會計財務管理-商業(yè)銀行會計核算問題研究

PAGEPAGEIII商業(yè)銀行會計核算的研究摘要隨著我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平的不斷提升，現(xiàn)有的“交易核算型”和“運營與會計分離型”核算流程將面臨新的挑戰(zhàn)。銀行的基礎工作之一就是會計核算工作，商業(yè)銀行會計核算承擔著反映銀行的經(jīng)營成果及基于此成果做出預測的重要角色。銀行會計工作質(zhì)量的好壞會直接關系到銀行的穩(wěn)定發(fā)展，因而對于銀行現(xiàn)行的會計核算中存在的問題需要進一步加強研究，以發(fā)現(xiàn)風險、針對已經(jīng)存在的以及潛在的風險采取有效的解決方法及防范措施?；诖吮疚囊訟銀行為研究對象，分析了銀行在會計核算過程中存在的問題及其防范措施，希望能對同類型的銀行有一定的借鑒和參考意義。關鍵詞：A銀行；會計核算；對策

目錄摘要 I一、緒論 1（一）研究背景 1（二）研究意義 1二、銀行會計核算理論概述 2（一）銀行會計核算的概念 2（二）商業(yè)銀行會計核算主要內(nèi)容 2（三）銀行會計核算的特點 2三、A銀行會計核算的現(xiàn)狀及問題 4（一）A銀行概況 4（二）A銀行會計核算現(xiàn)狀 51.會計職位 52.會計流程 53.會計方法 64.信息技術在會計中的應用 6（三）商業(yè)銀行會計核算存在的問題 61.操作及流程的不完善 62.管理及考核的準確性不足 73.會計信息質(zhì)量的不高 74.會計核算中信息技術應用的現(xiàn)狀與問題 8四、優(yōu)化A銀行會計核算的對策分析 8（一）優(yōu)化操作系統(tǒng)及業(yè)務流程 8（二）強化管理及考核作用 9（三）優(yōu)化信息交叉，減少人為干涉 10（四）信息技術在會計核算中的優(yōu)化應用 101.對銀行會計操作系統(tǒng)升級 102.加快銀行會計電算化腳步 103.改善商業(yè)銀行會計信息揭示和披露系統(tǒng) 11結(jié)論 11參考文獻 11致謝 13PAGE12一、緒論（一）研究背景隨著我國社會的不斷發(fā)展，人們生活水平不斷提高，銀行所起的作用越來越重要。傳統(tǒng)的商業(yè)銀行模式已經(jīng)不再適用于當今社會的發(fā)展，同時商業(yè)銀行財務會計內(nèi)部管理的地位越來越顯著，要想使得商業(yè)銀行與時俱進，就必須要制定一套合理有效的會計核算體系，以便于各銀行之間共同進步。為了給客戶提供快速，優(yōu)質(zhì)的信息服務，增強銀行業(yè)的競爭力，金融業(yè)正在努力提高自身的業(yè)務電子和辦公自動化水平。以會計業(yè)務處理，核算和核實會計業(yè)績?yōu)橹行模鉀Q銀行會計存在的各種問題。銀行會計是對銀行資金活動系統(tǒng)、連續(xù)的進行登記、反映。銀行會計核算內(nèi)容廣泛，經(jīng)營對象特殊，因此核實方法和核實內(nèi)容與其他企業(yè)有著很大的不同。商業(yè)銀行會計在科目設置、憑證編制、賬務處理程序及具體方法上都有別于其他企業(yè)。銀行必須建立嚴密的內(nèi)部監(jiān)督機制和牽制措施，確保賬務的正確和資金的安全。目前，世界上一些發(fā)達國家的銀行已經(jīng)擁有了比較完善和成熟的會計業(yè)務集中管理系統(tǒng)，銀行會計業(yè)務的事后管理相對規(guī)范。為歐洲、北美等國家的銀行風險監(jiān)測提供了銀行會計業(yè)務集中管理系統(tǒng)。它已被廣泛使用，在國際金融領域有許多成功案例。在我國，事件發(fā)生后銀行監(jiān)管和電子檔案管理不平衡。一些大型國有銀行建立了比較完善的系統(tǒng)，但一些中小銀行仍然依賴人工管理。他們沒有實現(xiàn)電子化和集約化管理，事件發(fā)生后銀行會計業(yè)務的監(jiān)督和檔案管理效果參差不齊。在激烈的未來競爭中，將最快的業(yè)務處理效率和最佳服務特性融入銀行新的核心競爭優(yōu)勢。（二）研究意義從國內(nèi)來看，商業(yè)銀行對會計核算風險的認識還不是很充分，沒有建立起一個完善、系統(tǒng)、高效的會計風險防范體系。我國銀行業(yè)近年來正以高速發(fā)展壯大，就在銀行不斷增加和業(yè)績快速提升的背后，會計核算風險管理方面問題暴露出來。金融業(yè)的發(fā)展是當代經(jīng)濟成長的焦點，經(jīng)濟成長和社會穩(wěn)定依賴于金融業(yè)是不是安全運行，銀行業(yè)在金融業(yè)中處于主要地位，商業(yè)銀行會計風險的發(fā)生會給金融業(yè)帶來巨大的損失，因而商業(yè)銀行會計核算管理和控制成了金融管控的重中之重。二、銀行會計核算理論概述（一）銀行會計核算的概念銀行會計是會計學科的一個重要分支，是將會計的基本原理和基本方法應用于銀行的一門專業(yè)會計。銀行會計的基本會計核算方法實際上是指將會計原理理論與銀行業(yè)務和管理特點相結(jié)合的一套特殊會計方法。銀行的基本會計方法包括對會計對象進行系統(tǒng)，全面的反映和監(jiān)督。其主要內(nèi)容是：銀行會計科目的設置，銀行會計方法的設定，銀行會計憑證的設置以及銀行會計金融機構(gòu)的設置。（二）商業(yè)銀行會計核算主要內(nèi)容從會計核算的科目看，按其經(jīng)營的業(yè)務涉及內(nèi)容可分為資產(chǎn)、負債、損益、資產(chǎn)負債共同類等。資產(chǎn)類反映銀行生息資產(chǎn)情況，包括對公、對私貸款、貼現(xiàn)、貿(mào)易融資、證券投資、存放及拆放同業(yè)等。負債類反映銀行付息負債情況，包括對公、對私存款、同業(yè)存入及拆入、借入專項資金等。資產(chǎn)負債共同類反映銀行會計特有的會計科目，包括聯(lián)行往來、跨機構(gòu)往來、資產(chǎn)互換、貨幣掉期等。按科目與資產(chǎn)負債的關系可分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益等，反映銀行資金的實際增減變化情況。表外科目包括代理業(yè)務、或有資產(chǎn)/負債、備查登記、市場風險等，反映各項不涉及銀行資金實際增減變化的重要業(yè)務事項。從會計核算記賬方法看，我國商業(yè)銀行會計記賬的方法包括復式記賬法和單式記賬法。對于表內(nèi)賬戶，一般采用借記和貸方核算方法，即單項核算方法，對于外部賬戶，通常采用復式核算方法。（三）銀行會計核算的特點銀行根據(jù)自身的業(yè)務特點，采取兩種分類方法來設置會計科目。首先，按經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類及資產(chǎn)負債共同類。資產(chǎn)類會計科目反映銀行的資產(chǎn)和債權(quán)；負債類會計科目主要反映銀行債權(quán)人的權(quán)益；所有者權(quán)益類會計科目主要反映銀行投資人對銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其次，按照與資產(chǎn)負債表的關系，銀行會計科目的設置又分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目用以反映銀行資金實際增減變動，這類會計科目的余額反映在資產(chǎn)負債表內(nèi)，并要求平衡。比如，銀行的重要空白憑證，它是一種無面額的、經(jīng)銀行或單位填寫金額并簽章后即具有支付效力的空白憑證，包括支票、本票、匯票等。銀行會計核算過程是對外辦理業(yè)務、完成自身業(yè)務和實現(xiàn)銀行業(yè)務的統(tǒng)一。其工作帶有監(jiān)督、核算的雙重性，而且必須及時、高效、準確地完成。商業(yè)銀行會計核算風險特點總結(jié)如下：商業(yè)銀行由于自身的行業(yè)特性，其特點體現(xiàn)為以下五點：（1）客觀性風險不依賴人的意志而存在，人本身就生活在一個充滿風險的世界里。這一特點在其他行業(yè)或領域也同樣存在，商業(yè)銀行會計風險的客觀性意味著不管其內(nèi)部的會計制度及其相關制度如何健全，會計風險仍然存在，不可能消失，因為很難保證所有的信息都是真實完整的，我們能做到是盡最大的努力完善各項設施和提高人員素質(zhì)將會計風險降至最低。（2）隱蔽性會計人員在日常核算中很難察覺自身是否在核算過程中出現(xiàn)錯誤，同時也無法察覺所獲得的信息是否存在不當之處，這便體現(xiàn)會計風險的隱蔽性和不易察覺性，商業(yè)銀行會計核算中同樣會由于以上原因等存在隱蔽性的特點，特別是銀行會計人員業(yè)務繁多，再加之部分商業(yè)銀行所依賴的會計軟件有可能存在漏洞，這一特征會更加突出。（3）復雜性我們都知道會計核算需要連續(xù)、全面、系統(tǒng)、綜合的操作流程，其核算的方法包括設置賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查和編制財務會計報告等步驟，商業(yè)銀行會計核算也不例外，若這其中有一項操作不當可能會導致后續(xù)一系列錯誤，甚至形成錯誤結(jié)論。（4）突發(fā)性商業(yè)銀行的會計風險積累到一定程度會突然爆發(fā)，而這種爆發(fā)是沒有前奏的，一般人們在其爆發(fā)之前不會察覺有很大的異樣，直到突然發(fā)生人們才意識到產(chǎn)生了會計風險，而正是這一特性提示人們在做好風險的防范與應對措施，特別是商業(yè)銀行，其本身的獨特性要求其完善各項風險防范和應對措施。（5）嚴重性會計風險爆發(fā)后往往伴隨著嚴重的后果，首先是會計人員自身會由于其日常核算中不夠嚴謹而受到應有的懲罰；其次是會給利益相關者例如股東等帶來損失，而這種損失一般金額較大；最后由于商業(yè)銀行之間聯(lián)系頻繁，其中一個銀行的會計風險爆發(fā)會造成銀行間的連鎖反應，造成嚴重的后果。三、A銀行會計核算的現(xiàn)狀及問題（一）A銀行概況本文所做的A銀行會計內(nèi)部控制研究適用于所有經(jīng)營性機構(gòu)，包括市行營業(yè)部、支行營業(yè)部和基層網(wǎng)點，因為盡管上述經(jīng)營性機構(gòu)所能辦理的業(yè)務權(quán)限雖然不盡相同，但是大部分的業(yè)務具有相似性，員工素質(zhì)也相差無幾，并且遵循著統(tǒng)一的規(guī)章制度，面向相同的客戶群體，因此所面臨的會計內(nèi)部控制風險具有相似性。2012年被中國銀監(jiān)會評為風險最小的七家商業(yè)銀行之一。截止2018年，其總資產(chǎn)由5762億元，各項存款余額2835億元，各項貸款余額765億元。作為一家快速發(fā)展的商業(yè)銀行，A銀行建立了健全的組織結(jié)構(gòu)，如圖3-1：圖3-1A銀行組織結(jié)構(gòu)圖（二）A銀行會計核算現(xiàn)狀1.會計職位目前，A銀行各分行的內(nèi)部會計管理系統(tǒng)仍按照總行發(fā)布的系統(tǒng)標準執(zhí)行。不能及時結(jié)合不同地區(qū)的政策，人文和需求情況制定相應的會計業(yè)務標準實施細則和操作規(guī)程。如果系統(tǒng)無法根據(jù)實際情況進行調(diào)整，則會影響內(nèi)部控制系統(tǒng)在開展會計業(yè)務過程中的整體作用。隨著銀行的激烈競爭，對出納員的考核評估也在增加。為了保證業(yè)務處理的質(zhì)量，還要提高營銷績效和服務水平，無疑增加了前臺柜員的壓力。目前，A銀行在全面的會計業(yè)務中需要3名授權(quán)人員和1-2名大堂管理人員，最少只有7-8名經(jīng)營者，因此其余3-4名柜員需要處理各種柜臺業(yè)務。銀行。它不僅需要多年的培訓，而且還需要很高的培訓成本，使企業(yè)成為具有扎實的業(yè)務知識，清晰的業(yè)務流程和豐富經(jīng)驗的接待員。管理干部，業(yè)務骨干和熟練員工的流失，以及新進入者在短時間內(nèi)實現(xiàn)業(yè)務技能熟練的難度，必然導致人事因素造成的操作風險積累。2.會計流程但是，當前的業(yè)務流程模型存在一些問題。具體如下：（1）業(yè)務系統(tǒng)的不一致導致出納員必須根據(jù)業(yè)務的多樣性選擇業(yè)務處理系統(tǒng)，并在處理系統(tǒng)中選擇正確的交易代碼來完成業(yè)務操作。即使核算人員選擇了錯的交易代碼，出納員仍然可以將業(yè)務輸入到系統(tǒng)中，但在輸入完成后，系統(tǒng)才提示它無法繼續(xù)。由此致使服務效率不高并且難以為客戶提供良好的服務。（2）計票員的要求越來越多。業(yè)務處理質(zhì)量，營銷指標和6S服務管理規(guī)范要求過多，這將不可避免地導致難以為客戶提供專業(yè)化服務的情況。（3）缺少差異化服務，導致高端客戶流失。（4）老套的業(yè)務辦理模式，不能跟隨信息化技術的進步而用最好的服務服務于客戶。（5）業(yè)務流程的設計過時，不能滿足現(xiàn)代客戶的多樣化需求。不同的會計業(yè)務處理系統(tǒng)包含大量業(yè)務處理事務代碼，并且使用計票器是壓倒性的。生成的會計傳票不僅出現(xiàn)在客戶賬戶中，還出現(xiàn)在內(nèi)部賬戶交易信息中，不能給與客戶一目了然的信息傳遞，會計系統(tǒng)及業(yè)務系統(tǒng)中又不能跟上信息化的腳步，難以對全行信息披露工作提供有效支持。3.會計方法商業(yè)憑證通過第三方封裝和紙張傳輸從前向后傳輸，這通常使得業(yè)務無法快速監(jiān)控，并且還會導致丟失風險。事件發(fā)生后及時發(fā)現(xiàn)會計業(yè)務處理中發(fā)生的錯誤，違規(guī)行為和犯罪行為，即使被發(fā)現(xiàn)，也不利于監(jiān)管人員，也因為時效已晚，不利于預防銀行風險，沒有實施風險防范。對于事后監(jiān)督人員來說，長時間的審核大量的票據(jù)，也造成一定的工作壓力，很難時刻保持精神集中，也會產(chǎn)生一定的風險。4.信息技術在會計中的應用有許多業(yè)務系統(tǒng)，因此系統(tǒng)的集成無法快速完成。系統(tǒng)的復雜性增加了出納員的思維工作量。首先，在柜員收到業(yè)務憑證之后，有必要確定應該從哪個系統(tǒng)開始業(yè)務。除了記住交易代碼之外，還必須記住處理各種業(yè)務的系統(tǒng)和模塊，這人無疑會增加柜員的工作量。多系統(tǒng)的運行降低了服務效率，這也會導致標準化水平低，會計流程和要求不同，系統(tǒng)的處理功能也有一定的局限性。例如，兩個系統(tǒng)的同時操作將導致雙重會計，這不利于風險防范并極大地限制了業(yè)務的創(chuàng)新的和發(fā)展。（三）商業(yè)銀行會計核算存在的問題1.操作及流程的不完善盡管商業(yè)銀行的大多數(shù)業(yè)務已經(jīng)實現(xiàn)了自動記賬，但由于行業(yè)的特殊性，仍然存在一些手工記賬的業(yè)務，而此類問題往往是監(jiān)管的難題。在這類業(yè)務的操作過程中，一方面柜員的基本素質(zhì)低，不能夠勝任基本業(yè)務操作，或者柜員的責任心及風險意識低導致差錯產(chǎn)生，從而影響會計核算；另一方面，別有用心的人會逃避銀行及會計制度的規(guī)章制度，為自己或他人謀取私利，人為地去控制會計核算的過程。這些需要手工記賬的業(yè)務由于其發(fā)生頻率低、多數(shù)不涉及直接對客、且無資金的實際往來等特性，往往會造成記賬人員重視程度不夠、入賬或記賬不及時等問題；同時管理人員未給予足夠的重視，未形成有效的監(jiān)管體系，往往采取事后檢查的方式來防范風險，此種方法過于滯后，不能提前阻截風險、預防風險的發(fā)生，監(jiān)管效率低下。2.管理及考核的準確性不足管理方面會計核算管理的流程不夠細致，由于商業(yè)銀行的各個管理層級眾多，從總行到分行到二級支行再到基層網(wǎng)點，管理的內(nèi)容繁多，包括各項掛賬及特殊賬項的處理、會計人員的工作交接、會計人員不兼容崗位的設置、大額現(xiàn)金審批、賬戶核算的管理、各個監(jiān)管機構(gòu)及銀行內(nèi)部的各種現(xiàn)場、非現(xiàn)場檢查、現(xiàn)金、重空、重要物品及印章等物品的管理等，這些錯綜復雜的內(nèi)容摻雜在銀行系統(tǒng)內(nèi)會計核算的工作中，將這近百項工作的流程從基層網(wǎng)點的會計核算工作中梳理出來就已經(jīng)相當困難了，現(xiàn)狀是每幾項會計核算工作都會分布在二級支行、分行及總行的相應部門，但這些部門的許多核算工作是依托于基層網(wǎng)點的基礎工作，因而到了基層網(wǎng)點，就沒有什么流程了，而是眾多雜亂的會計核算工作摻雜在一起，沒有系統(tǒng)的流程就容易有疏漏有錯誤。同時面對這些繁雜的會計核算工作，為了盡快完成上級布置的工作，為了完成這些考核、提高效率，就會造成基層網(wǎng)點為了完成任務而完成工作的現(xiàn)象出現(xiàn)，導致核算工作敷衍了事甚至出現(xiàn)虛假的或者不準確的數(shù)據(jù)。而如果從底層所反映出的數(shù)據(jù)就是不準確的或者虛假的，那么到了相應部門進行匯總的時候會計核算將會出現(xiàn)更大的問題，其準確性將會極大降低。另外在商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理和未決訴訟事項的管理中也存在有很大的問題。未決訴訟事項對銀行會計核算工作的影響主要就在于，訴訟的主管部門是法律事務部或者內(nèi)控合規(guī)部，而記賬的工作是由財務會計部門負責的，所以當出現(xiàn)未決訴訟仲裁事項的時候，常常會由于法律事務部或者內(nèi)控合規(guī)部未能及時地進行預計負債金額的合理評估，同時報送財會部門也不及時，最終會導致未決訴訟仲裁的預計負債賬面金額反映不夠真實的情況出現(xiàn)，從而影響會計核算的真實性和準確性。3.會計信息質(zhì)量的不高商業(yè)銀行會計核算信息化已經(jīng)在很大程度上提升了會計信息的質(zhì)量，然而在實踐中，由于各項經(jīng)營指標的考核、績效考核等原因，銀行員工會為了完成一些任務指標、為了達到績效考核的標準，人為干預數(shù)據(jù)，如為完成銀行存款指標，業(yè)務操作人員會在管理人員的提示下人為改變業(yè)務處理行為，因而能夠得到較高的績效獎勵；除了績效考核能夠影響銀行會計信息質(zhì)量外，一些會計人員為了謀取私利而去采用欺詐的行為篡改信息的行為也會影響銀行會計信息質(zhì)量。4.會計核算中信息技術應用的現(xiàn)狀與問題業(yè)務系統(tǒng)較多，對于系統(tǒng)的整合不能較快速完成。系統(tǒng)的復雜性更加大了柜員的思維工作量，首先，柜員接下業(yè)務憑證后，要判斷該筆業(yè)務應該從哪個系統(tǒng)發(fā)起，除了要牢記交易代碼，還要牢記辦理各項業(yè)務的系統(tǒng)和模塊，無疑增大了柜員的工作量。目前，銀行的票據(jù)復核仍通過人為傳遞的方式進行，事后監(jiān)督通常只是審核票面基本要素，很難發(fā)現(xiàn)其存在的風險性，即使在業(yè)務操作業(yè)中出現(xiàn)的差錯也難以發(fā)現(xiàn)。以往對業(yè)務憑證的管理通常是人工進行整理，人工進行登記，人工進行翻閱，在憑證的管理上非常不便和不統(tǒng)一，特別是賬簿需要手工登記和手工裝訂、報表及分析資料都需要手工進行統(tǒng)計和分析，不僅增加員工的手工工作量，也難以形成方便快捷的優(yōu)質(zhì)會計核算資料，不利于會計資料的保管和查找調(diào)閱。四、優(yōu)化A銀行會計核算的對策分析（一）優(yōu)化操作系統(tǒng)及業(yè)務流程針對操作風險，首先商業(yè)銀行應該優(yōu)化自身的操作系統(tǒng)，用系統(tǒng)來規(guī)范操作，尤其是針對手工處理的賬務，機控替代人控。一方面防范員工無意識的操作風險，即因疏忽導致的操作失誤的風險；另一方面防范主觀性操作風險，即會計人員為了謀取私利而主動進行違規(guī)操作的風險。其次，針對操作性失誤和惡意錯賬行為要制定嚴格但有區(qū)分的懲罰制度。針對失誤性操作的懲罰措施主要起到的是提示作用，目的不在懲罰，而在獲取經(jīng)驗，重視記賬的重要性及嚴格性；而針對惡意錯賬行為及為謀取私利而違規(guī)操作的人員應加大懲罰力度，殺一儆百，主要起到警示教育作用，杜絕其他員工產(chǎn)生類似的惡意念頭。第三，強化管理人員及業(yè)務操作人員對會計核算工作風險的認識，讓管理人員及操作人員清楚地了解到銀行會計核算過程中的各個風險點在哪，清醒地意識到風險控制的重要性，了解核算過程中存在的種種法律風險。同時，要加強對管理人員識別風險能力的培訓，提高管理人員風險控制能力。這樣管理人員能夠在日常工作中及時識別風險，并及時阻截風險。同時管理人員在日常工作中還要不斷給底層員工灌輸風險防范的思想，使得風險防范深入人心。針對業(yè)務流程方面的風險，首先是要建立健全完善的業(yè)務處理流程，將會計核算工作作為一個整體嵌入到銀行核算的體系中。在會計核算流程中設計自檢的模塊，使得會計核算質(zhì)量的考核能夠與會計核算工作更好地銜接，以提高會計核算質(zhì)量。尤其是針對現(xiàn)行的事后檢查發(fā)現(xiàn)問題的模式進行優(yōu)化改進；其次規(guī)范化管理人員對會計核算質(zhì)量的監(jiān)督工作，使其成為管理人員工作的重要組成部分。不能讓管理人員的所有精力都關注在經(jīng)營質(zhì)量上，因為畢竟會計核算工作是銀行業(yè)務發(fā)展的基礎，其重要性不可忽視；第三，會計核算的多個環(huán)節(jié)設定專人負責，不要將所有核算工作的基礎工作一股腦扔給基層網(wǎng)點，使得基層網(wǎng)點的工作繁雜無章，以至于產(chǎn)生敷衍工作、為報表而報表的現(xiàn)象持續(xù)出現(xiàn)，這在很大程度上會影響到銀行會計核算質(zhì)量。（二）強化管理及考核作用應對管理及考核所帶來的會計核算風險要聯(lián)系管理與考核。首先在管理方面，要將日常工作中的會計運營進行認真梳理、分門別類。一方面要以人員管理為基礎，梳理好各層級的人員崗位、細化崗位責任、制定并實施有效的輪崗制度、完善各條線的崗位技能知識培訓的制度，以提高會計核算隊伍的整體素質(zhì)，提高核算質(zhì)量；另一方面以考核為監(jiān)督實施的手段，結(jié)合各項現(xiàn)場、非現(xiàn)場檢查及審計防范，梳理業(yè)務量、差錯率等，通過不同的考核模塊進行檢查，并依照考核結(jié)果進行相應的獎懲工作，以此來細化并完善會計核算管理。其次，要以物品管理為基石，將重要物品實行全過程管理，構(gòu)建重要物品全生命周期管理框架，以更好地進行監(jiān)管；第三，優(yōu)化現(xiàn)有管理流程，從總行到分行到網(wǎng)點，全面梳理清楚各項會計核算工作，以總分行相應部門為主，網(wǎng)點少量核算工作為輔進行會計核算。各商業(yè)銀行的總分行各個部門作為后臺部門，一方面要為基層網(wǎng)點的會計核算做好支持工作，另一方面要將會計核算匯總的工作做好。只有分工明確、管理工作細化、流程清晰，執(zhí)行力度夠強才能避免因管理而給商業(yè)銀行會計核算帶來風險。（三）優(yōu)化信息交叉，減少人為干涉商業(yè)銀行應該提高業(yè)務信息管理系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)二者間信息的交互能力，提高對業(yè)務信息的處理能力。同時提升系統(tǒng)的自動化處理能力，以減少人為因素的干擾。通過信息化管理平臺，系統(tǒng)自動識別業(yè)務信息，以判斷并自動對接到會計核算系統(tǒng)，自動并及時地進行相應的賬務處理。除此之外，對于為自己牟利而惡意篡改會計信息的人，要通過嚴格的獎懲制度進行處置，不能夠允許其以疏忽等理由開脫責任。這類行為決不可姑息，要加大懲處力度，對于金額較大且明顯存在人為干涉的行為進行嚴肅處理，否則將不但會影響會計核算的工作，同時也會帶來法律風險。另外，還要采用多元化的考核方法對經(jīng)營成果進行考核，以取締現(xiàn)有的各項任務指標的考核，以此來避免為了完成任務指標人為影響業(yè)務操作，從而影響會計信息的質(zhì)量的準確性及真實性。對于明顯存在的為達到考核目標而形成的錯賬，金額小的要從運營管理系統(tǒng)內(nèi)記下差錯，使其提高重視程度；金額大的要在薪酬上進行相應扣減并予以嚴厲處分。（四）信息技術在會計核算中的優(yōu)化應用1.對銀行會計操作系統(tǒng)升級信息技術的應用在銀行會計核算管理中的重點在于以最簡潔的方式錄入憑證要素（例如傳票掃描），達到快速完成業(yè)務辦理的目的。要建立商業(yè)銀行統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)，并在此基礎上建立層次分明，權(quán)責清晰的核算體系，該核算體系分為總行、區(qū)域分行和基層分行三級?？傂衅鸾y(tǒng)領作用，統(tǒng)一指揮領導各級分行展開工作，統(tǒng)一核算和管理，區(qū)域分行在總行的要求下設立，聽從總行的部署，依此類推，基層分行聽從區(qū)域分行的部署，在區(qū)域分行的指導下完成核算工作。目前，銀行的會計操作系統(tǒng)是自行研發(fā)的，正處于新舊系統(tǒng)嵌套的過渡階段，操作系統(tǒng)中包含：身份信息核查、憑證驗印、利率換算等功能。隨著利率市場化和新興產(chǎn)品的不斷涌現(xiàn)，銀行定期對會計操作系統(tǒng)進行升級，不斷完善、豐富、更新核心系統(tǒng)。2.加快銀行會計電算化腳步隨著會計電算化的快速普及，會計信息的獲取與處理日益快捷、精準、高效，這給銀行帶來效益的同時，也給會計核算風險帶來挑戰(zhàn)。要克服這一困難，銀行應緊跟國內(nèi)商業(yè)銀行會計電算化趨勢，借鑒先進技術與經(jīng)驗，設計科學的會計電算化管理體系。加快銀行會計電算化腳步，統(tǒng)一會計核算流程，規(guī)定各個流程的操作內(nèi)容，使會計處理標準化。3.改善商業(yè)銀行會計信息揭示和披露系統(tǒng)改善商業(yè)銀行會計信息揭示和披露系統(tǒng)，要改善商業(yè)銀行會計信息的披露流程，完善相關的披露內(nèi)容，全面揭示銀行的財務狀況與經(jīng)營成果相關信息，及時報告相關銀行會計風險信息，避免風險發(fā)生或者減少損失。商業(yè)銀行由于其自身行業(yè)特性，其信息披露應按照《商業(yè)銀行信息披露辦法》相關規(guī)定進行披露，有理有據(jù)地披露各項財務會計報告、各類風險事件及管理狀況、公司治理現(xiàn)狀和已發(fā)生的重大事項等。結(jié)論現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行仍然面臨著盈利水平下降、不良貸款逐漸增高等問題，商業(yè)銀行如何把控其在經(jīng)營過程中的風險，成為在未來社會經(jīng)濟中能否健康發(fā)展的重中之重。在商業(yè)銀行面臨的所有業(yè)務中，會計核算業(yè)務作為最基本、最重要的環(huán)節(jié)，貫穿于商業(yè)銀行業(yè)務的始終。所以，會計核算風險成為商業(yè)銀行風險防控的重點，商業(yè)銀行要時時關注著會計核算風險的防控工作。本文以銀行會計相關理論知識為基礎，結(jié)合管理學、宏觀經(jīng)濟學等學術理論，對會計核算風險隱患進行分析。會計核算管理的優(yōu)化實現(xiàn)了將銀行的管理進行整合，可以在很大程度上提高對外服務和內(nèi)部業(yè)務處理的效率與質(zhì)量?？傊?，對于商業(yè)銀行財務會計內(nèi)控管理而言，其內(nèi)在機構(gòu)的真實性、有效性十分重要，同時相關人員的職業(yè)素養(yǎng)和所獲經(jīng)驗也必不可少，加強商業(yè)銀行內(nèi)部管理工作能夠推動銀行業(yè)的發(fā)展，促進銀行業(yè)的進步。在商業(yè)銀行進行內(nèi)控管理時，一定要結(jié)合實際，只有這樣，銀行業(yè)的發(fā)展前景才能一片大好。

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