2022-2023年江西省南昌市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022-2023年江西省南昌市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.在審計財務報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權審批的經(jīng)費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經(jīng)費開支單據(jù)進行全面的權限控制檢查，注冊會計師應當（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應將該事項載入業(yè)務約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

2.下列關于控制測試中確定樣本規(guī)模的說法中，不正確的是（）

A.預計總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動

B.可接受的信賴過度風險越高，樣本規(guī)模越小

C.測試期間越長，樣本規(guī)模越大

D.預計總體誤差不應超過可容忍誤差

3.《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數(shù)據(jù)和比較財務報表》規(guī)范了注冊會計師在財務報表審計中與比較信息相關的責任。下列說法不符合該準則要求的是()。

A.對于對應數(shù)據(jù)，審計意見僅提及本期；對于比較財務報表，審計意見提及列報的財務報表所屬的各期

B.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類

C.如果以前針對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，且導致非無保留意見的事項仍未解決，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見

D.適用《中國注冊會計師審計準則第1511號——比較信息：對應數(shù)據(jù)和比較財務報表》時，無須適用《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額》對期初余額的相關規(guī)定

4.某項目投資需要的固定資產投資額為100萬元，無形資產投資10萬元，流動資金投資5萬元，建設期資本化利息2萬元，則該項目的原始總投資為（）萬元。

A.117B.115C.110D.100

5.下列有關注冊會計師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當糾正管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時缺乏分析的錯誤

B.注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經(jīng)營產生重大疑慮的事項或情況

C.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應當考慮該評估是否已包括注冊會計師在審計過程中注意到的所有相關信息

D.注冊會計師評價的期間應當與管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估期間相同，通常為自財務報表日起的十二個月

6.順義會計師事務所的王浩注冊會計師作為化天公司2007年度財務報表審計的項目負責人，編制并向會計師事務所的業(yè)務部門負責人提交了總體審計計劃。部門負責人在對審計計劃進行審核時，遇到下列問題，請代為做出正確的選擇。

第

11

題

部門負責人在對總體審計計劃進行審核時，如果發(fā)現(xiàn)總體審計計劃中包含的內容不準確，應建議王浩注冊會計師將其納入具體審計計劃中的是（）。

A.審計重要性B.時間預算C.審計程序D.重點審計領域

7.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

8.基于集團財務報表審計，注冊會計師的目標不包括（）。

A.確定是否擔任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標準審計報告

C.如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

9.

注冊會計師在總體審計策略中確定審計范圍時不需要考慮的事項是()。

A.特定行業(yè)的報告要求

B.與為被審計單位提供其他服務的會計師事務所人員討論可能影響審計的事項

C.內部審計工作的可利用性及對內部審計工作的擬依賴程度

D.以往審計中對內部控制運行有效性評價的結果

10.第

6

題

E注冊會計師應當將允許的抽樣風險(精確度)確定為（）。

A.5.5%B.4.5%C.3.5%D.1%

11.A注冊會計師是甲公司2012年度財務報表的審計項目合伙人。2013年3月5日出具了審計報告，2013年3月10日甲公司對外公布了已審計財務報表。下列財務報表日后事項，屬于調整事項的是（）。

A.2013年1月12日，甲公司一在建項目發(fā)生塌方，直接損失近1000萬元

B.2013年2月10日，甲公司收到法院傳票，當?shù)鼐用褚蠹坠举r償污水損失1000萬元

C.2013年3月1日，甲公司接到法院通知，甲公司的債務人乙公司已經(jīng)破產，甲公司應收乙公司2012年的一筆銷貨款100萬無法收回

D.2013年3月2日，甲公司兼并丙公司獲得董事會表決通過

12.應收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，這時，注冊會計師承受了（）。

A.誤拒風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.信賴過度風險

13.關于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項，以下處理中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當期財務報表的列報與披露中，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當期財務報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務報表發(fā)表審計意見時，應當考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎有關比較信息的要求進行列報

14.

第

18

題

按照《中國注冊會計師相關服務準則第4111號——代編財務信息》的規(guī)定，注冊會計師在執(zhí)行代編業(yè)務時，必須（）。

A.保持應有的職業(yè)謹慎和獨立性

B.當注冊會計師的名字與代編的財務信息相聯(lián)系時，出具代編業(yè)務報告

C.審驗管理層對重大錯報的解釋

D.在代編報告中增加一個段落，提醒注意代編財務信息沒有背離采用的編制基礎

15.在對甲公司實施風險評估程序時，注冊會計師通常采用的審計程序是（）。

A.將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢

C.對應收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對

16.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

17.關于評估與收入確認有關的重大錯報風險，下列說法中錯誤的是（）

A.注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險

B.實施風險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關的舞弊風險至關重要

C.評估與收入確認有關的重大錯報風險，注冊會計師應當使用分析程序

D.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由

18.如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。以下應對或防范措施的陳述中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計項目組成員調離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務所拒絕承接該業(yè)務

D.如果會計師事務所已承接該業(yè)務則應終止業(yè)務

19.

第

2

題

某企業(yè)在選擇股利政策時，以代理成本和外部融資成本之和最小化為標準。該企業(yè)所依據(jù)的股利理論是（）。

A.“在手之鳥”理論B.信號傳遞理論C.MM理論D.代理理論

20.關于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的

21.第

10

題

注冊會計師魏民在審查I公司2005年度財務報表的過程中，通過審計證據(jù)察覺出I公司與J公司簽署的長期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應當實施的審計程序是（）。

A.站在注冊會計師的立場上，認為投資協(xié)議是真實的

B.充分依據(jù)自己的專業(yè)知識，對投資協(xié)議作初步鑒定

C.利用專家工作，鑒定所簽署的長期投資協(xié)議的真?zhèn)?/p>

D.向J公司查詢或函證，根據(jù)答復結果確定后續(xù)程序

22.在合理保證的直接報告業(yè)務中，A注冊會計師認為提出鑒證結論的正確方式是（）。

A.明確提及責任方和標準，如“我們認為，責任方做出的‘根據(jù)×標準，內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

B.明確提及責任方，如“我們認為，責任方做出的‘內部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

C.明確提及鑒證對象，如“我們認為，內部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對象和標準，如“我們認為，根據(jù)×標準，內部控制在所有重大方面是有效的”

23.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

24.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,下列擬實施的審計程序中，最有效的是（）

A.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況

B.重新測試相關的內部控制

C.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節(jié)表

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表日前后的收付情況

25.用以反映債權債務或權利責任已經(jīng)形成，但尚未涉及資金增減變化的會計事項以及保管債券、單證等事項的是（）。

A.表內科目B.表外科目C.資產科目D.負債科目

26.下列關于消極式函證的說法中，不正確的是()。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

27.下列有關書面聲明的說法中正確的是()。

A.如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，而注冊會計師已經(jīng)從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財務報表特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C.如果某項書面聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應當認為書面聲明不可靠

D.注冊會計師和管理層可能認可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

28.關于舞弊的重大錯報風險的識別、評估和應對，注冊會計師應當與被審計單位相關人員溝通的以下表達中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計師注意到的可能表明管理層對財務信息做出虛假報告的行為，應當盡早告知適當層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

29.第

4

題

2006年5月開始，財政部門相關負責人對各事務所2005年執(zhí)業(yè)情況開始了檢查工作，在A市檢查該市最大四個事務所時，發(fā)現(xiàn)下列情況，其中不違反規(guī)定的是（）

A.甲事務所的注冊會計師Y接受ABC公司的委托代理記賬和催收債款的工作

B.乙事務所在對XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面的經(jīng)驗，雇傭甲事務所Y注冊會計師參與監(jiān)盤。

C.丙事務所注冊會計師老K在會計碩士專業(yè)學位（MPAcc）班的學習，丙事務所認為其專業(yè)課程學習的時間可以折算后續(xù)教育的學時

D.丁事務所注冊會計師的名單中雖有注冊會計師M，但M注冊會計師從未執(zhí)行過業(yè)務

30.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風險評估程序的性質、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

31.以下有關注冊會計師對財務報表審計責任一的陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否存在重大錯報提供合理保證

D.對其簽署的審計報告負責

32.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊會計師是J公司2006年度財務報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對負責應收、應付款項目審計的助理人員提出的相關函證問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計師應采用積極式函證的是（）。

A．相關的內部控制是有效的

B．預計差錯率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D．欠款余額小的債務人

33.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當

C.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D.擴大實質性程序的范圍

34.存貨采用先進先出法進行核算的企業(yè)，在物價持續(xù)上漲的情況下將會使企業(yè)（）。

A.期末庫存成本升高．當期損益增加

B.期末庫存成本降低．當期損益減少

C.期末庫存成本升高。當期損益減少

D.期末庫存成本降低，當期損益增加

35.下列與項目質量控制復核人相關的事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務所必須不定期召開項目質量控制復核人員會議，以持續(xù)改進項目質量控制復核

B.項目質量控制復核人員應當接受擔任高級領導職務的項目合伙人的建議

C.屬于公眾利益實體的項目質量控制復核人員的任職時間特殊情況下可以超過5年

D.會計師事務所應當考慮項目質量控制復核人員所能承擔的總體復核工作量

36.企業(yè)發(fā)生的各項費用支出，不屬于期間費用項目的是（）。

A.開辦費用B.管理費用C.財務費用D.營業(yè)費用

37.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

38.下列選項中對進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的影響中最相關的是（）

A.認定層次重大錯報風險B.明顯微小錯報臨界值的金額大小C.財務報表整體的重要性水平D.財務報表層次重大錯報風險

39.下列審計證據(jù)的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據(jù)質量的衡量

B.審計證據(jù)的質量越高，那么所需審計證據(jù)的數(shù)量越少，相應的如果審計證據(jù)的數(shù)量比較多的話，可以彌補一定的審計證據(jù)質量上的缺陷

C.用作審計證據(jù)的信息如果是源自于獨立的第三方，那么通?？煽啃暂^強

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計證據(jù)的成本效益性

40.同業(yè)拆借業(yè)務中，拆入銀行拆人資金時應借記的科目是（）。

A.存放同業(yè)款項B.同業(yè)存放款項C.同業(yè)拆入D.存放中央銀行款項

41.下列關于函證的說法，正確的是（）

A.注冊會計師應當及時調整回函不符事項

B.回函中包含格式化免責條款影響回函的可靠性

C.被詢證者使用口頭回復詢證信息是可靠證據(jù)

D.核對無誤的詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出

42.考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)時，如果該控制在本期發(fā)生的變化（），則通?？赡懿挥绊懸郧八@取證據(jù)的相關性。

A.導致控制失去了一貫性B.導致獲取新的報告C.引起數(shù)據(jù)累積發(fā)生改變D.引起計算發(fā)生改變

43.下列各項中，既與各類交易和事項相關，也與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.準確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

44.甲公司存在下列事項中，最可能導致A注冊會計師解除業(yè)務約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內部控制之上

D.管理層沒有及時完善內部控制存在的缺陷

45.下列有關樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）。

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大．樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師通常接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大

46.

第

2

題

某縣城－國有運輸公司2004年取得運輸收入120萬元，裝卸收入20萬元，該公司當年應繳納城市維護建設稅（）。

A.0.18萬元B.0.29萬元C.0.25萬元D.0.21萬元

47.下列有關函證的說法中，正確的是（）

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

C.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非應收賬款對財務報表不重要且評估的重大錯報風險低

D.如果注冊會計師將重大錯報風險評估為低水平，且預期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序

48.下列有關審計工作底稿存在形式的說法中，正確的是()。

A.只能以紙質形式存在

B.只能以紙質或電子形式存在

C.可以以紙質、電子或其他介質形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

49.

第

20

題

符合關稅退還情況的納稅人，自繳納稅款之日起（）內，向海關申請退稅，逾期不予受理。

A.90天B.6個月C.1年D.3年

50.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

A.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師無須了解和評價控制環(huán)境

B.在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境的構成要素獲取足夠了解，并考慮內部控制的實質及其綜合效果

C.在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

D.在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮

二、多選題(30題)51.下列各項中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的有（）。

A.納稅人被查補的“三稅”稅額

B.納稅人應繳納的“三稅”稅額

C.經(jīng)稅務局審批的當期免抵增值稅稅額

D.繳納的進口產品增值稅稅額和消費稅稅額

52.關于了解內部控制和測試內部控制，以下說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復的交易人工控制的可靠性較差

D.內部控制無論如何設計和執(zhí)行，都不能對財務報告的可靠性提供絕對保證

53.

注冊會計師對項目組成員工作的指導、監(jiān)督和復核的性質、時間和范圍主要取決于下列因素的有()。

A.被審計單位的規(guī)模和復雜程度B.審計領域C.重大錯報風險D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和專業(yè)勝任能力

54.下列各項中，表明可能存在與會計估計相關的管理層偏向的有（）。

A.以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在差異

B.變更會計估計后被審計單位的財務成果發(fā)生顯著變化，與管理層增加利潤的目標一致

C.會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同

D.環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應的改變

55.注冊會計師運用分析程序的基礎就是利用分析（）各因素的內在關系。

A.可預期數(shù)據(jù)與不可預期數(shù)據(jù)之間B.財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間C.財務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)之間D.非財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間

56.會計師事務所業(yè)務執(zhí)行具體工作應當從以下（）方面進行管理與控制

A.對業(yè)務執(zhí)行情況的指導、監(jiān)督與復核B.業(yè)務工作底稿的歸檔C.意見分歧的處理與解決D.項目質量控制復核

57.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準的審計證據(jù)，以下考慮中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據(jù)，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

C.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權租批準本身不足以就是否存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯(lián)方串通舞弊或關聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位授權和批準相關的控制可能是無效的

58.ABC會計師事務所的壬注冊會計師正在對I公司2010年財務報表中的采購與付款循環(huán)進行審計，針對下面助理人員的疑問，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、固定資產和在建工程審計工作底稿及其他相關審計工作底稿中有以下審計結論，其中正確的有（）。

A.對某項在建廠房工程，建議將相關土地使用權金額一并轉入該項在建工程核算

B.對某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議暫估轉入固定資產并計提折舊

C.對用流動資金借款建造的某項固定資產，其借款費用也可能存在資本化的部分

D.對市場價格已經(jīng)大幅下跌的某項固定資產，建議按資產的可收回金額和賬面價值的差額計提減值準備

59.在確定x公司年度財務報表的審計意見時，如果注冊會計師與管理層溝通后仍存在下列（）情況，則可能出具保留意見的審計報告。

A.80％的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產總額的10％

B.內部控制普遍存在嚴重缺陷，無法依賴．

C.虛增的收入雖然只有10萬元，但掩飾了虧損狀況

D.抵押資產達凈資產的5％，但拒絕披露

60.A注冊會計師是Y公司2006年度會計報表審計的項目負責人，在審計過程中，需對助理人員提出有關問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

在進行年度會計報表審計時，有關項目截止測試的下列說法中，正確的有()。

A.營業(yè)收入截止測試的關鍵是檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會計期間

B.存貨截止測試的關鍵在于存貨納入盤點范圍的時間與存貨引起借貸雙方會計科日的入賬時間是否都處于同一會計期間

C.銀行存款截止測試的關鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼，并查實該號碼之前的所有支票均已開出

D.存貨截止的方法是確定被審計年度的最后一張驗收報告或審查驗收部門接近年底的業(yè)務記錄

61.關于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內部控制是否存在值得關注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

62.以下關于重要性的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師確定的重要性水平與其面臨的審計風險反向變動

B.評估的認定層次的控制風險越高，評估的重大錯報風險就高

C.評估的認定層重大錯報風險越高，確定的重要性水平就越低

D.確定的重要性水平越低，評估的認定層重大錯報風險就越高

63.在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）。

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)

64.被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段包括（）。

A.為了達到粉飾財務報表的目的而虛增收入或提前確認收入

B.為了達到報告期內降低稅負或轉移利潤等目的而少計收入或延后確認收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

65.

第

25

題

E注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中正確的有（）。

A.對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，E注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由E注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，E注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的審計證據(jù)

66.在項目組層面強調保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風險審計項目實施項目質量控制復核

B.項目組就財務報表存在重大錯報的可能性進行討論

C.項目合伙人和項目組其他關鍵成員及時進行指導、監(jiān)督與復核

D.項目組就疑難問題進行咨詢

67.“平行登記”要求對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務（）。

A.既要記人有關總賬，又要記入有關總賬所屬的明細賬

B.登記總賬和所屬明細賬的依據(jù)應相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細賬

D.登記總賬和所屬明細賬的借貸方向相同

68.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產的舞弊

B.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

69.注冊會計師應當評價其與治理層之間的溝通是否充分，’就此取得的審計證據(jù)包括（）。

A.針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取措施的適當性和及時性

B.治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度

C.就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內容與治理層達成相互理解的程度

D.治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力

70.注冊會計師規(guī)劃審計策略時，必須結合以下（）方面才能對信息技術審計范圍作出恰當考慮。

A.業(yè)務流程的復雜程度

B.信息系統(tǒng)的復雜程度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量

D.信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜程度

71.下列選項中，可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險的有（）

A.遺漏交易B.費用支出的復雜性C.舞弊和盜竊的風險

D.管理層錯報負債費用支出的偏好和動因

72.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調事項段

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)?/p>

C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當，應當發(fā)表否定意見

73.注冊會計師在對關聯(lián)方進行審計時，如果識別出被審計單位管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，注冊會計師的下列措施中正確的有()。

A.立即將相關信息向項目組其他成員通報

B.要求管理層識別與新識別出的關聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯(lián)方關系或交易

C.對新識別出的關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|性程序

D.出于對管理層誠信的懷疑，解除業(yè)務約定

74.通常情況下，注冊會計師應當直接與治理層溝通的事項包括()。A.A.注冊會計師的責任B.計劃的審計范圍和時間C.審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題D.注冊會計師的獨立性

75.ABC會計師事務所A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益

76.第

24

題

會計師事務所應當從整體上維護其獨立性，對此應采取的措施主要包括（）

A.制定有關獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素．評價損害的嚴重程度以及采取相應的維護措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關政策和程序得到遵循

C.及時向所有高級管理人員和員工傳達有關政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。

77.下面是A注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會員應當對因職業(yè)關系和商業(yè)關系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應對違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計師事務所層面和項目組層面的防范措施

D.注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質上和形式上保持獨立，對非鑒證業(yè)務沒有獨立性的要求

78.對于不同的被審計單位，注冊會計師對財務報表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃具有共同點。下列各項中，不同審計單位所記錄的具體審計計劃均應包括的有（）。

A.風險評估程序B.控制測試程序C.針對應付賬款實施的函證程序D.實質性程序

79.（三）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在實施控制測試時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在根據(jù)特定控制的性質選擇所需實施的審計程序時，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.控制是否存在反映運行有效性的文件

B.控制是否與認定直接相關

C.控制是否屬于自動化應用控制

D.控制是否與認定間接相關

80.針對博遠公司以下與貨幣資金相關的內部控制，注冊會計師無需提出改進建議的有（）

A.超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票

B.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

C.在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬

D.期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調節(jié)表

三、判斷題(3題)81.

第

36

題

被審單位對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，因該存貨跌價而產生的對損益的影響，只有在對該存貨進行期末計價時加以確認。（）

A.是B.否

82.第

38

題

如果注冊會計師確信會計報表的相關內容違背了會計準則的規(guī)定，注冊會計師應拒絕接受委托。（）

A.是B.否

83.第

30

題

假定注冊會計師周某在90%的可靠程度要求下，通過變量抽樣方法得到了存貨成本總體的估計金額200萬元，實際的抽樣誤差為2萬元，小于計劃的抽樣誤差。XYZ公司存貨成本的賬面價值為201萬元，則注冊會計師周某可以90%的信賴程度認可XYZ公司存貨成本的賬面記錄。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師正在對8公司2013年財務報表執(zhí)行審計。8公司2013年12月31日應收賬款項目由2000個明細項目組成，賬面價值為600萬元，注冊會計師確定的應收賬款項目的重要性為10萬元。注冊會計師擬使用非統(tǒng)計抽樣對應收賬款實施函證程序，并不打算針對應收賬款存在認定采取其他實質性程序。針對應收賬款存在認定，注冊會計師評估的重大錯報風險為“低”。要求：(1)用公式法估算樣本規(guī)模。(2)假定A注冊會計師抽取樣本的賬面價值為62萬元，對樣本測試的結果是高估1．28萬元，用比率法推斷總體錯報并代注冊會計師得出審計結論。

85.（5）在上述第（4）項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為5%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的偏差率的最佳估計不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效（注：信賴過度風險為5%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應的控制測試風險系數(shù)為7.8）。要求：

針對上述第（1）項至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

86.

第

41

題

簡述文字表述法的優(yōu)缺點及適用范圍。

參考答案

1.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括對財務報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進行溝通，但應將此事項記入業(yè)務約定書中。

2.A選項A不正確但符合題意，在既定的可容忍誤差下，預計總體誤差越大，表明審計風險越高，所需的樣本規(guī)模越大，所以，預計總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動；

選項B正確但不符合題意，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動；

選項C正確但不符合題意，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，故控制運行的相關期間越長，需要測試的樣本就越多；

選項D正確但不符合題意，預計總體偏差率超過可容忍偏差率，意味著控制有效性很低。

綜上，本題應選A。

3.D當上期財務報表已由前任注冊會計師審計或未經(jīng)審計時，《中國注冊會計師審計準則第1331號——首次審計業(yè)務涉及的期初余額》對期初余額的相關規(guī)定同樣適用。

4.B原始總投資＝100＋10＋5＝115（萬元）。

5.A選項A錯誤，糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責任。在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適合具體情況。

6.C審計程序屬于具體審計計劃的內容。

7.C選項C不恰當，了解內部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

8.B選項B不恰當。在集團財務報表審計中，注冊會計師的目標包括：(1)確定是否擔任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務信息和合并過程，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見。

9.D解析：選項D屬于在總體審計策略確定審計方向時，注冊會計師需要考慮的事項。

10.B允許的抽樣風險等.于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率(3.5%)，即為4.5%。

11.C【答案】C

【解析】選項c是甲公司2012年確認的銷貨款，2013年3月1日，法院通知破產，該事項屬于需要調整2012年12月31日的期后事項。選項A、B、D的事項均發(fā)生在2012年12月31日之后，屬于非調整事項。

12.C誤受風險是指抽樣結果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，所以注冊會計師承擔誤受風險。

13.B選項B不恰當。當期財務報表的列報與披露至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當期財務報表的不可缺少的組成部分。

14.BA不是必須的，C、D都是無須的。

15.B注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估重大錯報風險。選項B，主要是為了評估重大錯報風險；選項A、C、D，都是為了獲取認定層次是否存在重大錯報的審計證據(jù)，屬于實質性程序。

16.A注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間(至少12個月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

17.A選項A錯誤，假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險；

選項B正確，風險評估程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，對于識別與收入舞弊相關的風險至關重要；

選項C正確，在風險評估階段，注冊會計師應當使用分析程序；

選項D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實現(xiàn)增強注冊會計師的可辯護性等目的。

綜上，本題應選A。

18.A在這種情形下的防范措施恰當?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟利益的審計項目組成員調離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

19.D代理理論認為高水平的股利支付政策有助于降低企業(yè)的代理成本，但同時也增加了企業(yè)的外部融資成本。因此，理想的股利政策應使代理成本和外部融資成本之和最小。

20.A確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

21.DA不是審計程序；B違反了有關注冊會計師專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德規(guī)范；C取決于D的結果。

22.D本題有兩個注意點：合理保證和直接報告業(yè)務。首先，考慮直接報告業(yè)務，直接提及鑒證對象和標準；其次，考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點，只有選項D最符合題意。

23.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)模可能太大，對一般的審計而言不符合成本效益原則，所以選A項。

24.C選項A、B、D不恰當，選項C恰當，銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，很可能是未達賬項導致的，通過檢查銀行存款余額調節(jié)表，可以證實這種不符是否源自未達賬項，這是證實銀行存款賬戶余額是否正確的有效程序。

綜上，本題應選C。

25.B

26.CC【解析】采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項c的結論過于絕對。

27.B盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不能為財務報表特定認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項A不正確；選項C不正確，此時注冊會計師應當調查這一情況，不能直接認定書面聲明不可靠；選項D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。

28.A選項A不恰當。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應當比涉嫌舞弊的人員至少要高一個級別。

29.C注冊會計師不得接受委托催收債款;會計師事務所不得雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊的會計師，不得允許本所注冊會計師只在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務;接受函授、夜大等非脫產專業(yè)教育等非脫產后續(xù)教育方式可折算為后續(xù)教育的學時。

30.C注冊會計師計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風險評估程序的性質、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍。

31.C

注冊會計師的責任是按照《中國注冊會計師審計準則》的規(guī)定執(zhí)行審計工作。《中國注冊會計師審計準則》要求遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

32.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

33.D選項D不恰當。選項A、B、C均屬于注冊會計師應對管理層凌駕于控制之上的風險的審計措施。

34.A在物價持續(xù)上漲情況下，存貨采用先進先出法．發(fā)出存貨的的成本按照較低的價格結轉，所以發(fā)出存貨的成本偏低，導致利潤偏高；而期末存貨則按較高的價格計價．所以存貨庫存升高。

35.D選項A不恰當，會計師事務所可以定期召開項目質量控制復核人員會議，以持續(xù)改進項目質量控制復核；

選項B不恰當，項目質量控制復核人員履行職責，不應受到項目合伙人職級的影響，對于項目合伙人在會計師事務所中擔任高級領導職務的，要注意避免項目質量控制復核人員的客觀性受到損害；

選項C不恰當，屬于公眾利益實體的項目質量控制復核人員的任職時間通常不得超過5年；

選項D恰當，當一名復核人員在一定時間內承擔過多的項目質量控制復核任務時，可能對實現(xiàn)項目質量控制復核目標產生不利影響，會計師事務所相關政策和程序需要對此予以考慮。

綜上，本題應選D。

36.A

37.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

38.A選項A符合題意，選項C、D不符合題意。注冊會計師根據(jù)評估的認定層次重大錯報風險，設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍；

選項B不符合題意，明顯微小錯報不等同于“不重大”，這些錯報單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的，對進一步審計程序的性質、時間安排和范圍的沒有影響。

綜上，本題應選A。

39.BB

【答案解析】：審計證據(jù)的質量存在缺陷，無法通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補。

40.D

41.D選項A不正確，對于回函不符事項，注冊會計師應當先調查不符原因，以確定是否表明存在錯報，而不應直接調整；

選項B不正確，回函中的格式化的免責條款可能并不會影響所確認信息的可靠性；

選項C不正確，只對詢證函進行口頭回復不是對注冊會計師的直接書面回復，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)；

選項D正確，對被詢證者的名稱、地址以及被函證信息進行核對后，經(jīng)被審計單位蓋章，由注冊會計師直接發(fā)出。

綜上，本題應選D。

42.B【答案】B

【解析】如果系統(tǒng)的變化僅僅使被審計單位從中獲取新的報告，這種變化通常不影響以前審計所獲取證據(jù)的相關性。

43.D選項D正確。根據(jù)認定的類別。選項A、B、c均僅與“各類交易和事項”相關，選項D既與“期末賬戶余額”和“列報和披露”相關。也與“各類交易和事項”相關。

44.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致財務報表整體的合法性和公允性，最可能導致解除業(yè)務約定書。

45.C在控制測試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關系是反向變動(選項A錯誤)。在細節(jié)測試中，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零(選項B錯誤)。在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大(選項C正確)。不論是控制測試還是細節(jié)測試，可接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小(選項D錯誤)。

46.D交通運輸業(yè)的營業(yè)稅稅率3%,位于縣城的城建稅稅率為5%；

城市維護建設稅＝（120+20）×3%×5%=0.21（萬元）

47.A注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，可見，與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行不構成注冊會計師可適當減少函證的樣本量的理由，選項B錯誤。注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效，選項C錯誤。當同時存在下列情況時,注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：(1)重大錯報風險評估為低水平；(2)涉及大量余額較小的賬戶；(3)預期不存在大量的錯誤；(4)沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，選項D錯誤。

48.C審計工作底稿可以以紙質、電子形式或其他介質形式存在。

49.C自繳納稅款之日起1年內，向海關申請退稅，逾期不予受理。

50.A實際上，在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價，選項A錯誤。2014年教材132頁倒數(shù)第三段。

51.AC城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的“三稅”稅額，所以選項A正確，選項B錯誤;經(jīng)國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅額應納入城市維護建設稅的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅，所以選項C正確;城市維護建設稅有“進口不征、出口不退”的特點，所以選項D錯誤。

52.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

53.ABCD

54.BCD管理層偏向跡象情形可能包括：(1)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；或者環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，但管理層并未根據(jù)變化對會計估計或估計方法作出相應的改變(選項D正確)。(2)管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計。(3)會計估計所依賴的假設存在內在的不一致，如對成本費用增長率的預期與收入增長率的預期顯著不同(選項C正確)。(4)管理層的主觀判斷或采用的假設與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設帶有明顯偏向。(5)以前年度財務報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結果之間存在重大差異(選項A錯誤)，并且各項差異的方向一致或者差異的方向與管理層目標一致。(6)變更會計估計后被審計單位的財務成果或財務狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等(選項B正確)。(7)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。(8)管理層試圖通過對專家的選擇以及對專家工作的干涉，從而影響專家對特定會計估計的工作結果，這也可能表明存在管理層偏向。

55.BC分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息做出評價。選項A，如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預期關系，注冊會計師將無法運用實質性分析程序；選項D，研究兩個非財務數(shù)據(jù)之間的關系可能對財務報表審計業(yè)務沒有任何幫助。

56.ABCD選項A符合題意，會計師事務所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標準化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務對象的指南性材料等方式，通過質量控制政策和程序，保持業(yè)務執(zhí)行質量的一致性；

選項B符合題意，無論業(yè)務工作底稿存在于紙質、電子還是其他介質，會計師事務所都應當針對業(yè)務工作底稿設計和實施適當?shù)目刂疲?/p>

選項C符合題意，會計師事務所應當制定政策和成粗，以處理和解決意見分歧；

選項D符合題意，會計師事務所應當之低昂政策和程序，要求對特定業(yè)務實施項目質量控制復核，以客觀評價項目組做出的重大判斷以及在編制報告時得出的結論，并在出具報告前完成項目質量控制復核。

宗桑，本題應選ABCD。

會計師事務所的業(yè)務執(zhí)行包括以下內容：（1）指導、監(jiān)督與復核；（2）咨詢；（3）意見分歧的處理與解決；（4）項目質量控制復核；（5）業(yè)務工作底稿的歸檔。

57.ACD選項B，如果存在未經(jīng)授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

58.BCD選項A，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于建造在建工程，其占用的土地使用權仍然按照無形資產核算，并進行攤銷。

59.AD【答案】AD

【解析】B不影響審計意見的類型；對C應發(fā)表否定意見。

60.ABCD

61.AD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計工作的總體目標包括：（1）對財務報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；（2）按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通，選項AD正確。

62.ABD選項A，重要性與審計風險之間存在反向關系，重要性水平越高，審計風險越低，重要性水平越低，審計風險越高；

選項B，重大錯報風險包括控制風險和固有風險，評估的認定層次控制風險越高，評估的重大錯報風險越高；

選項C，確定重要性在先，評估重大錯報風險在后，根據(jù)后者確定前者，邏輯不通；

選項D，重要性水平和重大錯報風險呈反向變動。

綜上，本題應選ABD。

63.CD對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制(選項C正確)，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性(選項D正確)；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當?shù)南到y(tǒng)變動控制；

(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

64.AB選項CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段。

65.ACD應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由E注冊會計師代簽。

66.ABCD

67.ABD平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶．另一方面記入有關總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。A選項正確?？偡诸愘~戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。B、D選項正確。平行登記并不要求在同一天登記總賬和明細賬，C選項錯誤。

68.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饔袝r也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

69.ABCD有助于評價溝通過程充分性的審計證據(jù)包括：①針對注冊會計師提出的溝通事項，治理層采取的措施的適當性和及時性；②治理層在與注冊會計師溝通的過程中表現(xiàn)出來的坦率程度；③治理層在沒有管理層在場的情況下與注冊會計師會談的意愿和能力；④治理層表現(xiàn)出來的對注冊會計師所提出的事項的全面理解能力；⑥就擬溝通的形式、時間安排和期望的大致內容與治理層達成相互理解的難度；⑥當治理層全部或部分成員參與管理被審計單位時，他們所表現(xiàn)出的對與注冊會計師討論的事項如何影響其治理責任和管理責任的了解；

⑦注冊會計師與治理層之間的雙向溝通是否符合法律法規(guī)的規(guī)定。

70.ABCD注冊會計師在確定審計策略時，需要結合被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度等五個方面，對信息技術審計范圍進行適當考慮。

71.ABCD選項A正確，如不計提已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關的負僨或不計提尚未付款的已經(jīng)購買的服務支出等可能影響采購與付款交易和余額的重大錯報風險；

選項A正確，被審計單位以復雜的交易安排購買一定期間的多種服務，管理層對于涉及的服務受益與付款安排所涉及的復雜性缺乏足夠的了解。這可能導致費用支出分配或計提的錯誤；

選項C正確，如果那些負責付款的會計人員有權接觸應付賬款主文檔，并能夠通過在應付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構采購交易，風險會增加；

選項D正確，被審計單位管理層可能為了完成預算，滿足業(yè)績考核要求，通過操縱負僨和費用的確認控制損益。

綜上，本題應選ABCD。

72.ABD請見教材P485，選項C不正確。如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見或否定意見。

73.ABC