第2013高三復(fù)習(xí)九課征稅和納稅

第九課征稅與納稅考點(diǎn)概括1.稅收及其種類稅收稅收的基本特征稅收的種類稅收的作用2.依法納稅

納稅人負(fù)稅人依法納稅財(cái)政收入與支出稅收稅收及其種類依法納稅國家收入的分配稅收稅收的基本特征稅收的種類稅收的作用納稅人負(fù)稅人依法納稅

主要來源知識結(jié)構(gòu)1.稅收的含義2.稅收的基本特征（含義、表現(xiàn)）及三者關(guān)系3.稅收與國家、與稅法、與財(cái)政收入的關(guān)系4.稅收的種類5.增值稅的含義、納稅人、稅率、作用個(gè)人所得稅的含義、納稅人、稅率、作用6.稅收的作用（補(bǔ)充）7.納稅人與負(fù)稅人的含義、關(guān)系8.違反稅法的表現(xiàn)、國家如何處理？9.依法納稅必要性、怎樣做？考點(diǎn)梳理1.稅收與財(cái)政收入的其他來源—利、債、費(fèi)的關(guān)系稅收的無償性的含義。國家與具體納稅人之間，不存在利益對等關(guān)系。國家稅收用于政府各項(xiàng)開支，對納稅人有間接回報(bào)我國稅收取之于民、用之于民。2.稅收的無償性就是國家征稅以后對納稅人沒有任何回報(bào)。知識明辨3.稅收的強(qiáng)制性就是納稅人必須依法納稅。強(qiáng)制性體現(xiàn)在：國家憑借政治權(quán)力依法征稅；納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。固定性是指相對于稅法不變的情況而言。稅法修改，稅收會調(diào)整。隨著經(jīng)濟(jì)社會條件的變化，國家可以對稅種、征稅對象、納稅人、稅率集具體征管制度進(jìn)行調(diào)整。知識明辨4.稅收的固定性就是不能改變增值稅個(gè)人所得稅納稅人征稅對象稅率特點(diǎn)和作用聯(lián)系我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人；不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。生產(chǎn)中經(jīng)營中的增值額個(gè)人所得額基本稅率為17%采用超額累進(jìn)稅率和比例稅率既可避免重復(fù)征稅，也可防止偷稅行為。促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長（特點(diǎn)）:所得越高，課稅越重（作用）：個(gè)人所得稅不僅是國家財(cái)政收入的重要來源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段都是我國重要稅種，對增加國家財(cái)政收入都起到積極作用我國目前影響最大的兩個(gè)稅種：重點(diǎn)闡釋考點(diǎn)：稅收的作用（補(bǔ)充）組織財(cái)政收入基本形式調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動的重要杠桿。國家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。

1）都是國家對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控所運(yùn)用的重要的經(jīng)濟(jì)杠桿，都可以調(diào)節(jié)并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2）財(cái)政的作用包括稅收的作用，稅收是財(cái)政發(fā)揮作用的一種重要形式或工具2.稅收的作用與財(cái)政的作用1.稅收的作用重點(diǎn)闡釋聯(lián)系：區(qū)別：1）財(cái)政的作用包括財(cái)政收入和支出連個(gè)方面的作用，直接作用于經(jīng)濟(jì)、政治、文化等各個(gè)方面。2）稅收的作用主要著眼于稅收的特點(diǎn)和征收過程發(fā)揮的作用。重點(diǎn)闡釋比較納稅人與負(fù)稅人1）全體公民都是納稅人2）全體公民都是負(fù)稅人3）納稅人就是負(fù)稅人4）我國公民不一定都是直接的納稅人，但都是實(shí)際的負(fù)稅人一個(gè)單位或個(gè)人是否成為納稅人，要看其是否取得應(yīng)稅收入，是否發(fā)生應(yīng)稅行為。因此，并非人人都是納稅人。每個(gè)公民都是商品和勞務(wù)的消費(fèi)者，因而都是實(shí)際的負(fù)稅人，納稅人和負(fù)稅人是兩個(gè)既相區(qū)別又相聯(lián)系的概念?！?dāng)納稅人……時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是一致的。—當(dāng)納稅人……時(shí)，納稅人就不是負(fù)稅人。╳╳√知識明辨√考點(diǎn):依法納稅1）為什么要？在我國，稅收取之于民，用之于民，……根本上是一致的。國家的興旺發(fā)達(dá)、各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須……作為物質(zhì)基礎(chǔ)。2）怎樣做？每個(gè)公民必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。公民要增強(qiáng)納稅人意識，要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益。3）違反稅法的行為、表現(xiàn)、國家的處理重點(diǎn)闡釋違反稅法行為表現(xiàn)手段偷稅（逃稅）欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)超過納稅期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害拒不繳稅威脅、圍攻、毆打違反稅法的行為知識明辨偷稅與騙稅的區(qū)別：偷稅是指用欺騙的手段使自己少繳稅騙稅是指用欺騙的手段使自己獲得稅收上的優(yōu)惠。如出口退稅、減免稅等偷稅與漏稅的區(qū)別：偷稅是指用不正當(dāng)手段有意使自己少繳稅漏稅是指因不懂稅法而無意中不繳或少繳稅知識明辨1.農(nóng)業(yè)稅的取消將促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這意味著()

A.國家不再向農(nóng)民征稅

B.國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)

C.國家利用稅收組織財(cái)政收入

D.國家利用稅收實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督2.下列說法正確的有()

A.不滿18周歲的未成年人,不可能成為納稅人

B.每個(gè)公民都是消費(fèi)者,所以每個(gè)公民都是納稅人

C.納稅人既可以是自然人,也可以是法人

D.中學(xué)生不是納稅人,與納稅無關(guān)BC練習(xí)鞏固單項(xiàng)選擇題：3.從2008年3月1日起，我國個(gè)人所得稅起征點(diǎn)從現(xiàn)有的1600元提高到2O00元。如果個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅率不變，那么，某職工月薪2500元，將繳納個(gè)人所得稅()A.175元B.25元C.110元D.50元4.某服裝廠從紡織廠購進(jìn)一批布料，付出9945元，其中布料銷售價(jià)為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)交納的增值稅為1445元，這筆增值稅紡織廠在為服裝廠購買布料開據(jù)的發(fā)票已明示。服裝廠將這批布料加工成服裝售給百貨商場，服裝的銷售價(jià)為15000元。服裝廠應(yīng)交納的增值稅是(增值稅稅率為17％)(

)A.1105元B.2550元

C.2500元D.859．35元BA練習(xí)鞏固5.我國對消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目……我國調(diào)整消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策（）

A.是提高家庭消費(fèi)水平的主要途徑

B.有利于國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展

C.是實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的基礎(chǔ)

D.有利于間接調(diào)節(jié)收入分配6.對個(gè)人所得稅的正確認(rèn)識應(yīng)該是（）

A.個(gè)人所得稅對調(diào)節(jié)個(gè)人收入、增加財(cái)政收入有重要作用

B.依法繳納個(gè)人所得稅是公民的基本義務(wù)

C.每個(gè)有正當(dāng)收入的公民都應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅

D.每個(gè)公民的所有收入都在納稅范圍BDAB練習(xí)鞏固多項(xiàng)選擇題：7.2007年7月30日《江南時(shí)報(bào)》報(bào)道，擁有一個(gè)“高新技術(shù)企業(yè)”的招牌，企業(yè)就可以少繳18％的所得稅。眾多企業(yè)尤其生產(chǎn)量大的企業(yè)都在“拼命”爭奪這塊金字招牌，當(dāng)然也不排除“不擇手段”者。據(jù)東方嘹望周刊報(bào)道，“腦白金”生產(chǎn)企業(yè)無錫健特憑借一塊名不符實(shí)的“高新技術(shù)企業(yè)”招牌，獲取了至少1億元的稅收優(yōu)惠及財(cái)政補(bǔ)貼。無錫健特的行為()

A.屬抗稅行為B.是騙稅行為

C.是違法行為D.是偷稅行為8.下列屬于應(yīng)征個(gè)人所得稅的是（）

A.王某抽中彩票獲得一輛小汽車

B.個(gè)人存款儲蓄利息

C.本人工資薪金

D.進(jìn)口小汽車BCABC練習(xí)鞏固1.材料一

十屆全國人大常委會第十八次會議通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅的決定。我國自2006年1月1日起，將個(gè)人所得稅的費(fèi)用減除額（俗稱“起征點(diǎn)”）由原來的800元提高到1600元。據(jù)估算，這項(xiàng)調(diào)整將使國家財(cái)政減收約280億元個(gè)人所得稅款。材料二

起征點(diǎn)提高前后納稅情況對比表納稅額變化

月工資原納稅額現(xiàn)納稅額1000100200095300020511580001065905月工資（千元）％100806040200123456789練習(xí)鞏固表一：稅額變化（單位：元）圖：納稅額下降率（1)稅法規(guī)定，我國個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率。調(diào)整個(gè)人所得稅起征點(diǎn)后，對月工資收入2000元的納稅義務(wù)人適用5%稅率，其納稅額=（月工資一起征點(diǎn)）×5%。請計(jì)算出現(xiàn)納稅額。(2)材料二的表和圖分別反映了什么經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象？(3)請運(yùn)用宏觀調(diào)控知識對上述材料加以分析說明。

練習(xí)鞏固(2)材料二的表和圖分別反映了什么經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象？表反映此次起征點(diǎn)調(diào)整使納稅義務(wù)人可以少繳一些個(gè)人所得稅。圖反映收入水平越高，納稅額下降率越??；收入水平越低，納稅額下降率越大。國家提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)屬于宏觀調(diào)控的財(cái)政政策手段。調(diào)整個(gè)人所得稅起征點(diǎn)后，國家財(cái)政大約要減收280億元個(gè)人所得稅款，表明此次宏觀調(diào)控屬于擴(kuò)張性財(cái)政政策，目的是增加個(gè)人收入，增加消費(fèi)需求。此次個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的調(diào)整，使收入水平較高的人，從中獲益相對較?。皇杖胨捷^低的人，從中獲益相對較大。這表明宏觀調(diào)控有助于調(diào)節(jié)收入差距，實(shí)現(xiàn)社會收入分配的相對公平，構(gòu)建社會主義和諧社會。

(3)請運(yùn)用宏觀調(diào)控知識對上述材料加以分析說明。練習(xí)鞏固2.從2006年起全國全部免征農(nóng)業(yè)稅，這意味著中國九億農(nóng)民從此可以徹底告別皇糧國稅。全部免除農(nóng)業(yè)稅與國家財(cái)政有什么聯(lián)系？這一舉措對經(jīng)濟(jì)、社會以及國家產(chǎn)業(yè)政策有什么影響？1）稅收是國家組織財(cái)政收入的基本形式。全部免除農(nóng)業(yè)稅會使國家財(cái)政收入受到一定影響。同時(shí)國家為了補(bǔ)貼糧食主產(chǎn)區(qū)全部免除農(nóng)業(yè)稅后地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)，中央財(cái)政還安