無(wú)錫XX公司責(zé)任預(yù)算制度

XXX有限公司責(zé)任預(yù)算管理制度二零零六年七月目錄TOC\o"1-3"\h\z總則 1第一章釋義 1一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制定義 1二、功能及內(nèi)容 1三、支持性管理要素 2第二章責(zé)任中心 4一、責(zé)任中心劃分標(biāo)準(zhǔn) 4二、責(zé)任中心分布及責(zé)任中心編碼 7第三章責(zé)任中心的考核 11一、一般性說(shuō)明 11二、考核依據(jù) 11三、考核方法 12第四章預(yù)算管理制度 13一、概述 13二、預(yù)算管理模式 16三、預(yù)算管理組織及關(guān)系 17四、預(yù)算目標(biāo)體系 20五、預(yù)算編制與調(diào)整 22六、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控 34七、預(yù)算考評(píng)與反饋 37八、附件：預(yù)算編制與調(diào)整流程圖 39總則第一條為加強(qiáng)本公司的財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和預(yù)算工作的預(yù)測(cè)、控制作用，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)，特制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定主要內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任制釋義、責(zé)任中心的劃分、責(zé)任預(yù)算編制、審批、控制、反饋、考核與評(píng)價(jià)。第三條本管理制度適用于本公司所有部門(mén)單位。第四條本管理制度由公司董事會(huì)批準(zhǔn)通過(guò)，財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。第一章釋義一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制定義1.1定義通過(guò)分解公司總體目標(biāo)中的關(guān)鍵價(jià)值指標(biāo)，按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬，傳遞、控制、考核、報(bào)告經(jīng)濟(jì)信息，并對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)績(jī)與規(guī)定的目標(biāo)進(jìn)行比較分析，促動(dòng)公司全員參與，保證企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的意義經(jīng)濟(jì)責(zé)任制強(qiáng)調(diào)按確定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行事前、事中控制，事后分析考核，做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分、經(jīng)濟(jì)權(quán)利確定、經(jīng)濟(jì)效益考核、經(jīng)濟(jì)利益分配相結(jié)合，并把企業(yè)資產(chǎn)和生產(chǎn)資料的使用、經(jīng)營(yíng)、管理落實(shí)到各職能部門(mén)和目標(biāo)責(zé)任人，充分發(fā)揮其作用，有力保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。二、功能及內(nèi)容2.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理內(nèi)容示意經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的基本內(nèi)容如下圖示意：合理劃分責(zé)任中心合理劃分責(zé)任中心建立責(zé)任預(yù)算系統(tǒng)基于責(zé)任預(yù)算的考核工作確定責(zé)任主體、責(zé)任結(jié)構(gòu)和責(zé)任范圍確定各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)責(zé)任考評(píng)及反饋等責(zé)任改進(jìn)措施經(jīng)濟(jì)責(zé)任制管理主要包括合理劃分責(zé)任中心、建立責(zé)任預(yù)算系統(tǒng)、評(píng)價(jià)和考核工作業(yè)績(jī)?nèi)矫娴膬?nèi)容。管理邏輯為：首先在公司內(nèi)部設(shè)置各職能責(zé)任中心，然后制定分解責(zé)任指標(biāo)和適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或提供服務(wù)的過(guò)程中進(jìn)行嚴(yán)密的記錄，最后通過(guò)績(jī)效報(bào)告，反映實(shí)際與責(zé)任指標(biāo)的差異，分析差異形成的原因。作為企業(yè)價(jià)值管理的重要組成部分，經(jīng)濟(jì)責(zé)任制通過(guò)目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)成本等指標(biāo)的分解，層層落實(shí)到各職能部門(mén)和個(gè)人，以此為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)化管理。三、支持性管理要素3.1資金控制1）籌資與資金使用控制公司統(tǒng)一對(duì)外籌集資金，強(qiáng)調(diào)對(duì)外資金需求集權(quán)管理；公司統(tǒng)一管理和監(jiān)控企業(yè)資金資產(chǎn)，掌握流動(dòng)額度；內(nèi)部資金使用成本作為經(jīng)濟(jì)單位的效益考核內(nèi)容。2）營(yíng)運(yùn)資金使用控制主要指各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)占用資金的管理；建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度，使企業(yè)的現(xiàn)金余額、應(yīng)收賬款、存貨等維持在一個(gè)最適當(dāng)?shù)乃缴希垣@得最佳的經(jīng)濟(jì)效益。3.2成本控制實(shí)行全員成本管理，分解成本目標(biāo)，強(qiáng)化責(zé)任成本意識(shí)；對(duì)公司實(shí)施各職能部門(mén)責(zé)任管理，建立各職能部門(mén)責(zé)任中心并對(duì)其責(zé)任資金、責(zé)任成本、責(zé)任效益進(jìn)行核算、控制、分析；采用標(biāo)準(zhǔn)成本等工具，總結(jié)成本差異，反饋成本控制重點(diǎn)和控制效率。

第二章責(zé)任中心一、責(zé)任中心劃分標(biāo)準(zhǔn)1、責(zé)任中心定義1.1定義責(zé)任中心即企業(yè)內(nèi)部為整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而協(xié)調(diào)行動(dòng)，并承擔(dān)著與經(jīng)營(yíng)決策權(quán)相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的單位。1.2責(zé)任中心的特點(diǎn)：

1）責(zé)任中心是一個(gè)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的統(tǒng)一體。

2）責(zé)任中心必須能夠劃清責(zé)任，單獨(dú)核算。

3）責(zé)任中心所行使的權(quán)力和所承擔(dān)的責(zé)任是可控的。1.3責(zé)任中心分類

責(zé)任預(yù)算的信息歸集和考核對(duì)象為各職能部門(mén)責(zé)任中心。根據(jù)控制區(qū)域和權(quán)責(zé)范圍的大小和下放給各部門(mén)管理人員決策責(zé)任的性質(zhì)和層次，責(zé)任中心可分為四個(gè)層次：利潤(rùn)中心、收入中心、成本中心、費(fèi)用中心。1.4劃分責(zé)任中心的意義劃分責(zé)任中心，可以將公司的整體經(jīng)營(yíng)責(zé)任目標(biāo)和具體的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)按照組織結(jié)構(gòu)的層級(jí)關(guān)系逐級(jí)分解，使各責(zé)任中心明確各自的預(yù)算目標(biāo)，通過(guò)各層責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)及考核目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保證公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。劃分責(zé)任中心，便于制定預(yù)算編制的組織、執(zhí)行及執(zhí)行監(jiān)督、考核等基本程序與操作規(guī)范。2、利潤(rùn)中心2.1定義利潤(rùn)中心定義為負(fù)有利潤(rùn)責(zé)任的公司整體/各職能部門(mén)，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。2.2劃分原則利潤(rùn)中心的管理責(zé)任人對(duì)本單位的整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)責(zé)，并具有經(jīng)營(yíng)自主權(quán)；管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位利潤(rùn)的主要因素；管理責(zé)任人以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為決策準(zhǔn)則。2.3控制目標(biāo)控制目標(biāo)是既定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及其相關(guān)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。3、收入中心3.1定義收入中心定義為負(fù)有銷售收入和銷售費(fèi)用責(zé)任的銷售部門(mén)/銷售人員，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人。確定為收入中心的單位在組織上直接隸屬于既定的利潤(rùn)中心。3.2劃分原則收入中心的管理責(zé)任人對(duì)本單位的整體產(chǎn)品銷售活動(dòng)負(fù)責(zé)；管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位銷售收入和銷售費(fèi)用的主要因素，包括銷售量、銷售折扣、銷售回款、銷售員傭金等；管理責(zé)任人以銷售收入和銷售費(fèi)用為決策準(zhǔn)則。3.3控制目標(biāo)控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的銷售收入、銷售回款和銷售費(fèi)用指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。4、費(fèi)用中心4.1定義費(fèi)用中心定義為負(fù)有期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）控制責(zé)任的職能部門(mén)/單位，以及相應(yīng)的管理責(zé)任人；確定為費(fèi)用中心的職能部門(mén)/單位在組織上直接隸屬于既定的利潤(rùn)中心。4.2劃分原則費(fèi)用中心的管理責(zé)任人對(duì)本單位涉及的有關(guān)期間費(fèi)用負(fù)責(zé)；管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位期間費(fèi)用的主要因素，包括各管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)；管理責(zé)任人以管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用為決策準(zhǔn)則。4.3控制目標(biāo)控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。5、成本中心5.1定義成本中心定義為負(fù)有物資采購(gòu)成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本、以及部分直接可控管理費(fèi)用責(zé)任的職能部門(mén)/制造單位、以及相應(yīng)的管理責(zé)任人；確定為成本中心的職能部門(mén)/制造單位在組織上直接隸屬于既定的利潤(rùn)中心。5.2劃分原則成本中心的管理責(zé)任人對(duì)本單位涉及的有關(guān)物資采購(gòu)成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本，以及部分管理費(fèi)用負(fù)責(zé)；管理責(zé)任人具有決策權(quán)，其決策能夠影響決定本單位物資采購(gòu)成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本以及部分直接可控管理費(fèi)用的主要因素，包括采購(gòu)單價(jià)、單位采購(gòu)成本、單位產(chǎn)品生產(chǎn)消耗量、單位產(chǎn)品生產(chǎn)耗時(shí)、部分采購(gòu)費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)等；管理責(zé)任人以物資采購(gòu)成本和可控產(chǎn)品生產(chǎn)成本以及部分直接可控管理費(fèi)用為決策準(zhǔn)則；成本中心的劃分一般按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作業(yè)流程劃分為采購(gòu)成本中心和生產(chǎn)成本中心，分別對(duì)采購(gòu)成本和生產(chǎn)成本負(fù)責(zé)。5.3控制目標(biāo)控制目標(biāo)是特定財(cái)務(wù)期間內(nèi)的物資采購(gòu)成本、可控的產(chǎn)品生產(chǎn)成本、標(biāo)準(zhǔn)成本的達(dá)成效果和涉及的部分直接可控管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)指標(biāo)，并據(jù)此評(píng)估達(dá)成效果。二、責(zé)任中心分布及責(zé)任中心編碼根據(jù)責(zé)任中心的劃分原則和責(zé)任關(guān)系，在公司各職能部門(mén)之間劃分責(zé)任中心，明確責(zé)任類型；制訂責(zé)任中心編碼，確定各級(jí)責(zé)任中心信息歸集和分解的邏輯路徑，便于對(duì)責(zé)任中心業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)的集中和管理，也將為今后責(zé)任預(yù)算管理信息化的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。利潤(rùn)中心在公司內(nèi)劃分和確定兩層利潤(rùn)中心。一級(jí)利潤(rùn)中心為公司，二級(jí)利潤(rùn)中心為各職能部門(mén)責(zé)任中心標(biāo)準(zhǔn)表－1單位責(zé)任中心類別管理責(zé)任人責(zé)任中心編碼控制目標(biāo)公司一級(jí)利潤(rùn)中心總經(jīng)理01公司利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)部二級(jí)利潤(rùn)中心經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理011經(jīng)營(yíng)、管理利潤(rùn)制造部二級(jí)利潤(rùn)中心制造部經(jīng)理012制造、管理利潤(rùn)技術(shù)部二級(jí)利潤(rùn)中心技術(shù)部經(jīng)理013管理利潤(rùn)品管部二級(jí)利潤(rùn)中心品管部經(jīng)理014管理利潤(rùn)物資供應(yīng)部二級(jí)利潤(rùn)中心物資供應(yīng)部經(jīng)理015管理利潤(rùn)人力資源部二級(jí)利潤(rùn)中心人力資源部經(jīng)理016管理利潤(rùn)行政事務(wù)部二級(jí)利潤(rùn)中心行政事務(wù)部經(jīng)理017管理利潤(rùn)財(cái)務(wù)部二級(jí)利潤(rùn)中心財(cái)務(wù)部經(jīng)理018管理利潤(rùn)收入中心在公司內(nèi)確定一級(jí)收入中心。一級(jí)收入中心為公司經(jīng)營(yíng)部、物資供應(yīng)部；經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售收入，物資供應(yīng)部負(fù)責(zé)廢料、材料銷售收入。注：收入中心同時(shí)對(duì)本單位發(fā)生的銷售費(fèi)用和銷售收入的帳期帳齡、壞帳的發(fā)生等負(fù)責(zé)。責(zé)任中心標(biāo)準(zhǔn)表－2單位責(zé)任中心類別管理責(zé)任人責(zé)任中心編碼控制目標(biāo)經(jīng)營(yíng)部一級(jí)收入中心經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理02產(chǎn)品銷售收入物資供應(yīng)部一級(jí)收入中心物資供應(yīng)部經(jīng)理021材料及廢料銷售收入費(fèi)用中心費(fèi)用中心按期間費(fèi)用的性質(zhì)分為財(cái)務(wù)費(fèi)用中心和管理費(fèi)用中心；注：銷售費(fèi)用由收入中心具體負(fù)責(zé)，收入中心不作為費(fèi)用中心重復(fù)體現(xiàn)?！?cái)務(wù)費(fèi)用中心財(cái)務(wù)費(fèi)用責(zé)任中心分為公司一級(jí)財(cái)務(wù)費(fèi)用中心。注：財(cái)務(wù)部門(mén)同時(shí)對(duì)本部門(mén)可控的部分管理費(fèi)用負(fù)責(zé)，不再作為管理費(fèi)用中心重復(fù)體現(xiàn)責(zé)任中心標(biāo)準(zhǔn)表－3單位責(zé)任中心類別管理責(zé)任人責(zé)任中心編碼控制目標(biāo)財(cái)務(wù)部一級(jí)財(cái)務(wù)費(fèi)用中心財(cái)務(wù)部經(jīng)理03公司財(cái)務(wù)費(fèi)用及本部門(mén)管理費(fèi)用——管理費(fèi)用中心公司的各職能部門(mén)分別對(duì)本部門(mén)的管理費(fèi)用（辦公及修理費(fèi)、電話費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)攤銷等）負(fù)責(zé)；其他無(wú)法歸集至責(zé)任部門(mén)的管理費(fèi)用（如水電費(fèi)、長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷等）直接進(jìn)入各級(jí)利潤(rùn)中心的利潤(rùn)表，按可控或不可控等因素確定考核重點(diǎn)。注：已作為其他類型責(zé)任中心管理的，不再管理費(fèi)用中心單獨(dú)體現(xiàn)，但相關(guān)的管理費(fèi)用指標(biāo)要進(jìn)入各責(zé)任部門(mén)的綜合考核項(xiàng)目。責(zé)任中心標(biāo)準(zhǔn)表－4單位責(zé)任中心類別管理責(zé)任人責(zé)任中心編碼控制目標(biāo)經(jīng)營(yíng)部管理費(fèi)用中心經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理041本部門(mén)管理費(fèi)用制造部管理費(fèi)用中心制造部經(jīng)理042本部門(mén)管理費(fèi)用技術(shù)部管理費(fèi)用中心技術(shù)部經(jīng)理043技術(shù)研發(fā)等費(fèi)用及本部門(mén)管理費(fèi)用品管部管理費(fèi)用中心品管部經(jīng)理044本部門(mén)管理費(fèi)用物資供應(yīng)部管理費(fèi)用中心物資供應(yīng)部經(jīng)理045本部門(mén)管理費(fèi)用人力資源部管理費(fèi)用中心人罰資源部經(jīng)理046本部門(mén)管理費(fèi)用行政事務(wù)部管理費(fèi)用中心行政事務(wù)部經(jīng)理047本部門(mén)管理費(fèi)用成本中心成本中心分為生產(chǎn)成本中心和采購(gòu)成本中心；生產(chǎn)成本中心在公司內(nèi)劃分和確定二層生產(chǎn)成本中心：一級(jí)生產(chǎn)成本中心為公司制造部；二級(jí)生產(chǎn)成本中心為制造部下屬車間責(zé)任中心標(biāo)準(zhǔn)表－5單位責(zé)任中心類別管理責(zé)任人責(zé)任中心編碼控制目標(biāo)制造部一級(jí)生產(chǎn)成本中心制造部經(jīng)理05公司生產(chǎn)成本金屬拉鏈車間二級(jí)生產(chǎn)成本中心金屬車間主任051車間生產(chǎn)成本樹(shù)脂拉鏈車間二級(jí)生產(chǎn)成本中心樹(shù)脂車間主任0511車間生產(chǎn)成本尼龍拉鏈車間二級(jí)生產(chǎn)成本中心尼龍車間主任5111車間生產(chǎn)成本拉頭車間二級(jí)生產(chǎn)成本中心拉頭車間主任0512車間生產(chǎn)成本噴漆車間二級(jí)生產(chǎn)成本中心噴漆車間主任0513車間生產(chǎn)成本染色車間二級(jí)生產(chǎn)成本中心染色車間主任0514車間生產(chǎn)成本織帶車間二級(jí)生產(chǎn)成本中心織帶車間主任052車間生產(chǎn)成本制線車間二級(jí)生產(chǎn)成本中心制線車間主任0521車間生產(chǎn)成本采購(gòu)成本中心在公司內(nèi)劃分和確定一層采購(gòu)成本中心。一級(jí)采購(gòu)成本中心為公司物資供應(yīng)部；責(zé)任中心標(biāo)準(zhǔn)表－6單位責(zé)任中心類別管理責(zé)任人責(zé)任中心編碼控制目標(biāo)物資供應(yīng)部一級(jí)采購(gòu)成本中心物資供應(yīng)部經(jīng)理060公司采購(gòu)成本第三章責(zé)任中心的考核一、一般性說(shuō)明在責(zé)任中心劃分和目標(biāo)責(zé)任范圍分配的基礎(chǔ)上，推行責(zé)任業(yè)績(jī)管理系統(tǒng)，形成責(zé)任中心的考核。責(zé)任中心的考核要作到：——衡量各種具體業(yè)務(wù)、產(chǎn)品或服務(wù)對(duì)公司收入和利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)?！饬抗靖鱾€(gè)職能部門(mén)等作業(yè)單位對(duì)公司收入和利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)。本部分僅描述責(zé)任中心考核的財(cái)務(wù)指標(biāo)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)見(jiàn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。二、考核依據(jù)以下列示了各類責(zé)任中心主要的考核指標(biāo)。利潤(rùn)中心凈資產(chǎn)收益率息稅前利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)邊際貢獻(xiàn)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)利潤(rùn)率收入中心總銷售收入銷售增長(zhǎng)率銷售毛利率（不完全可控）銷售回款率銷售收入壞帳率費(fèi)用中心可控費(fèi)用總額費(fèi)用率＝費(fèi)用總額/營(yíng)業(yè)收入總額特定費(fèi)用項(xiàng)目限額達(dá)成率4、成本中心可控成本總額成本利潤(rùn)率標(biāo)準(zhǔn)成本耗用達(dá)成率單位產(chǎn)品消耗額（單位產(chǎn)品直接材料消耗額、單位產(chǎn)品動(dòng)力燃料消耗額）三、考核方法目標(biāo)考核對(duì)各責(zé)任中心的考核指標(biāo)在預(yù)算編制時(shí)設(shè)立責(zé)任預(yù)算目標(biāo)，以預(yù)算考評(píng)的方式反饋實(shí)際與預(yù)算差異情況，進(jìn)行考核；目標(biāo)考核為主要采用的考核方法，主要的考核指標(biāo)都應(yīng)在預(yù)算工作中首先列入目標(biāo)范圍，再進(jìn)行事后反饋和評(píng)價(jià)。2、分析考核對(duì)某些附加的責(zé)任中心考核指標(biāo)，可通過(guò)事后分析進(jìn)行附加考核。第四章預(yù)算管理制度一、概述一）預(yù)算制度的管理定位預(yù)算是本公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的組成部分，通過(guò)完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，具體描述業(yè)務(wù)計(jì)劃內(nèi)容，并落實(shí)相關(guān)責(zé)任目標(biāo)；預(yù)算管理以經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、營(yíng)銷計(jì)劃為基礎(chǔ)，以責(zé)任會(huì)計(jì)制和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制為基本管理工具，對(duì)公司實(shí)施目標(biāo)化和責(zé)任化管理；公司的中期戰(zhàn)略規(guī)劃、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃基本指標(biāo)是預(yù)算管理的原則基準(zhǔn)；預(yù)算編制結(jié)果是用以指導(dǎo)公司年度經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和績(jī)效考核的依據(jù)。二）預(yù)算管理制度的內(nèi)容預(yù)算管理制度包含以下內(nèi)容：預(yù)算管理模式預(yù)算組織，涉及部門(mén)及關(guān)系預(yù)算目標(biāo)體系預(yù)算編制與調(diào)整預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控預(yù)算考評(píng)與反饋三）預(yù)算管理基本循環(huán)圖——公司發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)—公司業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)、營(yíng)銷計(jì)劃—各責(zé)任中心工作預(yù)期預(yù)算目標(biāo)體系預(yù)算編制/調(diào)整預(yù)算考評(píng)/反饋預(yù)算執(zhí)行/監(jiān)控預(yù)算目標(biāo)：考慮各職能部門(mén)工作預(yù)期，結(jié)合公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和總體業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)，參考上期預(yù)算執(zhí)行情況和考評(píng)結(jié)果，制定預(yù)算方針，確定公司預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算目標(biāo)包括為公司總目標(biāo)和各責(zé)任中心分解目標(biāo)的全面目標(biāo)體系，在預(yù)算中主要包括各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及部分重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)運(yùn)行指標(biāo)；總目標(biāo)包括凈資產(chǎn)收益率，息稅前利潤(rùn)，資產(chǎn)總周轉(zhuǎn)率等綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)，分解目標(biāo)包括二級(jí)利潤(rùn)中心的利潤(rùn)、收入中心的銷售收入、成本中心的生產(chǎn)成本、各基層單位的明細(xì)預(yù)算目標(biāo)項(xiàng)等。預(yù)算編制/調(diào)整：通過(guò)總目標(biāo)確定和目標(biāo)分解，確定預(yù)算年度的目標(biāo)體系，分解各部門(mén)預(yù)算目標(biāo)之后，各部門(mén)根據(jù)公司預(yù)算基本方針及預(yù)算組織方案，編制本部門(mén)預(yù)算草案，由各公司財(cái)務(wù)部對(duì)各級(jí)預(yù)算進(jìn)行匯總，并據(jù)此編制損益預(yù)算表、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表和現(xiàn)金流量預(yù)算表。年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，可根據(jù)外部環(huán)境的變化、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與預(yù)算的差異程度、業(yè)務(wù)目標(biāo)的修正等因素的變動(dòng)，按照相應(yīng)的管理權(quán)限及調(diào)整規(guī)范，對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，剩余年度的經(jīng)營(yíng)按調(diào)整后的預(yù)算方案執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行/監(jiān)控：各級(jí)責(zé)任中心/職能部門(mén)按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，為保證預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和可控性，通過(guò)計(jì)劃調(diào)整控制、資金收付權(quán)限監(jiān)控、業(yè)務(wù)審批權(quán)限監(jiān)控、部門(mén)預(yù)算反饋報(bào)告等手段來(lái)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；預(yù)算考評(píng)：預(yù)算年度考評(píng)報(bào)告反映了預(yù)算目標(biāo)的完成情況，是下一年度預(yù)算目標(biāo)確立的基礎(chǔ)，同時(shí)也是對(duì)部門(mén)和員工進(jìn)行績(jī)效考核的依據(jù)。四）預(yù)算管理控制目標(biāo) 保障公司按既定的戰(zhàn)略規(guī)劃開(kāi)展年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并為經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的完成提供保障體系； 細(xì)化公司的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使其建立在各部門(mén)切實(shí)可行的預(yù)測(cè)基礎(chǔ)之上，從而有助于監(jiān)控公司風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展； 以事前控制的方式加強(qiáng)業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制，有效降低成本費(fèi)用； 及時(shí)進(jìn)行過(guò)程反饋，加強(qiáng)事中控制，了解存在的差距和問(wèn)題并采取改正措施，與績(jī)效管理體系相結(jié)合，使公司對(duì)于部門(mén)和員工的考核“有章可徇，有法可依”； 鼓勵(lì)員工參與制訂全面預(yù)算，加強(qiáng)員工對(duì)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和基本政策的關(guān)注，便于公司管理層與員工的及時(shí)溝通，使各責(zé)任單位和責(zé)任人按照預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)自我控制，保證目標(biāo)利潤(rùn)的完成。二、預(yù)算管理模式公司推行責(zé)任預(yù)算模式。定義責(zé)任預(yù)算指按照責(zé)任會(huì)計(jì)劃分的責(zé)任中心體系，進(jìn)行總體目標(biāo)分解、預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行考核的預(yù)算模式；預(yù)算目標(biāo)的匯總和分解對(duì)應(yīng)各級(jí)責(zé)任中心，并按責(zé)任中心的特點(diǎn)和責(zé)任范圍，確定可控部分和不可控部分；責(zé)任預(yù)算可按責(zé)任結(jié)構(gòu)對(duì)預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)資源進(jìn)行計(jì)劃、組織、分配，達(dá)到對(duì)資源有效和動(dòng)態(tài)的配置，以明確各單位責(zé)任目標(biāo)，提供考核依據(jù)，提高經(jīng)濟(jì)效益；責(zé)任預(yù)算將公司的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化，有助于監(jiān)控公司長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略的發(fā)展；責(zé)任預(yù)算要求各責(zé)任中心按統(tǒng)一、規(guī)范的格式編制預(yù)算，有助于統(tǒng)一預(yù)算數(shù)據(jù)和計(jì)劃信息，提高計(jì)劃效率。責(zé)任中心劃分責(zé)任中心劃分責(zé)任范圍劃定公司責(zé)任結(jié)構(gòu)責(zé)任關(guān)系確定預(yù)算目標(biāo)體系（按責(zé)任結(jié)構(gòu)匯總和分解）預(yù)算編制調(diào)整（按責(zé)任中心歸集數(shù)據(jù)，明確責(zé)任目標(biāo)）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控（責(zé)任中心按責(zé)任目標(biāo)執(zhí)行）預(yù)算考評(píng)反饋（按可控原則對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行考評(píng)）三、預(yù)算管理組織及關(guān)系預(yù)算組織體系是預(yù)算推進(jìn)的主體與基礎(chǔ)，必須與公司現(xiàn)行治理結(jié)構(gòu)、管理體制及業(yè)務(wù)流程、崗位分工、組織結(jié)構(gòu)相結(jié)合，明確每一預(yù)算層次和預(yù)算崗位的權(quán)責(zé)利。責(zé)任預(yù)算的組織要素包括：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)、預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)。結(jié)合責(zé)任預(yù)算組織體系的要素，公司設(shè)立三層預(yù)算管理組織：一）預(yù)算決策層1.董事長(zhǎng)辦公會(huì)——預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理體系的最高決策機(jī)構(gòu)?！獦?gòu)成：公司董事會(huì)成員，核心高管層?！韭毮埽禾岢瞿甓阮A(yù)算管理的總目標(biāo)、總方針；審議審批公司的年度預(yù)算和決算；審議審批預(yù)算調(diào)整案；其他預(yù)算管理重大事宜決策。2.總經(jīng)理辦公會(huì)——預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，預(yù)算編制和調(diào)整的總體平衡決策?！獦?gòu)成：包括總經(jīng)理、各職能部門(mén)經(jīng)理?！韭毮埽河懻?、審核、調(diào)整部門(mén)上報(bào)預(yù)算草案及整體預(yù)算方案，提出必要的改進(jìn)建議，確定各責(zé)任中心和本年度總目標(biāo)利潤(rùn)；負(fù)責(zé)預(yù)算編制綜合平衡和決策；預(yù)算分解的月度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和資金計(jì)劃的綜合平衡和決策；預(yù)算沖突的綜合協(xié)調(diào)；預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中超預(yù)算行為的審批控制；預(yù)算調(diào)整決策和審核；對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)反饋的預(yù)算執(zhí)行情況匯總和分析報(bào)告進(jìn)行審查；預(yù)算考評(píng)意見(jiàn)的審核。二）預(yù)算組織層各職能部門(mén)預(yù)算管理科——預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算組織機(jī)構(gòu)?！獦?gòu)成：各職能部門(mén)設(shè)預(yù)算管理崗，與各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜；具體崗位為公司財(cái)務(wù)部的預(yù)算管理崗，財(cái)務(wù)部經(jīng)理；公司各職能部門(mén)的預(yù)算管理崗，各職能部經(jīng)理。——基本職能：各職能部門(mén)縱向接受公司財(cái)務(wù)部預(yù)算管理科職能管理，負(fù)責(zé)預(yù)算組織工作的計(jì)劃和控制。負(fù)責(zé)組織各部門(mén)編制預(yù)算，承擔(dān)預(yù)算目標(biāo)匯總和分解、預(yù)算政策等上下溝通的職能；負(fù)責(zé)預(yù)算制定程序中對(duì)各級(jí)預(yù)算編制部門(mén)的預(yù)算編制輔導(dǎo)；預(yù)算沖突的匯報(bào)；預(yù)算編制信息匯總和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、處理等工作；三）預(yù)算編制執(zhí)行層責(zé)任中心——預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算編制和執(zhí)行機(jī)構(gòu)?！獦?gòu)成：包括公司的各級(jí)責(zé)任中心（利潤(rùn)中心、收入中心、費(fèi)用中心和成本中心），明確為各職能部門(mén)?！韭毮埽贺?fù)責(zé)填報(bào)預(yù)算報(bào)表，參與編制和修訂預(yù)算和具體分解年度預(yù)算至月度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和資金計(jì)劃；在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中執(zhí)行綜合平衡后的預(yù)算，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)完成預(yù)算任務(wù)，加強(qiáng)預(yù)算自律，嚴(yán)格控制預(yù)算外行為；定期提供預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)；預(yù)算沖突上報(bào)。四）預(yù)算監(jiān)控及考評(píng)層1.財(cái)務(wù)部門(mén)——預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算監(jiān)控和考評(píng)機(jī)構(gòu)?！獦?gòu)成：財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)預(yù)算管理崗，與財(cái)務(wù)部部門(mén)負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜；具體崗位為公司財(cái)務(wù)部的預(yù)算管理崗，財(cái)務(wù)部經(jīng)理，公司各職能部門(mén)的預(yù)算管理崗，職能部門(mén)經(jīng)理。——基本職能：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的常規(guī)審查，履行預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督職能；匯總預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行差異分析，形成預(yù)算執(zhí)行情況的相關(guān)數(shù)據(jù)和報(bào)告，向總經(jīng)理辦公會(huì)和董事長(zhǎng)辦公會(huì)反饋報(bào)告；定期形成預(yù)算執(zhí)行情況匯總數(shù)據(jù)，并進(jìn)行整理分析，為預(yù)算執(zhí)行考評(píng)提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)；對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況予以考評(píng)。2.董事長(zhǎng)辦公會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)——預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)?！獦?gòu)成：集團(tuán)公司董事長(zhǎng)辦公會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)?！韭毮埽阂灶A(yù)算為依據(jù)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)事務(wù)超預(yù)算行為的審查審批。3.監(jiān)察審計(jì)部——預(yù)算管理組織性質(zhì)：預(yù)算監(jiān)控和考評(píng)機(jī)構(gòu)?！獦?gòu)成：公司監(jiān)察審計(jì)部——基本職能：對(duì)預(yù)算編制和組織情況進(jìn)行監(jiān)控，提出獨(dú)立意見(jiàn)，向董事長(zhǎng)匯報(bào)；定期或不定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況檢查，包括常規(guī)和特定事項(xiàng)的審查；對(duì)年度預(yù)算情況和專項(xiàng)預(yù)算等提供整體考評(píng)意見(jiàn)。四、預(yù)算目標(biāo)體系預(yù)算目標(biāo)是公司和各級(jí)責(zé)任中心編制詳細(xì)責(zé)任預(yù)算的基本依據(jù)，以責(zé)任中心考核指標(biāo)為基礎(chǔ)，表現(xiàn)為綜合的財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)構(gòu)體系。公司的預(yù)算目標(biāo)體系由總戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)和分解的各級(jí)責(zé)任中心責(zé)任目標(biāo)兩個(gè)層次構(gòu)成。1．目標(biāo)制定權(quán)限公司的總戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)由董事會(huì)提出，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修正；財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)董事會(huì)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，對(duì)比過(guò)去年度預(yù)算執(zhí)行情況，制定公司一級(jí)利潤(rùn)中心的各項(xiàng)綜合財(cái)務(wù)目標(biāo)；公司總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)一級(jí)利潤(rùn)中心的綜合財(cái)務(wù)目標(biāo)向公司下屬各部門(mén)分解責(zé)任中心目標(biāo)，形成分解目標(biāo)草案；各負(fù)責(zé)編制本部門(mén)預(yù)算的責(zé)任中心根據(jù)公司分解的責(zé)任中心目標(biāo)草案，分別開(kāi)展確定自身預(yù)算期責(zé)任目標(biāo)的工作；各職能部門(mén)/責(zé)任中心根據(jù)部門(mén)情況和上年度預(yù)算執(zhí)行情況，編制本部門(mén)預(yù)算目標(biāo)草案，并形成各責(zé)任中心預(yù)算分解目標(biāo)草案說(shuō)明（對(duì)與總目標(biāo)分解一致和不一致的說(shuō)明），向上匯總至公司財(cái)務(wù)部；最終由總經(jīng)理辦公會(huì)統(tǒng)一綜合平衡，確定責(zé)任中心目標(biāo)，并向上匯報(bào)至董事會(huì)辦公會(huì)審批通過(guò)。2.重點(diǎn)預(yù)算目標(biāo)列示以下列示了主要的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)：?jiǎn)挝恢攸c(diǎn)預(yù)算目標(biāo)利潤(rùn)中心ROE（凈資產(chǎn)利潤(rùn)率）EBIT（稅前總利潤(rùn)）凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率資產(chǎn)現(xiàn)金回收率收入中心銷售額增長(zhǎng)率銷售利潤(rùn)率銷售回款率銷售收現(xiàn)率費(fèi)用中心費(fèi)用率（費(fèi)用/營(yíng)業(yè)收入；費(fèi)用/產(chǎn)品銷售收入；資金費(fèi)用率）費(fèi)用總額單項(xiàng)費(fèi)用定額成本中心成本利潤(rùn)率產(chǎn)品單位成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本消耗定額五、預(yù)算編制與調(diào)整一）預(yù)算編制流程圖見(jiàn)附件二）預(yù)算編制流程說(shuō)明序號(hào)流程說(shuō)明（一）預(yù)算準(zhǔn)備階段1董事長(zhǎng)辦公會(huì)根據(jù)當(dāng)年整體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和業(yè)務(wù)預(yù)期下達(dá)預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)規(guī)劃總目標(biāo)和基本預(yù)算假設(shè)，以正式文件形式下達(dá)給公司財(cái)務(wù)管理中心。2財(cái)務(wù)管理中心預(yù)算管理崗根據(jù)董事長(zhǎng)辦公會(huì)下達(dá)的預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)規(guī)劃總目標(biāo)，制定綜合財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)草案（主要包括凈資產(chǎn)盈利率、資產(chǎn)增值率等指標(biāo)）和預(yù)算假設(shè)。3總經(jīng)理辦公會(huì)按綜合財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)草案，結(jié)合本年度各業(yè)務(wù)整體經(jīng)營(yíng)預(yù)期，分解形成初步責(zé)任預(yù)算目標(biāo)草案，重點(diǎn)分解至二級(jí)利潤(rùn)中心，以正式文件形式通過(guò)財(cái)務(wù)管理中心向各級(jí)責(zé)任中心下發(fā)。4依據(jù)初步責(zé)任預(yù)算目標(biāo)草案，各職能部門(mén)組織編制各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)草案，同時(shí)提交目標(biāo)草案說(shuō)明，重點(diǎn)說(shuō)明各責(zé)任目標(biāo)與總目標(biāo)分解不一致的原因或修正預(yù)算假設(shè)的建議。5通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)縱向匯總，在財(cái)務(wù)管理中心形成預(yù)算目標(biāo)草案，由公司總經(jīng)理辦公會(huì)綜合平衡，確定預(yù)算目標(biāo)體系，上報(bào)董事長(zhǎng)辦公會(huì)。6董事長(zhǎng)辦公會(huì)對(duì)預(yù)算目標(biāo)體系進(jìn)行審議，必要的修正，審批后形成年度預(yù)算方針的正式文件，通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)下達(dá)。7財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)年度預(yù)算方針的要求，制定預(yù)算編制組織方案，包括時(shí)間要求和數(shù)據(jù)匯總等細(xì)則，縱向下達(dá)給各級(jí)職能部門(mén)。8各責(zé)任中心按年度預(yù)算方針和預(yù)算目標(biāo)體系的要求，明確自身的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)，用以指導(dǎo)預(yù)算編制。（二）預(yù)算編制階段1各級(jí)責(zé)任中心根據(jù)責(zé)任預(yù)算目標(biāo)，按照公司財(cái)務(wù)管理中心的預(yù)算編制時(shí)間進(jìn)度和編制標(biāo)準(zhǔn)等要求，由下至上編制預(yù)算草案。2通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)縱向匯總，在公司財(cái)務(wù)部門(mén)初步審閱責(zé)任中心預(yù)算草案的上報(bào)材料，如責(zé)任中心的預(yù)算草案與責(zé)任預(yù)算目標(biāo)體系不一致，返回至相應(yīng)部門(mén)重新編制；如一致，則由公司財(cái)務(wù)管理中心匯總處理，形成預(yù)算草案總表。3預(yù)算草案總表上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)討論，公司總經(jīng)理辦公會(huì)負(fù)責(zé)審核和提出具體調(diào)整意見(jiàn)。4經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審核后的預(yù)算草案上報(bào)董事會(huì)辦公會(huì)，如不通過(guò)，附修正意見(jiàn)，發(fā)回各責(zé)任中心重新編制；經(jīng)修正后的預(yù)算草案再經(jīng)以上1－3步驟，如得以通過(guò)，形成公司年度預(yù)算案。5公司財(cái)務(wù)管理中心將年度預(yù)算案分解下發(fā)各級(jí)責(zé)任中心，作為日常經(jīng)營(yíng)的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。（三）預(yù)算調(diào)整階段1公司總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境等實(shí)際因素的變化，向董事長(zhǎng)辦公會(huì)提出預(yù)算調(diào)整議案；該議案的提請(qǐng)也可根據(jù)下級(jí)各職能產(chǎn)門(mén)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表提出，該申請(qǐng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部預(yù)算管理崗簽署調(diào)整分析意見(jiàn)，并經(jīng)公司總經(jīng)理審簽通過(guò)；2董事長(zhǎng)辦公會(huì)審議預(yù)算調(diào)整議案，如或通過(guò)，則發(fā)出預(yù)算調(diào)整指令。3公司財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)預(yù)算調(diào)整指令，首先調(diào)整預(yù)算目標(biāo)體系，并向各級(jí)責(zé)任中心下達(dá)。4各級(jí)責(zé)任中心根據(jù)調(diào)整后的預(yù)算調(diào)整指令和預(yù)算目標(biāo)體系，調(diào)整編制責(zé)任中心預(yù)算。5調(diào)整預(yù)算的步驟可參考預(yù)算編制步驟1－5。三）預(yù)算表編制和填報(bào)說(shuō)明1.預(yù)算編制方法根據(jù)公司預(yù)算編制基礎(chǔ)，為了促進(jìn)公司在預(yù)算年度能夠及時(shí)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的變化情況，實(shí)施適度彈性預(yù)算管理，在預(yù)算編制方法上，采取季度滾動(dòng)編制方式，以季度階段性預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)反饋為基礎(chǔ)，及時(shí)對(duì)預(yù)算年度剩余各季度的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適應(yīng)性修正。季度滾動(dòng)編制的具體操作規(guī)程如下：上年末（10月－12月）制定下一年度全年預(yù)算和第一季度預(yù)算，同時(shí)分解至1－3月的月度計(jì)劃，并同時(shí)估算2－4季度預(yù)算；第一季度結(jié)束前（3月中旬）制定2季度預(yù)算，并分解至4－6月月度計(jì)劃，同時(shí)調(diào)整3－4季度的估算；第二季度結(jié)束前（6月中旬）制定第3季度預(yù)算，并分解至7－9月月度計(jì)劃，同時(shí)調(diào)整第4季度估算；第三季度結(jié)束前（9月中旬）制定第4季度預(yù)算，并分解至10－12月月度計(jì)劃；第四季度結(jié)束前（10月）制定下一年度全年預(yù)算和下年度第一季度的季度預(yù)算。以此類推。2.預(yù)算假設(shè)預(yù)算假設(shè)指編制預(yù)算時(shí)對(duì)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的基本假設(shè)，由董事長(zhǎng)辦公會(huì)在經(jīng)營(yíng)計(jì)的基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)公司高管層的綜合意見(jiàn)后統(tǒng)一制定，公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)編制預(yù)算假設(shè)前提，在預(yù)算準(zhǔn)備階段，各責(zé)任中心分解制定責(zé)任目標(biāo)過(guò)程中，可對(duì)預(yù)算假設(shè)提出調(diào)整建議，董事長(zhǎng)辦公會(huì)依據(jù)由下至上對(duì)預(yù)算假設(shè)的調(diào)整建議，最終決定預(yù)算年度的預(yù)算假設(shè)；預(yù)算調(diào)整可根據(jù)實(shí)際情況較大偏離預(yù)算假設(shè)而提出，調(diào)整預(yù)算案則可首先調(diào)整預(yù)算假設(shè)；預(yù)算假設(shè)的主要內(nèi)容：主要產(chǎn)品及原材料市場(chǎng)行情、行業(yè)政策和政府規(guī)定、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局、行業(yè)工資增長(zhǎng)率、銀行利率、稅收政策等；預(yù)算假設(shè)為預(yù)算案的必要組成部分，與預(yù)算案一同下發(fā)各單位執(zhí)行。3.預(yù)算表填報(bào)說(shuō)明3.1一級(jí)利潤(rùn)中心責(zé)任預(yù)算報(bào)表：一級(jí)利潤(rùn)中心責(zé)任預(yù)算表為公司損益預(yù)算表（表B1），公司資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表（表B2）和公司現(xiàn)金流量預(yù)算表（表B3）；數(shù)據(jù)來(lái)源：由二級(jí)利潤(rùn)中心預(yù)算數(shù)據(jù)匯總合并計(jì)算形成；填報(bào)人：公司財(cái)務(wù)部預(yù)算管理崗負(fù)責(zé)匯總數(shù)據(jù)和具體編制，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)審核。3.2二級(jí)利潤(rùn)中心責(zé)任預(yù)算報(bào)表：二級(jí)利潤(rùn)中心責(zé)任預(yù)算表為二級(jí)利潤(rùn)中心損益預(yù)算表（表B1－）；數(shù)據(jù)來(lái)源：對(duì)于各職能部門(mén)為主的二級(jí)利潤(rùn)中心，由二級(jí)利潤(rùn)中心各收入、成本、費(fèi)用中心的預(yù)算數(shù)據(jù)直接計(jì)算形成；填報(bào)人：利潤(rùn)中心財(cái)務(wù)部預(yù)算管理崗負(fù)責(zé)匯總數(shù)據(jù)和具體編制，財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)審核。3.3一級(jí)收入中心責(zé)任預(yù)算報(bào)表：一級(jí)收入中心責(zé)任預(yù)算表為公司銷售收入預(yù)算表（表B4）；數(shù)據(jù)來(lái)源：由二級(jí)收入中心的預(yù)算數(shù)據(jù)匯總合并計(jì)算形成；根據(jù)營(yíng)銷計(jì)劃填列；銷售費(fèi)用中的不可控部分根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)、人力資源部門(mén)的相關(guān)預(yù)算表或附表信息填報(bào)；填報(bào)人：公司經(jīng)營(yíng)部、物資供應(yīng)部分別負(fù)責(zé)匯總數(shù)據(jù)和具體編制，總經(jīng)理/經(jīng)營(yíng)部經(jīng)理、物資部經(jīng)理分別負(fù)責(zé)審核3.5一級(jí)生產(chǎn)成本中心責(zé)任預(yù)算報(bào)表：一級(jí)成本中心責(zé)任預(yù)算表為公司生產(chǎn)成本預(yù)算表（表B5）；數(shù)據(jù)來(lái)源：由各基層生產(chǎn)成本預(yù)算表匯總數(shù)據(jù)填列；填報(bào)人：公司財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)匯總數(shù)據(jù)和具體編制，總經(jīng)理/制造部經(jīng)理負(fù)責(zé)審核。3.6二級(jí)生產(chǎn)成本中心責(zé)任預(yù)算報(bào)表：二級(jí)成本中心責(zé)任預(yù)算表為生產(chǎn)成本預(yù)算表、產(chǎn)品消耗預(yù)算表、生產(chǎn)消耗預(yù)算表、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本表（表B5—01至B5—04），產(chǎn)品消耗定額附表，以及庫(kù)存預(yù)算表（表B7—02）中除應(yīng)付賬款和現(xiàn)金流以外的項(xiàng)目；數(shù)據(jù)來(lái)源：由二級(jí)生產(chǎn)成本中心根據(jù)銷售預(yù)算和產(chǎn)成品庫(kù)存預(yù)期等情況填報(bào)；各二級(jí)生產(chǎn)成本中心的預(yù)算表依次向上匯總；生產(chǎn)成本中不可控部分根據(jù)財(cái)務(wù)部、人力資源部的相關(guān)預(yù)算表信息填報(bào)；產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本表中的原材料等物資單價(jià)部分，按物資供應(yīng)部的采購(gòu)預(yù)算單價(jià)填報(bào)；產(chǎn)品消耗定額附表制造部按分解的生產(chǎn)成本目標(biāo)負(fù)責(zé)填報(bào)；庫(kù)存預(yù)算表由物資供應(yīng)部庫(kù)管負(fù)責(zé)人根據(jù)存貨的消耗和存貨預(yù)計(jì)水平等填報(bào)。填報(bào)人：二級(jí)生產(chǎn)成本中心車間主任/統(tǒng)計(jì)核算人員/庫(kù)管負(fù)責(zé)人具體編制，向上由制造部的統(tǒng)計(jì)核算人員匯總，制造部經(jīng)理負(fù)責(zé)審核。3.7一級(jí)采購(gòu)成本中心責(zé)任預(yù)算報(bào)表：二級(jí)采購(gòu)成本中心責(zé)任預(yù)算表為采購(gòu)預(yù)算表（表B7—01），以及庫(kù)存預(yù)算表（表B7—02）中的應(yīng)付帳款項(xiàng)及現(xiàn)金流部分；數(shù)據(jù)來(lái)源：根據(jù)生產(chǎn)成本中心的原材料等存貨消耗情況和庫(kù)存預(yù)算水平填報(bào)預(yù)算采購(gòu)量；根據(jù)預(yù)算假設(shè)和對(duì)預(yù)算年度原材料物資的價(jià)格預(yù)期填報(bào)采購(gòu)價(jià)；根據(jù)物資的付款預(yù)計(jì)情況和結(jié)算政策填報(bào)應(yīng)付帳款各項(xiàng)；根據(jù)采購(gòu)物資和付款情況填報(bào)現(xiàn)金流；填報(bào)人：一級(jí)采購(gòu)成本中心統(tǒng)計(jì)核算人員負(fù)責(zé)具體編制，同時(shí)要匯總采購(gòu)成本中心責(zé)任以外的，采購(gòu)物資供應(yīng)部經(jīng)理負(fù)責(zé)審核；向上由公司財(cái)務(wù)管理中心匯總，匯總數(shù)據(jù)為公司總經(jīng)理預(yù)算目標(biāo)。3.8各級(jí)費(fèi)用中心責(zé)任預(yù)算報(bào)表：各級(jí)費(fèi)用中心責(zé)任預(yù)算表為管理費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表、工資預(yù)算表（表B8至B10）；數(shù)據(jù)來(lái)源：各職能部門(mén)根據(jù)部門(mén)規(guī)章制度、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、可控費(fèi)用的預(yù)期發(fā)生等填報(bào)管理費(fèi)用預(yù)算表中的可控部分；管理費(fèi)用預(yù)算表中的不可控部分根據(jù)財(cái)務(wù)部、人事部的相關(guān)預(yù)算表信息填報(bào)；財(cái)務(wù)部根據(jù)融資規(guī)模、融資費(fèi)用的相關(guān)預(yù)算信息填報(bào)；此外其他責(zé)任中心涉及管理費(fèi)用的，單獨(dú)填報(bào)管理費(fèi)用預(yù)算表以全面匯總；人事資源部負(fù)責(zé)按各級(jí)利潤(rùn)中心填報(bào)的新增員工計(jì)劃表，綜合平衡后形成員工人數(shù)和工資水平預(yù)期，據(jù)此填報(bào)工資預(yù)算表，并形成相關(guān)數(shù)據(jù)附件。填報(bào)人：各費(fèi)用中心負(fù)責(zé)具體編制，向上由財(cái)務(wù)部匯總，本部經(jīng)理負(fù)責(zé)審核。工資表由人事資源部負(fù)責(zé)填報(bào)，并向財(cái)務(wù)部匯總。編制說(shuō)明：費(fèi)用預(yù)算嚴(yán)格采取零基預(yù)算的方法，即所有付現(xiàn)費(fèi)用（不包括職工工資和福利）預(yù)算年度的標(biāo)準(zhǔn)制定不在上年基礎(chǔ)上按遞增方式獲得目標(biāo)數(shù)據(jù)，而是根據(jù)各業(yè)務(wù)或職能部門(mén)本年度的實(shí)際費(fèi)用節(jié)約目標(biāo)、費(fèi)用開(kāi)支性質(zhì)和方式、費(fèi)用開(kāi)支依據(jù)的經(jīng)濟(jì)分析，以及對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為等的預(yù)計(jì)情況，重新設(shè)定相關(guān)費(fèi)用開(kāi)銷定額，或重新根據(jù)經(jīng)營(yíng)收入等相關(guān)指標(biāo)獲得對(duì)費(fèi)用總額的預(yù)期判斷，編制預(yù)算年度費(fèi)用支出的預(yù)算；費(fèi)用預(yù)算按定額控制和非定額控制兩種方式進(jìn)行預(yù)算編制和執(zhí)行控制，列入定額控制的費(fèi)用項(xiàng)由公司財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一規(guī)定，各職能部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)不同可制訂有差異的標(biāo)準(zhǔn)口徑，非定額性質(zhì)的費(fèi)用（主要包括業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等）可考慮以業(yè)務(wù)規(guī)模為基數(shù)制訂超額遞減的百分比上限。非付現(xiàn)部分的費(fèi)用，如屬于長(zhǎng)期資產(chǎn)/遞延資產(chǎn)攤銷或折舊性質(zhì)的費(fèi)用，按公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策，預(yù)計(jì)該部分費(fèi)用的支出情況。附：付現(xiàn)費(fèi)用的預(yù)算編制方法：——單位定額計(jì)算：對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)等可采取單位定額的方式，以個(gè)人/部門(mén)為最小費(fèi)用開(kāi)銷單位，設(shè)定定額，并根據(jù)定額計(jì)算預(yù)算年度的費(fèi)用總開(kāi)支?！傤~判斷：廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等以預(yù)算年度的銷售規(guī)模、業(yè)務(wù)量等營(yíng)業(yè)總量指標(biāo)為基礎(chǔ)，按合理費(fèi)用規(guī)模等原則確定相對(duì)比例或其他配比/相關(guān)關(guān)系，從而計(jì)算預(yù)算年度這些費(fèi)用的總開(kāi)支。3.9其他責(zé)任預(yù)算報(bào)表：其他預(yù)算報(bào)表包括長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)算表、投融資預(yù)算表、稅金預(yù)算表、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算表、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算表和公司費(fèi)用攤銷預(yù)算表（表B11至B16）；數(shù)據(jù)來(lái)源：長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)算表、投融資預(yù)算表由財(cái)務(wù)管理中心向公司行政事務(wù)部（須涵蓋下屬技術(shù)部的設(shè)備維修費(fèi)用預(yù)計(jì)支出數(shù)據(jù)）和融投資部收集預(yù)期數(shù)據(jù)后填報(bào)；其中長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)算表由各級(jí)利潤(rùn)中心填報(bào)新增固定資產(chǎn)/其他長(zhǎng)期資產(chǎn)計(jì)劃，由行政事務(wù)部綜合協(xié)調(diào)，形成長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)算表的相關(guān)數(shù)據(jù)附件；稅金預(yù)算表由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)供銷預(yù)算情況填報(bào)，并向上匯總；公司費(fèi)用攤銷預(yù)算表由財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)公司的費(fèi)用預(yù)算和分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)填報(bào)；其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算表和營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算表由財(cái)務(wù)管理中心采集相關(guān)數(shù)據(jù)填報(bào)。填報(bào)人：財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)分工具體編制，向上由匯總；財(cái)務(wù)部經(jīng)理和其他主管副總負(fù)責(zé)審核。四）預(yù)算表編制說(shuō)明表序號(hào)編制單位預(yù)算報(bào)表1公司財(cái)務(wù)管理部公司損益預(yù)算表（表B1）公司資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表（表B2）公司現(xiàn)金流量預(yù)算表（表B3）公司生產(chǎn)成本預(yù)算表（表B5）公司銷貨成本預(yù)算表（表B6）注：匯總填報(bào)公司稅金預(yù)算表（表B13）注：匯總填報(bào)公司費(fèi)用分?jǐn)傤A(yù)算表（表B16）2一級(jí)利潤(rùn)中心財(cái)務(wù)部一級(jí)利潤(rùn)中心損益預(yù)算表（表B1—）一級(jí)利潤(rùn)中心銷貨成本預(yù)算表（表B6－）34一級(jí)收入中心一級(jí)收入中心銷售收入預(yù)算表（表B4—）5公司財(cái)務(wù)部生產(chǎn)成本預(yù)算表（表B5－01－）注：匯總填報(bào)財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算表（表B9－）稅金預(yù)算表（表B13－）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算表（表B14－）營(yíng)業(yè)外收入預(yù)算表（表B15－）6各級(jí)生產(chǎn)成本中心產(chǎn)品消耗預(yù)算表（表B5－02－）生產(chǎn)消耗預(yù)算表（表B5－03－）產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算表（表B5－04－）產(chǎn)品消耗定額附表庫(kù)存預(yù)算表（表B7－02－）7一級(jí)采購(gòu)成本中心采購(gòu)預(yù)算表（表B7－01－）8各管理費(fèi)用中心管理費(fèi)用預(yù)算表（表B8－）9公司人力資源部公司人員及工資預(yù)算總表（表B10）注：匯總填報(bào)1011公司行政事務(wù)部長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)算表（表B11）12公司融投資部投融資預(yù)算表（表B12）四）預(yù)算調(diào)整說(shuō)明預(yù)算調(diào)整的權(quán)限公司總經(jīng)理辦公會(huì)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況、實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境與預(yù)算假設(shè)的偏差、公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)變更、董事會(huì)追加預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)任務(wù)、突發(fā)事件等因素，可向董事長(zhǎng)辦公會(huì)提出預(yù)算調(diào)整議案；各部門(mén)也可提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部預(yù)算管理崗簽署分析意見(jiàn)后，經(jīng)報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審批，審批通過(guò)后可由總經(jīng)理辦公會(huì)向董事長(zhǎng)辦公會(huì)提出預(yù)算調(diào)整議案；董事長(zhǎng)辦公會(huì)決定是否調(diào)整預(yù)算，并下達(dá)預(yù)算調(diào)整指令，公司財(cái)務(wù)管理部根據(jù)指令編發(fā)預(yù)算調(diào)整通知書(shū)。2．預(yù)算調(diào)整期間2.1常規(guī)調(diào)整一般半年度為預(yù)算常規(guī)調(diào)整期間，半年度預(yù)算總結(jié)時(shí)，根據(jù)對(duì)當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況的重新判斷，由董事長(zhǎng)辦公會(huì)牽頭，可對(duì)下半年預(yù)算進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)整，組織全面的預(yù)算調(diào)整工作；常規(guī)調(diào)整以微調(diào)為主，如個(gè)別項(xiàng)目調(diào)整，個(gè)別產(chǎn)品品種調(diào)整，個(gè)別部門(mén)費(fèi)用調(diào)整等。但常規(guī)調(diào)整也可能涉及全面調(diào)整，即對(duì)產(chǎn)供銷、資金、費(fèi)用、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)目在公司內(nèi)進(jìn)行全方位調(diào)整。2.2非常規(guī)調(diào)整非常規(guī)調(diào)整由非常規(guī)事件引發(fā)，在任何堅(jiān)持原預(yù)算方案將嚴(yán)重偏離實(shí)際經(jīng)營(yíng)的情況下，都可提出預(yù)算調(diào)整，但必須嚴(yán)格首先由總經(jīng)理辦公會(huì)收集信息詳細(xì)論證，再報(bào)批董事長(zhǎng)辦公會(huì)。3.預(yù)算調(diào)整相關(guān)表格預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表申請(qǐng)部門(mén)：責(zé)任中心代碼：年月日預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算數(shù)預(yù)算增減額預(yù)算增減幅度調(diào)整原因部門(mén)負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)部預(yù)算管理崗分析意見(jiàn)：公司分管副總意見(jiàn)：總經(jīng)理辦公會(huì)意見(jiàn)：董事長(zhǎng)辦公會(huì)意見(jiàn)：預(yù)算調(diào)整通知書(shū)年月日申請(qǐng)部門(mén)：責(zé)任中心代碼：預(yù)算項(xiàng)目：原預(yù)算數(shù)預(yù)算增減額調(diào)整后預(yù)算數(shù)財(cái)務(wù)管理部部預(yù)算管理崗簽字財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字：六、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控職責(zé)1.1預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)及職責(zé)各責(zé)任中心/各職能部門(mén)是預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)；實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格執(zhí)行分解的預(yù)算案各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)；預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人是各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人/各職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人。1.2預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)及職責(zé)預(yù)算監(jiān)控包含以下方面的內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：對(duì)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中各單位執(zhí)行預(yù)算情況的監(jiān)控；預(yù)算制度性監(jiān)控：對(duì)預(yù)算體制的合理性、運(yùn)行有效性、效率性等進(jìn)行整體制度性監(jiān)控。2）預(yù)算執(zhí)行實(shí)行四級(jí)監(jiān)控：一級(jí)監(jiān)控為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)自控，由各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人/各職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行督促和控制，根據(jù)本部門(mén)的責(zé)任預(yù)算控制資金及成本的支出，努力達(dá)成和超過(guò)責(zé)任預(yù)算的收入利潤(rùn)指標(biāo)；二級(jí)監(jiān)控為財(cái)務(wù)部門(mén)審核監(jiān)控，由財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算管理崗依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運(yùn)營(yíng)；三級(jí)監(jiān)控為高層審批監(jiān)控，由總經(jīng)理辦公會(huì)、董事長(zhǎng)辦公會(huì)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的預(yù)算外行為進(jìn)行審批控制；四級(jí)監(jiān)控為監(jiān)察審計(jì)部獨(dú)立監(jiān)控，由監(jiān)察審計(jì)部通過(guò)不定期抽查、流程穿行測(cè)試等方式對(duì)單筆業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行控制情況和預(yù)算體系的制度有效性實(shí)施監(jiān)控。1.3預(yù)算監(jiān)控權(quán)限預(yù)算監(jiān)控權(quán)限指各級(jí)監(jiān)控主體在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各種預(yù)算事項(xiàng)的控制權(quán)限。預(yù)算監(jiān)控權(quán)限的劃分詳見(jiàn)下表：預(yù)算執(zhí)行事項(xiàng)權(quán)限部門(mén)預(yù)算內(nèi)行為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)責(zé)任人：經(jīng)濟(jì)行為預(yù)算執(zhí)行實(shí)質(zhì)審定；財(cái)務(wù)部門(mén)：對(duì)比預(yù)算執(zhí)行有效性審核；預(yù)算外行為公司總經(jīng)理辦公會(huì)：預(yù)算外行為的合理性審定；董事長(zhǎng)辦公會(huì)：預(yù)算外行為發(fā)生的最終審批。2.費(fèi)用開(kāi)支監(jiān)控費(fèi)用開(kāi)支監(jiān)控主要指銷售部門(mén)發(fā)生的辦公業(yè)務(wù)費(fèi)用，以及其他職能部門(mén)發(fā)生的管理費(fèi)用支出；費(fèi)用開(kāi)支監(jiān)控主要監(jiān)控各責(zé)任中心的可控費(fèi)用。2.1費(fèi)用性質(zhì)列表預(yù)算表中根據(jù)各部門(mén)的各種費(fèi)用可控性，將可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用分別列示下表概括了管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中的可控和不可控費(fèi)用。銷售費(fèi)用管理可控費(fèi)用費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目不可控費(fèi)用職工工資職工工資職工福利/社保費(fèi)職工福利/社保費(fèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)職工教育費(fèi)銷售費(fèi)用分?jǐn)偣?huì)經(jīng)費(fèi)其他稅金/外部行政費(fèi)用管理費(fèi)用分?jǐn)偲渌煽刭M(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)修理費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)物料消耗廣告費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)水電費(fèi)交通費(fèi)勞務(wù)費(fèi)租賃費(fèi)差旅費(fèi)物料消耗交通費(fèi)委托代銷手續(xù)費(fèi)運(yùn)輸車輛費(fèi)辦公費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)修理費(fèi)訴訟費(fèi)勞保費(fèi)咨詢費(fèi)銷售傭金勞保用品其他公雜費(fèi)外事費(fèi)董事會(huì)會(huì)費(fèi)審計(jì)費(fèi)其他2.2預(yù)算費(fèi)用項(xiàng)目監(jiān)控財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算管理員負(fù)責(zé)根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)控費(fèi)用開(kāi)支。各部門(mén)發(fā)生的預(yù)算內(nèi)費(fèi)用開(kāi)支報(bào)銷時(shí)，持有關(guān)原始憑證和“費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控表”，按審批權(quán)限要求報(bào)簽。財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算管理員根據(jù)原始憑證及簽字后的費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控表付款。預(yù)算外費(fèi)用，實(shí)行逐筆申請(qǐng)制。即每筆預(yù)算外費(fèi)用均由經(jīng)辦人持經(jīng)部門(mén)經(jīng)理簽字的申請(qǐng)單，由審批權(quán)限人審簽。2.3費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控表費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控表預(yù)算部門(mén)：開(kāi)支項(xiàng)目：年月日金額單位：元本期預(yù)算額度累計(jì)已付款尚可使用額度本次付款部門(mén)經(jīng)理簽字超預(yù)算審批權(quán)限人簽字財(cái)務(wù)部預(yù)算管理崗：填表人：七、預(yù)算考評(píng)與反饋1.預(yù)算考評(píng)1.1預(yù)算考評(píng)內(nèi)容預(yù)算執(zhí)行考評(píng)：對(duì)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)；預(yù)算體制制度性考評(píng)：對(duì)預(yù)算體制的合理性、運(yùn)行有效性、效率性等進(jìn)行整體制度性評(píng)價(jià)。1.2預(yù)算運(yùn)行實(shí)行三級(jí)考評(píng)：一級(jí)考評(píng)為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)自評(píng)，由各責(zé)任中心的負(fù)責(zé)人和各部門(mén)的負(fù)責(zé)人對(duì)本部門(mén)內(nèi)部人員的預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施考評(píng)；二級(jí)考評(píng)為財(cái)務(wù)部門(mén)考評(píng)，由各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算管理崗依據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的各種經(jīng)濟(jì)行為實(shí)施事中審核，確保預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)框架下運(yùn)營(yíng)；三級(jí)考評(píng)為監(jiān)察審計(jì)部考評(píng)，由監(jiān)察審計(jì)部對(duì)單筆業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行控制情況和預(yù)算體系的制度有效性進(jìn)行考評(píng)。1.3預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)和考評(píng)依據(jù)財(cái)務(wù)管理部與人力資源部共同完成預(yù)算考核指標(biāo)及其標(biāo)準(zhǔn)的制訂；考評(píng)的基本依據(jù)是各責(zé)任中心的可控預(yù)算目標(biāo)。2.預(yù)算反饋制度為保證預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)定期召開(kāi)預(yù)算例會(huì)，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)及時(shí)總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況、計(jì)算差異、分析原因、提出改進(jìn)措施。預(yù)算例會(huì)按照召開(kāi)的頻度應(yīng)當(dāng)形成不同形式的預(yù)算反饋表。2.1各責(zé)任中心每月召開(kāi)預(yù)算例會(huì)；根據(jù)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行總結(jié)分析，確定下期工作重點(diǎn)；將本部門(mén)預(yù)算反饋表連同預(yù)算工作總結(jié)送交財(cái)務(wù)部門(mén)。2.2財(cái)務(wù)部門(mén)財(cái)務(wù)部每月分部門(mén)編制預(yù)算執(zhí)行表，比較實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的差異，并作差異分析，作為財(cái)務(wù)部門(mén)檢查和考評(píng)預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)；對(duì)預(yù)算管理制度提出制度改進(jìn)建議和相關(guān)的規(guī)程修正建議。2.3總經(jīng)理辦公會(huì)每月召開(kāi)預(yù)算檢查工作會(huì)，預(yù)算檢查工作會(huì)的主要內(nèi)容：聽(tīng)取財(cái)務(wù)部關(guān)于公司利潤(rùn)預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告、預(yù)算考核報(bào)告以及制度建議等；溝通公司預(yù)算執(zhí)行情況，確定工作重點(diǎn)，針對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)，督促、幫助各部門(mén)積極完成預(yù)算。

八、附件：預(yù)算編制與調(diào)整流程圖

會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目考題一、單項(xiàng)選擇題1.（A）就是對(duì)\o"會(huì)計(jì)對(duì)象"會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類,是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。P13A會(huì)計(jì)要素B會(huì)計(jì)科目C會(huì)計(jì)假設(shè)D會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2.（A）是指構(gòu)成\o"會(huì)計(jì)報(bào)表"會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要素，同時(shí)也是設(shè)置賬戶的依據(jù)。P13A會(huì)計(jì)要素B會(huì)計(jì)科目C會(huì)計(jì)假設(shè)D會(huì)計(jì)基礎(chǔ)3.（A）是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的,由企業(yè)擁有或控制的,預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。P14A資產(chǎn)B負(fù)債C所有者權(quán)益D費(fèi)用4.（A）是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)或一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。P15A流動(dòng)資產(chǎn)B非流動(dòng)資產(chǎn)C長(zhǎng)期資產(chǎn)D固定資產(chǎn)5.負(fù)債是指企業(yè)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的（A）。P16A現(xiàn)時(shí)義務(wù)B過(guò)去義務(wù)C潛在義務(wù)D預(yù)期義務(wù)[解析]：現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。6.（A）也稱凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益是。P18A所有者權(quán)益B收入C費(fèi)用D利潤(rùn)7.（B）是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。P19A收入B利得C利潤(rùn)D收益8.（B）是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。P19A費(fèi)用B損失C虧損D支出9.（A）是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。P22A管理費(fèi)用B財(cái)務(wù)費(fèi)用C銷售費(fèi)用D制造費(fèi)用10.(C)是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。P22A管理費(fèi)用B財(cái)務(wù)費(fèi)用C銷售費(fèi)用D制造費(fèi)用11.(B)是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。P22A管理費(fèi)用B財(cái)務(wù)費(fèi)用C銷售費(fèi)用D制造費(fèi)用12.(A)又稱實(shí)際成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。P25A歷史成本B重置成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值E公允價(jià)值13.(B)又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物金額。P25A歷史成本B重置成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值E公允價(jià)值14.(C)是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。P25A歷史成本B重置成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值E公允價(jià)值15.(D)是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。P25A歷史成本B重置成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值E公允價(jià)值16.(E)是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。P25A歷史成本B重置成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值E公允價(jià)值17.（A）是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。P26A會(huì)計(jì)科目B會(huì)計(jì)賬戶C會(huì)計(jì)分錄D會(huì)計(jì)憑證18.會(huì)計(jì)科目的實(shí)質(zhì)是（D）。P26-27A反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容B為設(shè)置賬戶奠定基礎(chǔ)C記賬的理論依據(jù)D是會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類19.會(huì)計(jì)科目按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類分為（D）P27A資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等五類B資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、利潤(rùn)等五類C資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤(rùn)、損益等五類D資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五類20.總分類科目和明細(xì)分類科目，是按提供信息的（D）程度進(jìn)行的分類。P27A內(nèi)容B用途C結(jié)構(gòu)D詳細(xì)21.（A）是指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。P28A合法性原則B合理性原則C相關(guān)性原則D實(shí)用性原則22.（C）是指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。P29A合法性原則B合理性原則C相關(guān)性原則D實(shí)用性原則23.（D）指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。P29A合法性原則B合理性原則C相關(guān)性原則D實(shí)用性原則24.下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)類科目的是(

D)。P29A預(yù)付賬款B無(wú)形資產(chǎn)C應(yīng)收賬款D25.“生產(chǎn)成本”科目屬于（C）。P30A資產(chǎn)類B負(fù)債類C成本類D26.下列會(huì)計(jì)科目屬于成本類的科目是（D）。P30A原材料B庫(kù)存商品C財(cái)務(wù)費(fèi)用D27.下列項(xiàng)目中，與管理費(fèi)用屬于同一類會(huì)計(jì)科目的是（D）。P30A固定資產(chǎn)B本年利潤(rùn)C(jī)應(yīng)付賬款D主營(yíng)業(yè)務(wù)收入28.（B）是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用來(lái)分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。P31A賬簿B賬戶C分錄D憑證29.（B）以會(huì)計(jì)科目作為名稱，同時(shí)它又具備自己一定的格式，即結(jié)構(gòu)。P32A賬簿B賬戶C分錄D憑證30.會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)(C)分別設(shè)置的。P31A會(huì)計(jì)對(duì)象B會(huì)計(jì)要素C會(huì)計(jì)科目D經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)31.設(shè)置賬戶是（D）的重要方法之一。P31A會(huì)計(jì)監(jiān)督B會(huì)計(jì)決策C會(huì)計(jì)分析D會(huì)計(jì)核算32.賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，當(dāng)某一賬戶左方登記增加時(shí)，則該賬戶的右方(B)P33A登記增加數(shù)B登記減少數(shù)C登記增加數(shù)或減少數(shù)D不登記任何數(shù)33.會(huì)計(jì)賬戶四個(gè)金額要素是(B)。P33A期末余額、本期發(fā)生額、期初余額、本期余額B期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額C期初余額、期末余額、本期借方增加額、本期借方減少額D期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、本期發(fā)生額34.賬戶的“期末余額”一般在(C)。A賬戶在左方B賬戶的右方C增加方D減少方35.“累計(jì)折舊”賬戶按照會(huì)計(jì)要素分類屬于(A)。P30A資產(chǎn)類賬戶B損益類賬戶C負(fù)債類賬戶D成本類28.“制造費(fèi)用”賬戶按照會(huì)計(jì)要素分類屬于(D)P30A資產(chǎn)類賬戶B損益類賬戶C負(fù)債類賬戶D成本類賬戶29“本年利潤(rùn)”賬戶的借方余額表示（B）。A本年累計(jì)取得的利潤(rùn)總額B本年累計(jì)產(chǎn)生的虧損總額C收入總額D費(fèi)用總額30.會(huì)計(jì)科目與賬戶的本質(zhì)區(qū)別在于(D)。P35A反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同B記錄資產(chǎn)和權(quán)益的內(nèi)容不同C記錄資產(chǎn)和權(quán)益的方法不同D會(huì)計(jì)賬戶有結(jié)構(gòu)，而會(huì)計(jì)科目無(wú)結(jié)構(gòu)31.下列各項(xiàng)有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的說(shuō)法錯(cuò)誤的是(B)。P35A兩者反映的內(nèi)容是一致的，性質(zhì)相同B會(huì)計(jì)科目以會(huì)計(jì)賬戶為名稱C沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)D沒(méi)有賬戶，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用二、多項(xiàng)選擇題1.企業(yè)的會(huì)計(jì)要素包括（ABCDEF）。P13A資產(chǎn)B負(fù)債C所有者權(quán)益D收入E費(fèi)用F利潤(rùn)2.下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)要素的是（ACD）。P13A資產(chǎn)B固定資產(chǎn)C負(fù)債D費(fèi)用3.下列各項(xiàng)中表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素有（ABC）。P13A資產(chǎn)B負(fù)債C所有者權(quán)益D收入E費(fèi)用F利潤(rùn)4.下列各項(xiàng)中表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)，即反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素有（DEF）。P13A資產(chǎn)B負(fù)債C所有者權(quán)益D收入E費(fèi)用F利潤(rùn)5.行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素包括（ABCD）。P13A資產(chǎn)B負(fù)債C凈資產(chǎn)D收入和支出6.下列各項(xiàng)中反映行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素有（ABC）。P14A資產(chǎn)B負(fù)債C凈資產(chǎn)D收入和支出7.作為一項(xiàng)資產(chǎn)，必須具備的基本特征有（ABC）。P14A資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成B資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源C預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益D與該項(xiàng)資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)[解析]：預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)，即資產(chǎn)是現(xiàn)實(shí)中的資產(chǎn)而不是預(yù)期的資產(chǎn)（如談判或計(jì)劃中的）；企業(yè)雖不享有所有權(quán)，但能被企業(yè)所控制，也作為企業(yè)資產(chǎn)（如融資租入固定資產(chǎn)）。8.一項(xiàng)資源要確認(rèn)為資產(chǎn)應(yīng)該滿足的兩個(gè)條件是（AB）。P14A與該項(xiàng)資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)B該資源的成本或價(jià)值能可靠地計(jì)量C與該項(xiàng)資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)D未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量9.企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為（AC）。P15A流動(dòng)資產(chǎn)B固定資產(chǎn)C非流動(dòng)資產(chǎn)D無(wú)形資產(chǎn)10.流動(dòng)資產(chǎn)主要包括（ABCD）等。P15A庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款B交易性金融資產(chǎn)C應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)D存貨11.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括（ABCD）等。P15A應(yīng)收票據(jù)B應(yīng)收賬款C其他應(yīng)收款D預(yù)付款項(xiàng)12.存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中（ABCD）等。P15A持有以備出售的產(chǎn)成品或商品B處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品C在生產(chǎn)過(guò)程中耗用的材料、物料D提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料13.存貨包括（ABCD）等。P15A原材料B周轉(zhuǎn)材料C在產(chǎn)品和半成品D產(chǎn)成品和商品E委托加工物資14.非流動(dòng)資產(chǎn)主要包括（ABCD）等。P15A長(zhǎng)期股權(quán)投資B固定資產(chǎn)C無(wú)形資產(chǎn)D長(zhǎng)期待攤費(fèi)用15.下列各項(xiàng)中屬于資產(chǎn)的有（ABCD）。A貨幣資金B(yǎng)廠房、機(jī)器設(shè)備C原材料、庫(kù)存商品D專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)16.下列各項(xiàng)中關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)說(shuō)法正確的有（ABCD）。P16A無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的B無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的C無(wú)形資產(chǎn)可辨認(rèn)D無(wú)形資產(chǎn)是非貨幣性資產(chǎn)17.下列各項(xiàng)中屬于無(wú)形資產(chǎn)的有（ABCD）。P16A專利權(quán)及非專利技術(shù)B商標(biāo)權(quán)C著作權(quán)D土地使用權(quán)18.負(fù)債一般具有（ACD）特征。P17A是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)B未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量C負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D是企業(yè)由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的19.一項(xiàng)義務(wù)要確認(rèn)為企業(yè)負(fù)債應(yīng)該滿足的兩個(gè)條件是（CD）。P17A與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)B該義務(wù)的價(jià)值能可靠地計(jì)量C與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)D未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量20.企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性可分為（AB）。P17A流動(dòng)負(fù)債B非流動(dòng)負(fù)債C長(zhǎng)期負(fù)債D固定負(fù)債21.流動(dòng)負(fù)債包括（ABC）。P17A預(yù)計(jì)在一個(gè)正常的營(yíng)業(yè)周期中清償?shù)膫鶆?wù)B自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期應(yīng)予以清償?shù)膫鶆?wù)C企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上的債務(wù)D借款期限在1年以上的債務(wù)22.流動(dòng)負(fù)債包括（ABCD）等。P17A短期借款B應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)C應(yīng)交稅費(fèi)D應(yīng)付職工薪酬23.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)包括（ABCDE）等。P17A應(yīng)付票據(jù)B應(yīng)付賬款C應(yīng)付職工薪酬D其他應(yīng)付款E預(yù)收賬款24.非流動(dòng)負(fù)債包括（ABC）等。P17A長(zhǎng)期借款B長(zhǎng)期應(yīng)付款C應(yīng)付債券D長(zhǎng)期負(fù)債25.所有者權(quán)益的來(lái)源包括（ABD）。P19A所有者投入的資本B直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失C本年利潤(rùn)D留存收益26.留存收益是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)留存于企業(yè)的部分，包括計(jì)提的（AB）。P19A盈余公積B未分配利潤(rùn)C(jī)利潤(rùn)分配D稅后利潤(rùn)27.所有者權(quán)益的構(gòu)成內(nèi)容通常劃分為（ABCD）等項(xiàng)目。P19A實(shí)收資本B資本公積C盈余公積D未分配利潤(rùn)28.收入具有的特征包括（ACD）。P20A是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的B是企業(yè)非日?；顒?dòng)中形成的C與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加29.收入確認(rèn)的條件包括（ABCD）。P20A與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)B經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加C經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債減少D經(jīng)濟(jì)利益的流入額能可靠計(jì)量30.根據(jù)企業(yè)所從事的日?；顒?dòng)的內(nèi)容，企業(yè)的收入包括（ABC）。P21A銷售商品收入B提供勞務(wù)收入C讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D營(yíng)業(yè)外收入31.根據(jù)重要性的要求，企業(yè)的收入可以分為（AB）。P21A主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B其他業(yè)務(wù)收入C補(bǔ)貼收入D營(yíng)業(yè)外收入32.費(fèi)用具有的特征包括（ACD）。P21A是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的B與向所有者分配利潤(rùn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出C與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出D會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少33.費(fèi)用的按照其功能可以分為（AB）。P22A營(yíng)業(yè)成本B期間費(fèi)用C主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本34.營(yíng)業(yè)成本是指企業(yè)（AB）。P22A本期已實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品成本B本期已對(duì)外提供勞務(wù)的成本C產(chǎn)品成本D勞務(wù)成本35.產(chǎn)品成本包括（ABC）。P22A直接材料費(fèi)B直接人工費(fèi)C制造費(fèi)用D管理費(fèi)用36.期間費(fèi)用包括（ABC）。P22A管理費(fèi)用B財(cái)務(wù)費(fèi)用C銷售費(fèi)用D制造費(fèi)用37.利潤(rùn)包括（ABC）。P23A收入減去費(fèi)用后的凈額B直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得C直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失38.利潤(rùn)包括（ABC）。P23A營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B利潤(rùn)總額C凈利潤(rùn)D未分配利潤(rùn)39.營(yíng)業(yè)稅金及附加包括（BCDEF）。P23A增值稅B消費(fèi)稅C營(yíng)業(yè)稅D資源稅E城市維護(hù)建設(shè)稅F教育費(fèi)附加40.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性除歷史成本外還包括（ABCD）。P25A重置成本B可變現(xiàn)凈值C現(xiàn)值D公允價(jià)值41.可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去（ABC）后的凈值。P25A進(jìn)一步加工成本B預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)C預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用D能收到的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物42.企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用（ABCD）計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。P26A重置成本B可變現(xiàn)凈值C現(xiàn)值D公允價(jià)值43.下列各項(xiàng)中關(guān)于說(shuō)法正確的有（ABCD）。P26A會(huì)計(jì)對(duì)象抽象概括為企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)B會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的基本內(nèi)容C會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類D會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類44.會(huì)計(jì)科目按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類分為(ABCDE)。P27A資產(chǎn)類科目B負(fù)債類科目C所有者權(quán)益類科目D成本類科目E損益類科目45.資產(chǎn)類科目按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映（AC）的科目。P27A流動(dòng)資產(chǎn)B固定資產(chǎn)C非流動(dòng)資產(chǎn)D無(wú)形資產(chǎn)46.負(fù)債類科目按負(fù)債的償還期限分為反映（AB）的科目P27A流動(dòng)負(fù)債B長(zhǎng)期負(fù)債C非流動(dòng)負(fù)債D固定負(fù)債47.所有者權(quán)益類科目按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)分為反映（AC）的科目。P27A資本B實(shí)收資本C留存收益D本年利潤(rùn)48.成本類科目按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)分為反映（AC）的科目。P27A制造成本B生產(chǎn)成本C勞務(wù)成本D營(yíng)業(yè)成本49.損益類科目按損益的不同內(nèi)容分為反映（AC）的科目。P27A收入B收益C費(fèi)用D損失50.下列屬于總分類科目（總賬科目、一級(jí)科目）的有（ACD）。P28A原材料B甲材料C應(yīng)付賬款D資本公積51.會(huì)計(jì)科目按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭（控制）關(guān)系可分為(AC)。P27A總賬會(huì)計(jì)科目B上級(jí)會(huì)計(jì)科目C明細(xì)會(huì)計(jì)科目D下級(jí)會(huì)計(jì)科目51.在下列描述中，正確的有(ACD)。P28A總分類科目對(duì)明細(xì)科目具有統(tǒng)馭和控制作用B總分類科目和明細(xì)科目都是財(cái)政部統(tǒng)一制定的C總分類科目提供的是總括信息D明細(xì)科目提供的是詳細(xì)信息[解析]:明細(xì)科目是對(duì)總科目的具體化和詳細(xì)說(shuō)明沒(méi)有什么固定格式，明細(xì)會(huì)計(jì)科目可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要自行設(shè)定。53.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則包括（ACD）。P29A合法性原則B合理性原則C相關(guān)性原則D實(shí)用性原則54.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)當(dāng)(BCD)。P29A符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的有關(guān)規(guī)定B符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定C滿足管理者的需要D根據(jù)行業(yè)的不同，會(huì)計(jì)科目有所區(qū)別55.相關(guān)性原則是指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目（BC）。P29A應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)C滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求D應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要56.常用的資產(chǎn)類科目有（ABCD）。P29-31A庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款B應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款C壞賬準(zhǔn)備、商品進(jìn)銷差價(jià)、累計(jì)折舊D材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)57.常用的負(fù)債類科目有（ABCD）。P30`A短期借款B應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款C應(yīng)交稅費(fèi)D應(yīng)付債券58.所有者權(quán)益類科目包括（ABCDE）。P30-31A實(shí)收資本B資本公積C盈余公積D本年利潤(rùn)E利潤(rùn)分配59.成本類科目包括（ABCD）。P31A生產(chǎn)成本B制造費(fèi)用C勞務(wù)成本D研發(fā)支出60.下列屬于成本類科目的是(ABC)。P31A生產(chǎn)成本B勞務(wù)成本C制造費(fèi)用D營(yíng)業(yè)費(fèi)用61.常用的損益類科目包括（ABCDE）。P31A主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加B其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本C銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用D營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出E所得稅費(fèi)用62.賬戶按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為（AB）。P32A總分類賬戶B明細(xì)分類賬戶C資產(chǎn)類賬戶D權(quán)益類賬戶63.根據(jù)總分類科目設(shè)置的,提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶稱為（ABCD）。P32A總賬賬戶B總賬C總分類賬戶D一級(jí)賬戶64.根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的,提供明細(xì)分類核算資料指標(biāo)的賬戶稱為（ABC）。P32A明細(xì)分類賬戶B明細(xì)賬戶C明細(xì)賬D二級(jí)賬戶65.總賬和其所屬明細(xì)賬的關(guān)系表述正確的有（ABCD）。P33A兩者核算內(nèi)容相同但反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同B總賬反映總括情況，明細(xì)賬反映具體詳細(xì)情況C兩者相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對(duì)D總賬統(tǒng)馭和控制明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶；明細(xì)賬戶從屬于總賬，是總賬的從屬賬戶66.根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，可將其分為（ABC）五類。P33A資產(chǎn)類賬戶B負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶C成本類賬戶、損益類賬戶D收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶67.根據(jù)賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系，賬戶可以分為（BD）。P33A資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶B資產(chǎn)負(fù)債表賬戶C收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶