2022-2023年江西省萍鄉(xiāng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2022-2023年江西省萍鄉(xiāng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中錯(cuò)誤的是()。

A.在利用PPS抽樣選取樣本時(shí)，賬面余額為零的項(xiàng)目沒有被選取的機(jī)會(huì)

B.在PPS抽樣中，錯(cuò)報(bào)的金額越大，被選取的概率也就越大

C.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

D.在PPS抽樣中確定樣本規(guī)模無須考慮被審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)變異性

2.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)

3.在對(duì)N公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)題遇到以下問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

N公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費(fèi)25000元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

4.下列有關(guān)會(huì)計(jì)的表述中，不正確的一項(xiàng)是（）。

A.在會(huì)計(jì)核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會(huì)計(jì)主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)才是會(huì)計(jì)對(duì)象

D.會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一

5.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性即為審計(jì)證據(jù)的()。

A.適當(dāng)性B.充分性C.正確性D.可信性

6.無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲f法錯(cuò)誤的是（）

A.清晰地顯示工作底稿的生成、修改、復(fù)核的時(shí)間和人員

B.保護(hù)信息的完整性和安全性

C.允許經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

D.便于隨時(shí)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

7.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是（）。

A.香皂B.醫(yī)用酒精C.電動(dòng)汽車D.子午線輪胎

8.下列關(guān)于控制測(cè)試中確定樣本規(guī)模的說法中，不正確的是（）

A.預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)

B.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小

C.測(cè)試期間越長(zhǎng)，樣本規(guī)模越大

D.預(yù)計(jì)總體誤差不應(yīng)超過可容忍誤差

9.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，對(duì)詢證函的以下處理中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

10.下列不屬于確認(rèn)審計(jì)報(bào)告日條件的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被審計(jì)單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整

B.董事會(huì)、管理層已經(jīng)認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)

C.應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，但被審計(jì)單位還未作出反饋

D.構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的所有報(bào)表已編制完成

11.下列ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年2月28日完成審計(jì)工作并出具了對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年2月28日完成了對(duì)B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2014年3月1日開始實(shí)施對(duì)C公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2月1日完成對(duì)D公司的審計(jì)工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

12.

第

11

題

在對(duì)銀行存款進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李怡要確定通達(dá)公司當(dāng)年在每個(gè)開戶銀行所使用的最后一張支票的號(hào)碼，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步核實(shí)有無跨期入賬的銀行存款支出業(yè)務(wù)。但基于這一號(hào)碼進(jìn)行的如下（）核實(shí)是不現(xiàn)實(shí)的。

A.該號(hào)碼之后的支票均在次年入賬

B.該號(hào)碼之前的支票均未在次年入賬

C.該號(hào)碼之前的支票均在當(dāng)年入賬

D.該號(hào)碼之后的支票均未在當(dāng)年入賬

13.<4>、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作的相關(guān)做法中，正確的是（）。

A.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在該組成部分的層面實(shí)施分析程序

B.集團(tuán)項(xiàng)目組根據(jù)具體情況對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，并實(shí)施追加的程序，作為對(duì)審閱程序的補(bǔ)充

C.集團(tuán)項(xiàng)目組參與對(duì)不重要組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

D.由于是不重要的組成部分，因此集團(tuán)項(xiàng)目組無需執(zhí)行任何審計(jì)程序

14.鑒于函證程序的重要性和審計(jì)實(shí)務(wù)中使用函證程序的普遍性，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擬訂并經(jīng)中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》，以下關(guān)于函證程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.如果采用積極式的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對(duì)方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函。如果未能得到被詢證者的回應(yīng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序

B.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與金融機(jī)構(gòu)往來的信息和應(yīng)收賬款實(shí)施函證

C.詢證函回函中的不符事項(xiàng)一定表明存在錯(cuò)報(bào)

D.如果詢證函回函中的不符事項(xiàng)表明存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊有關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定評(píng)價(jià)該錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解審計(jì)程序和重大審計(jì)結(jié)論等，以下各項(xiàng)中，不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)該具備的條件的是（）

A.獲取注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格并且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事工作五年以上

B.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題

C.了解審計(jì)過程

D.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境

16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮與法律責(zé)任相關(guān)的事項(xiàng)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序，查明C公司2010年度的凈利潤(rùn)為-300萬元，但審計(jì)前其利潤(rùn)表上列示的凈利潤(rùn)為200萬元。在這種情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了（）的審計(jì)報(bào)告，最可能被認(rèn)定為欺詐。

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

17.原始投資額不同特別是項(xiàng)目計(jì)算期不同的多方案比較決策，最適合采用的評(píng)價(jià)方法是（）。

A.獲利指數(shù)法B.內(nèi)部收益率法C.差額投資內(nèi)部收益率法D.年等額凈回收額法

18.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)擬設(shè)立的甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）的注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)。甲公司注冊(cè)資本為5000萬元，擬分三資出資，在審驗(yàn)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于驗(yàn)資業(yè)務(wù)性質(zhì)的下列判斷中，錯(cuò)誤的是（）。

A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)

B.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資的驗(yàn)資業(yè)務(wù)通常存在較高驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

C.執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)也應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨(dú)立性要求

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對(duì)甲公司注冊(cè)資本的實(shí)收情況進(jìn)行審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告

19.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，不能為應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的是（）。

A.向顧客發(fā)送詢證函

B.檢查應(yīng)收賬款余額是否有相關(guān)原始憑證(如出庫單和銷售發(fā)票)的支持

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后的應(yīng)收賬款回收情況

D.從銷售發(fā)票、出庫單追查至截止財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬

20.在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是（）。

A.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題

C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響

D.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

21.

第

2

題

在影響控制測(cè)試的因素構(gòu)成的下列組合中，會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師減少樣本規(guī)模的情形的是（）。

22.在下列審計(jì)程序中，最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是()。

A.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理

B.向被審計(jì)單位的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債

C.檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在

D.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品

23.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取充分審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對(duì)于甲公司的此種情形，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。

A.列報(bào)和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

24.在記錄以下審計(jì)過程時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄測(cè)試的該項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對(duì)存貨入庫情況進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，以入庫單的日期作為識(shí)別特征

B.在確定對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分時(shí)，可以以賬齡作為識(shí)別特征

C.在對(duì)銷售發(fā)票是否進(jìn)行過復(fù)核進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以以是否簽字作為識(shí)別特征

D.在對(duì)倉庫管理人員發(fā)貨是否做到清點(diǎn)與復(fù)核分開進(jìn)行觀察時(shí)，可以以觀察時(shí)間作為識(shí)別特征

25.下列關(guān)于管理層責(zé)任的說法中，不正確的是（）

A.管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制以及相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需的內(nèi)部控制

C.在執(zhí)行審計(jì)工作的前提中，需要特別提及公允列報(bào)或特別提及管理層負(fù)有使財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)現(xiàn)公允反映的責(zé)任

D.管理層有責(zé)任允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

26.下來各項(xiàng)中，與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是()。A.A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)

B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D.丙公司控制環(huán)境薄弱

27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決策，以識(shí)別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

C.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)

28.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)B.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

29.以下關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

30.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）。

A.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B.被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托

D.被審計(jì)單位管理層能力欠缺

31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，無論對(duì)信息系統(tǒng)依賴程度高低，必須執(zhí)行的審計(jì)工作是（）。

A.驗(yàn)證人工控制B.驗(yàn)證信息系統(tǒng)應(yīng)用控制C.對(duì)信息系統(tǒng)環(huán)境的了解與評(píng)估D.驗(yàn)證信息系統(tǒng)一般性控制

32.根據(jù)下文，回答第5～10題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要對(duì)重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，還要審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有重大影響的特殊項(xiàng)目，請(qǐng)對(duì)以下特殊項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行分析選擇。

第

5

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，但存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，且管理層已按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)做了充分的披露，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型為（）。

A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B.出具保留意見審計(jì)報(bào)告C.無保留意見D.否定意見

33.關(guān)于對(duì)審計(jì)報(bào)告的以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告

C.必須獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下才能出具審計(jì)報(bào)告

D.通過在審計(jì)報(bào)告簽字以履行其審計(jì)責(zé)任

34.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測(cè)試的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在信息技術(shù)一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能只需要對(duì)某項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進(jìn)行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設(shè)置，即可得出所測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制是否運(yùn)行有效的結(jié)論

B.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.單項(xiàng)控制一定要毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對(duì)審計(jì)方案的影響

35.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用分析程序

B.對(duì)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分析程序可能比細(xì)節(jié)測(cè)試更有效

C.分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

36.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”必須是得到滿意解決的事項(xiàng)

B.針對(duì)導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)，可以在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述

C.針對(duì)導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)存在重大不確定性，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)披露

D.無法表示意見中，不能包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段

37.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師系XYZ股份有限公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人。由于存貨不僅種類、品種繁多，且金額很大，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。有以下問題需要其考慮并做出判斷。

為制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，下列情況中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.A.被審計(jì)單位管理當(dāng)局決定在2006年1月4日進(jìn)行存貨的盤點(diǎn)

B.參與盤點(diǎn)的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及存儲(chǔ)、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員

C.存放在外的存貨盤點(diǎn)未進(jìn)行安排

D.由總經(jīng)理主持召開盤點(diǎn)動(dòng)員會(huì)，并布置盤點(diǎn)任務(wù)

38.在確定重要性水平時(shí)，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是()。

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利潤(rùn)B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營(yíng)業(yè)收入．

39.如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性。可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性

B.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

40.下列審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，那么所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，相應(yīng)的如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多的話，可以彌補(bǔ)一定的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.用作審計(jì)證據(jù)的信息如果是源自于獨(dú)立的第三方，那么通常可靠性較強(qiáng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本效益性

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)

B.使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見和事先了解

C.針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

D.考慮管理層對(duì)重大會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用

42.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

43.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是（）。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

44.下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是（）。

A.總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響

B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案

C.制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成

D.制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前

45.在內(nèi)部控制審計(jì)中，關(guān)于與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測(cè)試所選定控制的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無效的風(fēng)險(xiǎn)，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)

C.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越少

D.控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率影響控制風(fēng)險(xiǎn)

46.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對(duì)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

47.對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充證據(jù)。將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

48.在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需考慮的因素是()。

A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家的專業(yè)素質(zhì)D.專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)

49.關(guān)于計(jì)劃的重要性與實(shí)際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)劃的整體重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為計(jì)劃重要性水平的50%～75%

D.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作量和審計(jì)范圍提出的操作層面的要求

50.

根據(jù)材料回答12～15題。

乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及到對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估及進(jìn)一步審計(jì)程序的相關(guān)問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

12

題

如果B公司會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.主要采取實(shí)質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中載明注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層各自的責(zé)任

二、多選題(30題)51.對(duì)外來付款憑證的審計(jì)應(yīng)從()方面進(jìn)行。

A.外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全B.付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票C.日期是否久遠(yuǎn)D.是否受損

52.下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯(cuò)誤的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

53.王豪是德化會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師，正在對(duì)本所近期執(zhí)行的若干審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總體質(zhì)量檢查，以確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見是正確的。下面是王豪在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要加以考慮的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

對(duì)于以下（）事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。

A.被審計(jì)單位持有的金額重大的交易性金融資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日后可能市價(jià)嚴(yán)重下跌

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)盤寄銷在外的商品，并對(duì)結(jié)果滿意

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已審報(bào)表與其他信息不一致，但確信財(cái)務(wù)報(bào)表是正確的

D.被審計(jì)單位將其重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作了合理改變且作了適當(dāng)披露

54.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的有（）。

A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

B.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作

C.分享對(duì)甲公司及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮甲公司由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性

55.下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，需要考慮具體項(xiàng)目計(jì)量本身的固有不確定性

B.在整個(gè)業(yè)務(wù)過程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時(shí)運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

56.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)D.與可獲得信息相關(guān)的控制

57.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)銀行存款進(jìn)行函證過程中，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

4.函證銀行存款與下列哪些認(rèn)定相關(guān)（）。

A.貨幣資金的存在認(rèn)定

B.短期借款的完整性認(rèn)定

C.長(zhǎng)期借款的完整性認(rèn)定

D.或有負(fù)債披露的完整性認(rèn)定

58.

第

22

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間、范圍主要取決于下列（）因素。

A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.審計(jì)領(lǐng)域C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過實(shí)施（）工作就執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)達(dá)成一致意見，才承接審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.確定審計(jì)的前提條件存在

B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大舞弊事實(shí)、舞弊指控或舞弊嫌疑

C.與管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

D.管理層已提供必要的工作條件

60.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定組成部分重要性時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.組成部分的數(shù)量和單個(gè)組成部分的規(guī)模

B.對(duì)組成部分錯(cuò)報(bào)水平的預(yù)期

C.組成部分業(yè)務(wù)處理需要運(yùn)用會(huì)計(jì)判斷的程度

D.僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分的比例

61.信息技術(shù)包括自動(dòng)控制和人工控制。下列說法中，正確的有（）

A.自動(dòng)控制難以完全取代人工控制

B.人工控制比自動(dòng)控制更難被繞過

C.自動(dòng)控制更容易實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.自動(dòng)控制可以提高管理層的監(jiān)督水平

62.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，下列（）因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些一個(gè)或多個(gè)重要性水平可能合理預(yù)期影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策。

A.影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)諸如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬等特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期

B.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

C.管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷

D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面

63.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了丙公司的大股東長(zhǎng)期占用丙公司的巨額資金，導(dǎo)致丙公司資金周轉(zhuǎn)困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。丙公司管理當(dāng)局已采取一些改善措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施以下審計(jì)程序以判斷管理當(dāng)局采取的改善措施是否可行，正確的有()。

A.與管理當(dāng)局分析、討論最近的中期會(huì)計(jì)報(bào)表

B.審閱債券、借款協(xié)議等的履行情況

C.如果管理當(dāng)局對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理當(dāng)局將評(píng)價(jià)期間延伸至12個(gè)月

D.向丙公司的律師詢問有關(guān)訴訟、索賠的情況

64.如果一個(gè)聯(lián)合體共享以下重要的專業(yè)資源，則被視為一個(gè)網(wǎng)絡(luò)。共享的重要專業(yè)資源包括（）

A.合伙人和員工

B.僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)

C.技術(shù)部門，負(fù)責(zé)就鑒證業(yè)務(wù)中的技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)提供咨詢

D.能夠使會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間交流客戶資料、收費(fèi)和工作時(shí)間記錄等信息的共享系統(tǒng)

65.下列各項(xiàng)中，可能屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的組成部分的有（）

A.集團(tuán)內(nèi)的子公司B.集團(tuán)內(nèi)子公司對(duì)外投資的聯(lián)營(yíng)企業(yè)C.集團(tuán)的職能部門D.集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)

66.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨由第三方保管或控制，無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，則以下替代審計(jì)程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ〢.向持有甲公司存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況

B.實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤

C.委托甲公司的內(nèi)部審計(jì)人員直接盤點(diǎn)存貨

D.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄

67.針對(duì)固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)，下列說法錯(cuò)誤的有（）

A.在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)審計(jì)工作底稿

B.如果是連續(xù)審計(jì)的情況下，則不需要考慮是否與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)

C.在首次接受審計(jì)的情況下，當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最好要全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄

D.在首次接受審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行一般了解即可，不需要進(jìn)行較全面審計(jì)

68.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響

C.相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

69.某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A.為境外某公司提供咨詢服務(wù)

B.將一項(xiàng)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司

C.將位于境外的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司

D.將位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處

70.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)x公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。為了識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員的事項(xiàng)有（）。

A.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)x公司舞弊風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

B.內(nèi)部審計(jì)人員在本期是否有舞弊的情況

C.內(nèi)部審計(jì)人員是否知悉所有影響x公司的舞弊嫌疑和舞弊指控

D.內(nèi)部審計(jì)人員是否了解所有舞弊事實(shí)

71.下列各項(xiàng)中，表明可能存在與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會(huì)計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在差異

B.變更會(huì)計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤(rùn)的目標(biāo)一致

C.會(huì)計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對(duì)成本費(fèi)用增長(zhǎng)率的預(yù)期與收入增長(zhǎng)率的預(yù)期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變

72.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，不正確的有（）

A.屬性抽樣按照交易的大小設(shè)定控制的發(fā)生和偏離的權(quán)重

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化，故無需設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)措施

C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度更高

D.只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在

73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解管理層凌駕于控制之上而實(shí)施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸鞒龅呐袛?/p>

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)

74.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，正在考慮運(yùn)用審計(jì)抽樣方法的適用性。在測(cè)試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時(shí)，適宜采用抽樣方法的有（）。

A.驗(yàn)收材料時(shí)驗(yàn)收人員是否認(rèn)真核實(shí)所收材料的規(guī)格及數(shù)量，是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗(yàn)證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗(yàn)收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時(shí)是否核實(shí)在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實(shí)際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請(qǐng)購單是否有專職審批人員的簽字

75.<4>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在集團(tuán)項(xiàng)目審計(jì)過程中，可能會(huì)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行評(píng)價(jià)和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于組成部分財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)項(xiàng)目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為執(zhí)行

B.對(duì)于持有大量過時(shí)存貨的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可以針對(duì)存貨計(jì)價(jià)實(shí)施或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施指定的審計(jì)程序

C.某一組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組不會(huì)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿

76.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個(gè)層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分配的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

C.復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲?jì)規(guī)模的不同而存在顯著差異

D.在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日前，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計(jì)工作底稿與項(xiàng)目組討論

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動(dòng)中保持正直，誠實(shí)守信。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯(cuò)報(bào)甚至舞弊的財(cái)務(wù)報(bào)表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

78.外商投資企業(yè)實(shí)物投資的計(jì)價(jià)幣種與其注冊(cè)資本幣種不一致時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)的實(shí)收資本可以()為準(zhǔn)。

A.合同約定匯率折算B.投入實(shí)物當(dāng)日國(guó)家市場(chǎng)匯價(jià)折算C.國(guó)家外匯管理部門批準(zhǔn)的特別匯率折算D.國(guó)家商檢部門的鑒定價(jià)值

79.

第

29

題

下列有關(guān)收入審計(jì)的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.委托癸公司代銷商品成本400萬元，售價(jià)480萬元，合同規(guī)定除產(chǎn)品質(zhì)量原因外，癸公司不得退貨；建議子公司全部確認(rèn)為當(dāng)期收入

B.轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費(fèi)300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，子公司已全部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入

C.含在商品售價(jià)內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi)，子公司全部確認(rèn)為收入，建議其調(diào)整，分期確認(rèn)收入

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回的報(bào)告年度銷售商品，建議其調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

80.在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)被審計(jì)單位管理層責(zé)任的說法中不正確的有（）

A.管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

B.管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C.管理層可以不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件

D.管理層可以禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸某些必要的相關(guān)人員

三、判斷題(3題)81.出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重復(fù)收付。（）

A.是B.否

82.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張強(qiáng)負(fù)責(zé)對(duì)華清公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在完成審計(jì)工作時(shí)，張強(qiáng)需要考慮以下事項(xiàng)，、請(qǐng)代為做出正確判斷。

第

42

題

因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，所以在總體復(fù)核階段所確定的錯(cuò)報(bào)總額，不會(huì)包括上期錯(cuò)報(bào)繼續(xù)影響本期的未更正錯(cuò)報(bào)。（）

A.是B.否

83.

對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.（1）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)在預(yù)期不存在錯(cuò)誤的情況下，PPS效率更高。

（2）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。

（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個(gè)抽樣單元，對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。

（4）在對(duì)選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。要求：

（1）針對(duì)事項(xiàng)（1）至（4），逐項(xiàng)指出E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是正確。如不正確，簡(jiǎn)要說明理由。

（2）指出PPS對(duì)實(shí)現(xiàn)測(cè)試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡(jiǎn)要說明理由。

85.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)很高。

要求：

(1)針對(duì)甲公司登記人賬銷售交易不真實(shí)的可能性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些情形?

(2)針對(duì)不同的情形，請(qǐng)?zhí)顚懸韵卤?。

(3)如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導(dǎo)致銷售交易的舞弊，除了實(shí)施表1

的實(shí)質(zhì)牲審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)考慮如何獲取補(bǔ)充的審計(jì)證據(jù)?

表1序號(hào)不真實(shí)銷售的情形實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序123

86.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)溝通的事項(xiàng)可能包括哪些?

參考答案

1.B在PPS抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣資金大小成比例，并不是與錯(cuò)報(bào)金額成比例。

2.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。PPS抽樣對(duì)余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對(duì)嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會(huì)也很小，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

3.B根據(jù)教材中313頁的解釋：585000+100000-50000=635000元

評(píng)價(jià)：題目中所給的是銀行對(duì)賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應(yīng)該在此基礎(chǔ)上加上銀行沒有入賬的金額，即加上銀行應(yīng)該加上、銀行應(yīng)該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000+100000-50000=635000元。對(duì)于“35000、25000”是銀行已經(jīng)作過賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。

4.B法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但是會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

5.A審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。

6.D選項(xiàng)A、B、C說法正確但不符合題意，無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)下列目的：①使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；②在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性；③防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；④允許項(xiàng)目組合和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤但符合題意，應(yīng)當(dāng)防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿，而不應(yīng)便于隨時(shí)改動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.D選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：醫(yī)用酒精屬于消費(fèi)稅征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。

8.A選項(xiàng)A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預(yù)計(jì)總體誤差越大，表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本規(guī)模越大，所以，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)；

選項(xiàng)B正確但不符合題意，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；

選項(xiàng)C正確但不符合題意，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)整個(gè)擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，故控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)，需要測(cè)試的樣本就越多；

選項(xiàng)D正確但不符合題意，預(yù)計(jì)總體偏差率超過可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過被審計(jì)單位。

10.C審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(包括管理層認(rèn)可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期，所以被審計(jì)單位對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)提出的調(diào)整事項(xiàng)必須已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整。

11.D選項(xiàng)A，在出具了審計(jì)報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，而該選項(xiàng)中的歸檔期限超過了60天，所以不正確；選項(xiàng)BC，如果完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，選項(xiàng)B超出了歸檔期限，選項(xiàng)C直接作廢是不對(duì)的。

12.A選項(xiàng)A該號(hào)碼之后的支票未必開出，從而未必入賬，況且核實(shí)這些支票是否在次年入賬已不屬于當(dāng)年的審計(jì)范圍。B與C等價(jià)，而C、D均屬于當(dāng)年的審計(jì)范圍。

13.B【正確答案】：B

【答案解析】：對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序，所以選項(xiàng)A不正確。集團(tuán)項(xiàng)目組可以按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的相關(guān)要求，根據(jù)具體情況對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱，集團(tuán)項(xiàng)目組還可以實(shí)施追加的程序，作為對(duì)審閱程序的補(bǔ)充，選項(xiàng)B正確。

14.C某些不符事項(xiàng)并不表明存在錯(cuò)報(bào)。例如，注珊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為詢證函回函的差異是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的。

15.A選項(xiàng)A不屬于但符合題意，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部；

選項(xiàng)B、C、D屬于但不符合題意，專業(yè)人士需要對(duì)審計(jì)過程、審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題有合理了解的人士。

綜上，本題應(yīng)選A。

有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：①審計(jì)過程；②審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；③被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；④與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。

16.A【正確答案】：A

【答案解析】：根據(jù)題干中描述的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告，其他意見類型都是錯(cuò)誤的。但相對(duì)而言，只有選項(xiàng)A（無保留意見）有可能被判定為欺詐。因?yàn)閷?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的掩飾，出具無保留意見審計(jì)報(bào)告，因此最佳答案是選項(xiàng)A。

17.D解析：互斥方案決策方法包括凈現(xiàn)值法、凈現(xiàn)值率法、差額投資內(nèi)部收益率法、年等額凈回收額法、計(jì)算期統(tǒng)一法。凈現(xiàn)值法和凈現(xiàn)值率法適用于原始投資和項(xiàng)目計(jì)算期都相同的多方案比較決策，在所有方案中以凈現(xiàn)值法或凈現(xiàn)值率法最大為最優(yōu)方案。差額投資內(nèi)部收益率法和年等額凈回收額法適用于原始投資不同的多方案比較決策，后者尤其適用于項(xiàng)目計(jì)算期不同的多方案比較決策。

18.A驗(yàn)資屬于歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)。

19.D根據(jù)認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序三者之間的邏輯關(guān)系，選項(xiàng)D的“順查”(細(xì)節(jié)測(cè)試方向)獲取的審計(jì)證據(jù)是證明應(yīng)收賬款的少記，與完整性認(rèn)定相關(guān)，與存在認(rèn)定無關(guān)。

20.B選項(xiàng)B正確，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些不一致的問題。比如：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng)；(2)如果認(rèn)為不適當(dāng)，需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)；(3)如果問題仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)管理層的勝任能力、誠信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估，或者重新考慮對(duì)管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評(píng)估，并確定書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對(duì)書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

21.D信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率增大時(shí)，樣本規(guī)模就會(huì)減少；預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模呈正向關(guān)系，當(dāng)預(yù)計(jì)總體偏差率減少時(shí)，樣本規(guī)模就會(huì)減少，在這種變動(dòng)關(guān)系下，選項(xiàng)A、B、C都是不正確的，因?yàn)樗鼈円磳?dǎo)致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導(dǎo)致樣本量的變動(dòng)無法判斷。

22.B如果被審計(jì)單位存在巨額對(duì)外擔(dān)保，意味著被審計(jì)單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大的不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該向被審計(jì)單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債，所以選項(xiàng)B正確。

23.C因?yàn)樵摴P賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

24.C銷售發(fā)票是否簽字是對(duì)實(shí)施審計(jì)程序后的一個(gè)結(jié)果，記錄識(shí)別特征可以讓審計(jì)工作底稿的閱讀者了解審計(jì)人員是對(duì)哪些對(duì)象或樣本實(shí)施了審計(jì)程序。如對(duì)發(fā)票是否進(jìn)行復(fù)核進(jìn)行控制測(cè)試，一般采用抽樣的方法，工作底稿就應(yīng)記錄樣本的來源、抽樣的方法等特征。

25.B選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需的內(nèi)部控制，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保持其“獨(dú)立性”，而且“維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需的內(nèi)部控制”是管理層的責(zé)任；

選項(xiàng)A、C、D，管理層責(zé)任：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用），（保證報(bào)表）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（保證內(nèi)控）；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.D解析：在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。眾所周知，薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，影響多項(xiàng)認(rèn)定，因此與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是丙公司薄弱的控制環(huán)境，選項(xiàng)D正確。

27.D與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；②針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。

28.B選項(xiàng)B屬于內(nèi)部控制要素中對(duì)控制的監(jiān)督的范疇。

29.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，然后歸整為審計(jì)檔案，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

30.A如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等；(3)以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

31.C對(duì)系統(tǒng)環(huán)境的了解和評(píng)估是必須執(zhí)行的程序。

32.A根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)第三十二條規(guī)定。

33.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。在審計(jì)過程中可能因?yàn)閷徲?jì)范圍的重大限制，無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具保留意見的審計(jì)報(bào)告或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

34.C由于有效的內(nèi)部控制不能為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對(duì)保證，單項(xiàng)控制并非一定要毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效。

35.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和審計(jì)結(jié)束時(shí)的總體復(fù)核階段必須運(yùn)用分析程序(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

36.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果屬于導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)，不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分描述。

37.C解析：只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，制定相應(yīng)的盤點(diǎn)計(jì)劃。

38.B本題考核重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)。在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等。所以選項(xiàng)B非經(jīng)常性收益通常不作為計(jì)算重要性水平的基準(zhǔn)。參考教材P170。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是“重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

39.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。

40.BB

【答案解析】：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)。

41.A改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故選項(xiàng)A不正確。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對(duì)措施。

42.B【答案】B

【解析】A：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，采購價(jià)格高于或低于市場(chǎng)價(jià)格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營(yíng)范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多；D：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。

43.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須保留這些記錄。所以選項(xiàng)D不應(yīng)包括在審計(jì)工作底稿中。

44.D在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果，對(duì)總體審計(jì)策略的內(nèi)容予以調(diào)整(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個(gè)層次，其中，進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)儆诰唧w審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容(包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃其他審計(jì)程序)(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的確定，制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前(選項(xiàng)D正確)。

45.C選項(xiàng)A正確，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多；

選項(xiàng)B正確，控制無效導(dǎo)致將可能會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越多；

選項(xiàng)D正確，屬于影響控制風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

46.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證，不對(duì)內(nèi)部控制提出審計(jì)意見。

47.C如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)被取代的控制實(shí)施控制測(cè)試應(yīng)分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；②如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

48.D在考慮利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性(選項(xiàng)A、B、C)；(2)了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域；(3)與專家達(dá)成一致意見；(4)評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性。無需考慮專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)(選項(xiàng)D)，因?yàn)閷＜沂侵冈跁?huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織。

49.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。實(shí)際執(zhí)行的重要性水平低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財(cái)戶余額或披露的重要性水平。

50.B如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，說明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到元法進(jìn)行審計(jì)的程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取任何措施，均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

51.AB對(duì)外來付款憑證的審計(jì)應(yīng)從兩方面進(jìn)行：一是外來原始憑證的構(gòu)成要素是否不全；二是付款事由不合理且數(shù)額較大的發(fā)票，應(yīng)到出票單位進(jìn)行調(diào)查或函證查詢，看有無弄虛作假的問題。

52.CD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計(jì)方案一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2014年教材156頁三、總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響和168頁最后一段?！局R(shí)點(diǎn)】進(jìn)一步審計(jì)程序含義和要求

53.BD選項(xiàng)A屬于重大的不確定事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表予以適當(dāng)披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。

54.CD選項(xiàng)AB屬于項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組內(nèi)部人員提出的要求，并不屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容。項(xiàng)目組內(nèi)部的討論發(fā)生在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，主要是希望通過討論為項(xiàng)目組成員提供交信息和分享見解的機(jī)會(huì)，所以選項(xiàng)CD是正確的。參考教材P166頁。

55.ACDACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性因此選項(xiàng)A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當(dāng)?shù)?，所以選項(xiàng)C的表述不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)D不正確。

56.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面考慮實(shí)質(zhì)性分析程序使用數(shù)據(jù)的可靠性：(1)可獲得信息的來源；(2)可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性；(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；(4)與信息編制相關(guān)的控制。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過測(cè)試獲知與信息編制相關(guān)的控制越有效，或信息在本期或前期經(jīng)過審計(jì)，該信息可靠性越高。

57.ABCDABCD

【答案解析】：選項(xiàng)A是首要需要證明的認(rèn)定；選項(xiàng)BCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證過程中需要得到證實(shí)的重要認(rèn)定（也就與這些認(rèn)定相關(guān)）。

58.ABCD

59.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過實(shí)施下列工作就執(zhí)行審計(jì)X-作的基礎(chǔ)達(dá)成一致意見，才承接或保持審計(jì)業(yè)務(wù)：①確定審計(jì)的前提條件存在；②確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

60.ABCD如何設(shè)定組成部分的重要性水平參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號(hào)一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

61.ACD選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代；

選項(xiàng)B不正確，人工控制通過人來實(shí)施，容易被凌駕、被繞過；

選項(xiàng)C正確，自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離；

選項(xiàng)D正確，自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

62.ABD【答案】ABD

【解析】請(qǐng)見教材Pll2，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計(jì)量或披露的預(yù)期；(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購的業(yè)務(wù))。

63.ABD解析：對(duì)于C不是判斷改善措施是否可行的審計(jì)程序。

64.ACD選項(xiàng)A、C、D，屬于共享的重要資源；

選項(xiàng)B，僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)說法過于狹隘，表述不合適。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

共享的重要專業(yè)資源包括：①能夠使各會(huì)計(jì)師事務(wù)所交流諸如客戶資料、收費(fèi)安排和時(shí)間記錄等信息的共享系統(tǒng)；②合伙人和員工；③技術(shù)部門，負(fù)責(zé)就鑒證業(yè)務(wù)中的技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)提供咨詢。

65.ABCD組成部分是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。

選項(xiàng)A、B、D，母公司、子公司、合營(yíng)企業(yè)以及按權(quán)益法或成本法核算的被投資實(shí)體，或者集團(tuán)本部、分支結(jié)構(gòu)可被視為組成部分；

選項(xiàng)C，職能部門、生產(chǎn)過程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)或地區(qū)可被視為組成部分。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

66.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于在應(yīng)對(duì)存貨由第三方保管時(shí)可以實(shí)施的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能直接依賴甲公司的內(nèi)部審計(jì)人員盤點(diǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果由第三方保管或控制的存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：①向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。

其他審計(jì)程序的示例包括：①實(shí)施或安排其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施對(duì)第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；②獲取其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告；③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲(chǔ)單；④當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。

67.BD選項(xiàng)A正確，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿已獲取關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額的部分審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中（不是資產(chǎn)負(fù)債表）的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，即在首次接受審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄。

綜上，本題應(yīng)選BD。

68.ABD選項(xiàng)A，特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但未必提供與截止測(cè)試相關(guān)的審計(jì)證據(jù)；選項(xiàng)B，用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響。例如，如果某審計(jì)程序的目的是測(cè)試應(yīng)付賬款的多計(jì)錯(cuò)報(bào)，則測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序；選項(xiàng)C，審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項(xiàng)D，不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，比如函證主要針對(duì)的是存在認(rèn)定，逆查也主要針對(duì)的是存在認(rèn)定，由函證和逆查獲取的審計(jì)證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對(duì)的認(rèn)定是相同的。

69.ABD在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)是指：1.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人“在境內(nèi)”2.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人“在境內(nèi)”3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地“在境內(nèi)”4.所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)“在境內(nèi)”。選項(xiàng)C轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)所在地在境外，所以其取得的收入不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅收入。

70.ACD如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控，并獲取這些人員對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法。選項(xiàng)B，該詢問方式無法從內(nèi)部審計(jì)人員中了解該單位舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

71.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法作出相應(yīng)的改變(選項(xiàng)D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)。(3)會(huì)計(jì)估計(jì)所依賴的假設(shè)存在內(nèi)在的不一致，如對(duì)成本費(fèi)用增長(zhǎng)率的預(yù)期與收入增長(zhǎng)率的預(yù)期顯著不同(選項(xiàng)C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場(chǎng)、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向。(5)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)和披露的重大會(huì)計(jì)估計(jì)與后期實(shí)際結(jié)果之間存在重大差異(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)，并且各項(xiàng)差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標(biāo)一致。(6)變更會(huì)計(jì)估計(jì)后被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)成果或財(cái)務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達(dá)到再融資要求等(選項(xiàng)B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。(8)管理層試圖通過對(duì)專家的選擇以及對(duì)專家工作的干涉，從而影響專家對(duì)特定會(huì)計(jì)估計(jì)的工作結(jié)果，這也可能表明存在管理層偏向。

72.ABC選項(xiàng)A不正確但符合題意，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，而不管交易的金額大小；

選項(xiàng)B不正確但符合題意，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是有人為因素造成的，雖然難以量化，但可以通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平；

選項(xiàng)C不正確但符合題意，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)予以關(guān)注；

選項(xiàng)D正確但不符合題意，只要使用了審計(jì)抽樣，就有根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與根據(jù)總體得出結(jié)論不相同的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

73.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；②濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策；③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?；④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；⑤隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果；⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易奈款。

74.BD選項(xiàng)A、C，關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對(duì)這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測(cè)試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤?，不適宜采用抽樣；選項(xiàng)B、D的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實(shí)相關(guān)運(yùn)行情況。

75.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識(shí)），或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

76.BD選項(xiàng)A表述不正確，對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核兩個(gè)層次，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核兩個(gè)層次；

選項(xiàng)B表述正確，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所分配的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)并對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)規(guī)模、審計(jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異；

選項(xiàng)D表述正確，項(xiàng)目合伙人通過復(fù)核審計(jì)工作底稿與項(xiàng)目組討論的目的是確信已獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選BD。

77.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)是合理保證查出財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括舞弊，提請(qǐng)審計(jì)客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計(jì)報(bào)告，不被視為違反誠信原則。

78.AB

79.ACD選項(xiàng)A，由于癸公司不能隨意退貨，實(shí)際上在發(fā)出該委托代銷商品時(shí)，已經(jīng)符合確認(rèn)收入的條件；選項(xiàng)B，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，如果提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

80.CD選項(xiàng)A、B，表述均正確；

選項(xiàng)C，管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件；

選項(xiàng)D，管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選CD。

81.Y根據(jù)記賬憑證的審核內(nèi)容可知，本題說法正確。

82.N可能錯(cuò)報(bào)總額一般是指影響本期各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，即如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)包括進(jìn)來，可能會(huì)導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)報(bào)表被嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高到無法接受的程度，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)本期的可能錯(cuò)報(bào)總和時(shí)，就應(yīng)包括上一期的未更正可能錯(cuò)報(bào)。

83.Y對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。

84.（1）事項(xiàng)（1）至（4）的分析：

①事項(xiàng)（1）是正確的。

②事項(xiàng)（2）是正確的。

③事項(xiàng)（3）是錯(cuò)誤的。在PPS抽樣中，允許某一個(gè)實(shí)物單位在樣本中出現(xiàn)多次，項(xiàng)目盡管只審計(jì)一次，但是在統(tǒng)計(jì)上仍視為2個(gè)樣本項(xiàng)目，故樣本中項(xiàng)目總數(shù)仍然是200個(gè)。

④事項(xiàng)（4）是錯(cuò)誤的。在PPS抽樣中，在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要確定總體中可能存在的高估或低估的最大數(shù)額，也就是分別確定錯(cuò)報(bào)的上限和下限，不能夠認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。

（2）PPS抽樣方法對(duì)于測(cè)試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定的目標(biāo)并不適合。在PPS抽樣法下對(duì)于低估的小余額的樣本被選中的幾率比較低，對(duì)于賬面余額為0的總體項(xiàng)目存在沒有被選中的機(jī)會(huì)，所以對(duì)于應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定的目標(biāo)并不適合。

85.(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注甲公司以下三類不真實(shí)的銷售交易錯(cuò)誤的可能性：

①未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬；

②銷售交易的重復(fù)入賬；

③向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬。

(2)

表1

序號(hào)不真實(shí)銷售的情形實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序1未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記人賬從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查

有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無事實(shí)上

沒有發(fā)貨卻已登記人賬的銷售交易2銷售交易的重復(fù)入賬檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號(hào)、缺號(hào)3向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷

貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨

審批手續(xù)(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的記錄。如果應(yīng)收賬款最終得以收回貨款或者由于合理的原因收到退貨，則記錄入賬的銷售交易一開始通常是真實(shí)的；如果貸方發(fā)生額是注銷壞賬，或者直到審計(jì)時(shí)所欠貨款仍未收回而又沒有合理的原因，就必須詳細(xì)追查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和客戶訂購單等，因?yàn)檫@些跡象都說明可能存在虛構(gòu)的銷售交易。

86.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案：(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用。

2022-2023年江西省萍鄉(xiāng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)PPS抽樣的說法