負債管理制度設(shè)計

第12章負債與全部者權(quán)益精細化管理12．2負債管理制度設(shè)計12．2．1負債核算管理制度下面是某公司制訂的負債核算管理制度，供讀者參考。負債核算管理制度第1章總則第1條目的。為了規(guī)范公司負債核算管理工作，確保負債核算的精確性，特制訂本制度。第2條合用范疇。本制度合用于公司流動負債與長久負債的核算管理工作。第2章流動負債核算第3條公司的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，涉及短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金以及其它應(yīng)付款等。第4條公司多個流動負債應(yīng)按期償還，以提高公司信譽和出名度，按期發(fā)放工資，無特殊因素職工工資必須于次月1日前發(fā)放，以提高職工的主動性，增加公司凝聚力。第5條多個流動負債應(yīng)當(dāng)按實際發(fā)生數(shù)記賬。負債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預(yù)計擬定，應(yīng)當(dāng)合理預(yù)計，待實際數(shù)額擬定后進行調(diào)節(jié)。第6條公司發(fā)生短期借款、應(yīng)付票據(jù)、短期債券融資，到期時要有足夠的資金來源。為了對的計算各期的盈虧，應(yīng)將需支付的利息按月預(yù)提，計入財務(wù)費用。第7條應(yīng)付賬款是指公司因向外購置材料、商品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的債務(wù)。發(fā)生應(yīng)付賬款必須有材料、商品已經(jīng)驗收入庫，接受的勞務(wù)已經(jīng)發(fā)生的證明單，并及時報送財務(wù)部門。如物資和發(fā)票賬單不是同時達成公司，業(yè)務(wù)部門應(yīng)將物資和應(yīng)付債務(wù)按合同等商定，在發(fā)生時估價向財務(wù)部門報賬確認。未向財務(wù)報賬的應(yīng)付賬款，視同個人行為。第8條應(yīng)付職工薪酬是公司對職工個人的一種負債，按公司勞開工資規(guī)定擬定。發(fā)放職工薪酬的賬務(wù)解決工作以下。1．向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的多個款項（代墊的家眷藥費、個人所得稅等）等，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其它應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”等科目。2．支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓(xùn)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”等科目。3．按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”科目。4．公司以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進行對應(yīng)的解決。支付租賃住房等資產(chǎn)供職工免費使用所發(fā)生的租金，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”等科目。5．公司以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。6．公司因解除與職工的勞動關(guān)系予以職工的賠償，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。第9條應(yīng)付股利是公司分派給投資者的現(xiàn)金股利或利潤，在實際未支付前形成的負債。公司分派的股票股利不在本科目核算。第10條應(yīng)付稅費是按有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定核算的，公司依法應(yīng)納的稅金和多個費用。在會計和稅法規(guī)定不一致時，應(yīng)作納稅調(diào)節(jié)。第11條應(yīng)付利息是按照合同商定應(yīng)支付的利息，涉及吸取存款、分期付息到期還本的長久借款、公司債券等應(yīng)支付的利息等。第12條其它應(yīng)付款重要核算經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)和包裝物等應(yīng)付租金、存入確保金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、工會經(jīng)費、代扣款項等暫收應(yīng)付款。第3章長久負債核算第13條長久負債分為長久借款、應(yīng)付債券、其它長久負債。第14條借款費用的解決。1．為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長久借款費用，在固定資產(chǎn)尚未達成預(yù)定可使用狀態(tài)前予以資本化，計入所建造的固定資產(chǎn)價值。2．為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的長久借款費用，在固定資產(chǎn)達成預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，直接計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）。3．屬于流動負債性質(zhì)的借款費用或者即使是長久借款性質(zhì)，但不是用于購建固定資產(chǎn)的借款費用，直接計入當(dāng)期損益，即使是需要通過相稱長時間才干達成銷售狀態(tài)的存貨，也不將借款費用計入所生產(chǎn)的存貨的價值內(nèi)。4．如果是為投資而發(fā)生的借款費用，不予以資本化，直接計入當(dāng)期損益。5．在籌建期間發(fā)生的長久借款費用（除為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長久借款費用外），計入當(dāng)期損益。6．在清算期間發(fā)生的長久借款費用，計入清算損益。第15條長久負債的本金、利息、外幣折合差額和債券面值、債券溢價、債券折價分別在長久借款和應(yīng)付債券科目中設(shè)二級科目核算。第16條長久負債的應(yīng)計利息應(yīng)按月預(yù)提，債券的溢價或折價在存續(xù)期間按直線法攤銷。第17條長久應(yīng)付款重要核算賠償貿(mào)易引進國外設(shè)備價款、融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。第18條專項應(yīng)付款核算公司接受國家撥入的含有專門用途的撥款以及從其它來源獲得的款項。撥款項目完畢后，分別轉(zhuǎn)入資本公積及其它對應(yīng)科目。第4章附則第19條本制度隨國家會計制度法規(guī)制度的修改和公司實際狀況的需要而修改。第20條本制度由會計部負責(zé)制訂、解釋及修改。第21條本制度自公布之日起執(zhí)行。12．2．4應(yīng)付票據(jù)管理方法下面是某公司制訂的應(yīng)付票據(jù)管理方法，供讀者參考。應(yīng)付票據(jù)管理方法第1章總則第1條目的為加強對應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的管理，合理控制負債規(guī)模，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合公司實際狀況，特制訂本方法第2條合用范疇本方法所涉及的票據(jù)重要涉及銀行承兌票據(jù)和商業(yè)承兌票據(jù)。第2章應(yīng)付票據(jù)的管理第3條應(yīng)付票據(jù)的簽發(fā)我司在材料、設(shè)備采購付款過程中需要簽發(fā)應(yīng)付票據(jù)的，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理及有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。財務(wù)部設(shè)立應(yīng)付票據(jù)登記簿（以下表所示），簽發(fā)的票據(jù)要定時與訂貨單、驗貨單、發(fā)票進行核對。應(yīng)付票據(jù)登記簿日期受款人銀行賬戶支票號碼金額累計金額備注合計第4條應(yīng)付票據(jù)的計價無論是帶息的票據(jù)還是不帶息的票據(jù)，財務(wù)人員進行核算時均以面值對應(yīng)付票據(jù)進行計價。第5條應(yīng)付票據(jù)的到期解決應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第6條應(yīng)付票據(jù)的到期貼現(xiàn)應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)在票據(jù)的一年續(xù)存期內(nèi)分期轉(zhuǎn)作利息費用，普通采用直線法進行攤銷。第3章“應(yīng)付票據(jù)”科目的核算第7條應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生對于發(fā)生的應(yīng)付商業(yè)承兌匯票，應(yīng)借記“原材料”或“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。對于發(fā)生的銀行承兌匯票，在按面值的萬分之五向承兌銀行交納手續(xù)費時，應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費用解決，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。第8條應(yīng)付票據(jù)利息的計算商業(yè)匯票分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。帶息票據(jù)的票面金額僅表達本金，票據(jù)到期時除按面值支付外，還應(yīng)根據(jù)票面利率另行計算和支付利息。對于計算支付的應(yīng)付票據(jù)利息，應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費用。第9條償付應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)到期全額償付票款時，借記“應(yīng)付票據(jù)”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。如果公司不能按期足額付款，對于商業(yè)承兌匯票應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目；對于銀行承兌匯票，應(yīng)轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。第4章附則第10條本方法將隨國家會計制度法規(guī)的修改和公司實際狀況的需要而修改。第11條本方法由財務(wù)管理部負責(zé)制訂、解釋及修改。第12條本方法報總經(jīng)辦審議同意后，自頒發(fā)之日起執(zhí)行。12．2．5預(yù)收賬款核算方法下面是某公司制訂的預(yù)收賬款核算方法，供讀者參考。預(yù)收賬款核算方法第1條目的為了合理控制預(yù)收賬款的規(guī)模、明確預(yù)收賬款的核算方法，確保公司流動負債處在合理范疇內(nèi)，特制訂本方法。第2條預(yù)收賬款的核算規(guī)定1．對的反映預(yù)收賬款的狀況。2．及時用有關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)清償債務(wù)。3．按期結(jié)清預(yù)收賬款。第3條預(yù)收賬款核算使用的科目我司設(shè)立“預(yù)收賬款”科目，屬于負債類，其貸方登記已預(yù)收的貨款和購貨單位已補付的貨款，其借方登記產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時應(yīng)收的貨稅款和已退回購貨單位多付的貨款。第4條發(fā)生預(yù)收賬款業(yè)務(wù)時的核算1．我司在向購貨單位預(yù)收貨款