一級建造師建設工程經濟2014年第四版第二章財務經濟必考點個人總結

工程財務（第一節(jié)、財務會計基礎）第一小節(jié)、財務會計的職能會計1、財務會計：則重點在于為企業(yè)外界利害關系提供服務，屬于報告型會計；2、管理會計：作為企業(yè)會計的內部管理系統(tǒng)，屬于經營型會計；管理會計所需的許多資料來源于財務會計系統(tǒng)；1、財務會計的內涵決定了財務會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能；2、核算是基礎的、首要的，核算是監(jiān)督的前提和基礎；反之，監(jiān)督是核算的保證；第二小節(jié)、會計核算的原則會計計量屬性1、歷史成本：資產按照購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的代價的公允價值計量。（以前的）2、重置成本：資產按照現在購買相同的金額計量；（現在的）3、可變現凈值：資產按照其現在正常對外銷售所能收到的金額4、現值：最終處置所產生的未來凈現金流入的折現金額。5、公允價值：資產和負債按照在公平交易中，自愿的金額計量；企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本；第三小節(jié)、會計核算的基本前提會計核算的基本假設包括1、會計主體假設：這個組織實體從空間上界定會計工作的具體核算范圍；法人主體一定是會計主體，而會計主體不是法人主體；2、持續(xù)經營假設：假定企業(yè)將長期以現時的形式和目標不斷經營下去。3、會計分期假設：假設規(guī)定了會計對象的時間界限；我國通常日歷年作為企業(yè)的會計年度，1月1日至12月31日為一個會計年度；4、貨幣計量假設：應當以貨幣計量，我國通常應選擇人民幣作為記賬本位幣；會計核算的基礎：1、針對交易或則事項的發(fā)生時間與先關貨幣收支時間不一致的情況，會計核算的處理分為收付實現制和權責發(fā)生制。2、企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告；3、權責發(fā)生制是以會計分期假設和持續(xù)經營為前提的會計基礎；4、權責發(fā)生制基礎要求，凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項（貨幣）是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表。工程財務（第二節(jié)、成本與費用）第一小節(jié)、費用與成本的關系費用按經濟用途：1、生產費用：計入工程成本，與產品生產直接發(fā)生的費用1）直接費用材料費用人工費用機械費用其他間接費用2）間接費用2、期間費用：無關，不計入成本；1）營業(yè)費用2）管理費用3）財務費用支出的分類1、資本性支出：無形資產及長期投資支出，不能作為當期的費用；2、收益性支出：在一個會計期間內確認為費用；如生產經營發(fā)生的外購材料、支付工資及其他支出，以及發(fā)生的期間費用；繳納的稅金；3、營業(yè)外支出：與生產經營無直接關系，如罰款、捐贈支出、非常損失；4、利潤分配支出：如股利分配支出；1、合同的成本：應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用；2、工程成本的計算方法：建設工程價款結算可以采取1、按月結算；2、分段結算；3、竣工后一次性結算；4、按雙方約定的其他方式結算；第二小節(jié)、工程成本的核算一、間接費用是指企業(yè)下屬的施工單位或生產單位為組織和管理施工生產活動所發(fā)生的費用如：差旅費、財產保險費及排污費；合同成本不包括期間費用。因訂立合同而發(fā)生的有關費用，也直接進入期間費用里；二、其他直接費用包括施工過程中發(fā)生的1、材料二次搬運費；2、臨時設施攤銷費；3、生產工具用具使用費；4、檢驗試驗費；5、工程定位復測費；6、場地清理費；三、間接費用不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產活動所發(fā)生的費用第三小節(jié)、期間費用的核算期間費用1、管理費用：1）管理人員的工資2）固定資產使用費3）勞動保護費4）職工教育經費5）稅金：房產稅、土地使用稅及印花稅；6）其他：廣告費、業(yè)務招待費、綠化費、法律顧問費、咨詢費等；2、財務費用1）利息支出2）匯兌損失3）相關手續(xù)費4）其他財務費用：包括融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費；1、施工企業(yè)的期間費用主要包括管理費用和財務費用；工程財務（第三節(jié)、收入）第一小節(jié)、收入的分類及確認收入的分類按收入的性質：1、建造（施工）合同收入：施工合同2、銷售商品收入1）產品銷售：自行加工的碎石、商品混凝土和各種門窗制品等；2）材料銷售：原材料、低價易耗品、周轉材料、包裝物等；（沒有加工的）3、提供勞務收入：非主營收入，包括機械作業(yè)、運輸服務、設計業(yè)務、安裝產品、餐飲住宿等；4、讓渡資產使用權收入：如金額企業(yè)放貸取得的收入按企業(yè)營業(yè)的主次分類1、主營業(yè)務收入：建筑企業(yè)主要是建造（施工合同）2、其他業(yè)務收入：建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入主要包括產品銷售收入、材料銷售收入、機械作業(yè)收入、無形資產出租收入、固定資產出租收入等；1、合同收入的內容：合同規(guī)定的初始收入（它是構成合同收入的基本內容）和合同變更、索賠、獎勵等形成的收入；2、建造合同不能可靠的估計，就不能根據完工百分比法確認合同收入；3、固定造價合同結果能否可靠的標準：記憶要點（三計量一流入）；成本加成合同：（一計量一流入）4、完工百分比法（考點）第一步：確定建造合同的完工進度，計算出完工百分比；第二步：根據完工百分比確認和計量當期的合同收入；確定建造合同的完工進度有以下三種方法：（1）根據累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定（常用、投入衡量法）合同完工進度＝累計實際發(fā)生的合同成本／合同預計總成本×100%（2）根據已經完成的合同工作量占合同預計總工作量比例確定（適用工作量比較容易確定如道路和土方工程；）合同完工進度＝已經完成的合同工程量／合同預計總工程量×100%（3）根據已完成合同工作的技術測量確定（特殊合同如水下施工工程）5、當期完成建造（施工）合同收入的確認建造（施工）合同收入的確定分類1、當期完成建造（施工）合同收入的確定：當期確認的合同收入＝實際合同總收入－以前會計期間累計已確認收入2、在資產負債表日建造（施工）合同收入的確認：當期確認的合同收入＝合同總收入×完工進度－以前會計期間累計已確認收入工程財務（第四節(jié)、利潤和所得稅費用）第一小節(jié)、利潤的計算一、利潤的計算：可以將利潤分為以下三層次的指標；1、營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本（或營業(yè)費用）－營業(yè)稅金附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失＋公允價值變動收益（損失為負）＋投資收益（損失為負）12年也考過2、利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3、凈利潤＝利潤總額－所得稅費用第二小節(jié)、所得稅費用的確認1、企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)稅率為20%，小型微利企業(yè)稅率15%；2、應納稅額＝應納所得稅額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額3、計稅是以歷史成本為計稅基礎；企業(yè)納稅你那度發(fā)生虧損的，結轉年限最長不得超過5年；工程財務（第五節(jié)、企業(yè)財務報表）第一小節(jié)、財務報表的構成財務報表列報的基本要求：1、企業(yè)應當以持續(xù)經營為基礎；2、各個會計期間保持一致，不得變更；3、重要項目單獨列報，從性質和金額大小兩個方面予以判斷；4、報表列示項目不應相互抵消；5、至少應當按年編制財務報表；的構成1、資產負債表：反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表；2、利潤表：反映一定會計期間的經營成果的財務報表；12年也考過3、現金流量表：反映會計期間現金和現金等價物流入和流出的財務報表；4、所有者權益（或股東權益）變動表：各組成部分當期增減變動情況的報表；5、附注：列示項目的文字描述或明細資料，對各個財務報表一些補充和說明；第二小節(jié)、資產負債表的內容和作用1、資產負債表根據資產、負債、所有者權益之間的關系，即“資產＝負債＋所有者權益”；資產負債表的內容1、第一部分是資產類（即把資產轉換成現金所需要的時間大小排序）流動資產非流動資產2、第二部分是負債類（按債務必須支付的時間順序排列）流動負債非流動負債注意：對于在資產負債表日起一年內到期的負債，企業(yè)預計能夠自主地將清償義務展期至資產負債表日后一年以上的，應當歸類為非流動負債；不能自主將清償義務展期的，即使在資產負債表日后、財務報告批準報出日前簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議，該項負債仍為歸類為流動負債；企業(yè)在負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償的負債，應當歸類為流動負債；2、資產負債表的結構一般采用賬戶式資產負債表。資產負債表的作用1、反映企業(yè)資源總量及其分布情況；分析企業(yè)的資產構成，以便進行調整；2、反映企業(yè)的償債能力3、反映企業(yè)所有者權益的構成情況；第三小節(jié)、利潤表的內容和作用利潤表的作用1、表明企業(yè)投入與產出之間的關系；2、預測企業(yè)未來的盈利能力；3、分析企業(yè)利潤增減變化原因；第四小節(jié)、現金流量表的內容和作用1、現金流量表是現金為基礎編制的；現金的類型：1、庫存現金；2、可以隨時用于支付的存款；3、其他貨幣資金4、現金等價物1）購買日起三個月到期或清償的國庫劵2）貨幣市場基金3）可轉換定期存單4）商業(yè)本票及銀行承兌匯票現金等價物（短期投資必須同時滿足四個條件）注意：股票不屬于，因為它的風險大；1、期限短；2、流動性強；3、易于轉換為已知金額的現金4、價值變動分險??；現金流量表的內容：1、經營活動產生的現金流量（包括）收到的稅費返還購買商品、接受勞務支付的現金支付職工的現金支付各項稅費2、投資活動產生的現金流量（包括）收回投資收到的現金取得投資收益收到的現金處置規(guī)定資產、收回的現金凈額處置子公司或其他收到的現金凈額取得子公司及支付的現金凈額3、籌資活動產生的現金流量（包括）吸收投資收到的現金取得借款收到的現金償還債務支付的現金償付利息支付的現金的作用1、有助于使用者對企業(yè)整體財務狀況作出客觀評價；為分析和預測企業(yè)的經營前景提供服務；2、有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力；3、有助于使用者預測企業(yè)未來的發(fā)展情況工程財務（第六節(jié)、財務分析）第一小節(jié)、財務分析方法財務分析的方法1、趨勢分析法：又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數期財務報告中相同指標，確定其增減變化的方向、數額和幅度，來說明的分析方法1）定基指數2）環(huán)比指數2、比率分析法：是通過計算各種比率來確定經濟活動變動程度的分析法；是財務分析最基本、最重要的方法；1）構成比率2）效率比率3）相關比率3、因素分析法：依據分析指標與其驅動因素之間的關系，從數量上確定各因素對分析指標的影響方向及程度的分析方法；1）連環(huán)替代法2）差額計算法第二小節(jié)、基本財務比率的計算和分析一、償債能力比率：(是反映企業(yè)償還到期債務的能力)1、資產負債率：從企業(yè)債權人角度看，資產負債率越低，說明企業(yè)償債能力越強，權益就越有保障；該指標為50%比較合適；2、流動比率：是企業(yè)流動資產與流動負債的比率，主要反映企業(yè)的償債能力。生產性行業(yè)平均值為2；3、速動比率：是指企業(yè)的速度資產與流動負債之間的比率關系，反映企業(yè)對短期債務償付能力的指標；速度比率為1就說明企業(yè)有償債能力，低于1則說明能力不強，該指標越低，企業(yè)償債能力越差；二、資產管理比率：(是用于衡量公司資產管理效率的指標)1、總資產周轉率：周轉率越高，反映企業(yè)銷售能力越強；2、流動資產周轉率3、存貨周轉率：存貨周轉速度越慢則企業(yè)的變現能力越差；4、應收賬款周轉率：反映某一定時間收回賒銷賬款的能力，收回速度快，不易發(fā)生壞賬；三、盈利能力比率：(指企業(yè)賺取利潤的能力)1、凈資產收益率：該指標越高，凈利潤越多，表明資產的利用效率越高，說明企業(yè)盈利能力越好；2、總資產報酬率：反映公司資產的利用效率，綜合性很強的指標，指標越高，利用效率越高，盈利能力越強，該指標越高越好；四、發(fā)展能力比率：(反映企業(yè)的發(fā)展能力)1、營業(yè)增長率：是評價企業(yè)成長狀況和發(fā)展能力的重要指標；2、資本積累率：是企業(yè)當年所有權益總的增長率，反映了所有者權益的當年的變動水平。是評價企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜?；財務指標綜合分析—杜邦財務分析體系：1、是利用各主要財務比率指標之間的內在聯(lián)系對企業(yè)財務狀況和經營成果進行綜合系統(tǒng)評價的方法；2、該體系是以凈資產收益率為核心指標；3、該體系是一個多層次的財務比率分解體系；工程財務（第七節(jié)、籌資管理）第一小節(jié)：資金成本的作用和計算一、概念：資金成本1、資金占用費：如銀行借款利息和債券利息2、籌資費用：如借款手續(xù)費、印刷費、律師費、公證費、廣告費二、作用：從企業(yè)投資決策角度，資金成本率視為項目的最低收益率和報酬率；三、計算：資金成本率＝資金占用費／籌資凈額＝年利率×（1－所得稅）／1—手續(xù)費第二小節(jié)：短期籌資的特點和方式一、特點：1、速度快；2、彈性好、靈活；3、成本較低；4、風險高二、方式：商業(yè)信用應付賬款銀行發(fā)行短期借款的信用條件應付票據商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票預收賬款：工程預付款短期借款生產周轉借款臨時借款1、信貸限額：最高額，通常1年2、周轉信貸協(xié)定：未使用部分付給銀行的一筆承諾費3、補償性余額：最低存款額（10%～20%）結算借款4、借款抵押5、償還條件6、其他承諾三、計算：借款利息的支付方法：1、收款法（常用的）；2、貼現法（實際利率高于名義利率＝實際利息／實際本金）；3、加息法（名義利率的2倍）工程財務（第七節(jié)、流動資產財務管理）第一小節(jié)：現金和有價證券的財務管理現金是企業(yè)流動最強的資產。具體包括：庫存現金、各種形式的銀行存款、銀行本票、銀行匯款；一、目標：置存現金的原因：主要滿足交易性需要、預防性需要和投機性需要目標：要在資產的流動性和盈利能力之間做出抉擇，以獲最大的長期利益。二、收支管理：注意做好以下工作：1、力爭現金流量同步；2、使用現金浮游量；3、加速收款；4、推遲應付款的支付；三、最佳現金持有量：方法：1、成本分析模式；2、存貨模式；3、隨機模式；成本分析模式1、機會成本：與現金持有量成正比2、管理成本：與現金持有量無明顯比例關系3、短缺成本：隨持有量的增加而下降，減少而上升上述三項成本和最小的現金持有量，就是最佳現金持有量；第二小節(jié)：應收賬款的財