版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)
文檔簡(jiǎn)介
2022-2023年福建省三明市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)預(yù)測(cè)試題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________
一、單選題(50題)1.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用貨幣單元抽樣的說(shuō)法中,恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.對(duì)預(yù)收賬款的低估的測(cè)試適用貨幣單元抽樣方法
B.對(duì)應(yīng)收賬款的高估的測(cè)試適用貨幣單元抽樣方法
C.貨幣單元抽樣是對(duì)貨幣金額得出結(jié)論的方法,故貨幣單元抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理
D.如果預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào),貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模大
2.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德守則的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密,不利用其為自己或他人謀取利益
C.除有關(guān)法規(guī)許可的情形下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種審計(jì)服務(wù)
D.在審計(jì)報(bào)告涵蓋的期間內(nèi),注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任審計(jì)客戶的董事
3.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其審計(jì)報(bào)告中繼續(xù)反映相關(guān)事項(xiàng)的最主要條件是()。
A.相關(guān)事項(xiàng)的錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)強(qiáng)弱
B.前任確定的財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平
C.相關(guān)事項(xiàng)是否影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表
D.后任所發(fā)表報(bào)告的具體意見(jiàn)類(lèi)型
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣方法用于細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),如果(),則可以接受抽樣總體,認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。
A.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)
B.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)低于但很接近可容忍錯(cuò)報(bào)
C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率
D.估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率
5.一般而言,注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取到的環(huán)境證據(jù)能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是()。A.A.總體合理性目標(biāo)B.真實(shí)性目標(biāo)C.完整性目標(biāo)D.估價(jià)目標(biāo)
6.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取充分審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷(xiāo)收入記入2013年1月3日的營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對(duì)于甲公司的此種情形,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的()認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)。
A.列報(bào)和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生
7.
為證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在,了解其目前的使用狀況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施()程序。
A.對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察
B.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬
C.以實(shí)地為起點(diǎn),追查固定的明細(xì)分類(lèi)賬
D.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn),進(jìn)行實(shí)地追查
8.不屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素是()。
A.資產(chǎn)B.收入C.所有者權(quán)益D.負(fù)債
9.在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書(shū)面聲明,但發(fā)現(xiàn)該書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是()。
A.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書(shū)面聲明
B.實(shí)施審計(jì)程序解決書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題
C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見(jiàn)的影響
D.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn),該公司于2010年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn),其原價(jià)為200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬(wàn)元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2012年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為()萬(wàn)元。
A.39.84B.66.4C.48D.80
11.通常情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定收費(fèi)的收費(fèi)基礎(chǔ)是()。
A.審計(jì)報(bào)告類(lèi)型B.完成審計(jì)工作的時(shí)間多少C.承擔(dān)審計(jì)工作的責(zé)任大小D.每一專(zhuān)業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
12.下列關(guān)于期后事項(xiàng)的說(shuō)法中,正確的是()
A.對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間知悉的調(diào)整事項(xiàng),如果管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表,并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以拒絕提交審計(jì)報(bào)告
B.對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉的事實(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序
C.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)
D.對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表日前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在財(cái)務(wù)報(bào)表日后關(guān)注其否需要執(zhí)行追加的審計(jì)程序
13.以下關(guān)于針對(duì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的觀點(diǎn)中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作后,需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前,需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
C.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向,并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃
D.針對(duì)總體審計(jì)策略中所識(shí)別的不同事項(xiàng),制定具體審計(jì)計(jì)劃,并考慮通過(guò)有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)
14.第
15
題
下列各情況中,不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是()
A.深圳天華創(chuàng)新會(huì)計(jì)師事務(wù)所2004年向遠(yuǎn)大房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司租用辦公樓,以公平市場(chǎng)價(jià)格簽訂了3年租約,該事務(wù)所當(dāng)年仍承攬了遠(yuǎn)大公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。
B.深圳劉關(guān)張會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直為A公司代理納稅,并同時(shí)承攬其會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)
C.湖南天華正義會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某是其鑒證客戶B公司的獨(dú)立董事
D.湖南新元會(huì)計(jì)師事務(wù)所為上市公司W(wǎng)公司提供會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí),還為其編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
15.下列關(guān)于客戶的誠(chéng)信問(wèn)題的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()
A.考慮客戶的誠(chéng)信情況有助于降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
B.絕大多數(shù)的審計(jì)問(wèn)題都來(lái)源于不誠(chéng)信的客戶
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕不誠(chéng)信的客戶
D.客戶的誠(chéng)信問(wèn)題必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)
16.為了證實(shí)被審計(jì)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中最有效的是()。
A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表
B.函證12月31日的銀行存款余額
C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單
D.審查12月份的支票存根
17.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù),集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是()。
A.集團(tuán)管理層提供的信息
B.與集團(tuán)管理層的溝通
C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通
18.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)。以下不屬于這些事項(xiàng)的是()。
A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映,如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層責(zé)任
B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任
C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息,能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息
19.被審計(jì)單位存在的下列事項(xiàng)中,最可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()。
A.被審計(jì)單位沒(méi)有書(shū)面的內(nèi)部控制
B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題
C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.管理層沒(méi)有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷
20.
第
3
題
美國(guó)某租賃公司2006年11月向我國(guó)甲企業(yè)融資租賃設(shè)備,取得租賃收入100萬(wàn)元,其中包括設(shè)備價(jià)款80萬(wàn)元以及貸款利息5萬(wàn)元,該公司能夠提供貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù),可以證明該利息是由美國(guó)某銀行提供的出口信貸所收取的,則該租賃公司應(yīng)向我國(guó)繳納的所得稅額是()萬(wàn)元。
A.0B.1.5C.2D.10
21.在復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確時(shí),被審計(jì)單位的下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.對(duì)上期已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),本期按新的賬面價(jià)值計(jì)提折舊
B.固定資產(chǎn)減值跡象在本期已經(jīng)全部消失,對(duì)于原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒(méi)有轉(zhuǎn)回
C.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)未停止計(jì)提折舊
D.采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)采用合理的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)
22.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)不包括()。
A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通
D.針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
23.()不能反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系,不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈,不便于查對(duì)賬目。
A.記賬憑證賬務(wù)處理程序B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序C.日記總賬賬務(wù)處理程序D.科目匯總表賬務(wù)處理程序
24.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為,則作出的下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)所有違反法律法規(guī)行為
B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以恰當(dāng)反映
C.如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該違反法律法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
25.以下對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷(xiāo)售單裝運(yùn)商品的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中,不正確的是()
A.將發(fā)運(yùn)憑證與銷(xiāo)售單核對(duì)一致的控制與營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)
B.發(fā)運(yùn)憑證與營(yíng)業(yè)收入“完整性”認(rèn)定有關(guān)
C.發(fā)運(yùn)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離
D.發(fā)運(yùn)部門(mén)必須按照批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單裝運(yùn)商品
26.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理存在以下事項(xiàng),其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的是()。
A.將應(yīng)付賬款100元記為700元
B.將營(yíng)業(yè)收入10000元記人營(yíng)業(yè)外收入l0000
C.將銷(xiāo)售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元
D.將營(yíng)業(yè)成本30500元記為營(yíng)業(yè)外支出30500元
27.在審計(jì)工作底稿中記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征。下列相關(guān)說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。
A.記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的,如反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況,便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,以及對(duì)測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核
B.對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),可以以訂購(gòu)單的唯一編號(hào)作為識(shí)別特征
C.對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)記錄樣本來(lái)源和抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本
D.對(duì)于需要詢問(wèn)被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以詢問(wèn)的時(shí)間、被詢問(wèn)人的姓名及職位作為識(shí)別特征
28.以下關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中,正確的是()
A.日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易也容易產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)
B.如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)
C.實(shí)質(zhì)性分析程序可以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)
D.容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的主要是重大的非常規(guī)交易
29.對(duì)于當(dāng)期檔案,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起,至少保存()。
A.15年B.10年C.25年D.永久
30.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)時(shí),不屬于其考慮的因素是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平
B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平
C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn),包括分析程序
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)亩x誤差,導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)
31.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施以下()審計(jì)程序。
A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過(guò)的項(xiàng)目
B.檢查內(nèi)部審計(jì)人員其他類(lèi)似項(xiàng)目
C.評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)長(zhǎng)和獨(dú)立性
D.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序
32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查長(zhǎng)江公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),執(zhí)行的下列程序中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.檢查下年度1月份的銀行對(duì)賬單,檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)出賬情況
B.檢查某大額在途存款的日期,追查期后銀行對(duì)賬單存款記錄日期,確定該支票在資產(chǎn)負(fù)債表日已開(kāi)出,且在下年度1月4日已收到,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有要求對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的銀行存款進(jìn)行調(diào)整
C.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整即可
D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整地記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額
33.在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以()作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。
A.訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)項(xiàng)目B.訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)金額C.訂購(gòu)單的編號(hào)或日期D.訂購(gòu)單的供貨商
34.在評(píng)價(jià)針對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用中委托代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)的實(shí)質(zhì)性分析程序做出的預(yù)測(cè)值的準(zhǔn)確程度時(shí),不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()
A.手續(xù)費(fèi)按產(chǎn)品類(lèi)別的可分解程度
B.承銷(xiāo)商手續(xù)費(fèi)價(jià)格的穩(wěn)定性
C.承銷(xiāo)商手續(xù)費(fèi)價(jià)格的可獲得性
D.已記錄金額與預(yù)測(cè)值之間可接受的差異額
35.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行B股份有限公司2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作,了解到其財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)較差,對(duì)此,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中錯(cuò)誤的足()。
A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性
B.在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融人更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素
C.將財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平,更傾向于采用綜合性方案作為擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案
D.對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改
36.下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)核算一般要求的是()。
A.各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。編制會(huì)計(jì)報(bào)表
B.各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)表
C.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的,其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資辯.也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定
D.各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須使用人民幣
37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解管理層的點(diǎn)估計(jì)是否恰當(dāng)時(shí),以下的陳述中,不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>
A.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定了管理層點(diǎn)估計(jì)
B.在有些情況下,管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì)
C.在有些情況下,管理層只有在考慮了各據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后,才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)
D.管理層的點(diǎn)估計(jì)是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額
38.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動(dòng)不包括()
A.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的證據(jù)
B.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可
C.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引
D.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿
39.下列溝通事項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式與治理層進(jìn)行溝通的是()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
40.與審計(jì)客戶甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)存在的下列經(jīng)濟(jì)利益中,不影響?yīng)毩⑿缘氖?)。
A.項(xiàng)目組成員中某一助理人員持有少量甲公司的股票
B.項(xiàng)目合伙人張某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票
C.項(xiàng)目組成員李某持有乙股份有限公司少量股票,甲公司也持有該公司少量的股票
D.項(xiàng)目組成員周某的父親持有丙股份有限公司大量股票,甲公司是丙股份有限公司的第二大股東
41.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果甲公司會(huì)計(jì)記錄顯示,20×3年12月某類(lèi)存貨銷(xiāo)售激增,導(dǎo)致該類(lèi)存貨庫(kù)存數(shù)量下降為零。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該類(lèi)存貨采取的以下措施中,難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷(xiāo)售的是()。
A.計(jì)算該類(lèi)存貨20×3年12月的毛利率,并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較
B.進(jìn)行銷(xiāo)貨截止測(cè)試
C.將該類(lèi)存貨列入監(jiān)盤(pán)范圍
D.選擇20×3年12月大額銷(xiāo)售客戶寄發(fā)詢證函
42.下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說(shuō)法中,正確的是()
A.檢查程序不是適用于所有的內(nèi)部控制測(cè)試
B.分析程序可用于測(cè)試運(yùn)行留下軌跡的內(nèi)部控制
C.詢問(wèn)程序的證明力較強(qiáng)
D.觀察程序不能單獨(dú)使用
43.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定利用專(zhuān)家的工作,在與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)的相關(guān)事項(xiàng)中,不應(yīng)當(dāng)包括()。
A.專(zhuān)家的收費(fèi)水平
B.專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家各自的角色和責(zé)任
44.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷,確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益
C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng),也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)
45.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在具體實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序的下列做法中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是()。
A.對(duì)于已作質(zhì)押的存貨,向甲公司債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
B.對(duì)于受托代存的存貨,實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序
C.對(duì)于因性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨,實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等審計(jì)程序
D.甲公司相關(guān)人員完成存貨盤(pán)點(diǎn)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)入存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨實(shí)施檢查程序
46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)虛構(gòu)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的特別風(fēng)險(xiǎn),防止其通過(guò)偽造銷(xiāo)售合同來(lái)高估營(yíng)業(yè)收入,最好在被審計(jì)年度()向被審計(jì)單位管理層獲取全年的銷(xiāo)售合同
A.11月底B.6月底C.12月底D.次年1月初
47.關(guān)于影響設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,以下因素中,最相關(guān)的是()。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平D.認(rèn)定層次實(shí)際執(zhí)行的重要性水平
48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解被審計(jì)單位銷(xiāo)售交易內(nèi)部控制流程,評(píng)估相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防錯(cuò)報(bào)員工貪污、挪用銷(xiāo)貨款的控制是()。
A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納
B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任
C.請(qǐng)客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶
D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶
49.
在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí),B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是()。
A.調(diào)高重要性水平
B.測(cè)試內(nèi)部控制的有效性,以降低控制風(fēng)險(xiǎn)
C.進(jìn)行穿行測(cè)試,以降低固有風(fēng)險(xiǎn)
D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
50.康秦公司是大秦集團(tuán)旗下公司,注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)大秦集團(tuán)審計(jì),將康秦公司識(shí)別為不重要組成部分,擬僅在集團(tuán)層面對(duì)康秦公司實(shí)施分析程序,下列說(shuō)法中正確的是()
A.無(wú)須了解康秦公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師
B.應(yīng)當(dāng)了解康秦公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師
C.應(yīng)當(dāng)確定康秦公司的重要性
D.應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱
二、多選題(30題)51.下列有關(guān)期初余額的審計(jì)程序或結(jié)論的說(shuō)法中,不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)對(duì)期初余額予以特別關(guān)注并實(shí)施專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序
B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
C.如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)未能得到正確的會(huì)計(jì)處理,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層,如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師
52.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中,正確的有()。
A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)
B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)
D.審計(jì)報(bào)告日后,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí),且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序,出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告
53.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)客戶執(zhí)行某項(xiàng)交易時(shí)向其提供法律服務(wù),很可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有()。
A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)
54.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,下列各項(xiàng)中,不正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告,則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有()。
A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)
B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無(wú)保留意見(jiàn),發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由
C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的理由
D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期
56.下列各項(xiàng)中,屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的有()。
A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)
B.隨意變更會(huì)計(jì)政策
C.篡改與重大交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款
D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果
57.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有()。
A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍
58.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分,并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列()一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。
A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)
B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類(lèi)或多類(lèi)交易或披露實(shí)施審計(jì)
C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱
D.實(shí)施特定程序
59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中必須恪守獨(dú)立、客觀、公正原則,以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)業(yè),請(qǐng)依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則及指導(dǎo)意見(jiàn)對(duì)下列是否違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的陳述分析判斷。
第
21
題
會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中,違反了職業(yè)道德的有()。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所相應(yīng)報(bào)價(jià),但該所已確保工作質(zhì)量不會(huì)受到威脅并已使客戶了解所提供服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ),并未降低執(zhí)業(yè)質(zhì)量
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任被審計(jì)單位的獨(dú)立董事
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向幫助取得委托業(yè)務(wù)的單位支付了傭金
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為同一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)
60.賬戶一般應(yīng)包括下列內(nèi)容中的()。
A.賬戶名稱B.日期和摘要C.增加和減少的金額及余額D.憑證號(hào)數(shù)
61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般情況下應(yīng)選擇()項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對(duì)象
A.余額較大或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目
B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目
C.交易很少且期末余額較小的項(xiàng)目
D.交易頻繁且期末余額為零的項(xiàng)目
62.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定,符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有()。
A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物,其原產(chǎn)地為俄羅斯
B.在澳大利亞開(kāi)采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石,其原產(chǎn)地為澳大利亞
C.由臺(tái)灣提供棉紗,在越南加工成衣,經(jīng)澳門(mén)包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服,其原產(chǎn)地為越南
D.在南非開(kāi)采并經(jīng)香港加工的鉆石,加工增值部分占該鉆石總值比例為20%,其原產(chǎn)地為香港
63.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后,下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。
A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人
B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員
C.甲公司指定專(zhuān)人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章
D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)
64.下列選擇中,屬于管理層職責(zé)的有()
A.對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)
B.負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制
C.指導(dǎo)員工的行動(dòng)應(yīng)對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)
D.光管理層提供意見(jiàn)和建議,以協(xié)助管理層履行職責(zé)
65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的前提包括()
A.審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員共同負(fù)責(zé)
B.內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響
C.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的
D.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平
66.下列關(guān)于在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣實(shí)施分層的相關(guān)說(shuō)法中,錯(cuò)誤的有()
A.非統(tǒng)計(jì)抽樣中需要定量考慮變異性
B.分層可以有效增加各層的變異性
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)表明更高錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的特定特征對(duì)總體分層
D.分層適用于金額變異性小的總體
67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。以下事項(xiàng)中,屬于需要溝通的內(nèi)容有()。
A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估
B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期
C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間
D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延
68.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。
A.不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力
B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果
C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
D.各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)的特征
69.依據(jù)審計(jì)工作底稿的概念,屬于審計(jì)工作底稿包括的內(nèi)容有()
A.制定審計(jì)計(jì)劃B.實(shí)施審計(jì)程序C.獲取審計(jì)證據(jù)D.得出審計(jì)結(jié)論
70.
第
15
題
下列屬于作業(yè)成本管理與傳統(tǒng)成本管理主要區(qū)別的有()
A.作業(yè)成本管理的對(duì)象包括作業(yè)和產(chǎn)品,傳統(tǒng)成本管理的對(duì)象主要是產(chǎn)品
B.作業(yè)成本管理以作業(yè)及相關(guān)作業(yè)形成的價(jià)值鏈來(lái)劃分職責(zé),傳統(tǒng)成本管理一般以部門(mén)(或生產(chǎn)線)作為責(zé)任中心
C.作業(yè)成本管理以實(shí)際作業(yè)能力作為控制標(biāo)準(zhǔn),傳統(tǒng)成本管理以企業(yè)現(xiàn)實(shí)可能達(dá)到的水平作為控制標(biāo)準(zhǔn)
D.作業(yè)成本管理重視非增值成本,傳統(tǒng)成本管理忽視非增值成本
71.對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中,需要項(xiàng)目組內(nèi)部討論的事項(xiàng)有()。
A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍
B.關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件
C.管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)
D.關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮
72.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺(jué)的事項(xiàng)包括()
A.作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄存在明顯修改
B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在舞弊嫌疑
C.財(cái)務(wù)信息表明與同行業(yè)有嚴(yán)重背離的趨勢(shì)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一事項(xiàng)詢問(wèn)不同人員得出完全不同的回答
73.<3>、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。
A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動(dòng)關(guān)系
B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的
C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān),但也可能與其他因素有關(guān)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平
74.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月15日,財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20日。如果針對(duì)2014年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí),乙公司管理層修改了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有(?)。
A.實(shí)施必要的審計(jì)程序
B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況
C.針對(duì)修改后的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告
D.在針對(duì)乙公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的原因
75.下列關(guān)于賠償責(zé)任和訴訟當(dāng)事人列置的陳述中,不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,給他人造成損失的,無(wú)論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司等承擔(dān)連帶賠償責(zé)任
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告給他人造成損失的,必須承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任
C.利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的,人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對(duì)被審計(jì)單位一并提起訴訟
D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的,人民法院應(yīng)當(dāng)增加會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
76.<3>、以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說(shuō)法中正確的有()。
A.如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易,且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋?zhuān)瑒t可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
B.只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易,才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息,否則沒(méi)有變化無(wú)需每年披露
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時(shí),為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢問(wèn)了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息,此時(shí)直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論
D.通過(guò)查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方
77.
甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,下列有關(guān)助理人員乙提出的問(wèn)題,請(qǐng)代甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予其準(zhǔn)確的答復(fù)。
第
23
題
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則,制定質(zhì)量控制制度,以合理保證()。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告
78.<3>、辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行分析程序,提出下列審計(jì)策略,其中正確的有()。
A.由于存貨在資產(chǎn)中非常重要,盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常,仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)
B.其他應(yīng)付款在財(cái)務(wù)報(bào)表中所占比重非常小,但2010年較2009年增長(zhǎng)了一倍,仍應(yīng)將其作為審計(jì)重點(diǎn)
C.考慮到H公司營(yíng)業(yè)成本賬戶的發(fā)生認(rèn)定存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其實(shí)施了較全面的分析程序后未見(jiàn)異常,即認(rèn)為該認(rèn)定是恰當(dāng)?shù)?/p>
D.辛注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段可運(yùn)用分析程序,為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)
79.
第
29
題
按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn),執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為與審計(jì)業(yè)務(wù)不相容,可能影響審計(jì)獨(dú)立性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎行事的有()
A.為客戶設(shè)計(jì)內(nèi)部控制B.在客戶兼任關(guān)鍵職務(wù)C.資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、代編會(huì)計(jì)報(bào)表D.內(nèi)審業(yè)務(wù)、IT服務(wù)、法律服務(wù)
80.
會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害,可能損害獨(dú)立性的情形主要包括()。
A.與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
B.鑒證客戶的某技術(shù)人員是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往
D.接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待
三、判斷題(3題)81.
第
44
題
在對(duì)Q公司2004年7月1日與M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定遵循情況進(jìn)行審驗(yàn)后,在出具的審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中使用了“在審計(jì)過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn),除了沒(méi)有按照借款合同的合同隨時(shí)保持不低于100萬(wàn)元價(jià)值的存貨這一情況外,貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定”的術(shù)語(yǔ)。()
A.是B.否
82.在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),單式記賬法只在一個(gè)賬戶中登記,復(fù)式記賬法則在兩個(gè)賬戶中登記。()
A.是B.否
83.無(wú)論采用什么賬務(wù)處理程序.登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬都只需根據(jù)收款憑證和付款憑證,登記明細(xì)分類(lèi)賬則只需根據(jù)收款憑證、付款憑證和有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證。()
A.是B.否
四、簡(jiǎn)答題(3題)84.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年10月1日,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬與甲公司續(xù)簽審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享所有權(quán)、控制權(quán)和重要的專(zhuān)業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng):
(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人,A自
2007年起就一直擔(dān)任甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。
(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師B擔(dān)任2010、2011年甲公司財(cái)報(bào)審計(jì)的關(guān)鍵合伙人.同時(shí)為甲公司董事長(zhǎng)秘書(shū)提供投資決策所需要的行業(yè)國(guó)外數(shù)據(jù)資料。
(3)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C的父親是甲公司獨(dú)立董事,任職期限至2013年10月,ABC事務(wù)所擬定由合伙人C對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
(4)甲公司是D集團(tuán)的全資子公司,XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向XYZ事務(wù)所提供了甲公司2009年至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的電子版。
(5)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師E于2012年開(kāi)始基于編制會(huì)計(jì)分錄的目的為甲公司計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。
(6)ABC事務(wù)所分所的F注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2011年10月1日起擔(dān)任甲公司全資子公司P公司首席法律顧問(wèn),期限3年。
要求:
針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
85.上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,乙公司是非公眾利益實(shí)體,于2014年6月被甲公司收購(gòu),成為甲公司重要的全資子公司,XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò),審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng):
(6)甲公司的子公司丁公司提供信息系統(tǒng)咨詢服務(wù),與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì),向目標(biāo)客戶推廣營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)咨詢和信息系統(tǒng)咨詢一攬子服務(wù)。
要求:
針對(duì)上述第(6)項(xiàng),指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
事項(xiàng)序號(hào)
是否違反(違反/不違反)
理由
(6)
86.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)合伙人考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況,參與事務(wù)所管理的程度,職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。
要求:
針對(duì)上述第(1)項(xiàng),指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考答案
1.B選項(xiàng)A不恰當(dāng),貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試低估,因?yàn)橘~面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低;
選項(xiàng)B恰當(dāng),貨幣單元抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的賬戶余額或交易,故適用于檢查賬戶的高估;
選項(xiàng)C不恰當(dāng),貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法;
選項(xiàng)D不恰當(dāng),如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào),貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。
綜上,本題應(yīng)選B。
2.D如果在審計(jì)報(bào)告涵蓋的期間內(nèi),審計(jì)項(xiàng)目組成員兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員,將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>
3.C選項(xiàng)C具體體現(xiàn)了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額的基本立場(chǎng),即始終以是否影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表為出發(fā)點(diǎn)。
4.AA:在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),只要計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào),無(wú)論二者是否接近,注冊(cè)會(huì)計(jì)師均可做出接受總體的結(jié)論。B:在統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限(而不是調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào))與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較;C中的樣本偏差率及D中估計(jì)的樣本偏差率上限是控制測(cè)試中運(yùn)用抽樣時(shí)用來(lái)與可容忍偏差率比較的指標(biāo)。
5.A
6.C因?yàn)樵摴P賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,而甲公司推遲入賬,屬于截止認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。
7.D解析:對(duì)于固定資產(chǎn)的存在性,一般以明細(xì)賬為起點(diǎn),進(jìn)行實(shí)地追查。
8.B
9.B選項(xiàng)B正確,如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些不一致的問(wèn)題。比如:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng);(2)如果認(rèn)為不適當(dāng),需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍,以應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn);(3)如果問(wèn)題仍未解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估,或者重新考慮對(duì)管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評(píng)估,并確定書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對(duì)書(shū)面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。
10.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2011年應(yīng)計(jì)提的年折舊額=200×2/5=80(萬(wàn)元);2012年應(yīng)計(jì)提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬(wàn)元)。
11.D會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)主要考慮專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專(zhuān)業(yè)服務(wù)得到良好的計(jì)劃、監(jiān)督及管理的前提下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)通常以每一專(zhuān)業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計(jì)算。
12.B選項(xiàng)A表述不正確,對(duì)于在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間知悉的調(diào)整事項(xiàng),如果管理層不修改財(cái)務(wù)報(bào)表,并且審計(jì)報(bào)告尚未提交給被審計(jì)單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn),而不是拒絕提交審計(jì)報(bào)告;
選項(xiàng)B表述正確,財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后知悉的事實(shí)屬于第三時(shí)段期后事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序;
選項(xiàng)C表述不正確,期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí);選項(xiàng)D表述不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日前已實(shí)施審計(jì)程序并已得出滿意結(jié)論的事項(xiàng)執(zhí)行追加的審計(jì)程序。
綜上,本題應(yīng)選B。
13.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接審計(jì)工作前開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng),而不是承接審計(jì)工作后開(kāi)展初步業(yè)務(wù)舌動(dòng)。
14.B“A”事務(wù)所與委托單位有經(jīng)濟(jì)利益,因此,影響?yīng)毩⑿??!癈”和“D”也影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性?!癇”代理納稅屬于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的延伸服務(wù),不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。
15.D選項(xiàng)A、B、C表述正確,客戶的誠(chéng)信問(wèn)題雖然不會(huì)必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào),但絕大數(shù)的審計(jì)問(wèn)題都來(lái)源于不誠(chéng)信的客戶。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解客戶的誠(chéng)信,決絕不誠(chéng)信的客戶,以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);
選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤,客戶的誠(chéng)信問(wèn)題并不必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。
綜上,本題應(yīng)選D。
16.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確保銀行付款均已入賬,應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時(shí),確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼,同時(shí)審查該支票號(hào)碼之前的支票是否均已開(kāi)具,且是否均已入賬。
17.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù),集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境:(1)集團(tuán)管理層提供的信息;
(2)與集團(tuán)管理層的溝通;(3)如適用,與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。
18.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。
19.B管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的不可審計(jì)性的因素(選項(xiàng)B)。
20.B外國(guó)租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù),取得的租賃收入,可以扣除其設(shè)備價(jià)款,以及能夠提供的貸款協(xié)議和支付利息單據(jù)(證明是由對(duì)方國(guó)家銀行提供的出口信貸)的利息,就其余額,按10%的預(yù)提所得稅率征稅。設(shè)備價(jià)款80萬(wàn)元和利息支出5萬(wàn)元,均可在計(jì)稅時(shí)扣除,故該租賃公司應(yīng)向我國(guó)繳納的所得稅額為:(100—80—5)×10%=1.5(萬(wàn)元)。
21.C更新改造的固定資產(chǎn)在“在建工程”科目中核算,不計(jì)提折舊。
22.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括:(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通;(3)針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
23.D科目匯總表賬務(wù)處理的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍:①優(yōu)點(diǎn):減少登記總分類(lèi)賬的3作量,而且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用。②缺點(diǎn):在科目匯總表和總賬中,不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系.因而不便于根據(jù)賬簿記錄進(jìn)行檢查和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈,不便于查對(duì)賬目。③這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。
24.A選項(xiàng)A不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序以確定是否存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為;
選項(xiàng)B、C、D恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮違反法律法規(guī)及審計(jì)范圍受到限制的影響,根據(jù)影響程度的不同考慮相關(guān)的審計(jì)意見(jiàn)。
綜上,本題應(yīng)選A。
25.B選項(xiàng)A正確,有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的員工在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)貨物,與營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定相關(guān);
選項(xiàng)B不正確,發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號(hào)與營(yíng)業(yè)收入“完整性”相關(guān);
選項(xiàng)C正確,防止倉(cāng)庫(kù)部門(mén)監(jiān)守自盜,體現(xiàn)了職責(zé)分離的內(nèi)部控制原則;
選項(xiàng)D正確,目的是為了防止倉(cāng)庫(kù)在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。
綜上,本題應(yīng)選B。
26.A選項(xiàng)A的錯(cuò)誤屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B、C、D的錯(cuò)誤屬于分類(lèi)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。
27.C對(duì)于需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)記錄樣本來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)和抽樣間隔來(lái)識(shí)別已選取的樣本。
28.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤,日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn);
選項(xiàng)B錯(cuò)誤,如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù);
選項(xiàng)C不正確,針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序,這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試,或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性,并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試;
選項(xiàng)D正確,重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。
綜上,本題應(yīng)選D。
29.B對(duì)于當(dāng)期檔案,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起,至少保存10年。
30.D[答案]D
[解析]選項(xiàng)ABC都屬于在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該考慮的因素,參見(jiàn)教材P211;選項(xiàng)D屬于導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的因素,參見(jiàn)教材P190。
31.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性,但可以了解內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)長(zhǎng),以判斷特定審計(jì)工作結(jié)果的可利用性。
32.C選項(xiàng)A,用于驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性;
選項(xiàng)B,屬于企業(yè)已記錄而銀行未記錄的事項(xiàng),該金額已包含在資產(chǎn)負(fù)債表中;
選項(xiàng)C,如果企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在大額或較長(zhǎng)時(shí)間的未達(dá)賬項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因并確定是否需要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整;
選項(xiàng)D,屬于檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)。
綜上,本題應(yīng)選C。
33.C對(duì)于測(cè)試的對(duì)象是“訂購(gòu)單”時(shí)應(yīng)將其編號(hào)或日期作為識(shí)別特征。
34.D選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意,為信息的可分解程度,屬于評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素;
選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意,為對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果做出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性,屬于評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素;
選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意,為財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性,屬于評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素;
選項(xiàng)D不應(yīng)當(dāng)考慮但符合題意,屬于設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序的考慮因素。
綜上,本題應(yīng)選D。
35.C當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平(并相應(yīng)采取更強(qiáng)調(diào)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性以及重視調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等總體應(yīng)對(duì)措施)時(shí),擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。
36.DD選項(xiàng)錯(cuò)誤;各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣.會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣,但編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)"-3折算為人民幣反映。
37.A管理層的點(diǎn)估計(jì),是指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)而選擇的金額。當(dāng)存在可供選擇的點(diǎn)估計(jì)時(shí),財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能為管理層確定點(diǎn)估計(jì)提供指引。在某些情況下,管理層可能有能力直接作出點(diǎn)估計(jì);在其他情況下,管理層只有在考慮了各個(gè)據(jù)以確定點(diǎn)估計(jì)的可供選擇的假設(shè)或結(jié)果后,才可能作出可靠的點(diǎn)估計(jì)。
38.D選項(xiàng)A、B、C屬于事務(wù)性變動(dòng),但不符合題意,事務(wù)性變動(dòng)主要包括:①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;②對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類(lèi)、整理和交叉索引;③對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù);
選項(xiàng)D不屬于事務(wù)性變動(dòng),但不符合題意,應(yīng)為刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿,而不是部分審計(jì)工作底稿。
綜上,本題應(yīng)選D。
如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)。
39.D選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)或記錄審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書(shū)面協(xié)議中;
選項(xiàng)B,對(duì)于審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn),如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通;
選項(xiàng)C、D,對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式與治理層溝通。
綜上,本題應(yīng)選D。
40.C如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益,則可能產(chǎn)生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大,并且審計(jì)客戶不能對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響,則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害。如果該利益對(duì)任何一方是重大的,并且審計(jì)客戶可以對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響,則沒(méi)有任何防范措施可以將不利影響降低至可接受水平。因此選項(xiàng)C不影響?yīng)毩⑿浴?/p>
41.A選項(xiàng)B可以查出虛假銷(xiāo)售,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銷(xiāo)售截止測(cè)試既可以查出收入低估也可以查出收入高估;選項(xiàng)C可以查出虛假銷(xiāo)售,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)期末存貨的監(jiān)盤(pán)來(lái)確定該類(lèi)存貨的出庫(kù)數(shù)及期末存貨的真實(shí)性;選項(xiàng)D可以查出虛假銷(xiāo)售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)大額銷(xiāo)售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實(shí)性從而確定銷(xiāo)售收入的真實(shí)性;選項(xiàng)A在虛增收入同時(shí)虛增成本的情況下,毛利率不變,所以無(wú)法識(shí)別出異常。
42.A選項(xiàng)A符合題意,檢查程序只適用于留下軌跡的內(nèi)部控制測(cè)試,并不是適用于所有的內(nèi)部控制測(cè)試;
選項(xiàng)B不符合題意,分析程序的對(duì)象是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),不涉及內(nèi)部控制;
選項(xiàng)C不符合題意,詢問(wèn)程序的證明力較弱,僅通過(guò)詢問(wèn)程序不能為控制運(yùn)行的有效性提供充分的證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要印證被詢問(wèn)者的答復(fù),即詢問(wèn)必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用;
選項(xiàng)D不符合題意,觀察程序是測(cè)試未留下書(shū)面記錄的控制的運(yùn)行情況的有效方法,可以單獨(dú)使用。
綜上,本題應(yīng)選A。
43.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號(hào)一利用專(zhuān)家的工作》,與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)相關(guān)事項(xiàng)包括:(1)專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo);(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家各自的角色和責(zé)任;(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家之間溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;(4)對(duì)專(zhuān)家遵守保密規(guī)定的要求。
44.D只要使用了審計(jì)抽樣,抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn),只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)其進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制,選項(xiàng)D錯(cuò)誤,2014年教材58頁(yè)二、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù):《審計(jì)》第八章第141頁(yè)。【知識(shí)點(diǎn)】抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)測(cè)試的影響
45.D選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在甲公司盤(pán)點(diǎn)完后才進(jìn)人現(xiàn)場(chǎng)檢查,而是在甲公司盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察。選項(xiàng)A的做法恰當(dāng),對(duì)于甲公司已作質(zhì)押的存貨,由于存放在外單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向甲公司債權(quán)人函證以證實(shí)該批存貨的存在;選項(xiàng)B的做法恰當(dāng),對(duì)于甲公司受托代存的所有權(quán)不屬于甲公司的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司單獨(dú)存放該部分存貨并向存貨所有權(quán)人函證以確認(rèn)該部分存貨的所有權(quán);選項(xiàng)c的做法恰當(dāng),對(duì)于甲公司性質(zhì)特殊而無(wú)法監(jiān)盤(pán)的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核采購(gòu)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售記錄,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),有時(shí)還可以向能夠接觸到的第三方人員函證,比如:向客戶和供應(yīng)商函證。
46.D選項(xiàng)A、B、C都不符合題意,選項(xiàng)D符合題意,企業(yè)一般在被審計(jì)年度次年的年初編制財(cái)務(wù)報(bào)表,偽造銷(xiāo)售合同的情況也常常發(fā)生在這個(gè)階段。所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好在被審計(jì)年度次年1月初獲取當(dāng)年簽署的全部銷(xiāo)售合同。
綜上,本題應(yīng)選D。
47.B選項(xiàng)B正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。
48.C款項(xiàng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶,可以有效避免員工接觸現(xiàn)金,防止出現(xiàn)貪污、挪用的問(wèn)題。
49.D解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平:①如有可能,通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平;②通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D為第二種方法。
50.A選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B、C不正確,如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序,就無(wú)須了解這些組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,也無(wú)需為組成部分確定重要性水平;
選項(xiàng)D不正確,使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱,屬于已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)的處理程序。
綜上,本題應(yīng)選A。
51.ABCD選項(xiàng)A,只有當(dāng)期初余額對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表重要時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才需要特別關(guān)注并實(shí)施專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序;選項(xiàng)B,如果導(dǎo)致前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)已消除或不影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)C,如果期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)未能得到正確會(huì)計(jì)處理,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)期初余額時(shí)可能發(fā)現(xiàn)期初余額存在重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任而不是自己告知前任。
52.BCD選項(xiàng)A不正確、選項(xiàng)B正確,期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。選項(xiàng)C正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任是確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別。選項(xiàng)D正確,在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉了某事實(shí),且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施,比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng);確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改;如果需要修改,詢問(wèn)管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。
53.ABCD題中四個(gè)選項(xiàng)都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶提供的典型法律服務(wù),很可能因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。
54.A在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定的水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定的,與是否調(diào)低財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性不相關(guān),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,則需要確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性,并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng),選項(xiàng)B、C均正確。在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的重要性是否恰當(dāng),以根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)成果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng),選項(xiàng)D正確。所以答案選A項(xiàng)。
55.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告,則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明:(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì);(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類(lèi)型(如果是非無(wú)保留意見(jiàn),還應(yīng)當(dāng)說(shuō)明發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由,選項(xiàng)C錯(cuò)誤);(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的、日期。
56.ABCD管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括:(1)編制虛假的會(huì)計(jì)分錄,特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí);(2)濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策(選項(xiàng)B正確);(3)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)(選項(xiàng)A正確)及改變?cè)茸鞒龅呐袛啵?4)故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng);(5)隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí);(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果(選項(xiàng)D正確);(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款(選項(xiàng)C正確)。
57.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試,在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素包括:(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B);(2)在期中測(cè)試的特定控制,以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng);(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C);(4)剩余期間的長(zhǎng)度;(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D);(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。
58.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。
59.BCD根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范,如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保:一是在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí),工作質(zhì)量不會(huì)受到威脅,并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序;二是客戶了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。
60.ABCD
61.ABD一般情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象:大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目;與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目;重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目;主要客戶(包括關(guān)系密切的客戶)項(xiàng)目;交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目;可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目。
選項(xiàng)A、B、D,屬于可能作為函證對(duì)象;
選項(xiàng)C,交易很小且期末余額較小可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,可能無(wú)須函證。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
62.ABC我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),選項(xiàng)C符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn),選項(xiàng)D不符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),原產(chǎn)地屬于南非。
63.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求;選項(xiàng)c中,財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管,個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管,嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章;選項(xiàng)D恰當(dāng),出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé),不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
64.ABC選項(xiàng)A、B、C,通常被視為管理層職責(zé);
選項(xiàng)D,屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動(dòng),通常不被視為代行管理層職責(zé)。
綜上,本題應(yīng)選ABC。
65.BC選項(xiàng)A不恰當(dāng),審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行負(fù)責(zé);
選項(xiàng)B、C恰當(dāng),屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員工作應(yīng)當(dāng)確定的事項(xiàng);
選項(xiàng)D不恰當(dāng),內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是被審計(jì)單位的組織,其獨(dú)立性無(wú)法達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求。
綜上,本題應(yīng)選BC。
根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的前提包括:(1)內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的;(2)如果可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的,內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。
66.ABD選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤但符合題意,在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需量化期望的總體標(biāo)準(zhǔn)差,但要用定性指標(biāo)來(lái)估計(jì)總體的變異性;
選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤但符合題意,分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性,從而在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模,提高審計(jì)效率;
選項(xiàng)C說(shuō)法正確但不符合題意,例如,在測(cè)試應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)中的壞賬準(zhǔn)備時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)賬齡對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分層;
選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤但符合題意,如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層,故分層適用于金額變異性大的總體。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
67.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng):(1)管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延;(2)不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間;(3)為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期;(4)無(wú)法獲取預(yù)期的信息;(5)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒(méi)有圖紙預(yù)覽就沒(méi)有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 2025版高效能工廠物業(yè)管理與能源管理合同2篇
- 2024消防中控室值班員績(jī)效考核合同
- 二零二五年度反擔(dān)保抵押教育機(jī)構(gòu)合作合同范本3篇
- 2025年度建筑行業(yè)施工人員意外傷害及醫(yī)療保險(xiǎn)合同3篇
- 二零二五年度地下空間監(jiān)理合同匯編3篇
- 保姆崗位職責(zé)
- 2024年設(shè)備銷(xiāo)售及安裝合同
- 二零二五年布草洗滌環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新合同模板2篇
- 2024年能源建設(shè)企業(yè)職工聘用合同范本3篇
- 二零二五年度婚前協(xié)議書(shū)(美容整形費(fèi)用承擔(dān))3篇
- -如何上好一堂課
- 采購(gòu)管理實(shí)務(wù)(高職)全套教學(xué)課件
- 小學(xué)奧數(shù)題庫(kù)《幾何》-直線型-一半模型-3星題(含解析)全國(guó)通用版
- 2024年教師招聘考試-小學(xué)科學(xué)教師招聘筆試歷年真題薈萃含答案
- 銷(xiāo)售人員工作銷(xiāo)售目標(biāo)的設(shè)定與跟蹤評(píng)估優(yōu)化報(bào)告
- 穴位注射的機(jī)理與其在臨床上的應(yīng)用課件
- 2024民用無(wú)人機(jī)可靠性飛行試驗(yàn)要求與方法
- 新概念家長(zhǎng)會(huì)課件
- 廣東省深圳市坪山新區(qū)2023年九年級(jí)英語(yǔ)第一學(xué)期期末統(tǒng)考試題含解析
- 道路交通安全隱患定期排查制度范文
- 農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全法解讀
評(píng)論
0/150
提交評(píng)論