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3/6柬埔寨稅率一覽表信息來源:國家稅務(wù)總局網(wǎng)站、《柬埔寨經(jīng)濟貿(mào)易法律選編》主要稅種及稅率:(一)公司所得稅:公司和常設(shè)機構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%。免稅期限之內(nèi)的投資公司0%支付給非居民的利息、股息、租金、特許權(quán)使用費、技術(shù)管理服務(wù)費等的預(yù)提所得稅為4%保險企業(yè)的公司所得稅為納稅年度所接收的保險金總額的5%政府鼓勵的投資企業(yè)的優(yōu)惠稅率為9%礦產(chǎn)、石油、天然氣、自然資源和寶石開發(fā)的稅率為30%企業(yè)無關(guān)經(jīng)營的稅率20%扣留稅和所得稅保證金:自然人完成服務(wù)工作所得收入15%無形資產(chǎn)、礦產(chǎn)資源、石油、天然氣15%出租動產(chǎn)不動產(chǎn)10%銀行支付的活期儲蓄存款利息預(yù)提所得稅為4%銀行支付的定期儲蓄存款利息預(yù)提所得稅為6%居民發(fā)款人給非居民發(fā)款人來源于柬埔寨的收入結(jié)算15%繳納實際稅的企業(yè),包括9%稅率企業(yè)1%(二)個人所得稅:自然人所得稅稅率表:全年應(yīng)應(yīng)稅所得級數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率12345600萬瑞爾以下的部分超過600萬瑞爾至1500萬瑞爾的部分超過1500萬瑞爾至1億零2佰萬瑞爾的部分超過1億零2佰萬瑞爾至1億5千萬瑞爾的部分超過1億5千萬瑞爾的部分0%5%10%15%20%(三)公司營業(yè)稅一般公司營業(yè)稅為9%,但不包括國家自然資源、森林、石油、礦藏和寶石等勘探和開采的稅收,此類稅率由其他法律另行規(guī)定。(四)增值稅柬埔寨政府規(guī)定增值稅稅率為10%,但是對于柬埔寨境內(nèi)出口的貨物應(yīng)稅供應(yīng)稅額免征增值稅。提供下列勞務(wù)免征增值稅:公共郵電業(yè)的服務(wù)、醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)的服務(wù)、國有公共運輸業(yè)和電力事業(yè)、保險業(yè)和特定的金融服務(wù)。特定商品和服務(wù)稅特定商品和服務(wù)稅對進(jìn)口商品或者特定商品和服務(wù)征收,稅率從0至33.33%不等。土地和房屋的租賃稅從事土地、建筑物租賃等事業(yè)者有繳納土地和房屋的租賃稅的義務(wù)。土地和房屋的租賃稅以從事土地、房屋租賃者取得的租賃費為計稅依據(jù),稅率為10%。印花稅對特定的正式文書、特定的廣告等征收的,稅額根據(jù)廣告等所設(shè)置的場所、使用的照明和國家語言的不同而定。未使用土地稅城市和指定地域的土地上沒有從事建設(shè)的、或者有建筑物沒有使用的、以及特定的開發(fā)地的未使用土地征收,稅額于每年6月30日由未使用土地評價委員會決定,按照每平方米土地的市場價格的2%計算,1200平方米以內(nèi)的土地免稅。應(yīng)稅土地的所有者必須在每年的9月30日以前繳納未使用土地稅。注冊稅柬埔寨對企業(yè)的設(shè)立、合并或者撤銷等有關(guān)特定文書、特定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)文書征收注冊稅,稅額按照轉(zhuǎn)讓價格的4%計算。運輸工具稅運輸工具稅是對卡車、船舶等特定運輸工具注冊時的法定手續(xù)費征收的。(七)主要稅收優(yōu)惠投資鼓勵政策根據(jù)2005年9月頒布的《柬埔寨王國投資法修正法實施細(xì)則》規(guī)定,柬埔寨政府對符合政府鼓勵投資項目的企業(yè)給予如下的稅收優(yōu)惠:(1)柬埔寨對外國投資的優(yōu)惠柬埔寨政府給予外資與內(nèi)資基本同等的待遇,《投資法》及其修正法為外國投資提供了保障和相對優(yōu)惠的稅收、土地租賃政策。此外,外國投資同樣可享受美、歐、日等28個國家(地區(qū))給予柬的普惠制待遇(GSP)。投資保障柬政府對投資者提供的投資保障包括:1.對外資與內(nèi)資基本給予同等待遇,所有的投資者,不分國籍和種族,在法律面前一律平等;2.柬政府不實行損害投資者財產(chǎn)的國有化政策;3.已獲批準(zhǔn)的投資項目,柬政府不對其產(chǎn)品價格和服務(wù)價格進(jìn)行管制;4.不實行外匯管制,允許投資者從銀行系統(tǒng)購買外匯轉(zhuǎn)往國外,用以清算其與投資活動有關(guān)的財政債務(wù)。(2)投資優(yōu)惠經(jīng)柬埔寨發(fā)展理事會批準(zhǔn)的合格投資項目可取得的投資優(yōu)惠:1.免征投資生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備、建筑材料、零配件和原材料等的進(jìn)口關(guān)稅;2.企業(yè)投資后可享受3—8年的免稅期(經(jīng)濟特區(qū)最長可達(dá)9年),免稅期后按稅法交納稅率為9%的利潤稅;3.利潤用于再投資,免征利潤稅;分配紅利不征稅;4.產(chǎn)品出口,免征出口稅。(3)柬埔寨行業(yè)鼓勵政策主要體現(xiàn)在農(nóng)業(yè)和旅游業(yè)兩個方面。農(nóng)業(yè)在吸引外商投資農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)上,柬埔寨政府依據(jù)投資法對開發(fā)種植1000公頃以上的稻谷、500公頃以上的經(jīng)濟作物、50公頃以上的蔬菜種植項目;對畜牧業(yè)存欄在1000頭以上、飼養(yǎng)100頭以上的乳牛項日、飼養(yǎng)家禽10000只以上項目;以及占地5公頃以上的淡水養(yǎng)殖、占地10公頃以上的海水養(yǎng)殖項目均給予支持和優(yōu)惠待遇。主要鼓勵措施是:1.項目在實施后,從第一次獲得盈利的年份算起,可免征盈利稅的時間鼓長為8年。如連續(xù)虧損則被準(zhǔn)許免征稅。如果投資者將其盈利用于再投資,可免征其盈利稅;2.政府只征收純盈利稅,稅率為9%;3.分配投資盈利,不管是轉(zhuǎn)移到國外,還是在柬國內(nèi)分配,均不征稅;4.對投資項目需進(jìn)口的建筑材料、生產(chǎn)資料
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