn)金牛產品。

(3)產品A屬于問題類產品，對產品A的策略是進一步深入分析企業(yè)是否具有發(fā)展?jié)摿透偁幜?yōu)勢，從而決定是否追加投資，擴大市場份額。因為該業(yè)務特點是市場增長率較高，需要企業(yè)投入大量資金予以支持，但企業(yè)該業(yè)

務的相對市場占有率不高，不能給企業(yè)帶來較高的資金回報。

產品c屬于現(xiàn)金牛產品，對產品c采取的策略是維持穩(wěn)定生產，不再追加投資，盡可能回收資金，獲取利潤。因為其特點是市場相對占有率較高，但市場增長率較低，處于生命周期中的成熟期，企業(yè)生產規(guī)模較大，能帶來大量穩(wěn)定的現(xiàn)金收益。

53.（1）訂立協(xié)議：戰(zhàn)略聯(lián)盟通過契約或協(xié)議關系生成時，聯(lián)盟各方能否遵守所簽署的契約或協(xié)議主要靠企業(yè)的監(jiān)督管理，發(fā)生糾紛時往往不會選擇執(zhí)行成本較高的法院或第三方仲裁，而是聯(lián)盟之間自行商議解決。

（2）建立合作信任的聯(lián)盟關系：聯(lián)盟企業(yè)之間必須相互信任，并且以雙方利益最大化為導向，而不是以自身利益最大化為導向，才能在聯(lián)盟合作期間獲取共同的競爭優(yōu)勢，在一定程度上克服正式協(xié)議中難以避免的所有細節(jié)缺陷。

54.【答案】

(1)原材料采購授權批準控制沒有嚴格實施。

首先，按照《企業(yè)內部控制應用指引第7號一采購業(yè)務》的規(guī)定，單位應當對采購與付款業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，審批人不得越權審批；明確經辦人的職責范圍和工作要求，嚴禁未經授權的機構和人員辦理采購與付款業(yè)務。該公司供應部經理擁有采購相關問題的批準權限，但采購員直接向總經理請示，總經理越權批示是導致采購失誤的重要原因。其次，按照《企業(yè)內部控制應用指引第7號一采購業(yè)務》的規(guī)定，單位對于重要的和技術性較強的采購業(yè)務應當組織專家進行可行性論證，并實行集體決策和審批。該公司總經理貿然決定采購“高科技”產品，沒有經過專家的可行性論證和集體決策、審批，違背了采購決策控制要求。

(2)該公司內部控制違背了不相容職務分離控制的要求。按照《企業(yè)內部控制應用指引第9號一銷售業(yè)務》的規(guī)定，應當建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責和權限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；有條件的單位應當建立專門的信用管理部門或崗位，負責制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況，信用管理崗位與銷售業(yè)務崗位應分開設立；不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。該公司銷售部兼任信用管理機構、銷售人員直接收取貨款均違背了不相容職務(崗位)相互分離的要求，銷售部和信用管理部門、銷售與收款等崗位應該分開設立。

(3)該公司銷售與收款授權批準控制存在缺陷。按照《企業(yè)內部控制應用指引第9號一銷售業(yè)務》的規(guī)定，單位應明確審批人員對銷售業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，審批人員不得越權審批；明確經辦人員的職責范圍和工作要求；對于金額較大或超過單位既定銷售政策、信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務，單位應當進行集體決策，防止決策失誤而造成嚴重損失。該公司規(guī)定銷售部自行決定大宗商品售價屬于授權不當，容易產生銷售部截留銷售收入、中飽私囊、私設小金庫等問題，應該建立銷售定價控制制度，根據(jù)銷售量情況確定價格浮動范圍，對產品銷售價格進行有效控制。

(4)該公司授權分公司自行決定對外擔保和對外投資違背了授權審批制度。《企業(yè)內部控制應用指引第12號一擔保業(yè)務》規(guī)定，單位應當對擔保業(yè)務建立授權審批制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批。對重大擔保業(yè)務實施集體決策審批，嚴禁任何個人擅自決定提供擔?；蛘吒淖兗w審批意見?！镀髽I(yè)內部控制應用指引第6號一資金活動》規(guī)定，企業(yè)應當建立對外投融資業(yè)務授權批準制度，根據(jù)分級授權審批制度，按照規(guī)定程序嚴格審批經過可行性論證的投融資方案，審批中應實行集體決議或聯(lián)簽制度。該公司授予分公司自主決定是否對外提供擔保業(yè)務、是否對外投融資的權力，屬于授權不當，應嚴格規(guī)定對外投融資和擔保的決策和實施程序，控制風險，避免決策失誤。(5)該公司年度預算的組織編制、審核、批準、下達執(zhí)行不符合規(guī)定?！镀髽I(yè)內部控制應用指引第15號一全面預算》規(guī)定，企業(yè)預算管理委員會組織編制、平衡預算草案，董事會負責審核全面預算草案，報股東大會批準后由預算管理委員會下達執(zhí)行。

(6)根據(jù)要求應由董事會從全局性、長期性和可行性等維度，嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，之后再報經股東(大)會批準實施。

55.(1)編制預算最常用的方法有增量預算和零基預算。

增量預算是指新的預算使用以前期間的預算或者實際業(yè)績作為基礎來編制。零基預算是指在每－個新的期間必須重新判斷所有的費用，需要分析企業(yè)中每個部門的需求和成本。

(2)該公司不管每個部門比以前預算高還是低，都應當根據(jù)未來需求編制預算，但比較耗費時間，還有可能忽視長期目標，這是零基預算。零基預算的優(yōu)點包括：①能夠識別和去除不充分或者過時的行動；②能夠促進更為有效的資源分配；③需要廣泛地參與；④能夠應對環(huán)境的變化；⑤鼓勵管理層尋找替代方法。

【EnglishAnswers】

(1)Themostcommonlyusedbudgetingmethodsareincrementalbudgetingandzero-basedbudgeting.Incrementalbudgetingreferstothenewbudgetispreparedusingthepreviousbudgetoractualperformanceasthebasis,whichisthenaddedthecorrespondingamount.Zerobasebudgetingisdefinedasexpensesshouldbedeterminedineachnewperiod,andanalysisofdemandandcostofeachdepartment.

(2)Thebudgetshouldbebasedonthefuturedemandregardlessthelevelofpreviousbudgetsforeachdepartment.However,itconsumeslongertime,andismorelikelytoignorethelong--termgoal,whichisthezerobasebudgeting.Theadvantagesofzerobasebudgetinginclude:

①Toidentifyandremoveinadequateoroutdatedaction;②Topromotemoreefficientallocationofresources;③Theneedforwideparticipation;④Tocopewiththechangeofenvironment;⑤Toencouragethesearchforalternativemethodsbymanagement.

56.(1)在分析一個企業(yè)擁有的資源時，必須知道哪些資源是有價值的，可以使企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢。其主要的判斷標準如下：①資源的稀缺性；②資源的不可模仿性；③資源的不可替代性；④資源的持久性。．

品牌屬于持久資源，可以為企業(yè)帶來競爭優(yōu)勢

(2)核心能力的辨別方法包括功能分析、資源分析以及過程系統(tǒng)分析。

①功能分析?？疾炱髽I(yè)功能是識別企業(yè)核心競爭力常用的方法，這種方法雖然比較有效但是它可能只能識別出具有特定功能的核心能力。

②資源分析。分析實物資源比較容易，例如，企業(yè)商廈所處的區(qū)域、生產設備以及機器的質量等，而分析像商標或者商譽這類無形資源則比較困難。

③過程系統(tǒng)分析。過程涉及企業(yè)多種活動從而形成系統(tǒng)。過程和系統(tǒng)有可能僅是企業(yè)單一的功能，但是通常都涉及多種功能，因而過程系統(tǒng)本身是比較復雜的，但是企業(yè)通常還是會使用這種方式來識別企業(yè)的核心能力，因為只有對整個系統(tǒng)進行分析才能很好地判斷企業(yè)的經營狀況。

(3)企業(yè)可采用的品牌策略有：①單一品牌策略；

②多品牌策略；③自有品牌策略。大眾采用的品牌策略是多品牌策略。

(4)戰(zhàn)略群組是指某一個產業(yè)中在某一戰(zhàn)略方面采用相同或相似戰(zhàn)略，或具有相同戰(zhàn)略特征的各公司組成的集團。戰(zhàn)略群組分析有助于企業(yè)了解相對于其他企業(yè)本企業(yè)的戰(zhàn)略地位以及公司戰(zhàn)略變化可能的競爭性影響。

戰(zhàn)略群組分析的意義：

①有助于很好地了解戰(zhàn)略群組問的競爭狀況，主動地發(fā)現(xiàn)近處和遠處的競爭者，也可以很好地了解某一群組與其他群組間的不同。②有助于了解各戰(zhàn)略群組之間的“移動障礙”。③有助于了解戰(zhàn)略群組內企業(yè)競爭的主要著眼點。④利用戰(zhàn)略群組圖還可以預測市場變化或發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略機會。

57.北京凌輝重工面臨的風險有：

①政治風險：“北京采取多項措施，不斷強化工程招標投標監(jiān)管、建筑業(yè)企業(yè)資質管理等工作，進一步規(guī)范建筑行業(yè)管理?！?/p>

②法律風險：“北京凌輝重工在承攬碧桂園高端小區(qū)建設項目時，將項目的主體結構發(fā)包給了甲公司，違反了《建筑法》第29條規(guī)定，處以停業(yè)整頓，并降低房屋建筑工程施工總承包資質。”

③操作風險：“北京凌輝重工自成立以來共發(fā)生人員事故30起，大部分是由于員工安全意識薄弱，操作失誤造成的?！?8.A公司主要采取的是產品策略中的產品開發(fā)策略、價格策略中產品上市定價法中的撇脂定價法以及促銷策略。1997年該公司以“變頻”為賣點,以差異化營銷策略,成功推出“變頻空調”屬于產品開發(fā)策略。通過差異市場營銷策略,塑造本企業(yè)產品差異化的特點,例如外形、色彩等等。在產品差異化的基礎上,首先制定高價策略,形成高檔、高價的品牌形象,從而爭取到了消費者的信賴。隨著市場競爭的激烈,該公司又根據(jù)競爭情況,進行了降價,形成低價高質的品牌形象,使得市場占有率迅速上升。屬于撇脂定價法。A公司推出“支持北京申奧"活動：將銷售額的1％捐出用于北京申奧,并承諾申奧成功則無償贊助一批商用空調用于奧運場館的裝修等。借申奧“事件”大肆宣揚品牌,引起了廣大消費者的關注,促進了銷售量的繼續(xù)提升。在增加銷量的同時樹立了企業(yè)良好的公眾形象。屬于促銷策略。

59.變革管理的措施：

對于組織結構調整問題：某些工作流程可能需要重新設計，需要對矩陣上縱向和橫向的權力、責任及匯報線作出清晰劃分，對于難以清晰劃分的事項可以建立溝通協(xié)調機制鼓勵沖突領域的對話。

對于經驗問題：可以開展員工培訓，引入新的工作方法，鼓勵個人和團隊創(chuàng)新，也可以考慮從外部聘請有經驗的人員。

對于績效評估問題：加強員工溝通，某些績效評估標準需要重新設計，還可以設計一些獎勵和激勵機制來鼓勵個人參與。

60.(1)該公司制定的內部控制制度存在以下缺陷：按照內控基本規(guī)范的要求，企業(yè)在處理“三重一大”問題上，即重大決策；重大事項；重要人事任免；大額資金使用，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。按照《企業(yè)內部控制應用指引第9號——銷售業(yè)務》的要求，企業(yè)應當明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責和審批權限，按照規(guī)定的權限和程序辦理銷售業(yè)務。銷售與收款屬于不相容崗位，該公司規(guī)定允許公司銷售部門及銷售人員直接收取貨款，違背了不相容崗位相互分離的控制要求。按照《企業(yè)內部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務》的要求，企業(yè)內設機構未經授權不得辦理擔保業(yè)務。(2)銷售業(yè)務需關注的主要風險包括：、①銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當?shù)龋赡軐е落N售不暢、庫存積壓、經營難以為繼。②客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐。③銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。(3)企業(yè)對擔保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔保：①擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的。②已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的。③財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的。④與其他企業(yè)存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的。⑤與本企業(yè)已經發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額繳納擔保費用的。

61.【答案】

(1)①B公司內部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

1)投資決策控制存在缺陷，未履行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。

2)未對投資項目進行可行性分析論證。

3)資金支付環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關不嚴。

②C公司內部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

1)內部環(huán)境存在薄弱環(huán)節(jié)，由不熟悉擔保業(yè)務的李某負責辦理擔保業(yè)務，不符合內部環(huán)境中有關員工勝任能力的要求。

2)崗位分工控制存在缺陷，由李某一人辦理擔保業(yè)務的全過程不符合不相容職務分離控制的要求。

3)擔保決策控制存在缺陷，沒有制定擔保政策和授權批準制度。

4)未對乙公司的資產質量、財務狀況、經營情況等進行必要的評估。

③D公司內部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

1)工程項目的可行性研究存在缺陷，不應僅由工會有關人員進行可行性研究。

2)公司董事會授權工會主席張某全權負責工程項目實施、工程價款支付的審批、私自決定施工單位和工程變更追加預算，屬于授權批準不當。

3)竣工驗收控制不嚴，不應僅由工會人員進行竣工驗收。

④E公司內部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：

1>采購環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，未對組織獨立的驗收部門或指定專人所購設備進行驗收。

2>固定資產驗收控制存在缺陷，未組織獨立的驗收部門或指定專人對所購設備進行驗收。

（2）①A公司董事長王某認為只要能搞好內部控制，花多大代價都值得的觀點不當。

理由：建立、實施內部控制應考慮成本效益原則。

②A公司總會計師趙某提出的在財務部怎設審計部，由財務部具體領導以及重大問題可以直接向其回報的建議不當。

理由：內部審計部門應具有相對獨立性，重大問題可以直接向董事會或審計委員會匯報。

③A公司總會計師趙某提出財務審批權限、有各子公司董事長一個審批所有財務開支的建議不當。

理由：不符合授權批準控制的要求。企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

④A公司總會計師趙某提出所有內控缺陷的整改方案應及時向總經理報告的建議不當。

理由：對于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，應向董事會(審計委員會)、監(jiān)事會或經理層報告并審定。如果出現(xiàn)不適合向管理層報告的情形，例如存在與管理層舞弊相關的內部控制缺陷，內部控制評價組應當直接向董事會(審計委員會)、監(jiān)事會報告。重要缺陷并不影響企業(yè)內部控制的整體有效性，但是應當引起董事會和管理層的重視。對于一般缺陷，可以向企業(yè)管理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會(審計委員會)、監(jiān)事會報告。

⑤A公司財會部經理孫某提出的對超預算的支出一律