稅收基礎(chǔ)知識(shí)第二章

第二章稅收原則定法度學(xué)習(xí)目標(biāo)：一般掌握：稅收在社會(huì)中的職能作用重點(diǎn)掌握：稅收的基本原則第一節(jié)稅收原則的概述稅收原則又稱稅收政策原則或稅制原則。它是評(píng)價(jià)稅收政策好壞、鑒別稅制優(yōu)劣的準(zhǔn)繩。既包含制定稅收政策、設(shè)計(jì)稅收制度及運(yùn)用稅收政策所依據(jù)的總原則，也包含制定稅收政策、設(shè)計(jì)稅收制度及運(yùn)用稅收政策所依據(jù)的的一些技術(shù)性原則。一、稅收原則的含義（一）西方稅收原則的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)濟(jì)學(xué)家代表：亞當(dāng)·斯密、阿道夫·瓦格納、理查德·A.馬斯格雷夫亞當(dāng)·斯密1776，《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》，為稅收原則奠定基礎(chǔ)。（二）我國(guó)稅收原則的產(chǎn)生和發(fā)展1.我國(guó)古代稅收原則的產(chǎn)生早于西方國(guó)家——夏王朝禹別九州，量遠(yuǎn)近，制五服，任土作貢，分田定稅，十一而賦二、稅收原則的產(chǎn)生與發(fā)展2.我國(guó)古代的稅收原則與思想孔子：“仁”，征收賦稅“度于禮”，“義然后取，人不厭取”，“有君子之道，使其民也義”，強(qiáng)調(diào)“義”，“仁政，輕徭薄賦”。管仲：按照土地肥沃程度確定賦稅輕重“相地而衰征”。稅負(fù)公平，適度征收。商鞅：用賦稅手段限制農(nóng)民棄農(nóng)經(jīng)商?！爸仃P(guān)市之賦，則農(nóng)惡商，商有疑惰之心”司馬遷：自由放任的經(jīng)濟(jì)政策。丘浚：發(fā)展生產(chǎn)力增加財(cái)政收入，適度。（1）建國(guó)初期：《中國(guó)人民政治協(xié)商會(huì)議共同綱領(lǐng)》中保障供給，發(fā)展經(jīng)濟(jì)，簡(jiǎn)化稅制，合理負(fù)擔(dān)（2）生產(chǎn)資料社會(huì)主義改造時(shí)期“區(qū)別對(duì)待，合理負(fù)擔(dān)”（3）生產(chǎn)資料社會(huì)主義改造完成后保障收入，簡(jiǎn)化稅制（4）計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)時(shí)代第七個(gè)五年計(jì)劃建議“公平稅負(fù)，鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)效益，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展”3.我國(guó)社會(huì)主義稅收原則第二節(jié)稅收的原則圍繞財(cái)政、公平、效率和法制稅收是國(guó)家存在的基礎(chǔ)，國(guó)家征稅為了滿足財(cái)政的支出，必須考慮稅收的充裕性和彈性（一）充裕原則充裕原則：稅收收入應(yīng)滿足國(guó)家經(jīng)常性的支出需要。保證公共品價(jià)值的補(bǔ)償及其再生產(chǎn)的順利進(jìn)行。一、財(cái)政原則1、合理選擇主體稅。

主體稅是指在稅制結(jié)構(gòu)中居主導(dǎo)地位的稅種。

2、保持寬稅基。謹(jǐn)慎使用稅收優(yōu)惠政策（二）彈性原則彈性原則：稅收收入應(yīng)能隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，以滿足日益增加的國(guó)家財(cái)政支出的需要。1.稅收收入彈性，現(xiàn)行稅制要素不變的情況下，稅收收入變化的百分比與國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）變化的百分比或國(guó)民收入變化的百分比之間的比例關(guān)系，即因經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)變動(dòng)而引起的稅收收入變化的比率。

Ey=(ΔT/T)/(ΔY/Y)

其中：

Ey是指稅收彈性；

ΔT是指稅收變化量；

T是指稅收總量；