【S電器職工所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀及問題和優(yōu)化建議分析14000字（論文）】

緒論（一）研究背景近年來，隨著薪資收入的大大增加，越來越多的人統(tǒng)一征收個人所得稅，納稅人的實際數(shù)量超過了任何稅收收入。個人所得稅的征稅范疇包括11個項目，因此個人所得稅的稅收籌劃將隨著時代的需要而出現(xiàn)。然而，我國關(guān)于個人所得稅籌劃的系統(tǒng)研究卻很少。在過去，稅收籌劃一直被認為是消極懈怠或不恰當?shù)男袨樾再|(zhì)，稅收籌劃被認為是非法避稅、逃稅或騙稅。隨著經(jīng)濟體制的進步發(fā)展和人們薪資收入的提高，稅收籌劃逐漸被人們所接納，人們開始思考如何實現(xiàn)長遠利益。因此，稅收籌劃和稅收管理應(yīng)運而生，發(fā)展方向十分良好。與此同時，2018年8月31日，全國人大常委會通過了所得稅修正案草案，部分新稅法自2018年10月1日起頒布施行。此次稅法審查計劃的核心內(nèi)容是將個人所得稅起征點由3500元增長到5000元，并對基礎(chǔ)工資、薪金、勞動報酬、版稅等四類收入全額征稅。附加收入扣除是根據(jù)稅率范圍進行適度調(diào)整，加上特別附加扣除是為了提高整體稅收結(jié)構(gòu)。修改后的稅法新增了避稅條款和特殊扣除，使所得稅分配做到公平。通過新稅法的文件出臺，國家在深層意義上減輕了個人稅賦負擔，特別是中低收入群體的稅負，使薪酬分配符合實際情況。在當前經(jīng)濟快速發(fā)展和新稅法頒布施行的背景下，公司個人所得稅的籌劃顯得迫切而重要。（二）研究意義在短短的二十年間，我國社會主義經(jīng)濟飛速發(fā)展，這使得工薪階級的平均收入節(jié)節(jié)攀升，我國人均生活水平也得到了十分明顯的提升，于是個人所得稅一躍成為了企業(yè)職工最大的稅負，也成為了我國財政收入的重要一員。本文旨在指出研究個人所得稅納稅籌劃的意義，梳理個人所得稅納稅籌劃相關(guān)理論、法律依據(jù)及政策依據(jù)，根據(jù)公司長虹電器納稅籌劃現(xiàn)狀，析其薪酬結(jié)構(gòu)存在的問題，結(jié)合國內(nèi)外個人所得稅納稅籌劃經(jīng)驗，提出針對長虹電器的個人所得稅納稅籌劃對策，以此來做到降低企業(yè)職工的稅負，提高他們的實際可支配收入。（三）研究目的長虹集團主要生產(chǎn)電視、洗衣機等電器設(shè)備。經(jīng)過不斷的發(fā)展長虹集團慢慢的發(fā)展強大起來，成為了中國具有影響力的電器家電企業(yè)之一。他的經(jīng)營的范圍主要包括生產(chǎn)電器、電器售后一系列的電器服務(wù)，并且取得驕人的成績。在長虹集團中員工已經(jīng)多達13萬人，并且他的企業(yè)內(nèi)部的人才是非常的多的，博士后達到6千多人、研究生達到8千多人，本科學(xué)歷的達到了5萬多人，這么強大的人才的體系為長虹集團的發(fā)展提供折動力。大多數(shù)職工已經(jīng)成為高收入群體中的一員，也因此需要繳納數(shù)目不小的個人所得稅，但是由于時間、能力等一系列的限制，使得公司對并沒有能夠做到優(yōu)質(zhì)高效的納稅籌劃，于是針對這種情況，我將在本文中，以文獻研究法、案例研究法和比較分析法對長虹電器納稅籌劃現(xiàn)狀進行分析，找出它個人所得稅納稅籌劃上存在的問題，結(jié)合國內(nèi)外納稅籌劃經(jīng)驗，提出相關(guān)對策。（四）研究方法1.文獻研究法本文主要采用文獻研究法和比較分析法，并以比較分析法加以對比數(shù)據(jù)，本文首先搜集了相關(guān)的國內(nèi)外核心期刊、碩博論文，整理歸納、閱讀分析后，了解了個人所得稅納稅籌劃的研究現(xiàn)狀，以此為后續(xù)尋找問題、提出對策提供基礎(chǔ)。以長虹電器納稅籌劃現(xiàn)狀為出發(fā)點，指出該公司個人所得稅納稅籌劃存在的問題，結(jié)合實際情況，提出針對長虹電器個人所得稅納稅籌劃相關(guān)問題的有效對策。2.案例研究法案例分析法是指在真實場景下，對相關(guān)問題進行深入研究，從而得到總體認知的一種科學(xué)分析方法。本文以長虹電器納稅籌劃現(xiàn)狀為出發(fā)點，指出該公司個人所得稅納稅籌劃存在的問題，結(jié)合實際情況，提出針對長虹電器個人所得稅納稅籌劃相關(guān)問題的有效對策。二、個人所得稅及其納稅籌劃概念（一）個人所得稅個人所得稅是對個人（自然人）取得各項應(yīng)稅所得征收的一種稅①。收集項目包括:薪金所得;工商個體戶生產(chǎn)、管理經(jīng)營所得;事業(yè)單位集體承包、招商經(jīng)營收入;就業(yè)福利收入;作者稿酬所得；特許權(quán)使用費所得;利息、股息、資源紅利所得;房地產(chǎn)租金收入;房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;國務(wù)院財政部門確定的其他應(yīng)當納稅的所得。在此之后，三種類型的收入，如工資薪金、作者稿酬、特許權(quán)使用費，在扣減20%的綜合成本，即原始收入的80%后納稅。折扣按70%計算，也就是說，稿酬收入實際上等于勞動收入的56%。例如，稿酬收入1萬元，按5600元計稅。其綜合功能是通過稅收杠桿調(diào)節(jié)收入分配，指導(dǎo)和調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)力運行，同時也起到增加稅收和提振經(jīng)濟的作用。英國于1799年首次征收所得稅。歷經(jīng)200多年的蓬勃發(fā)展，已成為所有國家的一項主要稅種。目前，世界上已有140多個國家征收這種稅。它是世界各國特別是經(jīng)濟活躍國家普遍征收的一種稅種。個人所得稅在整個稅收收入中占有非常重要的地位。隨著我國國家經(jīng)濟的迅速發(fā)展，個人所得稅在整個稅收體系中的作用也逐漸擴大，目前已成為我國第四大稅種。（二）個人所得稅納稅籌劃對于各不相同的自然人，繳納個人所得稅的邏輯是不同的:根據(jù)納稅義務(wù)，個人所得稅的納稅人分為居民和非居民。個人所得稅籌劃是指在不違反條文規(guī)定的前提下，適當調(diào)整個人納稅人與征管機構(gòu)在履行繳納稅款過程中的關(guān)系，采取一定措施減輕納稅負擔，增加納稅人收入的過程。在所得稅稅收籌劃過程中，稅收籌劃人員應(yīng)廣泛調(diào)研稅收活動和涉稅事項，組織制定科學(xué)、合法、合理的稅收作業(yè)實施方案。三、長虹電器職工所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀及問題分析（一）公司背景介紹四川長虹電器有限公司(四川長虹)創(chuàng)立于1958年。該公司的前身是國有的長虹機械制造廠，是“第一個五年計劃”期間156個重大項目之一。當時，它是日本僅有的空中消防雷達研發(fā)基地。經(jīng)過多年的艱苦探索，長永四川已經(jīng)成功實施了從單一軍工制造生產(chǎn)向軍民融合，電視、空調(diào)、電信、網(wǎng)絡(luò)、擴大化的跨國集團的戰(zhàn)略升級。集成芯片、電力能源、商用電子、新型平板顯示器等技術(shù)領(lǐng)域的研制、制造、銷售和服務(wù)的企業(yè)，正逐步向全球擴展，成為具有創(chuàng)新力和號召力的3C產(chǎn)品和計算機設(shè)備集成服務(wù)提供商。從長虹四川的發(fā)展走向來看，從一家專業(yè)生產(chǎn)彩電的企業(yè)，發(fā)展成為一家集家用電器、房地產(chǎn)、數(shù)字產(chǎn)業(yè)為一體的大型綜合性跨國企業(yè)。集團旗下單一子公司，目前有長虹，長虹佳華，美菱和華誼等制造商上市。經(jīng)過多年的努力拼搏，長虹已發(fā)展成為一家以消費數(shù)碼產(chǎn)品為核心業(yè)務(wù)的大型綜合性跨國集團。盡管受到爆發(fā)流行的嚴重影響，四川長虹電子制造基本面依然穩(wěn)定，國際業(yè)務(wù)進一步改善。彩電和冰箱的零售規(guī)模在國內(nèi)同行中仍處于領(lǐng)先地位，冰箱壓縮機在全球市場的銷量也位居第一，與直接競爭者的差距進一步擴大。ICT集成服務(wù)和特殊電源供應(yīng)等公司仍是該領(lǐng)域的市場領(lǐng)先者。（二）長虹電器職工及薪酬結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀1、職工組織結(jié)構(gòu)長虹電氣成立之初，專門負責(zé)整合電器生產(chǎn)，包括物流設(shè)施、設(shè)備系統(tǒng)、業(yè)務(wù)人員。多年來，公司的業(yè)務(wù)持續(xù)增長。目前，長虹電器擁有總經(jīng)理1人，副總經(jīng)理2人，總工程師2人。其中，辦公廳和財務(wù)部僅由總經(jīng)理管轄。第一副總經(jīng)理負責(zé)施工監(jiān)理部門和運營配送部門，第二副總經(jīng)理負責(zé)技術(shù)推廣和軟件公司?？偣こ處熦撠?zé)工程技術(shù)部、總工程辦公室等工作。圖1長虹電器的組織框架結(jié)構(gòu)2、公司薪酬制度（1）薪酬架構(gòu)就目前的經(jīng)濟情況來看，濟南郵政區(qū)的薪酬制度不復(fù)雜，根據(jù)招聘人員的社會身份主要可以分為兩種類型:固定職工和臨時職工兩種薪酬制度。詳細說明如下：1）長虹電器招聘制員工薪酬結(jié)構(gòu)長虹電器的員工招聘流程是依法與公司簽署勞動合同，公司統(tǒng)籌管理，員工的工資收入、福利、社會保障由公司全權(quán)負責(zé)。根據(jù)目前的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，這一比例的員工占公司員工總體數(shù)量的18%，大約100人。他們專門負責(zé)公司的監(jiān)督管理。除總經(jīng)理薪金待遇外，其他員工薪資結(jié)構(gòu)如下：基本工資、崗位津貼、工齡工資、績效工資、福利補貼=1\*GB3①基本工資：不同的員工有不同技術(shù)崗位，薪酬待遇存在差距。公司副總經(jīng)理的基本工資是2500元，公司部門經(jīng)理的基本工資是2200元，部門副經(jīng)理的崗位工資是1800元，再依次下降。部門負責(zé)人的月基本工資為1400元，最后總員工的月基本工資為1000元。=2\*GB3②崗位津貼：根據(jù)司機、水管工等崗位的特殊性，職務(wù)津貼通常在100元到400元之間。=3\*GB3③工齡工資：員工的工齡認定通常從員工進入公司工作之日起計算。定額標準為每年200元，但最高限額為600元。=4\*GB3④績效工資：一般情況下，績效工資有兩種:月度績效薪酬和年終績效薪酬。月度業(yè)績以員工崗位系數(shù)乘以600元為標準綜合計算。月度業(yè)績通常只與員工的日常存在相關(guān)聯(lián);年終績效自動結(jié)算于公司的年度考核之后?？己私Y(jié)束后，在完成公司各項經(jīng)濟走勢的根源上，由公司省級零售集團人員負責(zé)統(tǒng)計，最后根據(jù)內(nèi)部郵政系數(shù)進行分配比例發(fā)放?？偟膩碚f，公司的績效工資并沒有充分發(fā)動員工的工作積極性。=5\*GB3⑤福利補貼：特別指的是公司為員工提供的假期和防暑防寒的額外補貼。同時，公司還提供免費單人房供員工生活居住，為員工組織生產(chǎn)購置保險，提供職業(yè)技能培訓(xùn)等。2）長虹電器臨時員工薪酬結(jié)構(gòu)長虹電器的臨時工總體數(shù)量約為450人，占公司員工總體數(shù)量的很大一部分，約相當于82%。主要職能是生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者和部分負責(zé)人。具體的薪酬結(jié)構(gòu)如下：計時工資+計件工資+工齡工資+加班工資①計時工資：這部分工資主要按員工正常工作時間乘以公司規(guī)章制度的小時薪資標準計算。長虹電器對臨時工的工資通常是計件計算的，但是在常規(guī)計算中，工人的勞動金額是無法計量準確的，因為可以通過員工的勞動時間來計算，對雙方都是大有裨益的。小時工資模式加以彌補了計件工資模式的一些缺陷。②計件工資：計件的計算標準主要是根據(jù)公司確定的計件單價，乘以工人完成的合格產(chǎn)品數(shù)量，都屬于工人完成的正規(guī)產(chǎn)品數(shù)量或單位工作量相應(yīng)的工資標準。③工齡工資：通常計算的主要依據(jù)是員工在公司固定工作的實際使用時間。每年的計算數(shù)據(jù)正好是10元，上限是300元。④加班工資：當公司延長勞動時間超過明確規(guī)定的工作時間時，應(yīng)給予的工資報酬，具體的工資計算方法主要由我國的勞動法律規(guī)定。（2）薪酬制度為了系統(tǒng)研究長虹電器的整體薪酬，筆者進行了薪酬數(shù)據(jù)分析，并將其作為數(shù)據(jù)總結(jié)與長虹電器的薪酬水平進行比較。市場薪酬調(diào)查的數(shù)據(jù)總結(jié)來自當?shù)?018年的平均薪酬。為了進行數(shù)據(jù)對比，筆者選取了制造業(yè)中六個典型崗位的薪酬水平，如表4所示。表42018年制造行業(yè)薪酬統(tǒng)計職位名平均工資最低工資最高工資生產(chǎn)工人576930007500技術(shù)專員354921005100業(yè)務(wù)員435025009000客服專員375618507000出納366618004500主管6764450025000將長虹電器對應(yīng)崗位的薪酬水平和表3.2的數(shù)據(jù)對比，具體如表3-2。表5長虹電器薪酬水平與同行業(yè)對比長虹電器職務(wù)工資（元/月）2018年制造行業(yè)職位名平均工資（元/月）最低工資（元/月）最高工資（元/月）業(yè)務(wù)主管6875銷售主管6764450025000技術(shù)工人4794技術(shù)專員435025009000客服專員4510客服專員375618507000司機5992貨運司機576930007500財務(wù)部文員3825出納366618004500生產(chǎn)制造員3666生產(chǎn)工人354921005100從表5的實際數(shù)據(jù)可以看出，長虹電器的薪酬水平與其他同類公司的薪酬水平并沒有太大的差距，這難以構(gòu)成公司的薪酬優(yōu)勢。行業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)部門的最高工資水平為2.5萬元，長虹電器為6875元。由于運輸貨物和倉儲行業(yè)的加速發(fā)展，近年來制造業(yè)的競爭日益激烈。長虹電器不僅關(guān)注民營機構(gòu)和國有企業(yè)的蓬勃發(fā)展，也關(guān)注國外制造企業(yè)的數(shù)量增加。獲得資金支持的制造企業(yè)也在大大增加。長虹電器的領(lǐng)域發(fā)展是困難的。企業(yè)要想在企業(yè)競爭中搶占先機，就必須從人才戰(zhàn)略管理重點著手，不斷提高員工職業(yè)化。雖然長虹電器在薪酬方面有一定的基礎(chǔ)，但仍有廣闊的市場潛力。企業(yè)應(yīng)以此為起點，綜合實施國際化、集約化的戰(zhàn)略布局，扎實促進企業(yè)長期持續(xù)良性發(fā)展。（三）長虹電器薪酬制度存在的問題1、稅率級次過多我國現(xiàn)行所得稅在稅率結(jié)構(gòu)上有兩種稅率，即累進稅制和適用稅率。目前主要存在稅率太多、差距太小、個稅稅率過高的問題。表6個人所得稅稅率表個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）計數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率/%1不超過1500元的部分32超過1500元至4500的部分103超過4500元至9000的部分204超過9000元至35000的部分255超過35000元至55000的部分306超過55000元至80000的部分357超過80000元的部分45我國個人所得稅結(jié)構(gòu)為七層稅率，運營成本相對較高，需要慎重考慮減少層次數(shù)。同時，從客觀實際，高稅率和多層次稅率未能實現(xiàn)其設(shè)定的調(diào)整目標。標準稅率越高，偷稅動機越強，被征稅對象偷逃稅款越強。他們總是改變自己的手段來規(guī)避高稅率，而在實踐探索中使用高稅率是極其罕見的。因此，要實現(xiàn)個人所得稅的收入差距功能，負擔政策的選擇也必須遵從低稅率、寬稅基的理念指導(dǎo)。在全球減稅的大趨勢下，中國也應(yīng)降低最高稅率。這樣，在重點強化對高收入的控制的基礎(chǔ)上，遵照比以前更低的稅率，使納稅人不會覺得“虧損”太大，避免納稅，隱匿收入。我國個人所得稅在不同稅率之間的差別很小。以工資稅稅率為例，最低為1500元，最高為25000元。在我國，由于最高所得稅率是無用的，這個最高稅率區(qū)間的范疇是局限的。相反，低稅率中涉及的1500元、4500元、9000元的低區(qū)間被廣泛采用。在目前的經(jīng)濟形勢下，消費者價格指數(shù)不斷上升，工資待遇也在上升，稅收負擔較低。事實上，本應(yīng)享受較低稅負的人卻承受著較高的實際稅負，過高的邊際稅率會降低納稅人的納稅主動性，扭曲納稅人的行為性質(zhì)。因此，過高的邊際效率容易導(dǎo)致人才和資金的外流，也不容易吸引到優(yōu)秀的外國人才來中國工作。2、工資、獎金發(fā)放不均衡目前，長虹電器的管理崗位在各時期的工資存在差異，平衡不好。例如，長虹電器銷售顧問的固定工資是根據(jù)營銷業(yè)績來組織制定的，這就使得銷售顧問的工資在當月處于較高水平，而在當月處于水平偏低。生產(chǎn)員工通常采用計件計酬制來核算工資。如有淡旺季停產(chǎn)，生產(chǎn)工藝要求不符合要求，當月產(chǎn)品銷售數(shù)量少。企業(yè)薪酬制度的設(shè)計和管理存在漏洞，導(dǎo)致職工月工資差距較大，納稅負增長，進而影響職工所得稅籌劃。正確使用年終稅收優(yōu)惠的計算方法，可以大幅度降低個人所得稅。但是，由于稅收起征點的客觀存在，這就會導(dǎo)致不規(guī)范現(xiàn)象，會導(dǎo)致一元的大大增加導(dǎo)致所得稅的提高。例如長虹電器員工一次性獎金36000元/年，相應(yīng)的所得稅稅率為3%，納稅金額為36000元×3%=1080元。如果在此基礎(chǔ)上增加1元獎金，則明顯增加所得稅稅率，應(yīng)稅金額為36,001元×10%210=3,390.1元。因此，獎金增加1元，應(yīng)納稅的金額為2310.1元。這種差異不僅會出現(xiàn)在1元的臨界值上，也會出現(xiàn)在其他臨界值上，比如稅后收入不會增加。為了合理安排年終獎金的計劃分配，企業(yè)可以選擇按月、按季度、或合并計算延伸收入來納稅，盡量減少在“無效范圍”發(fā)展，盡量減少員工的稅務(wù)負擔。員工年度一次性獎金缺乏納稅籌劃的原因是公司沒有細致研究新的個人所得稅稅率表，而長虹電器財會人員對新個稅政策理解不均衡，用人單位缺乏“以人為本”的市場觀念和長遠規(guī)劃。3、未考慮到個人所得稅起征點的變化隨著國家改革的穩(wěn)步推進，我國經(jīng)濟建設(shè)的速度不斷加快，物價漲幅也呈現(xiàn)上升通道。2018年，居民消費水平和原材料零售價格均有所上漲。以2017年居民消費水平和商品批發(fā)價格為基準100，只有北京和黑龍江的商品售價同比呈下行趨勢，其他省市均呈下跌趨勢。2011年，我國居民消費價格漲幅為5.55%。2018年，我國居民消費價格漲幅為2.07%，見下表7。表7中國歷年居民消費價格通貨膨脹率（CPI增長率）年份中國通脹率.（%）20182.0720171.5920162.020151.4420141.92201326220122.6220115.55數(shù)據(jù)來源：中國歷年居民消費價格經(jīng)濟增長率（CPI增長率）[EB/OL].快易理財網(wǎng).2020年1月26日這八年的時間里，物價指數(shù)呈現(xiàn)出快速的上升態(tài)勢，但是個稅征收和寬免額卻是沒有結(jié)構(gòu)變化的，這樣一來，處理表面上似乎不會有任何的負面效應(yīng)，但是實際運行上，反而會使得我國中低收入階層的實際稅負加重。如果個稅費用扣除標準直接固定，當發(fā)生貨幣貶值時，居民收入持續(xù)增長，一些低收入群體的居民由不繳納個人所得稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納個人所得稅，原有需要繳納個人所得稅的居民繳稅額度將會大幅下降，從而大大增加民眾的稅負。通過觀察國外先進國家的寶貴經(jīng)驗和實際情況,可以建立,先進國家的年度稅收優(yōu)惠調(diào)整由公司,主要是根據(jù)通漲調(diào)整系統(tǒng),反映了影響價格變化的影響和作用,每年幅度調(diào)整一次。很明顯，如果個人所得稅的繳納標準與商品價格不緊密掛鉤，不能根據(jù)商品價格的波動適當調(diào)整，這將增加稅收負擔和人民群眾的生活壓力。因此，對于我國發(fā)展現(xiàn)狀來說，我國目前的國家經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出從未有過的發(fā)展態(tài)勢，社會生活的各個方面都在持續(xù)完善。在當前的現(xiàn)實邏輯下，個人所得稅成本扣除的基本規(guī)范和適應(yīng)性稅率需要在變化趨勢與穩(wěn)定之間找到新的平衡。然而，找到這種平衡并非易事。必須有運行機制的稅負結(jié)構(gòu)，使稅收在保持趨于穩(wěn)定的同時，也能從動態(tài)角度適應(yīng)社會現(xiàn)實的趨勢變化。4、未充分利用稅收優(yōu)惠政策長虹電器在籌劃個人所得稅時沒有充分利用稅收減免政策，特別是個人通過社會組織或政府機構(gòu)進行的公益捐贈的稅前扣除?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》第六條條文規(guī)定:“個人將其所得捐贈給教育、扶貧、濟困等社會福利和慈善公益事業(yè)，捐贈金額不超過申報納稅的應(yīng)納稅所得額的30%。”向公益事業(yè)、慈善企業(yè)捐贈的，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣減部分，國務(wù)院確定其稅前扣除全額的，依照其明確規(guī)定。具備條件的社會組織或國家機關(guān)主要分為兩類，一類是以國務(wù)院為根基的。根據(jù)《基金會條例規(guī)定》和《社會組織登記條例規(guī)定》，注冊登記的基金會、有資格的基金會、慈善機構(gòu)和其他社會公益組織；二是省級以上人民政府及其職能機構(gòu)。全額稅前扣除廣泛用于2008年支持汶川地震災(zāi)后重建、2010年上海世博會捐贈、對國務(wù)院捐贈等國家突發(fā)性事件或重大災(zāi)害性臨時捐贈。向特定組織捐贈，如向中國紅十字會、中國慈善總會、宋慶齡基金會等物資捐贈例如，假設(shè)納稅人每年應(yīng)納稅所得額為5萬元，通過非營利的公民社會組織和政府機構(gòu)向國家義務(wù)教育捐贈5000元。此次捐款與一般的30%稅前捐款完全一致，因為5000元不超過15000元的最高扣除限額，那么納稅人的捐贈可以稅前扣除5000元。如果此人捐贈了2萬元，只能在稅前工資扣除1.5萬元。納稅人應(yīng)當提醒，個人捐款后，應(yīng)記得取得規(guī)定條件的捐款收據(jù)，方可扣稅。長虹電器的員工，尤其是高收入群體，還沒有享受到這項減免政策。長虹電器應(yīng)該在適當?shù)臅r候宣傳推廣這一稅收政策優(yōu)惠，為社會福利和慈善事業(yè)增磚添瓦，實現(xiàn)降低個人所得稅的目標，一舉數(shù)得。四、長虹電器職工所得稅納稅籌劃方案設(shè)計（一）長虹電器個人所得稅納稅籌劃1、工資方面的納稅籌劃考慮到員工個人工資的結(jié)構(gòu)失衡，公司應(yīng)該合理布置員工工資，進行合理的稅收籌劃，減少員工的稅負成本。為了大幅減少員工的稅金負擔，企業(yè)必須將收入穩(wěn)定月份的部分工資與其他月份的工資相抵消，例如以次月員工的身份支付勞動報酬。然而，工資收入的補償方法要求企業(yè)有完整全面的工資管理系統(tǒng)，才能精準預(yù)測員工的月薪收入。新的個人所得稅制度建設(shè)也能高效處理勞動者工資收入差距擴大的問題，更容易實現(xiàn)。在計算應(yīng)納稅所得額時，只需合并職工一年的收入，職工每月的收入不能精準預(yù)測。2、獎金方面的納稅籌劃新的個人所得稅法規(guī)定，職工年度一次性繳費收入分為兩類:一是一次性年終獎金單獨數(shù)據(jù)計算;另一種是將一次性年終獎金和年度盈余收入資本凈額所得稅。由于年度繳費稅率不合理，如果公司不規(guī)范地打算繳納年度繳費，員工可能會繳納更多的所得稅。為此，可以采用以下方法來解決上述問題:第一，對于月收入較低的員工，可以將年終獎金與固定工資緊密結(jié)合計算納稅金額;其次，對于月工資收入較高的員工，年終獎金的納稅金額可以單獨數(shù)據(jù)計算，也可以將年終獎金的一部分與收入合并，另一部分單獨納稅。例如，員工的月薪為9500元，每月扣掉五份保險和一份住房公積金的2030元，年底的一次性獎金數(shù)額為6.3萬元。位置，然后采用三種系統(tǒng)方案。表1將年終獎金與工資收入高度融合計算個人所得稅;附表2分別計算年終獎金的所得稅;表3將年終獎金作為唯一的獎金計算為36000元，其余27000元將與工資收入緊密結(jié)合，計算個人所得稅。通過定量分析，第三種制度方案對稅收節(jié)約的影響最為明顯。方案一方案二方案三特征年終獎與工資薪金所得合并計稅年終獎單獨計稅部分年終獎與工資薪金所得合計稅工資薪金所得應(yīng)納稅額（9500×12+63000-2030×12）×10%-2520=6744元（9500×12-60000-2030×12）×3%=889.2（元）（9500×12+27000-6000-2030×12）×10%-2520=3144（元）年終獎應(yīng)納稅額63000×10%-210=6090（元）36000×3%=1080（元）合計6744（元）6979.2（元）4224（元）這說明，當公司一次性發(fā)放年終獎時，必須根據(jù)員工的資產(chǎn)情況，科學(xué)規(guī)劃年終獎金的分配比例，并進行相應(yīng)的納稅籌劃;公司在詳細規(guī)劃年終獎金時，應(yīng)注意年終獎金政策的趨勢變化，并采取相應(yīng)的協(xié)調(diào)性分析:特別注意的是，年終獎金適用稅率的計算只能選擇一種方法。3、股票期權(quán)方面的納稅籌劃如今通過努力，不斷增多的公司成長為上市公司。為了激發(fā)員工的主動性，這些上市公司會給予員工一定份額的公司股票價格，使企業(yè)的經(jīng)營管理與員工密切相關(guān)，在某種程度上也反映在公司的股價上。員工可以利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)的不確定性來遞延納稅?！秶叶悇?wù)總局公告(2014)第67號》明確了個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的注意問題。表9描述了因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而繳納的個人所得稅的程序邏輯。表9轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納個稅的計算流程轉(zhuǎn)讓收入=賣出價-買入價（應(yīng)稅所得額）應(yīng)納稅額②=應(yīng)稅所得額x適用稅率①行權(quán)價：員工轉(zhuǎn)讓股票之日（行權(quán)日）的市場收盤價格②=（轉(zhuǎn)讓收入于約定月數(shù)X適用稅率.速算扣除數(shù)）X約定月數(shù)，月數(shù)超過12個月的按12個月計算上表之范圍為一會計年度內(nèi)之股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。如果員工股票期權(quán)的施權(quán)日與行權(quán)日不屬于同一財政年度，上述公式不再有效，但應(yīng)該使用以下計算公式：應(yīng)納稅額＝體年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入累計應(yīng)稅收入＋該月數(shù)ｘ適用稅率－速算扣除數(shù)）ｘ本月數(shù)（二）長虹電器個人所得稅納稅籌劃的主要方法1、利用稅率差異技術(shù)稅率差異技術(shù)是指在不違法的條件下，利用不同的稅率直接減稅的稅收籌劃技術(shù)。這種方法又稱“先分后降”，主要是為了避免較高稅率，通過減少稅基來選擇盡可能低的稅種等級。由于長虹電器目前正在實施行業(yè)整體衰退的改革舉措，在部分部門采用差稅率技術(shù)制定員工薪水和獎金分配制度，有利于增加員工稅后可支配收入。2、轉(zhuǎn)化收入形式個人所得稅的應(yīng)稅對象是員工在公司有償工作中取得的現(xiàn)金。因此，在員工的個體利益不變的情況下，企業(yè)可拆分發(fā)放薪酬，將部分工資轉(zhuǎn)化為社會支出進行規(guī)劃安排，并將其劃分為非貨幣性形式，從而形成稅基，最終使員工投資盈利。企業(yè)可以為員工提供如下非貨幣福利。（１）根據(jù)員工出租信息，為員工提供宿舍。（２）為員工提供通信服用。（３）建立食堂企，為員工提供餐飲服務(wù)。（４）企業(yè)可使用現(xiàn)有出行工具或購買公共交通服務(wù)為員工提供上下班便捷出行。（５）為員工統(tǒng)一進行資格考試培訓(xùn)報名。相互結(jié)合長虹電器的發(fā)展現(xiàn)狀，公司為員工建立了食堂和溝通支持。這使得企業(yè)可以將工資轉(zhuǎn)換為交通服務(wù)的支付成本，以及為注冊文憑而開設(shè)基礎(chǔ)培訓(xùn)的收益成本。長虹電器可以采取有效以下管理措施:一、每天購買班車接送員工上下班通勤，300元/月/人;其次，每年參加資格證考試并對員工進行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，費用合計為每人5000元。因此，員工的應(yīng)稅收入每年減少8600元。根據(jù)以上分析結(jié)論，詳細規(guī)劃后的高、中、低等級年份的應(yīng)納稅所得額可直接計算為:207424元(216024-8600)、82996元(91596-8600)、6472元(15072-8600);所得稅分別為24564.8元、6079.6元、194.16元;省稅額分別為1720元(26284.8-24564.8)、560元(6639.6-6079.6)和258元(452.16-194.16)?？傊?，長虹電器將部分工資與自己的工資緊密結(jié)合，轉(zhuǎn)化為福利績效，既能滿足員工的住房和學(xué)習(xí)需求，又能在不損害員工財務(wù)收益的情況下降低稅基。同時，公司的綜合供應(yīng)鏈服務(wù)也可以節(jié)省采購成本，不會增加公司的人工成本，也不會影響公司的良性發(fā)展。3、不同納稅人納稅義務(wù)上的差異稅收差異實際上是稅收博弈論的一種表現(xiàn)形式。由于稅收和會計實質(zhì)性目的的不同，必然會出現(xiàn)稅負差異。如果形成永久性的稅制差異，企業(yè)的稅金負擔將會大幅增加?！睘榱思m正特殊現(xiàn)象，國家相繼推出各種稅收減免優(yōu)惠。因此，充分利用政策調(diào)整稅收差異是企業(yè)稅收籌劃的核心載體。長虹電器的具體方法如下：（1）充分利用研發(fā)費用加計扣除政策長虹電器網(wǎng)絡(luò)事業(yè)部擔負多項研發(fā)職能，包括公司年會主題、文藝演出等活動舞臺控制系統(tǒng)的研發(fā)，新型舞臺布局和卡件的研發(fā)。為整體提高研發(fā)人員的主動積極性，公司為研發(fā)人員提供商業(yè)保險，為稅務(wù)籌劃創(chuàng)造空間。財政部共同制定的《關(guān)于提高研發(fā)費用稅前扣除比例的通知》，國家稅務(wù)總局、科技部(Cai水[2018]99號)條文規(guī)定,企業(yè)實際的探索研究和開發(fā)費用的研究和開發(fā)活動，并不是無形的資產(chǎn)從2018年1月1日到Op2020年12月31日,按稅前收入水平的75%扣除;資產(chǎn)在上述期間按無形資產(chǎn)成本的175%計提稅前折舊。五險一金人工費中不包含商業(yè)保險，不適用超折政策。但長虹電氣可以采取收費政策的形式，將商業(yè)保險費用與研發(fā)人員的工資一起分配，再將本應(yīng)由員工承擔的商業(yè)保險費用，以公司標準統(tǒng)一的商業(yè)保險代辦機構(gòu)的形式從工資中扣除。這樣，員工的工資全部作為“人工成本”計入投入成本，并按照規(guī)定享受附加扣除政策。公司將商業(yè)保險應(yīng)用于研發(fā)人員的根本目標也實現(xiàn)了。（2）充分利用固定資產(chǎn)加速折舊政策擴圍2014年9月至2015年9月，財政部、稅務(wù)海關(guān)總署分別出臺固定資產(chǎn)加速折舊新政策，即《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財水[2014]75號)和《關(guān)于健全完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財水[2015]106號)，優(yōu)選范圍也由原來的6個主要市場發(fā)展到目前的24個主要行業(yè)。從這個角度來看，長虹電器可以做出如下的計劃方案:(1)調(diào)整2014年以前付款購買的固定資產(chǎn)的納稅。根據(jù)稅法規(guī)定，長虹電器在2014年1月1日前購買并持有的固定資產(chǎn)單價在5000元以下。資產(chǎn)如在本期仍有殘值，可在本期稅前扣除。(2)根據(jù)稅法規(guī)定，新購進的固定資產(chǎn)單價在5000元以下的，可以一次抵扣;對于單價在100萬元以下的儀器設(shè)備，根據(jù)其是否用于研發(fā)，采取不同的措施，采用加速折舊法。(3)折舊方法的選擇長虹電氣在計算固定資產(chǎn)折舊時，可以在會計上選擇直線法，以降低折舊成本，在稅務(wù)處理上選擇雙遞減折舊法，以減少應(yīng)納稅額。這樣的選擇可以幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化，但在稅收調(diào)整方面，對會計能力的要求也更加嚴格。（3）關(guān)注疫情期間公益性捐贈的稅收政策長虹電器每年都進行公益捐贈，包括現(xiàn)金捐贈和自愿捐贈用于慈善公益活動的舞臺燈光音響設(shè)備。不同的捐贈方式往往會導(dǎo)致稅收的不同。會計準則將現(xiàn)金捐贈和實物捐贈都視為“非經(jīng)營費用”。但是，在稅收處理方面，實物捐贈應(yīng)作為企業(yè)的銷售額，按資產(chǎn)賬面價值和已支付的增值稅計算。需要十分注意的是，由于2020年措不及防的疫情，長虹電器向災(zāi)區(qū)捐贈了音響設(shè)備、麥克風(fēng)、通話器等設(shè)備，主動承擔社會責(zé)任。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情處置的贈與稅政策的通知》(2020年第9號)，長虹電器將在定點醫(yī)療單位開展疫情疫情防控檢查，如果在疫情解除前疫情爆發(fā)，則對其進行有效控制和治療。捐贈必須通過政府機構(gòu)或非營利組織開展，并要求提供捐贈發(fā)票或《非稅收入一般繳款書》，這可以被會計作為“營業(yè)外支出—捐贈支出”。期末計算應(yīng)納稅所得額時，不作納稅調(diào)整。因此，這樣的慈善捐款可以在稅前全額扣除。因此，華通琴行會計應(yīng)建議該公司領(lǐng)導(dǎo)在履行企業(yè)社會責(zé)任時，應(yīng)根據(jù)實際情況，選擇規(guī)定執(zhí)行的最佳時機、條件、方法和渠道，為了避免在稅前不能扣除或不能全部扣除的捐款。（4）積極申請享受高新技術(shù)企業(yè)稅收政策《所得稅及相關(guān)政策法》中對高科技創(chuàng)新企業(yè)的諸多優(yōu)惠，可以綜合權(quán)衡長虹電器。如已申報批準的省級高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅法規(guī)定的低稅率(15%);所有公司購買投資增加的10%可在不超過5年的時間內(nèi)完成，單臺購買不超過500臺。專用研發(fā)場地(含同時用于生產(chǎn)和研發(fā)的生產(chǎn)線設(shè)備)10000元可直接計入當期損益，所發(fā)生的研發(fā)投入成本可稅前扣除75%，形成的無形資產(chǎn)價值175%計提折舊等。運用好國家所得稅政策，善于處理好與企業(yè)有關(guān)的具體事務(wù)，是當代會計人員為企業(yè)全面履行的一項財務(wù)管理職能，也是會計素質(zhì)能力的重要內(nèi)涵。這也是現(xiàn)代企業(yè)對會計專業(yè)能力要求的規(guī)范化。4、利用稅收優(yōu)惠政策稅收籌劃與稅收法律法規(guī)有著千絲萬縷的聯(lián)系，而稅收政策又是不可預(yù)測的。每年，財政部和國家稅務(wù)總局都會發(fā)布許多新的稅收政策。隨著新政策的頒布，許多舊政策將會失效。規(guī)劃選項涉及很多不確定性。其次，公司必須根據(jù)不斷變化的稅收優(yōu)惠政策，對稅收籌劃方案進行調(diào)整和修改，以達到最大的節(jié)稅效果。但是，企業(yè)也應(yīng)該考慮到，國家稅務(wù)機關(guān)的稅收優(yōu)惠政策和稅收法律法規(guī)是不斷變化的，隨時都在不斷創(chuàng)新和變化。循序漸進地面對稅收政策，靈活運用。財務(wù)人員的思想不應(yīng)是靜態(tài)的，公司的稅務(wù)籌劃方案一旦制定就不能改變和修改。這樣下去，公司的稅收籌劃計劃就會失去一定的意義，無法實現(xiàn)稅收籌劃的目標。稅收優(yōu)惠政策的靈活性，稅收優(yōu)惠政策的巧妙運用，最終達到稅收籌劃的目標。五、長虹電器個人所得稅納稅籌劃需注意的事項（一）把握合法合理性，規(guī)避風(fēng)險利用稅收優(yōu)惠政策的最終目標是降低稅收負擔,但公司的財務(wù)人員應(yīng)該合理利用在日常工作,而不是單方面認為稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用將直接用于支付的稅收政策,可以選擇性地享受,必須仔細計算。企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，應(yīng)盡量利用稅收優(yōu)惠政策。必須選擇一個與自己的實際情況相符合的稅收政策，同時，不能只看到稅收政策帶來的小利益。部分的收入還要考慮到公司的整體利益，更有可能的是政策享受后會產(chǎn)生更多的稅收或者比以前的支付方式造成其他問題。例如,一些稅收優(yōu)惠政策的定義是非常模糊的,與一些金融員工共同享受政策,并最終發(fā)現(xiàn)問題在稅務(wù)稽查部門的聯(lián)合檢查,這不僅會導(dǎo)致罰款,但即使是法定代表人或財務(wù)人員是不可靠的。在黑名單上，嚴重的情況將受到隨后的懲罰，如監(jiān)禁，這是不值得的損失。因此，我們必須在工作中運用合理的稅收政策，避免打擊自己。只有最大限度地運用政策所采用的合理合理的稅收籌劃安排，才能將公司的稅收負擔降至最低。此外，由于實際情況的變化，長虹電器在稅務(wù)籌劃過程中不可避免地會面臨一些風(fēng)險。因此，企業(yè)在擴大經(jīng)營活動、謀求多元化發(fā)展的同時，應(yīng)始終做好涉稅風(fēng)險的管控工作，并建立相應(yīng)的反饋機制，進一步完善稅收籌劃方案。通過對上述兩個案例的分析，筆者認為制造業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)集中注意以下兩點：第一，規(guī)范發(fā)票管理。制造企業(yè)在實際辦理涉稅事項時，抵扣憑證存在幾個問題。為了應(yīng)對上述風(fēng)險,以下的方法改進:首先,在選擇供應(yīng)商時,供應(yīng)商的身份、商品價格以及他們是否有能力開具正式發(fā)票,這樣企業(yè)可以做出最合適的產(chǎn)品決策的利益。第二，加強抵扣憑證的管理。在取得相關(guān)的發(fā)票或優(yōu)惠券后，應(yīng)盡快核對，并詳細核對發(fā)票中最重要的細節(jié)。然后完善發(fā)票流程管理體系，建立從審核到入庫、開票的詳細工作流程，確定需要審核的關(guān)鍵信息，創(chuàng)建高效有用的發(fā)票入庫方法，加強發(fā)票的二次考核。最后，在對差額征稅時，需要對發(fā)票是否可以抵扣進行分類，并進一步區(qū)分哪些憑證不可抵扣，不具有稅收法律效力。第二，要加強關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險控制。首先，公司必須加強對財務(wù)人員專業(yè)能力的培訓(xùn)。財務(wù)人員在處理關(guān)聯(lián)方交易時，應(yīng)確保案件和程序的合規(guī)性和合法性，定期向上級報告關(guān)聯(lián)方交易的處理流程和詳細定義，降低被稅務(wù)機關(guān)審核征收的交易的正常風(fēng)險。第二，公允價值是根據(jù)公開市場原則確定的。關(guān)聯(lián)方交易的價格是確定關(guān)聯(lián)方交易涉稅風(fēng)險的最重要因素。因此，如果企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按公允價值計算，以減少被稅務(wù)機關(guān)征收的可能性，增加企業(yè)的稅負。當母公司子公司隨后進行業(yè)務(wù)交易時，應(yīng)在稅收和國際稅收協(xié)議的背景下進行，以避免邊界模糊的問題。如有必要，可與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)積極溝通，達成提前報價，這樣可以大大降低稅務(wù)風(fēng)險。最后，建立科學(xué)的數(shù)據(jù)同步管理方法。這樣，公司在稅務(wù)機關(guān)進行審計時，就不會因提交資料不完整而受到稅務(wù)機關(guān)的行政罰款。（二）考慮綜合效益稅收及相關(guān)優(yōu)惠政策日新月異，不斷有突破創(chuàng)新。公司財務(wù)人員必須加強學(xué)習(xí)，積極進行繼續(xù)教育，準確了解最新的法律法規(guī)。大多數(shù)稅務(wù)部門會組織講座或培訓(xùn)來落實優(yōu)惠政策，所以企業(yè)財務(wù)人員不能偷懶，要努力學(xué)習(xí)，積極參與討論，了解稅收優(yōu)惠政策。當我們遇到不確定的問題,我們需要積極與稅務(wù)部門溝通以避免發(fā)生應(yīng)該享受的政策未享受到,亦或者由于理解的偏差造成本不應(yīng)該享受的政策反而享受了,最后不僅納稅,但也需要支付賠償,因小失大。近年來,稅收和海關(guān)當局開展了活動,如便民春風(fēng)行動,稅收宣傳月以及送政策上企業(yè)門等活動就是為了拉近稅務(wù)機關(guān)與納稅人的距離,為了更好地保證稅收政策沒有死角,讓每個公司都能享受到稅收改革帶來的好處，每個人都能有針對性地享受到紅利。因此，財務(wù)人員要多與稅務(wù)機關(guān)溝通，勤奮學(xué)習(xí)，端正工作態(tài)度，養(yǎng)成不懂就問的習(xí)慣，才能給公司一個更高的整體成績。結(jié)束語繳納個人所得稅的群體已成為眾多稅種中覆蓋面最大的群體，與社會中的每一個人、每一個家庭都有著密切的聯(lián)系。這就是個人所得稅改革至關(guān)重要的原因。個人所得稅改革有利于實施稅收籌劃，提高納稅意識，完善分稅制，促進社會公正。本研究在概念明確的基礎(chǔ)上，分析了