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認(rèn)證類型：個人認(rèn)證

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2022年甘肅省平?jīng)鍪凶詴媽徲媽W(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)和在建工程項目的審計結(jié)論中，錯誤的是（）

A.用流動資金借款建造的固定資產(chǎn)，建議將借款費(fèi)用資本化

B.固定資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，建議按資產(chǎn)評估價值低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備

C.某項在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)單獨作為無形資產(chǎn)核算

D.某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊

2.注冊會計師考慮是否需要對銀行存款實施函證程序的以下判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

B.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的控制風(fēng)險較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

C.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的固有風(fēng)險比較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的審計風(fēng)險比較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

3.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

4.第

11

題

假定在為實施PPS抽樣而編制的領(lǐng)料業(yè)務(wù)總體表中，第一筆業(yè)務(wù)的賬面金額為l6000元，第二筆的金額為31000元，第三、第四、第五筆業(yè)務(wù)的金額依次為5000元、45000元、18000元，注冊會計師為實施PPS抽樣選取的前5個隨機(jī)數(shù)分別為46788991，00033862，00107574.00099208和00086573。以下說法中，不正確的是（）

A．注冊會計師根據(jù)所給的5個隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)為5個

B．注冊會計師根據(jù)所給的5個隨機(jī)數(shù)確定的不同的邏輯單元為2個

C．注冊會計師根據(jù)所給的5個隨機(jī)數(shù)確定了3個邏輯單元

D．注冊會計師根據(jù)所給的5個隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)小于邏輯單元數(shù)

5.關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>

B.保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

6.關(guān)于影響設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表整體重要性水平D.認(rèn)定層次實際執(zhí)行的重要性水平

7.A注冊會計師在與治理層溝通注冊會計師的相關(guān)責(zé)任時，下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

B.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項設(shè)計程序

C.A注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

8.如果會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任時，正確的說法是（）。

A.根據(jù)過失大小確定連帶責(zé)任的金額

B.根據(jù)過失程度確定補(bǔ)充賠償?shù)亩嗌?/p>

C.根據(jù)損失大小確定賠償責(zé)任的類型。

D.根據(jù)過失性質(zhì)確定賠償順位的前后

9.注冊會計師欲從9張銷售發(fā)票組成的總體中選擇4張進(jìn)行測試，已知9張發(fā)票總額為5000元，總體項目單位的累計金額表如下：

注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選擇樣本計算的樣本間隔是l250（5000÷4=1250）元，確定選樣起點是500，則選出的4張銷售發(fā)票號是（）。

A.1，3，6，7

B.2，4，7，8

C.2，4，6，9

D.1，3，5，8

10.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年度財務(wù)報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下關(guān)于A注冊會計師是否存在過失的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.過失是指注冊會計師在一定條件下缺少應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.普通過失是指注冊會計師沒有完全遵循審計準(zhǔn)則的要求

C.重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循審計準(zhǔn)則的基本要求。

D.A注冊會計師一旦出現(xiàn)過失則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任

11.下列有關(guān)會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

12.

第

15

題

下列不屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是（）。

A.選擇綜合性方案實施進(jìn)一步審計程序

B.提供更多的督導(dǎo)

C.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

D.對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改

13.下列關(guān)于信息技術(shù)內(nèi)部控制測試的說法中，錯誤的是（）。

A.在信息技術(shù)一般控制有效的前提下，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進(jìn)行一次系統(tǒng)查詢以檢查其系統(tǒng)設(shè)置，即可得出所測試自動化應(yīng)用控制是否運(yùn)行有效的結(jié)論

B.對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該項控制，注冊會計師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍

C.單項控制一定要毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效

D.如果發(fā)現(xiàn)的控制偏差是系統(tǒng)性偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮舞弊的可能跡象以及對審計方案的影響

14.“負(fù)債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

15.

張敏注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，下列說法中正確的是()。

A.注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越小

B.當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較低時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

C.控制的預(yù)期偏差率越高(假設(shè)并未達(dá)到過高的程度)，需要實施控制測試的范圍越小

D.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大

16.在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識

D.會計信息系統(tǒng)

17.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

18.關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應(yīng)當(dāng)在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務(wù)報表負(fù)直接責(zé)任

B.治理層對管理層負(fù)責(zé)編制的財務(wù)報表的過程應(yīng)當(dāng)實施有效監(jiān)督

C.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，以保證財務(wù)報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

19.下列各項中不屬于企業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)的是（）。

A.資本積累率B.資本保值增值率C.總資產(chǎn)增長率D.三年資本平均增長率。

20.如果在審計報告目前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。

A.在審計報告中增加其他事項段說明重大不一致B.拒絕提交審計報告C.解除業(yè)務(wù)約定D.發(fā)表保留意見或否定意見

21.在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.B公司銷售部會議記錄

B.B公司提供的銷售合同

C.債務(wù)人的電子郵件回函

D.前任注冊會計師的工作底稿

22.下列注冊會計師擬針對存貨項目可能存在的舞弊實施的應(yīng)對程序中，你認(rèn)為最不適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.預(yù)先通知被審計單位注冊會計師將要觀察的重要存貨存放地點

B.同一天對所有存放地點實施監(jiān)盤

C.對未測試過的低于重要性水平的存貨實施實質(zhì)性程序

D.采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項目進(jìn)行計價測試

23.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進(jìn)一步從被審計單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計收費(fèi)水平的事實

24.下列審計程序中，每次審計都必須實施的是()。

A.針對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行測試B.針對特別風(fēng)險的控制進(jìn)行測試C.核對財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄D.實質(zhì)性分析程序

25.ABC會計師事務(wù)所接受D公司委托為其管理一筆巨額資金，在合同約定期間內(nèi)，得知其受托管理的資產(chǎn)很可能來源于非法洗錢活動，下列措施中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.停止提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并征詢法律意見

B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與會計師事務(wù)所的資產(chǎn)嚴(yán)格分開

C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)

26.當(dāng)估計不確定性高到難以作出合理的會計估計，以至于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)禁止在財務(wù)報表中對此進(jìn)行確認(rèn)或以公允價值計量時，則該會計估計的特別風(fēng)險表現(xiàn)在（）。

A.會計估計的不確定性B.會計估計計量方法的合理性C.會計估計披露的充分性D.會計估計金額的大小

27.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認(rèn)定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則可接受的檢查風(fēng)險為25％

B.實務(wù)中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計風(fēng)險水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計風(fēng)險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

28.如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務(wù)報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

29.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)

D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

30.

在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，如果()，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其認(rèn)為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報

C.如果在擴(kuò)大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務(wù)報表存在重大錯報

D.有理由相信財務(wù)報表不存在重大錯報

31.注冊會計師使用重要性水平的目的不包括（）。

A.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風(fēng)險包括舞弊風(fēng)險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

32.注冊會計師在營銷專業(yè)服務(wù)時，以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是（）。

A.夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)

B.無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

C.利用媒體刊登名稱變更的信息

D.暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機(jī)構(gòu)

33.注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險的措施中，不包括（）。

A.應(yīng)對舞弊的總體應(yīng)對措施

B.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的審計程序

C.針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

D.與管理層、治理層或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通

34.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細(xì)節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

35.

第

16

題

個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按（）計征個人所得稅。

A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.勞務(wù)報酬所得D.個體戶經(jīng)營所得

36.注冊會計師對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)

37.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

B.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

38.下列關(guān)于函證決策與評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平兩者之間關(guān)系的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平越高，越不需要實施函證

B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險水平越低，越應(yīng)當(dāng)實施函證

C.對特別風(fēng)險的事項實施函證并不能降低檢查風(fēng)險至可接受的水平

D.對特別風(fēng)險的事項應(yīng)當(dāng)有針對性地向交易對方函證交易的真實性和詳細(xì)條款

39.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

40.注冊會計師于2014年3月20日完成了對Y公司2013年度財務(wù)報表的審計工作，Y公司于3月30日將已審財務(wù)報表與審計報告一同對外公布。此后，注冊會計師知悉Y公司的下列情況，其中，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)行動的是()。

A.3月31日，發(fā)生火災(zāi)，損失重大

B.4月5日，H公司因質(zhì)量問題全部退回了上月21日自Y公司購買的大量商品

C.3月18日，法院判決Y公司因上年的技術(shù)侵權(quán)應(yīng)向K公司支付巨額賠款

D.3月31日，Y公司以比上年末暫估價略高的價格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款

41.甲注冊會計師在執(zhí)行外勤工作時，自己不慎將手機(jī)丟失，為了便于聯(lián)系，被審計單位送給其一臺iPhoneX手機(jī)，針對該事項，以下說法正確的是（）

A.客戶贈送的目的是為保證與注冊會計師的及時溝通，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會計師可以接受

B.該手機(jī)并非甲注冊會計師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德基本原則

C.該手機(jī)屬于正常業(yè)務(wù)往來的禮品款待，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會計師可以接受

D.該項禮品超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，甲注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受

42.

第

12

題

D注冊會計師在了解Y公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時，下列與“完整性”認(rèn)定相關(guān)的關(guān)鍵控制程序是（）。

43.在執(zhí)行審計過程中，注冊會計師可以直接假定被審計單位的相關(guān)賬戶存在舞弊風(fēng)險的是（）

A.虛增或虛減費(fèi)用B.多提或少提折舊C.高估或低估資產(chǎn)D.多計或少計收入

44.X會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。下列關(guān)于溝通的總體要求中，不恰當(dāng)是（）。

A.x、Y事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計工作底稿

B.x、Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.Y事務(wù)所與x事務(wù)所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動與x事務(wù)所溝通

45.<3>、ABC會計師事務(wù)所為Ｃ公司貸款提供擔(dān)保，則（）。

A.除非該貸款對ABC會計師事務(wù)所以及Ｃ公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B.ABC會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

C.如果該筆貸款對于ABC會計師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評價產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

D.如果該筆貸款對于ABC會計師事務(wù)所不重大，但是對于Ｃ公司來說重大，則應(yīng)當(dāng)評價產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

46.下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是（）。

A.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行

B.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付

C.單位應(yīng)當(dāng)定期檢查，清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理

D.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點

47.注冊會計師擬定對銀行存款實施函證程序，以下說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.以事務(wù)所的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證

B.對銀行存款的函證可以采用積極式和消極式

C.應(yīng)向甲公司2011年存過款的所有銀行發(fā)函

D.不需要對甲公司2011年余額為零的賬戶進(jìn)行函證

48.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表，在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險

B.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

49.如果注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計方案D.以控制測試為主的審計方案

50.注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.期中對：有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

C.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

D.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

二、多選題(30題)51.假定在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款項目的樣本錯報后，ABC公司已接受了周某按照應(yīng)付賬款項目提出的調(diào)整建議并已進(jìn)行了調(diào)整。下列結(jié)論中正確的是（）。

A.周某要求ABC公司調(diào)整的應(yīng)付賬款項目的錯誤金額為41萬元

B.周某根據(jù)樣本的錯誤金額推斷總體錯誤金額時匯總的樣本錯報為101萬元

C.周某在提請ABC公司調(diào)整之后，匯總的已發(fā)現(xiàn)的應(yīng)付賬款錯誤金額為90萬元

D.對應(yīng)付賬款錯誤金額進(jìn)行推斷后，周某匯總的應(yīng)付賬款錯報金額為95萬元

52.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應(yīng)考慮的因素中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.如果是已識別到重大錯報風(fēng)險較高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容可以簡化

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

53.第

29

題

G注冊會計師在對漢江公司2007年財務(wù)報表進(jìn)行審計時，比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形表現(xiàn)為（）。

A.2006年的財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對2006年財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，2007年財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未作更正

B.2006年財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較數(shù)據(jù)未作更正

C.2006年財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯報

D.2006年財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報

54.在識別和評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有（）。

A.與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

B.被審計單位管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

C.被審計單位管理層如何作出會計估計

D.會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

55.

第

20

題

審驗原材料出資時，注冊會計師張怡除了對投入的原材料實施觀察與監(jiān)盤程序外，還應(yīng)當(dāng)實施的其他審驗程序包括（）。

A.檢查原材料的購貨發(fā)票、運(yùn)輸單等，驗證原材料的價值

B.檢查原材料交接清單是否得到被審驗單位及出資各方的認(rèn)可

C.將觀察、監(jiān)盤原材料的結(jié)果與實物資產(chǎn)出資清單核對

D.檢查各方是否簽署了原材料產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函

56.注冊會計師于2013年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的財務(wù)報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。

A.在審計報告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響

B.并不影響?yīng)毩⑿?，不采取任何措?/p>

C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復(fù)核審計和債券發(fā)行的策劃工作

D.由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作

57.第

27

題

在出具審計報告之后財務(wù)報表報出前，注冊會計師A發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴(yán)重下跌，該注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論

B.如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實施審計程序

C.如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師也未將審計報告提交個被審計單位則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告

D.如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出

58.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡稱《司法解釋》)，如果會計師事務(wù)所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過失。

A.負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計程序

C.審計過程中未能尋求專家意見

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則

59.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）

A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

B.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

C.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況

60.第

27

題

注冊會計師陳華在審計C公司2005年度財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，并進(jìn)而考慮在審計工作底稿中以重大事項概要的形式加以記錄。如果實施一項審計程序的結(jié)果表明（），則陳華應(yīng)將該結(jié)果歸入重大事項。

A.以前對重大風(fēng)險的評估正確B.審計報告的意見類型需要修正C.無需修正應(yīng)對重大風(fēng)險的措施D.財務(wù)報表可能存在重大錯報

61.如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，下列各項中，不正確的有()。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

D.注冊會計師在評估未更正錯報對財務(wù)報表的影響時應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財務(wù)報表整體的重要性

62.集團(tuán)項目組在確定組成部分重要性時，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.組成部分的數(shù)量和單個組成部分的規(guī)模

B.對組成部分錯報水平的預(yù)期

C.組成部分業(yè)務(wù)處理需要運(yùn)用會計判斷的程度

D.僅在集團(tuán)層面實施分析程序的不重要組成部分的比例

63.被審計單位2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調(diào)節(jié)項提供審計證據(jù)的有（）。

A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

B.就2013年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實施函證

C.檢查支票開具日期

D.檢查2014年1月的銀行對賬單

64.注冊會計師在確定重要性時，下列（）因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些一個或多個重要性水平可能合理預(yù)期影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策。

A.影響財務(wù)報表使用者對諸如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬等特定項目計量或披露的預(yù)期

B.與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

C.管理層對會計估計作出不合理的判斷

D.財務(wù)報表使用者可能特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面

65.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的員工舞弊行為

B.注冊會計師識別出的特別風(fēng)險

C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D.管理層已更正的重大審計調(diào)整

66.第

20

題

在對XYZ公司累計折舊進(jìn)行審計時，注冊會計師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費(fèi)用的整體合理性。以下各項審計程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計目標(biāo)的是（）。

A.根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費(fèi)用

B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計算折舊費(fèi)用

C.計算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較

D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對

67.辛注冊會計師負(fù)責(zé)對H公司2010年度財務(wù)報表實施審計。在對存貨實施審計的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列（）審計程序。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序

B.檢查存貨、執(zhí)行抽盤

C.觀察存貨是否擺放有序并附有盤點表單

D.觀察管理層制訂的盤點程序的執(zhí)行情況

68.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是不同的。

A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式B.審計要實現(xiàn)的目標(biāo)C.對內(nèi)部審計進(jìn)行了解D.審計中取證的權(quán)限

69.注冊會計師對總體的預(yù)計誤差率或誤差額的評估，有助于設(shè)計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中正確的有()。

A.在實施控制測試時，通常根據(jù)從總體中抽取少量項目進(jìn)行檢查的結(jié)果，對擬測試總體的預(yù)計誤差率進(jìn)行評估

B.在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差率進(jìn)行評估

C.在設(shè)計審計樣本時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮審計程序的目標(biāo)和抽樣總體的屬性

D.根據(jù)所獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)以及與該審計證據(jù)相關(guān)的可能的誤差情況，界定誤差構(gòu)成條件

70.下列期后事項中，注冊會計師認(rèn)為屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項的期后事項的有()。

A.已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動

C.在報告年度已確認(rèn)銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財務(wù)報表日的估計金額

71.注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。

A.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

B.了解注冊會計師的審計過程

C.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

D.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

72.注冊會計師在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，認(rèn)為被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險很高，則注冊會計師實施的下列審計程序中正確的有()。

A.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.對于基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

C.對相關(guān)控制活動的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試

D.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

73.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層達(dá)成一致意見，包括（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔(dān)責(zé)任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

74.下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有（）。

A.確定重要性

B.確定是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

75.

第

27

題

注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計效果和審計證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計師對審計程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（）。

A.原先只準(zhǔn)備針對某項資產(chǎn)的賬面記錄實施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

B.原先對某財務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析

C.原先主要通過手工實施某重要賬戶的重新計算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計算機(jī)輔助審計技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

D.原先對期末發(fā)生的某類交易實施測試，現(xiàn)在決定對所審計期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測試

76.注冊會計師了解內(nèi)部控制后對控制的評價結(jié)論可能有（）。

A.所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

C.控制本身的設(shè)計就是無效的

D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效

77.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制

A.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核B.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔C.意見分歧的處理與解決D.項目質(zhì)量控制復(fù)核

78.（三）G注冊會計師負(fù)責(zé)對庚公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

79.甲會計師事務(wù)所承接了大春集團(tuán)2017年度的集團(tuán)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲會計師事務(wù)所的集團(tuán)項目組在了解組成部分注冊會計師時，注意到以下可能會產(chǎn)生不利影響的事項，其中集團(tuán)項目組應(yīng)該就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的有（）

A.組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求

B.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有非重大疑慮

D.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮

80.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的以下相關(guān)主體中，如果（）在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會計師事務(wù)所B.審計項目組成員C.審計項目組成員的其他近親屬D.審計項目組成員的主要近親屬

三、判斷題(3題)81.第

35

題

天恒會計師事務(wù)所對ABC股份有限公司進(jìn)行年度審計，在審計過程中，注冊會計師劉某發(fā)現(xiàn)該公司由于從2005年開始執(zhí)行了新企業(yè)會計制度，因此對未使用固定資產(chǎn)從原來的不提折舊變更為計提折舊，經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)其會計處理正確。ABC股份有限公司未在報表附注中對該項變更進(jìn)行披露。注冊會計師劉某認(rèn)為由于ABC公司已經(jīng)按照新企業(yè)會計制度規(guī)定進(jìn)行了正確的會計處理，因此發(fā)表了無保留意見的審計報告。（）

A.是B.否

82.

第

35

題

助理人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷時，要求R公司提供由購貨單位簽收的收貨單，R公司因此提供了收貨單復(fù)印件。助理人員在將品名、數(shù)量、收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對相符后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計證據(jù)納入審計工作底稿，并據(jù)以確認(rèn)該筆銷售“未見異?！?。（）

A.是B.否

83.

第

42

題

實施1999年度主營業(yè)務(wù)收人截止測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收人。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務(wù)報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)該項目并對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的

2012年度合并財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計是否恰當(dāng)，簡要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

85.簡述導(dǎo)致對財務(wù)報表的可審計性產(chǎn)生疑問的事項，并說明注冊會計師的應(yīng)對措施。

86.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與公允價值和會計估計審計相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)為確定甲公司管理層在2019年度財務(wù)報表中作出的會計估計是否恰當(dāng)，審計項目組復(fù)核了甲公司2019年度財務(wù)報表中的會計估計在2020年度的結(jié)果。(2)甲公司持有以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)。審計項目組認(rèn)為該項公允價值計量不存在特別風(fēng)險，無須了解相關(guān)控制，聘請DEF資產(chǎn)評估公司對該投資性房地產(chǎn)的公允價值進(jìn)行了評估。(3)2020年年末，甲公司針對一項未決訴訟確認(rèn)了500萬元預(yù)計負(fù)債。審計項目組作出的區(qū)間估計為800萬元至950萬元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計負(fù)債至少存在少計300萬元的錯報。(4)為減少利潤總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲公司自2020年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計項目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2020年度計提的折舊額，結(jié)果滿意。(5)審計項目組向管理層獲取了有關(guān)會計估計的書面聲明，其內(nèi)容中不涉及未在財務(wù)報表中確認(rèn)或披露的會計估計。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.B選項A正確，對于可資本化的利息支出應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本中；

選項B錯誤，固定資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或正常使用而預(yù)計的下跌，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的賬面金額減記至可收回金額，將減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失，計人當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。而不是按資產(chǎn)評估價值低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備；

選項C正確，土地使用權(quán)不是被審計單位所有，應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)；

選項D正確，雖未辦理竣工決算但已啟用，應(yīng)當(dāng)按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并折舊。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.A選項A，有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重要信息重大錯報風(fēng)險很低，注冊會計師可以不對該銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，但應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由。

3.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師在承接審計工作前開展初步業(yè)務(wù)活動，而不是承接審計工作后開展初步業(yè)務(wù)舌動。

4.A在實施PPS抽樣的選樣時，如果隨機(jī)數(shù)落如第n、n+1個累計合計數(shù)之間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選取第n+1個邏輯單元(總體項目)作為樣本。第一個隨機(jī)數(shù)超過了總體規(guī)模，無效；第二個隨機(jī)數(shù)落入了第一、二個累計合計數(shù)之間(選第二筆業(yè)務(wù))，第三、四兩個隨機(jī)數(shù)均落人第四、五個累計合計數(shù)之間(選第五筆業(yè)務(wù)兩次)，第五個隨機(jī)數(shù)雖然有效，但所選的邏輯單元不在前五筆業(yè)務(wù)中。總體項目賬面金額累計合計數(shù)1160001600023100047000350005200044500097000518000115000A：5個隨機(jī)數(shù)中，第一個超過了總體規(guī)模48000000，無法選到抽樣單元，其余四個隨機(jī)數(shù)均為有效數(shù)字，共可確定4個單元；8、C：抽取的邏輯單元為第2筆業(yè)務(wù)，第4筆業(yè)務(wù)、第5筆業(yè)務(wù)(重復(fù)一次)，共4個，其中不同的邏輯單元為3個；D：如果不同的隨機(jī)數(shù)落在同一個累計合計數(shù)區(qū)間，則邏輯單元數(shù)小于抽樣單元數(shù)。

5.B管理層不能減輕注冊會計師的責(zé)任。

6.B選項B正確。注冊會計師根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序。

7.C選項A，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的事項之一；

選項B，對于補(bǔ)充事項，注冊會計師除對財務(wù)報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對這些事項實施其他程序；

選項C，財務(wù)報表審計并小減輕管理層或治理層的責(zé)任；

選項D，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.B【答案】B

【解析】因過失而出具不實報告的，只承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任(不選A／)；承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任時，賠償金額以不實金額為限，并非依據(jù)損失金額確定(不選C)；因重大過失而支付的補(bǔ)充賠償金額要比普通過失多(B正確)；在支付賠償時，會計師事務(wù)所不承擔(dān)第一位賠償責(zé)任(不選D)。

9.A選出的4個樣本數(shù)額為500、1750、3000、4250，這4數(shù)字分別包含在第l、3、6、7張銷售發(fā)票的累計金額以內(nèi)，選擇的樣本即為這4張發(fā)票。

10.D選項D不恰當(dāng)。當(dāng)注冊會計師的過失給他人造成損失時注冊會計師才可能被追究承擔(dān)民事侵叔賠償責(zé)任。

11.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

12.A注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施包括：向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家工作；提供更多的督導(dǎo)；在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項A屬應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的措施。

13.C由于有效的內(nèi)部控制不能為實現(xiàn)控制目標(biāo)提供絕對保證，單項控制并非一定要毫無偏差地運(yùn)行，才被認(rèn)為有效。

14.C

15.D解析：選項A，應(yīng)為注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大；選項B，應(yīng)為當(dāng)針對同一認(rèn)定的其他控制獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮?。贿x項C，應(yīng)為控制的預(yù)期偏差率越高，需要實施控制測試的范圍越大。如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實施的控制測試可能是無效的。

16.C解析：在評價控制環(huán)境的設(shè)計和實施情況時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當(dāng)控制。

17.A選項A不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨立性影響不大。

18.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務(wù)報表責(zé)任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務(wù)報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務(wù)報表公允性（財務(wù)報表的整體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)部是否合理、財務(wù)報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務(wù)報表公允性說明的是財務(wù)報表的結(jié)果。這些財務(wù)報表結(jié)果需要設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制來保證。

19.B業(yè)發(fā)展能力分析指標(biāo)主要包括銷售（營業(yè)）增長率、資本積累率、總資產(chǎn)增長率、三年銷售平均增長率和三年資本平均增長率。資本保值增值率是企業(yè)盈利能力分析的指標(biāo)

20.D注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師也沒有必要出具保留或否定意見的審計報告。

21.DD

【答案解析】：選項AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項D，是注冊會計師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

22.A選項A不恰當(dāng)，注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，需要提高審計程序的不可預(yù)見性，選項A喪失了不可預(yù)見性；選項B、C、D，通過改變擬實施實質(zhì)性程序的地點、范圍增加不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

24.C如果注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)在本期審計中測試這些控制，也就是說，在注冊會計師擬信賴某項控制時，注冊會計師才需要測試這類控制。實質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，并非每次都必須實施。

25.A如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。

26.C適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)禁止在財務(wù)報表中進(jìn)行計量或以公允價值計量，對于這種會計估計，適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)可能要求披露會計估計和與之相關(guān)的高度估計不確定性。管理層的責(zé)任就是在財務(wù)報表附注中進(jìn)行充分披露，相關(guān)的特別風(fēng)險也就轉(zhuǎn)移到這一方面。

27.A選項A錯誤，根據(jù)審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，如果某一認(rèn)定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則其檢查風(fēng)險為28．57％(10％÷35％)。

28.A選項A的錯誤屬于“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認(rèn)定的錯報。

29.A只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。

30.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實施其認(rèn)為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會計師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

31.C注冊會計師使用整體重要性水平的目的有：(1)確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風(fēng)險；(3)確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

32.C注冊會計師可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。

33.D選項D不恰當(dāng)。舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定予以應(yīng)對。注冊會計師通常從三個方面應(yīng)對此類風(fēng)險：(1)總體應(yīng)對措施；(2)針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序；(3)針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實施的程序。

34.B可能使注冊會計師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計程序可能包括：(1)閱讀會議紀(jì)要(選項D)；(2)向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實施細(xì)節(jié)測試(選項C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(選項B)。

35.D解析：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得計征個人所得稅。

36.D注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

37.B如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

38.D選項A，評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，越需要實施函證程序收集審計證據(jù)；選項B，評估認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越低時，注冊會計師要求函證程度越低；選項C，函證是從第三手取證，獲取的審計證據(jù)可靠性高，可以有效降低檢查風(fēng)險。

39.B注冊會計師沒有必要每年對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

40.C選項AB事項在審計報告日不存在，所以不屬于需要調(diào)整的事項；選項D事項不影響審計意見；選項C事項不僅在審計報告日存在，而且很可能改變注冊會計師的審計意見，所以屬于注冊會計師應(yīng)采取相應(yīng)行動的事項。

41.D選項A、B、C說法不正確，如果客戶向注冊會計師（或其近親屬）贈送禮品或給予款待，將對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響；

選項D說法正確，注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物。

綜上，本題應(yīng)選D。

42.B支持性原始憑證是否連續(xù)編號是測試“完整性”認(rèn)定的重要控制程序，故選項B正確。

43.D選項A、B、C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估財務(wù)報表層次以及認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，但不應(yīng)直接假定存在舞弊風(fēng)險；

選項D，由于一半的虛假審計報告的舞弊手段都是多計或少計收入，所以審計準(zhǔn)則要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選D。

44.B選項B不恰當(dāng)。溝通可以采用Vl頭方式進(jìn)行，也可以采用書面方式進(jìn)行。

45.B【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

46.B單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存人銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。

47.C選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以被審計單位的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證；選項B，注冊會計師對銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用積極式函證；選項D，注冊會計師對甲公司銀行存款賬戶余額為零的也需要進(jìn)行函證。

48.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項A不正確；注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項B不正確；注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進(jìn)行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確。

49.A選項A恰當(dāng)。如果注冊會計師評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

50.D在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

51.AD重分類誤差無論金額大小均需建議調(diào)整。因此建議ABC公司調(diào)整樣本中發(fā)現(xiàn)的25萬元和15萬元的錯誤，以及重分類誤差中的1萬元錯誤；推斷后應(yīng)付賬款項目中的錯報金額應(yīng)包括樣本中未予調(diào)整和推斷的(15+80=95萬元)。

52.ACD選項A恰當(dāng)，不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿；

選項B不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿需要記錄的內(nèi)容需要更多；

選項C恰當(dāng)，注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄；

選項D恰當(dāng)，在某些情況下，特別是在涉及復(fù)雜的事項時，注冊會計師僅將已執(zhí)行的審計工作或獲取的審計證據(jù)記錄下來，并不容易使其他有經(jīng)驗的注冊會計師通過合理的分析，得出審計結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要進(jìn)一步說明并記錄得出結(jié)論的基礎(chǔ)及該事項的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

53.ABCD依據(jù)教材第525頁，選項A、B、C、D都是財務(wù)報表中比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形。

54.ABCD針對會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)，包括：(1)了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求(選項A)；(2)了解管理層如何識別是否需要作出會計估計(選項B)；(3)了解管理層如何作出會計估計(含會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù))(選項C、D)。

55.ABC原材料與運(yùn)輸工具、機(jī)器設(shè)備在審驗程序方面均不同之處在于，它不用辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，按照新準(zhǔn)則，即使辦理也應(yīng)該是已經(jīng)辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，而不是簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。

56.CD

57.ABCD在出具審計報告之后財務(wù)報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴(yán)重下跌，該注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論；如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的實施審計程序；如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師也未將審計報告提交給被審計單位，則應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告；如果認(rèn)為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務(wù)報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位，則應(yīng)當(dāng)通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出。

58.AB注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失：①負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；②制定的審計計劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；⑤未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)；⑦明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；⑧錯誤判斷和評價審計證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

59.ABC選項A恰當(dāng)，現(xiàn)金監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師對風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序的判斷，注冊會計師可以將現(xiàn)金監(jiān)盤同時用作控制測試和實質(zhì)性程序；

選項B、C恰當(dāng)，屬于測試被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制是否運(yùn)行有效的程序；

選項D不恰當(dāng)，屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

60.BD如果實施審計程序的結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施，則應(yīng)將該結(jié)果作為重大事項。

61.A在審計風(fēng)險既定的水平下，可接受的檢查風(fēng)險是由注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險決定的，與是否調(diào)低財務(wù)報表整體的重要性不相關(guān)，選項A錯誤。如果注冊會計師在審計過程中調(diào)低了最初確定的財務(wù)報表整體的重要性，則需要確定是否有必要修改實際執(zhí)行的重要性，并確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍是否仍然適當(dāng)，選項B、C均正確。在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估計劃和執(zhí)行審計工作的重要性是否恰當(dāng)，以根據(jù)被審計單位的實際財務(wù)成果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)，選項D正確。所以答案選A項。

62.ABCD如何設(shè)定組成部分的重要性水平參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第10號一集團(tuán)財務(wù)報表審計(征求意見稿)》。

63.BCD支票開具日期(選項C)、截止到資產(chǎn)負(fù)債表日與供應(yīng)商函證的回函(選項B)、資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對賬單(選項D)均與“在途付款”的有關(guān)。選項A屬未指明審批時間(比如是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日或之前審批)，與12月31日以支票支付的“在途付款”關(guān)系不明確。

64.ABD【答案】ABD

【解析】請見教材Pll2，選項C不恰當(dāng)。注冊會計師在確定重要性時，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策：(1)法律法規(guī)或適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計量或披露的預(yù)期；(2)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)；(3)財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購的業(yè)務(wù))。

65.AC注冊會計師與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題包括：(1)對會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法(選項C正確)；(2)審計工作中遇到的重大困難；(3)已與管理層討論或書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項；(4)影響審計報告形式和內(nèi)容的情形；(5)對監(jiān)督財務(wù)報表過程重大的其他事項(選項A正確)。

66.ABC本題的審計目標(biāo)是“結(jié)合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費(fèi)用的整體合理性”。這里有兩個關(guān)鍵點，一是程序是否結(jié)合了固定資產(chǎn)項目，二是程序能否在總體上測試折舊費(fèi)用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個關(guān)鍵點，而程序D中并未涉及固定資產(chǎn)。

67.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項Ｃ，應(yīng)當(dāng)是在現(xiàn)場盤點存貨之前就已經(jīng)完成的工作。

68.ABD

69.ACDACD【解析】選項B在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預(yù)計誤差額進(jìn)行評估。

70.ACD選項B，外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調(diào)整事項，由于企業(yè)已經(jīng)在財務(wù)報表日按照當(dāng)時的匯率對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論財務(wù)報表日后的匯率如何變化，均不影響按財務(wù)報表日的匯率折算的財務(wù)報表數(shù)字。

71.BCD這里的“專業(yè)人士”是指會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計實務(wù)經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程(選項B)；(2)審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定(選項D)；(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境；(4)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題(選項C)。

72.ABD因為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制已經(jīng)失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，所以注冊會計師無需再進(jìn)行測試，故選項C不正確。

73.ABD選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

74.CDAB屬于制定總體審計策略需要考慮的內(nèi)容。

75.ACB是對范圍的調(diào)整，D是對時間的調(diào)整。

76.ABC

77.ABCD選項A符合題意，會計師事務(wù)所通常使用書面或電子手冊、軟件工具、標(biāo)準(zhǔn)化底稿以及行業(yè)和特定業(yè)務(wù)對象的指南性材料等方式，通過質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性；

選項B符合題意，無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂疲?/p>

選項C符合題意，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和成粗，以處理和解決意見分歧；

選項D符合題意，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)之低昂政策和程序，要求對特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評價項目組做出的重大判斷以及在編制報告時得出的結(jié)論，并在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核。

宗桑，本題應(yīng)選ABCD。

會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：（1）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；（2）咨詢；（3）意見分歧的處理與解決；（4）項目質(zhì)量控制復(fù)核；（5）業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔。

78.ABCD注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風(fēng)險。

79.ABD選項A、B、D正確，如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，或集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作；

選項C不正確，集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的審計程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力并非重大的疑慮，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

80.ABD選項C不恰當(dāng)。如果審計項目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系不密切，或者經(jīng)濟(jì)利益對其他近親屬不重要，則可能對獨立性的影響不大。同時，事務(wù)所可以采取以下防范措施(選項A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大；(2)由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作；(3)將該成員調(diào)離審計項目組。

81.N被審計單位變更會計處理方法時，即使是合理的變更，也應(yīng)在會計報表附注中進(jìn)行披露。如果被審計單位拒絕披露，就不一定能發(fā)表無保留意見。

82.N審計人員應(yīng)核對原件，而非復(fù)印件。

83.N《審計》教材第312頁。

84.(1)壞賬準(zhǔn)備估計不足。壞賬準(zhǔn)備年末余額530萬元÷應(yīng)收賬款年末余額16553萬元=3.2％，與甲公司披露的5％的壞賬準(zhǔn)備計提比例不符，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提不足，影響12月31日應(yīng)收賬款的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。

(2)存在錯報。

①2012年12月31日2～3年應(yīng)收賬款1365萬元高于2012年1月1日1～2年的應(yīng)收賬款1186萬元。在未發(fā)生債務(wù)重組的情況下，賬齡越長，余額應(yīng)當(dāng)越小。

②同理，應(yīng)收賬款賬齡分析中，“2～3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在甲公司2011年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。

③2012年12月31日1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款比2012年1月1日1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款增長30％。在甲公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)?shù)那疤嵯率遣豢赡艿摹?/p>

85.如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，并應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：

(1)被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；

(2)對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

86.(1)不恰當(dāng)。復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果，不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時可獲得的信息而作出的判斷，而是為了識別和評估本期會計估計重大錯報風(fēng)險。(2)不恰當(dāng)。即使不存在特別風(fēng)險，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)控制。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。管理層變更折舊年限的理由不合理。(5)不恰當(dāng)。針對會計估計的書面聲明，其內(nèi)容包括在財務(wù)報表中確認(rèn)或披露的會計估計和未在財務(wù)報表中確認(rèn)或披露的會計估計。2022年甘肅省平?jīng)鍪凶詴媽徲媽W(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)和在建工程項目的審計結(jié)論中，錯誤的是（）

A.用流動資金借款建造的固定資產(chǎn)，建議將借款費(fèi)用資本化

B.固定資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下跌，建議按資產(chǎn)評估價值低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備

C.某項在建廠房工程，建議將相關(guān)土地使用權(quán)單獨作為無形資產(chǎn)核算

D.某項尚未辦理竣工決算但已啟用的在建工程，建議按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊

2.注冊會計師考慮是否需要對銀行存款實施函證程序的以下判斷中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

B.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的控制風(fēng)險較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

C.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的固有風(fēng)險比較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息的審計風(fēng)險比較高，則可以不對該銀行賬戶實施函證，但需要在審計工作底稿中說明理由

3.以下關(guān)于針對初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在承接審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

B.注冊會計師在承接審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)

4.第

11

題

假定在為實施PPS抽樣而編制的領(lǐng)料業(yè)務(wù)總體表中，第一筆業(yè)務(wù)的賬面金額為l6000元，第二筆的金額為31000元，第三、第四、第五筆業(yè)務(wù)的金額依次為5000元、45000元、18000元，注冊會計師為實施PPS抽樣選取的前5個隨機(jī)數(shù)分別為46788991，00033862，00107574.00099208和00086573。以下說法中，不正確的是（）

A．注冊會計師根據(jù)所給的5個隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)為5個

B．注冊會計師根據(jù)所給的5個隨機(jī)數(shù)確定的不同的邏輯單元為2個

C．注冊會計師根據(jù)所給的5個隨機(jī)數(shù)確定了3個邏輯單元

D．注冊會計師根據(jù)所給的5個隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)小于邏輯單元數(shù)

5.關(guān)于管理層、治理層對財務(wù)報表的責(zé)任，下列說法中，不正確的是（）。

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅嬚?/p>

B.保證財務(wù)報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度

6.關(guān)于影響設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以下因素中，最相關(guān)的是（）。

A.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.財務(wù)報表整體重要性水平D.認(rèn)定層次實際執(zhí)行的重要性水平