2022-2023年安徽省宣城市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)

2022-2023年安徽省宣城市注冊會計審計專項練習(xí)(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關(guān)于審計準則中的“要求”下列說法中，不正確的是（）

A.在某些情況下，注冊會計師需要實施審計準則中的“要求”之外的審計程序，以實現(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標(biāo)”

B.審計準則中的“要求"，旨在使注冊會計師能夠?qū)崿F(xiàn)審計準則規(guī)定的“目標(biāo)”

C.注冊會計師不得偏離審計準則中的“要求”

D.注冊會計師恰當(dāng)執(zhí)行審計準則中的“要求”，預(yù)期會為其實現(xiàn)目標(biāo)提供充分的基礎(chǔ)

2.注冊會計師在對會計估計進行審計時，以下情形中，可能表明與之相關(guān)的會計估計不確定性相對較高的是()。

A.與常規(guī)交易相關(guān)的經(jīng)常作出并更新的會計估計

B.與公開交易的可即時獲取交易價格的金融工具有關(guān)的會計估計

C.采用廣為人知的計量模型作出的公允價值會計估計

D.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計

3.甲注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關(guān)責(zé)任時，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序

B.甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

C.甲注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

4.

第

2

題

在影響控制測試的因素構(gòu)成的下列組合中，會導(dǎo)致注冊會計師減少樣本規(guī)模的情形的是（）。

5.

下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是（）。

A.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C.現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

6.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

7.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準備進行審計時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)確定的審計目標(biāo)實施的程序錯誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

8.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。在完成審計工作、形成審計結(jié)論時需要對審計工作底稿進行復(fù)核，以下說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目經(jīng)理的復(fù)核是在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動復(fù)核

B.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復(fù)核既是對審計項目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的把關(guān)

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨立復(fù)核，是指在出具報告前，由關(guān)鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨立復(fù)核，是指在出具報告前，由獨立復(fù)核人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

9.流動資產(chǎn)是指可以在（）變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金和各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)收款項、存貨。

A.一年內(nèi)B.一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)C.一個營業(yè)周期內(nèi)D.一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上

10.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

11.在下列情況中，注冊會計師可以選擇在期中實施實質(zhì)性程序的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱

B.收入截止測試

C.評估的重大錯報風(fēng)險為舞弊風(fēng)險

D.被審計單位系統(tǒng)變動導(dǎo)致某類交易記錄信息在期中后難以獲取

12.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

13.

第

1

題

下列權(quán)益凈利率的計算公式中不正確的是（）。

A.稅后經(jīng)營利潤率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)+經(jīng)營差異率×凈財務(wù)杠桿

B.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻率×凈財務(wù)杠桿

C.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻率

D.凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+（凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率－稅后利息率）×凈財務(wù)杠桿

14.由于（）的存在，才產(chǎn)生了本期和其他期間的差異，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量

15.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風(fēng)險越高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

16.

第

7

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司中有權(quán)決議發(fā)行公司債券的機構(gòu)是（）。

A.董事會B.職工代表大會C.股東大會D.監(jiān)事會

17.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

B.實施實質(zhì)性分析程序

C.組織項目組內(nèi)部討論

D.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

18.第

14

題

錯誤是指非故意的財務(wù)報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的問題，需要根據(jù)具體問題進行具體的判斷。對于在審查海通科技公司時發(fā)現(xiàn)的下列事項中，最可能屬于非故意的錯報是（）。

A.固定資產(chǎn)毀損后未作及時的賬務(wù)處理

B.賒購原材料并驗收后未登記應(yīng)付賬款

C.收回應(yīng)收賬款后未及時貸記應(yīng)收賬款

D.償還銀行借款后未及時貸記銀行借款

19.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

20.下列有關(guān)審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”為標(biāo)題

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)和報表預(yù)期使用者

C.在財務(wù)報表審計中，審計對象即財務(wù)報表

D.如果審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應(yīng)承接該審計業(yè)務(wù)

21.下列關(guān)于會計估計審計的說法中不正確的是（）。

A.會計估計的性質(zhì)會影響會計估計的不確定性程度

B.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計屬于不確定性相對較低的會計估計

C.會計估計的準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結(jié)果作出的主觀判斷

D.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報

22.

在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，如果()，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務(wù)報表存在重大錯報

D.有理由相信財務(wù)報表不存在重大錯報

23.關(guān)于設(shè)計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風(fēng)險越高，應(yīng)當(dāng)擴大進一步審計程序的范圍

24.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務(wù)員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定

B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關(guān)

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報

D.根據(jù)審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關(guān)

25.下列各項對注冊會計師法律責(zé)任認定的分類中，正確的是（）。

A.違約、過失、欺詐B.違約、重大過失、欺詐C.過失、重大過失、欺詐D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

26.

第

14

題

海通科技公司規(guī)定，領(lǐng)取原材料時，需要填制領(lǐng)料單，并按下列要求進行審批．登記和流轉(zhuǎn)。其中，你認為存在缺陷的是（）。

A.三個車間的領(lǐng)料單應(yīng)統(tǒng)一格式，事先連續(xù)編號，按順序使用

B.每張領(lǐng)料單只能填列一種材料，領(lǐng)料前需經(jīng)車間主管人員批準

C.領(lǐng)料單一式三聯(lián)，領(lǐng)取材料后，其中一聯(lián)連同材料返還車間

D.倉庫登記材料明細賬后將領(lǐng)料單的另外兩聯(lián)傳遞給會計部門

27.在編制和歸整審計工作底稿時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，下列有關(guān)重大事項的說法中不正確的是()。

A.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括導(dǎo)致注冊會計師無法進行存貨監(jiān)盤的情形

B.重大事項中應(yīng)當(dāng)包括注冊會計師對收入舞弊的考慮

C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師只要解決該矛盾或不一致的情況即可，無須記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，包括討論的內(nèi)容、時間、地點和參加人員等

28.下列情形中，不影響At3C會計師事務(wù)所獨立性的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務(wù)所接受委托對甲公司審計其2013年度財務(wù)報表的同時，還對其內(nèi)部控制進行審計

C.ABC會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.ABC會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表

29.（四）A注冊會計師負責(zé)對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B.直接報告業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

30.

第

7

題

下列關(guān)于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是（）。

31.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

32.審計人員在進行財務(wù)報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。具體來說，審計人員需要在整個過程中考慮的信息不包括（）。

A.及時性B.授權(quán)體系C.準確性D.訪問限制

33.

第

9

題

下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù)

B.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

C.對于詢問的答復(fù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證

D.分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系

34.為了估計差錯率，需要從l0000張驗收報告單中抽取樣本。因250個樣本規(guī)?？梢詽M足精確性和可信賴程度的要求，故選取了40作為抽樣間隔。為了便于進行抽樣，注冊會計師在1至40中隨機抽取一個號碼，然后選取其后的第40項。以下表述中正確的是（）。

A.總體不一定要隨機排列

B.系統(tǒng)抽樣不是一種可以接受的統(tǒng)計抽樣方法

C.如果總體不是隨機排列的，則容易發(fā)生較大偏差

D.系統(tǒng)抽樣不必使用專業(yè)判斷

35.被審計單位日常交易采用自動化控制，以下針對發(fā)運商品與客戶銷售單可能不一致的內(nèi)部控制是（）

A.計算機把所有準備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進行比對，打印種類或數(shù)量不符的例外報告，并暫緩發(fā)貨

B.每張發(fā)票的單價、計算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計算機程序控制

C.發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運憑證及相關(guān)信息自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票

D.當(dāng)客戶訂購單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準時，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的發(fā)運憑證

36.下列關(guān)于處理意見分歧的說法中，正確的是()。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.意見分歧應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行臨近結(jié)束時集中解決

C.會計師事務(wù)所內(nèi)部對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)杜絕出現(xiàn)意見分歧

D.項目合伙人對產(chǎn)生的意見分歧作出最終的結(jié)論

37.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.會計師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

D.只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

38.執(zhí)行審計工作時發(fā)生的下列情形中，可能導(dǎo)致注冊會計師對被審計單位年度財務(wù)報表發(fā)表保留表示意見的是（）

A.被審計單位拒絕提供利潤表

B.被審計單位拒絕提供資產(chǎn)負債表

C.被審計單位占資產(chǎn)總額3％的存貨未監(jiān)盤

D.被審計單位管理層拒絕簽署基本書面聲明

39.如果A注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年營業(yè)收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

40.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識

D.會計信息系統(tǒng)

41.注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的措施中，不包括（）。

A.應(yīng)對舞弊的總體應(yīng)對措施

B.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的審計程序

C.針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

D.與管理層、治理層或監(jiān)管機構(gòu)進行溝通

42.下列有關(guān)選取測試項目的方法的說法中，正確的是（）。

A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構(gòu)成審計抽樣

B.從總體中選取特定項目進行測試時，應(yīng)當(dāng)使總體中每個項目都有被選取的機會

C.對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試

D.審計抽樣更適用于控制測試

43.關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>

B.保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準則和相關(guān)會計制度

44.下列有關(guān)審計工作底稿歸檔工作的表述中正確的是()。A.在完成最終審計檔案的歸整工作前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿

B.不管注冊會計師是否完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)自審計報告曰起，對審計工作底稿至少保存10年

C.如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以對其做出變動

D.永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，比如總體審計策略和具體審計計劃

45.A注冊會計師負責(zé)對甲公司2012年財務(wù)報表進行審計。在了解甲公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴重安全問題發(fā)布強制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

46.集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當(dāng)。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務(wù)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務(wù)報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關(guān)的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關(guān)的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

47.審計計劃的編制人應(yīng)為()。A.A.事務(wù)所業(yè)務(wù)負責(zé)人B.審計項目負責(zé)人C.被審計單位管理當(dāng)局D.事務(wù)所主任會計師

48.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響時，下列各項中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是（）。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風(fēng)險

C.在評價支持相關(guān)認定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度

D.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動，在多大程度上采取行動，以及如何采取行動

49.下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的事項中，不應(yīng)包含的是（）。

A.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

B.財務(wù)報表審計能減輕治理層對財務(wù)報告監(jiān)督的責(zé)任

C.對或有事項有關(guān)的披露所涉及的問題和作出相關(guān)的判斷

D.注冊會計師的獨立性

50.某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2009年3月1日期初在產(chǎn)品成本為7萬元：3月份發(fā)生如下費用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元，制造費用2萬元，管理費用3萬元，廣告費用1．6萬元；月末在產(chǎn)品成本為6萬元。該企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A.16．6B.18C.19D.23．6

二、多選題(30題)51.第

20

題

注冊會計師鄭某審計凱達公司2005后的年度會計報表時發(fā)現(xiàn)下列情況（各項獨立），其中屬于錯誤的是（）

A.凱達公司董事會預(yù)計2005年全年的銷售額將有較大幅度的下滑，于是凱達公司董事會與購貨方協(xié)商，將一批價值400萬元的產(chǎn)品的收入確認推遲到2005年1月2日（原購銷合同規(guī)定發(fā)貨時間為2004年12月28日），并于當(dāng)日向購貨方開具了防偽稅控發(fā)票

B.2005年10月20日，公司董事李明（非獨立董事）因私人債務(wù)糾紛問題需要一筆價值5萬元的款項，于是向財務(wù)經(jīng)理申請5萬元私人借款，并保證一個月之后歸還，財務(wù)經(jīng)理基于謹慎考慮以公司名義與李明簽訂了還款協(xié)議，開出了一張5萬元的支票給李明，但沒有將這筆支出作為借款處理，而是支付客戶貨款名義開出的

C.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)于半年度和年度對其全部應(yīng)收債權(quán)進行清理，以便進行債權(quán)管理。2005年5月20日根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡以及對債務(wù)人具體情況（負有巨大負債）的分析，公司將其關(guān)聯(lián)方黎明公司2001年1月12日開始欠款全額計提了壞賬準備，但半年后（2006年1月2日）黎明公司將其部分欠款予以歸還

D.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司必須于年度終了前其全部產(chǎn)品及其他存貨進行一次全面清查和盤點，以嚴格存貨管理。2005年12月20日公司管理層合同倉庫保管人員．會計主管人員等對存貨進行了徹底清查，根據(jù)清查結(jié)果以及對期后銷售環(huán)境的預(yù)測，公司總經(jīng)理建議會計主管對其存貨減值準備計提比例由原定的20%降低至5%，但事實上市場銷售環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了不利于公司銷售的跡象

52.在對應(yīng)收賬款實施函證程序時，壬注冊會計師的以下做法中正確的有（）。

A.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)縮減一些

B.壬注冊會計師為增強審計程序的不可預(yù)見性，可以對銷售條款進行函證

C.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

D.雖然注冊會計師基于以往的審計經(jīng)驗，認為某被詢證者回函不可靠，函證很可能無效，但考慮到應(yīng)收賬款的重要程度，仍應(yīng)當(dāng)對其進行函證

53.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對象適當(dāng)

54.<2>、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

B.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)

55.下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業(yè)務(wù)實施截止測試的有（）。

A.測試資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，將應(yīng)收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應(yīng)收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

C.結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售

D.復(fù)核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

56.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

57.<4>如果E公司管理層拒絕就對財務(wù)報表有重大影響的某類事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認（該范圍受限影響到審計意見類型），注冊會計師應(yīng)將其視為審計范圍受到重要限制并出具（）審計報告。

A.帶強調(diào)段的無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

58.關(guān)于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定存在舞弊風(fēng)險

B.如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，收入的發(fā)生認定存在重大錯報風(fēng)險的可能性較大

D.如被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價確認收入

59.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

60.在測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據(jù)有（）。

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)

61.下列關(guān)于會計賬簿的更換和保管正確的有（），

A.總賬、日記賬和多數(shù)明細賬每年更換一次

B.變動較小的明細賬可以連續(xù)使用，不必每年更換

C.備查賬不可以連續(xù)使用

D.會計賬簿由本單位財務(wù)會計部門保管半年后，交由本單位檔案管理部門保管

62.會計師事務(wù)所在制定質(zhì)量控制制度時應(yīng)鑿考慮的因素有（）。

A.審計收費標(biāo)準和時間預(yù)算B.對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任C.審計業(yè)務(wù)的保持D.相關(guān)職業(yè)道德要求

63.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

64.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實收資本

65.下列事項中，注冊會計師可以不針對應(yīng)收賬款實施函證程序的有（）

A.被詢證者很可能不回函B.應(yīng)收賬款已全額計提壞賬C.應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要D.被詢證者的回函不可信

66.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計D集團財務(wù)報表。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務(wù)報表時，如果認為由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的恰當(dāng)?shù)拇胧┯校ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

B.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團財務(wù)報表發(fā)表無保留意見

C.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團財務(wù)報表發(fā)表否定意見

D.如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，則對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見

67.下列關(guān)于監(jiān)控的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.事務(wù)所每年都要將監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人

B.事務(wù)所應(yīng)記錄對監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評價結(jié)論

C.傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，應(yīng)指明所涉及的具體業(yè)務(wù)

D.應(yīng)由與投訴事項無關(guān)的人員調(diào)查所投訴的事項

68.為證實被審計單位是否存在虛報收入的錯誤，注冊會計師擬實施的下列審計程序中，不存在審計缺陷的有（）

A.將發(fā)生認定列為重點測試目標(biāo)

B.由營業(yè)收入明細賬追查至發(fā)運憑證

C.取消針對完整性認定的審計程序

D.從發(fā)運憑證追查至營業(yè)收入明細賬

69.會計師事務(wù)所的以下情形中，屬于應(yīng)當(dāng)進行項目質(zhì)量控制復(fù)核的有（）

A.法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.對所有符合標(biāo)準的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.明確標(biāo)準，據(jù)此評價財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

70.下列有關(guān)對應(yīng)收賬款函匪的提法錯誤的有()。A.A.所有應(yīng)收賬款都必須函證

B.函證回函應(yīng)直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

C.函證信可由被審計單位代發(fā)

D.函證信應(yīng)以被審計單位的名義寄發(fā)

71.對庫存現(xiàn)金的清查盤點應(yīng)該（）。

A.清查現(xiàn)金實有數(shù)，并且與日記賬余額核對

B.出納人員必須在場，并且由出納親自盤點

C.盤點結(jié)果應(yīng)填列“現(xiàn)金盤點報告表”并由出納人員和盤點人員共同簽章生效

D.檢查庫存現(xiàn)金的遵守情況，檢查有無白條抵庫

72.下列對于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團項目組不能接觸組成部分注冊會計師的相關(guān)審計工作底稿

B.雙方的溝通事項不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊會計師應(yīng)該就總體發(fā)現(xiàn)以及得出的結(jié)論和意見與集團項目組溝通

D.如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實施哪些追加的程序

73.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務(wù)報表出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標(biāo)準審計報告，發(fā)表標(biāo)準意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

74.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制和應(yīng)用控制的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師通常將信息系統(tǒng)一般控制與具體審計目標(biāo)相聯(lián)系

B.一般控制有效，注冊會計師可以更多地信賴應(yīng)用控制

C.應(yīng)用控制需要與具體的審計目標(biāo)相聯(lián)系

D.針對某一具體審計目標(biāo)，即使注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師不能減少實質(zhì)性程序。

75.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內(nèi)部控制擬采取的方案的具體審計程序

76.被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段包括（）。

A.為了達到粉飾財務(wù)報表的目的而虛增收入或提前確認收入

B.為了達到報告期內(nèi)降低稅負或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

77.下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

78.在應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，實施的審計程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議

B.詢問被審計單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準的證據(jù)

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

79.以下事項屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴重缺陷

80.在制定用于確定除上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的事項包括（）。

A.涉及公眾利益的程度

B.會計師事務(wù)所中的人力資源情況

C.在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識別出的異常情況或風(fēng)險

D.法律法規(guī)是否有相關(guān)方面的要求

三、判斷題(3題)81.

第

24

題

如果等風(fēng)險債券的市場利率不變，按年付息，那么隨著時間向到期日靠近，溢價發(fā)行債券的價值會逐漸下降。（）

A.是B.否

82.第

39

題

為嚴格控制貴重原材料的領(lǐng)用，海通科技公司規(guī)定不僅要在領(lǐng)料單上詳盡列示貴重原材料的名稱，而且規(guī)定生產(chǎn)人員填制貴重原材料領(lǐng)料單后須經(jīng)車間主任以簽字、蓋章的方式進行審批。根據(jù)這一情況，注冊會計師在測試該項規(guī)章管理制度的執(zhí)行效果時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)生產(chǎn)車間主任是否在每張貴重原材料領(lǐng)料單上簽字、蓋章來判斷其是否認真履行了審批職責(zé)。（）

A.是B.否

83.第

35

題

如果2006年A會計師事務(wù)所被甲公司聘請，A會計師事務(wù)所可以把在2005年審計中獲知的甲公司的相關(guān)信息告訴某一收購者。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責(zé)對甲公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在針對應(yīng)收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS抽樣）。相關(guān)事項如下：

（1）A注冊會計師對應(yīng)收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，預(yù)計錯報不存在或很小。A注冊會計師認為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預(yù)計變異性。

（2）A注冊會計師認為當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。

（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。

要求：

（1）針對事項（1）至（3），逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

（2）指出PPS抽樣對實現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

85.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計項目團隊在甲公司2020年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：(1)審計項目合伙人A注冊會計師曾負責(zé)審計甲公司2015年度至2017年度財務(wù)報表，之后調(diào)離甲公司審計項目團隊，擔(dān)任乙公司2018年度至2019年度財務(wù)報表審計項目合伙人，乙公司是甲公司重要的全資子公司。(2)審計項目團隊成員B注冊會計師的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟利益。丙公司是甲公司重要的聯(lián)營企業(yè)，丙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。(3)審計項目團隊成員C曾擔(dān)任甲公司出納，2019年6月從甲公司離職后加入ABC會計師事務(wù)所，2020年12月加入甲公司審計項目團隊，負責(zé)審計甲公司存貨項目。(4)甲公司聘請XYZ公司為其提供財務(wù)共享系統(tǒng)的設(shè)計和后續(xù)服務(wù)。(5)甲公司研發(fā)的新能源汽車于2020年3月上市，甲公司與ABC會計師事務(wù)所達成協(xié)議，將會計師事務(wù)所的服務(wù)與甲公司的產(chǎn)品進行捆綁銷售。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

86.ABC會計師事務(wù)所繼續(xù)承接了甲公司2011年度財務(wù)報表審計，A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

(1)甲公司是ABC會計師事務(wù)所最大的客戶，2008年起連續(xù)3年ABC會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入的30％來源于對甲公司的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。

(2)甲公司與ABC會計師事務(wù)所達成初步協(xié)議，如果最終ABC事務(wù)所出具標(biāo)準審計報告，則支付全額審計費，否則，支付80％的審計費。

(3)審計項目組成員C注冊會計師2011年5月以前曾在甲公司工作，具體擔(dān)任的是會計主管職務(wù)。

(4)2011年5月，甲公司與乙公司由于雙方投融資問題產(chǎn)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)糾紛，2011年9月，甲公司請審計項目組成員D注冊會計師代甲公司出庭辯護。

(5)審計項目組成員E注冊會計師的妹妹是甲公司的技術(shù)人員。

(6)審計項目組成員F已經(jīng)接到甲公司董事長邀請，從2012年起將開始擔(dān)任甲公司擔(dān)任董事。

要求：

針對上述情形，請分別分析是否對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.C選項A、B、D均正確；

選項C，有些審計準則規(guī)定了注冊會計師在極端情況下偏離某項審計準則的相關(guān)要求。比如CSA1131第十四條規(guī)定，在極其特殊的情況下，如果認為有必要偏離某項審計準則的相關(guān)要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄實施的替代審計程序如何實現(xiàn)相關(guān)要求的目的以及偏離的原因。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.D選項ABC的情況下不確定性較低。

3.C選項A，審計準則并不要求注冊會計師設(shè)計程序來識別與治理層溝通的補充事項；

選項B，注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任是溝通事項之一；

選項C，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項D，審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務(wù)報告過程重大的其他事項，屬于應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.D信賴過度風(fēng)險和可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，當(dāng)信賴過度風(fēng)險和可容忍偏差率增大時，樣本規(guī)模就會減少；預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模呈正向關(guān)系，當(dāng)預(yù)計總體偏差率減少時，樣本規(guī)模就會減少，在這種變動關(guān)系下，選項A、B、C都是不正確的，因為它們要么導(dǎo)致樣本量增加，要么是幾種因素混合作用導(dǎo)致樣本量的變動無法判斷。

5.B解析：出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。選項A中，審批和執(zhí)行屬于不相容職務(wù)；選項B，出納員的職責(zé)就是負責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記工作；選項C，現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督是不相容職務(wù)；選項D，現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄應(yīng)相分離，不能夠由同一個人從事。

6.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，對一般的審計而言不符合成本效益原則，所以選A項。

7.B固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序一般包括：①獲取或編制固定資產(chǎn)減值準備明細表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；②檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否if_確；③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象；④檢查資產(chǎn)組的認定是否恰當(dāng)，計提固定資產(chǎn)減值準備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確；⑤計算本期末固定資產(chǎn)減值準備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；⑥檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確；⑦檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備的情況。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回；

⑧確定固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當(dāng)。

8.C選項C不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核的

復(fù)核人是不參與該審計項目的有經(jīng)驗的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明其獨立復(fù)核人的立場。

9.BB【解析】流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)。

10.D注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能人為降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

11.D如果控制環(huán)境和其他相關(guān)控制薄弱，或者評估的重大錯報風(fēng)險為舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序。收入截止測試的目標(biāo)是資產(chǎn)負債表日前后的交易的入賬時間是否正確，其性質(zhì)決定了必須在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。

12.B影響前期非標(biāo)準審計報告事項仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

13.B權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+(凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率-稅后利息率)×凈財務(wù)杠桿=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+經(jīng)營差異率×凈財務(wù)杠桿=凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率+杠桿貢獻率，凈經(jīng)營資產(chǎn)利潤率=稅后經(jīng)營利潤率×凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)，所以本題中選項B不正確。

14.C會計分期假設(shè)引起了本期和其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制．故答案為C選項。

15.B選項B不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

16.C根據(jù)《公司法》的規(guī)定，上市公司經(jīng)股東大會決議可以發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，并在公司債券募集辦法中規(guī)定具體的轉(zhuǎn)換辦法。

17.B實質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對舞弊風(fēng)險，不適用于風(fēng)險評估程序識別和評估舞弊風(fēng)險。

18.DA．C高估了海通科技公司的資產(chǎn)，B低估了海通科技公司的負債，客觀上都起到了粉飾其財務(wù)狀況的使用，都使海通科技公司“有利可圖”；D高估了海通科技公司的負債，對其自身不利。一般來說于已不利的事不會是故意的。

19.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

20.D選項D，如果審計業(yè)務(wù)涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

21.B與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計屬于不確定性相對較高的會計估汁。

22.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實施其認為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會計師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

23.B如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項A恰當(dāng)，選項B不恰

當(dāng)。如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越小，選項C恰當(dāng)；如果評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項D恰當(dāng)。

24.C選項C不恰當(dāng)。銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報，僅憑企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報。

25.A請見教材P13,選項A正確。對注冊會計師法律責(zé)任的認定包括違約、過失、欺詐。

26.A在有多個領(lǐng)料部門的情況下，全單位統(tǒng)一編號、順序使用很難做到，很可能降低工作效率。為加強控制，可在每個內(nèi)部實行連續(xù)編號。

27.C選項C如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

28.B選項B內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)屬于相容業(yè)務(wù)，不影響注冊會計師的獨立性。

29.A審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

30.C選項A，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;選項B，股息、利息、紅利所得計算不得扣除任何費用；選項D，減按50%計入所得額。

31.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認定相關(guān)的“原始憑證”。

32.A注冊會計師在進行財務(wù)報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量，而財務(wù)報告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺崿F(xiàn)的，因此，注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個方面。

33.A檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。

34.C在系統(tǒng)抽樣前，須確定總體是否隨機排列，否則不宜采用系統(tǒng)抽樣的方法。

35.A選項A，可以應(yīng)對發(fā)運商品與客戶銷售單不一致的情況；

選項B，是針對發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤的一項內(nèi)部控制措施；

選項C，是針對在銷售交易中能夠防止商品發(fā)運但沒有及時開具銷售發(fā)票的一項內(nèi)部控制措施；

選項D，主要是針對可能在沒有批準發(fā)運憑證的情況下發(fā)出了商品的一項內(nèi)部控制措施。

綜上，本題應(yīng)選A。

36.A選項B，會計師事務(wù)所制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)鼓勵在業(yè)務(wù)執(zhí)行的較早階段識別出意見分歧。選項C，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。選項D，并不一定是項目合伙人為產(chǎn)生的意見分歧下結(jié)論，會計師事務(wù)所可以就意見分歧向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會計師事務(wù)所、職業(yè)團體或監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢。

37.C項目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責(zé)任。

38.C選項A、B、D，應(yīng)視為審計范圍受到限制，出具無法表示意見的審計報告；

選項C，應(yīng)出具保留意見。

綜上，本題應(yīng)選C。

39.A營業(yè)收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應(yīng)記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認營業(yè)收入的金額。

40.C解析：在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制。

41.D選項D不恰當(dāng)。舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準則的規(guī)定予以應(yīng)對。注冊會計師通常從三個方面應(yīng)對此類風(fēng)險：(1)總體應(yīng)對措施；(2)針對舞弊導(dǎo)致的認定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序；(3)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序。

42.C選取特定項目實施審計程序的結(jié)果不能推斷至整個總體，不能由特定項目審計結(jié)果得出總體特征的審計結(jié)論，不構(gòu)成審計抽樣，所以選項A錯誤；注冊會計師從總體中選取特定項目進行測試時，沒有遵循隨機原則，總體中每個項目不是都具有被選取的機會，所以選項B錯誤；對全部項目進行檢查，通常更適用于細節(jié)測試而不適用于控制測試，所以選項C正確；審計抽樣適用于控制測試和細節(jié)測試，所以選項D錯誤。

43.B管理層不能減輕注冊會計師的責(zé)任。

44.C選項A錯誤，已經(jīng)被取代的審計工作底稿草稿，不構(gòu)成審計工作底稿，因此即使是完成最終審計檔案的歸整工作之前，也不要求必須保留；選項B錯誤，對于未完成審計工作的，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起(而不是審計報告曰起)，對審計工作底稿至少保存10年；選項D錯誤，前面對永久性檔案的表述是沒有問題的，但是總體審計策略和具體審計計劃屬于當(dāng)期檔案，而不是永久性檔案。

45.C選項C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

46.D選項D不恰當(dāng)。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

47.B

48.D選項D屬于注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性因素時考慮的因素之一。

49.B注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任(選項B錯誤，注冊會計師負責(zé)對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務(wù)報表形成和發(fā)表意見，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任)；(2)計劃的審計范圍和時間安排(選項A)；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；(5)注冊會計師的獨立性(選項D)；(6)補充事項。

50.C在期末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的情況下．需要采用一定的方法將本期歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費用在該產(chǎn)品的完工產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品分配。其計算公式如下：

期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費用：本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成本

即：企業(yè)3月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本=7+(12+4+2)-6=19(萬元)。

51.CDA項，因為購銷雙方已經(jīng)協(xié)商，并同意于次年發(fā)貨，因此這筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)作為2005年銷售處理，凱達公司的會計處理符合相關(guān)會計規(guī)定;B項，財務(wù)經(jīng)理的行為隱瞞了具體交易事項，屬于舞弊行為;C項，按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定,與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項在沒有確切證據(jù)的情況下，不能全額計提壞賬準備。此處凱達公司因為對其關(guān)聯(lián)的具體情況。分析而全額計提了壞賬準備，這屬于對會計政策的誤用。D項，這是對事實的疏忽，屬于錯誤。

52.BC解析：如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴大一些，選項A不正確；如果已經(jīng)認為函證很可能無效，則并不要求必須進行函證，選項D不正確。

53.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對象信息、標(biāo)準、證據(jù)和報告五要素。其中，“鑒證對象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項D正確)；“標(biāo)準”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠為預(yù)期使用者獲取(選項A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項B正確)；“報告”應(yīng)當(dāng)以書面報告形式表述審計結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項C正確)。

54.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

55.ABCD

56.ABCD如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認定層次重大錯報風(fēng)險的重要程度(選項B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動；(3)在期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度(選項C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍(選項D)；(6)控制環(huán)境(選項A)。

57.BC在注冊會計師確認為審計范圍受到重要限制的情況下，所出具的意見類型是保留意見或無法表示意見。

58.ABD選項A不正確，假定收入確認存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認相關(guān)的所有認定都假定為存在舞弊風(fēng)險；

選項B不正確，如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項C正確，如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風(fēng)險；

選項D不正確，可能顯示了被審計單位為了達到報告期內(nèi)降低稅負或者轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

59.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

60.CD對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制(選項C正確)，注冊會計師需要考慮下列測試以確定該項控制持續(xù)有效運行：(1)測試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性(選項D正確)；(2)確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動，如果發(fā)生變動，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動控制；

(3)確定對交易的處理是否使用授權(quán)批準的軟件版本。

61.AB備查賬是可以連續(xù)使用的；會計賬簿由本單位財務(wù)會計部門保管1年后，交由本單位檔案管理部門保管。顯然C、D項錯誤。A、B項正確。故選AB。

62.BCD會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從以下六個方面建立質(zhì)量控制制度的政策和程序：①對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；②相關(guān)職業(yè)道德要求；③客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；④人力資源；⑤業(yè)務(wù)執(zhí)行；⑥監(jiān)控。

63.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。

64.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬都可以采用三欄式賬簿。

65.ACD選項A、C、D符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效，被詢證者很可能不回函和回函不可信均為函證很可能無效的情形；

選項B不符合題意，應(yīng)收賬款函證可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認定提供相關(guān)可靠的審計證據(jù)，但不能為計價分攤認定提供證據(jù)，即便已全額計提壞賬，仍需測試應(yīng)收賬款的存在、權(quán)利和義務(wù)認定。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

66.AD選項A、D恰當(dāng)。集團項目合伙人在考慮是否繼續(xù)審計D集團2012年財務(wù)報表時，由于集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙應(yīng)當(dāng)視具體情況采取下列措施：在法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定；如果法律法規(guī)禁止解除業(yè)務(wù)約定，在可能的范圍內(nèi)對集團財務(wù)報表實施審計，并對集團財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見。

67.ABD選項A恰當(dāng)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給項目人以及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員；

選項B恰當(dāng)，屬于傳達的信息內(nèi)容之一；

選項C不恰當(dāng)，向相關(guān)項目合伙人以外的人員傳達已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的；

選項D恰當(dāng)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)不參與該項業(yè)務(wù)的而具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的人員負責(zé)對調(diào)查的監(jiān)督。

綜上，本題影響ABD。

68.ABC選項A、B、C符合題意，防止多報收入時，應(yīng)當(dāng)實施逆向追查以證實發(fā)生認定，無須對完整性目標(biāo)進行測試；

選項D不符合題意，是應(yīng)對低估收入的審計程序，追查方向不對，屬于嚴重的審計缺陷。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

69.ABCD選項B、C、D，屬于會計師事務(wù)所制定的項目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序的基本要求；

選項A，屬于對于除上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)實施復(fù)核標(biāo)準時應(yīng)當(dāng)考慮的事項之一。